TABLA DE CONTENIDO

REFERENCIAS LEGISLATIVAS1

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO–Texto Ordenado en 1997–1

TITULO I . . . . . . . . . . . . . . . . 1OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTODEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . . 1Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1Sujeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3Nacimiento del Hecho Imponible . . . . . . . . . . . . . 3

TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . 5EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . 5Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

TITULO III . . . . . . . . . . . . . . . . 9LIQUIDACION . . . . . . . . . . . . . . . . . 9Base Imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9Débito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10Crédito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10Habitualidad en la compraventa de bienes usados aconsumidores finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11Mercado de cereales a término . . . . . . . . . . . . . . 12Comisionistas o consignatarios . . . . . . . . . . . . . . 12Intermediarios que actúen por cuenta y en nombrede terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12Servicios de turismo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12Régimen especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12Saldos a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Determinación de la base deimposición . . . . . . . . . . . . . . . . . 14En importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14Período Fiscal de Liquidación . . . . . . . . . . . . . . 14

TITULO IV . . . . . . . . . . . . . . . 14TASAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

TITULO V . . . . . . . . . . . . . . . . 16RESPONSABLES NO INSCRIPTOS . . . 16

TITULO VI . . . . . . . . . . . . . . . 17INSCRIPCION, EFECTOS YOBLIGACIONES QUE GENERA . . . . . . 17

RESPONSABLES INSCRIPTOS . . . . . . 17Sus obligaciones. Operaciones con otrosresponsables inscriptos . . . . . . . . . . . . . . . . . 17Operaciones con responsables no inscriptos . . . . . . 17Operaciones con consumidores finales . . . . . . . . . 17Operaciones de responsables no inscriptos . . . . . . . 17Incumplimiento de obligación de facturar el impuesto . . 17Registraciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

TITULO VII . . . . . . . . . . . . . . . 18EXPORTADORES . . . . . . . . . . . . . 18Régimen Especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

TITULO VIII . . . . . . . . . . . . . . . 19DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . 19

TITULO IX . . . . . . . . . . . . . . . 21DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . 21

Ley Nº 23.871 (Parte pertinente) . . . 21TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21Régimen de Promoción de Inversiones . . . . . . . . . 21

I

Ley Nº 23.349 . . . . . . . . . . . . . 22Artículos 2º a 11 . . . . . . . . . . . . . . 22

Ley Nº 25.453 (Parte Pertinente) . . 25I.V.A. por lo percibido . . . . . . . . . . . 25

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO ALVALOR AGREGADO27

Decreto Nº 692/98 . . . . . . . . . . 27. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

I – OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTODEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . 27Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27OBJETO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27Cosas muebles de procedencia extranjera . . . . . . . 27Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en elexterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas enel país . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28Importación definitiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28Bienes susceptibles de tener individualidad propia . . . 28Obras efectuadas sobre inmueble propio . . . . . . . . 28Soporte material . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28Servicio de alumbrado público . . . . . . . . . . . . . 28Prestaciones. Operaciones comprendidas . . . . . . . 28Instrumentos y/o contratos derivados . . . . . . . . . . 28Intereses originados en operaciones exentas o nogravadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29Locación de cajas de seguridad . . . . . . . . . . . . 29Fondos comunes de inversión. Sociedades

Administrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29Acciones, títulos públicos y demás títulos valores . . . 29Operaciones de seguro . . . . . . . . . . . . . . . . . 29SUJETO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30Herederos y legatarios . . . . . . . . . . . . . . . . . 30Responsables por prestaciones de servicios ylocaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30Agrupamientos no societarios . . . . . . . . . . . . . 30Endoso o cesión de documentos . . . . . . . . . . . . 30NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . 30Canje de producto primarios . . . . . . . . . . . . . . 30Provisión de energía eléctrica, agua o gas, reguladapor medidor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31Contratos a ensayo o prueba . . . . . . . . . . . . . . 31Endoso o cesión de documentos . . . . . . . . . . . . 31Servicios continuos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas enel país . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31Intereses que se convengan y facturen discriminadosdel precio de venta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31Importe debitado en la cuenta del prestatario . . . . . 32Intereses resarcitorios y/o punitorios . . . . . . . . . . 32Servicios de embarque . . . . . . . . . . . . . . . . . 32Señas o anticipos que congelan precio . . . . . . . . . 32Consorcios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

II – EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . 32Billetes de banco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32Oro amonedado o en barras . . . . . . . . . . . . . . 32Títulos valores, acciones, divisas y moneda extranjera 33

Venta a consumidores finales. Leche fluida o en polvo.Reventa de especialidades medicinales. Definiciones . . 33Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas enel país. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33Prestaciones sanitarias, médicas y paramédicas . . . . 33Cajas de valores. Entidades regidas por la Ley Nº21.526 que actúen como operadores del mercado decapitales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34Espectáculos de carácter deportivo amateur . . . . . . 34Servicio de transporte . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34Colocaciones y prestaciones financieras . . . . . . . . . 35Intereses de prestamos para la vivienda . . . . . . . . . 35Operaciones de pase . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36Interés de préstamos a provincias o municipios . . . . . 36Locación de inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36Otorgamiento de concesiones . . . . . . . . . . . . . . 36Servicios de sepelio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36Establecimientos geriátricos . . . . . . . . . . . . . . . 36Cobertura médica. Cajas de previsión . . . . . . . . . . 37Exportación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37Destinación suspensiva de exportación temporaria.Reimportación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37Exenciones en razón de un destino determinado . . . . 37

III – LIQUIDACION . . . . . . . . . . . . . 37BASE IMPONIBLEConceptos que no integran el precio neto gravado . . . 37Obras sobre inmueble . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37Precio neto. Definición. Alcance . . . . . . . . . . . . . 38Transferencia de inmuebles no alcanzadas por elimpuessto que incluyen el valor de bienes gravados . . 38Endoso o cesión de documentos . . . . . . . . . . . . . 38Operaciones en moneda extranjera . . . . . . . . . . . 38DÉBITO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Devoluciones. Rescisiones. Descuentos . . . . . . . . . 38CRÉDITO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Restricciones para su cómputo. Casos en que noopera la limitación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Actividades especiales. Montos de operaciones nocoincidentes con la base imponible. Cálculo delprorrateo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Inaplicabilidad del prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . 39Documentación del crédito . . . . . . . . . . . . . . . . 39Locatarios de inmuebles. Cómputo del crédito fiscal . . 39Planes de reintegro de asistencia médica. Cómputo

del crédito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39Donaciones y entregas a título gratuito. Reintegro . . . . 39COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORESFINALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS . . . . . . . . 39SERVICIOS DE TURISMO . . . . . . . . . . . . . . . . 39REGIMEN ESPECIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40SALDOS A FAVOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

II

OPERACIONES DE IMPORTACIÓN. BASEIMPONIBLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Determinación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Facultades de la Dirección General de Aduanas . . . . . 40Prorrateo de la base imponible . . . . . . . . . . . . . . 40PRESTACIONES REALIZADAS EN EL EXTERIOR YUTILIZADAS EN EL PAÍSPeríodo de liquidación y pago . . . . . . . . . . . . . . 41

IV – TASAS . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

V – RESPONSABLES NO INSCRIPTOS . . 41Actividades diferenciadas . . . . . . . . . . . . . . . . . 41Productores primarios. Iniciación de actividades . . . . . 41

VI – INSCRIPCIÓN, EFECTOS YOBLIGACIONES QUE GENERA . . . . . . 42INSCRIPCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42Categorización de responsables . . . . . . . . . . . . . 42Importadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUSOBLIGACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42Operaciones con consumidores finales y con sujetosexentos o no alcanzados . . . . . . . . . . . . . . . . . 42Autorización a discriminar el impuesto en casos enque no debería hacerse. Condiciones . . . . . . . . . . 42Presunciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42

VII- EXPORTADORES. REGIMENESPECIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . 42Exportador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42Compensación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42Exportadores beneficiarios de regímenes que otorganla liberación del impuesto en el mercado interno . . . . . 43Transporte internacional . . . . . . . . . . . . . . . . . 43Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en elexterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

VIII- CONSORCIOS OCOOPERATIVAS DE EXPORTACION . . . 43COMPAÑÍAS DE COMERCIALIZACIÓNINTERNACIONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43Bienes destinados a exportación. Plazos y requisitos . . 43Inscripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43Proveedores de sujetos acogidos al régimen . . . . . . 43Operaciones con sujetos acogidos al régimen. Saldosa favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43Certificados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43Requisitos identificatorios de los certificados . . . . . . 43Registro de certificados . . . . . . . . . . . . . . . . . 43Consecuencias por el incumplimiento de los plazos . . . 44Transgresiones al régimen . . . . . . . . . . . . . . . . 44Normas complementarias . . . . . . . . . . . . . . . . 44

IX – OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . . 44Medios de comunicación. Actividades específicas . . . . 44Editoriales. Pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . 44Emisoras de radiodifusión y servicioscomplementarios. Pago a cuenta . . . . . . . . . . . . 44

