impacto circular unica vigente

Impacto de las NIF en los estadosfinancieros de las instituciones de seguros y de fianzas

Agosto 2011

Nuestra sólida experiencia y conocimiento de la industria, así como el equipo de profesionales altamente calificados podrá asesorarlo en los

asuntos a considerar como respuesta a los nuevos requerimientos contables de la circular única.

Contamos con profesionales con experiencia enservicios de asesoría para la adopción de lasNormas de Información Financiera en lascompañías de seguros y fianzas

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Lo invitamos a ponerse en contacto con nosotros.Permítanos obtener mayores referencias sobre lo quea usted le interesa y cómo podemos apoyarlo.

Nuestro plan de trabajo para la asesoría en la adopción consiste en:

• Identificar las áreas de alto impacto que conlleva la adopción de las NIF; así como las consecuencias en el negocio, TI y procesos.

• Identificar las principales NIF en las que se tengan necesidades de capacitación con la finalidad de impartir un curso sobre las mismas para conocer el detalle de los impactos en la información financiera.

• Asesoría para desarrollar el plan de adopción

• Asesoría en la evaluación de alternativas y en la resolución de las dudas que surjan en el proceso de adopción

• Retroalimentación sobre aspectos relevantes que requieran mejora

Diagnóstico Capacitación Desarrollo de

soluciones Ejecución del

proyecto Revisión posterior

• Implementar las soluciones que se han desarrollado y la elaboración de los estados financieros preparados con base en las NIF.

• Asesoría en la identificación y cuantificación de los ajustes que deben realizarse en la conversión de cifras.

•

• Revisión del diseño de los nuevos procesos de información, incluyendo papeles de trabajo y documentación soporte.

• Revisar los estados financieros preparados con base en NIF (cifras y revelaciones).

• “Heat map”

• Listado inicial de diferencias en prácticas contables y de revelación

• Estructura del proyecto

• Plan de entrenamiento

• Material de cursos

• Plan de adopción

• Manuales de procedimientos de contabilidad y marco de revelaciones

• Listado de ajuste

• Conexión de saldos de estimación

• Definición de las revelaciones a los estados financieros

• Evaluación de la conversión

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Agenda

- Resumen de NIF que tienen impacto en las aseguradoras y afianzadoras

- Revisión a detalle de los impactos relevantes

Resumen de NIF que tienen impacto en las aseguradoras y afianzadoras

NormaSerie NIF A Marco conceptual

NIF B-1 Cambios contables y correcciones de errores

NIF B-5 Información financiera por segmentos NIF B-7 Adquisiciones de negociosNIF B-9 Información financiera a fechas intermediasNIF B-13 Hechos posteriores a la fecha de los estados financierosNIF B-15 Conversión de monedas extranjerasBoletín C-3 Cuentas por cobrarNIF C-4 InventariosNIF C-5 Pagos anticipados

Resumen de NIF que tienen impacto en las aseguradoras y afianzadoras

NormaNIF C-6 Propiedades, planta y equipo

NIF C-8 Activos intangibles

NIF C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos

NIF C-10 Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura

NIF C-11 Capital contableNIF C-13 Partes relacionadasNIF C-15 Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su

disposiciónBoletín D-5 Arrendamientos

Revisión a detalle de los impactos relevantes

NormaNIF A-1 Estructura de las Normas de Información FinancieraNIF A-2 Postulados básicosNIF A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financierosNIF A-4 Características cualitativas de los estados financierosNIF A-5 Elementos básicos de los estados financierosNIF A-6 Reconocimiento y valuaciónNIF A-7 Presentación y revelaciónNIF A-8 Supletoriedad / No aplicable para las compañías de seguros y fianzas

SERIE A Marco conceptual

NIF A2 Postulados básicos

§ Sustancia económica§ Entidad económica§ Negocio en marcha§ Devengación contable§ Asociación de costos y gastos con ingresos§ Valuación§ Dualidad económica§ Consistencia

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NIF B-1 Cambios contables y correcciones de errores

§ La NIF B-1 establece que cuando ocurra algún cambiocontable o error en los estados financieros, deberánreestructurarse los estados financieros de ejercicios anteriores,incluso por modificación de cifras al adoptar NIF.

§ La CNSF puede autorizar la modificación de maneraprospectiva cuando resulte impráctico la sustitución de losestados financieros.

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NIF B-5 Información financiera por segmentos

§ La norma es aplicable a entidades que coticen en una Bolsa deValores o cuyos requerimientos de información implique unapresentación de sus principales actividades por segmentos.

§ Se debe revelar en los estados financieros la información porsegmentos que es utilizada en forma interna por los tomadoresde decisiones de la entidad.

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NIF B-7 Adquisiciones de negocios

§ Se requiere el método de compra como el modelo para elreconocimiento de la adquisición de negocios.

§ La circular única (CU) requiere que el crédito mercantil que setenga registrado sea ajustado, cuando éste sea mayor al quese hubiera determinado conforme a las NIF B-7 y C-15.

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NIF B-9 Información financiera a fechas intermedias

§ La NIF B-9 establece que para la determinación de lainformación financiera a fechas intermedias, deberánseguirse las mismas políticas contables que se utilizan en laelaboración de estados financieros anuales.

§ En los casos en que haya cambios en tales políticas serequiere reformular la información reportada a fechasintermedias.

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NIF B-13 Hechos posteriores a la fecha de los estadosfinancieros

§ Se requiere ajustar y/o revelar a la fecha de cierre de losestados financieros, los eventos o hechos que ocurren en elperiodo entre la fecha de los estados financieros y la fecha enque son autorizados para su emisión a terceros.

