UNIDAD III

ESTADOS FINANCIEROS

Finalidad de los Estados Financieros

Los estados financieros constituyen una representación financiera estructurada de la situación financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa. El objetivo de los estados financieros, con propósitos de información general, es suministrar información acerca de la situación y desempeño financieros, así como de los flujos de efectivo, que sea útil a un amplio espectro de usuarios al tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión que los administradores han hecho de los recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministran información acerca de los siguientes elementos de la empresa:

(a) Activos;

(b) Pasivos;

(c) Patrimonio neto (Capital);

(d) Ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las pérdidas y ganancias, y

(e) Flujos de efectivo.

Identificación de los estados financieros

Los estados financieros deben ser objeto de una identificación clara, y en su caso perfectamente distinguidos de cualquier otra información publicada en el mismo documento emitido por la empresa.Las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican sólo a los estados financieros, y no afectan al resto de la información presentada en el informe anual o en otro documento similar. Por tanto, es importante que los usuarios sean capaces de distinguir la información que se prepara utilizando estas Normas, de cualquier otra clase de información que pueda ser útil para sus fines pero que no es objeto de las mismas.Cada uno de los componentes de los estados financieros debe quedar claramente identificado. Además, los datos que siguen han de ser consignados en lugar destacado, y se repetirán cuantas veces sea necesario para una correcta comprensión de la información presentada:

(a) el nombre, u otro tipo de identificación, de la empresa que presenta la información;

(b) si los estados financieros pertenecen a un empresario individual o a un grupo de empresas;

(c) la fecha de cierre o el periodo de tiempo cubierto por el estado financiero, según resulte apropiado en función de la naturaleza del mismo;

(d) la moneda en la que se presenta la información, y

(e) el nivel de precisión utilizado en la presentación de las cifras de los estados financieros (millones, miles, etc.).

Periodo sobre el cual se informa

Los estados financieros deben ser objeto de presentación con una periodicidad que, como mínimo, ha de ser anual. Cuando, por circunstancias excepcionales, cambie la fecha del balance y presente estados financieros para un periodo mayor o menor de un año, la empresa debe informar del periodo concreto cubierto por los estados financieros, y además de:

(a) la razón por la que se usa un periodo diferente del anual, y

(b) el hecho de que las cifras comparativas que se ofrecen en los estados de resultados, cambios en el patrimonio neto y flujos de efectivo, así como en las notas correspondientes, no son comparables a las del periodo corriente.

1. Estado de Situación Financiera o Balance General

La distinción entre corriente y no corriente

Cada empresa deberá determinar, considerando la naturaleza de sus actividades, si presenta o no sus activos corrientes y sus pasivos corrientes como categorías separadas dentro del balance de situación general. Cuando la empresa opte por no realizar la clasificación mencionada, los activos y pasivos deben presentarse utilizando como criterio genérico su grado de liquidez.

Sea cual fuere el método de presentación adoptado, la empresa deberá revelar, para cada activo o pasivo, en el que se combinen cantidades que se esperan recuperar o pagar antes y después de los doce meses siguientes desde la fecha del balance, el importe esperado a cobrar o pagar, respectivamente, después de este periodo.Cuando la empresa suministre al mercado bienes o servicios, dentro de un ciclo de explotación claramente identificable, la separación entre partidas corrientes y no corrientes, tanto en el activo como en el pasivo del balance general, supone una información útil al distinguir los activos netos que están circulando continuamente como capital de trabajo, de los utilizados a plazo más largo por parte de la entidad. Esta distinción también sirve para poner de manifiesto tanto los activos que se esperan realizar en el transcurso del ciclo normal de la explotación, como los pasivos que se deben liquidar en el mismo periodo de tiempo.

Activos corrientes

Un activo debe clasificarse como corriente cuando:

(a) su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa, o

(b) se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo, y se espera realizar dentro del periodo de doce meses tras la fecha del balance, o

(c) se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no esté restringida.

Todos los demás activos deben clasificarse como no corrientes.

En esta Norma, el término "no corriente" incluye activos tangibles o intangibles, de operación o financieros, ligados a la empresa a largo plazo.

