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IMPUESTOS PROVINCIALES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE RIO NEGRO – SEDE ANDINA

Características generales

Tributo de carácter PROVINCIAL Poder no delegado por las pcias a la nación Cada provincia tiene su Código Fiscal que

incluye Ley Tributaria (Determina el impuesto) Ley Tarifaria (establece las alícuotas anualmente)

Impuesto que aplica en todas las etapas de la producción.

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IMPUESTO SOBRE LOSINGRESOS BRUTOS

HECHO IMPONIBLEEJERCICIO A TITULO ONEROSO DEL COMERCIO, INDUSTRIA, PROFESION, OFICIO, NEGOCIO, LOCACIONES DE OBRAS Y SERVICIOS O DE CUALQUIER OTRA ACTIVIDAD, SIEMPRE QUE HAYA:

-HABITUALIDAD-SUSTENTO TERRITORIAL-PROPOSITO DE LUCRO


Y QUE

CUALQUIERA SEA EL RESULTADO OBTENIDO CUALQUIERA SEA EL SUJETO QUE LAS PRESTE,

INCLUIDAS LAS COOPERATIVAS CUALQUIERA SEA EL LUGAR DONDE SE REALICE

(ZONAS POERTUARIAS, ESPACIOS FERROVIARIOS, AEROPUERTOS, TERMINALES DE TRASNPORTE, LUGARES DEL DOMINIO PUBLICO Y PRIVADO …)

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HABITUALIDAD PRESUNCIONES

INTERMEDIACION EJERCIDA PERCIBIENDO COMISIONES, BONIFICACIONES, PORCENTAJES

FRACCIONAMIENTO Y VENTA DE INMUEBLES (LOTEOS) COMPRA VENTA Y LOCACION DE INMUEBLES.

EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS, MINERAS, FORESTALES E ICTICOLAS.

COMERCIALIZACION EN ESTA JURISDICCION DE PRODUCTOS O MERCADERIAS QUE ENTRAN EN ELLA, POR CUALQUIER MEDIO O TRANSPORTE.

OPERACIONES DE PRESTAMO DE DINERO, CON O SIN GARANTIA.

ORGANIZACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE EXPOSICIONES, FERIAS Y ESPECTÁCULOS ARTÍSTICOS.


NO CONSTITUYE EL HECHO IMPONIBLE

TRABAJO PERSONAL EN RELACION DE DEPENDENCIA.

DESEMPEÑO DE CARGOS PÚBLICOS PERCEPCIÓN DE JUBILIACIONES.

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SUJETO DEL IMPUESTO

VENTAS HABITUALISTAS

SERVICIOS QUIEN LO REALICE

OBRA SOBRE EMPRESASINMUEBLE PROPIO CONSTRUCTORAS

EN IMPORTAC. DE EL ADQUIRENTEBIENES Y SERVIC. O PRESTATARIO

LOCAL


NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE (CASOS MAS GENERALES)

*VENTAS = FACTURACION O ENTREGA DEL BIEN O ACTO EQUIVALENTE, LO ANTERIOR

*SERVICIOS=CONTINUOS FIN DE MESNO CONTINUOS FINALIZACION DE LA PRESTACION O

PAGO TOTAL O PARCIAL, LO ANTERIOR

*INTERESES= VENCIMIENTO DEL PLAZO PARA EL PAGO DEL RENDIMIENTO O PAGO LO ANTERIOR

SEÑAS QUE CONGELEN PERFECCIONA EL HECHO IMPONIBLEPRECIO= RESPECTO DEL IMPORTE RECIBIDO EN

EL IMPORTE RECIBIDO EN EL MOMENTO

DE SU PERCEPCION

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EXENCIONES SUBJETIVAS ESTADO NACIONAL OBJETIVAS

VENTAS AGUA ORDINARIA NATURALCUANDO EL ADQUIRENTEES CONSUMIDOR FINAL.LIBROSTITULOS VALORES


EXENCIONES OBJETIVAS

PRESTAMOS PARA VIVIENDACASA-HABITACION

SERVICIOS PRESTACIONES DE DIRECT.SINDICOS Y MIEMBROS DELCONSEJO DE VIGILANCIA

EXPORTACIONES (no todas provincias lo hacen)

