identificación de elementos de la auditoria · 2012. 1. 22. · (boletín 1010) definiciÓn...
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Identificación de
elementos de la
auditoria
CONALEP TIJUANA I
C. P. MARÍA ISABEL SÁNCHEZ ROJAS
UNIDAD 1
1.1 identifica los distintos
tipos de auditoría de acuerdo
con sus objetivos y
procedimientos
CONTENIDO
DEFINICIÓN OBJETIVOS IMPORTANCIA TIPOS DE AUDITORÍA REGULACIÓN NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA INDEPENDENCIA DE CRITERIO EVIDENCIAS
DEFINICIÓN
Es el examen crítico y sistemático que
realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado.
La auditoría es la revisión objetiva de
los estados financieros,
originalmente elaborados por la
administración, para emitir una opinión
sobre la razonabilidad de estos.
“CONFIABILIDAD”
“RAZONABILIDAD”
ASEGURARSE DE LA CONFIABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
RENDIR UNA OPINIÓN ACERCA DE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOS
IMPORTANCIA
La auditoria tiene una función social, ya
que sirve de control de calidad de la
información financiera y reduce el
“riesgo de información” que corren los
usuarios generales.
La auditoria aumenta la confiabilidad y
credibilidad de la información financiera.
TIPOS
DE
AUDITORÍA
Auditoria de Calidad
Auditoria Interna
Auditoria Operativa
Auditoria Financiera
Auditoria Social Auditoria Externa
TIPOS DE AUDITORÍA
Auditoria Administrativa
Auditoria Fiscal
Auditoria de Sistemas
NORMAS DE
AUDITORÍA
GENERALMENTE
ACEPTADAS
(NAGAS)
NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORÍA
(NIAS)
CÓDIGO DE ÉTICA
PROFESIONAL
DEFINICIÓN
Son los requisitos
mínimos de calidad
relativos a la
personalidad del
auditoría, el trabajo
que desempeña y a la
información que rinde
como resultado de
este trabajo
(Boletín 1010)
DEFINICIÓN
Son los requisitos
mínimos de calidad
que a nivel
internacional debe
aplicar el auditor al
ejecutar su trabajo y al
presentar su opinión.
DEFINICIÓN
Es el conjunto de
normas de tipo moral
que forman la base y
la estructura para una
práctica profesional
responsable;
regulando el
comportamiento de
los contadores
públicos en el ejercicio
de su profesión.
NORMAS PERSONALES
•Entrenamiento y capacitación
•Cuidado y diligencia profesional
•Independencia de criterio
NORMAS DE EJECUCIÓN
NORMAS DE INFORMACIÓN
CLASIFICACIÓN
•Planeación y supervisión
•Estudio y evaluación del control interno
•Obtención de evidencia suficiente
y competente
•Aclaración de relación con la información
financiera y expresión de opinión
•Bases de opinión sobre Estados financieros
Un requisito básico
para la realización
de una auditoría es
la independencia.
Es el estado mental que
permite proporcionar
una opinión sin ser
afectados por
influencias que
comprometan el juicio
profesional, permitiendo
a una persona actuar
con integridad, y ejercer
objetividad y
escepticismo
profesional.
a) Sea cónyuge, pariente consanguíneo o civil
en línea recta sin limitación de grado,
colateral dentro del cuarto y afín dentro del
segundo, del propietario o socio principal de
la empresa o de algún director, administrador
o empleado del cliente, que tenga
intervención importante en la administración
de propio cliente.
No hay independencia
cuando:
b)Sea (haya sido en el ejercicio social que dictamina o en relación al cual se le pide su opinión, o tenga tratados verbales o escritos encaminados a ser director, miembro del consejo de administración) administrador o empleado del cliente o de una empresa afiliada, subsidiaria o que este vinculada económica o administrativamente, cualquiera que sea la forma como se le designe y se le retribuyan sus servicios. En el caso del Comisario, se considera que subsiste la independencia de criterio.
No hay independencia
cuando:
c)Tenga, haya tenido en el ejercicio social que
dictamine o en relación con el cual se le pide su opinión, o pretenda tener alguna injerencia o vinculación económica directa o indirecta, en la empresa, en un grado tal que pueda afectar su independencia de criterio.
No hay independencia
cuando:
d) Reciba en cualquier circunstancia o motivo,
participación directa sobre los resultados del asunto que se le encomendó de la empresa que contrató sus servicios profesionales y exprese su opinión sobre estados financieros en circunstancias en las cuales su emolumento dependa del éxito de cualquier transacción.
