informe final diseÑo e implementaciÓn del manual de
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INFORME FINAL
DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL MANUAL DE POLÍTICAS DEL SISTEMA
CONTABLE EN LA EMPRESA INVERGLOBAL TEAM S.A.S. BASADO EN LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF
PARA PYMES LEY 1314 DE 2009.
MARÍA ELENA BETANCUR LÓPEZ
JUAN GABRIEL VÁSQUEZ GUTIÉRREZ
PRÁCTICA SOCIAL, EMPRESARIAL O SOLIDARIA.
ASESORA: ALBA LUCIA GALVIS GÓMEZ
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA SEDE PEREIRA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y
CONTABLES
CONTADURÍA PÚBLICA
JUNIO 2018.
ii
AGRADECIMIENTOS
En primer lugar, deseo expresar nuestro agradecimiento a la asesora de este proyecto
de grado, la profesora Alba Lucia Galvis Gómez, por la dedicación y apoyo que nos ha
brindado en este trabajo, por el respeto a nuestras sugerencias e ideas y por la dirección y el
rigor que ha facilitado a las mismas. Gracias por la confianza ofrecida desde que empezamos
con este proyecto de grado.
Un trabajo de grado es siempre fruto de ideas, proyectos y esfuerzos previos que
corresponden a otras personas. En este caso mi más sincero agradecimiento a la empresa
INVERGLOBAL TEAM, por brindarnos la confianza para realizar este proyecto. Gracias
por su amabilidad para facilitarnos todo el material para poder llevar a fin este trabajo.
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JUSTIFICACIÓN
El mundo viene enfrentando grandes cambios en diversos ámbitos, debido a la
globalización, entre ellos se encuentra inmerso el aspecto contable, fiscal y financiero, en el
caso de Colombia con la Ley 1314 de 2009, se ha iniciado en un proceso de convergencia
hacía las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), la cual se dio por vía
Ley, lo que quiere decir que es de obligatorio cumplimiento para todas aquellas empresas
del territorio nacional y que estén ubicadas en los grupos I, II y III estipulados por el
Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP), lo cual se ha convertido en un reto a
enfrentar para los contadores públicos que se encuentran ejerciendo esta profesión en el
país, como lo dice Londoño (2011) “Las personas que manejan estos sectores con referente
al ámbito contable, se están viendo agobiadas y poco capacitadas para asumir este gran
reto, ya que cambiar una política, doctrina, pedagogía e ideología en poco tiempo no es
fácil y mucho menos buscar la adaptación en el manejo de la tributación colombiana a que
están sujetos los estados financieros” (p.32).
Por tal motivo, es importante que el contador público entre en un proceso de
actualización que le permita tener un conocimiento global en el manejo de las NIIF, esto a
través de cursos, especializaciones, congresos, seminarios y otros, que le amplíen sus
conocimientos y perspectivas frente al tema, y de esta manera se recolecte obtenga
información contable y financiera transparente, comparable, pertinente y confiable siendo
de total relevancia a la hora de tomar decisiones, es aquí donde el contador público juega
un papel importante dentro de una organización.
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TABLA DE CONTENIDO
1. DESCRIPCIÓN Y NATURALEZA DE LA ORGANIZACIÓN .......................................... 1
2. REQUERIMIENTOS DE LA ORGANIZACIÓN ................................................................. 3
3. PLAN DE ACCIÓN .................................................................................................................. 3
4. ACTIVIDADES REALIZADAS .............................................................................................. 6
5. LOGROS Y LECCIONES APRENDIDAS ............................................................................ 7
6. LIMITACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: .................................... 7
7. ANEXOS. ................................................................................................................................... 9
8. BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................... 112
1
1. DESCRIPCIÓN Y NATURALEZA DE LA ORGANIZACIÓN
INVERGLOBAL TEAM S.A.S es una empresa contratista del estado y del sector privado,
identificada con NIT 900.153.278-1, con múltiples actividades en los que permite licitar en
diferentes campos como: Construcción en obra civil, comercio al por mayor de materiales de
construcción, transporte de carga nacional, comercialización de productos mobiliarios al por
mayor y al por menor, comercio al por mayor de otros tipos de maquinaria y equipo, organización
de convenciones y eventos comerciales, catering para eventos, comercialización de productos
electrónicos al por mayor y al por menor. Entre otros (CIIU 4290, 4663, 4390). Se encuentra
ubicada en las Av. Las Américas # 42 – 10 oficina 102 -103 Conjunto Residencial Cedritos,
Pereira/Risaralda.
INVERGLOBAL TEAM S.A.S tiene como responsabilidades fiscales: impuesto de renta y
complementarios regímenes ordinarios, retención en la fuente a título de renta, retención en la
fuente en el impuesto, obligado aduanero, ventas régimen común, informante de exógena,
retención timbre nacional, impuesto sobre la renta y obligados a llevar contabilidad. Actualmente
la empresa cuenta con un solo accionista y propietario, el señor Antonio Ammett Niño Henao, que
a su vez es el represéntate legal de la entidad.
2
Organigrama:
Logo:
ASAMBLEA DE SOCIOS
(ACCIONISTAS)
COORDINACION LOGISTICA
Aux. Inventarios
Aux. Logistico
Mensajeria
SUBGERENTE
COORDINACION ADMINISTRATIVA
Licitaciones
Comercial
Juridica
COORDINACION CONTABLE Y FINANCIERA
Tesoreria
Contabilidad
Cartera
GERENTE GENERALREVISORIA FÍSCAL
3
INVERGLOBAL TEAM S.A.S. se encuentra actualmente en proceso de implementación
de NIIF (normas internacionales de la información financiera), para lo cual se hace necesario la
implementación de un manual de políticas contables bajo NIIF Ley 1314 de 2009, teniendo en
cuenta las modificaciones que se generaron en el decreto único reglamentario 2420 de 201 y las
leyes que la rigen por sus actividades.
INVERGLOBAL TEAM S.A.S, pertenece al Grupo 2 de aplicación de las NIIF para
PYMES, Cumpliendo con los requisitos requeridos para pertenecer a este grupo, de igual forma la
Gerencia de INVERGLOBAL TEAM S.A.S. ha determinado la hipótesis de negocio en marcha,
con la capacidad de continuar con la empresa en un periodo futuro.
2. REQUERIMIENTOS DE LA ORGANIZACIÓN
Diseñar e implementar un manual de políticas del sistema contable de la empresa
INVERGLOBAL TEAM S.A.S. basado en las normas internacionales de la información NIIF para
pymes, Ley 1314 de 2009 (por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e
información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia)
3. PLAN DE ACCIÓN
Para obtener el producto final el cual fue “El diseño e implementación de un manual de
políticas del sistema contable en la empresa INVERGLOBAL TEAM S.A.S. basado en las normas
internacionales de la información NIIF para pymes Ley 1314 de 2009.”, fue necesario conocer la
información financiera de la empresa y de allí construir el documento que se ajustara a la
necesidad de la empresa.
4
a. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA.
i. Planteamiento:
INVERGLOBAL TEAM S.A.S, es una empresa contratista del estado, que le presta
servicios y suministros principalmente al ministerio de defensa; en la cual aún no se ha
tenido establecido un procedimiento del sistema contable adecuado para la
implementación de las normas internacionales de la información financiera - NIIF, lo
que conlleva a tener unos vacíos en la entrega de la información que requieren tanto las
entidades estatales en el momento de poder licitar con ellas; como el hecho de que es
un compromiso que se debe dar cumplimiento antes los organismo vigilantes, que en
este caso son las superintendencias, en especial la súper intendencia de sociedades, a la
cual la empresa está obligada a entregar la información cuando sea requerida por ella
bajo NIIF.
Por lo tanto, y según lo planteado anteriormente, la falta de este manual de políticas del
sistema contable bajo NIIF puede generar sanciones millonarias e incluso cierre del
establecimiento por parte de la súper intendencia de sociedades y pérdida del mercado
en las entidades estatales con las que se pueda licitar.
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ii. Formulación del problema:
¿Cómo Diseñar e implementar un manual de políticas del sistema contable de la
empresa INVERGLOBAL TEAM S.A.S. basado en las normas internacionales de la
información NIIF para pymes, Ley 1314 de 2009 (por la cual se regulan los principios
y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información
aceptados en Colombia)?
b. OBJETIVOS.
i. Objetivo general:
Diseñar e implementar un manual de políticas contables, basado en las normas
internacionales de la información NIIF para pymes, Ley 1314 de 2009, en la empresa
INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
ii. Objetivos específicos:
• Analizar la información del Departamento de Contabilidad para conocer la
estructura jerárquica y sus manuales de funciones.
• Identificar los riesgos, las vulnerabilidades e impactos que puedan tener al no
aplicar las NIIF.
• Establecer políticas contables financieros para el registro de las operaciones de la
empresa acorde a las normas de la información financiera – NIIF para pymes.
6
• Diseñar un manual de políticas contables basado en la aplicación de las NIIF, con
diagnósticos y asesorías realizadas mediante visitas, entrevistas con gerencia, el
contador de la empresa y sus auxiliares contable.
4. ACTIVIDADES REALIZADAS
✓ Entrevista con funcionarios del área contable y de las áreas que directa o
indirectamente tienen que ver con ella.
✓ Recolección de la información contable
✓ Análisis de la información y planteamiento políticas contables bajo NIIF
✓ Diseño e implementación manual de procesos contables
✓ Elaboración de informe final
✓ Presentación del informe final
Las actividades fueron desarrolladas de acuerdo con el siguiente diagrama de Grantt:
Fuente: Elaboración propia
7
5. LOGROS Y LECCIONES APRENDIDAS
• Se puedo Implementar el manual de políticas contables en la compañía, se estableció
mejores mecanismos para el manejo del efectivo
• Se puedo identificar las falencias que se presentaban en la parte de los inventarios
• El software contable puedo complementar con las políticas que establecimos
• La asamblea de socios estuvo de acuerdo con la implementación de estas políticas para un
mejoramiento de la empresa
• Aprendimos a llevar un buen proceso contable, de acuerdo con las normas y leyes
entendimos como estas políticas se adaptan cada empresa de acuerdo con su actividad.
6. LIMITACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES:
• A la empresa se le dificultó establecer una política para los inventarios ya que la empresa
no posee un manejo adecuado para los inventarios tampoco cuenta con un personal
capacitado ni tiene un proceso establecido para el manejo y control de los inventarios que
requiere la compañía
• Como conclusión, se hizo trazabilidad requerida para diseñar, preparar y elaborar el
manual de políticas contables bajo NIIF de la empresa INVERGLOBAL TEAM S.A.S,
dándole solución al problema que venía presentando al no tener aun la implementación de
la NIIF, dándolo de esta forma cumplimento a las leyes y obligaciones que tiene la
empresa, pudiendo seguir participando en las licitaciones públicas y privadas, ya que
exigían este requisito para poder acceder a ellas.
• Como recomendación, sugerimos implementar un manual de procesos para los inventarios,
para manejo y control de las mercancías, ya que se evidencio que es factor crítico que tiene
8
la compañía, al igual de adquirir un módulo de inventarios para llevar este proceso de una
forma ordenada y mayor control de los inventarios.
9
7. ANEXOS.
- Anexo 1: Estados Financieros años anteriores (2013 y 2014)
- Anexo 2: Manual de Políticas Contables bajo NIIF.
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Anexo 1: Estados Financieros años anteriores (2013 y 2014).
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Anexo 2: Manual de Políticas Contables bajo NIIF.
DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DEL MANUAL DE POLÍTICAS DEL SISTEMA
CONTABLE EN LA EMPRESA INVERGLOBAL TEAM S.A.S. BASADO EN LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF PARA
PYMES LEY 1314 DE 2009.
MARÍA ELENA BETANCUR LÓPEZ
JUAN GABRIEL VÁSQUEZ GUTIÉRREZ
PRÁCTICA SOCIAL, EMPRESARIAL O SOLIDARIA.
ASESORA: ALBA LUCIA GALVIS
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA SEDE PEREIRA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES
CONTADURÍA PÚBLICA
JUNIO 2018.
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TABLA DE CONTENIDO.
INTRODUCCIÓN. ............................................................................................................................ 1
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA: .............................................................................................. 1
OBJETIVOS....................................................................................................................................... 2
MARCO NORMATIVO: ................................................................................................................... 3
RESEÑA HISTÓRICA. ..................................................................................................................... 8
OBJETO SOCIAL.............................................................................................................................. 9
CRONOGRAMA DE APLICACIÓN DEL MARCO TÉCNICO NORMATIVO PARA LOS
PREPARADORES DE INFORMACIÓN FINANCIERA. ............................................................. 10
GLOSARIO DE TÉRMINOS. ......................................................................................................... 11
PRINCIPIOS CONTABLES .......................................................................................................... 36
POLÍTICAS CONTABLES Y FINANCIERAS.............................................................................. 42
ACTIVOS......................................................................................................................................... 42
PASIVOS. ........................................................................................................................................ 61
PATRIMONIO. ................................................................................................................................ 75
INGRESOS OPERACIONALES. ................................................................................................... 80
COSTOS DE VENTA. .................................................................................................................. 82
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS. .......................................................................... 83
PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. ............................................................. 86
HECHOS POSTERIORES. ............................................................................................................. 93
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. .............................................................................. 95
1
INTRODUCCIÓN.