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NIF B-15 Transacciones en moneda extranjera

§ La NIF B-15, establece que las transacciones en monedaextranjera deben reconocerse inicialmente aplicando el tipo decambio histórico.

§ La CU indica que para establecer la equivalencia de la monedanacional con el dólar se utilizará el tipo de cambio FIXpublicado en el Banco de México, el día hábil posterior a lafecha de transacción o de elaboración de los estadosfinancieros.

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NIF C-3 Cuentas por cobrar

§ Establece que representan derechos exigibles. Adicionalmenterequiere que sea evaluado lo que en forma razonable seespera obtener por el, en efectivo, especie, crédito o servicios,dando efecto a descuentos, bonificaciones y estimaciones.

§ La CU requiere crear estimaciones dependiendo la naturalezade la cuenta por cobrar, considerando distintos criterios, desdeanálisis de recuperabilidad, incumplimiento de disposiciones yantigüedad.

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NIF C-4 Inventarios

§ Los inventarios se valúan a su costo, o a su valor neto de realización, el menor.

NIF C-5 Pagos anticipados

§ Son activos derivados de pagos efectuados en efectivo oequivalentes con la finalidad de asegurar el abastecimiento debienes, servicios u otros beneficios que se van a recibir en eldesarrollo normal de las operaciones de la entidad.

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NIF C-6 Propiedades, planta y equipo

Inmuebles:

§ Las NIF no contemplan la realización de avalúos.

§ La CU requiere de la realización de avalúos por lo menos cadados años.

§ No existen modificaciones en el criterio contable del rubro deinmuebles. Persiste la diferencia con NIF.

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NIF C-8 Activos intangibles

§ Se puede aplicar la NIF C-8, previa autorización de la CNSF,excepto en el caso de operaciones que generen créditomercantil.

§ La CU requiere que el crédito mercantil que se tengaregistrado sea valuado conforme a la NIF B-7 y C-15.

§ Se requiere efectuar pruebas de deterioro anuales.

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NIF C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivoscontingentes y compromisos

§ Las reservas: catastrófica, de contingencia, matemáticaespecial, fluctuación de inversiones y especial de pensiones noreúnen los requisitos para constituirse como pasivos.

§ La CU establece que la constitución de estas reservas es decarácter obligatorio.

§ Persiste la diferencia con NIF.

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§ Un pasivo es el conjunto o segmento cuantificable deobligaciones presentes de transferir activos o proporcionarservicios en el futuro como consecuencia de eventos pasados.

§ La CU establece que se debe provisionar el ajuste en el costode las coberturas de contratos no proporcionales.

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§ Los compromisos deben revelarse.

§ Si la administración considera cubrir una penalización poranticipar la cancelación de un compromiso, además derevelarse, se deberá reconocer una provisión.

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NIF C-10 Instrumentos financieros derivados y operacionesde cobertura

§ Las instituciones de seguros deberán observar los criteriosseñalados en la NIF C-10, excepto por lo dispuesto en la CU.Las compañías de seguros tienen permitido operarinstrumentos financieros derivados de cobertura.

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NIF C-11 Capital contable

§ Aplica la NIF C-11 excepto por que se deberá incluir elsuperávit por revaluación de inmuebles conforme a lo señaladoen el artículo 99 de la LGISMS.

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NIF C-13 Partes relacionadas

§ La NIF C-13 define como partes relacionadas a las personasfísicas tales como socios o accionistas, miembros del consejo deadministración, directivos, personal gerencial clave; incluyetambién a los familiares cercarnos de éstos.

§ Las compañías deben revelar las operaciones realizadas con estetipo de personas, así como, los beneficios al personal gerencialclave o directivos relevantes de la entidad (beneficios directos acorto y largo plazo, beneficios por terminación, etc.).

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NIF C-15 Deterioro en el valor de los activos de largaduración y su disposición

§ Se debe analizar la existencia o no de indicios de deterioro sobrecrédito mercantil y activos de larga duración, tanto intangiblescomo tangibles.

§ La CU indica que esta norma no es aplicable para inmuebles.

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NIF D-5 Arrendamientos

§ Se deben analizar los contratos de arrendamientos paradeterminar si son capitalizables o no.

§ La CU indica que en el caso de inmuebles, basta que exista laopción de compra al final del contrato para considerarlo comocapitalizable.

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Ingresos por primas

§ La NIF A-2 establece el reconocimiento de ingresos conforme asu devengamiento.

§ La CU solo establece reglas para el registro de las primas dedotales a corto plazo y de planes de seguros flexibles.

§ De acuerdo con NIF, las primas correspondientes al componentede ahorro deben registrarse desde su inicio como depósitos.

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Recargos y derechos

§ De acuerdo con la NIF A-2, los recargos sobre primas debenreconocerse conforme se devenga la póliza.

§ Por otro lado, dependiendo de la conceptualización de losderechos sobre pólizas, éstos deberían ser devengados oreconocidos en resultados al momento de la emisión.

§ La CU (catálogo de cuentas) sigue estableciendo el criteriocontable de reconocer en resultados en función del cobro.

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Costo de adquisición

§ De acuerdo con la NIF A-2, los costos deben identificarse con elingreso que les dio origen.

§ La CU indica que las comisiones y otras compensaciones debenreconocerse en resultados cuando se registren los contratos.

§ Persiste la diferencia con NIF en las operaciones de vida de largoplazo y en forma parcial por las demás operaciones.

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Contactos:

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Leobardo Rodríguez Vidales Socio de Aseguramiento - Monterrey [email protected] 11-01-64-32 y (81) 81-52-18-71

Tarsicio Guevara PaulínSocio de Aseguramiento [email protected] 52-83-86-87

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