ingresos fiscales, tributación y equidad en américa central

Ingresos fiscales, tributacin y

equidad en Amrica Central

Encuentro de Legisladores Latinoamericanos

Antigua, Guatemala, 16 al 18 de Abril de 2012

Temas a desarrollar

1. Clasificacin de los ingresos tributarios

2. Comportamiento reciente de los ingresos

tributario en Centroamrica

3. Exenciones fiscales y desafos en materia

tributaria

1. Clasificacin de los ingresos

tributarios

Niveles de Gobierno

Nivel ms desagregado

GG, SPNF

Nivel ms agregado Sector pblico

Gobierno General

Gobierno central

Instituciones Descentralizadas y

Autnomas

Empresas Estatales

Empresas Pblicas (EGESA,

ZLC)

Intermediarios Financieros (BHN, SIB)

Fuentes de Ingreso del Estado

Impuestos

Impuesto sobre la renta

IVA

Aranceles

Otros impuestos (tabaco, bebidas alcohlicas, etc.)

Rentas de la propiedad

Ganancias de empresas pblicas (EGESA, ZLC, etc.)

Arrendamiento de inmuebles, entre

otros

Venta de bienes y servicios

Servicios de correo

Servicio de agua

Venta de bienes (privatizacin)

Transferencias y donaciones

Donaciones del exterior

Donaciones / Transferencias

internas

Fuentes de financiamiento

Ingresos

Gastos

Dficit o Supervit

Organismos multilaterales (BID,

BM, FMI, etc.)

Gobiernos extranjeros

Empresas financieras

Bonos

Deuda pblica

Tipos de Impuestos

Gravan los ingresos y patrimonio de una persona o empresa

-Impuesto sobre la renta (personal y de empresas)

-Impuesto sobre inmuebles

Gravan el consumo

-Impuesto al Valor Agregado

-Impuesto selectivos al consumo

Impuestos Directos

Impuestos Indirectos

2. Comportamiento reciente de

los ingresos tributario en

Centroamrica

Centroamrica: Ingresos Tributarios 1998 2011

Como porcentajes del PIB

11.8

14.7

8.0

10.0

12.0

14.0

16.0

18.0

20.0

1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Promedio Simple Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panam

Fuente: Ministerios de Finanzas y Economa y Bancos Centrales de Centroamrica

Tasa de crecimiento de los ingresos

tributarios, ltimos 4 aos

-15.0%

-10.0%

-5.0%

0.0%

5.0%

10.0%

15.0%

20.0%

25.0%

30.0%

2008 2009 2010 2011

Panam Costa Rica Nicaragua Honduras El Salvador Guatemala

Centroamrica: Estructura de los ingresos tributarios 2010-2011 Como porcentaje del total de ingresos

34.6 34.3 35.1 35.8

29.7 31.5 32.9

35.3 35.1 37.0

51.2 46.7

36.4 36.8

36.5 36.5

49.7 49.3

48.8 48.3 42.7

43.7 39.1

40.4

12.9 15.7

38.3 39.0 5.7 6.0

6.5 6.6 8.9 7.5

21.8 18.3

9.8 11.1

8.8 8.2

23.2 23.2 8.7 8.3 12.5 12.7 24.4 21.0 4.3 26.5 16.0

-

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

70.0

80.0

90.0

100.0

2010 2011p 2010 2011p 2010 2011p 2010 2011p 2010 2011p 2010 2011p 2010 2011p

Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panam Centroamrica

Directos Sobre ventas Selectivos Otros indirectos


p/ datos preliminares

Estructura de ingresos tributarios en 2011 (porcentaje del total)

27%

40%

7%

6%

20%

Costa Rica

Ingresos

Generales sobre bienes y servicios (IVA)

Selectivos a la produccin y consumo

Comercio internacional

Otros

39%

5% 2% 16%

11%

25%

2%

Panam

Renta

Propiedad

Otros




Otros


36%

1% 49%

6% 5% 3%

El Salvador

Ingresos

Propiedad




Otros

32%

0%

48%

7%

5% 6%

2%

Guatemala

Ingresos

Propiedad



Uso de bienes y permisos


Otros


30%

1%

43%

20%

6%

Honduras

Ingresos Propiedad

General (IVA) y selectivos Otros sobre bienes y servicios


33%

41%

22%

4% 0%

Nicaragua

Ingresos




Otros

Centroamrica: Progresividad de los sistemas tributarios, varios aos.

