Legislación LITUANIA 

 

1. Información general de suministro de electricidad  

 Lituania tiene tres factores que afectan mucho a su sector energético. En primer lugar, el país actualmente  depende  en  gran  medida  de  los  recursos  de  energía  primaria  de  Rusia.  En segundo lugar, Lituania no tiene las interconexiones eléctricas con los sistemas de energía del oeste europeo, y  tercero, el país planea el  total desmantelamiento de  la  central nuclear de Ignalina.  Estas  tres  cuestiones  pueden  desempeñar  un  gran  papel  en  la  configuración  del futuro del sector energético de Lituania (EREC, 2008).  

La  generación  de  electricidad  en  Lituania  es  predominantemente  nuclear,  con  el  balance general cubierto además por la energía térmica, gas natural y diesel, y plantas de cogeneración (electricidad y calor) para calefacción urbana. Lituania es predominantemente plana, y por  lo tanto no tiene considerables recursos hidroeléctricos, sin embargo, este recurso sea utilizado en la actualidad en casi la mitad de su potencial que asciende a 1.600 MW. 

En 2007 alrededor del 70 por  ciento del  total de  la producción nacional de electricidad  fue generada  por  la  central  nuclear  de  Ignalina.  El  desmantelamiento  de  la  central  nuclear  de Lituania representará una oportunidad única para el desarrollo de las energías renovables. Uno de los objetivos estratégicos de la Estrategia Energética de 2002 es lograr una cobertura de 12 por ciento de energías renovables en el balance total de energía primaria en 2010 

La  red de  transporte en  Lituania  se ha deteriorado  considerablemente desde  la  caída de  la antigua Unión  Soviética, están en  curso el proceso de modernización  y expansión de  la  red existente.   

2. Marco regulatório 

 Lituania aprobó su actual Estrategia Nacional Energética en 2002. Uno de  los objetivos de  la Estrategia  Energética  Nacional  es  incrementar  la  utilización  de  los  recursos  energéticos nacionales  y  la  utilización  de  fuentes  de  energía  renovables,  siguiendo  las  directrices  de  la Unión  Europea  para  reducir  el  volumen  de  importación  de  combustibles,  así  como  a  crear nuevos empleos y mejorar las normas ambientales.  

La Directiva sobre  la promoción de  las energías renovables en  la UE ha establecido objetivos renovables para Lituania en cerca de 23 por ciento hasta 2020. 

 

 

Desde  la  aplicación  de  la  Política  Energética Nacional  de  2002,  Lituania  ha  creado muchos programas  de  apoyo  para  los  diferentes  productores  de  energía  renovable.  En  2008,  la Comisión Nacional de Control de Precios y Energía  lituana aprobó  los precios de compra de electricidad  proveniente  de  energías  limpias.  Las  tarifas  están  garantizadas  hasta  el  31  de diciembre 2020. Las pequeñas centrales hidroeléctricas  tienen una  tarifa de conexión de 7,8 céntimos de  euro/kWh para    11  años de producción.  Para  la  energía  eólica  convencional  y offshore, así como por fuentes de biomasa pueden recibir 8,6 céntimos de euro/kWh durante 11 años (EREC, 2009). 

Los  productores  de  energías  renovables  están  exentos  del  impuesto  especial  sobre  el consumo. Las disposiciones del impuesto especial sobre el consumo entrarán en vigor el 1 de enero de 2010. 

  Lituania también apoya a  los productores de energía renovable, garantizando prioridad en  la red  para  la  transmisión  y  distribución.  El  país  también  ofrece  un  descuento  en  la  tarifa  de conexión a la red a los productores de energía renovable (hasta 40 por ciento de la tasa). 

 

3. Fiscalidad 

 

Impuesto sobre Sociedades 

Podrán ser sujeto pasivo de este  impuesto todo tipo de sociedades mercantiles,  incluidas  las sociedades unipersonales, constituidas bajo la normativa lituana. De acuerdo con esta última, las sociedades más comunes son  las  joint‐stock company  (AB) y  las clos  joint‐stock company (UAB). 