INVERGLOBAL TEAM S.A.S es una empresa contratista del estado y del sector privado,
con múltiples actividades en los que permite licitar en diferentes campos como: Construcción en
obra civil, comercio al por mayor de materiales de construcción, transporte de carga nacional,
comercialización de productos mobiliarios al por mayor y al por menor, comercio al por mayor de
otros tipos de maquinaria y equipo, organización de convenciones y eventos comerciales, catering
para eventos, comercialización de productos electrónicos al por mayor y al por menor. Entre otros.
Inverglobal Team S.A.S. se encuentra actualmente en proceso de implementación de NIIF
(normas internacionales de la información financiera), para lo cual se hace necesario la
implementación de un manual de políticas contables bajo NIIF Ley 1314 de 2009, teniendo en
cuenta las modificaciones que se generaron en el decreto único reglamentario 2420 de 201 y las
leyes que la rigen por sus actividades.
INVERGLOBAL TEAM S.A.S, pertenece al Grupo 2 de aplicación de las NIIF para
PYMES, Cumpliendo con los requisitos requeridos para pertenecer a este grupo, de igual forma la
Gerencia de INVERGLOBAL TEAM S.A.S. ha determinado la hipótesis de negocio en marcha,
con la capacidad de continuar con la empresa en un periodo futuro.
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.
¿Cómo Diseñar e implementar un manual de políticas del sistema contable de la empresa
INVERGLOBAL TEAM S.A.S. basado en las normas internacionales de la información NIIF para
2
pymes, Ley 1314 de 2009 (por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e
información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia)?
OBJETIVOS.
Objetivo general:
Diseñar e implementar un manual de políticas contables, basado en las normas
internacionales de la información NIIF para pymes, Ley 1314 de 2009, en la empresa
INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
Objetivos específicos:
• Analizar la información del Departamento de Contabilidad para conocer la estructura
jerárquica y sus manuales de funciones.
• Identificar los riesgos, las vulnerabilidades e impactos que puedan tener al no aplicar las
NIIF.
• Establecer políticas contables financieros para el registro de las operaciones de la empresa
acorde a las normas de la información financiera – NIIF para pymes.
• Diseñar un manual de políticas contables basado en la aplicación de las NIIF, con
diagnósticos y asesorías realizadas mediante visitas, entrevistas con gerencia, el contador de la
empresa y sus auxiliares contables.
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MARCO NORMATIVO.
Empresas de construcción de obra civil en Colombia.
Acuerdo 6 de 1990 Decretos
reglamentarios expedidos en 1992
316 transición.
317 plan Vial.
318 a 320 Plan de Ordenamiento Físico de
Subáreas de Transición.
321 estacionamientos.
322 Uso del suelo Agrícola.
323 Zonas viales de uso público.
324 Taller del Espacio Público.
325 Usos Urbanos.
326 Asignación de tratamiento especial al
centro histórico.
327 Reglamentación y asignación
tratamiento de conservación arquitectónica.
332 Por el cual se reglamenta el
tratamiento especial de Renovación Urbana
4
333 Se adopta plan operativo del Centro
como Plan General de Renovación Urbana.
Decreto 600 del 93 Se reglamenta la
expedición de licencias y permisos de
urbanización y construcción y se dictan
otras disposiciones.
Normas Expedidas en 1994 012 Se
clasifica la actividad de las industrias.
016 Vallas y avisos.
168 Establece normas industria y tipología
de condiciones de industria.
218 Se deroga el decreto 295 de 1970.
Apertura de vías.
488 Avenida Laureano Gómez.
527 Recuperación Estación de la Sabana.
549 Autopista Norte o Paseo de los
Libertadores.
618 modifica el decreto 395 de 1993.
657 Se prohíbe la expedición de licencias y
prestación de servicios domiciliarios en
zonas de alto riesgo.
677 Reglamentación y asignación de
Tratamiento de Conservación
5
Arquitectónica (modifica el decreto 327 de
1992).
678 Reglamenta el Acuerdo 6 de 1990 y se
asigna tratamiento especial de
conservación histórica al centro histórico y
al sector sur del Distrito Capital.
858 Normas de preservación de los cerros
orientales.
679, 813, 847 y 726. Ordenan apertura de
vías.
847 y 855 Incorporación de predios
específicos.
920 Asignación de tratamientos de
desarrollo, actualización y desarrollo a
áreas urbanas de San Cristóbal, Ciudad
Bolívar y Usme.
923 Reglamentación sector comprendido
entre los barrios La Estanzuela, Eduardo
Santos, El Progreso, El Vergel, Veraguas y
Santa Isabel.
Estos dos últimos decretos apenas fueron
publicados el 29 de diciembre de 1994.
Siguen vigentes las normas específicas de
la zona centro (decreto 1042 de 1987)
Normas de expedición de licencias: 389
Modifica el decreto 600 de 1993.
6
749 Modifica decretos 600 de 1993 y 389
de 1994.
Marco normativo para las empresas de construcción de obra civil en Colombia
En el marco de la Constitución Política y el Código Sustantivo del Trabajo, se tiene:
Ley 9ª de 1979 que regula la prevención de daños para la
salud propio de las condiciones laborales
Resolución 2400 de 1979 que precisa las obligaciones de los
empleadores y trabajadores en materia de
salud ocupacional y riesgos profesionales,
las condiciones de los espacios de trabajo,
constituyéndose en el estatuto de seguridad
industrial
Decreto 614 de 1984 que condiciona la obligatoriedad y
permanencia de los programas de salud
ocupacional en todas las actividades
laborales, determinando la necesidad de
establecer programas de tipo preventivo
Resolución 1016 de 1989 por la cual se condicionó la obligatoriedad
de todos los empleadores de organizar y
garantizar el funcionamiento de los
programas de salud ocupacional, tendientes
a minimizar los riesgos referentes a las
actividades Normatividad Específicamente
para la construcción
la Resolución 2413 de 1979 en la cual se presentan los presupuestos
mínimos en materia de seguridad e higiene
deben tener las empresas del sector
constructor
Normatividad vigente en transporte terrestre de carga.
7
• El Decreto 173 de 2001, por el cual se reglamenta el Servicio Público de Transporte
Terrestre Automotor de Carga.
T I T U L O I: PARTE GENERAL
CAPITULO I
Objeto y principios
CAPITULO II Ámbito de aplicación y definiciones
CAPITULO III Autoridades competentes
T I T U L O II: HABILITACIÓN
CAPITULO I
Parte general las empresas legalmente
constituidas deberán solicitar y obtener
habilitación para operar. La habilitación
lleva implícita la autorización para la
prestación del servicio público de transporte
en esta modalidad.
CAPITULO II Condiciones y requisitos
CAPITULO III Tramite
CAPITULO IV Vigencia
TITULO III Seguros
T I T U L O IV: PRESTACIÓN DEL
SERVICIO
CAPITULO I
Disposición general
CAPITULO II Equipos
CAPITULO III Documentos de transporte de carga
T I T U L O IV Disposiciones finales
Ley de contratación pública.
Ley 80 de 1993:
Por la cual se expide el estatuto general de contratación de la administración pública
8
Artículo 4º De los Derechos y Deberes de las Entidades
Estatales
Artículo 5º De los Derechos y Deberes de los
Contratistas
Artículo 6º De la Capacidad para Contratar
Artículo 8º De las Inhabilidades e Incompatibilidades
para Contratar
Artículo 11º De la competencia para dirigir licitaciones
o concursos y para celebrar contratos
estatales.
Artículo 12º De la Delegación para Contratar.
Artículo 13º De la Normatividad Aplicable a los
Contratos
Artículo 14º De los Medios que pueden utilizar las
Entidades Estatales para el Cumplimiento
del Objeto Contractual. Para el
cumplimiento de los fines de la
contratación, las entidades estatales al
celebrar un contrato.
Artículo 21º Del Tratamiento y Preferencia de las Ofertas
Nacionales.
Artículo 22º De los Registros de Proponentes.
Artículo 31º De la Publicación de los Actos y Sentencias
Artículo 44º De las Causales de Nulidad Absoluta.
RESEÑA HISTÓRICA.
INVERGLOBAL TEAM S.A.S es una empresa que lleva 10 años en el mercado, fue
constituida inicialmente por dos hermanos el 5 de mayo del 2007 y registrada en la cámara de
comercio el 31 de enero de 2011. Se constituyó como sociedad limitada, unos años más tarde el 5
9
de enero 2015 fue transformada a sociedad por acciones simplificada, con el tiempo la empresa
quedó solo con un accionista.
Sus oficinas principales están ubicadas en la ciudad de Pereira y con sucursales en Bogotá,
Bucaramanga y zona suroccidente del país, creada con el fin de proveer diversidad de productos,
suministros y servicios en la modalidad de contratación para las diferentes entidades del sector
público y privado.
El 24 de agosto 2015 se le concede la habilitación de prestar el servicio público de transporte
terrestre automotor en la modalidad de carga.
La duración de la empresa se encuentra establecida hasta el 26 de julio de 2055.
OBJETO SOCIAL.
INVERGLOBAL TEAM SAS tiene un objeto social amplio que comprende, entre otras
actividades, lo siguiente: la realización de convenios y contratos con el sector público y/o privado,
nacional y/o internacional, la celebración de todo tipo de contratos ente entidades del estado, bajo
todas las formas de contratación administrativa, sean licitaciones públicas o privadas nacionales e
internacionales, concursos de todo tipo, con entidades mixtas o privadas de cualquier naturaleza
siempre y cuando estén enmarcadas dentro de la legalidad y normas colombianas o internacionales
acorde a las leyes de los países donde gestione el contrato; en función del objeto de la empresa el
cual está constituido por las siguientes actividades:
- Servicio de transporte de carga nacional
- -fabricar, importar, distribuir y comercializar todo tipo de mobiliario, electrodomésticos,
kits, papelería, otros.
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- suministros de equipos electrónicos, partes y repuestos, entre otros.
- Fabricar, importar, exportar, comercializar todo tipo de ropa de carácter militar, entre otros.
- Construcción de obras públicas o privadas.
CRONOGRAMA DE APLICACIÓN DEL MARCO TÉCNICO NORMATIVO PARA LOS
PREPARADORES DE INFORMACIÓN FINANCIERA.
Condiciones
GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3
Dto. 2784/2012,
Art. 3
Dto. 3022/2013,
Art. 3
Dto. 2706/12 Art.3
1
Periodo de preparación
obligatoria.
Desde el 1 de
enero hasta el 31
de diciembre
de2013
Desde el 1 de enero
hasta el 31 de
diciembre de 2014
Desde el 1 de
enero hasta el 31
de diciembre de2013
2 Fecha de transición. 1 de enero de 2014 1 de enero de 2015 1 de enero de 2014
3
Estado de situación
financiera de apertura
1 de enero de 2014
1 de enero de 2015
1 de enero de 2014
4
Periodo de transición
Desde el 1 de
enero hasta el 31
de diciembre
de2014
Desde el 1 de enero
hasta el 31 de
diciembre de 2015
Desde el 1 de
enero hasta el 31
de diciembre
de2014
5
Últimos estados
financieros conforme a
los Decretos 2649 y
2650 de 1993 de 1993 y
la normatividad vigente.
31 de diciembre
2014
31 de diciembre
2015
31 de diciembre
2014
6 Fecha de aplicación 1 de enero de 2015 1 de enero de 2016 1 de enero de 2015
7
Primer periodo de
aplicación
Desde el 1 de
enero hasta el 31
de diciembre de
2015
Desde el 1 de enero
hasta el 31 de
diciembre de 2016
Desde el 1 de
enero de 2015
hasta el 31 de
diciembre de 2015
8
Fecha de reporte
31 de diciembre de
2015
31 de diciembre de
2016
31 de diciembre de
2015
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GLOSARIO DE TÉRMINOS.
Glosario General.
Se incluye en este manual de políticas contable/financieras el glosario de términos definido
por la oficina de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, 31 de diciembres 2009); y
publicado por la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASCF) el
cual debe ser utilizado con las definiciones contenidas en el mismo.
Términos específicos.
Se presentan también definiciones de algunos términos muy usados en el presente manual,
las cuales se presentan con comentarios que ayudan a entender lo definido.
Activo.
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del
que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos y tiene un costo que puede ser
medido de forma fiable.
Activos Financieros.
Un activo financiero es un activo intangible materializado en un título, por el que el
comprador del título adquiere el derecho a recibir un ingreso futuro de parte del vendedor.
Un activo financiero, puede ser:
• Efectivo (en caja o en bancos)
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• Un derecho contractual para recibir efectivo u otros activos financieros, (por ejemplo,
cuentas por cobrar)
• Un derecho contractual para intercambiar instrumentos financieros con otras entidades,
bajo condiciones que son potencialmente favorables, o
• Un instrumento de capital en otra entidad (acciones o cuotas de interés social)
• Un contrato que será o pueda ser liquidado con los instrumentos de patrimonio de la
entidad, y en función del cual la entidad está o puede estar obligada a recibir un número variable
de sus instrumentos de patrimonio propios.
Beneficios Económicos Futuros.
Consisten en el potencial que posee un activo para contribuir directamente o
indirectamente en la generación de flujos de efectivo de la entidad. Esos flujos de efectivo pueden
proceder de la utilización del activo o de su venta.
Un activo produce beneficios económicos futuros cuando está en la capacidad de generar
ingresos, o cuando el potencial de servicios que posea genere una reducción de costos.