DE BIENES

DE SERVICIOS EN TANTO LA EXPLOTACION OUTILIZACION EFECTIVADEL SERVICIO SE LLEVE ACABO EN EL EXTERIOR

CREDITOS FISCALES RELACIONADOS

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BASE IMPONIBLE

INGRESO BRUTO PRINCIPIO DEVENGADOGENERAL DURANTE EL PERIODO

FISCAL POR EL EJERCICIO DE LA

ACTIVIDAD GRAVADA


DEDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE

DEVOLUCIONES, BONIFICACIONES Y DESCUENTOS (POR PRONTO PAGO, VOLUMEN DE VENTAS Y OTROS CONCEPTOS SIMILARES)

LA PROPORCION DE LOS CREDITOS INCOBRABLES QUE REUNAN INDICES INDICATIVOS DE INCOBRABILIDAD

LOS IMPORTES CORRESPONDIENTES A ENVASES Y MERCADERIAS DEVUELTAS POR EL COMPRADOR.

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SUPUESTOS ESPECIALES DE BASE IMPONIBLE

VENTA DE INMUEBLES EN CUOTAS ENTIDADES FINANCIERAS DIFERENCIAS ENTRE PRECIOS DE COMPRA Y

VENTA COMPAÑIAS DE SEGUROS INTERMEDIARIOS AGENCIAS DE PUBLICIDAD SUJETOS NO COMPRENDIDOS POR LA LEY 21526 BIENES RECIBIDOS COMO PARGTE DEL PAGO


DEVENGAMIENTO: PRESUNCIONES

VENTA DE INMUEBLES VENTA DE OTROS BIENES TRABAJO SOBRE INMUEBLES DE TERCEROS PRESTACIONES DE SERVICIO Y DE LOCACIONES

DE OBRAS Y SERVICIOS INTERESES RECUPERO DE CREDITOS DEDUCIDOS PROVISION DE ENERGIA ELECTRICA, AGUA O GAS

O PRESTACIONES DE SERVICIOS CLOACALES, DE DESAGUES O TELECOMUNICACIONES

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CONCEPTOS QUE NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE

IMPUESTOS INTERNOS, IVA Y OTROS LOS IMPORTES QUE CONSTITUYEN

REINTEGRO DE CAPITAL LOS REINTEGROS PERCIBIDOS POR

COMISIONISTAS, CONSIGNATARIOS Y SIMILARES, CORRESPONDIENTES A GASTOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS


EXENCIONES

ESTADO NACIONAL, PROVINCIAL, MUNICIPAL BOLSAS DE COMERCIO, CEREALES ENTIDADES RELIGIOSAS TODA OPERACIÓN SOBRE TITULOS, LETRAS,

BONOS, OBLIGACIONES EMITIDOS POR LA NACION, LAS PROVINCIAS Y LAS MUNICIPALIDADES

TODA OPERACIÓN SOBRE ACCIONES Y PERCEPCION DE DIVIDENDOS Y REVALUO

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EXENCIONES

LOS INTERESES Y/O ACTUALIZACION DE DEPOSITIOS EN CAJA DE AHORRO, PLAZO FIJO Y EN CUENTA CORRIENTE.

EJERCICIO DE PROFESIONALES LIBERALES ORGANIZADAS EN FORMA DE EMPRESA

EXPORTACIONES DE BIENES Y SERVICIOS HONORARIOS DE INTEGRANTES DE DIRECTORIO

DE CONSEJOS DE VIGILANCIA Y DE OTROS ORGANOS DE SIMILAR NATURALEZA.


DETERMINACION DEL GRAVAMEN

SE EFECTUA SOBRE LA BASE DE LIQUIDACIONES MENSUALES.

PERIODO FISCAL: AÑO CALENDARIO

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CONVENIO MULTILATERAL

AMBITO DE APLICACIÓNLAS ACTIVIDADES INCLUIDAS EN EL CONVENIO

SON AQUELLAS EJERCIDAS:

1. POR UN MISMO CONTRIBUYENTE2. EN DOS O MAS JURISDICCIONES3. CUYOS INGRESOS BRUTOS PROVIENEN DE UN

PROCESO “UNICO ECONOMICAMENTE INSEPARABLE”

4. LAS EJERZA POR O POR TERCERAS PERSONAS, INCLUYENDO LAS EFECTUADAS POR INTEMEDIARIOS, CORREDORES, COMISIONISTAS, MANDATARIOS, VIAJANTES O CONSIGNATARIOS, ETC. CON O SIN RELACION DE DEPENDENCIA.