X-DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . 44TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENOORIGINADOS EN CONTRATACIONESANTERIORES AL 1º DE ENERO DE 1974 . . . . . . . 44Liquidación del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . 44FECHA DE CONTRATACIÓN . . . . . . . . . . . . . . 45TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENOORIGINADO EN CONTRATACIONES DEL AÑO 1974 . 45VENTAS DE INMUEBLES ORIGINADAS ENCONTRATACIONES ANTERIORES AL 1º DEENERO DE 1974 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45FECHA CIERTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45CAMBIO DE RÉGIMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . 45OPERACIONES CON PRECIO A FIJAR Y DE CANJE . 45ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO . . . . . . . . . 45Recibos con anterioridad al 31/10/90 . . . . . . . . . . 45

NORMAS COMPLEMENTARIAS47

Inscripción y Categorización deResponsables. Liquidación e Ingresodel Impuesto . . . . . . . . . . . . . . 47

Inscripción. Inicio de Actividades.Cancelación de Inscripción.Requisitos, plazos y condiciones. . . . . 47Resolución General Nº 3655 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . 47

Responsables no inscriptos. Cambiode condición. Aclaración . . . . . . . . . 49Nota Externa Nº 4/2004 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 49

Responsables no inscriptos.Exteriorización y acreditación . . . . . . . 50Resolución General Nº 211 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 50

Resolución General Nº 211. Normascomplementarias y modificatorias. . . . . 50Resolución General Nº 241 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

Ley Nº 25.063. Responsablesincorporados al tributo . . . . . . . . . . 51Resolución General Nº 320 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 51

Determinación e ingreso delgravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51Resolución General Nº 715 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . 51

Gravamen a los servicios deradiodifusión. Cómputo como pago acuenta. Norma aclaratoria . . . . . . . . . 54Nota Externa Nº 4/2002 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 54

Sistema aplicativo “I.V.A. – Versión3.6" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55Resolución General Nº 1723 (AF.I.P.) . . . . . . . . . 55

Resolución General Nº 715. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 55Resolución General Nº 765 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . 55

III

Resolución General Nº 715. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 55Resolución General Nº 826 (AF.I.P.) . . . . . . . . . 55

Sistema “IVA – Versión 3.0".Regímenes de retención y/opercepción de tarjetas de crédito.Emisión de constancia mensual . . . . . 56Resolución General Nº 796 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 56

Declaraciones Juradas. Vencimientosaño 2004. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56Resolución General Nº 1607(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

Declaración Jurada. Información delDébito Fiscal a sujetos nocategorizados y monotributistas . . . . . 57Nota Externa Nº 1/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 57

Construcciones de inmueblesdestinados a vivienda. Intereses ycomisiones de préstamo personales aconsumidores finales y transporteterrestre de pasajeros de corta, mediay larga distancia . . . . . . . . . . . . . . 57Decreto Nº 324/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

Decreto Nº 324/96. Normas deaplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57Decreto Nº 1230/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

Obras sobre inmueble propio. Señaso anticipos que congelan precio . . . . . 58Resolución General Nº 707 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 58

Actividad Agropecuaria . . . . . . . 59Reducción de alícuota . . . . . . . . . . . 59Decreto Nº 499/98; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

Despojos comestibles de animalesbovinos. Enumeración . . . . . . . . . . . 60Resolución General Nº 159 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 60

Liquidación mensual y pago anual.Requisitos, plazos y condiciones . . . . . 60Resolución General Nº 1745 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 60

Malla antigranizo. Exención. Saldo afavor. Solicitud de acreditación,devolución o transferencia . . . . . . . . 62Resolución General Nº 1680 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 62

Malla antigranizo. Resolución GeneralNº 1680. Norma complementaria . . . . . 63Resolución General Nº 1725 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 63

Actividad Financiera . . . . . . . . . 64Entidades financieras. Condición delos sujetos a quienes prestenservicios. Su acreditación. . . . . . . . . 64Resolución General Nº 3539 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 64

Entidades financieras. Régimen deinformación . . . . . . . . . . . . . . . . . 65Resolución General Nº 693 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 65

Entidades financieras. ResoluciónGeneral Nº 693. Aplicación informática . 66Resolución General Nº 788 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 66

Intereses de préstamos para lacompra, construcción o mejora de lavivienda. Exención . . . . . . . . . . . . . 66Resolución General Nº 680 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 66

Regímenes Especiales de Ingreso . 70Régimen de retenciones. Operacionesque generen Crédito Fiscal. . . . . . . . . 70Resolución General Nº 18 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 70

Resolución General Nº 18. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 82Resolución General Nº 726 (A.F.I.P.) (PartePertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82

Resolución General Nº 18.Organismos y jurisdicciones de laAdministración Nacional, Provincial ydel Gobierno de la Ciudad de BuenosAires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82Resolución General Nº 951 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 82

Resolución General Nº 18.Intermediarios en prestaciones deservicios a nombre propio por cuentade terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . 83Resolución General Nº 566 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 83

Resolución General Nº 18. Nómina deexportadores. . . . . . . . . . . . . . . . 84Resolución General Nº 39 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84

Operaciones realizadas conresponsables no categorizados.Tasas de retención aplicables . . . . . . 86Nota Externa Nº 2/98 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . 86

Empresas proveedoras de gas,electricidad o prestatarias deservicios de telecomunicaciones.Régimen de retención. . . . . . . . . . . . 87Resolución General Nº 3130; (D.G.I.) . . . . . . . . . . 87

Sistemas de tarjetas de crédito y/ocompra. Comerciantes y prestadoresde servicios adheridos. Régimen deretención . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88Resolución General Nº 140 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 88

Comercialización de caña de azúcar yalgodón en bruto. Régimen deretención. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90Resolución General Nº 1464 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 90

IV

Comercialización de granos nodestinados a la siembra y legumbressecas. Régimen de retención . . . . . . . 93Resolución General Nº 1394 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 93

Resolución General Nº 1394 (A.F.I.P.).Norma transitoria. Período especial. . . . 106Resolución General Nº 1450 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 106

Resolución General Nros. 591, 991,1121 (A.F.I.P.). Norma complementaria . . 107Resolución General Nº 1376 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 107

Operaciones Primarias de Granos.Liquidación al Productor. BaseImponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107Circular Nº 1278 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 107

Operaciones de compraventa,matanza y faenamiento de ganadobovino. Régimen Aplicable . . . . . . . . 109Resolución General Nº 4059; (D.G.I.) . . . . . . . . . 109

Resolución General Nº 4059. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 115Resolución General Nº 4111 (D.G.I.);(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115

Resolución General N° 4059. Régimende pago a cuenta. Comprobante depago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115Resolución General Nº 169 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 115

Operaciones de compraventa deanimales de la especie equina condestino a faena. Régimen de retención . . 115Resolución General Nº 1686 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 115

Operaciones de compraventa de miela granel. Régimen de retención . . . . . . 117Resolución General Nº 1363 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 117

Comercialización de leche fluida sinprocesar de ganado bovino. Régimende retención . . . . . . . . . . . . . . . . 120Resolución General Nº 1428 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 120

Operaciones de compraventa,matanza y faenamiento de ganadoporcino. Régimen de pago a cuenta yretención. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123Resolución General Nº 4131 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 123

Servicio Nacional de SanidadAnimal/Dirección General Impositiva . . . 128Resolución Conjunta Nros 3/92 y 2/92 (S.N.S.A. yD.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

Honorarios Profesionales. Régimende retención. Requisitos, plazos ycondiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 129Resolución General Nº 1105 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 129

Régimen de Percepción. . . . . . . . . . . 130Resolución General Nº 3337;; (D.G.I.) . . . . . . . . . 130

Régimen de Percepción. Normascomplementarias. . . . . . . . . . . . . . 132Resolución General Nº 3364 (D.G.I.) . . . . . . . . . 132

Régimen de percepción de laResolución General Nº 3337 (D.G.I.).Operaciones excluidas . . . . . . . . . . 132Resolución General Nº 630 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 132

Intermediarios en la compra de cosasmuebles. Traslado de laspercepciones de la R.G. Nº 3337(D.G.I.) a comitentes inscriptos . . . . . . 133Resolución General Nº 828 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 133

Régimen de percepción. Sujetos nocategorizados . . . . . . . . . . . . . . . 133Resolución General Nº 212 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133

Resolución General Nº 212. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . . 134Resolución General Nº 1712 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 134

Resoluciones Generales Nros. 212 y213. Normas complementarias ymodificatorias. . . . . . . . . . . . . . . . 134Resolución General Nº 241 (A.F.I.P.) (PartePertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

Sujetos no categorizados. Entidadesfinancieras . . . . . . . . . . . . . . . . . 135Resolución General Nº 246 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 135

Resolución General Nº 212.Aclaración . . . . . . . . . . . . . . . . . 135Nota Externa Nº 1/98 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 135

Operaciones de venta de gas licuadode petróleo (GLP) comercial.Régimen de percepción . . . . . . . . . . 135Resolución General Nº 820 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 135

Sistemas de vales de almuerzo y/oalimentarios de la canasta familiar.Regímenes de retención einformación . . . . . . . . . . . . . . . . . 137Resolución General Nº 4167 (D.G.I.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137

Compraventa de cheques de pagodiferido y certificado de aval enBolsas de Comercio y mercadosautorregulados. Régimen depercepción y de retención . . . . . . . . . 138Resolución General Nº 1603 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 138

Factura Conformada. Regímenesespeciales de ingreso y retenciones. . . . 141Resolución General Nº 3511 (D.G.I.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141