Se presentan cuando el activo está destinado para la venta, es usado en el ciclo productivo de la
empresa, por medio de él se obtienen otros activos, o es usado para fines administrativos, entre
otros.
Control.
Se tiene control de los bienes de propiedad, planta y equipo cuando la empresa puede
beneficiarse económicamente por el uso y manejo del bien, al tiempo que asume los riesgos a los
que pueden estar expuestos los activos y restringe el uso de estos a terceras personas.
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Deterioro De Valor.
Una cuenta por cobrar está deteriorada cuando el valor en libros es superior al valor
estimado de recuperación.
Medición Fiable.
La información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y representa
fielmente lo que pretende informar o medir.
No es fiable aquello sobre lo cual se tiene duda acerca de su valor o no es posible
cuantificar su valor con exactitud.
Pasivo.
Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento
de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
Pasivos Financieros.
Un pasivo financiero es un compromiso u obligación contractual:
• De entregar efectivo u otro tipo de activo financiero, o
• De intercambiar instrumentos financieros con alguna otra empresa o terceros.
Sucesos Pasados.
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Se refiere a un hecho que ya sucedió. (No es suceso pasado algo que va a suceder).
Reconocimiento.
Es el proceso de clasificar una determinada transacción en el Estado de Situación
financiera (Balance General) o en el estado de resultados, que cumpla con la definición del
elemento correspondiente, como activos, pasivos, ingresos, gastos.
Medición Inicial.
Es el proceso mediante el cual se determina el valor por el cual serán incorporadas las
diferentes transacciones en el estado de situación financiera o en el estado de resultados.
Medición Posterior.
Es necesario determinar el valor de las partidas reconocidas en un momento diferente al de
su medición inicial, es decir una vez han iniciado el proceso de generación de beneficios
económicos, o han sufrido alguna clase de deterioro del valor.
Efectivo.
Se consideran efectivo los dineros depositados en caja y los depósitos a la vista a través de
instrumentos de inversión como carteras colectivas o administración de portafolios redimibles en
cualquier momento.
La definición de efectivo comprende tanto el efectivo en caja como los depósitos bancarios
a la vista. Los depósitos a la vista incluyen aquellos realizados en entidades financieras que son
exigibles y están disponibles de inmediato sin penalización alguna (por ejemplo, una cuenta
15
corriente tradicional en un banco comercial). El efectivo incluye los billetes disponibles de bancos
y los depósitos a la vista.
En el caso de los recursos con destinación específica se utilizarán cuentas independientes.
Equivalentes De Efectivo.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se
mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de
inversión u otros.
Por tanto, una inversión cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando
tenga vencimiento próximo, por ejemplo, de tres meses o menos desde la fecha de adquisición.
Los equivalentes al efectivo se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a
corto plazo más que para propósitos de inversión u otros. De esto se desprende que los
equivalentes al efectivo pueden incluir ciertas inversiones en entidades financieras, certificados de
depósito, instrumentos del mercado monetario, bonos corporativos a corto plazo e inversiones de
gran liquidez, siempre y cuando sean de naturaleza similar al efectivo (es decir, inversiones a corto
plazo de gran liquidez, que sean fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo y
estén sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor) y se mantengan para cumplir con
los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión u otros.
Los sobregiros bancarios se consideran normalmente actividades de financiación similares
a los préstamos. Sin embargo, si son reembolsables a petición de la otra parte y forman una parte
integral de la gestión de efectivo, los sobregiros bancarios son componentes del efectivo y
equivalentes al efectivo, solo en el momento en que se utiliza efectivamente el cupo otorgado.
16
Efectivo De Uso Restringido.
Se refiere al efectivo y equivalentes de efectivo que tienen ciertas limitaciones para su
disponibilidad, las cuales normalmente son de tipo contractual o legal, este efectivo se maneja en
una cuenta separada ya que tiene un fin específico.
En el caso de no gastarse este dinero en el fin para el cual fue creado, puede liberarse su
monto y ser destinado en otra actividad que la empresa requiera.
Instrumentos Financieros.
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar simultáneamente a un activo
financiero (ej. una empresa tendrá una cuenta por cobrar) y a un pasivo financiero (ej. la otra
empresa entonces tendrá una cuenta por pagar) o a un instrumento de patrimonio en otra.
Depósitos A La Vista.
Permite que la empresa pueda retirar sus fondos en cualquier momento, sin previo aviso.
Dentro de estos depósitos la empresa cuenta con cuentas de ahorros, cuentas corrientes y carteras
colectivas.
Depósitos A Plazos Fijos.
Es una alternativa de inversión, que permite obtener un rendimiento conocido desde el
inicio de la operación, porque se realiza por un plazo determinado y a una tasa de interés
convenida previamente, como por ejemplo un CDT.
Bonos E Instrumentos De Deuda Similares.
Son valores que representan una deuda que tiene el emisor con las personas que los
adquieren. Una vez transcurra el periodo pactado, el emisor debe devolver el monto de la inversión
17
al titular del bono, más una suma de dinero equivalente a los intereses que se comprometió a
pagar. En términos generales, existen dos tipos de bonos: aquellos que pagan intereses o cupones
periódicos durante la vigencia de la inversión y los que sólo pagan en la fecha de maduración, los
cuales se conocen como “Bonos Cero Cupón”.
Inversiones De Liquidez.
Corresponde a las inversiones que se realizan para optimizar los excedentes de liquidez de
la empresa, dentro de los cuales están las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social,
títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido con carácter
temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez o
establecer relaciones económicas con otras entidades.
Inventarios.
Los inventarios son activos:
(a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones;
(b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros que se consumirán en el proceso de producción o en la
prestación de servicios.
Bienes De Consumo Interno.
Corresponde a bienes representados en combustible, materiales y suministros que serán
utilizados por la Propiedad horizontal en el caso de poseer vehículos propios y con los cuales se
preste el servicio de transporte.
Impuesto Pagados No Recuperables.
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Son Aquellos que la norma local no contempla su devolución o compensación. Los impuestos que
no sean recuperables por la empresa serán un mayor valor del bien adquirido.
Costos Directamente Relacionados.
Son todas aquellas erogaciones requeridas para la adquisición de los Inventarios, es decir,
que existen en la medida en que el activo lo requiera y que no se presentarían o se podrían evitar si
el activo no existiera.
Adición.
Es la inversión agregada al activo inicialmente adquirido, dicho valor mejora la calidad del
activo, y alarga su vida útil.
Baja En Cuentas.
Se reconoce una baja en cuentas de activos cuando la entidad ha perdido el control sobre
los activos previamente reconocidos y por lo tanto debe proceder a retirarlos de los estados
financieros.
Costo De Disposición.
Costos incrementales directamente atribuibles a la disposición de un activo, excluyendo los
costos financieros y los gastos por impuestos a las ganancias.
Costo De Venta.
Los costos incrementales directamente atribuibles a la disposición de un activo (o grupo de
activos para su disposición), excluyendo los costos financieros y los gastos por impuestos a las
ganancias.
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Depreciación.
Depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste que sufre un bien
por el uso que se haga de él, realizando la distribución sistemática del valor depreciable del activo
durante su vida útil.
Disposición.
Enajenar, vender, retirar, eliminar, ceder o ejercer facultades de dominio sobre un activo de
alguna forma.
Importe Depreciable.
El costo de un activo o el importe que lo sustituya (en los estados financieros) previa
deducción de su valor residual.
Importe En Libros.
El importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la depreciación
(amortización) acumulada y las pérdidas de valor por deterioro acumuladas que le correspondan.
Importe Recuperable
El mayor entre el valor razonable menos los costos de venta de un activo (o de una unidad
generadora de efectivo) y su valor en uso.
Mejora
Son los cambios cualitativos del bien que no aumentan su productividad.
Perdida Por Deterioro
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Cantidad en que el importe en libros de un activo excede a su importe recuperable.
Plusvalía
Un activo que representa los beneficios económicos futuros que surgen de otros activos
adquiridos en una combinación de negocios que no están identificados individualmente ni
reconocidos de forma separada.
Propiedades, Planta Y Equipo
Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:
(a) posee una entidad para su uso en la producción o el suministro de bienes o servicios, para
arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y
(b) se esperan usar durante más de un periodo.
• Se considera tangible algo que tiene una existencia física, que se puede tocar.
• Propósitos administrativos: Se refiere a los bienes que se utilizan para labores diferentes a
la producción de bienes o servicios, usualmente las áreas de apoyo. Ej.: Áreas diferentes a
Producción y Ventas.
• En LA ORGANIZACIÓN, se considera más de un periodo aquellos elementos de
propiedad planta y equipo que se esperen usar por más de un año.
• La información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y representa
fielmente lo que pretende informar o medir. Por ejemplo, el valor real de las ventas o de las
compras, tomando como base el valor acordado o el facturado.
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No es fiable aquello sobre lo cual se tiene duda acerca de su valor o no es posible cuantificar su
valor con exactitud.
Valor Razonable
El importe por el que puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre
partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de
independencia mutua.
Valor Razonable Neto
Es la cantidad que se puede obtener con la venta de un activo en una transacción libre entre
un comprador y un vendedor dispuestos y debidamente informados, menos los costos de
enajenación y/o venta.
Valor Recuperable
Es el mayor entre el valor razonable neto y el valor en uso.
Valor Residual
Es el importe estimado que la entidad actualmente podría obtener por disponer del
elemento, después de deducir los costos estimados por tal disposición, si el activo ya hubiera
alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.
Valor En Uso
Es el valor presente de los ingresos futuros estimados que se espera obtener del uso
continuo de un activo fijo y de la venta al final de la vida útil.
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Valor Presente
Valor actual del dinero disponible para la organización.
Valor Futuro
Valor que se espera obtener en el tiempo.
Vida Útil
El periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de
unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.
Propiedad De Inversión
Son propiedades (terrenos o edificaciones, o partes de una edificación, o ambos) que
mantiene el dueño o el arrendatario bajo un arrendamiento financiero para obtener rentas,
plusvalías o ambas, y no para:
Su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos, o
Su venta en el curso normal de las operaciones.
Activo Intangible
Es un recurso identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física que es
controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener,
en el futuro, beneficios económicos.
Subvención Del Gobierno
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Ayudas procedentes del gobierno en forma de transferencias de recursos a una empresa en
contrapartida del cumplimiento, pasado o futuro, de ciertas condiciones relativas a sus actividades
de operación
Costo Amortizado
El costo amortizado es el saldo de un activo financiero o un pasivo financiero, luego de
descontar al valor de la medición inicial los abonos a capital y las cuotas de amortización de la
diferencia existente entre el valor inicial y el valor a pagar el vencimiento del activo o pasivo.
Cuentas Por Cobrar
Se consideran los créditos por operaciones comerciales, que son originados por la venta de
bienes y prestación de servicios y los créditos por operaciones no comerciales con terceros
(empleados).
Los impuestos por cobrar o pagar a las autoridades tributarias no se clasifican como
Instrumentos Financieros en vista de que el derecho a exigir el cobro o la obligación de pagar no
nace de las cláusulas estipuladas en un contrato del cual la empresa se convierta en parte.
Las cuentas por cobrar son activos financieros no derivados, cuyos cobros son fijos o
determinables, que no se negocian en un mercado activo.
Cuentas Por Cobrar De Corto Plazo
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Están constituidas por las cuentas por cobrar cuyo plazo de vencimiento para los pagos está
entre 0 y 12 meses.
Cuentas Por Cobrar De Largo Plazo
Están constituidos por cuentas por cobrar cuyo plazo de vencimiento de los pagos es mayor
a un año (12 meses).
Deudores
Son las personas naturales o jurídicas que adeudan cuentas por cobrar. El deudor es el
“sujeto pasivo” de la relación, porque sobre él recaen los pasivos de la obligación.
El Método Del Tipo De Interés Efectivo
Es el método para calcular el costo amortizado de un activo financiero o un pasivo
financiero (o grupo de activos financieros o pasivos financieros) y de asignar ingresos por
intereses o gasto por intereses durante un período, utilizando la tasa efectiva de interés.
Instrumento De Deuda
Son títulos que representan un compromiso por parte del emisor, en el que se obliga a
restituir el capital más los intereses pactados en una fecha de vencimiento determinada.
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La Tasa De Interés Efectiva (El Interés Efectivo)
Es la tasa que iguala exactamente, en el momento inicial, los cobros y los pagos previstos a
consecuencia de esta. Esta tasa iguala:
a) Los cobros previstos con el valor contable del instrumento financiero activo, y
b) Los pagos previstos con el valor contable del instrumento financiero pasivo.
Factoring
Es un contrato por el cual un empresario trasmite sus créditos comerciales a otro
empresario especializado (empresa sociedad de factoring), la cual se compromete a anticipar el
recaudo de la cuenta y a realizar el cobro, a cambio de unos costos de transacción, tales como
comisiones e intereses de financiación.
Factoring Con Recursos (Con Garantía)
La empresa que vende o cede sus cuentas por cobrar mantiene los riesgos de incobrabilidad
y responde por el no pago ante la entidad de factoring.
Factoring Sin Recursos (Sin Garantía)
La empresa que vende o cede sus cuentas por cobrar transfiere sustancialmente los riesgos
y beneficios y no asume ninguna responsabilidad frente a la entidad de factoring por el no pago de
los clientes.