ALGUNAS SITUACIONES COMPRENDIDAS EN EL CONVENIO

1. QUE LA INDUSTRIALIZACION TENGA LUGAR EN UNA O VARIAS JURISDICCIONES Y LA COMERCIALIZACION EN OTRA Y OTRAS YA SEA PARCIAL O TOTALMENTE

2. QUE TODAS LAS ETAPAS DE INDUSTRIALIZACION O COMERCIALIZACION SE EFECTUEN EN UNA O VARIAS JURISDICCIONES Y LA DIRECCION Y ADMINISTRACION SE EJERZA EN OTRA Y OTRAS.

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ALGUNAS SITUACIONES COMPRENDIDAS EN EL CONVENIO

1. QUE EL ASIENTO PRINCIPAL DE LAS ACTIVIDADES ESTE EN UNA JURISDICCION Y SE EFECTUEN VENTAS O COMPRAS EN OTRA U OTRAS.

2. QUE EL ASIENTO PRINCIPAL DE LAS ACTIVIDADES ESTE EN UNA JURISDICCION Y SE EFECTUEN OPERACONES O PRESTACIONES DE SERVICIOS CON RESPECTO A PERSONAS, BIENES O COSAS RADICADAS O UTILIZADAS ECONOMICAMENTES EN OTRA U OTRAS JURISDICCIONES.


ANALISIS DEL CONCEPTO “PROCESO UNICO ECONOMICAMENTE INSEPARABLE”EXISTEN 2 CORRIENTES DOCTRINARIAS TOTALMENTE OPUESTAS.

EL CONVENIO SE APLICA CONVENIO SOBRE TODAS LAS SUJETO ACTIVIDADES DESARRO

LLADAS

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.REGIMEN GENERAL

EL CONVENIO (ART. 2 A 5)

PREVEE REGIMENES ESPECIALES

(ART.6 A 13)


DISTRIBUCION DE INGRESOS POR APLICACIÓN DEL REGIMEN GENERAL 50% EN PROPORCION A LOS GASTOS

EFECTIVAMENTE SOPORTADOS EN CADA JURISDICCION

50% EN PROPORCION A LOS INGRESOS BRUTOS PROVENIENTES DE CADA JURISDICCION

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DISTRIBUCION DE INGRESOS POR APLICACIÓN DEL REGIMEN GENERALDE DONDE EXTRAER LOS DATOS QUE SIRVAN DE BASE PARA EL CALCULO DE LOS COEFICIENTES DE DISTRIBUCION DE INGRESOS ENTRE DISTINTAS JURISDICCIONES?ULTIMO BALANCE CERRADO EN EL AÑO CALENDARIO INMEDIATO ANTERIORDE NO PRACTICARSE BALANCES COMERCIALES, SE ATENDERAA A LOS INGRESOS Y GASTOS DETERMINADOS EN EL AÑO CALENDARIO INMEDIATO ANTERIOR.


DISTRIBUCION DE INGRESOS POR APLICACIÓN DEL REGIMEN GENERAL

RESPECTO DEL PRIMER CASO, LA RESOLUCION NUMERO 25 DE LA COMISION ARBITRAL ACLARO QUE SON LOS BALANCES AJUSTADOS POR INFLACION LOS ESTADOS CONTABLES QUE DEBEN SER CONSIDERADOS.EN EL CASO DE AQUELLOS QUE NO PRACTICA BALANCES COMERCIALES SE CONSIDERARAN LOS INGRESOS Y GASTOS EFECTIVAMENTE INCURRIDOS EN CADA PERIODO SIN CONSDIERAR EL EFECTO INFLACIONARIO

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INGRESOS BRUTOS SUJETOS A DISTRIBUCION

LOS ALCANZADOS POR INGRESOSEL IMPUESTO A LOS GRAVADOSINGRESOS BRUTOS INGRESOS

EXENTOS

NO DEBERIAN CONSIDERARSE LOS CONCEPTOS QUE * NO CONSTITUYAN INGRSOS GRAVADOS =EXCLUSION DE

OBJETO* NO INTEGREN LA BASE IMPONIBLE =EXCLUSION DE BASE


GASTOS SUJETOS A DISTRIBUCIONAQUELLOS QUE SE ORIGINAN POR EL EJERCICIO DE LA ACTIVIDADCRITERIO DE ATRIBUCION: JURISDICCION QUE SOPORTA EL GASTO SIN IMPORTAR DONDE SE PAGUE