El ciclo normal de la operación de la empresa es el periodo de tiempo entre la adquisición de los materiales, que entran en el proceso productivo, y la realización de los productos en forma de tesorería o mediante un instrumento financiero fácilmente convertible en efectivo. El activo corriente incluye inventarios y deudores comerciales que se van a vender, consumir y realizar, dentro del ciclo normal de operación, incluso cuando los mismos no se esperen realizar dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance. Los valores negociables se clasifican como corrientes si se esperan realizar dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance, y en otro caso se clasifican como no corrientes.

Pasivos corrientes

Un pasivo debe clasificarse como corriente cuando:

(a) se espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa, o bien

(b) debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.

Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.

Las reglas para calificar como corrientes a los pasivos son similares a las descritas para los activos. Algunos pasivos corrientes, tales como los acreedores comerciales y los pasivos acumulados por costos de personal y otros costos de operación, forman parte del capital de trabajo utilizado en el ciclo normal de la operación. Tales partidas relacionadas con la operación se clasificarán como corrientes incluso si su vencimiento se va a producir más allá de los doce meses siguientes a la fecha de cierre del balance.Otros tipos de pasivos corrientes no proceden del ciclo normal de la operación, pero deben ser atendidos porque vencen dentro de los doce meses siguientes a la fecha de cierre del balance. Son ejemplos de este tipo de pasivos la parte corriente de los préstamos a largo plazo con intereses, los sobregiros bancarios, los dividendos a pagar, los impuestos sobre las ganancias y otras cuentas por pagar no comerciales. Los préstamos que financian el capital de trabajo a largo plazo, siempre que no deban liquidarse antes de doce meses, se clasificarán como pasivos no corrientes

La empresa debe continuar clasificando como no corrientes sus préstamos a largo plazo con intereses, incluso si deben liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha de cierre del balance, siempre que se den todas las condiciones siguientes:

(a) el plazo original de los mismos fue por un periodo mayor de doce meses;

(b) la empresa tiene la intención de refinanciar los préstamos a largo plazo, y

(c) tal intención se apoya en un acuerdo para la refinanciación o para la reestructuración de los pagos, que se ha concluido antes de la aprobación de los estados financieros para su emisión.

En las notas al balance debe revelarse el importe de cualesquiera obligaciones que hayan sido excluidas de los pasivos corrientes, en función de lo establecido en este párrafo, junto con la información que apoye la nueva forma de presentación.

Información a revelar dentro del cuerpo del balance

Como mínimo, en el cuerpo del balance se deben incluir líneas con los importes que correspondan a las siguientes partidas:

(a) propiedades, planta y equipo;

(b) activos intangibles;

(c) inversiones financieras (excluidas las mencionadas en los apartados d, f y g posteriores);

(d) inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación;

(e) inventarios;

(f) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;

(g) efectivo y otros medios líquidos equivalentes;

(h) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;

(i) pasivos y activos de naturaleza fiscal, según exige la NIC 12, Impuesto sobre las Ganancias;

(j) provisiones;

(k) pasivos no corrientes con intereses;

(l) intereses minoritarios, y

(m) capital emitido y reservas.

2. Estado de resultados

Información a revelar en el cuerpo del estado de resultados

Como mínimo, en el cuerpo del estado de resultados se deben incluir líneas con los importes que correspondan a las siguientes partidas:

(a) ingresos;

(b) resultado de la operación;

(c) gastos financieros;

(d) participación en las pérdidas y ganancias de las empresas asociadas y negocios conjuntos que se lleven contablemente por el método de la participación;

(e) gasto por el impuesto sobre las ganancias;

(f) pérdidas o ganancias por las actividades de operación;

(g) resultados extraordinarios;

(h) intereses minoritarios, y

(i) ganancia o pérdida neta del periodo.

Estados Financieros: representan el principal producto de todo el proceso contable que se lleva a cabo dentro de una entidad; en base a ello son tomadas casi todas las decisiones económicas y financieras que afectan una empresa; son cuadros con datos financieros y de las operaciones en forma detallada, que son esenciales para un amplio análisis e interpretación de la información.

Clasificación de los Estados Financieros: Se clasifican en:Principales: Balance General o Estado de Situación Financiera, Estado de resultado o Estado de Ganancias y Pérdidas, Estado de Movimiento de las cuentas de Patrimonio y el Estado de Flujo de Efectivo.