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Otros Activos
Son aquellos pagos realizados por LA ORGANIZACIÓN, que cumplen con la definición
de activo, a los cuales no les aplican los criterios de reconocimiento y medición de los
instrumentos financieros y que no son inversiones en sociedades, inventarios, propiedades, planta
y equipo e intangibles.
Gasto Pagado Por Anticipado
Son los valores por servicios pagados de forma anticipada, cuando dicho pago se ha
realizado antes de que LA ORGANIZACIÓN, reciba esos servicios.
Se presentan cuando se hacen pagos por anticipado y el prestador de los servicios no ha
proporcionado todavía los servicios contratados. En este caso LA ORGANIZACIÓN, tiene un
activo representado en el derecho a recibir los servicios.
Obligaciones Financieras y Cuentas Por Pagar
Las obligaciones financieras y las cuentas por pagar (proveedores y costos y gastos por
pagar) son pasivos financieros, dado que cumplen con los requerimientos exigidos por la
definición de Pasivos.
Arrendamiento
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Es un acuerdo en el que el arrendador conviene con el arrendatario en percibir una suma
única de dinero o una serie de pagos o cuotas, por cederle el derecho a usar un activo durante un
periodo determinado.
Arrendamiento Financiero (Leasing Financiero)
Es un arrendamiento que transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes
a la propiedad del activo. La propiedad de este, en su caso, puede o no ser transferida.
Arrendamiento Operativo (Leasing Operativo)
Cualquier acuerdo de arrendamiento distinto a un arrendamiento financiero.
Beneficios A Los Empleados
Todo tipo de contraprestaciones que la entidad proporciona a los trabajadores a cambio de
los servicios prestados.
Activos Del Plan (De Un Plan De Beneficios A Empleados)
Son Activos poseídos por un fondo de beneficios a largo plazo para los empleados, y
pólizas de seguros idóneas.
Ausencias Remuneradas Acumulables
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Ausencias remuneradas cuyo disfrute se difiere, de manera que pueden ser usadas en
periodos posteriores, si en el periodo corriente no se han usado en su totalidad.
Beneficios Consolidados
Beneficios, conforme a las condiciones de un plan de beneficios por retiro, a los que se
tiene derecho sin que ello esté condicionado a la continuidad en el empleo.
Beneficios Por Terminación
Beneficios a los empleados por pagar como consecuencia de:
(a) la decisión de una entidad de rescindir el contrato de un empleado antes de la fecha normal
de retiro; o
(b) la decisión de un empleado de aceptar voluntariamente la conclusión de la relación de
trabajo a cambio de tales beneficios
Beneficios Post-Empleo
Beneficios a los empleados (diferentes de los beneficios por terminación) que se pagan tras
su periodo activo en la entidad.
Cesantías Retroactivas
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Las cesantías retroactivas son el reconocimiento con base al último salario devengado. Si
hay modificaciones a ese salario en los últimos tres meses de trabajo, se hace el reconocimiento
con base al promedio de lo recibido en el último año de trabajo.
Plan Gubernamental (Beneficios A Los Empleados)
Planes de beneficios a los empleados establecidos por la legislación para cubrir a la
totalidad de las entidades (o bien a todas las entidades de una misma clase o categoría, por
ejemplo, las que pertenecen a un sector industrial específico) y que son administrados por
autoridades nacionales o locales, o bien por otro organismo (por ejemplo, una agencia autónoma
creada específicamente para este propósito) que no está sujeto al control o a la influencia de la
entidad que informa.
Planes De Aportaciones Definidas
Planes de beneficios post-empleo, en los cuales la entidad realiza contribuciones fijas a una
entidad separada (un fondo) y no tiene la obligación legal ni implícita de realizar contribuciones
adicionales, en el caso de que la cooperativa no tenga activos suficientes para atender a los
beneficios de los empleados que se relacionen con los servicios que éstos han prestado en el
periodo corriente y en los anteriores.
Planes De Beneficios Definidos
Planes de beneficios post-empleo diferentes de los planes de aportaciones definidas.
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Planes De Beneficio A Empleados
Acuerdos, formales o informales, por los que una entidad suministra beneficios post-
empleo a uno o más empleados.
Planes Multi-Patronales (De Beneficios)
Planes de aportaciones o de beneficios definidos (diferentes de los planes
gubernamentales), en los cuales:
a) se juntan los activos aportados por varias entidades que no están bajo control común; y se
utilizan dichos activos para proporcionar beneficios a los empleados de más de una entidad,
teniendo en cuenta que tanto las aportaciones como los niveles de beneficios se determinan sin
tener en cuenta la identidad de la entidad, ni de los empleados cubiertos por el plan.
Provisión
Una provisión es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o
vencimiento.
Pasivo Contingente
Un pasivo contingente surge cuando existe una obligación posible surgida a raíz de sucesos
pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia, o en su caso por la no
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ocurrencia, de uno o más sucesos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control
de la entidad, o cuando existe una obligación presente surgida a raíz de sucesos pasados, para la
que no es probable que se vaya a requerir una salida de recursos que incorpora beneficios
económicos para cancelar la obligación o cuyo importe no pueda medirse con suficiente fiabilidad.
Activo Contingente
Un activo contingente es un activo de naturaleza posible, surgido a raíz de sucesos pasados,
cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de
uno o más sucesos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la entidad.
Ingresos
Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre
el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio y no están
relacionados con las aportaciones de los propietarios de este patrimonio. El concepto de ingreso
comprende tanto los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias.
Ingreso De Actividades Ordinarias
Es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el curso de
las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el
patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.
32
Los ingresos de actividades ordinarias propiamente dichos surgen en el curso de las
actividades ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas,
comisiones, intereses, dividendos, regalías y alquileres.
Las Ganancia.
Son otras partidas que satisfacen la definición de ingresos, pero que no son ingresos de
actividades ordinarias.
Otros Ingresos
Los ingresos percibidos a partir de la disposición (venta) de propiedades, planta y equipo
no deben clasificarse como ingresos de actividades ordinarias.
La venta de propiedades planta y equipo se presentará neta en el estado del resultado
integral (es decir, la ganancia o la pérdida obtenida por disposición). La ganancia o pérdida no se
presentará en los ingresos de actividades ordinarias.
Impuesto A Las Ganancias (Excedentes)
El impuesto a las ganancias incluye impuestos, tales como las retenciones sobre
dividendos, que se pagan por una subsidiaria, asociada o negocio conjunto, en las distribuciones a
la entidad que informa.
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Impuesto Corriente
Es la cantidad que pagar (recuperar) por el impuesto sobre las ganancias relativa a la
ganancia (pérdida) fiscal del ejercicio.
Activos Por Impuestos Diferidos
Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en ejercicios futuros,
relacionadas con:
• Las diferencias temporarias deducibles
• La compensación de pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores, que todavía no hayan sido
objeto de deducción fiscal
• La compensación de créditos no utilizados procedentes de ejercicios anteriores
Pasivos Por Impuestos Diferidos
Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en ejercicios futuros,
relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Base Fiscal
La medición, de un activo, pasivo o instrumento de patrimonio conforme a una ley
aplicable o a punto de aprobarse,
34
Declaración Fiscal
Declaración de Renta, Cree e Impuesto a las Ganancias.
Deducción Fiscal
Es el derecho que tiene el contribuyente de disminuir ciertos gastos a los ingresos
acumulables para obtener la utilidad fiscal. Una deducción fiscal o tributaria es una reducción de
los ingresos sujetos a tributos, por diversos conceptos, en especial los gastos incurridos para
producir ingresos.
Diferencia Temporaria
Diferencias entre el importe en libros de un activo pasivo u otra partida en los estados
financieros y su base fiscal, que la entidad espera que afectará a la ganancia fiscal cuando el
importe del activo o pasivo se recupere o liquide (o, en el caso de partidas distintas a activo o
pasivo, que afectará a la ganancia fiscal en el futuro).
Ganancia (Pérdida) Fiscal
Es la ganancia (pérdida) de un ejercicio, calculada de acuerdo con las reglas establecidas
por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar).
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Gasto (Ingreso) Por El Impuesto Sobre Las Ganancias
Es el importe total que se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del ejercicio,
conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
Imponible
Es un concepto utilizado en derecho tributario que marca el nacimiento de la obligación tributaria,
siendo así uno de los elementos que constituyen el tributo.
Periodo Sobre El Que Se Informa
El periodo cubierto por los estados financieros o por un informe financiero intermedio.
Promedio Ponderado
Es una medida de tendencia central, que es apropiada cuando en un conjunto de datos cada
uno de ellos tiene una importancia relativa respecto de los demás datos. Se obtiene multiplicando
cada uno de los datos por su ponderación para luego sumarlos, obteniendo así una suma
ponderada; después se divide ésta entre la suma de los datos, dando como resultado la media
ponderada.
Resultado Contable
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Es la ganancia neta o la pérdida neta del ejercicio antes de deducir el gasto por el impuesto
sobre las ganancias.
Gastos
Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de por la generación
o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no están
relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
Un gasto es un egreso que no se identifica directamente con un ingreso, que, aunque
contribuye a la generación de este, no se espera que pueda generar ingresos directamente en el
futuro, no es recuperable.
Costos
Un costo, es un egreso que representa el valor de los recursos que se pagan para la
realización de actividades que generan ingreso; el costo se identifica por ser generador directo de
ingreso y, por tanto, es recuperable, está directamente relacionado con el producto y/o servicio que
brinda la empresa en cuestión, por lo tanto; es inherente con el giro de la empresa.
PRINCIPIOS CONTABLES.
1 – Principio de Equidad.
El principio de equidad es buscar equilibrio o justicia entre intereses opuestos. Es decir que
la información contable debe prepararse con equidad respecto a terceros y a la propia empresa.
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2 – Principio de Ente.
El principio de ente o principio de entidad se refiere a que lo más importante es la empresa,
el propietario se considera como tercero. Se efectúa una separación entre la propiedad (accionistas
o socios o propietario) y la administración (gerencia) como procedimiento indispensable de rendir
cuenta por estos últimos.
Los propietarios son merecedores de las empresas que han formado y así tengan varias
empresas, cada una de las empresas se trata como una entidad separada, por lo que el propietario
tiene derecho sobre la entidad, al que contablemente se le representa con la cuenta capital.
3 – Principio de Bienes Económicos.
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales
e inmateriales que posean valor económico estos bienes son valuados en términos monetarios.
Cualquier activo, como la caja, mercaderías, se deben registra en libros todo acto o bien
susceptible de valor de intercambio, independientemente de la forma cómo se ha obtenido, y por el
cual alguien está dispuesto a pagar un precio.
4 – Principio de La Moneda de Cuenta.
Este principio se refiere a valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a una unidad,
generalmente en moneda de curso legal en el país
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En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrón estable de valor, debido a
que Todas las transacciones para efectos contables y financieros deben expresarse en una moneda
de uso común para todos los agentes económicos.
5 – Principio de Empresa en marcha.
Salvo indicaciones contrarias, todo organismo económico debe estar en plena vigencia y
proyección futura, este principio también conocido continuidad de la empresa se basa en la
presunción de que la empresa continuará sus operaciones por un tiempo indefinido y no será
liquidado en un futuro previsible, salvo que existan situaciones como: significativas y continuas
pérdidas, insolvencia, etc.
Cuando se emiten estados financieros, se asume que una entidad continuara con sus operaciones
por un periodo razonable de tiempo a menos que se exprese lo contrario, ya que, si se diera tal
situación, las cifras carecerían de sentido desde el punto de vista económico.
En caso de venta o liquidación de la empresa, recién cambiaría el tratamiento de registro de
las operaciones, ésta se orientaría a medir el valor actual que tiene la empresa para el comprador la
continuidad de la empresa en el tiempo justifica que los activos fijos sean registrados a su costo de
adquisición, despreciándolos sobre estos valores, cargando a gastos en los ejercicios en que presta
servicios, sin tomar en cuenta su valor, los precios en el mercado respecto al bien adquirido, no
causa pérdida ni ganancia.
6 – Principio de Valuación al Costo.
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Valor de adquisición o producción. Es un concepto fundamental de la contabilidad en que
los activos se registran al precio que se pagó por adquirirlos, cuyo concepto se relaciona con la
continuidad de la empresa. La razón de valorizar estos activos a su precio de compra constituye el
intento de estimar valores actuales del mercado
Cuando los activos se registran al precio pagado para adquirirlo, se está haciendo
prevalecer el costo como concepto básico de valuación, cuyo concepto se relaciona con el
principio de "empresa en marcha" o "continuidad de la empresa" en que el costo es el efecto de la
causa. El principio de costo condiciona la valuación de los bienes al concepto de "erogación
efectivamente producida" o costos comprometidos y necesarios para la incorporación al
patrimonio.
7 – Principio de Ejercicio.
Medir resultados de tiempo en tiempo dentro de la gestión, por diferentes motivos de
control, cada ejercicio debe ser de igual duración
Es decir, es el tiempo que comprende una fecha a otra del 01 de enero al 31 de diciembre
de cada año, cuya finalidad es para conocer el resultado de operación (perdida o ganancia) , la
situación financiera y económica de la entidad , asimismo para así verificar los cambios habidos en
este periodo y comparándolos con otros.
8 – Principio de Devengado.
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Las variaciones patrimoniales deben registrarse en el ejercicio al que competen sin
considerar si se han cobrado o pagado, es decir, se refiere a los derechos y obligaciones que habrá
de vencer en fecha normal del ejercicio y/o posterior al cierre del ejercicio económico que tienen
que ser regularizados al cierre del periodo económico, teniendo en cuenta el tiempo ya sea a corto
o mediano plano.
