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IFRS un nuevo lenguaje de negocios

implicaciones e impactos

para la auditoria interna

Objetivos

2

Dar a conocer algunos

aspectos de relevancia e

impacto de las IFRS

Dar a conocer aspectos que

debe tener en

consideración la auditoria

interna en el proceso de

implementación de las NIIF

3

Temario

• Aspectos generales de las NIIF

• Especialidades para la auditoria interna

• Evaluación de los impactos en los

negocios

• Participación en la fase inicial y

diagnóstico

• Participación en el proceso de

conversión inicial

• Apoyo en la fase de implementación

• Seguimiento post al proyecto

4

• IASB

• IASC

• IASCF

• SAC - CAN

• IAS – NIC

• IFRS - NIIF

• CINIIF - IFRIC

Aspectos generalesAlgunas siglas que debemos conocer

5

Fenómenos mundialesNuevo ambiente de los negocios

• Globalización

• Incremento de los negocios

internacionales

• Avances en las tecnologías de

información y comunicación

• El dinamismo de los negocios, sus

cambios y su nuevo ambiente

• Disminución de ciclo de los servicios y

productos

6

Fenómenos mundialesNuevo ambiente de los negocios

• Organización y negocios flexibles

• Privatizaciones

• Reenfoque hacia el core de su negocio

• Mayor generación de valor para

accionistas y terceros

• Cambios en la formas de trabajo

• Mayor competencia

• Inestabilidad económica mundial

Fenómenos del

Mundo

Inciden en

EL REPORTE DE

INFORMACIÓN

Fenómenos mundialesIncidencia

Genera un nuevo

ambiente

de los negocios

8

Fenómenos mundialesIncidencia desde el punto de vista la información

• Se convierte en un incentivo para los

flujos de capital

• Mejorar la oportunidad de su reporte

dado el dinamismo que tiene los

inversionistas

• Información estandarizada para su uso

y análisis en cualquier lugar

• Se requiere una mejor información

Toma de decisiones

Transparente

Creíble

Pertinente

Cierta

Oportuna

Completa

Comprensible

Relevante

Comparable

Fenómenos mundialesCaracterísticas de esa información

Fenómenos mundialesLas IFRS en el Mundo

11

Aspectos generalesObjetivo de las NIIF IFRS

Contar cosas… hechos económicos…

operaciones… transacciones… saldos…

el resultado de los negocios de la

empresa… mostrar su realidad…

contar lo que le ocurrió a la empresa

mediante información cuantitativa y

cualitativa

12

Aspectos generalesEstructura del emisor

13

Aspectos generales¿Qué son las NIIF IFRS?

• Pronunciamientos técnicos que exigen seguir

prácticas contables aceptables por los usuarios

y por los preparadores de información financiera

en un ámbito internacional

• El objetivo de la emisión de las IFRS es

establecer requisitos para el:

de información de hechos económicos que se

reflejan en los estados financieros de propósito

general.

Reconocimiento

Medición

Presentación, y

Revelación

14

Aspectos generalesAlcance

Aplica a cualquier compañía sea comercial, industrial, de servicios o

financiero incluyendo el sector privado y las empresas públicas

El sector público tienen sus propias NIC SP (IFAC)

En julio de 2009 se emitió un cuerpo de normas simplificadas para

pequeñas y medianas empresas (no obligadas a rendir cuentas)

Transacciones y sucesos similares se reconozcan de forma similar

15

Aspectos generalesEstándares vigentes

28 NIC

13 IFRS

10 SIC

15 IFRIC

35 Secciones

PR

EFA

CIO

MA

RC

O C

ON

CE

PT

UA

LReconocimiento, medición y

revelación de Activos

Reconocimiento, medición y

revelación de pasivos y patrimonio


revelación de Resultados


revelación en Grupos

Revelación de información

Adopción por primera vez

NIC 2, 16, 17, 32, 36,

38, 39, 40, NIIF 5, 7, 9

NIC 10, 12, 19, 26, 32

37, 39 y NIIF 7 y 9

NIC 11, 18, 20, 21, 23

y NIIF 2

NIC 24, 27, 28 y 31* y

NIIF 3, NIIF 10, 11 y 12

NIC 1,7,8, 29,33,34, NIIF 8

NIIF 1

Industrias especializadas NIC 30, 41, NIIF 4, 6

Cuales son? Aspectos generalesAgrupación por temáticas

17

Nueva moda??

NO!!...

Entonces?

Por el regulador??

Tal vez… pero tampoco!!!

Y?....

Aspectos generales¿Porqué usar las NIIF IFRS?

