guia 2 contabilidad 9°

INSTITUTO EMPRESARIAL GABRIELA MISTRALCONTABILIDAD 9º

GUIA DE APRENDIZAJE 2

1. IDENTIFICACION

UNIDAD DE APRENDIZAJE: Partida Doble y Ecuación Patrimonial ASIGNATURA: ContabilidadDURACION: 20 HorasINDICADOR: Aplica el principio de partida doble y ecuación patrimonial en el registro de las operaciones comerciales de la empresa.

2. INTRODUCCION

TRANSACCIONES COMERCIALES

El principio universal de la partida doble, base del sistema de la contabilidad moderna (introducido por fray Lucas Paciolo), según el cual si se debita una cuenta por un valor debe acreditarse otra u otras por igual valor. Lo que significa que en cualquier asiento contable, la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.

Ejemplo: Venta al contado de un terreno por $7.400.000

Al vender al contado se recibe dinero, significa que Caja, cuenta de Activo, aumenta; por ello, se debita. Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno, luego la cuenta Terrenos, que también es de Activo, disminuye; por tanto, se acredita.

ASIENTOS CONTABLES

Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.

En el registro contable pueden presentarse dos tipos de asientos:

1. Asiento simple

Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un débito y a un crédito.

Ejemplo: se compra al contado con cheque, un teléfono para uso de la empresa por $300.000. Las cuentas afectadas son dos: Equipo de computación y Comunicación, cuenta de Activo que por aumentar, se debita; y Bancos, cuenta de Activo que por disminuir, se acredita.

2. Asiento compuesto

Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, pueden ser una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos o más cuentas deudoras y una acreedora.

Ejemplo: venta de mercancías por $820.000. Se recibe $200.000, de contado y el saldo a crédito. Las cuentas afectadas son tres: Caja, cuenta de Activo que por aumentar, se debita; Clientes, cuenta de Activo, que por aumentar se debita; y Comercio al por Mayor y al por Menor, cuenta de Ingresos, que al aumentar, se acredita.

PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES MERCANTILES

Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad, se cambia el esquema de la cuenta “T” por los asientos de diario en forma horizontal.

El esquema es el siguiente:

Código Cuentas Debe Haber

El proceso para registrar correctamente una operación mercantil es el siguiente:

1. Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción: para ellos se plantean dos interrogantes. Ejemplos:

Al comprar: ¿Qué se compra? ¿Cómo se cancela? Al vender: ¿Qué se vende? ¿Cómo se cobra su valor? Al cancelar una deuda: ¿Qué tipo de deuda se paga? ¿Cómo se cancela su valor?

Al comprar mercancía a crédito se debe preguntar:

¿Qué se compra?: mercancías 6205 DE MERCANCÍAS Cuenta de costo, aumenta en el débito

¿Cómo se cancela?: crédito 2205 NACIONALES cuenta de pasivo, aumenta en el crédito.

2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita: para ello, primero debe identificarse el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, teniendo presente sus aumentos o disminuciones; luego se procede a debitar o acreditar cada una.

1. CONSIGNACIÓN O DEPÓSITO EN ENTIDADES FINANCIERAS

El dinero que recibe la empresa debe consignarse en cuenta corriente o depositarse en cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de poco valor, que se cancelan por caja menor.

Consignación en Banagrario por $500.000

¿Dónde se consigna?: en el banco 1110 BANCOS ¿De dónde sale el dinero?: de la empresa 1105 CAJA

BANCOS: cuenta de Activo, al consignar aumenta DébitoCAJA: cuenta de Activo, al retirar dinero disminuye Crédito


11101105

BANCOSCAJA

500.000500.000

2. COMPRA DE MERCANCÍA

Compra de mercancías al contado por $800.000, valor cancelado con cheque del Banagrario.