9 – Principio de Objetividad.
Expresar en moneda de cuenta y medir objetivamente los cambios en activo, pasivo y
patrimonio, se refiere a que la información que se procese debe ser registrada libre de prejuicios,
de manera que refleje los acontecimientos con incidencia económica - financiera, de forma
transparente y ser susceptible de verificación por parte de terceros independientes.
10 – Realización.
Debe computarse resultados económicos cuando sean realizados, la contabilidad cuantifica
en términos monetarios las operaciones que han sido realizadas es decir concretadas con otros
participantes de la actividad, siendo dada a través de una transacción económica.
11 – Principio de Prudencia.
Se debe elegir el más bajo entre dos valores para un elemento del activo, esto quiere decir
que los ingresos y gastos no se deben sobreestimar, subestimar ni anticipar o diferir. Cuando se
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deba elegir entre más de una alternativa para medir un hecho económico - financiero, se elegirá
aquella que no sobrevalue los activos ni subvalúe los pasivos.
12- Principio de Uniformidad.
La aplicación de principios y normas debe ser aplicada, esto se refiere a que las
operaciones que se registran en una empresa deben ser de una manera uniforme, es decir que si se
ha decidido en uso de un método entonces deberá manejarse todas la subsecuentes operaciones
iguales en la misma forma y aplicables uniformemente en un ejercicio a otro.
13 – Principio de Materialidad (Significación o Importancia Relativa).
Se refiere que el contador debe pasar hechos de poca importancia que no encuadran dentro
de los principios o normas establecido ya que estos no tienen un efecto relativo en el activo,
pasivo, patrimonio o el resultado de operaciones.
14 – Principio de Exposición.
Toda información debe ser expuesta mediante los estados financiero estos deben ser claros
y comprensibles para juzgar los resultados de operación y conocer la situación económica en la
que se encuentra la empresa y poder hacer dediciones futuras.
Los estados financieros deben presentarse conjuntamente en todo el caso con sus notas, en
la que se detalla en forma clara y comprensible el resultado de las operaciones, los cambios y
modificaciones de las políticas contables.
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POLÍTICAS CONTABLES Y FINANCIERAS.
Es de responsabilidad de la junta directiva de actualizar las políticas contables de la
empresa, cada vez que se emite alguna normatividad y actualización de las NIIF al igual que
algunas reformas tributarias que afecten el procedimiento contable de la organización.
ACTIVOS.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO.
Esta política ilustra las mejores prácticas contables para el manejo del efectivo y
equivalente al efectivo que implementará INVERGLOBAL TEAM S.A.S., tomando como
referencia las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para Pymes.
OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
del efectivo y equivalente del efectivo para INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
El efectivo comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una
disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos en entidades financieras, y el equivalentes al
efectivo comprende las inversiones a corto plazo de gran liquidez, fácilmente convertibles en
importes de efectivo.
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ALCANCE.
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento y medición del efectivo y sus equivalentes.
RECONOCIMIENTO.
• Se reconocerán como efectivo y equivalentes al efectivo las partidas que estén a la vista. Se
encuentran representados por los valores en moneda nacional, la caja, cuentas corrientes y
cuentas de ahorro en bancos nacionales. (Sección 11 - Decreto 3022 del 27 de diciembre de
2013).
• La caja general tendrá una base de 2 SMLV, al consumirse el 75% de la base se deberá
hacer reembolso del efectivo y estará manejada por tesorería.
• La caja menor manejará una base de 1 SMLV, al consumirse el 75% de la base, deberá
solicitar reembolso con sus respectivos soportes. Estará manejada por el auxiliar de
contabilidad.
• La caja menor solo podrá realizar pagos por un monto máximo del 12.7% SMLV, solo en
casos extraordinarios podrá excederse del monto estimado siempre y cuando haya una
autorización escrita por el contador.
• La caja general realizará pagos por un monto máximo del 51,1% SMLV, los que excedan
el valor estimado deberán realizarse a través de transferencia bancaria. En casos
extraordinarios el contador deberá pasar por escrito autorización a tesorería para poder
efectuar los pagos de mayor valor.
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• Todo dinero recibido en efectivo, producto de algunas de sus actividades, deberá ser
ingresado a caja general y hacerse el registro en el sistema contable.
• Todos los dineros ingresados a la caja general deberán ser consignados a las cuentas
bancarias de la compañía al finalizar el día.
• Inverglobal Team S.A.S llevará sus registros contables en moneda funcional representada
por el peso colombiano.
• Los equivalentes al efectivo se reconocerán por un período de vencimiento no mayor a 3
meses desde la fecha de adquisición.
• Para cada concepto de efectivo se mostrará dentro de los estados financieros en una cuenta
específica que determine su condición y naturaleza dentro del activo corriente.
• Inverglobal Team S.A.S manejara una cuenta corriente en Bancolombia, una cuenta
corriente en el Banco Colpatria y una de ahorros en el Banco de occidente. La persona
encargada de manejar las cuentas será por el departamento de tesorería, las conciliaciones
bancarias se harán mensualmente. Solo se utilizará la cuenta de Bancolombia para realizar
los pagos, en casos en lo que los recursos estén en las otras cuenta se pedirá permiso a
gerencia para realizar las transferencias desde dichas cuentas.
• La gerencia de INVERGLOBAL TEAM S.A.S manifiesta que no se requiere restricción en
el manejo y uso de los recursos de efectivo o equivalente al efectivo.
MEDICIÓN INICIAL.
• Para el efectivo será el valor de la transacción al momento de adquirir un bien o servicio
para la empresa
• Para equivalentes al efectivo será el valor de la transacción menos los gastos incurridos.
45
MEDICIÓN POSTERIOR.
• Las partidas de efectivo se miden al costo de la transacción.
• Las partidas de equivalentes al efectivo se miden al costo de la transacción menos el
deterioro de valor.
BAJAS.
• Cuando se presente deterioro del efectivo: billetes falsos, billetes rasgados, billetes
mojados por algún liquido o dañados por la humedad, por sustracción del dinero en cajas y
en bancos.
• Las cuentas bancarias con más de seis meses a un año inactivas se cancelarán ante el
banco, con previa autorización de gerencia.
REVELACIONES.
• Se revelará la integración del efectivo y equivalente del efectivo, indicando la política, la
moneda o medida de intercambio de su denominación, los dineros depositada cada uno de
sus rubros (caja General, cuentas corrientes y de ahorro).
• Cuando se presente saldos de efectivo restringidos, se revelará en las notas acerca de la
existencia, valor y tipo de restricción que afecte dichos montos, acompañado de un
46
comentario sobre estos importes de efectivo y equivalente al efectivo que no estén
disponibles para ser utilizados y la fecha probable que expirara.
• Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo por obligaciones financieras en el
Estado de Situación Financiera de Inverglobal Team S.A.S
• Se contabilizarán las partidas conciliatorias que aparecen en el extracto bancario,
gravámenes, comisiones, retenciones en la fuente en el periodo correspondiente.
INVERSIONES.
Esta política ilustra las mejores prácticas contables para el manejo de las inversiones que
pueda llegar a tener INVERGLOBAL TEAM S.A.S., tomando como referencia las Normas
Internacionales de Información Financiera NIIF para Pymes.
OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
de las inversiones para INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
ALCANCE.
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento y medición de las inversiones.
RECONOCIMIENTO.
47
• En Inverglobal Team S.A.S se reconocerá como inversiones únicamente los títulos
valores y valorarlos razonablemente
• Se reconocerán como instrumentos financieros Disponibles para la venta o al valor
Razonable con cambios en Patrimonio, las acciones y demás títulos participativos que
no sean de baja o que no cotizan en bolsas de valores.
MEDICIÓN INICIAL.
• La medición inicial de las inversiones que constituya Inverglobal Team S.A.S; será por
el valor entregado o transferido a las entidades que los administran; en otras palabras,
el precio de la transacción incluyendo los costos de esta; excepto en la medición inicial
de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en
resultados.
MEDICIÓN POSTERIOR.
La medición posterior de las inversiones, en la fecha sobre la que se informa se realizará de
la siguiente manera:
• Los instrumentos de que cumplan con la condición del literal (b) del párrafo 11.8,
sección 11 – Instrumentos Financieros Básicos, del estándar NIIF para PYMES; se
medirán al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo, el cual esta
descrito desde el párrafo 11.15 hasta el párrafo 11.20 de dicho estándar.
48
• Los compromisos para recibir un préstamo que cumpla con el literal (c) del párrafo
11.8, Sección 11 – Instrumentos Financieros Básicos, del estándar NIIF para PYMES;
se medirán al costo menos el deterioro de valor.
• Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias o
preferentes sin opción de venta que cumplan las condiciones del literal (d) del párrafo
11.8, Sección 11.
• Instrumentos Financieros Básicos, del estándar NIIF para PYMES; se medirán de la
siguiente manera:
o Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra
forma con fiabilidad, la inversión se medirá al valor razonable con cambios en
el valor razonable reconocido en resultados.
o Todas las demás inversiones se medirán al costo menos el deterioro del valor.
BAJAS.
Se dejará de reconocer una inversión, cuando expiren los derechos, se renuncie a ellos o se
transfieran los riesgos y las ventajas inherentes a la propiedad de esta. Para el efecto, se disminuirá
el valor en libros de la inversión y las utilidades o pérdidas acumuladas en el patrimonio, si
existen. La diferencia se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del periodo.
REVELACIONES.
La entidad revelará en sus estados financieros y/o en sus notas, para cada una de las inversiones:
49
• La política contable aplicada a este rubro
• La base (o bases) de medición utilizadas en el reconocimiento de las inversiones.
• La entidad revelará los importes en libros de cada una de las inversiones en total, en el
estado de situación financiera o en las notas.
• Se revelará información que permita, evaluar la importancia de las diferentes inversiones
en los estados financieros.
• La entidad deberá revelar al final del periodo sobre el cual informa cuales inversiones
presentaron deterioros significativos y evidenciará suficientemente los hechos que
generaron dicho deterioro.
• El importe total en libros de las inversiones pignoradas en garantía de pasivos; embargadas
o que no están disponibles para ser utilizadas por Inverglobal Team S.A.S debido a, entre
otras razones, restricciones legales (litigios y embargos).
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Esta política ilustra las mejores prácticas contables para el manejo de las cuentas por
cobrar que pueda llegar a tener INVERGLOBAL TEAM S.A.S., tomando como referencia las
Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para Pymes.
50
OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
de las cuentas por cobrar, los instrumentos financieros básicos de INVERGLOBAL TEAM
S.A.S.
ALCANCE
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento y medición de las cuentas por cobrar, los instrumentos financieros básicos.
RECONOCIMIENTO.
• Cuentas por cobrar por el desarrollo de su objeto social:
La cartera es de 30 días para todos los clientes sector privado y 45 días sector público, una
vez se venza el plazo establecido para el pago de la factura, a partir del día 31 sector
privado y día 46 en el sector público, el área de tesorería procederá a recuperar dicha
cartera, dado el caso que el cliente no cancelé en el proceso de cobro por parte de tesorería,
se cobraran unos intereses de mora. Dichos intereses estarán sujetos a una taza que será
establecida por la junta directiva de Inverglobal Team S.A.S.
• Deterioro de la cartera.
Se ha definido como política de deterioro de la cartera de INVERGLOBAL TEAM S.A.S
los siguientes porcentajes:
- 50% Cuando supere los 180 días.
- 100% cuando supere los 360 días.
51
- Igualmente podrá deteriorarse en cualquier momento, previa autorización de la
gerencia, el 100% de la cartera que se considere no podrá recuperarse.
• Cuentas por cobrar a empleados y accionistas.
Inverglobal TEAM S.A.S les concede préstamos a sus empleados en el momento que lo
requieran o cuando desean obtener productos o bienes que quedan de los contratos
ejecutados, se procederá a pactar entre el empleado y la empresa Inverglobal Team S.A.S
su forma de pago y las fechas en las que se realizarán los descuentos de nómina.
En INVERGLOBAL TEAM S.A.S, se reconoce como cuentas a cobrar a accionistas, las
nuevas acciones suscritas adquiridas por el socio, en el cual una vez suscrito se define el
valor a pagar y el tiempo en el cual se debe de cancelar.
MEDICIÓN INICIAL.
• Precio de venta o precio más costo de transacción.
• Al facturar el bien o servicio, se deberá realizar el registro contable, el cual seria 41
Ingresos operacionales contra la 1305 Deudores.
• Al momento de adquirir por parte de un empleado algún producto de la empresa, se
procederá facturarse generando una cuenta por cobrar al trabajar.
Inverglobal Team S.A.S por ser una empresa que licita con el estado, los descuentos que nos
realizan por estampillas, ica, reteica se contabiliza al recibir el pago.
MEDICIÓN POSTERIOR.
52
• Costo amortizado (cuando exista financiación).
• Su medición posterior será cuando sea cancelada la cuenta por cobrar a clientes, se
procederá a terminar de contabilizar la factura de venta, debido a que los descuentos
tributarios que nos aplican dependen del municipio que adquiera de los servicios de
INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
Las cuentas por pagar de los empleados, se cancelará una vez se hayan pagado todas las cuotas
pactadas por el empleado y empleador para descuento nómina.
BAJAS.