V

Entidades Financieras. Régimen deRetención sobre ComisionesLiquidadas. . . . . . . . . . . . . . . . . 141Resolución General Nº 3649; (D.G.I.) . . . . . . . . . 141

Usuarios del servicio de molienda detrigo. Régimen de pago a cuenta.“Guía Fiscal Harinera" . . . . . . . . . . . 141Resolución General Nº 1246 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 141

Regímenes de retención, percepcióny/o pagos a cuenta. Solicitud deexclusión total o parcial. . . . . . . . . . 149Resolución General Nº 17 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 149

Resolución General Nº 17. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 152Resolución General Nº 1422 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152

Regímenes de retención. Operacionesbajo el amparo de la Ley Nº 19.640.Sujetos excluidos . . . . . . . . . . . . . 153Resolución General Nº 69 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 153

Regímenes de retención, percepcióny/o pagos a cuenta. Inversores decapital en proyectos promovidos.Beneficio de diferimiento. Solicitud deexclusión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153Resolución General Nº 75 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 153

Importaciones. Exportaciones . . . 156Operaciones de exportación yasimilables. Créditos fiscalesvinculados. Solicitudes deacreditación, devolución otransferencia. . . . . . . . . . . . . . . . . 156Resolución General Nº 616 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 156

Resolución General Nº 616. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 172Resolución General Nº 691 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172

Operaciones de exportación yasimilables. Solicitudes deacreditación, devolución otransferencia. Programa aplicativo . . . . 172Resolución General Nº 1313 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 172

Operaciones de exportación yasimilables. Solicitudes deacreditación, devolución otransferencia. Requisitos,formalidades y condiciones . . . . . . . . 173Resolución General Nº 1351 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 173

Resolución General Nº 1351. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . . 186Resolución General Nº 1421 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 186

Resolución General Nº 1351. Normaaclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . 186Nota Externa Nº 2/2003 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 186

Pagos a los exportadores mediantetransferencia bancaria. Requisitos . . . . 187Resolución General Nº 1423 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 187

Régimen especial para P.y M.ES.Exportadoras. Padrón . . . . . . . . . . . 188Resolución General Nº 1483 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 188

Régimen de Aduana en Factoría.Importaciones definitivas.Cancelaciones no bancarias . . . . . . . 188Resolución General Nº 1553 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 188

Solicitudes de devolución otransferencia. Cancelación de deudasde seguridad social . . . . . . . . . . . . 190Resolución General Nº 200 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 190

Operaciones de Exportación. Créditosfiscales originados en insumosimportados. Solicitudes dedevolución. Pago anticipado.Requisitos, formalidades ycondiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 190Resolución General Nº 3394 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 190

Gravamen liberado en adquisicionesde materias primas, semielaboradas obienes de uso destinados aExportación . . . . . . . . . . . . . . . . 192Resolución General Nº 4232 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 192

Resolución General Nº 3417.Exportadores Sector Cárnico. . . . . . . 192Resolución General Nº 3591 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 192

Administración Nacional de Aduanas.Agente de retención y/o percepcióndel I.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192Decreto Nº 2394 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192

Exportadores. Régimen opcional dedevolución anticipada. Regímenes depago a cuenta, retención ypercepción. R.G. Nº 3591. Exclusiónde ciertos responsables. . . . . . . . . . 193Resolución General Nº 4011 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 193

Administración Nacional de Aduanas.Régimen de percepción. . . . . . . . . . . 193Resolución General Nº 3431 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 193

Certificado de validación de datos deimportadores (C.V.D.I.). R.G. Nº 3431(D.G.I.). Norma complementaria. . . . . . 195Resolución General Nº 591 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 195

VI

Resolución General Nº 3431. Normascomplementarias. . . . . . . . . . . . . . 200Resolución General Nº 3507 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 200

Resolución General Nº 3431.Prestadores de Servicios Postales /P.S.P. (Courriers). Su exclusión. . . . . . 201Resolución General Nº 11 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 201

Importación definitiva de bienes. Plande facilidades de pago . . . . . . . . . . . 201Resolución General Nº 1635 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 201

Devolución parcial a quienes efectuensus operaciones con tarjetas dedébito y devolución a los exportadores . 203Decreto Nº 1.387/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . 203

Exportaciones. Devoluciones delimpuesto. Decreto Nº 261/2002. . . . . . . 203Resolución Nº 29/2002 (M.E.).) . . . . . . . . . . . . . 203

Exportaciones. Devoluciones delimpuesto. Resolución Nº 29/2002.Aclaraciones . . . . . . . . . . . . . . . . 204Resolución Nº 49/2002 (M.E.).) . . . . . . . . . . . . . 204

Operaciones con Tarjetas de Débito.Deléganse facultades en la A.F.I.P. . . . . 205Decreto Nº 1.402/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 205

Operaciones con Tarjetas de Débito.Reglamentación . . . . . . . . . . . . . . 205Decreto Nº 1.548/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . 205

Tarjetas de débito. Régimen deretribución a los consumidoresfinales. Implementación . . . . . . . . . . 206Resolución General Nº 1166 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 206

Tarjetas de débito. Régimen deretribución a los consumidoresfinales. Operaciones excluidas . . . . . . 209Resolución General Nº 1195 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 209

Tarjetas de débito. Régimen deretribución a los consumidoresfinales. Norma complementaria . . . . . . 209Resolución General Nº 1203 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 209

Operaciones con tarjetas de crédito.Devoluciones del impuesto . . . . . . . . 209Resolución Nº 207/2003 (M.E.) . . . . . . . . . . . . . 209

Tarjetas de crédito. Régimen deretribución a los consumidoresfinales. Implementación . . . . . . . . . . 211Resolución General Nº 1486 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211

Operaciones efectuadas en y desdelas zonas francas. Ley Nº 24.331. . . . . . 213Circular Nº 1345 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . 213

Importación definitiva de bienes.Forma de ingreso del tributo . . . . . . . 213Resolución General Nº 3920 (D.G.I.) . . . . . . . . . 213

R.G. Nº 3920. Norma Complementaria . . 214Resolución General Nº 4068 (D.G.I.) . . . . . . . . . 214

Diferimiento del gravamen en lasoperaciones de importación de cosasmuebles. R.G. Nº 3920 . . . . . . . . . . . 214Circular Nº 1355 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 214

Importación definitiva de bienes decapital. Plan de facilidades de pago. . . . 214Resolución General Nº1306 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 214

Prestaciones realizadas en elexterior, que se utilicen o exploten enel país . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215Resolución General Nº 549 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 215

Resolución General Nº 549. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 217Resolución General Nº 585 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217

Decreto Nº 2633/92. Servicios deexportación. . . . . . . . . . . . . . . . . 217Circular Nº 1288 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 217

Cumplimiento de exportadoresrespecto de sus obligacionestributarias y de la seguridad social . . . . 217Resolución Nº 150/2002 (M.E.) . . . . . . . . . . . . 217

Programa Nacional de AtenciónMédica de la República Argentina.Decreto Nº 454/95. Franquicias paraoperaciones de importación. . . . . . . . 217Ley Nº 24.689 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 217

Inversiones mineras. Solicitud dedevolución de los créditos fiscales . . . . 218Resolución General Conjunta Nº 1641 y 11/2004A.F.I.P. y S.M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218

Régimen de Financiamiento para elPago . . . . . . . . . . . . . . . . . 224

Beneficiarios . . . . . . . . . . . . . . . . 224Ley Nº 24.402 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224

Reglaméntase la Ley Nº 24.402 . . . . . . 225Decreto Nº 779/95 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225

Ley Nº 24.402. Empresas no mineras.Sistema de imputación de ladevolución del I.V.A. porexportaciones . . . . . . . . . . . . . . . 228Decreto Nº 1283/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228

VII

Regímenes de financiamiento odevolución anticipada. Ley Nº 24.402.Requisitos y plazos . . . . . . . . . . . . 228Resolución General Nº 4210 (D.G.I.) (Parte Pertinente) 228

Regímenes de financiamiento odevolución anticipada. R.G. Nº 4210.Norma complementaria. . . . . . . . . . . 237Resolución General Nº 4229 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 237

Documentación e información apresentar . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238Resolución Conjunta Nros. 70/96 y 72/96 (S.M.I. yS.C.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238

Otras Disposiciones . . . . . . . . . 238Saldos de libre disponibilidad.Requerimiento a la A.F.I.P. de sureconocimiento . . . . . . . . . . . . . . 238Resolución Nº 380/99 (M.E.yO.yS.P.) . . . . . . . . . 238

Contribución patronal. Crédito Fiscal . . 239Decreto Nº 814/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . . 239

Contribución patronal. Crédito Fiscal.Aclaraciones . . . . . . . . . . . . . . . . 240Decreto Nº 1350/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . . 240

Redúcense los porcentajesestablecidos en el Anexo I del DecretoNº 814/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 240Ley Nº 25.723 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240

Decreto Nº 814/2001. Cómputo de lascontribuciones en el impuesto al valoragregado . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240Resolución General Nº 1069 (A.F.I.P.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240

Cómputo como crédito fiscal en elimpuesto al valor agregado.Aplicación diferida para determinadossectores económicos . . . . . . . . . . . 241Resolución General Nº 1506 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 241