¿Qué se compra?: mercancías 6205 DE MERCANCÍAS ¿Cómo se paga el valor?: al contado, con cheque 1110 BANCOS

DE MERCANCÍAS: cuenta de Costo de Ventas; al comprar aumenta DébitoBANCOS: cuenta de Activo, al girar cheque disminuye Crédito


62051110

DE MERCANCÍASBANCOS

800.000800.000

3. COMPRA DE MERCANCÍAS A CRÉDITO

Compra de mercancías a crédito por $700.000

¿Qué se compra?: mercancías 6205 DE MERCANCÍAS ¿Cómo se paga su valor?: a crédito 2205 NACIONALES

DE MERCANCÍAS: cuenta de Costo de Ventas, aumenta DébitoNACIONALES: cuenta de Pasivo, al comprar a crédito aumenta Crédito


62052205

DE MERCANCÍASNACIONALES

700.000700.000

4. VENTA DE MERCANCÍAS AL CONTADO

Venta de mercancías al contado por $1.500.000

¿Qué se vende?: mercancías 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR ¿Cómo se cobra su valor? Al contado 1105 CAJA

CAJA: cuenta de Activo, al recibir dinero aumenta DébitoCOMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR: cuenta de Ingresos, al vender aumenta Crédito


11054135

CAJACOMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

1.500.000 1.500.00

0

5. VENTA DE MERCANCÍAS A CRÉDITO

Venta de mercancías a crédito por $1.700.000

¿Qué se vende?: mercancías 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR ¿Cómo se cobra su valor? A crédito 1305 CLIENTES

CLIENTES: cuenta de Activo, al vender a crédito aumenta DébitoCOMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR: cuenta de Ingresos, al vender aumenta Crédito


13054135

CLIENTESCOMERCIO > <

1.700.000 1.700.00

0

6. PRÉSTAMOS CONCEDIDOS POR LA EMPRESA

La empresa concede un préstamo a un empleado y gira un cheque $250.000

¿Qué tipo de deuda es?: deuda a favor, por préstamo 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

¿Cómo se entrega el valor prestado? Con cheque 1110 BANCOS

CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES: cuenta de Activo, al conceder un préstamo aumenta DébitoBANCOS: cuenta de Activos, al girar un cheque disminuye Crédito


13651110

CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES BANCOS

250.000250.000

7. PRÉSTAMOS RECIBIDOS POR LA EMPRESA

La empresa obtiene un préstamo del Banco Popular por $3.000.000 que consigna en una cuenta corriente.

¿Qué tipo de deuda es?: deuda a cargo, por préstamo bancario 2105 BANCOS NACIONALES

¿Cómo se recibe el valor del préstamo? Consignado en la cuenta corriente de la empresa 1110 BANCOS

BANCOS: cuenta de Activo, al consignar aumenta DébitoBANCOS NACIONALES: cuenta de Pasivo, aumenta Crédito


11102105

BANCOSBANCOS NACIONALES

3.000.000 3.000.00

0

8. ABONO DE CLIENTES

Un cliente abona $450.000 a la deuda por venta de mercancía a crédito. Gira un cheque a favor de la empresa.

¿Qué tipo de deuda es?: deuda a favor, por venta de mercancías 1305 CLIENTES ¿Cómo se recibe el pago? Con cheque, a favor de la empresa 1105 CAJA

CAJA: cuenta de Activo, al recibir dinero aumenta DébitoCLIENTES: cuenta de Activos, al abonar la deuda disminuye Crédito


11051305

CAJACLIENTES

450.000450.000

9. ABONO A OBLIGACIONES BANCARIAS

La empresa gira un cheque por $500.000 al Banco Popular, como abono a su deuda.

¿Qué tipo de deuda es?: deuda a cargo, por préstamo bancario 2105 BANCOS NACIONALES

¿Cómo se hace el abono? Con cheque 1110 BANCOS

BANCOS NACIONALES: cuenta de Pasivo, disminuye DébitoBANCOS: cuenta de Activo, disminuye Crédito


21051110

BANCOS NACIONALESBANCOS

500.000500.000

10. ABONO A PROOVEEDORES

La empresa gira un cheque de $256.000, a un proveedor por concepto de abono a deuda por mercancías.