1.- Estado de Resultados: Es un informe minucioso, en términos monetarios, de lo acontecido en el negocio durante el ejercicio económico que se cierra, se confecciona con los saldos de las cuentas nominales (Ingresos, Costos y Egresos). El objetivo de este Estado Financiero es mostrar la forma como se produjo la utilidad ó pérdida del ejercicio económico.

Las Cuentas Nominales se clasifican en cuatro grandes grupos: Ingresos principales, Costo de los ingresos principales de ventas, Gastos de Operaciones, Ingresos y Gastos Financieros eventuales.

Ingresos Principales: Están constituidos por las ventas en las empresas mercantiles e Industriales, por los ingresos de la empresa de servicio, por los intereses cobrados en las empresas financieras, los representan las cuentas nominales que registran las compensaciones que percibe a través del objeto principal de la empresa.

Costos de Ingresos principales de ventas: Esta compuesto por el costo de mercancías, Costo de Ventas o Costo de servicio prestado según el tipo de empresa. En las empresas dedicadas a comprar artículos para venderlos, el Costo de Venta es igual Inventario Inicial de Mercancías más las Compras Netas, más los Fletes y otros gastos de compras menos el Inventario Final.

Gastos de Operación: Están formados por los gastos de ventas y los administrativos. Los de Ventas son los gastos en que se incurren para llevar a cabo la venta y los administrativos son los gastos de funcionamiento que realiza la empresa. Ejemplo: Sueldo de Oficina, Alquileres.

Ingresos y Gastos Eventuales: Son los que se generan de actividades diferentes al objetivo principal del negocio.

Presentación del Estado de Resultados: El encabezamiento especificará el Nombre de la Empresa, Nombre del Estado o Informe, Fecha del período que cubre. El Cuerpo estará constituido por: Producto de las Ventas, El Costo de Ventas, Gastos de Operación y otros Ingresos y Egresos y de esta manera obtener la Utilidad o Pérdida del Ejercicio que será trasladada al Balance de Situación.

2.- Balance General o Estado de situación Financiera: Es un cuadro demostrativo de la Ecuación Fundamental de la Contabilidad en detalle, con todas las cuentas reales clasificadas y agrupadas en un cierto orden preestablecido permitiendo ver claramente la situación económica y financiera de la empresa en un momento determinado. Este debe mostrar claramente y en detalle las cuentas que lo integran (Activo, Pasivo, Capital) en el perfecto equilibrio de la ecuación fundamental:ACTIVO = PASIVO + CAPITAL; proporcionando una información de carácter establecido.

El Activo: muestra todos los Bienes y Derechos que posee la empresa mediante los cuales se obtendrá un beneficio económico. Su estructuración en la práctica contable los agrupa en Partidas Circulantes y no Circulantes.

Las Partidas Circulantes se clasifican en: Disponible, Exigible, Realizable, Inversiones Temporales y Gastos pagados por anticipado.Según el Instituto Americano de Contadores Públicos, en Norma Internacional de Contabilidad No.13 se define a los activos circulantes como el dinero en efectivo o recursos que se espera convertir en dinero o consumir durante el ciclo económico del negocio .

Las partidas del Activo no circulante se presentan así:

Propiedad Planta y Equipo: conformado por todos aquellos bienes de la empresa, que recurre las siguientes características: Son propiedad de la empresa, son de naturaleza permanente, están destinados para el uso y no para la venta, tienen además un cierto valor considerable.Se subdividen en Tangibles e Intangibles: Son Tangibles aquellos activos fijos de consistencia física especial, palpables como lo evidencia su nombre. Los Intangibles, por el contrario son aquellos activos fijos de calidad un tanto abstracta, inmateriales, ficticios e impalpables como las plusvalías, las patentes, entre otros.

Al momento de clasificar los activos fijos dentro de sus correspondientes sub-grupos se han de colocar en primer lugar los más fijos: ubicando el Terreno primero que el Edificio, luego el mobiliario hasta llegar a los que ofrezcan menos permanencia o durabilidad en la empresa como son los vehículos.

Otros Activos: bajo este rubro se colocarán aquellas cuentas representativas de activos raros o muy especiales, no comunes a las actividades propias de la empresa y que no son calificables dentro de los grupos anteriores. Ejemplo: Equipo de reparto en desuso, terreno para futuras construcciones, efectos por cobrar no pagados, depósitos en bancos intervenidos.