Aplicación diferida para determinadossectores económicos . . . . . . . . . . . 241Nota Externa Nº 6/2003 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 241

Señas o anticipos a cuenta quecongelan precio. Determinación delprecio neto gravado. . . . . . . . . . . . . 241Resolución General Nº 3210 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 241

Venta de automotores adiscapacitados. Suscrición decertificados de eximición delimpuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242Resolución General Nº 4085 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 242

Importación definitiva de bienes deuso. Facilidades de pago para losEstados Nacional y Provinciales . . . . . 242Resolución General Nº 4318 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 242

Posiciones Arancelarias de laNomenclatura Común del Mercosur(parte pertinente) . . . . . . . . . . . . . . 243Planilla anexa al inciso e) del artículo 28 de la ley delgravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243Planilla anexa al inciso f) del artículo 28 de la ley delgravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251

Registro de fabricantes de los bienescomprendidos en la planilla anexa alinciso e) del artículo 28 de la ley . . . . . 252Resolución Nº 72/2001 (M.E. y O. y S.P . . . . . . . . 252

Ventas de bienes de capital.Solicitudes de acreditación,devolución o transferencia del saldo afavor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255Resolución General Nº 1168 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 255

Solicitudes de acreditación,devolución o transferencia de lossaldos a favor. Procedimiento deintercambio de información . . . . . . . . 260Resolución Conjunta y General Nros. 27/2002 y 1292(S.I.C.yM. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260

Créditos impositivos a favor decontribuyentes y/o responsables.Transferencia y su posteriorutilización . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262Resolución General Nº 1466 A.F.I.P. . . . . . . . . . 262

Resolución General Nº 1466.Aclaración . . . . . . . . . . . . . . . . . 265Nota Externa Nº 5/2003 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . 265

Importación definitiva de bienes decapital. Plan de facilidades de pagopara P.y M.ES. . . . . . . . . . . . . . . . 265Resolución General Nº 1484 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 265

Promoción de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Amortización acelerada . . . . . . . . . . 267Ley Nº 25.924 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 267

Promoción de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Reglamentación . . . . . . . . . . . . . . 269Decreto Nº 1152/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 269

Promoción de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Ley Nº 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . . 272Resolución Nº 634/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . 272

VIII

Promoción de inversiones en bienesde capital y obras de infraestructura.Ley Nº 25.924. Régimen transitorio . . . . 275Resolución Nº 266/2004 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . 275

Regímenes de retención. Operacionesbajo el amparo de la Ley Nº 19.640.Sujetos excluidos . . . . . . . . . . . . . 284Resolución General Nº 69 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 284

Regímenes de retención, percepcióny/o pagos a cuenta. Inversores decapital en proyectos promovidos.Beneficio de diferimiento. Solicitud deexclusión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285Resolución General Nº 75 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 285

Importaciones. Exportaciones . . . 287Operaciones de exportación yasimilables. Créditos fiscalesvinculados. Solicitudes deacreditación, devolución otransferencia. . . . . . . . . . . . . . . . . 287Resolución General Nº 616 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 287

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Régimen deincentivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299Decreto Nº 379/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . 299

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 300Decreto Nº 502/2001 (P.E.N.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Incorporación debienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300Decreto Nº 1347/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . 300

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Incorporación debienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305Decreto Nº 1554/2001 (P.E.N.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Inscripción delas empresas fabricantes locales . . . . . 305Resolución Nº 23/2001 (S.I.) . . . . . . . . . . . . . . 305

Producción de bienes de capital noseriados.Solicitud de bono fiscal . . . . . 309Resolución Nº 96/2001 (S.I.) . . . . . . . . . . . . . . 309

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 310Resolución Nº 57/2002 (S.I.C.yM.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 311Resolución Nº 101/2003 (S.I.C.yM.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Restricción delas solicitudes de fraccionamientodel bono fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 312Resolución Nº 4/2002 (S.I.C.yM.) . . . . . . . . . . . 312

Bienes de capital, informatica ytelecomunicaciones. Definición deinstalaciones auxiliares de obrascomplementarias . . . . . . . . . . . . . . 312Resolución Nº 11/2002 (S.I.C.yM.) . . . . . . . . . . . 312

Bienes de capital, informática ytelecomunicaciones. Costo de lastareas de verificación y control . . . . . . 313Resolución Nº 117/2003 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 313

Regímenes de Crédito Fiscal. DecretoNº 379/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 313Resolución General Nº 1287 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 313

Producción de películas, programasy/o grabaciones destinadas a serexhibidas en emisoras de televisiónabierta, por cable y/o por sistemasatelital. Tratamiento . . . . . . . . . . . . 316Ley Nº 25.792 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316

Videopelículas. Su tratamiento. . . . . . . 316Circular Nº 1286 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 316

Seguros de sepelio . . . . . . . . . . . . . 316Nota Externa Nº 10/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 316

Honorarios regulados judicialmente.Aplicación del impuesto . . . . . . . . . . 317Resolución General Nº 4214 (D.G.I.) . . . . . . . . . 317

Honorarios regulados judicialmente.Requisitos, plazos y demáscondiciones . . . . . . . . . . . . . . . . . 317Resolución General Nº 689 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 317

Venta e Importación de Obras deArte. Reducción de la Alícuota . . . . . . 318Decreto Nº 279/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318

Obras de Arte. Declaración Juradaante la Dirección de Artes Visuales . . . . 319Resolución Nº 2470/98 (S.C.) . . . . . . . . . . . . . 319

Venta e importación de obras de arte.Reducción de alícuotas y exclusiónde regímenes de percepción . . . . . . . 320Resolución General Nº 234 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 320

Fomento del libro y la lectura . . . . . . . 320Ley Nº 25.446 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 320

IX

Actores, autores, directores,promotores y técnicos especializadosde espectáculos teatrales. Exención . . . 320Ley Nº 25.037 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 320

Asociaciones sindicales. Exención . . . . 321Resolución Conjunta Nº. 103/2001 y General Nº 1027(S.R.P. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321

Operaciones de conversión de deudapor Préstamos Garantizados o BonosNacionales Garantizados . . . . . . . . . 321Decreto Nº 1.505/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . 321

Financiamiento de la vivienda y laconstrucción. Fondos fiduciarios. . . . . 321Ley Nº 24.441 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 321

Contrato de Leasing . . . . . . . . . . . . 321Decreto Nº 1038/2000 (Parte Pertinente) . . . . . . . . 321

Contrato de Leasing. Tratamientoimpositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . 324Ley Nº 25.248 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324

Fondos Comunes de Inversión.Tratamiento Impositivo . . . . . . . . . . 327Ley Nº 24.083 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 327

Fondos Comunes de Inversión.Reglamentación de la Ley Nº 24.083 . . . 328Decreto Nº 194/98 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . 328

Agua Ordinaria Natural. Tratamiento . . . 328Resolución General Nº 4190; (D.G.I.) . . . . . . . . . . 328

Locación de inmuebles . . . . . . . . . . 328Resolución General Nº 1032 (A.F.I.P.) (PartePertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328

Locación de Inmuebles. Contratos dePastoreo y de Pastaje. . . . . . . . . . . . 330Resolución General Nº 4201 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 330

Decreto Nº 435/90. EmpresasPromovidas y Proveedores.Información a suministrar. . . . . . . . . 330Resolución General Nº 3604 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 330

Régimen de Promoción Industrial. LeyNº 23.658. Bonos de Crédito Fiscal.IVA Compras. Régimen especial deingreso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330Resolución General Nº 3631 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 330

Resolución General Nº 3631.Regímenes de pagos a cuenta.Comprobantes F. 517. Su utilización. . . 331Resolución General Nº 3680 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 331

Sustitución de BeneficiosPromocionales, Regímenes deretención, percepción y pago a cuenta.Ley Nº 23.658, Decreto Nº 2054/92. . . . . 332Resolución General Nº 3735 . . . . . . . . . . . . . . 332

Régimen de sustitución del sistemade utilización de beneficiospromocionales. Empresaspromovidas y sus proveedores.Medidas cautelares. Información asuministrar. . . . . . . . . . . . . . . . . . 333Resolución General Nº 3763 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 333

Resolución General Nº 3763. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . . 334Resolución General Nº 3775 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 334

Régimen de sustitución del sistemade utilización de beneficiostributarios. Costo fiscal teóricodemeritado del ejercicio fiscal 1992 ó1993. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334Resolución General Nº 3899 . . . . . . . . . . . . . . 334

Régimen de Sustitución de BeneficiosPromocionales. Suspensión parcialde beneficios. Acreditación en lacuenta corriente computarizada . . . . . 335Resolución General Nº 152 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 335

Regímenes de Promoción Industrial.Supresión de franquicia.Otorgamiento de Certificados deCrédito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 337Resolución General Nº 3905 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 337

Régimenes de promoción industrial.Supresión de franquicia. Adelantoanticipado de Bonos deConsolidación de Deudas y/oCertificados de Crédito Fiscal . . . . . . 338Resolución General Nº 4212 (D.G.I.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338

Titulares de proyectos promovidos.Remanente de Bonos de CréditoFiscal. Solicitud de utilización. . . . . . . 340Resolución General Nº 1332 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 340

Programa de las Naciones Unidaspara el Desarrollo (P.N.U.D.).Compras, locaciones o prestaciones.Reintegro del impuesto. Régimenaplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344Resolución General Nº 3349 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 344