• Se dará de baja deudores comerciales, empleados y accionistas, cuando dicha deuda sea
cancelada y se reporte el ingreso del este dinero en bancos o caja, las cuentas se acreditarán
para sacarla de la cartera.
• Se da dará de baja la cartera no recuperable, acreditándolas la cartera y llevándola contra la
provisión de cartera o al gasto directamente.
REVELACIONES.
• Se revelará las variaciones que sufra las carteras
• Se revelará los deudores más representativos
• Se revelará los préstamos otorgados para los empleados o deudas que poseen con la
empresa.
53
• Se revelará los valores de las acciones nuevas adquiridas por los socios y el lapso que tiene
para ser canceladas.
INVENTARIOS.
Los inventarios corresponden a los activos mantenidos para la venta, así como en forma de
materiales o suministros para ser consumidos en los procesos de servicios y aquellos costos
directos e indirectos en los que la empresa ha incurrido para el desarrollo de las obras contratadas,
los valores se trasladan al costo de ventas según el grado de avance o de acuerdo con los consumos
realizados.
OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
de las inversiones para INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
Por el tipo de actividades que maneja Inverglobal Team S.A.S, se distribuirá en 3 grupos la
clasificación del inventario:
1. Inventario y Mercancía para la venta.
2. Inventario Transitorio
3. Inventario Proyectos (Construcción)
ALCANCE
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento y medición de los inventarios.
54
RECONOCIMIENTO.
• Inventario y Mercancía para la venta.
Cualquier tipo de mercancía que sobra de la ejecución de los contratos, esta se llevará
como inventario y mercancía para venta, Para su control se manejará un kárdex en forma
electrónica, módulo de inventarios (software Contapyme).
• Inventario Transitorio.
Se clasificará como inventario transitorio:
✓ Toda la mercancía, maquinaria y/o mobiliarios que se compran para la ejecución de los
contratos, el tiempo de durabilidad en la bodega será de 1 a 2 días.
✓ En el caso que haya un sobrante, este se reclasificara a la cuenta 1435 como Inventario y
Mercancía para la venta.
✓ Para su manejo se usará las órdenes de entradas y salidas del almacén o bodega.
✓ Para su contabilización, se llevará directamente al costo del contrato en ejecución. Cuenta
contable 6135 Costo de ventas.
• Inventario Proyectos (Construcción).
✓ Se determinará como inventario de proyectos, toda la maquinaria, materiales y elementos
para la construcción que sean utilizadas para proyectos de obra civil.
55
✓ Para su control se manejará un kárdex en forma electrónica, en el módulo de inventarios
(software Contapyme)
✓ Se llevará inicialmente a las 1420 Contratos en Ejecución y al final se realizará una
recalificación, trasladándolo a la cuanta 6110 Contratos de Construcción.
• Elementos fungibles.
✓ Se reconocerá como elementos fungibles la papelería, elementos de aseo y de cafetería que
adquieren en mayores cantidades para una duración de 6 meses a un año. Se ubicará entre
la cuenta 14 de inventarios.
MEDICIÓN INICIAL.
• El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición, así
como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación
actuales.
• El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los aranceles
de importación (Si aplica) y otros impuestos no recuperables, los transportes, el
almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a su adquisición.
MEDICIÓN POSTERIOR.
• El menor entre el costo y el precio de venta estimado menos costo de venta.
56
BAJAS.
• Se dará de baja por daño, perdida, deterioro de las mercancías llevándola directamente al
gasto y acreditando las cuentas del inventario.
REVELACIONES.
• Se revelará la mercancía que se tiene para la venta
• Se revelará la maquinaria, materiales de construcción y herramientas que se tenga
destinados para la ejecución de algún proyecto.
• En caso de que la empresa tenga elementos fungibles, serán revelados indicando el lapso
que deberán durar.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
Corresponden a los activos fijos que posee la empresa, como son los muebles y enseres,
construcciones y edificaciones, equipos de cómputos y/o equipos de oficina para su
funcionamiento.
OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y
revelación de los activos fijos (propiedad, planta y equipo) para INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
57
ALCANCE
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento y medición de los activos fijos (propiedad, planta y equipo).
RECONOCIMIENTO.
• Se determinará como activo de propiedad, planta y equipo, los que superaren más de 2
SMLV.
• Los activos fijos que se adquieren menos de 2 SMLV, se registraran directamente al gasto,
en la cuenta 51959501 Otros activos fijos menor cuantía.
• El reconocimiento de la depreciación de los activos fijos (propiedad, planta y equipo) es:
Vidas útiles:
- Construcciones y edificaciones: 40 años.
- Equipos de computadores de mesa y scanner: 8 años.
- Equipos de computadores portátiles y cámaras: 5 años.
- Muebles y enseres de oficina: 10 años.
La empresa reconoce el desgaste de sus activos, depreciación, utilizando el método de línea
directa, la depreciación se reconoce en el gasto.
Dentro de las construcciones y edificaciones se encuentra las oficinas donde opera la sede de
INVERGLOBAL TEAM S.A.S, dichas oficinas se encuentra bajo la modalidad de leasing
financiero con opción de compra, una por Bancolombia y la otra por Davivienda.
58
BAJAS.
• Se dará de baja las propiedades, planta y equipos cuando están hayan terminado su vida
útil, acreditando las cuentas correspondientes de este rublo.
• Al momento de una pérdida o daño de los equipos de oficina, muebles y enseres.
• Por la venta de alguno de los activos fijos.
REVELACIONES.
• Se revelará los activos fijos con sus vidas útiles y de presiones de cada uno de ellos.
• Se revelará las construcciones y edificaciones que poseen la empresa o que haya adquirido
bajo la modalidad de leasing
• Se revelará la venta de los activos fijos que tenga la empresa.
MEDICIÓN INICIAL.
Precio de adquisición (incluye honorarios, intermediación, impuestos no recuperables,
aranceles) más los demás costos necesarios para poner en condiciones necesarias para que pueda
operar por parte de INVERGLOBAL TEAM S.A.S, incluye, si es del caso, costos por
desmantelamiento.
MEDICIÓN POSTERIOR.
Costo menos depreciación menos deterioro.
59
DIFERIDOS – INTANGIBLES DISTINTOS A LA PLUSVALÍA.
• Corresponden a los seguros y/o pólizas que se requieren para la ejecución de los contratos
por modalidad de licitación en el sector público o privado.
• Corresponde al reconocimiento del impuesto diferido requerido por la NIIF para PYMES.
OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los
diferidos para INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
ALCANCE
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento y medición de los diferidos.
Esta política aplica para los diferidos de Inverglobal TEAM S.A.S., que cumplen con las
siguientes condiciones:
Un instrumento de deuda, tales como: Pólizas de seriedad o de cumplimientos
RECONOCIMIENTO.
La empresa INVERGLOBAL TEAM S.A.S. por su objeto social de licitaciones y
celebración de contratos con entidades públicas y privadas, se encuentran obligados a adquirir
pólizas de cumplimiento y de seriedad.
60
• Pólizas de seriedad.
Las pólizas de seriedad se presentan al momento de licitar con alguna entidad
pública o privada, estas equivalen al 12.8 % del Salario Minino Legal Vigente (SMLV) y se
contabilizan directamente al gasto contra el banco o caja.
• Pólizas de cumplimiento.
Las pólizas de cumplimientos dependen directamente del valor del contrato, dado
que dicha póliza supere los 2 Salarios Mínimos legales Vigentes (SMLV) se difieren a 12
meses, se contabiliza en las cuentas diferidas contra la cuenta del gasto.
• Impuesto diferido.
Corresponden a las diferencias temporarias entre las bases fiscales y las bases
contables, dichos valores se van ajustando con el paso del tiempo y la comparación de dichas
bases.
MEDICIÓN INICIAL.
Su medición inicial será al momento de que la empresa INVERGLOBAL TEAM S.A.S..
celebre contratos o licitaciones con entidades públicas o privadas; de manera inmediata se
adquieren las pólizas de seriedad y de cumplimiento.
MEDICIÓN POSTERIOR.
61
Su medición posterior será cuando las pólizas de seriedad o de cumplimiento sean
efectuadas al momento en el que el contratista en este caso Inverglobal TEAM S.A.S. incurra en
un hecho de infracción. Dichas pólizas garantizarán los perjuicios ocasiones por el incumplimiento
del contratista, en virtud de las obligaciones generales y particulares que se hayan pactado en el
contrato.
BAJAS.
Se dará de baja las pólizas que expiren o caduquen en el tiempo pactado o estimado, en la
cual fue adquirida.
REVELACIONES.
Se revelará las pólizas que corresponde a los contratos que este en ejecución, por separado.
PASIVOS.
OBLIGACIONES FINANCIERAS.
Corresponde a las obligaciones financieras adquiridas por INVERGLOBAL TEAM SAS,
los leasings, sobregiros, créditos rotativos, hipotecas adquiridos con alguna entidad financiera.
OBJETIVO.
62
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
de las obligaciones financieras de INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
ALCANCE
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento y medición de las obligaciones financieras.
RECONOCIMIENTO
• Se reconocerá como obligaciones financieras a corto plazo los cupos de sobregiros, tarjetas
de crédito, créditos rotativos corto plazo y cuotas de obligaciones financiera a pagar.
Los recursos de capital obtenidos con el sistema financiero han sido bajo la modalidad de leasing
financiero para la adquisición de propiedad, planta y equipo y/o propiedad de inversión.
• Se reconocerá como obligaciones financieras de largo plazo los leasings adquiridos para
propiedad, planta y equipo con opción de compra.
MEDICIÓN INICIAL
Será al momento de la adquirir la obligación más costo y trámites que se generen.
63
MEDICIÓN POSTERIOR
Los costos y gastos incurridos al finalizar con la obligación.
BAJAS.
• Se dejará de reconocer un título de deuda emitido cuando se extingan las obligaciones que
lo originaron, esto es, cuando la obligación se pague, expire o el acreedor renuncie a ella, o
cuando la obligación se transfiera a un tercero.
• La diferencia entre el valor en libros del instrumento que se da de baja y la
contraprestación pagada, incluyendo cualquier activo transferido diferente del efectivo o
pasivo asumido, se reconocerá como ingreso o gasto del periodo.
REVELACIONES.
• Criterio de revelación es el plazo pactado. Así, es de corto plazo, la deuda adquirida con un
plazo para su pago igual o inferior a un año, y de largo plazo, la adquirida con un plazo
para su pago superior a un año.
• Inverglobal Team S.A.S, revelará información relativa al valor en libros de los títulos
emitidos, plazos, tasas de interés, vencimiento y restricciones que estos títulos le impongan
a la entidad. Así mismo, revelará el valor de los títulos emitidos que hayan sido dados de
baja por causas distintas a su pago.
64
• También revelará el valor nominal de los títulos, los costos de transacción reconocidos
como menor valor del título, la tasa de negociación, la tasa de interés efectiva, así como los
criterios utilizados para determinarla. Adicionalmente, la entidad revelará el valor total de
los gastos por intereses calculados utilizando la tasa de interés efectiva. Si la entidad ha
infringido los plazos o ha incumplido con el pago del principal, de los intereses o de las
cláusulas de reembolso, revelará: a) los detalles de esa infracción o incumplimiento, b) el
valor en libros de los títulos de deuda al finalizar el periodo contable y c) la corrección de
la infracción o la renegociación de las condiciones de los títulos emitidos antes de la fecha
de autorización para la publicación de los estados financieros.
ACREEDORES COMERCIALES.
Corresponden principalmente a los saldos que INVERGLOBAL TEAM S.A.S adeuda por
concepto de compra a proveedores de bienes y servicios utilizados en la ejecución de los contratos
celebrados por la empresa.
OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
de los acreedores comerciales de INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
ALCANCE.
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento y medición de los acreedores comerciales.
65
RECONOCIMIENTO.
• Se reconocerá una cuenta y un documento por pagar cuando se encuentran dentro de los
plazos de pagos definidos con el proveedor.
• Se reconocerá como acreedores comerciales, todo contrato comercial pactado para un bien
o servicio que contribuye con las actividades de la empresa.
MEDICIÓN INICIAL.
• Costo adquirió del servicio contratado o pactado.
• Causación del servicio o bien prestado
MEDICIÓN POSTERIOR.
• Amortización (en caso de existe financiación)
• Cancelación o terminación con el acreedor que presta el servicio o bien.
BAJAS.
Se dará de baja cuándo ya no exista ninguna actividad comercial con el acreedor, o al
momento del incumplimiento con el servicio o bien adquiridos con el acreedor.
OTRAS CUENTAS POR PAGAR.
66
Forman parte de otras cuentas por pagar, las retenciones en la fuente por renta e IVA
practicada en las compras o adquisición de bienes y servicios, así mismo, por los descuentos de
nómina y aportes parafiscales que sobre las nóminas del personal se realizan.
OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
de otras cuentas por pagar de INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
ALCANCE.
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento y medición de otras cuentas por pagar.
RECONOCIMIENTO.
La empresa reconocerá una cuenta y documentos por pagar cuando se convierte en una
parte del contrato y por lo tanto está obligado a pagarla.
MEDICIÓN INICIAL.
Sera cuenta o documento por pagar al precio de la transacción incluidos los costos de ella.
67
MEDICIÓN POSTERIOR.
• Se revisará las estimaciones de pagos y se ajustará al importe en libros de las cuentas y
documentos por pagar para reflejar los flujos de efectivos reales y estimados.