Tipo de sistema

Contenido Algunos pases en donde

est vigente

Cedular

Se aplican tasas impositivas diferentes dependiendo del origen de las rentas (trabajo, intereses, utilidades, herencias, entre otros)

Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras, Nicaragua y Panam

Renta global

Se aplica una tarifa progresiva del impuesto sin importar el orgen de los ingresos

Italia, Inglaterra

Renta dual

Las rentas salariales tributan a una tarifa progresiva, mientras las rentas del capital lo hacen a un tipo nico

Uruguay, Espaa, Suecia, Dinamarca, Noruega y

Finlandia


Centroamrica: Carga tributaria relativa de impuestos sobre ventas, varios aos.

0

50

100

150

200

250

300

350

Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panam

20% ms pobre de la poblacin

20% ms rico de la poblacin


Centroamrica: Carga tributaria relativa de impuestos totales, varios aos.


0.0

50.0

100.0

150.0

200.0

250.0

300.0

Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panam

20% ms pobre de la poblacin

20% ms rico de la poblacin

Centroamrica: Evasin Fiscal del IVA, como porcentaje de la carga tributaria, 2004

Fuente: a/ La informacin corresponde al 2004. */Entrevistas publicadas en los principales medios de

comunicacin, realizadas a: Carolina Roca , Superitendente de Administracin Tributaria de Guatemala (2006);

Guillermo Lpez, Ministro de Hacienda de El Salvador (2005); Hugo No Pino, Secretario de Finanzas de Honduras

(2006); Jos Fallas, Viceministro de Ingresos y Recursos Financieros de Costa Rica (2006), Daniel Artana,

Consultor de la Secretara Tcnica de la Presidencia de la Repblica de Nicaragua (2005), y b/ Juan Carlos Gmez Sabaini, 2010.

54.6

28.1

37.5 40.5

22.1

33.8

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

Guatemala a/ El Salvador Honduras Nicaragua Costa Rica Panam b/

Guatemala a/

El Salvador

Honduras

Nicaragua

Costa Rica

Panam b/

Guatemala y El Salvador: Evasin fiscal del ISR, como porcentaje del PIB, 2005/2006.


2.1 1.8 3.0

0.3

2.2

1.0

4.8

0.8 0.0

1.0

2.0

3.0

4.0

5.0

6.0

7.0

8.0

9.0

Empresas Individuos Empresas Individuos

El Salvador (2005) Guatemala (2006)

Evasin Recaudacin Efectiva

Guatemala: Ingresos tributarios y gasto tributario del gobierno central, 2011. En millones de quetzales


-

5,000.0

10,000.0

15,000.0

20,000.0

25,000.0

30,000.0

35,000.0

40,000.0

45,000.0

Ingresos tributarios Impuestos Directos Impuestos Indirectos

Recaudado Gasto tributario

69.5%

169.6%

23.4%

3. Exenciones fiscales y desafos

en materia tributaria

Comparacin de principales incentivos tributarios en zonas francas de China y Centroamrica

PAIS

INCENTIVOS FISCALES

Impuesto Sobre la Renta Otros incentivos Requerimientos

de compras locales

Amrica Central */

-Exento el 100% entre 8 y 20 aos - Despus se aplican exenciones de entre 40% y 60%

-Exencin de aranceles e IVA por importacin de maquinaria y equipo y materia prima, incluidos combustibles

Ninguno

China

-Exento por 2 aos -Tasa impositiva de 7.5% el tercer ao -Del cuarto ao en adelante una tasa impositiva entre 15% y 33% -Los proyectos de alta tecnologa superiores a 30 Millones de US Dlares pagan 15%

-Exencin de aranceles e IVA por importacin de maquinaria y equipo y materia prima, incluidos combustibles

Originalmente s los haba, pero

desde 2004 no hay ningn

requerimiento


Comparacin de principales incentivos tributarios en zonas francas de China y Centroamrica

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

70.0

Guatemala El Salvador Honduras Nicaragua Costa Rica China b/

Po

rce

nta

je d

el to

tal d

e e

xp

ort

ac

ion

es

0.0

1.0

2.0

3.0

4.0

5.0

6.0

7.0

Po

rce

nta

je d

e la

PE

A

Porcentaje de la PEA empleada directamente Exportaciones como porcentaje del total exportado

a/ Los dat os de Cent roamrica incluyen inf ormacin concernient e a Maquila

b/ Los dat os corresponden a 2004

Fuent e: Segundo Inf orme Sobre Desarrollo Humano en Cent roamrica y Panam; Bancos Cent rales y OMC

a/ Los datos de Centroamrica incluyen informacin concerniente a Maquila

b/ Los datos corresponden a 2004.