Corporación Financiera Internacional.Compras, locaciones o prestacionesde servicios. Reintegro del impuesto.Resolución General Nº 3349. . . . . . . . 345Resolución General Nº 3706 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 345

X

Organización Internacional delTrabajo, Oficina para Argentina,Paraguay y Uruguay. Compras,locaciones o prestaciones deservicios. Reintegro del impuesto.Resolución General Nº 3349. . . . . . . . 345Resolución General Nº 3707 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 345

Organización de las Naciones Unidaspara el Desarrollo de la Educación, laCiencia y la Cultura (UNESCO).Reintegro del impuesto. ResoluciónGeneral Nº 3349. . . . . . . . . . . . . . . 345Resolución General Nº 4023 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 345

Organización Internacional para lasMigraciones. Compras, locaciones yprestaciones de servicios. Reintegrodel impuesto. Resolución General Nº3349. Su aplicación. . . . . . . . . . . . . 346Resolución General Nº 3815 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 346

CEPAL—. Compras, locaciones yprestaciones de servicios. Reintegrodel impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . 346Resolución General Nº 3929 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 346

INTAL. Compras, locaciones yprestaciones de servicios. Reintegrodel impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . 346Resolución General Nº 4290 . . . . . . . . . . . . . . 346

Convenios de CooperaciónInternacional. Compras locaciones oprestaciones. Reintegro del Impuesto.Régimen Aplicable. . . . . . . . . . . . . 346Resolución General Nº 3290 . . . . . . . . . . . . . . 346

Resolución General Nº 3290. Normacomplementaria. . . . . . . . . . . . . . . 347Resolución General Nº 3868 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 347

Operaciones de compraventa dehacienda reproductora y ganadoequino. Ferias y Exposiciones.Adquirentes del exterior. Régimenaplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347Resolución General Nº 3393 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 347

Transporte internacional de pasajerosy cargas. Locaciones y/oprestaciones por servicios dealojamiento y alimentación de lastripulaciones. Impuesto facturado . . . . 348Resolución General Nº 74 . . . . . . . . . . . . . . . 348

Servicios del transporte organizadopara el turismo. Tratamiento . . . . . . . 349Ley Nº 25.503 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349

Servicio de transporte de pasajerosinvolucrado en los servicios deturismo. Exención . . . . . . . . . . . . . 349Circular Nº 1309 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349

Servicio de transporte para elturismo. Definición . . . . . . . . . . . . . 349Resolución Nº 314/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . 349

Turistas Extranjeros. Devolución delImpuesto al Valor Agregado . . . . . . . . 350Decreto Nº 1099/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350

Reintegro del gravamen a turistasextranjeros. Requisitos . . . . . . . . . . . 350Resolución General Nº 380 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 350

Resolución General Nº 380. Normacomplementaria . . . . . . . . . . . . . . 352Resolución General Nº 381 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 352

Responsables que revisten elcarácter de locatarios de inmuebles.Cómputo del gravamen facturado pordeterminadas prestaciones. . . . . . . . . 353Resolución General Nº 3535 (D.G.I.) . . . . . . . . . 353

Instrumentación donacionesprovenientes de gobiernosextranjeros . . . . . . . . . . . . . . . . . 353Resolución General Nº 3559 (D.G.I.) . . . . . . . . . 353

Régimen de Reintegro a MisionesDiplomáticas. Requisitos, plazos ydemás condiciones. . . . . . . . . . . . . 356Resolución General Nº 3571 (D.G.I.) . . . . . . . . . 356

Artículo 45 de la Ley del Impuesto alValor Agregado. . . . . . . . . . . . . . . 357Resolución General Nº 3746 (D.G.I.)(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357

Bonos de Consolidación de DeudasPrevisionales. Cancelación deobligaciones fiscales . . . . . . . . . . . 357Resolución General Nº 4096 (D.G.I.) . . . . . . . . . 357

Bonos de Consolidación de DeudasPrevisionales. Cancelación deobligaciones fiscales. Normaaclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . 358Circular Nº 1340 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 358

Convenio entre el Gobierno Nacionaly La Pampa. Construcción yoperación de un sistema deacueductos. Acreditación,devolución o transferencia decréditos fiscales . . . . . . . . . . . . . . 358Resolución General Nº 239 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 358

XI

Tratado de Yacyretá. Obras enMisiones. Exención. Compensacióny/o devolución . . . . . . . . . . . . . . . 359Resolucion General Nº 773 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 359

Honorarios de letrados y peritos . . . . . 360Ley Nº 24.475 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 360

Ley de promoción de la industria delsoftware. . Tratamiento fiscal para elsector. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360Ley Nº 25.922 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 360

Ley de Inversiones para BosquesCultivados. Tratamiento fiscal . . . . . . 362Ley Nº 25.080 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 362

Reglamentación de la Ley Nº 25.080 . . . 365Decreto Nº 133/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365

Ley Nº 25.080. Solicitud de devolucióndel gravamen. Disposiciones a cumplir . 370Resolución Conjunta Nros. 157/2001 y 10/2001(S.A.G.P.yA. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . 370

Ley Nº 25.080. Norma complementaria . . 372Resolución General Nº 1042 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 372

Ley Nº 25.080. Devolución delimpuesto al valor agregado . . . . . . . . 373Resolución Nº 1.051/2001 (S.A.G.P.yA.) . . . . . . . 373

Prestación de servicios de mediaciónobligatoria. Honorarios extrajudiciales . . 376Resolución General Nº 255 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 376

Poder Ejecutivo. Facultades . . . . . . . 376Ley Nº 24.631 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 376

Programa de sorteos y premiosdenominados “I.V.A. Solidario”. . . . . . 376Decreto Nº 1.389/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 376

Responsables que opten pormantener su condición de NoInscriptos. Monto de operaciones ycoeficientes. . . . . . . . . . . . . . . . . 377

XII

REFERENCIAS LEGISLATIVAS

Decreto Nº 280/97 (B.O. 15/04/96):Este decreto ordeno el texto legal

Ley Nº 23.349 (B.O. 25/08/86).

Ley Nº 23.447 (B.O. 13/02/87)

Ley Nº 23.621 (B.O. 01/11/88)

Ley Nº 23.658 (B.O. 10/01/89)

Ley Nº 23.765 (B.O. 09/01/90)

Ley Nº 23.871 (B.O. 31/10/90)

Ley Nº 23.872 (B.O. 08/01/91)

Ley Nº 23.905 (B.O. 18/02/91)

Ley Nº 23.966 (B.O. 20/08/91)

Ley Nº 24.073 (B.O. 13/04/92)

Ley Nº 24.367 (B.O. 29/09/94)

Ley Nº 24.391 (B.O. 30/11/94)

Ley Nº 24.402 (B.O. 09/12/94)

Ley Nº 24.452 (B.O. 02/03/95)

Ley Nº 24.468 (B.O. 23/03/95)

Ley Nº 24.475 (B.O. 31/03/95)

Ley Nº 24.587 (B.O. 22/11/95)

Ley Nº 24.631 (B.O. 27/03/96)

Ley Nº 24.689 (B.O. 16/09/96)

Ley Nº 24.760 (B.O. 13/01/97)

Ley Nº 24.920 (B.O. 31/12/97)

Ley Nº 25.063 (B.O. 30/12/98)

Ley Nº 25.239 (B.O. 31/12/99)

Ley Nº 25.360 (B.O. 12/12/2000)

Ley Nº 25.401 (B.O. 04/01/2001)

Ley Nº 25.405 (B.O. 06/04/2001)

Ley Nº 25.406 (B.O. 06/04/2001)

Ley Nº 25.525 (B.O. 09/01/2002)

Ley Nº 25.710 (B.O. 08/01/2003)

Ley Nº 25.717 (B.O. 10/01/2003)

Dto. Nº 692 (B.O. 17/06/98)

Dto. Nº 966 (B.O. 08/08/88)

Dto. Nº 1689 (B.O. 24/11/88)

Dto. Nº 53 (B.O. 09/01/90)

Dto. Nº 2231 (B.O. 26/10/90)

Dto. Nº 2531 (B.O. 05/12/90)

Dto. Nº 2596 (B.O. 14/12/90)

Dto. Nº 357 (B.O. 18/02/91)

Dto. Nº 446 (B.O. 22/03/91)

Dto. Nº 501 (B.O. 27/03/91)

Dto. Nº 707 (B.O. 17/04/91)

Dto. Nº 1669 (B.O. 23/08/91)

Dto. Nº 1701 (B.O. 30/08/91)

Dto. Nº 1702 (B.O. 30/08/91)

Dto. Nº 2289 (B.O. 06/11/91)

Dto. Nº 2396 (B.O. 14/11/91)

Dto. Nº 210 (B.O. 05/02/92)

Dto. Nº 355 (B.O. 28/02/92)

Dto. Nº 356 (B.O. 28/02/92)

Dto. Nº 879 (B.O. 09/06/92)

Dto. Nº 2632 (B.O. 31/12/92)

Dto. Nº 2633 (B.O. 31/12/92)

Dto. Nº 846 (B.O. 29/04/93)

Dto. Nº 1684 (B.O. 17/08/93)

Dto. Nº 644 (B.O. 23/07/97)

Dto. Nº 1228 (B.O. 27/10/98)

Dto. Nº 223 (B.O. 19/03/99)

Dto. Nº 679 (B.O. 25/06/99)

Dto. Nº 290 (B.O. 03/04/2000)

Dto. Nº 532 (B.O. 06/07/2000)

Dto. Nº 615 (B.O. 01/05/2001)

Dto. Nº 616 (B.O. 01/05/2001)

Dto. Nº 733 (B.O. 05/06/2001)

Dto. Nº 802 (B.O. 19/06/2001)

Dto. Nº 1008 (B.O. 14/08/2001)

Dto. Nº 1159 (B.O. 12/09/2001)

Dto. Nº 1351 (B.O. 30/10/2001)

La presente es una publicación de APLICACION TRIBUTARIA S.A.Administración: Viamonte 1546 Piso 2º Of. 200 (1055) Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

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AUTOR EL UNICO RESPONSABLE POR LOS CONCEPTOS EN ELLAS VERTIDOS.