• Se darán de baja las cuentas y documentos por pagar cuando la obligación haya sido
pagada, cancelada o haya expirado.
BAJAS.
• Se dejará de reconocer una cuenta por pagar cuando se extingan las obligaciones que la
originaron, esto es, cuando la obligación se pague, expire o el acreedor renuncie a ella, o
cuando la obligación se transfiera a un tercero.
REVELACIONES.
• La entidad revelará información relativa al valor en libros y a las condiciones de la cuenta
por pagar, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones que estas le
impongan a la entidad. Así mismo, revelará el valor de las cuentas por pagar que hayan
sido dadas de baja por causas distintas a su pago.
• Si la entidad infringe los plazos o incumple con el pago del principal, intereses o cláusulas
de reembolso, revelará a) los detalles de esa infracción o incumplimiento, b) el valor en
libros de las cuentas por pagar relacionadas al finalizar el periodo contable y c) la
68
corrección de la infracción o renegociación de las condiciones de las cuentas por pagar
antes de la fecha de autorización para la publicación de los estados financieros.
PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES.
Corresponde a la mejor estimación de los impuestos de IVA, industria y comercio y renta,
que se liquidan en los periodos vigentes y que se cruzan con los impuestos corrientes reconocidos
en los activos una vez se liquida el periodo de impuesto correspondiente.
OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
de pasivos por impuestos corrientes de INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
ALCANCE.
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento y medición de pasivos por impuestos corrientes
RECONOCIMIENTO.
• El impuesto corriente, correspondiente al ejercicio presente y a los anteriores, debe ser
reconocido como una obligación de pago en la medida en que no haya sido liquidado.
69
• Cuando una pérdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto corriente pagado en
ejercicios anteriores, la empresa reconocerá tal derecho como un activo en el mismo
ejercicio en el que se produce la citada pérdida fiscal.
• reconocerá un pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por pagar en periodos
futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados.
• Reconocerá a un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que
se espere que incrementen la ganancia fiscal en el futuro.
MEDICIÓN INICIAL.
Los pasivos por impuestos corrientes deben medirse empleando las tasas fiscales que se
espera sean de aplicación en el periodo en el que el pasivo se cancele, basándose en las tasas que al
final del periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas.
MEDICIÓN POSTERIOR.
Utilizando el importe medio ponderado por la probabilidad de todos los resultados
posibles, suponiendo que las autoridades fiscales revisarán los importes presentados y tendrán
pleno conocimiento de toda la información relevante.
BENEFICIOS A EMPLEADOS.
Corresponde al reconocimiento de los sueldos, salarios, prestaciones sociales que tiene
derecho el trabajador por las prestaciones de sus servicios a INVERGLOBAL TEAM SAS.
OBJETIVO.
70
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
de beneficios a empleados de INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
ALCANCE.
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento y medición de beneficios a empleados.
RECONOCIMIENTO.
• Se reconocerán como beneficios a los empleados a corto plazo, aquellos otorgados a los
empleados que hayan prestado sus servicios a la entidad durante el periodo contable, Hacen
parte de dichos beneficios, los sueldos, salarios y aportes a la seguridad social, incentivos
pagados y beneficios no monetarios.
• Los beneficios a los empleados a corto plazo se reconocerán como un gasto o costo y un
pasivo cuando la entidad consuma el beneficio económico o el potencial de servicio
procedente del servicio prestado por el empleado a cambio de los beneficios otorgados.
• Entre los beneficios a los empleados a largo plazo se incluyen los siguientes:
a) premios o bonificaciones por antigüedad u otros beneficios por largo tiempo de servicio;
b) beneficios por invalidez permanente a cargo de la entidad.
71
• En caso de que la entidad efectúe pagos por beneficios a largo plazo que estén
condicionados al cumplimiento de determinados requisitos por parte del empleado y este
no los haya cumplido parcial o totalmente, la entidad reconocerá un activo por los
beneficios pagados por anticipado.
MEDICIÓN INICIAL.
• El pasivo por beneficios a los empleados a corto plazo se medirá por el valor de la
obligación derivada de los beneficios definidos al final del periodo, después de deducir
cualquier pago anticipado si lo hubiera.
• Los beneficios a los empleados a largo plazo se medirán, como mínimo, al final del
periodo contable por el valor presente de la obligación derivada de los beneficios definidos,
utilizando como factor de descuento la tasa de mercado emitidos por el gobierno nacional
con plazos similares a los estimados para el pago de las obligaciones.
MEDICIÓN POSTERIOR.
• El activo reconocido cuando la entidad efectúe pagos por beneficios a corto plazo que estén
condicionados al cumplimiento de determinados requisitos por parte del empleado y este
no los haya cumplido parcial o totalmente, se medirá por el valor equivalente a la
proporción de las condiciones no cumplidas con respecto al beneficio total recibido por el
72
empleado. Para el efecto, y dependiendo del tipo de beneficio, se considerarán variables
como los sueldos, la rotación de los empleados y las tendencias en los costos de los
beneficios otorgados. A fin de medir el valor presente de las obligaciones por beneficios de
largo plazo.
• La mejor estimación posible.
BAJAS.
Se dará den bajas los beneficios a los empleados una vez se hayan cancelado en su
totalidad en los periodos designados para su cancelación de acuerdo con la ley
REVELACIONES.
• Sobre los beneficios a los empleados a corto plazo, toda aquella información que considere
necesaria para que los usuarios de la información puedan comprender claramente las
transacciones y hechos económicos que han sido registrados bajo este rubro, clasificados
por sus diferentes conceptos.
• Sobre los planes de aportaciones definidas, la entidad revelará el importe reconocido en
resultados como un gasto por los planes de aportaciones definidas.
• Para cada categoría de otros beneficios a largo plazo que una entidad proporcione a sus
empleados, la entidad revelará la naturaleza de los beneficios, el importe de su obligación y
el nivel de financiación en la fecha sobre la que se informa.
73
• Sobre los beneficios por terminación y para cada categoría de estos; la entidad revelará la
naturaleza de los beneficios, su política contable, el importe de su obligación y el nivel de
financiación en la fecha sobre la que se informa.
Cuando exista incertidumbre acerca del número de empleados que aceptarán una oferta de
beneficios por terminación, existirá un pasivo contingente y deberá ser revelado de acuerdo con la
normatividad vigente para tal fin y en especial según lo establecido en la sección 21 (Provisiones y
Contingencias de las NIIF para PYMES); o las normas relacionadas que le modifiquen o
adicionen; a menos que la posibilidad de salida de efectivo en la liquidación sea remota.
IMPUESTOS DIFERIDOS.
Los impuestos diferidos son de largo plazo, corresponden a las diferencias temporarias
entre las bases fiscales y bases contables, dichos valores se van ajustando con el paso del tiempo y
según la comparación de dichas bases.
OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
de los impuestos diferidos de INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
ALCANCE.
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento y medición de los impuestos diferidos.
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RECONOCIMIENTO.
Se reconocerá un activo o pasivos por impuesto diferido entre el valor en libros de los
activos o pasivos en el estado de situación financiera y su base fiscal. Esta última corresponde al
valor que sea atribuido al activo o pasivo para fines fiscales.
MEDICIÓN INICIAL.
Los activos y pasivos por impuestos diferidos se medirán por las cantidades que se espera
recuperar o pagar en el futuro cuando el activo se realice o el pasivo se cancele, utilizando las tasas
y leyes fiscales que se hayan aprobado al final del periodo contable.
La medición de los activos y pasivos por impuestos diferidos reflejara el origen y las
consecuencias fiscales que se derivarían de la forma como la entidad espere, al final del periodo
contable.
MEDICIÓN POSTERIOR.
El valor en libros de un activo por impuestos diferidos se someterá a revisión al final de
cada periodo contable. La empresa INVERGLOBAL TEAM S.A.S reducirá el valor del saldo del
activo por impuestos diferidos, en la medida que estime probable que no dispondrán de suficiente
ganancia fiscal en el futuro como para cargar contra la misma la totalidad o una parte de los
beneficios del activo por impuestos diferidos. Esta reducción será objeto de reversión cuando la
entidad recupere la expectativa de tener suficiente ganancia fiscal futura para utilizar los saldos
dados de baja.
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REVELACIONES.
La entidad revelara los principales componentes del gasto o ingreso por impuestos
desagregando la siguiente información:
a) el valor del gasto por impuestos corrientes.
b) cualquier ajuste reconocido en el periodo por impuestos corrientes de periodos anteriores.
c) el valor del gasto o ingreso por impuestos diferidos relacionado con el origen y la reversión de
las diferencias temporarias.
d) el valor del gasto o ingreso por impuestos diferidos relacionado con los cambios en las tasas
fiscales o con la aparición de nuevos impuestos.
PATRIMONIO.
CAPITAL POR ACCIONES.
Corresponde a los aportes que los socios entregan a la compañía y que pueden ser pagados de
contado o a plazos.
OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación del
capital por acciones INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
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ALCANCE.
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata el
reconocimiento y medición del capital por acciones.
RECONOCIMIENTO.
• Inverglobal Team S.A.S reconocerá como capital por acciones, el capital suscrito, pagado y
por cobrar que posee los accionistas de la compañía.
MEDICIÓN INICIAL.
Valor nominal de las acciones autorizadas, suscritas y que están por cobrar.
MEDICIÓN POSTERIOR.
Valor nominal de las acciones autorizadas, suscritas y pagadas.
REVELACIONES.
• Se revelará el valor de las acciones pagadas y por cobrar a los accionistas.
• El número de acciones vigentes
• El valor nominal de las acciones.
• Si la junta de socios decide general nuevas acciones para las ventas, están deben detallarse
en las revelaciones sindicando el número de acciones que se emiten, el tipo de acciones y
el valor nominal de ellas.
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GANANCIAS ACUMULADAS.
Corresponde a las utilidades acumuladas netas de los años anteriores no pagadas en concepto de
dividendos entre los accionistas.
OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las
ganancias acumuladas de INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
ALCANCE.
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata el
reconocimiento y medición de las ganancias acumuladas.
RECONOCIMIENTO.
Se reconocerá como ganancias acumuladas, las utilidades del ejercicio de cada periodo
contable, una vez esta no se haya pagado en los tiempos establecidos para repartir los dividendos
entre los accionistas.
La empresa podrá disponer de las ganancias acumuladas, solo para ser reinvertidos en su negocio
principal o el pago de alguna deuda.
MEDICIÓN INICIAL Y POSTERIOR.
No aplica.
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REVELACIONES.
Se revelarán el valor de las utilidades acumuladas, bajo el rubro ganancias acumuladas con
el detalle de los pedidos los cuales se vienen acumulando e indicando si están siendo utilizadas por
reinvertir en la organización.
UTILIDADES O PÉRDIDAS DEL EJERCICIO.
OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
de las utilidades perdidas del ejercicio de INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
ALCANCE.
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento y medición de las utilidades y pérdidas del ejercicio.
RECONOCIMIENTO.
Se reconocerá como utilidad o perdida de ejerció, los resultados dados por el estado de
resultado integral correspondiente al cierre del periodo contable.
RELACIONES.
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Se revelarán las utilidades o pérdidas que hayan arrojado el estado de resultados integral
del cierre del periodo contable.
RESERVA LEGAL.
Inverglobal Team S.A.S, hasta el momento no aplicado ni a manejado ningún tipo de
reservas.
OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
de las reservas legales de INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
ALCANCE.
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento y medición de las reservas legales.
RECONOCIMIENTO.
Se reconocerá de las utilidades del ejercicio solo el 10% para las reservas legal, de acuerdo
con lo establecido por la ley.
REVELACIONES.
Solo se revelará el valor correspondiente al 10% que se destinó para la reserva legal y el
periodo al cual corresponde; al igual que los valores acumulados que presenta este rubro.
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INGRESOS OPERACIONALES.
Es la entrada bruta de beneficios económicos durante el periodo surgidos en el curso de las
actividades ordinarias de la entidad, las cuales son:
• fabricar, importar, distribuir y comercializar todo tipo de mobiliario, electrodomésticos,
kits, papelería, otros.
• suministros de equipos electrónicos, partes y repuestos, entre otros.
• Fabricar, importar, exportar, comercializar todo tipo de ropa de carácter militar, entre otros.
• Construcción de obras públicas o privadas.
Otros ingresos.
Son los ingresos percibidos como producto de actividades no propias entre ellos la venta de
propiedad, planta y equipo entre otros.
OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
de los ingresos operacionales y otros ingresos de INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
ALCANCE.
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento, medición, revelaciones y presentación de estados financieros de los ingresos de
la entidad representados en:
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Licitaciones en contratos del sector público y privado.
RECONOCIMIENTO.
De acuerdo con los términos definidos en la presente política la entidad tendrá en cuenta
para el reconocimiento cuando se satisfagan todas y cada una de las siguientes condiciones.
1. Se hallan transferido al comprador los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de los
bienes y servicios
2. No conserve ninguna participación en la gestión de forma continua en el grado usualmente
asociado con la propiedad, ni retenga el control efectivo sobre los bienes vendidos.
3. El valor de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad
4. Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados de la transacción
5. Los costos incurridos o por incurrir en relación con la transacción puedan ser medidos con
fiabilidad
MEDICIÓN INICIAL
La entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la
contraprestación recibida o por recibir teniendo en cuenta el importe de cualquier descuento
comercial por pronto pago y rebajas que sean practicadas por la entidad.
