UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL FRANCISCO DE MIRANDA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL FRANCISCO DE MIRANDA

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES

REA: EDUCACIN

DESARROLLO EMPRESARIAL

UNIDAD CURRICULAR: CONTABILIDAD BSICAUNIDAD IIProf, Alba MolinaSanta Ana de Coro, Febrero 2015Definicin de la Cuenta

La cuenta no es ms que un registro formar de cualquier tipo de transaccin expresada en dinero utilizada por el sistema de informacin contable para obtener control de la administracin de una empresa. El dispositivo del resumen de la contabilidad es la cuenta. Esta es el registro detallado de los cambios que han ocurrido en un activo, en un pasivo o en el capital contable en particular, durante un periodo (Horngren, 1998: 48). De igual manera, el registro de los ingresos y egresos provienen de las transacciones.

El propsito de la cuenta

Su propsito es registrar los aumentos y las disminuciones de cada uno de los activos, pasivo, capital, ingreso y egreso, que son producto de todas las operaciones realizadas en la empresa para mantenerse en marcha.

Elementos de la cuenta

Toda cuenta est formada por:

a) Nombre de la cuenta: indica su denominacin en la contabilidad derivada de una transaccin. Ejemplo: Caja, Banco, Cuentas por Pagar, etc.

b) Nmero de la cuenta: en todo sistema contable cada cuenta debe llevar su cdigo respectivo. Cdigo que va a estar representado por un nmero localizado al lado de la cuenta. Este cdigo tiene varias funciones:

Servir de base para el sistema de computacin contable; permite asignarle un cdigo a cada uno de los grupos de cuenta; se utiliza para el cruce de referencias, entre otras.

c) Lado Izquierdo (Debe), Lado Derecho (Haber): El lado izquierdo de la cuenta denominado Debe, Cargo o Debito y el lado derecho de la cuenta denominado Haber, Abono o Crdito, se utilizan para registrar los aumentos y disminuciones ocurridos en las cuentas.

d) El Saldo: Es la diferencia entre el monto total del Debe y el monto total del Haber, el cual permite determinar que cantidad expresada en trminos monetarios posee la cuenta.

Para apreciar los elementos que componen una cuenta observemos el siguiente ejemplo:

N CuentaTitulo o Nombre

DebeHaber

Esta forma en que se ha representado esquemticamente una cuenta se asemeja a una T, por lo tanto desde el punto de vista pedaggico la T permite tener el lado izquierdo-derecho de la cuenta y en la parte superior el nmero y el nombre.Ahora observe las siguientes cuentas

Banco

Cuentas por pagar

Debe

200,00

300,00

100,00Haber

100,00

100,00Debe

200,00

300,00

100,00Haber

400,00

100,00

200,00

600,00200,00600,00700,00

400,00100,00

Saldo deudor Bs.F.400,00Saldo acreedor Bs.F. 100,00

Cuenta por cobrar

Debe

300,00

400,00

200,00Haber

100,00

200,00

600,00

900,00900,00

Saldo cero

En las cuentas presentadas anteriormente los registros del debe y del haber se suman por separado, Lugo ambos totales se restan para obtener como resultado el saldo de la cuenta. En este caso el saldo de la cuenta Banco posee un saldo deudor de Bs. 400,00; Cuentas por cobrar presentan un saldo acreedor de Bs. 100,00 y la Cuenta por cobrar un saldo cero.

La naturaleza del saldo de cada cuenta ser estudiada posteriormente en este captulo mediante el principio de la partida doble. La ecuacin contable o patrimonial y las reglas prcticas del cargo y del abono.

De acuerdo a su naturaleza.

Reales Nominales

Mixta

Valoracin

Orden

Cuentas reales: son todas aquellas partidas que configuran el Estado de Situacin Financiera de una entidad en particular; es decir, todas las partidas de Activo, Pasivo y Patrimonio. Se denominan tambin partidas permanente como su nombre lo indica, se mantienen de perodo, as tenemos:

ACTIVO: Caja, banco, cuentas por cobrar, efectos por cobrar, inventarios, propiedades, planta y equipos, activos intangibles, entre otros.PASIVO: Cuenta por pagar, efectos por pagar, impuesto por pagar, hipotecas por pagar, entre otros.