Porqué permite tener

mejor información para

la toma de decisiones

18

Beneficios del uso de las IFRS

Permite reflejar la realidad

económica de las empresas

Se tendrá mejor información,

será comparable

Mejorará la toma de

decisiones

19

• Ley 1314 de 2009

• Ley 1450 de 2011 (Plan Nacional de

Desarrollo)

• Resoluciones diversas de la de la

SSPD

• Estudios por parte de la CGN

• Estudios por parte del CTC

• Estudios a realizar por la SS

Estado actual en Colombia

20

Estado actual en ColombiaProyecto CTCP

TIPO DE NORMAS GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3

Emisores de valores

y entidades de

interés público

Empresas de tamaño mediano y grande que no sean

emisores de valores, ni entidades de interés público,

según la clasificación legal colombiana de empresas

Pequeña y

microempresas según la

clasificación legal

colombiana de empresas

Normas de

Información

Financiera

NIIF IFRS NIIF para Pymes

Otras normas de

información

financiera - ONI

Normas de

Aseguramiento de la

Información - NAI

Desarrollo normativo de sistema documental contable, registro electrónico de libros, depósito

electrónico de información, reporte de información mediante XBRL, y demás aspectos relacionados

necesarios.

El Gobierno Nacional

autorizará que ciertos

obligados lleven

contabilidad simplificada,

emitan estados

financieros y revelaciones

abreviados o que éstos

sean objeto de

aseguramiento de la

información de nivel

moderado

1. Estándares internacionales de Auditoria NIA ISA

2. Estándares internacionales de trabajos de revisión limitada ISRE

3. Estándares internacionales sobre trabajos de aseguramiento ISAE

4. Estándares internacionales sobre servicios relacionados - ISRS

5. Estándares internacionales de control de calidad6. Pronunciamientos de prácticas de implementación de los estándares

21

Adopción IFRS

Cifras financieras

Tecnología TI

Personal

Procesos y controles

Reportes Financieros

Impuestos –tasa efectiva

Comunicación

Negocios

Impacta toda la empresa

Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS

22

Adopción IFRS

Cifras financieras

Tecnología TI

Personal

Procesos y controles

Reportes Financieros

Impuestos –tasa efectiva

Comunicación

Negocios

Impacta toda la empresa

Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS

AUDITORIA INTERNA PRESENTE

EN TODO EL PROCESO

Complejidad de implementación

Imp

acto

fin

an

cie

ro

+

-- +

Grupos

económicos

(NIC 27/28, SIC 12)

Arrendamientos

- leasing

(NIC 17)

Pasivos laborales

(NIC 19)

Propiedades,

planta y equipo

(NIC 16)

Impairment de

activos

(NIC 36)

Deudores

(NIC 39)

Reconocimiento

de ingresos

(NIC 18)

Intangibles y

diferidos (NIC

38)

Adopción inicial

(NIIF 1)

Presentación de

los estados

financieros

(NIC 1, 30 y 7)

Impuesto diferido

(NIC 12)

Saldos socios

(NIC 39)

Derivados

(NIC 39/

NIC32)

Provisiones

(NIC37)

Instrumentos

Financieros

(NIC 39/ NIC32)

Inventarios

(NIC 2)

Efectivo y

cuentas por

pagar (NIC 39)

Otros

activos

Concesión IFRC 12

Análisis de áreas de mayor impactoCuentas del balance inicial afectadas

Adopción por primera vez de las NIIFNIIF 1

31 de diciembre de 2013

Información Financiera

Estados financieros según

NIIF(sin información

comparativa en resultados)

Periodo de presentación

de información

Período de transición

Fecha de transición

Balance inicial

según NIIF


Fecha de

presentación de

información

Primeros estados

financieros según

NIIF con destino al

público

Adopción por primera vez de las IFRSTransición demás empresas


Adopción por primera vez de las IFRSBalance de apertura

Balance de apertura – Define políticas

contables

ELIMINAR RECONOCER RECLASIFICAR VALORAR

Como si siempre hubiese aplicado las IFRS - Retroactivo

Los ajustes afectan las ganancias

retenidas u otras cuentas

apropiadas del patrimonio

Plan de implementación

de las IFRS

Impuestos

Diagnóstico Transición Implementación Seguimiento

Fases

Sistema contable

Estados financieros

Software

Sistema de comunicación

Procesos y control interno

Recurso Humano y entrenamiento

Comunicaciones

Negocios

Valo

ració

n d

e

imp

acto

sA

po

yo

Su asesor

Plan de implementaciónEtapas

TODO EL

PERSONAL

DE LA

COMPAÑÍA

Diagnóstico

Capacitación

RESULTADOS

Lanzamiento

proyecto

Comprensión de

los negocios

Presentación del

proyecto

Sumario IFRS

Sumario normas

Locales actuales

Diferencias y

semejanzas

Efectos económicos,

contables y financieros

Cronograma

- Resumen de diferencias

- Impactos contables globales

- Impactos financieros globales

Sistemas de

Información (software)