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO–Texto Ordenado en 1997–

TITULO I1

OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

ObjetoArtículo 1º— 2Establécese en todo el territorio de la Naciónun impuesto que se aplicará sobre:a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el

territorio del país efectuadas por los sujetos indicados enlos incisos a), b), d), e) y f) del artículo 4º, con lasprevisiones señaladasenel tercerpárrafo de dicho artículo;

b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios inclui-das en el artículo 3º, realizadas en el territorio de laNación. En el caso de las telecomunicaciones interna-cionales se las entenderá realizadas en el país en lamedida en que su retribución sea atribuible a la empresaubicada en él.En los casos previstos en el inciso e) del artículo 3º, nose consideran realizadas en el territorio de la Naciónaquellas prestaciones efectuadas en el país cuya utiliza-ción o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior;

c) Las importaciones definitivas de cosas muebles;d) Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artículo

3º, realizadas en el exterior cuya utilización o explotaciónefectiva se lleve a cabo en el país, cuando los prestatariossean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles yrevistan la calidad de responsables inscriptos.

L: 2º, 3º, 4º, 5º, 7º, 8º D: 1º, 2º, 9º

Artículo 2º— A los fines de esta ley se considera venta;a)3 Toda transferencia a título oneroso, entre personas de

existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o entida-des de cualquier índole, que importe la transmisión deldominio de cosas muebles (venta, permuta, dación enpago, adjudicación por disolución de sociedades, apor-tes sociales, ventas y subastas judiciales y cualquier otroacto que conduzca al mismo fin, excepto la expropia-ción), incluidas la incorporación de dichos bienes, depropia producción, en los casos de locaciones y presta-ciones de servicios exentas o no gravadas y la enajena-ción de aquéllos, que siendo susceptibles de tenerindividualidad propia, se encuentren adheridos al sueloal momento de su transferencia, en tanto tengan para elresponsable el carácter de bienes de cambio.

No se considerarán ventas las transferencias que serealicen como consecuencia de reorganizaciones de so-ciedades o fondos de comercio y en general empresas yexplotaciones de cualquier naturaleza comprendidas enel artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. En estossupuestos, los saldose impuestos existentes en las em-presas reorganizadas, serán computables en la o lasentidades continuadoras.

4Igual tratamiento que el dispuesto en el párrafo anteriorserá aplicable a los casos de transferencias en favor dedescendientes (hijos, nietos, etc. y/o cónyuges) cuandotanto el o los cedentes como el o los cesionarios seansujetos responsables inscriptos en el impuesto.

Tratándose de transferencias reguladas, a través de medido-res, las cuotas fijas exigibles con independencia de las efec-tivas entregas tendrán el tratamiento previsto para las ventas.

Laventapor incorporacióndebienesdepropiaproducción,a que se refiere el primer párrafo de este inciso en su partefinal, se considerará configurada siempre que se incorpo-ren a las prestaciones o locaciones, exentas o no gravadas,cosas muebles obtenidas por quien realiza la prestación olocación, mediante un proceso de elaboración, fabricacióno transformación, aún cuando esos procesos se efectúen enel lugar donde se realiza la prestación o locación y éstas selleven a cabo en forma simultánea.

b) La desafectación de cosas muebles de la actividadgravada con destino a uso o consumo particular del olos titulares de la misma.

c) Las operaciones de los comisionistas, consignatarios uotros que vendan o compren en nombre propio pero porcuenta de terceros.

L: 1º, 3º, 4º, 5º, 10 D: 3º,9º

Artículo 3º— 5Se encuentran alcanzadas por el impuestode esta ley las obras, las locaciones y las prestaciones deservicios que se indican a continuación:a) Los trabajos realizados directamente o a través de terceros

sobre inmueble ajeno, entendiéndose como tales las cons-truccionesdecualquiernaturaleza, las instalaciones–civiles,comerciales e industriales–, las reparaciones y los trabajosde mantenimiento y conservación. La instalación de vivien-das prefabricadas se equipara a trabajos de construcción.

b) Las obras efectuadas directamente o a través de tercerossobre inmueble propio.

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 1

1 Texto ordenado por Decreto Nº 280/97 (B.O. del 15/04/97). Las disposiciones de la ley, tendrán la vigencia que en cada caso indican lasnormas que la conforman.

2 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.3 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90.4 Fuente: Ley Nº 24.587 (B.O. del 22/11/95).5 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86)

c) La elaboración, construcción o fabricación de una cosamueble –aún cuando adquiera el carácter de inmueblepor accesión– por encargo de un tercero, con o sin aportede materias primas, ya sea que la misma suponga laobtención del producto final o simplemente constituyauna etapa en su elaboración, construcción, fabricacióno puesta en condiciones de utilización.1 Lodispuestoenesteincisonoserádeaplicaciónenloscasosen que la obligación del locador sea la prestación de unservicio no gravado que se concreta a través de la entrega deuna cosa mueble que simplemente constituya el soportematerial de dicha prestación. El decreto reglamentario esta-blecerá lascondicionesparalaprocedenciadeestaexclusión.

d) La obtención de bienes de la naturaleza por encargo deun tercero.

e)2 Las locaciones y prestaciones de servicios que seindican a continuación, en cuanto no estuvieran inclui-das en los incisos precedentes:1. Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones

de té, confiterías y en general por quienes prestenservicios de refrigerios, comidas o bebidas en loca-les -propios o ajenos-, o fuera de ellos.Quedan exceptuadas las efectuadas en lugares detrabajo, establecimientos sanitarios exentos o esta-blecimientos de enseñanza -oficiales o privados re-conocidos por el Estado- en tanto sean de usoexclusivo para el personal, pacientes o acompañan-tes, o en su caso, para el alumnado, no siendo deaplicación, en estos casos, las disposiciones del in-ciso a) del artículo 2º, referidas a la incorporaciónde bienes muebles de propia producción.

2. 3 Efectuadas por hoteles, hosterías, pensiones, hospeda-jes, moteles, campamentos, apart-hoteles y similares.

3. Efectuadas por posadas, hoteles o alojamientos porhora.

4. 4Efectuadas por quienes presten servicios de teleco-municaciones, excepto los que preste Encotesa y losde las agencias noticiosas.

5. Efectuadas por quienes provean gas o electricidadexcepto el servicio de alumbrado público.

6 5Quienes presten los servicios de provisión de aguacorriente, cloacales y de desagüe, incluidos el desa-gote y limpieza de pozos ciegos.

7. De cosas muebles.8. De conservación y almacenaje en cámaras refrigera-

doras o frigoríficas.9. De reparación, mantenimiento y limpieza de bienes

muebles.10. De decoración de viviendas y de todo otro inmueble

(comerciales, industriales, de servicio, etc.).11. Destinadas a preparar, coordinar o administrar los

trabajos sobre inmuebles ajenos contemplados en elinciso a).

12. Efectuadas por casas de baños, masajes y similares.13. Efectuadas por piscinas de natación y gimnasios.14. De boxes en studs.15. Efectuadas por peluquerías, salones de belleza y

similares.

16. Efectuadas por playas de estacionamiento o garajesy similares. Se exceptúa el estacionamiento en la víapública (parquímetros y tarjetas de estacionamiento)cuando la explotación sea efectuada por el Estado,las provincias o municipalidades, o por los sujetoscomprendidos en los incisos e), f), g) o m) delartículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.

17. Efectuadas por tintorerías y lavanderías.18. De inmuebles para conferencias, reuniones, fiestas

y similares.19. De pensionado, entrenamiento, aseo y peluquería

de animales.20. 6 Involucradas en el precio de acceso a lugares de

entretenimientos y diversión, así como las que pudie-ran efectuarse en los mismos (salones de baile, disco-tecas, cabarets, boites, casinos, hipódromos, parquesde diversiones, salones de bolos y billares, juegos decualquier especie, etc.), excluidas las comprendidas enel artículo 7º, inciso h), apartado 10.