PATRIMONIO: Capital social, reserva legal, utilidades retenidas.

Nominales:Todas las partidas que conforman el Estado de Resultado Integral se llaman partidas nominales: gastos, costos e ingresos, dichas partidas tambin se llaman: TRANSITORIAS, pues desaparecen al final del perodo econmico de la entidad; es decir, los saldos deudores y acreedores que conforman dicho estado deben quedar en cero, as tenemos.

GASTOS: sueldos y salarios, honorarios profesionales, intereses pagados, prestaciones sociales, depreciacin de activos, prdidas por cuentas incobrables, arrendamientos, gastos de transporte, gastos de seguro, publicidad y propaganda.

COSTOS: Compras, fletes y acarreo, gastos de importacin, materias primas, mano de obra directa, gastos indirectos.

INGRESOS. Ventas, dividendos, primas de seguros, obras ejecutadas, intereses ganados.

Mixtas:

Son aquellas partidas que al final del perodo econmico de la entidad tienen una parte nominal, en consecuencia debe segregar mediante un proceso de ajuste, los comprobantes de dichas partidas antes de preparar los estados financieros, as tenemos.

a) Gastos pagados por anticipados

b) Ingresos percibidos por anticipados

Valoracin: Son partidas que se originan como consecuencia de la prdida del valor que experimentan algunos bienes en el tiempo: por uso, deterioro. Estas partidas siempre tienen en el Estado de situacin financiera como una deduccin del activo respectivo, as tenemos:

a) Depreciacin Acumulada

b) Amortizacin Acumulada

c) Agotamiento Acumulado

d) Estimacin para cuentas incobrables

Orden:

Son partidas que por su naturaleza no tienen ningn efecto sobre los estado financieros de la entidad, se presentan al pie del estado de situacin financiera a ttulo de informacin para los lectores de los mismos.

Desde el punto de vista financiero:

a) Estado de Situacin Financiero

b) Estado de Resultado Integral

Estado de Situacin Financiera comprende:

Activo corriente:

Representa, por lo general, el efectivo y otros tipos de activos disponibles que se espera se conviertan en efectivo o se consuman durante el ciclo normal de operacin, as tenemos. Caja, banco, cuentas por cobrar, gastos pagados por anticipado, inversiones temporales, inventarios.Activo no corriente

Est constituido por el rubro que agrupa aquellos bienes tangibles o intangibles que tiene la empresa para la produccin y no para la venta, y su paso a efectivo es mucho ms lento que los activos corriente. Pasivos

Se define como todas aquellas obligaciones que la empresa posee con personas ajenas o extraas a ella, es decir, aquellas deudas que la empresa posee con entes diferentes a sus dueos.

Patrimonio

Est representado por el conjunto de acciones suscritas de una empresa pagadas y no pagadas por parte de sus accionistas. Es por ello que tambin se denomina como la suma de las aportaciones que obliga a los socios, y debe estar consignado en la escritura constitutiva

Efectivo

Cuentas por cobrar

Efectos por cobrar

Inventario

Otros Activos corrientes

ActivoCorriente

No circulante

Propiedades, planta y equiposPropiedades de inversiones

Activos intangibles

Activos biolgicos

Inversiones en asociados

Activos por impuesto diferido

Acreedores comerciales

Pasivos

Corriente

Otras cuentas por pagar

Pasivo financiero a corto plazo

Impuesto sobre la renta

Provisiones a corto plazo

No Corriente

Pasivo por impuesto diferido

Provisiones a largo plazo

Prstamo a largo plazo

Aporte de los propietarios

Acciones suscritas no canceladas

PatrimonioReservas legal

Ganancias acumuladas

Otros resultados integrales

Estado de Resultado Integral

Ingreso de actividades ordinarias

Costos de ventas

Otros ingresos

Costos de distribucin

Gastos administrativos

Otros gastos.

Costos financieros

Impuesto sobre la renta

Partida que corresponden a otro resultado integral

Diferencias de cambio al convertir negocios en el extranjero

Inversiones en instrumentos de patrimonio

Coberturas del flujo de efectivo

Ganancia por revaluacin de propiedades

Ganancia (prdidas) actuales por planes de beneficios definidos

Participacin de otro resultado integral de asociados.