Sistemas de

comunicación

En procesos

En control interno

- Impactos en software

- Otros impactos

- Plan y estrategias para la implementación

AC

TIV

IDA

DE

S

Sub-Fases

Fase

Organización del

proyecto

Análisis contableOtros análisis

y efectos

Plan de implementaciónEtapa de Diagnóstico

Contables en cada cuenta

Evaluación

Capacitación

RESULTADOS

Software a nivel de estructuras

Reestructuración de sistemas de

comunicación

Cambios en procesos y controles

- Matriz de impactos valorados

- Matriz de información

necesaria, estados y fuentes

- Listado de requerimientos

- Requerimientos de expertos

- Plan de acción

AC

TIV

IDA

ES

Sub-Fases

Fase

Inventario de

información necesaria

Requerimientos a otras áreas

Evaluación de necesidades

de expertos

Análisis de los registros e

información disponible

Valoración impactos Plan de conversión

Plan de implementaciónEtapa de transición

Ejecución

Capacitación

RESULTADOS

Nuevas

políticas contables

Ajustes al

Software

Ajustes a controles y

procedimientos

Ajustes a Sistemas

de comunicación

- Manual de políticas contables

- Manual de reportes

- Manual de revelaciones

- Requerimientos a sistemas

- Listado de procedimientos

- Estados financieros bajo nuevas

normas con soportes

AC

TIV

IDA

ES

Sub-Fases

Fase

Recopilación de

informaciónIngreso datos

movimientos

SolucionesConversión

inicial

Adopción

Diseño de programas y

planillas de conversión

Conversión balance

Inicial o de apertura

Análisis resultados

y recomendaciones

Conversión movimientos

Año

Seguimiento, control de

calidad y análisis resultados

Pruebas de validación

movimientos y saldos

Ingreso datos

31 diciembre

Plan de implementaciónEtapa de implementación

Seguimiento y mantenimiento

Capacitación

RESULTADOS

- Conciliaciones

- Explicaciones de diferencias y efectos

- Catálogo homologado

- Informe de recomendaciones

- Nuevos estados financieros

- Planes de acción

AC

TIV

IDA

ES

Sub-Fases

Fase

Resultados Seguimiento

Homologación catálogo

de cuentas

Comparación cifras iniciales

normas actuales vs. nuevas

Estudio de diferencias y análisis

resultados e indicadores

Evaluación efectos actuales y

futuro

Revisión estados financieros

mes intermedio

Análisis resultados

Controles de la información

Reporte estados financieros

Plan de implementaciónEtapa de seguimiento

33

Temas de impacto Bajo IFRS a considerar por auditoria interna

TEMA CONCEPTO DE IMPACTO

Fair value para

instrumentos

financieros

Valoración de instrumentos financieros (inversiones, deudores,

obligaciones financieras) usando valores de mercado o mediante su

estimación

Fair value en PPE Avalúos de estos activos usando valores de mercado o costos de

reposición neto

Costo amortizado en

instrumentos

financieros

Cálculo de tasas de interés efectiva para valorar ciertas inversiones,

saldos deudores, obligaciones financieras

Valoración a valor

presente

Cálculo de ciertos deudores y pasivos mediante descuentos con base

en tasas de mercado

Valoración de

Intangibles

Cálculos cuando aplique usando valores de mercado y determinación

de beneficios económicos futuros

Vida útil de activos Basados en tiempo esperado de uso del activo

34



Determinación costos

de desmantelamiento de

activos

Cálculo de las obligaciones incurridas por la empresa mediante

proyecciones y descuentos financieros

Arrendamientos Determinación de los financieros y operativos

Investigación y

desarrollo

Determinación los que e suna y otra para reconocer como gasto o

activo

Pérdida de valor activos Cálculo de proyecciones financieras para recuperación de activos y su

descuento a valor actual

Consolidación,

asociadas y negocios

conjuntos

Determinación de entidades donde existe control, donde hay

influencia significativa y donde hay control conjunto

35



Contingencias Estimaciones y valor actual

Partes relacionadas Identificación de las mismas y sus operaciones y saldos para revelación