¿Qué tipo de deuda es?: deuda a contra, por mercancías 2205 NACIONALES ¿Cómo se hace el abono? Con cheque 1110 BANCOS

NACIONALES: cuenta de Pasivo, disminuye DébitoBANCOS: cuenta de Activo, disminuye Crédito


22051110

NACIONALESBANCOS

256.000256.000

11. APORTES DE CAPITAL

Para iniciar una empresa, un socio aporta $1.300.000 con cheque, otro socio aporta un terreno por $1.500.000.

¿Qué tipo de aporte hace el primer socio?: efectivo 1105 CAJA ¿Qué tipo de aporte hace el segundo socio?: terrenos 1504 TERRENOS ¿Por qué concepto aportan los socios? Por capital 3115 APORTES SOCIALES

CAJA: cuenta de Activo, aumenta DébitoTERRENOS: cuenta de Activo, aumenta DebitoAPORTES SOCIALES: cuenta de Patrimonio, aumenta __ Crédito


110515043115

CAJATERRENOSAPORTES SOCIALES

1.300.0001.500.000

2.800.000

12. GASTOS

a. La empresa gira un cheque por $120.000, por concepto de arrendamiento de oficinas por un mes.

¿Cuál es el concepto de pago?: gasto de arrendamiento 5120 ARRENDAMIENTOS ¿Cómo se paga? Con cheque 1110 BANCOS

ARRENDAMIENTOS: cuenta de Gastos, aumenta DébitoBANCOS: cuenta de Activo, disminuye Crédito


51201110

ARRENDAMIENTOSBANCOS

120.000120.000

b. El banco cobra intereses por sobregiro y descuenta directamente de la cuenta corriente de la empresa $5.000

¿Por qué concepto cobra el banco?: por intereses 5320 FINANCIEROS ¿Cómo se paga? Por cuenta corriente bancaria 1110 BANCOS

FINANCIEROS: cuenta de Gastos, aumenta DébitoBANCOS: cuenta de Activo, disminuye Crédito


53051110

FINANCIEROSBANCOS

5.0005.000

13. INGRESOS

a. La empresa recibe $75.000, por concepto de arrendamiento de parqueadero.

¿Qué recibe?: efectivo 1105 CAJA ¿Por qué concepto recibe el efectivo? Renta arrendamiento 4220 ARRENDAMIENTOS

CAJA: Cuenta de activos, aumenta DébitoARRENDAMIENTOS: cuenta de Ingresos, aumenta Crédito


11054220

CAJAARRENDAMIENTOS

75.00075.000

b. La empresa recibe honorarios por valor de $180.000 en cheque girado a favor de la empresa por asistencia técnica.

¿Qué recibe?: efectivo 1105 CAJA ¿Por qué concepto recibe el efectivo? Honorarios 4230 Honorarios

CAJA: Cuenta de activos, aumenta DébitoHONORARIOS: cuenta de Ingresos, aumenta Crédito


11054230

CAJAHONORARIOS

180.000180.000

LA ECUACIÓN PATRIMONIAL

Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas del Activo, Pasivo y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una formula matemática conocida como ecuación patrimonial. Esta fórmula da a conocer, independientemente, el valor de Activo, del Pasivo o del Patrimonio.

Ejemplo: Villareal Asociados & Cía. Ltda. Suministra la siguiente información: posee $600.000 en cuenta corriente bancaria, $3.000.000 en equipo de oficina, $1.200.000 que debe cobrar por venta de mercancías, $1.800.000 en terrenos; debe pagar a proveedores $900.000, un préstamo bancario por $500.000. Determinar el patrimonio de la empresa.

ACTIVO PASIVO

Bancos Equipo de Oficina

ClientesTerrenos

Total

$ 600.000 3.000.000 1.200.000 1.800.000 $ 6.600.000

Bancos NacionalesProveedores

Nacionales

Total

PATRIMONIO

$ 500.000 900.000

$ 1.400.000

5.200.000

Ecuación Patrimonial Activo = Pasivo + Patrimonio

De donde: Pasivo = Activo – Patrimonio

Patrimonio = Activo - Pasivo

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