El Pasivo: son las deudas y obligaciones de la empresa con terceros a la fecha del Balance General; se subdividen en: Circulantes, gastos acumulados por pagar, crédito diferido, largo plazo, otros Pasivos.

Pasivo Circulante: está constituido por las deudas y obligaciones pagaderas por la empresa a un largo plazo no mayor a UN (1) año, a partir de la fecha del Balance General; normalmente se pagan con Activo Circulante.

Gastos Acumulados: están compuestos por todos aquellos pasivos que son estimaciones sobre los cuales se tiene seguridad razonable de que se han realizado los costos y gastos relacionados y que en su mayoría no se conoce su monto exacto por lo cuál se efectúa una estimación de cuantía. Ejemplo: Aportes Patronales, Patente de Industria y Comercio, todos los servicios públicos, Provisiones para: vacaciones, utilidades, intereses por pagar, honorarios de abogados.

Créditos Diferidos: se encuentran compuestos por partidas de ingresos que han sido recibidos por adelanto sobre los cuales se debe prestar el servicio, o entregar el bien a futura, es decir, antes de que se devengue, se conoce también como ingreso no ganado o ingreso no realizado. Ejemplo: los alquileres, intereses, publicidad, suscripciones todos cobrados por anticipado.

Pasivos a Largo Plazo: comprende las obligaciones por pagar con plazos mayores a un (1) año a partir de la fecha del Balance General. Ejemplo: Hipotecas, Bonos por Pagar.

Otros Pasivos: Son aquellas cuentas indicadoras de deudas de la empresa con terceros, y que no puedan clasificarse con propiedad dentro de los otros sub-grupos citados.El Capital: Es patrimonio se origina de dos fuentes: la inversión de los dueños en la sociedad, y las utilidades retenidas o no distribuidas.

Presentación del Estado de Situación o Balance General: El encabezamiento especificará: El nombre de la empresa; Nombre del Estado Financiero, Fecha en la que se refiere y el Cuerpo del Balance (Activo, Pasivo, Capital).

EMPRESA UNIPERSONAL DE XXXXXXXESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

DEL 1-1-XX AL 31-12-XX(Expresado en Bs. Históricos)

INGRESOS ACTIVIDADES ORDINARIAS 1 2 3 4Ventas xxxxMenos: Devoluciones en ventas xxxx Rebajas en ventas xxxx Descuentos en ventas xxxx

Bonificaciones en ventas xxxx xxxxIngresos por Ventas xxxxCOSTO DE VENTASInventario Inicial xxxxCompras xxxxMás: Fletes sobre compras xxxx Gastos de importación xxxx Impuestos por nacionalización xxxx Seguro sobre compras xxxx Gastos de embalaje xxxx xxxxCosto de Compras xxxxMenos: Rebajas en compras xxxx Descuentos en compras xxxx Devoluciones en compras xxxx Bonificaciones en compras xxxx xxxxCompras Netas xxxxMercancía disponible para la venta xxxxMenos: Inventario Final xxxxTOTAL COSTO DE VENTAS xxxxRESULTADO BRUTO EN VENTAS xxxx

GASTOS OPERACIONALES

Gastos de DistribuciónSueldos y salarios personal xxxxComisiones a vendedores xxxxPrestaciones sociales xxxxBono vacacional personal xxxxVacaciones personal xxxxUtilidades a trabajadores xxxxCesta tickets/Bono alimentación personal xxxxViáticos a vendedores xxxxPensiones/Jubilaciones personal xxxxAporte fondo de ahorro obligatorio para la vivienda (F.A.O.V.) xxxxAporte régimen prestacional de empleo (R.P.E.) xxxxAporte seguro social obligatorio (S.S.O.) xxxxAporte instituto nacional de cooperación educativa socialista xxxxAporte caja de ahorro xxxxAporte sindicato xxxxDepreciación mobiliario y equipo xxxx