Fuente: Segundo Informe sobre Desarrollo Humano a Centroamrica y Panam; Bancos Centrales y OMC

Una leyenda: los impuestos afectan la

competitividad de un pas

Fuente: Foro econmico mundial WEF

Desafos fiscales para los ingresos pblicos en Centroamrica.

Revisar la imposicin directa

Mejorar la Equidad horizontal: Que dos empresas que ganen lo mismo paguen lo mismo, o que dos personas que tienen el mismo ingreso paguen lo mismo

Mejorar la Equidad vertical: progresividad de los impuestos

Incrementar la eficiencia en la captacin impuestos (administrativa y judicial)

Generar ms informacin pblica sobre la evasin y el gasto tributario

Principalmente por el bajo nivel de captacin de

impuestos directos

Participacin impuestos directos

(% del total)

26

30

25 23

22

51

30

34 36

30 32 34

51

36

-

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

CR SV GT HN NI PA Promedio

Fase I Fase II Fase III

Comparacin internacional de la

estructura tributaria (% del PIB)

Fuente: Icefi, basada en datos oficiales y Gmez-Sabaini, Jimenez y Podest (2010).

0

2

4

6

8

10

12

14

16

18

Directos Indirectos CSS Ocde UE EE. UU. Sudeste asitico frica Amrica Latina Centroamrica

El bajo nivel de captacin de impuestos

directos se debe a

Baja recaudacin del impuesto personal sobre la renta

Altos niveles de exoneraciones fiscales

Evasin elevada del ISR

Otros (dbil administracin tributaria, factores polticos)

Los ingresos fiscales dependen principalmente de los

impuestos, principalmente en los pases con el menor

nivel de ingresos Ingresos fiscales SPNF

(porcentajes del PIB)

29.7 29.5

25.7 24.5

16.8

12.2

-

5.0

10.0

15.0

20.0

25.0

30.0

35.0

HN NI CR PA SV GT

Estructura del ingreso

(porcentajes del ingreso total)

Fuente: Icefi, basada en datos oficiales.

0% 20% 40% 60% 80% 100%

PA

CR

NI

HN

SV

GT

Ingresos tributarios CSS Otros ingresos Donaciones

La menor parte de los pases han

diversificado sus fuentes de ingresos

Estructura / nivel Ingresos bajos

(< 20% PIB)

Ingresos medios

(Alrededor del 25%)

Ingresos elevados

(Cerca del 30%)

Concentrados

(>70% en impuestos y

donaciones )

Guatemala

El Salvador

Honduras

Nicaragua

Diversificados

(

Hallazgos

Mejora en los ingresos duradera?

Gasto pblico creciente.

Remuneraciones y transferencias crecen durante la crisis, con el sacrificio de la inversin.

Fuerte relacin entre el dficit y el desempeo econmico.

Ingresos fiscales muy influidos por las importaciones

Panorama de la deuda es mejor que hace una dcada: se reduce la deuda externa y se abre

un espacio para afrontar mejor la crisis

Los ingresos responden al ciclo econmico,

principalmente por su dependencia de las

importaciones

Crecimiento ingresos

fiscales Impuestos relacionados con

importaciones

-15

-10

-5

0

5

10

15

CR SV GT HN NI PA

II III

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

CR SV GT HN NI PA

2007 2008 2009 2010

Fuente: Icefi, basada en datos oficiales.

Reflexiones finales:

Los grandes desafos (2)

2. Persiste el desafo de aumentar los ingresos fiscales

Avances recientes en tributacin directa son importantes, pero existen mrgenes sustanciales

para avanzar en la administracin tributaria,

reduciendo la elusin y evasin fiscal

Impuestos al patrimonio inmueble como una herramienta para fortalecer las finanzas de los

gobiernos locales

Estudiar la diversificacin las fuentes de ingresos: mejor gestin de las empresas pblicas, patrimonio

pblico y otros ingresos no tributarios

Gracias!

www.icefi.org

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