COSTO DE LA MATERIA PRIMA O MERCADERIA(DEBE INCLUIRSE TODO BIEN QUE SE

NCORPORE O SE AGREGUE AL PRODUCTO

COSTO DE OBRAS O SERVICIO QUE SE CONTRATEN PARA SU

COMERCIALIZACIONDETALLE PUBLICIDAD GASTOS DE PROPAGANDA Y TRIBUTOS NAC.TAXATIVO DE LOS Y MUNICIPALESGASTOS NO COMPA INTERESESTIBLES (ART 3 ULT. HONORARIOS Y SUELDOS A DIRECTORES, SINDICOS Y PARRAFO) SOCIOS DE SOCIEDADES EN LOS IMPORTES QUE

EXCEDAN EN 1% DE LA UTILIDAD DEL BALANCE COMERCIAL

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GASTOS SUJETOS A DISTRIBUCION

SUELDOS Y JORNALES Y TODA OTRA REMUNERACION

DETALLE ENUNCIA COMBUSTIBLES Y FUERZA

TIVO DE LOS REPARACIONES Y CONSERVACION.

GASTOS COMPUTA-ALQUILERES

BLES (ART 3 ULT PRIMA DE SEGURO

. PARRAFO) AMORTIZACIONES ORDINARIAS IMPOSITIVAS

VARIOS


REGIMENES ESPECIALES DE DISTRIBUCIONACTIVIDADES DE LA CONSTRUCCION (ART. 6)ENTIDADES DE SEGUROS, DE CAPITALIZACION Y AHORRO, DE CREDITOS Y DE AHORRO Y PRESTAMO NO INCLUIDAS EN EL REGIMEN DE LA LEY DE ENTIDADES FINANCIERAS (ART.9)PROFESIONES LIBERALES (ART 10)REMATADORES, COMISIONISTAS Y OTROS INTERMEDIARIOS (ART. 11)PRESTAMOS HIPOTECARIOS Y PRENDARIOS (ART. 12)INDUSTRIAS VITIVINICOLAS, AZUCARERAS, Y OTROS PRODUCTOS AGROPECUARIOS (ART. 13)

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CESE DE ACTIVIDADES

SE DEBEN DETERMINARNUEVOS COEFICIENTES DE

REGIMEN DISTRIBUCION, ELIMINAN-DO DE LA BASE LOS DATOSREFERENTES AL JURISDIC.

GENERAL EN LA QUE SE PRODUJOEL CESE

REGIMENES NO VARIA LA APLICACIÓN DE SUSGENERALESRESPECTIVOS PROCEDIMIENTOS

IMPUESTO

DE SELLOS

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IMPUESTO DE SELLOS CARACTERISTICAS GENERALES DESCRIPCION GENERAL

OBJETO DEL IMPUESTOINSTRUMENTOS (públicos o privados)OPERACIONES MONETARIAS

REQUISITOS HECHO IMPONIBLE INSTRUMENTALTAXATIVIDADONEROSIDADINSTRUMENTACIONPERFECCIONAMIENTO JURIDICOOTORGAMIENTO

VALIDEZ ACTOS INSTRUMENTADOS CON LA CREACION DEL DOCUMENTO

IMPUESTO DE SELLOS

CONTRATOS POR CORRESPONDENCIA FIRMAS SOBRE DOCUMENTOS RECIBIDOS (TAMBIEN

FIRMADOS) EMITIR RESPUESTA FIRMADA A PRESUPUESTO RECIBIDO

(TAMBIEN FIRMADO

REPONSABILIDAD POR TENENCIA MONTO IMPONIBLE (+ IVA)

DETERMINADO DETERMINABLE INDETERMINADO

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CONTRATOS ENTRE AUSENTES O POR CORRESPONDENCIA

Ofertas sujetas al Impuesto de Sellos

La oferta debe ser remitida por fax, correo, telegrama o cualquier otro medio idóneoLa aceptación debe formalizarse mediante:

– firma de la propuesta u oferta remitida

– transcripción de la propuesta o sus elementos esenciales

– sin cumplirse alguno de los requisitos, mediante la presentación en juicio de los elementos del acuerdo

Ofertas aceptadas tácitamente, no gravadas

La oferta o propuesta puede ser remitida por correo, fax, telegrama o cualquier otro medio idóneo

La aceptación de la oferta o propuesta se efectúa mediante hechos o tácitamente

La oferta o propuesta no es aceptada mediante firma ni por la transcripción de la misma o sus elementos esenciales.

Entre las partes existe un acuerdo con efectos jurídicos

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