Obligaciones laborales Estimación de beneficios a largo plazo pensiones incluyendo

determinacion de hipótesis actuariales y financieras

Ingresos Momento de su reconocimiento segú riesgos y beneficios

Impuesto a las ganancias Cálculo de impuesto diferido bajo el método del pasivo

36

Temas de impacto IFRSEspecialidades para la auditoria interna

Auditoria interna forma parte del proceso de control

verificativo por lo que se hace necesario que sus

integrantes desarrollen competencias que les

permitan realizar sus actividades de auditoria y

verificación sobre los temas de impacto en el

proceso de adopción de las IFRS en la empresa

37

Temas de impacto IFRSEspecialidades para la auditoria interna

Dichas competencias está asociadas con:

• Conocimiento NIIF

• Conocimiento de temas de valoración NIIF

• Entendimiento negocios y actividades empresariales

• Conocimiento de procesos y controles

• Conocimiento sistemas de información

• Conocimiento en sistemas de comunicación

38

Especialidades para auditoria internaConocimiento NIIF

• Auditoria interna debe capacitarse en NIIF

• La capacitación debe ser teórica con mucha

práctica

• Se debe tener un amplio entendimiento de los

conceptos y la forma como los mismos deben

ser aplicados

• Entender a analizar y pensar en función de la

realidades económicas de las empresas

39

Especialidades para auditoria internaConocimiento de temas de valoración

Por el personal del área o por apoyo de expertos

TEMA ESPECIALIDADES DE AUDITORIA INTERNA

Fair value para

instrumentos

financieros

Matemáticas financieras

Mercados de valores

Valoraciones financieras

Fair value en PPE Metodologías de valoración

Costo amortizado en

instrumentos

financieros


Valoración a valor

presente


Mercados financieros

Vida útil de activos Uso, tecnología y características de activos

40



TEMA ESPECIALIZADADES DE AUDITORA INTERNA

Determinación costos

de desmantelamiento de

activos

Obligaciones ambientales

Tipo de activos


Arrendamientos Uso de activos


Investigación y

desarrollo

Actividades que envuelven investigación y lo que envuelve desarrollo

Pérdida de valor activos Matemáticas financieras

Presupuestos

Consolidación,

asociadas y negocios

conjuntos

Relaciones entre empresas

41



TEMA ESPECIALIDADES DE AUDITORIA INTERNA

Contingencias Jurídicos

Obligaciones laborales Jurídicos laborales


Actuaria

Impuesto a las ganancias Derecho tributario y normas legales

Tener estas especialidades va a permitir a la auditoria

interna realizar apropiadamente sus procesos de

control verificativo y de apoyo al proceso de


42

Especialidades para auditoria internaEntendimiento de negocios y actividades empresariales

• Apoyar de mejor manera el impacto de las

NIIF en la empresa

• Evaluar de mejor manera los impactos de la


• Verificar que las políticas contables

adoptadas por la empresa bajo NIIF sean

adecuadas de acuerdo con el negocio

La auditoria interna debe entender la empresa y sus

negocios tanto como la entiende y maneja las

áreas de la empresa.

De ésa manera podrá:

43

Especialidades para auditoria internaConocimiento de controles y procesos

• Evaluar lo apropiado de las fuentes de información

base de valoraciones

• Evaluar lo oportuno e íntegro de la información

para su reconocimiento bajo NIIF

• Evaluar lo adecuado de los controles internos que

garanticen razonabilidad de las valoraciones

La auditoria interna debe tener un amplio conocimiento y

experiencia en control interno, diseño de procesos

y procedimientos así como sobre su evaluación en

un ambiente de valoraciones financieras y fair

value, en las cuales algunas cifras no provienen de

un documento sino son estimaciones


44

Especialidades para auditoria internaConocimiento en sistemas de información

• Evaluar lo adecuado de los análisis de los efectos en TI

para la empresa por la implementación de las NIIF

• Apoyar apropiadamente la evaluación de cambio,

modificación o desarrollo de software que de soporte al

modelo contable NIIF

• Evaluar lo adecuado de los controles internos que a

través de TI garanticen seguridades

• Evaluar la integridad de TI para NIIF


experiencia en implementación, manejo y controles

de sistemas de información (TI)


45

Especialidades para auditoria internaConocimiento en sistemas de comunicación

• Evaluar lo adecuado de los ajustes que deben

efectuarse a la manera como la empresa capta datos y

los comunica al sistema contable para NIIF

• Evaluar la forma como los datos comunicados son

procesados, calculados y registrados para el modelo

NIIF

• Evaluar lo adecuado de los controles internos que

garanticen la comunicación oportuna, veraz e íntegra de

datos base para NIIF


experiencia en implementación, manejo y controles

de sistemas de comunicación


46

Participación de auditoria internaEn el proyecto implementación NIIF

La auditoria interna debe participar activamente en todo

el proceso de implementación de las NIIF para

realizar evaluaciones y verificaciones de lo

apropiado del mismo que garantice el cumplimiento

del objetivo

Participa en:

Planeación del proyecto

Desarrollo del proyecto

Post del proyecto

47

Participación de auditoria internaEn la planeación del proyecto

• Oportunidad para el inicio del proyecto

• Que haya un plan documentado con etapas, fases y

estrategias coherentes y organizadas para todos los

temas afectados

• Que se haya establecido un presupuesto adecuado

de recursos financieros, personal para el proyecto

• Que se considere asistirse de expertos en el tema

• Que el personal que va a participar conozca el tema

• Que se consideren actividades de capacitación a

toda la empresa

• Que haya sido designado un líder del proyecto

experto en el tema dentro de la empresa

Revisa el plan del proyecto para asegurar que se hayan

considerado los siguientes aspectos:

48

Participación de auditoria internaEn la planeación del proyecto

• Que se haya establecido un cronograma realista con

responsables, tiempos, hitos

• Los mecanismos de seguimiento al proyecto,

reuniones, informes de avance y protocolos

• Los mecanismos de documentación del desarrollo

del proyecto y de las decisiones a tomar de política

contable bajo NIIF

• El apoyo de la alta gerencia al proyecto

• El inicio oportuno del desarrollo del proyecto

Revisa el plan del proyecto para asegurar que se hayan

considerado los siguientes aspectos:

49

Participación de auditoria internaEn el desarrollo del proyecto NIIF

La auditoria interna debe participar activamente en cada

una de las etapas y fases del desarrollo del

proyecto

Participa en:

Diagnóstico

Conversión inicial

Implementación

50

Participación de auditoria internaEn la fase de diagnóstico del proyecto NIIF

• Lo apropiado del análisis de las diferencias

establecidas para la empresa entre lo actual

contable usado y lo establecido en las NIIF

• Apoya la determinación de las áreas de impacto

• Apoya la identificación de los procesos, sistemas y

controles impactados por las NIIF

• Lo apropiado de los impactos determinados por el

grupo NIIF

• Valora el diagnóstico en cuanto a lo adecuado del

mismo según lo encontrado

• Lo adecuado del plan de implementación según el

resultado diagnóstico

• El cumplimiento del cronograma

Auditoria interna en ésta fase del proyecto evalúa:

51

Participación de auditoria internaEn la fase de conversión inicial

• El plan para establecer las políticas contables bajo

NIIF para la empresa

• La participación de la alta gerencia en su definición

(políticas contables)

• Lo adecuado de las políticas contables definidas

bajo NIIF a la luz de los negocios de la empresa

• Los mecanismos de control para mantener

actualizado el manual de políticas contables

• La divulgación y capacitación del manual

• Las fuentes de datos e información para la

conversión inicial


52

Participación de auditoria internaEn la fase de conversión inicial

• Lo adecuado de los expertos a usar para ciertas

mediciones y valoraciones en cuanto a conocimiento

y experiencia en el tema (avaluados, financieros)

• Lo adecuado del proceso a usar para la conversión

del balance de apertura

• Lo adecuado de las planillas de soporte a usar para

la documentación y el control que garantice

resultados confiables

• Durante el proceso de conversión valida datos

• Realiza pruebas selectivas de conversión

• Analiza resultados


53

Participación de auditoria internaEn la fase de implementación del proyecto NIIF

• Evalúa el cumplimiento del cronograma

• Evalúa lo apropiado de los ajustes al software

• Realiza pruebas sobre los controles de TI para NIIF

• Realiza verificaciones de la implementación y

ajustes a los controles y procedimientos requeridos

bajo NIIF

• Evalúa los ajustes efectuados a los sistemas de

comunicación y su documentación

• Verifica que haya controles apropiados que

garanticen que el ingreso de datos del balance

inicial bajo NIIF al software es correcto y ha sido

validado

• Monitorea todo el proceso

Auditoria interna en ésta fase del proyecto:

54

Participación de auditoria internaEn la fase post del proyecto NIIF

• Realiza pruebas sobre controles, procedimientos y

procesos que capturan, procesan y generan datos

para valoraciones bajo NIIF

• Realiza análisis de cifras bajo NIIF y compara con

realidades del negocio


55

Qué sigue….

• Preparase para el proceso

• Capacitación a todo nivel

• Incentivar a la organización para le inicio

delproyecto

• Apoyar la sensibilización a toda la

organización

• Incluir en el plan de trabajo la participación

en el proyecto

ifrs un nuevo lenguaje de negocios implicaciones e ... · pdf file(nic 16) impairment de...

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