La  legislación  fiscal distingue entre sociedades residentes y no residentes. Así,  toda sociedad constituida  bajo  la  normativa  lituana  puede  ser  considerada  como  sociedad  residente.  En esencia, el concepto de  residente o no  residente es equiparable al de sociedad  lituana o no lituana,  en  función  de  su  constitución.  Las  sociedades  que  tengan  la  consideración  de sociedades  lituanas  tributarán por su renta mundial en el  impuesto, y  las sociedades que no tengan esa calificación solo tributarán por las rentas de fuente lituana. 

La base imponible del impuesto se determina a partir del resultado contable, es decir, ingresos menos gastos, modificado por las previsiones legalmente establecidas. 

Serán  deducibles  los  gastos  incurridos  en  el  desarrollo  de  la  actividad  económica  de  la sociedad. 

 

 

La  amortización  lineal  es  el método  normal  para  el  cálculo  de  la  depreciación  de  activos, estando  permitido  también  el  método  digresivo  por  dígitos  para  inmuebles  nuevos, maquinaria y equipamiento, camiones, software y derechos adquiridos. 

Las reservas y provisiones no serán fiscalmente deducibles salvo para bancos y compañías de seguros. 

Las  ganancias  de  capital  se  integrarán  en  la  base  imponible  del  impuesto,  no  estando permitida la exención por reinversión.  

El tipo impositivo general del impuesto es el 15% (anteriormente 24%), siendo de aplicación un tipo  reducido  del  13%  para  empresas  de  reducida  dimensión  siempre  que  cumplan  los requisitos establecidos legalmente. 

Como regla general,  todo dividendo recibido por una compañía  lituana será gravado al 15%. No obstante, se establece un exención a la retención en la distribución de dividendos siempre que los beneficios que se van a repartir en forma de dividendo hayan tributado al tipo normal en sede de la sociedad que los distribuye (ya sea al tipo del 15% o al 13%), si la compañía que recibe el dividendo ha detentado más del 10% de  las acciones con derecho a voto durante al menos 12 meses.  

Los  intereses pagados por  sociedades  lituanas  serán  generalmente deducibles, no  siéndolo, por el contrario, los intereses generados por sanciones o dilaciones en el pago. 

Los cánones pagados por el uso de patentes, marcas, fórmulas secretas, copyright, know‐how serán  deducibles.  No  obstante  lo  anterior,  los  pagos  en  exceso  realizados  en  concepto  de cánones a la casa central o a los accionistas tendrán la consideración de dividendos, no siendo deducibles. 

Los servicios recibidos son considerados gastos deducibles. En el caso de que estos servicios se hayan prestado por la casa central, se considerará gasto deducible el importe correspondiente al valor de mercado de  los servicios  recibidos,  teniendo  la consideración de dividendos y no siendo por ello deducible el importe pagado en exceso. 

En  cuanto  a  los  grupos  de  sociedades,  según  la  legislación  lituana  no  es  posible  consolidar fiscalmente ni compensar pérdidas con sociedades del grupo. 

Existe una Zona Franca lituana en la que las sociedades allí establecidas, excepto las entidades de crédito, gozarán de unas vacaciones fiscales durante los 6 primeros años, así como de unos tipos  reducidos  en  un  50%  durante  los  10  siguientes  años,  siempre  que  se  cumplan  las condiciones legalmente establecidas. 

El ejercicio fiscal es de 12 meses, y normalmente coincide con el año natural. 

 

 

 

 

No residentes 

Las  sociedades no  residentes en  Lituania estarán  sujetas al  Impuesto de  Sociedades por  las rentas generadas en Lituania. 

Según  la normativa  interna  lituana, una empresa es susceptible de  tener un establecimiento permanente  en  Lituania  si  desarrolla  permanentemente  actividades  en  el  país,  si  tiene  un agente, un edificio, construcción o instalación o si usa equipamientos o construcciones para la exploración o extracción de recursos naturales en Lituania. 