Los ingresos por ventas que incluyan descuentos comerciales se reconocerán por el valor neto de
la venta menos el descuento que el comprador tomara.
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MEDICIÓN POSTERIOR.
Cuando la entidad tenga algún grado de certeza sobre la probabilidad que el comprador
tomara un descuento condicionado y se cuente con suficiente información estadística sobre los
hábitos de pago de sus clientes que le permita inferir su comportamiento se reconocerán los
ingresos por el valor neto de la venta menos el respectivo descuento condicionado.
REVELACIONES.
La entidad revelara para cada categoría de partidas de ingresos que se considere apropiada
la siguiente información:
1. Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de actividades
ordinarias, incluyendo los métodos utilizados para determinar el porcentaje de terminación
de las transacciones involucradas en la prestación del servicio.
2. El importe de cada categoría de ingresos reconocida durante el periodo que mostrara de
forma separada como mínimo los ingresos procedentes de: (actividades relacionadas con el
ingreso).
COSTOS DE VENTA.
Corresponde a los costos directos e indirectos incurridos por INVERGLOBAL TEAM
S.A.S., para el ejercicio de los contratos de suministros y de servicios, el costo de venta equivale al
83
60% del total de los ingresos dentro de los costos se incluye el costo de la mercancía vendida, así
como los costos directos e indirectos en el desarrollo de la obra.
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS.
Los gastos de administración y ventas corresponden a las operaciones que ejecuta la
empresa para dar cumplimientos con sus actividades diarias. Entre las cuales se destacan los
beneficios a empleados, servicios y diversos.
El rubro de beneficios a empleados está los sueldos, auxilio de transporte, prestaciones
sociales, aportes a pensión, parafiscales, entre otros gastos relacionado directa e indirectamente
con el personal vinculado.
El rubro de servicio incluye servicios temporales, servicio público, telefonía, transporte,
publicidad entre otros.
El rubro de diversos están los gastos de representación, elementos de aseo, cafetería, útiles
de papelería, combustible, taxis, casino y restaurante entre otros requeridos para la administración.
Otros gastos, comprenden los gastos que se originan principalmente por la administración
de los recursos del disponible o efectivo y el pago del servicio a la deuda (intereses) a entidades
financieras con las que se tienen obligaciones a corto y largo plazo. Entre otros conceptos cargados
a otros gastos se encuentran: Intereses, Costos y Gasto Financieros y Otros gastos.
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OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
de costos y gastos para INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
ALCANCE.
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento y medición de costo y gastos.
RECONOCIMIENTO.
• Se reconocerá los gastos de ventas y de administración aquellos que estén relacionados con
la gestión operacional de Inverglobal Team S.A.S.
• Los costos que incurren por los intereses sobre los depósitos de ahorro se causan
mensualmente. Las provisiones de beneficios a los empleados se efectúan de acuerdo con
las leyes laborales.
• Cuando reconozca los costos de transformación deberá incluir la materia prima, mano de
obra y costos indirectos de fabricación
• Así mismo Inverglobal Team S.A.S incluirá en los costos de transformación los costos
indirectos de producción fijos y variables siempre que cumpla con la definición y que haya
incurrido para transformar las materias primas en productos terminados.
• La empresa reconocerá los costos por préstamos como gastos del período, cuando se
incurran en ellos.
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• Se reconocerá un gasto, cuando surja un decremento en los beneficios económicos futuros
en forma de salida o disminuciones del valor de activos o bien el surgimiento de
obligaciones, además de que pueda ser medido con fiabilidad.
MEDICIÓN.
• El costo venta se medirá: en el momento que se realice efectiva cuando se ejecute el
contrato y por el total de los costos incurridos en la prestación de los bienes y servicios
determinados por la Administración, de acuerdo su objeto social.
• Los gastos Inverglobal Team S.A.S se medirán al costo de los mismos.
REVELACIONES.
• Se debe revelar la composición de los gastos operacionales según la naturaleza del gasto y
costo considerando la actividad principal de Inverglobal Team S.A.S
• se debe revelar el importe de los gastos por naturaleza de acuerdo con lo siguiente: Costos,
depreciaciones, deterioro, gasto de personal, impuestos, contribuciones, provisiones y otros
gastos que se originen principalmente por la administración de los recursos del disponible
o efectivo y el pago del servicio a la deuda (intereses) a entidades financieras con las que
se tienen obligaciones de corto y largo plazo.
• Se revelará la información utilizada en la medición de los costos de las diferentes
actividades que se generen.
• Si la empresa opta por clasificar los gastos según su función, tendrá que revelar como
mínimo su costo de ventas de forma separada de otros gastos.
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PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
INVERGLOBAL TEAM S.A.S deberá presentar sus cuatro estados financieros al finalizar
el periodo contable anual junto a sus revelaciones, solo se presentarán en fechas diferentes cuando
ya sean solicitados por alguna entidad financiera o del estado.
ESTADO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA.
El estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los
Siguientes importes dependiendo del catálogo de cuentas vigente de la entidad:
- Activo Corriente:
Efectivo o Equivalente al efectivo
Deudores Comerciales
Cuentas por cobrar a socios
Impuestos Corrientes
Otras cuentas por Cobrar
Inversiones
- Activo No Corriente:
Propiedad de Inversión
Propiedad, planta y Equipo
Depreciación Acumulada
Impuestos diferidos.
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- Pasivos Corrientes
Obligaciones Financieras
Acreedores comerciales y Cuentas por pagar
Otras cuentas por pagar.
Pasivos por impuestos corrientes
Beneficios a empleados
- Pasivos No Corrientes
Obligaciones financieras a largo plazo
Impuestos diferidos
- Patrimonio
Capital en acciones
Ganancias acumuladas
Efectos conversión
Guanacias y/o Pérdidas del ejercicio
Reserva legal
RECONOCIMIENTO.
La entidad clasificará un activo y un pasivo como corrientes cuando:
• Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de
operación.
• Mantiene el activo principalmente con fines de negociación.
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• Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se
informa; o Efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y
no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de
doce meses desde de la fecha sobre la que se informa.
• La entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes.
• Espera liquidarlo en el ciclo normal de operación.
• Mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación.
• Espera liquidar el pasivo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se
informa.
• Todos los demás pasivos se clasifican como no corrientes
REVELACIONES.
La entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos
Corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación
Financiera. Cada una de estas partidas debe ir detallada según el plan de cuentas de la entidad.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL.
La entidad tendrá un solo estado del resultado y ganancias acumuladas donde presentará
todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo, excepto por algunas partidas a las
cuales se les da un tratamiento diferente en los efectos de correcciones de errores y cambios en las
políticas contables que se presentan como ajustes retroactivos de periodos anteriores y no como
parte del resultado en el periodo en el que surgen.
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La entidad incluirá como mínimo, en el estado del resultado y ganancias acumuladas,
partidas que presenten los siguientes importes del periodo:
- Ingresos
Ingresos por actividades ordinarias
Devoluciones, rebajas y descuentos
Ingresos por valorizaciones de propiedad de Inversión
Financiero
Diversos y otros
Recuperaciones.
- Costos
Costos de actividades especiales
- Gastos de Administración y Ventas
Beneficios a empleados
Honorarios
Impuestos
Arrendamientos
Contribuciones y afiliaciones
Seguros
Servicios
Gastos legales
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Mantenimiento y reparaciones
Adecuaciones e Instalaciones
Gastos de viaje
Depreciación
Diversos
RECONOCIMIENTO.
La entidad reconocerá y presentará un desglose de gastos, utilizando una clasificación
basada en la naturaleza.
REVELACIONES.
Los gastos se agruparán en el estado del resultado integral de acuerdo con su naturaleza
(por ejemplo, depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los
empleados, costos de publicidad etc.) y no se redistribuirán entre las diferentes funciones dentro de
la entidad.
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
Se elaborará el estado de cambios en el patrimonio una vez al año, como complemento al
conjunto de estados financieros al cierre del período contable que muestre:
• El estado integral total del período;
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• Los efectos en cada componente del patrimonio la aplicación retroactiva o la re-expresión
retroactiva reconocidas;
• Realizará una conciliación entre los importes en libros al comienzo y al final del período para
cada componente del patrimonio revelando por separado los cambios procedentes (el resultado del
período, cada partida de otro resultado integral).
RECONOCIMIENTO.
Para la elaboración del estado de cambios en el patrimonio se deberá mostrar en forma
detallada los aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un período,
además de la aplicación de las ganancias retenidas en períodos anteriores, mostrando por separado
el patrimonio de la entidad.
REVELACIONES.
Se revelará para cada componente una conciliación entre los importes en libros tanto al
inicio como al final del período contable, revelando cambios con relación a:
• Resultado del ejercicio
• Cada partida de otro resultado integral
• Importe de inversiones realizadas por los propietarios, y de los dividendos hechos a estos.
• Emisiones de acciones, transacciones de acciones propias en carteras los dividendos y
otras distribuciones a los propietarios.
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo y
equivalentes al efectivo de la entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por
separado los cambios según procedan de actividades de operación, actividades de inversión,
cambios en el capital de trabajo y actividades de financiación.
RECONOCIMIENTO.
• La entidad presentará el estado de flujos de efectivo mostrando los flujos de efectivo
habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de
operación, actividades de inversión, cambios en el capital de trabajo y actividades de
financiación.
• Se excluirá del estado de flujos de efectivo las transacciones de inversión y financiación
que no requieran el uso de efectivo o equivalentes al efectivo.
REVELACIONES.
• La entidad revelará información sobre las partidas de efectivo y sus componentes; además
de la conciliación de saldos de la partida de efectivo y equivalentes de efectivo.
• La entidad revelará, junto con un comentario de la gerencia, el importe de los saldos de
efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no están
disponibles para ser utilizados por ésta. El efectivo y los equivalentes al efectivo
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mantenidos por la entidad pueden no estar disponibles para el uso por ésta, debido a, entre
otras razones, controles de cambio de moneda extranjera o por restricciones legales.
HECHOS POSTERIORES.
OBJETIVO.
Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación
de los hechos posteriores para INVERGLOBAL TEAM S.A.S.
ALCANCE.
Esta política contable establece una guía para INVERGLOBAL TEAM S.A.S., que trata
el reconocimiento y medición de los hechos posteriores.
RECONOCIMIENTO.
• Hechos ocurridos después de la fecha del balance que implican ajustes
• Hechos ocurridos después de la fecha del balance que no implican ajustes
• Dividendos.
MEDICIÓN.
• la resolución de un litigio judicial después de la fecha del balance.
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• la recepción de información, después de la fecha del balance, que indique el deterioro de
un activo a esa fecha.
• la determinación, con posterioridad a la fecha del balance, del costo de los activos
comprados o del importe de los activos vendidos antes de dicha fecha.
• la determinación, con posterioridad a la fecha del balance, del importe de la participación
en las ganancias netas o de los pagos por incentivos.
• el descubrimiento de fraudes o errores que demuestren que los estados financieros eran
incorrectos.
• no implicara ajuste, es la reducción en el valor de mercado de las inversiones ocurrida entre
la fecha del balance y la fecha en que se autorizaron los estados financieros para su
publicación.
• Dividendos propuestos después de la fecha del balance para poseedores de instrumentos de
capital.
REVELACIONES.
• Fecha de autorización para publicación.
• Actualización de las revelaciones sobre condiciones existentes en la fecha del balance.
• Hechos ocurridos después de la fecha del balance que no implican ajustes.
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
Como conclusión, se hizo trazabilidad requerida para diseñar, preparar y elaborar el manual
de políticas contables bajo NIIF de la empresa INVERGLOBAL TEAM S.A.S, dándole solución
al problema que venía presentando al no tener aun la implementación de la NIIF, dándolo de esta
forma cumplimento a las leyes y obligaciones que tiene la empresa, pudiendo seguir participando
en las licitaciones públicas y privadas, ya que exigían este requisito para poder acceder a ellas.
Como recomendación, sugerimos implementar un manual de procesos para los inventarios, para
manejo y control de las mercancías, ya que se evidencio que es factor crítico que tiene la
compañía, al igual de adquirir un módulo de inventarios para llevar este proceso de una forma
ordenada y mayor control de los inventarios.
112
8. BIBLIOGRAFÍA
Santiago R.A (2013) Decreto 3022 De 2013, por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009
sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que
Conforman el Grupo 2. En línea. Tomado de
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=70843. Rescatado el 27 de
diciembre de 2012.
Juan Manuel S. C (2015) Decreto 2420 De 2015, por medio del cual se expide el Decreto
Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de
Aseguramiento de la Información y se dictan otras disposiciones. En línea. Tomado de
http://www.mincit.gov.co/loader.php?lServicio=Documentos&lFuncion=verPdf&id=79561&name
=DECRETO_2420_DE_2015.pdf&prefijo=file. Rescatado el 14 de diciembre de 2015.
Cecilia A. C (2015) Decreto 2496 De 2015, Por medio del cual se modifica el
Decreto 2420 de 2015 Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información
Financiera y de Aseguramiento de la Información y se dictan otras disposiciones. En línea.
Tomado de
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=64228. Rescatado el 23 de
diciembre de 2015
Sergio D. G (2012) Decreto 2784 de 2012, por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009
sobre el
marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que
113
Conforman el Grupo 1. En line. Tomado de
http://suin.gov.co/viewDocument.asp?id=1776952. Rescatado el 28 de diciembre de 2012