Depreciación herramientas menores xxxx1 2 3 4

Depreciación moldes y envases xxxxDepreciación edificaciones xxxxDepreciación equipo de computación xxxxDepreciación flota vehicular xxxxGastos de Investigación y Desarrollo xxxxPublicidad y propaganda radial xxxxPublicidad en medios impresos xxxxPublicidad y propaganda en televisión xxxxGastos telefónicos xxxxGastos de internet xxxxGastos de agua xxxxGastos de electricidad xxxxGastos de aseo urbano xxxxFletes sobre ventas xxxxGastos de condominio xxxxGastos de gas xxxxGastos de vigilancia xxxxMantenimiento y reparación de equipos de computación xxxxMantenimiento y reparación de flota vehicular xxxxRepuestos menores xxxxMantenimiento y reparación de edificaciones xxxxReparaciones eléctricas xxxxGasto Suministros de limpieza xxxx

Total Gastos de Distribución xxxx

Gastos de Administración

Sueldos y salarios personal xxxxPrestaciones sociales xxxx Bono vacacional personal xxxxVacaciones personal xxxxUtilidades a trabajadores xxxxCesta tickets/Bono alimentación personal xxxxPensiones/Jubilaciones personal xxxxAporte fondo de ahorro obligatorio para la vivienda (F.A.O.V.) xxxxAporte régimen prestacional de empleo (R.P.E.) xxxxAporte seguro social obligatorio (S.S.O.) xxxxAporte instituto nacional de cooperación educativa socialista xxxxAporte caja de ahorro xxxxAporte sindicato xxxxDepreciación mobiliario y equipo xxxxDepreciación herramientas menores xxxxDepreciación moldes y envases xxxxDepreciación edificaciones xxxxDepreciación equipo de computación xxxxDepreciación flota vehicular xxxxAmortización plusvalía xxxxAmortización derechos de autor xxxxAmortización patentes de invención xxxx

Amortización patentes de marcas xxxx1 2 3 4

Amortización franquicias xxxxAmortización listas de clientes xxxxAmortización programas informáticos xxxxAmortización cuotas de mercado y derechos de comercialización xxxxPerdida por cuentas incobrables xxxxGastos legales y de constitución de la empresa xxxxGastos de reubicación reorganización parcial o total xxxxCosto de puesta en marcha de las operaciones xxxxMejoras a Inmuebles Alquilados xxxxAlquileres Pagados xxxxServicios Públicos xxxxSeguros contra incendio xxxxSeguros contra terremotos y desastres naturales xxxxPólizas de fidelidad xxxxSeguros de flota vehicular xxxxSeguros de responsabilidad civil xxxxImpuestos, Tasas y Contribuciones xxxxHonorarios Profesionales xxxxMantenimiento y reparación de equipos de computación xxxxMantenimiento y reparación de flota vehicular xxxxRepuestos menores xxxxMantenimiento y reparación de edificaciones xxxxReparaciones eléctricas xxxxGastos Suministros de limpieza xxxx Gastos Bancarios xxxxGastos Artículos de Oficina xxxx

Total Gastos de Administración xxxxTotal Gastos Operacionales xxxxResultado Neto de Operación xxxx

Otros Ingresos y Egresos

Otros IngresosDividendos ganados/Ingresos por dividendos xxxxAlquileres ganados/Ingresos por alquileres xxxxComisiones ganadas/Ingresos por comisiones xxxxIntereses ganados/Ingresos por intereses xxxxUtilidad en venta de activos//Ganancia en venta de activos xxxxTotal Otros Ingresos xxxx

Otros EgresosDonaciones y contribuciones/Donaciones otorgadas xxxxGastos por intereses/Gastos financieros/Intereses pagados xxxxPerdida en venta de activo xxxxTotal Otros Egresos (xxxx)Total Otros Ingresos y Egresos xxxxResultado Neto Antes de Impuesto xxxxImpuesto sobre la renta xxxxResultado del Ejercicio xxxx

EMPRESA UNIPERSONAL DE XXXXXXXESTADO DE SITUACION FINANCIERA

PARA EL PERIODO FINALIZADO EL 31-12-XX(Expresado en Bs. Históricos)

1 2 3 4ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES

Disponible Caja Principal xxxxCaja chica xxxxBanco xxxx

Total Disponible xxxx

ExigibleCuentas por cobrar comerciales xxxxMenos: provisión para cuentas incobrables xxxx xxxxEfectos por cobrar comerciales xxxxMenos: Efectos por cobrar Descontados xxxx

