IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

KHARLOS VÉLIZ DÍAZ

UT. INF. CONTABLE

DOCENTE IAC

- JUNIO 2020 –

3° medio A-B

APRENDIZAJE ESPERADO

• Maneja Normas Internacionales de Contabilidad y legislación tributaria, en el registro de las actividades financieras y económicas de una entidad.

CRITERIO DE EVALUACIÓN

• Registra las operaciones de acuerdo a las normas contables internacionales (IFRS) y evalúa sus efectos sobre el resultado económico y financiero de la empresa.

OBJETIVO CLASE

• ANALIZAR LA NORMATIVA LEGAL SOBRE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PARA SU POSTERIOR CÁLCULO.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

INICIO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• De seguro has escuchado oír del Impuesto al Valor Agregado, y si no te suena, hablemos del IVA.

• ¿Qué es y para qué sirve?

• EL IVA es el principal impuesto al consumo que existe en Chile y grava con una tasa de 19% las ventas de bienes y servicios.

• Este impuesto afecta también al Fisco, instituciones semifiscales, organismos de administración autónoma del Estado, municipalidades y a las empresas que pertenezcan a ellos o en los cuales estos organismos tengan participación.

• Con la misma tasa general de 19% se gravan las importaciones ya sean habituales o no, efectuadas por cualquier persona natural o jurídica.

• El impuesto se debe declarar y pagar mensualmente. Su monto se determina a partir de la diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal. Si de esta diferencia resulta un remanente, existe un mecanismo que permite utilizarlo en períodos posteriores.

CONSIDERACIONES TÉCNICAS DEL IVA

DESARROLLO

• El Impuesto al Valor Agregado (IVA) rige en casi todos los países del mundo, y en Chile representa un recargo del 19% sobre un bien o servicio entregado. Es decir, el vendedor incorpora el IVA a la transacción comercial y, por lo tanto, el precio de del bien o servicio aumenta debido a este impuesto.

• De acuerdo a lo establecido por ley, toda venta igual o superior a $180 debe pagar el 19% de IVA.

• El Impuesto al Valor Agregado junto con el Impuesto a la Renta, representan en conjunto más del 80% del total de los ingresos a las arcas fiscales del país.

• El impuesto del IVA grava la venta de bienes y prestaciones de servicios establecidos por la ley del ramo, que efectúan las empresas comerciales, industriales, mineras y de servicios a una tasa vigente del 19%. Aplicando dicha tasa sobre la base imponible de ventas y servicios establecidos por la ley.

• Su importancia radica en que lo recaudado sirve para el gasto público, es decir, para que el país utilice esos recursos en beneficio de la sociedad chilena, como por ejemplo: educación, salud o sueldos de trabajadores del área pública.

Hechos gravados con IVA

• En el IVA hay dos hechos gravados básicos: El Hecho Gravado Básico de Ventas y el Hecho Gravado Básico de Servicios. Además, la ley equipara a ellos, otras operaciones que quedan gravadas con IVA.

• Hecho Gravado Básico de Ventas : Es “toda convención independiente de la designación que le den las partes, que sirva para transferir a título oneroso el dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella, de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos sobre ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la presente ley equipare a venta.” (artículo 2°, N° 1° del D.L. N° 825 de 1976).

• La ley equipara varios otros hechos al hecho gravado básico de ventas gravándolos con IVA (artículo 8° del D.L. N° 825 de 1976). Por ejemplo: Las importaciones, los aportes que vendedores hacen de los bienes de su giro a otras empresas, los retiros de bienes del giro que hacen los dueños o socios de las empresas, la entrega gratuita de bienes destinados a fines de publicidad y otros. Cualquiera de estos hechos que se produzcan, pese a no ser ventas, quedan gravados con IVA

• Hecho Gravado Básico de Servicios : Es “la acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe un interés, prima, comisión o cualquiera otra forma de remuneración, siempre que provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los Nº 3 y 4, del artículo 20, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.”

• Se trata de actividades de la Industria, el Comercio o lo Servicios en que predomine el elemento capital por sobre el elemento trabajo personal. Es decir, hay una persona que realiza una prestación en favor de otra, por la que se percibe una remuneración. El servicio debe prestarse o utilizarse en Chile.

• Cuando se dice que el servicio debe corresponder a actividades de la Industria y el Comercio, se excluyen del IVA, los servicios personales, como los de profesionales y otras ocupaciones lucrativas.

• El IVA también grava los servicios que se presten o utilicen en el país y que provengan de las actividades que la ley señala.

• Igual que en el caso de las ventas, la ley equipara a este hecho básico de servicios, distintos otros hechos. Por ejemplo: Arrendamiento y otras formas de cesión de bienes inmuebles amoblados o con instalaciones; Arrendamiento y otras formas de cesión de bienes muebles; Estacionamientos de automóviles y otros.

CÁLCULO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CÁLCULO

• Teniendo en mente lo visto anteriormente, tendremos en consideración lo siguiente, y también lo visto en el módulo de Laboratorio Comercial 1.

• Dentro de los hechos económicos, nos encontramos con valores netos, otros brutos, algunos con IVA y otro tanto sin IVA, pero ¿cómo se calcula?

• Aclarar que cuando se hable de neto es porque el monto está sin IVA, y cuando se hable de bruto es porque el monto o valor está con IVA.

• Pasemos a la siguiente diapositiva.

• Si deseamos determinar el valor bruto de un producto, tenemos que multiplicar por 1.19 el valor neto.

• Valor Neto x 1.19

• Si deseamos determinar el valor neto de un producto, tenemos que dividir por 1.19 el valor bruto.

• Valor Bruto / 1.19

• Por ejemplo, si deseamos determinar el valor de mercadería comprada por un monto bruto de $578.000, debemos de:

Reflexiones (cierre)

• De acuerdo a los que hemos estudiado:

• ¿Crees que este impuesto es importante para el país?

• El impuesto IVA es una de las principales fuentes de recaudación fiscal.

• Grava las ventas y servicios, mencionadas en la Ley de IVA.

• Con respecto al cálculo, tiene una porcentaje de 19%, y para determinar los valores podemos guiarnos por la diapositiva siguiente:

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