No hay independencia
cuando:
e)Sea agente de bolsa de valores, en ejercicio.
f) Desempeñe un puesto público en una oficina que tenga injerencia en la revisión de declaraciones y dictámenes para fines fiscales,
fijación de impuestos y otorgamiento de exenciones, concesiones o permisos de trascendencia y decisiones sobre
nombramientos de CP para prestar servicios a dependencias o empresas estatales.
No hay independencia
cuando:
g)Perciba de un solo cliente, durante mas de tres
años consecutivos, mas del 33% de su ingreso u otra proporción que aun siendo menor, sea de tal manera importante frente al total de sus
ingresos, que le impida mantener su independencia. Se entiende que un grupo de Compañías que operan bajo un control común o una Entidad que asigna los trabajos de auditoria externa son, para este fin, un solo cliente.
No hay independencia
cuando:
h)Tenga relaciones o intereses que puedan
ejercer influencia negativa, impida o
amenacen su independencia de criterio. El
CP deberá obtener el consentimiento del
cliente para prestar servicios a otro cliente
que pudiera representar un conflicto de
intereses.
No hay independencia
cuando:
i) No haya percibido los honorarios contratados por servicios de auditoria externa en el año anterior, en la forma e importes convenidos por escrito, al inicio de la siguiente auditoria. Para estos efectos la renegociación de honorarios no se considera como el pago de los mismos.
j) Reciba de un cliente o sus partes
relacionadas, a los que le proporcione servicios de auditoria externa, inversiones de capital en su despacho, financiamientos u otros intereses económicos.
No hay independencia
cuando:
k)Proporcione directamente o a través de
algún socio o empleado de su asociación profesional, adicionalmente al de auditoria externa, cualquiera de los servicios siguientes:
Preparación de la contabilidad del cliente Manejo de fondos o valores del cliente Actuación en litigios, en circunstancias en las
cuales los montos implicados sean de importancia en relación con los estados financieros del cliente.
No hay independencia
cuando:
Diseño, implantación, operación y supervisión de los sistemas del cliente que generen información significativa para la elaboración de los estados financieros a dictaminar. En cuanto a diseño e implantación de sistemas se permite la participación del CP o firma, que sean auditores externos, siempre y cuando el cliente conserve la responsabilidad del proyecto, asignando la dirección del mismo a un funcionario con la competencia y nivel adecuados para tomar decisiones de planeación, coordinación y supervisión.
No hay independencia
cuando:
Auditoria interna relativa a estados financieros
y controles contables, cuando el auditor externo toma la responsabilidad de dicha función. Se entiende que el cliente conserva la responsabilidad cuando uno de sus funcionarios con la competencia y nivel adecuados planea, supervisa y coordina las funciones y emite los informes correspondientes
No hay independencia
cuando:
Suministro de personal al cliente, cuando el auditor externo toma responsabilidad de la supervisión de dicho personal.
Reclutamiento y selección de personal del cliente para que ocupe cargos en los primeros niveles de autoridad.
Preparación de avalúos o estimaciones que tengan efecto en registros contables y sean relevantes, en relación a los activos, pasivos o ventas totales del cliente a dictaminar.
No hay independencia
cuando:
EVIDENCIA
Para poder verificar la validez de los datos y de la información presentada en los estados financieros, se deberá recabar u obtener la evidencia disponible y proceder a evaluarla. La evidencia requerida por la auditoria pueden ser: •Procedimientos de control interno aplicables
•Todos los registros contables y financieros •Documentación que es preparada dentro y fuera de la empresa •Información de fuentes externas (oral o escrita)
EVIDENCIA
• Activos físicos (efectivo disponible, inventarios, activos fijos, etc.) • Certificaciones entregadas por clientes, proveedores, etc. (oral o escrita)
• Cómputos y cálculos del auditor, incluyendo comparaciones con la información proporcionada por el cliente, proveedores, etc.
EVIDENCIA
Suficiente Competente
Cuando por una o varias pruebas
diferentes, el auditor llegue a la
convicción de que los hechos que
está tratando de probar han
quedado satisfactoriamente
comprobados.
Cuando se refiere a hechos o
circunstancias que realmente
tienen importancia dentro de lo
examinado y las pruebas
realizadas son consideradas las
apropiadas.
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