Efectos por cobrar Endosados xxxx xxxxCuentas por cobrar empleados xxxxPréstamos a trabajadores xxxxIntereses por cobrar xxxxCuentas por cobrar compañías de seguros xxxxComisiones por cobrar xxxxCuentas por cobrar no comerciales xxxxEfectos por cobrar no comerciales xxxxAnticipo a proveedores xxxxAnticipo a trabajadores xxxxDividendos por cobrar xxxxAlquileres por cobrar xxxxTotal Exigible xxxx

RealizableInventario de mercancías o de existencias xxxx

Total Realizable xxxx

Prepagados

Existencia artículos de oficina xxxxSeguro pagado por anticipado xxxxIntereses pagados por anticipado xxxxAlquileres pagados por anticipado xxxxTotal Prepagados xxxx

xxxxTOTAL ACTIVOS CORRIENTES xxxx

1 2 3 4ACTIVOS NO CORRIENTESExigible Largo PlazoPréstamos a trabajadores xxxxEfectos por cobrar a plazos no comerciales xxxxHipoteca por cobrar xxxxEfectos por cobrar en litigio xxxxTotal Exigible Largo Plazo xxxx

Otros Activos Financieros No CorrientesInversión en acciones de otras compañías xxxxBonos de la deuda pública xxxxInversión en bonos a largo plazo xxxxInversión en bonos de PDVSA xxxxTotal Otros Activos Financieros No Corrientes xxxx Propiedades, Planta y EquipoTerreno xxxxEdificio xxxxMenos: Depreciación o Deterioro Acumulada Edificio xxxx xxxxFlota Vehicular xxxxMenos: Depreciación o Deterioro Acumulada flota Vehicular xxxx xxxxMobiliario y Equipo de Oficina xxxxMenos: Depreciación o Deterioro Acumulada Mob. Equipo de Ofic. xxxx xxxxEquipo de Computación xxxxMenos: Depreciación o Deterioro Acumulada Equipo de Comput. xxxx xxxxMaquinaria y Equipos xxxxMenos: Depreciación o Deterioro Acumulada Maquinaria y Equipos xxxx xxxxTotal Propiedad Planta y Equipo xxxx

IntangiblesPlusvalía/crédito mercantil/renombre comercial/ xxxxMenos: Amortización o Deterioro Acumulada plusvalía xxxx xxxxDerechos de Autor xxxxMenos: Amortización o Deterioro Acumulada Derechos de Autor xxxx xxxxMarca Comercial xxxxMenos: Amortización o Deterioro Acumulada Marca Comercial xxxx xxxxPatente de Inversión xxxxMenos: Amortización Acumulada Patente xxxx xxxxFranquicias xxxxMenos: Amortización o Deterioro Acumulada Franquicias xxxx xxxxLista de Clientes xxxxMenos: Amortización o Deterioro Acumulada Lista de Clientes xxxx xxxx Programas Informáticos/ Software xxxxMenos: Amortización o Deterioro Acumulada Programas Informáticos xxxx xxxxTotal Intangibles xxxx

Otros ActivosReclamaciones a compañías de seguros xxxxDepósitos en bancos intervenidos xxxxDepósito entregado en garantía xxxx

Activos en litigio xxxx

1 2 3 4Activo fijo No utilizados en las operaciones xxxxTotal Otros Activos xxxx

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE xxxx TOTAL ACTIVOS xxxx

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE

Sobregiro bancario xxxxPréstamo bancario por pagar xxxxCuentas por pagar comerciales xxxxCuentas por pagar no comerciales xxxxEfectos por pagar comerciales xxxxEfecto por pagar no comerciales xxxxTarjetas de crédito corporativas xxxxRetención FAOV xxxxRetención RPE xxxxRetención SSO xxxxRetención ISLR xxxxRetención caja de ahorros xxxxRetención sindicato xxxxRetención INCES xxxxAportes FAOV por pagar xxxxAportes RPE por pagar xxxxAportes SSO por pagar xxxxAportes caja de ahorro por pagar xxxxAportes sindicato por pagar xxxxAportes INCES por pagar xxxxBono vacacional por pagar xxxxVacaciones por pagar xxxxUtilidades a trabajadores por pagar xxxxSueldos y salarios por pagar xxxxISLR por pagar xxxxIVA por pagar xxxxAlquileres por pagar xxxxIntereses por pagar xxxxComisiones por pagar xxxxServicios públicos por pagar xxxxGastos por pagar xxxxComisiones cobradas por anticipado xxxxAlquileres Cobrados por anticipado xxxxSuscripciones cobradas por anticipado xxxxIntereses Cobradas por anticipado xxxxAnticipo de Clientes xxxx

