fiscalizacion

5/21/2018 FISCALIZACION

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Manual FiscalizacinSUNDDE

PARTE I:MINORISTAS


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Propsito

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El presente material guarda como propsito dar a conocer lametodologa usada por la SUPERINTENDENCIA NACIONAL PARA

LA DEFENSA DE LOS DERECHOS SOCIOECONMICOS (SUNDDE)ala hora de realizar fiscalizaciones a Minoristas, adicional a ello seencuentran comentarios apreciativos y anotaciones que buscanser de ayuda para el profesional y el empresario.

No concordamos con distintos elementos del material pero es elmtodo que esta usando la Superintendencia para el caso deMinoristas. Este documento ya se encuentra en poder de muchosprofesionales y no tiene en absoluto carcter confidencial.


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Contenido

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A.CALCULO DE MRGENES DE GANANCIA BRUTA.B.Cuando el PORCENTAJE DE GANANCIA es menor a 45%

B-1Determinar los CostosIndirectosB-2Promedio de Ventas.B-3Costode Ventas.B-4CostoTotal.

B-5Precio de Venta Justo sin IVA (PJAI)B-6Porcentaje de Margen de Ganancia Excesiva.Los conceptos escaneados fueron redactados por el personal dela SUNDDE en Instructivo de Cuatro Pginas, para minoristas concompras nacionales, adjuntado al final de este archivo.


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Empresas Detallistas(Pg. 1)

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mmm

COMENTARIO: El material utilizado por la SUNDDE ataca de

entrada al sector minorista y da pauta de las pruebas o muestreosque debe desarrollar el funcionario y para las cuales debe tenercapacidad de respuesta el SUJETO DE APLICACIN.


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A. Ganancia Bruta (Pg. 1)

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COMENTARIO: Es importante que el SUJETO DE APLICACIN queestemos asesorando, para el caso de COMERCIALIZACIN, hayahecho anlisis previos entre su COSTO/Valoracin(Sin incluir

alcuota de Gastos) contra el PRECIO DE VENTA, a eso lellamaremos GananciaBruta

LA SUNDDE indica a sus funcionarios actuar bajo cuatro (04) pasosreferidos a la GANANCIABRUTA. Veamos


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Paso 1-Listado (Pg. 1)

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COMENTARIO: se debe recomendar al departamentocorrespondiente que tenga disponible estas muestras para ganar

tiempo a la hora de una visita de la SUNDDE.

En los casos donde las herramientas de software no permitanconocer con exactitud estos porcentajes se deben manejarestimaciones, dado que el funcionario igual necesitar la muestra.


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Paso 2-Facturas(Pg. 1)

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COMENTARIO: se debe recomendar al SUJETO DE APLICACIN quea partir del listado anterior tenga la capacidad de ubicar las

facturas de compras y facturas de ventas correspondientes para

los tem de la muestra.

Si se manejan pautas bsicas de control interno en la parte deCOMPRAS se puede cumplir a cabalidad la solicitud, debemosestar atentos a cuando se factura mediante MQUINAS FISCALES.


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Paso 3-Clculo (Pg. 1)

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COMENTARIO: se maneja entonces el mismo procedimiento quehemos trabajado en nuestras Hojas de Clculo. Y los FLETES EN

COMPRA? No los reconoce la SUNDDE?


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Paso 4-Evaluacin (Pg. 1)

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COMENTARIO: en el proceso de FISCALIZACIN setomar como punto de referencia un 45% demargen de UTILIDAD BRUTA, este porcentaje a mi

entender viene dado de que el tope es 46,25% y sebusca trabajar con una proporcin mas exacta.Aunque ahora entra un nuevo porcentaje en

juego que no se encuentra tipificado en PA 003.


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Paso 4-NOTA (Pg. 1)

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COMENTARIO: ac se indica que ese 45% es un mnimo,deberadenominarse topeo mximoen dado caso, mas all de eso seindica que el 45% incluye:

30% GANANCIA + GASTOS AJENOS + COSTOS INDIRECTOS.Es importante sealar que la figura de Costos Indirectos en laCOMERCIALIZACIN es ambigua, Quin define que Gasto se puedeconsiderar como CostoIndirectoy cuales como GastosAjenos.


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Paso 4 A< 45% (Pg. 1)

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COMENTARIO: si el SUJETO DE APLICACIN se encuentra dentrodel parmetro debe exigir copia delACTA DE FISCALIZACINqueas lo indique. Ver Artculo 38 de la LOPJ (2014)


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Paso 4 B> 45% (Pg. 1)

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COMENTARIO: es ac donde cobran vital importancia lospapeles de trabajo referidos a ESTRUCTURAS DE COSTOy

la sinergia con la INFORMACIN CONTABLE (*)Veamos el procedimiento


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B-1 Costos Indirectos (Pg. 1)

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COMENTARIO: hay que destacar que la informacin contablesolicitada pertenece al MESINMEDIATAMENTEANTERIOR.