Las  rentas  obtenidas  por  establecimientos  permanentes  en  Lituania  de  sociedades  no residentes, o por sociedades no residentes sin establecimiento permanente estarán sujetas al tipo general del impuesto, tributando mediante la práctica de retenciones. 

La base  imponible estará compuesta por  los beneficios obtenidos en Lituania por  la sociedad no  residente,  así  como  por  los  beneficios  en  el  extranjero  atribuibles  al  establecimiento permanente. 

Los  dividendos  recibidos  por  una  sociedad  no  residente  estarán  exentos  de  tributación  en Lituania si se cumplen los mismos requisitos que para las sociedades residentes. En caso de no cumplirse dichos requisitos o que  la sociedad que  los recibe resida en un territorio calificado como paraíso fiscal, los dividendos estarán sujetos a retención al tipo general del 15%. 

Los pagos realizados por una sociedad  lituana a una no residente en concepto de  intereses o cánones estarán sujetos a una retención final del 10%. Las ganancias de capital estarán exentas siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la Directiva Matriz Filial. 

El  régimen  fiscal  lituano  estableció normas  especiales  sobre precios de  transferencia  en  las operaciones  intra‐grupo.  Así,  la  Administración  tributaria  lituana  estará  legitimada  para realizar ajustes respecto de las operaciones realizadas entre partes vinculadas que no se hayan realizado a precio de mercado.  

Se establecen distintos métodos para el cálculo del precio de mercado, siendo el preferido por la  Administración  el  método  del  precio  libre  comparable.  En  caso  de  no  ser  posible  la utilización de dicho método, se podrá elegir entre el método del coste  incrementado o el del precio de  reventa.  Las normas  sobre precios de  transferencia deberán  ser  interpretadas  en concordancia con los comentarios realizados por la OCDE sobre precios de transferencia.  

En la actualidad, Lituania ha suscrito un total de 45 convenios para evitar la doble imposición internacional, entre los cuales se encuentra el de España.  

Imposición indirecta 

 Estarán sujetas al IVA las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en Lituania 

 

 

según su normativa  interna. Actualmente Lituania ha  implementado  la Directiva de  la UE en materia de IVA. Se establece un tipo general del 21%.  

No  se  tributará  en  Lituania  por  el  Impuesto  sobre  Transmisiones  Patrimoniales Onerosas  y Actos Jurídicos Documentados.  

 

COMERCIO DE EMISIONES 

Lituania,  en  cuanto  signataria  del  Protocolo  de  Kioto  puede  beneficiar  del mecanismo  de implementación  Conjunta  pues  figura  en  el  Anexo  B  (las  Partes  incluidas  en  el  anexo  I  se enumeran en el anexo B del Protocolo de  Kioto),  regulado en el artículo 6 del Protocolo de Kioto, permite que un país del Anexo I de la Convención (países desarrollados y países en vías de transición a una economía de mercado) pueda invertir en proyectos encaminados a reducir las emisiones antropogénicas de gases de efecto invernadero en otro país del anexo I. Este tipo de proyectos permitirá una reducción de las emisiones debidas a las fuentes o al aumento de la absorción por los sumideros.  

 El país inversor obtendrá unidades de reducción (URE) de emisiones que son descontadas de las  unidades  de  emisión  asignadas  al  país  receptor.  De  ese modo  el  país  que  financia  el proyecto obtiene unidades de reducción a un precio inferior al que le habría costado en su país de origen y el país receptor se beneficia de las inversiones realizadas en el mismo. 

Igualmente en cuanto parte de  la Unión Europea, Lituania participa en  régimen Europeo de Comercio de Emisiones (“EU Emissions Trading Scheme”). El EU ETS es el principal pilar de  la política sobre el clima de  la Unión Europea. El esquema comenzó en enero de 2005 con una primera  fase  de  2005  a  2007  y  una  segunda  fase  que  se  extenderá  de  2008  a  2012  (este esquema está definido en la Directiva Europea 2003/87/EC).