21. Las restantes locaciones y prestaciones, siempreque se realicen sin relación de dependencia y a títulooneroso, con prescindencia del encuadre jurídicoque les resulte aplicable o que corresponda al con-trato que las origina.Se encuentran incluidas en el presente apartado en-tre otras:a) Las que configuren servicios comprendidos en las

actividades económicas del sector primario.b) Los servicios de turismo, incluida la actividad de

las agencias de turismo.c) Los servicios de computación incluido el software

cualquiera sea la formaomodalidaddecontratación.d) Los servicios de almacenaje.e) Los servicios de explotación de ferias y exposi-

ciones y locación de espacios en las mismas.f) Los servicios técnicos y profesionales (de profe-

siones universitarias o no ), artes, oficios y cual-quier tipo de trabajo.

g) Los servicios prestados de organización, gestoríay administración a círculos de ahorro para finesdeterminados.

h) Los servicios prestados por agentes auxiliares decomercio y los de intermediación (incluidos losinmobiliarios) no comprendidos en el inciso c) delartículo 2º.

i) La cesión temporal del uso o goce de cosas mue-bles, excluidas las referidas a acciones o títulosvalores.

j) La publicidad.k) 7La producción y distribución de películas cine-

matográficas y para video.l. 8Las operaciones de seguros, excluidos los seguros

de retiro privado, los seguros de vida de cualquiertipo y los contratos de afiliación a lasAseguradorasde Riesgos delTrabajoy,ensucaso, sus reasegurosy retrocesiones.

Cuando se trata de locaciones o prestaciones gravadas, quedancomprendidos los servicios conexos o relacionados con ellosy las transferencias o cesiones del uso o goce de derechos dela propiedad intelectual, industrial o comercial, con exclusiónde los derechos de autor de escritores y músicos.L: 1º, 2º, 4º, 5º, 7º, 10 D: 5º, 6º, 7º, 8º, 9º, 10, 11, 12, 26

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–

2 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

1 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).2 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90).3 Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 01/05/92.4 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.5 Fuente: Ley Nº 23.905 (B.O. del 18/02/91), con vigencia a partir del 11/03/91 según lo dispuesto por el Decreto Nº 357/91 (B.O. del 05/03/91).6 Texto según Decreto Nº 496/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.7 Texto según Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.8 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.

SujetoArtículo 4º— 1Son sujetos pasivos del impuesto quienes:a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, reali-

cen actos de comercio accidentales con las mismas osean herederos o legatarios de responsables inscriptos;en este último caso cuando enajenen bienes que encabeza del causante hubieran sido objeto del gravamen.

b) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros,ventas o compras.

c) Importen definitivamente cosas muebles a su nombre,por su cuenta o por cuenta de terceros.

d) Sean empresas constructoras que realicen las obras a quese refiere el inciso b) del artículo 3º, cualquiera sea laforma jurídica que hayan adoptado para organizarse,incluidas las empresas unipersonales. A los fines de esteinciso, se entenderá que revisten el carácter de empresasconstructoras las que, directamente o a través de terce-ros, efectúen las referidas obras con el propósito deobtener un lucro con su ejecución o con la posteriorventa, total o parcial del inmueble.

e) Presten servicios gravados.f) Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.g) 2Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d)

del artículo 1º.3Quedan incluidos en las disposiciones de este artículoquienes, revistiendo la calidad de uniones transitorias deempresas, agrupamientos de colaboración empresaria, con-sorcios, asociaciones sin existencia legal como personasjurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otroente individual o colectivo, se encuentren comprendidos enalguna de las situaciones previstas en el párrafo anterior. ElPODER EJECUTIVO reglamentará la no inclusión en estadisposición de los trabajos profesionales realizados ocasio-nalmente en común y situaciones similares que existan enmateria de prestaciones de servicios.

Adquirido el carácter de sujeto pasivo del impuesto en los casosde los incisos a), b), d), e), y f), serán objeto del gravamen todaslas ventas de cosas muebles relacionadas con la actividad deter-minante de su condición de tal, con prescindencia del carácterque revisten las mismas para la actividad y de la proporción desu afectación a las operaciones gravadas cuando éstas serealicen simultáneamente con otras exentas o no gravadas,incluidas las instalaciones que siendo susceptibles de tenerindividualidad propia se hayan transformado en inmueblesporaccesión al momento de su enajenación.Mantendrán la condición de sujetos pasivos quienes hayansido declarados en quiebra o concurso civil, en virtud dereputarse cumplidos los requisitos de los incisos preceden-tes, con relación a las ventas y subastas judiciales y a losdemás hechos imponibles que se efectúen o se generen enocasión o con motivo de los procesos respectivos. Ello sinperjuicio de lo dispuesto en el inciso c) del artículo 16 einciso b) del artículo 18 de la Ley Nº 11.683, texto ordenadoen 1978 y sus modificaciones.

4 .....L: 1º, 2º, 3º, 24, 27, 30, 43 D: 13, 14, 15, 16, 19, 56

Nacimiento del Hecho ImponibleArtículo 5º— 5El hecho imponible se perfecciona:

a) 6;7En el caso de ventas –inclusive de bienes registra-bles–, en el momento de la entrega del bien, emisión dela factura respectiva, o acto equivalente, el que fuereanterior, excepto en los siguientes supuestos:1. Que se trate de la provisión de agua –salvo lo

previsto en el punto siguiente–, de energía eléctricao de gas reguladas por medidor, en cuyo caso elhecho imponible se perfeccionará en el momento enque se produzca el vencimiento del plazo fijado parael pago del precio o en el de su percepción total oparcial, el que fuere anterior.

2. Que se trate de la provisión de agua regulada pormedidor a consumidores finales, en domicilios des-tinados exclusivamente a vivienda, en cuyo caso elhecho imponible se perfeccionará en el momento enque se produzca la percepción total o parcial delprecio.

En los casos en que la comercialización de productosprimarios provenientes de la agricultura y ganadería;avicultura; piscicultura y apicultura, incluida la obten-ción de huevos frescos, miel natural y cera virgen deabeja; silvicultura y extracción de madera; caza y pescay actividades extractivas de minerales y petróleo crudoy gas, se realice mediante operaciones en las que lafijación del precio tenga lugar con posterioridad a laentrega del producto, el hecho imponible se perfeccio-nará en el momento en que se proceda a la determinaciónde dicho precio.

Cuando los productos primarios indicados en el párrafoanterior se comercialicen mediante operaciones de canjepor otros bienes, locaciones o servicios gravados, que sereciben con anterioridad a la entrega de los primeros, loshechos imponibles correspondientes a ambas partes seperfeccionarán en el momento en que se produzca dichaentrega. Idéntico criterio se aplicará cuando la retribucióna cargo del productor primario consista en kilaje de carne.En el supuesto de bienes de propia producción incorpo-rados a través de locaciones y prestaciones de serviciosexentas o no gravadas, la entrega del bien se consideraráconfigurada en el momento de su incorporación.

b) En el caso de prestaciones de servicios y de locacionesde obras y servicios, en el momento en que se terminala ejecución o prestación o en el de la percepción totalo parcial del precio, el que fuera anterior, excepto:1. Que las mismas se efectuaran sobre bienes, en cuyo

casoelhecho imponible seperfeccionaráenelmomen-to de la entrega de tales bienes o acto equivalente,configurándose este último con la mera emisión de lafactura.

2. 8Que se trate de servicios cloacales, de desagües o deprovisión de agua corriente, regulados por tasas otarifas fijadas con independencia de su efectiva pres-tación o de la intensidad de la misma, en cuyo casoel hecho imponible se perfeccionará, si se tratara deprestaciones efectuadas a consumidores finales, endomicilios destinados exclusivamente a vivienda,en el momento en que se produzca la percepción

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 3

1 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).2 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.3 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).4 Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder

Ejecutivo Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.5 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).6 Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92)7 Texto del primer párrafo según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.8 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.

total o parcial del precio y si se tratara de prestacio-nes a otros sujetos o domicilios, en el momento enque se produzca el vencimiento del plazo fijado parasu pago o en el de su percepción total o parcial, elque fuere anterior.

3. 1Que se trate de servicios de telecomunicacionesregulados por tasas o tarifas fijadas con inde-pendencia de su efectiva prestación o de la intensi-dad de la misma o en función de unidades de medidapreestablecidas, en cuyo caso el hecho imponible seperfeccionará en el momento en que se produzca elvencimiento del plazo fijado para su pago o en el desu percepción total o parcial, el que fuere anterior.

4. Que se trate de casos en los que la contraprestacióndeba fijarse judicialmente o deba percibirse a travésde cajas forenses, o colegios o consejos profe-sionales, en cuyo caso el hecho imponible se perfec-cionará con la percepción, total o parcial del precio,o en el momento en que el prestador o locador hayaemitido factura, el que sea anterior.

5. Las comprendidas en el inciso c).6. 2Que se trate de operaciones de seguros o reaseguros,

en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionarácon la emisión de la póliza o, en su caso, la suscrip-ción del respectivo contrato. En los contratos dereaseguro no proporcional, con la suscripción delcontrato y con cada uno de los ajustes de prima quese devenguen con posterioridad. En los contratos dereaseguro proporcional el hecho imponible se per-feccionará en cada una de las cesiones que informenlas aseguradoras al reasegurador.

7. 3 Que se trate de colocaciones o prestaciones finan-cieras, en cuyo caso el hecho imponible se perfec-cionará en el momento en el que se produzca elvencimiento del plazo fijado para el pago de surendimiento o en el de su percepción total o parcial,el que fuere anterior.