TOTAL PASIVO CORRIENTE xxxx

1 2 3 4PASIVOS NO CORIENTES

Préstamos y Otras Cuentas por Pagar Largo PlazoEfectos por pagar a plazos no comerciales xxxxHipoteca por pagar xxxxPrestaciones Sociales por pagar xxxxTotal Prest. y Otras Cuentas por Pagar Largo Plazo xxxx

ApartadosApartados para indemnización de trabajadores xxxxApartados para garantías xxxx Apartado para fianzas otorgadas xxxxTotal Apartados xxxx

Otros PasivosDepósito recibido en garantía xxxxObligaciones por entidades financieras intervenidas xxxxTotal Otros Pasivos xxxx

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE xxxxTOTAL PASIVO xxxx

PATRIMONIOABC cuenta, Capital xxxxmenos: ABC cuenta personal xxxx xxxxMás o menos: Resultado Integral Ejerciciosegún el Estado de Resultados xxxxTOTAL PATRIMONIO xxxx

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO xxxx

Ejercicio Resuelto

La Comercial Bustamante Bermúdez presenta la siguiente información al 31-8-09 fecha de cierre de su ejercicio económico el cual tiene una duración de un año.

Mercancía (I) 1.210,20 Existencia art. escritorio 90,60Publicidad diferida 90,10 Gastos art. escritorio 120,60Activo fijo en desuso 60,72 Mobiliario 1.800,00Gastos de organización 720,00 Deprec. Acum. Mobiliario 360,00 Depreciación mobiliario 180,00 Depósito local alquilado 90,69Efectos por cobrar 680,46 Efectos por pagar 440,40Efectos por cobrar descontados 150,48 Equipo de oficina 2.100,00Efectos por cobrar endosados 220,98 Deprec. Acum. equipo oficina 420,00Sueldos y salarios por pagar 10,89 Gastos de seguro 320,40Sueldos y salarios 1.100,40 Deprec. Equipo de oficina 210,00Descuentos en ventas 350,04 Seguros pag. por anticipado 100,80Rebajas en ventas 30,88 ISLR por pagar 60,58Devoluciones en compras 90,90 Ingresos por intereses 10,27Descuentos en compras 250,80 Intereses cobrados por anticip. 50,16Fletes sobre compras 390,00 Gastos INCES 20,20Perdidas por cuentas malas 60,54 INCES acumulado por pagar 5,52Cuentas por cobrar 1.530,60 Gastos S.S.O. 70,72Provisión para cuentas malas 70,68 S.S.O. por pagar 7,20Equipo de reparto 2.700,00 Retención INCES 0,72Dep. Acum. equipo de reparto 540,00 Retención S.S.O 3,66Gastos de alquiler 570,60 Gastos varios 230,67Alquileres por pagar 40,80 Gastos por intereses 80,00Hipoteca por pagar (15-10-2013) 720,00 Sueldos directivos 540,72Banco Mérida Cta. Cte. 2.100,00 O. Bustamante, Capital 14.760,59Caja 540,00 Gastos equipo reparto 70,27Caja Chica 9,00 Utilidad en cambio Act. Fijo 30,36Cuentas por pagar 1.100,40 Ventas 11.325,12Anticipo a proveedores 240,00 Compras 10.312,98Deprec. Equipo de reparto 270,00 Anticipo a trabajadores 90,60Anticipos a clientes 190,20

Nota: El valor del inventario de mercancías para la fecha de cierre asciende a Bs. 1.080,00.

Se Pide: 1) Preparar el Estado de Resultado.2) Preparar el Balance General al 31-8-09.

