Instituto de Educacin Superior Tecnolgico

AVANSYS

MONOGRAFA

Rgimen de retencin del IGV, Percepcin

del IGV, y sistema de Detraccin del IGV

Para obtener el ttulo profesional de:

Tcnico en Contabilidad y Finanzas

Presentado por:

Jherson Itamar Chara Huamani

Lima Per

2015

Dedicatoria:

Este trabajo monogrfico va dedicado a mi

institucin educativa, en la cual comenc

con mi proceso de aprendizaje, con el

deseo de crecimiento y superacin.

4

INDICE

DEDICATORIA 3

INDICE 4

INTRODUCCIN 7

CAPTULO I

RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

1.1. Base legal. 8

1.1.1. mbito de aplicacin. 8

1.2. Sujetos involucrados. 9

1.2.1. Designacin y exclusin de agente de retencin. 9

1.2.2. Obligaciones del agente de retencin. 9

1.2.3. Beneficios. 10

1.3. Operatividad. 10

1.3.1. Tasa de retencin. 10

1.3.2. Oportunidad de retencin. 11

1.3.3. Tratamiento notas crdito. 12

1.3.4. Tratamiento notas de dbito. 13

1.3.5. Operaciones en moneda extranjera. 14

1.4. Comprobantes de retencin. 14

1.4.1. Impresin de comprobante. 14

1.4.2. Requisitos del comprobante. 15

1.4.3. Registro de comprobantes. 16

1.4.4. Cuenta registro y control. 17

1.4.5. Baja de comprobantes. 18

1.5. Declaracin. 20

1.5.1. Declaracin y pago. 20

1.5.2. Declaracin del proveedor y deduccin. 20

1.5.3. Devolucin 21

1.5.3.1. Requisitos para la devolucin. 21

1.5.3.2. Documentos a presentar. 22

1.6. Operaciones excluidas. 23

1.7. Infracciones. 24

1.8. Caso prctico 25

5

CAPITULO II

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

2.1. Base legal. 31 2.2. Sujetos involucrados 31

a) Proveedor. 31

b) Comprador. 32

c) Consumidor final. 32

2.2.1. Designacin de agentes de percepcin. 32

2.3. Operatividad. 33

2.3.1. Tasas. 33

a) En la venta de bienes (RS. N 058-2006/SUNAT): 33

b) En la importacin de bienes (RS. N 203-2003/sunat): 33

c) La adquisicin de combustible (RS. N 128 - 2002/sunat): 34

2.3.2. Oportunidad de percepcin. 34

2.3.3. Notas de dbito y de crdito. 34

2.3.4. Operaciones en moneda extranjera. 35

2.4. Comprobantes de percepcin. 35

2.4.1. Impresin de comprobantes. 35

2.4.2. Acreditacin de percepcin. 36

2.4.3. Requisitos. 36

2.4.4. Cuentas de registro y control. 37

2.4.5. Baja de comprobantes. 39

2.5. Declaracin. 39

2.5.1. Declaracin y pago. 39

2.5.2. Declaracin del cliente o importador y uso del IGV. 40

2.6. Devolucin. 40

2.7. Operaciones excluidas. 41

2.7.1. Venta de bienes. (R.S. 058 2006). 41

2.7.2. Adquisicin de combustibles. (R.S. 128 2002). 42

2.7.3. Importacin de bienes. (R.S. 203 - 2003). 42

2.8. Infracciones. 43

2.9. Caso prctico. 44

CAPITUO III

SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV

3.1. Base legal. 48

3.1.1. Objetivos. 49

3.1.2. Destino de los montos depositados. 49

6

3.1.3. mbito de aplicacin. 51

3.1.4. Operaciones exceptuadas. 51

A. Respecto a los bienes sealados en el anexo 1. 51

B. Respecto a los bienes sealados en el anexo 2. 52 C. Respecto a los contratos de construccin y servicios

sealados en el anexo 3. 53 3.2. Sujetas involucrado - Agentes recaudador. 54

3.2.1. Titular de la cuenta. 54

3.2.2. De la cuenta y apertura. 54

3.2.3. De las chequeras. 57

3.3. Operatividad. 57

3.3.1. Tasa de detracciones. 57

3.3.2. Sujeto obligado a efectuar el depsito. 58

3.3.3. Momento a efectuar el depsito. 59

3.3.4. Modalidad de depsito. 61

a) A travs de SUNAT Virtual: 61

b) Directamente en las agencias del Banco de la Nacin. 63

3.3.5. Constancia de depsito. 64

3.3.6. Informacin mnima de la constancia. 65

3.3.7. Carencia de valides de la constancia de depsito. 66

3.3.8. Procedencia del ingreso como recaudacin. 67

3.3.9. Operaciones en moneda extranjera. 68

3.4. Comprobantes de operacin. 69

3.4.1. Emisin de comprobantes de pago. 69

3.4.2. Cuentas de registro y control. 70

3.5. Procedimientos de restitucin fondos y correccin de depsitos. 70

3.5.1. Restitucin de fondos. 70

3.5.2. Correccin de depsitos. 72

3.6. Extorno y Liberacin de fondos. 74

3.6.1. Extorno de recaudaciones 74

3.6.2. Liberacin de fondos. 76

3.7. Infracciones. 80

3.8. Gradualidad. 82

CONCLUSIN 83

BIBLIOGRAFIA 84

ANEXO 85

Detalle del apndice 1 ley n 29173 85

Porcentajes y operaciones sujetas a partir del 01.01.2015 96

Formato de depsito individual 97

Carta para depsito masivo de detracciones 98 Declaracin jurada de apertura de cuenta corriente 99

7

INTRODUCCIN

La eterna discusin e inconveniente generada a partir de la aparicin de cada

uno de los regmenes propsito de esta monografa es el cuestionamiento sobre

en cuanto afecta en la liquidez inmediata de una empresa consumidora,

proveedora e incluso importadora, en el caso del rgimen de retenciones

detracciones, o una empresa consumidora para el rgimen de percepciones y,

hay que tener en cuenta el beneficio en un futuro en el cual se puede deducir el

monto producto de la aplicacin de estos mecanismos de recaudacin como

deduccin, disminuyendo as la obligacin tributario.

Pero el l propsito de este trabajo monogrfico se encuentra centrada en dar a

conocer, en la medida de lo posible, lo concerniente a los sistemas de

recaudacin anticipada del IGV comprendida por tres regmenes:

Rgimen de retenciones

Rgimen percepciones, y

Sistema de detracciones del Impuesto General a las Ventas.

Con este trabajo monogrfico se intentara resumir en una manera prctica lo

concerniente al proceso que se sigue en una operacin involucrada en

cualquiera de los tres casos, adems de las definiciones o la informacin

necesaria en cada parte del proceso de una transaccin econmica,

comenzando por una definicin del rgimen que se abarca en cada captulo,

seguimos con la parte operativa que involucra a los comprobantes, las tasa a

aplicar en cada operacin, para luego ser plasmadas en la parte contable

mediante su registro respectivo, y como parte final la declaracin a la

administradora de tributos.