8. 4Que se trate de locaciones de inmuebles, en cuyocaso el hecho imponible se perfeccionará en el mo-mento en que se produzca el vencimiento de losplazos fijados para el pago de la locación o en el desu percepción total o parcial, el que fuere anterior.Cuando como consecuencia del incumplimiento enlos pagos de la locación se hayan iniciado accionesjudiciales tendientes a su cobro, los hechos imponi-bles de los períodos impagos posteriores a dichaacción se perfeccionarán con la percepción total oparcial del precio convenido en la locación.

c) En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, en elmomento de la aceptación del certificado de obra, par-cial o total, o en el de la percepción total o parcial delprecio o en el de la facturación, el que fuera anterior.

d) 5En los casos de locación de cosas y arriendos de circuitoso sistemas de telecomunicaciones, en el momento dedevengarse el pago o en el de su percepción, el que fueraanterior. Igual criterio resulta aplicable respecto de laslocaciones, servicios y prestaciones comprendidos en elapartado 21 del inciso e) del artículo 3º que originencontraprestacionesquedebancalcularseenfunciónamon-tos ounidades deventas,producción,explotacióno índicessimilares, cuando originen pagos periódicos que corres-pondan a los lapsos en que se fraccione la duración totaldel uso o goce de la cosa mueble.

e) En el caso de obras realizadas directamente o a travésde terceros sobre inmueble propio, en el momento de latransferencia a título oneroso del inmueble, entendién-dose que ésta tiene lugar al extenderse la escrituratraslativa de dominio o al entregarse la posesión, si esteacto fuera anterior. Cuando se trate de ventas judicialespor subasta pública, la transferencia se considerará efec-tuada en el momento en que quede firme el auto deaprobación del remate.Lo dispuesto precedentemente no será de aplicacióncuando la transferencia se origine en una expropiación,supuesto en el cual no se configurará el hecho imponiblea que se refiere el inciso b) del artículo 3º.Cuando la realidad económica indique que las operacionesde locación de inmuebles con opción a compra configurandesde el momento de su concertación la venta de las obrasa que se refiere este inciso, el hecho imponible se conside-rará perfeccionado en el momento en que se otorgue latenencia del inmueble, debiendo entenderse, a los efectosprevistos en el artículo 10º, que el precio de la locaciónintegra el de la transferencia del bien.

f) En el caso de importaciones, en el momento en que éstasea definitiva.

g) En el caso de locación de cosas muebles con opción acompra, en el momento de la entrega del bien o actoequivalente, cuando la locación esté referida a:1. Bienes muebles de uso durable, destinados a consu-

midores finales o a ser utilizados en actividadesexentas o no gravadas.

2. Operaciones no comprendidas en el punto que ante-cede, siempre que su plazo de duración no excedade un tercio de la vida útil del respectivo bien.

En el supuesto de no cumplirse los requisitos estableci-dos en los puntos precedentes, se aplicarán las disposi-ciones del inciso d) de este artículo.

h) 6En el caso de las prestaciones a que se refiere el incisod), del artículo 1º, en el momento en el que se terminala prestación o en el del pago total o parcial del precio,el que fuere anterior, excepto que se trate de colocacio-nes o prestaciones financieras, en cuyo caso el hechoimponible se perfeccionará de acuerdo a lo dispuesto enel punto 7, del inciso b), de este artículo.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos precedentes,cuando se reciban señas o anticipos que congelen precios,el hecho imponible se perfeccionará, respecto del importerecibido, en el momento en que tales señas o anticipos sehagan efectivos.L: 1º, 2º, 3º, 10, 11, 12, 23 D: 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22,

23, 24, 25, 26, 45, 49

Artículo 6º- 7En los casos previstos en el inciso a) y en elapartado 1 del inciso b) del artículo anterior, se consideraráncomo actos equivalentes a la entrega del bien o emisión de lafactura respectiva, a las situaciones previstas en los apartados1º, 3º, 4º y 5º del artículo 463 del Código de Comercio.

En todos los supuestos comprendidos en las normas del artí-culo 5º citadas en el párrafo anterior, el hecho imponible seperfeccionará en tanto medie la efectiva existencia de losbienes y éstos hayan sido puestos a disposición del comprador.L: 5º

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO –Texto Ordenado en 1997–

4 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

1 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.2 Fuente: Decreto Nº 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a partir del 01/04/92.3 Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.4 Texto según Decreto Nº 615/2001 (B.O. del 14/05/2001), con vigencia a partir del 01/05/2001.5 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.6 Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.7 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).

TITULO II

EXENCIONES

ExencionesArtículo 7º—1 Estarán exentas del impuesto establecido porla presente ley, las ventas, las locaciones indicadas en el incisoc) del artículo 3º y las importaciones definitivas que tengan porobjeto las cosas muebles incluidas en este artículo y laslocaciones y prestaciones comprendidas en el mismo, que seindican a continuación:a) 2Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascí-

culos u hojas sueltas, que constituyan una obra completao parte de una obra, y la venta al público de diarios,revistas, y publicaciones periódicas, excepto que seaefectuada por sujetos cuya actividad sea la produccióneditorial, en todos los casos, cualquiera sea su soporte oel medio utilizado para su difusión.

La exención prevista en este inciso no comprende a losbienes gravados que se comercialicen conjunta o com-plementariamente con los bienes exentos, en tanto ten-gan un precio diferenciado de venta y no constituyan unelemento sin el cual estos últimos no podrían utilizarse.Se entenderá que los referidos bienes tienen un preciodiferenciado, cuando posean un valor propio de comer-cialización, aun cuando el mismo integre el precio delos bienes que complementan, incrementando los im-portes habituales de negociación de los mismos.

b) 3Sellos de correo, timbres fiscales y análogos, sin obli-terar, de curso legal o destinados a tener curso legal enel país de destino; papel timbrado, billetes de banco,títulos de acciones o de obligaciones y otros títulossimilares, excluidos talonarios de cheques y análogos.La exención establecida en este inciso no alcanza a lostítulos de acciones o de obligaciones y otros similaresque no sean válidos y firmados.

c) 4Sellos y pólizas de cotización o de capitalización,billetes para juegos de sorteos o de apuestas (oficiales oautorizados) y sellos de organizaciones de bien públicodel tipo empleado para obtener fondos o hacer publici-dad, billetes de acceso a espectáculos teatrales com-prendidos en el artículo 7º, inciso h), apartado 10,puestos en circulación por la respectiva entidad emisorao prestadora del servicio.

d) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de999/1000 de pureza, que comercialicen las entidadesoficiales o bancos autorizados a operar.

e)Monedasmetálicas(incluidaslasdematerialespreciosos),quetengan curso legal en el país de emisión o cotización oficial.

f) 5El agua ordinaria natural, el pan común, la leche fluidao en polvo, entera o descremada sin aditivos, cuando elcomprador sea un consumidor final, el Estado Nacional,las provincias, municipalidades o la Ciudad Autónomade Buenos Aires u organismos centralizados de su de-pendencia, comedores escolares o universitarios, obras

sociales o entidades comprendidas en los incisos e), f),g) y m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a lasGanancias, texto ordenado en 1997 y sus modificacio-nes, y las especialidades medicinales para uso humanocuando se trate de su reventa por droguerías, farmaciasu otros establecimientos autorizados por el organismocompetente, en tanto dichas especialidades hayan tribu-tado el impuesto en la primera venta efectuada en el paíspor el importador, fabricante o por los respectivos loca-tarios en el caso de la fabricación por encargo.

g) 6Aeronaves concebidas para transporte de pasajeros y/ocargas destinadas a esas actividades así como tambiénlas utilizadas en la defensa y seguridad, en este últimocaso incluidas sus partes y componentes.Las embarcaciones y artefactos navales, incluidas suspartes y componentes, cuando el adquirente sea el Esta-do Nacional u organismos centralizados o descentrali-zados de su dependencia.

h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado21 del inciso e)delartículo3º,quese indicanacontinuación:1. 7Las realizadas por el Estado Nacional, las provincias

y municipalidades, por instituciones pertenecientesa los mismos o integrados por dos o más de ellos,excluidos las entidades y organismos a que se refiereel artículo 1º de la Ley Nº 22.016.No resultan comprendidos en la exclusión dispuestaen el párrafo anterior los organismos que vendanbienes o presten servicios a terceros a título onerosoa los que alude en general el artículo 1º de la Ley Nº22.016 en su parte final, cuando los mismos seencuentren en cualquiera de las situaciones contem-pladas en los incisos a) y b) del Decreto Nº 145 del29 de enero de 1981, con prescindencia de quepersigan o no fines de lucro con la totalidad o partede sus actividades, así como las prestaciones y loca-ciones relativas a la explotación de loterías y otrosjuegos de azar o que originen contraprestaciones decarácter tributario, realizadas por aquellos organis-mos, aún cuando no encuadren en las situacionesprevistas en los incisos mencionados.

2. 8

3. Los servicios prestados por establecimientos educa-cionales privados incorporados a los planes de ense-ñanza oficial y reconocidos como tales por lasrespectivas jurisdicciones, referidos a la enseñanzaen todos los niveles y grados contemplados en di-chos planes, y de postgrado para egresados de losniveles secundario, terciario o universitario, asícomo a los de alojamiento y transporte accesorios alos anteriores, prestados directamente por dichosestablecimientos con medios propios o ajenos.La exención dispuesta en este punto, también com-

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