Solución Ejercicio No 3COMERCIAL BUSTAMANTE BERMUDEZ

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALDEL 1-09-08 AL 31-02-09

(Expresado en Bs. Históricos)1 2 3 4

INGRESOS ODINARIOSVentas 11.325,12Menos: Rebajas en ventas 30,88 Descuentos en ventas 350,04 (380,92)Ingresos por Ventas 10.944,20COSTO DE VENTASInventario Inicial 1.210,20Compras 10.312,98Más: Fletes sobre compras 390,00Costo de Compras 10.702,98Menos: Descuentos en compras 250,80 Devoluciones en compras 90,90 (341,70)Compras Netas 10.361,28Mercancia disponible para la venta 11.571,48 Menos: Inventario Final 1.080,00 TOTAL COSTO DE VENTAS 10.491,48UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 452,72GASTOS OPERACIONALESGastos de DistribuciónDepreciación equipo de reparto 270,00Publicidad diferida 90,10Gastos equipo de reparto 70,27Total Gastos de Distribución 430,37

Gastos de Administración

Sueldos y salarios 1.100,40Sueldos directivos 540,72Gastos INCES 20,20Gastos S.S.O. 72,72Depreciación equipo de oficina 210,00Depreciación mobiliario 180,00Perdidas por cuentas malas 60,54Gastos de organización 720,00Gastos de alquiler 570,60Gastos de seguro 320,40Gastos de artículos de escritorio 120,60Total Gastos de Administración 3.914,18Total Gastos Operacionales 4.344,55Pérdida Neta de Operación 3.891,83Otros Ingresos y EgresosOtros IngresosIngresos por intereses 10,27Utilidad en cambio de activo fijo 30,36Total Otros Ingresos 40,63

1 2 3 4

Otros EgresosGastos por intereses 80,00Gastos varios 230,67Total Otros Egresos 310,67Total Otros Ingresos y Egresos (270,04)Pérdida Neta del Ejercicio Económico 4.161,87

COMERCIAL BUSTAMANTE BERMUDEZESTADO DE SITUACION FINANCIERA

PARA EL PERIODO FINALIZADO EL 31-08-09(Expresado en Bs. Históricos)

1 2 3 4

ACTIVOSACTIVOS CORRIENTES

DisponibleCaja chica 9,00Caja 540,00Banco Mérida cuenta corriente 2.100,00Total Disponible 2.649,00

ExigibleCuentas por cobrar 1.530,60Menos: Provisión para cuentas malas 70,68 1.459,92Efectos por cobrar 680,46Menos: Efectos por cobrar Descontados 150,48

Efectos por cobrar Endosados 220,98 309,00Anticipo a proveedores 240,00Anticipo a trabajadores 90,60Total Exigible 2.099,52

RealizablesInventario de mercancías (f) 1.080,00Total Realizables 1.080,00

PrepagadosExistencia artículos de escritorio 90,60Seguros pagados por anticipado 100,80Total Prepagados 191,40TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 6.019,92

ACTIVOS NO CORRIENTESPropiedades, Planta y Equipo

Equipo de Reparto 2.700,00Menos: Depreciación Acumulada Equipo de Reparto 540,00 2.160,00

1 2 3 4

Equipo de oficina 2.100,00Menos: Depreciación Acumulada Equipo de Oficina 420,00 1.680,00Mobiliario 1.800,00Menos: Depreciación Acumulada Mobiliario 360,00 1.440,00Total Propiedad Planta y Equipo 5.280,00Otros ActivosActivo fijo en desuso 60,72Deposito local alquilado 90,69Total Otros Activos 151,41TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE 5.431,41TOTAL ACTIVOS 11.451,33

PASIVO Y PATRIMONIOPASIVOS CORRIENTESCuentas por pagar 1.100,40Efectos por pagar 440,40 Retención INCES 0,72Retención SSO 3,66INCES acum. Por pagar 5,52S.S.O. Por pagar 7,20Sueldos y salarios por pagar 10,89ISLR por pagar 60,58Alquileres por pagar 40,80Intereses Cobradas por anticipado 50,16Anticipo de Clientes 190,20

TOTAL PASIVOS CORRIENTES 1.910,53

PASIVOS NO CORRIENTESPrestamos y Otras Cuentas por Pagar Largo PlazoHipoteca por pagar 720,00TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 720,00 TOTAL PASIVO 2.630,53

PATRIMONIOO. Bustamante, Capital 12.982,67Menos: Resultado Integral Ejerciciosegún el Estado de Resultados 4.161,87TOTAL PATRIMONIO 8.820,80 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 11.451,33