Con respecto al Artculo 2.3 de la PA 003, hay una incongruencia, lafrase ..o la comercializacin de un bien NO APARECE EN LAPA 003. En mi opinin personal en la COMERCIALIZACIN no hayCOSTOS INDIRECTOS, el COSTO se basa mayormente en el precio

de adquisicin y posterior valoracin en inventario.


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B-1 Costos Indirectos (Pg. 1)

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COMENTARIO:ALQUILER +APORTE PATRONAL + SERVICIOS BSICOS = 126.000

Ver Art 2.14 PA 003 (Tributos)


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B-1 Ejemplo (Pg. 1 y 2)

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COMENTARIO: luego se establecen GASTOSAJENOS

Tendramos entonces:COSTOSINDIRECTOS= 126.000GASTOSAJENOS= 35.000

Asumimos que los Gastos Ajenos

son solo los que estn en el Artculo

2.4 de la PA003?

YA DETERMINAMOSB-1


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Comentario sobre B-1

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Es importante establecer que la SUNDDE define en el ejemploSueldosy Salarioscomo parte de un CostoIndirecto, as como

Aportes Patronales (Exclusin segn Art 2.14 PA003), lo cual traeconsigo confusiones e hipotticos manejos discrecionales.

Cuales Gastos se consideran Costo Indirecto en la

COMERCIALIZACIN?Los TRIBUTOS si pasan a formar parte de la Estructuracontradiciendo a la Providencia 003?

El Salario de un Administrador en comercializadoras es CostoIndirecto o GastoAjeno?


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B-2 Promedio de Ventas (Pg. 2)

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COMENTARIO:El procedimiento de la SUNDDEindica que el funcionario debeestablecer un promedio de

ventas mensual y establecer laproporcin COSTOSINDIRECTOS / VENTAS, esto nose contempla como CRITERIOTCNICO EN PA003.


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B-2 Proporcin Costo Indirecto (1) (Pg. 2)

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COMENTARIO:

Con los Costos Indirectos divididos entre ventas promedio seobtiene un MAXIMO PERMITIDO DE COSTO INDIRECTO. ESTAFIGURA NO APARECE EN EL PA 003 NI EN LA LOPJ. Para elejemplo del manual quedara en 13,50%


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Determinacin de Tasa de Gastos Ajenos(Pg. 3)

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COMENTARIO:Este proceso se basa en promedios de venta semestrales, si lasventas mensuales no son homogneas el porcentaje de Gastos

Ajenoscarece de veracidad.

Se aplica un 70% de las ventas promedio para buscar un costoaproximado con un 30% de margen de utilidad, pero aplicar ese70% no es lo correcto, cuando sumamos 30% a 70Bs por ejemplo,no obtenemos 100Bs.


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Determinacin de Tasa de Gastos Ajenos(Pg. 3)

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COMENTARIO:Ese porcentaje no es establecido con indicadores reales, la

formula usa promedios semestrales de venta e indicadores queno apuntan a la realidad. El porcentaje de Gastos Ajenos nopuede obtenerse con promedios dado que el Gasto del mes(35.000) es con moneda actual y el promedio semestral es con

moneda que ha perdido valor debido a la inflacin.


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B-3 Costo de Ventas (Pg. 3)

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COMENTARIO:El COSTO PRIMO es una figura que pertenece estrictamente a lamanufactura, siendo COSTO PRIMO =

MATERIAL DIRECTO + MANO DE OBRA DIRECTAEn cualquier caso ese COSTO PRIMO no podra incluir gastos

indirectos.


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B-3 Costo de Ventas - Ejm (Pg. 3)

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COMENTARIO:Segn el documento se agrega el porcentaje de Costo

Indirecto para llegar a un COSTO PRIMO, mas all de que hayuna incongruencia con la PA 003, este mtodo conviene alSUJETO DE APLICACIN, el detalle es que este instructivo carecede musculo normativo y obvia elementos de la PA citada.


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B-4 Costo Total - Ejm (Pg. 3)

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COMENTARIO:Al COSTO PRIMOse le aplica el porcentaje obtenido de GastosAjenos y se obtiene el COSTO TOTAL


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B-5 PJAI - Ejm (Pg. 3)

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COMENTARIO:

A ese costo total obtenido se le aplica el 30% y se obtiene el PrecioJusto o PJAI.


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B-6 Clculo de Porcentaje Excesivo (Pg. 3 y 4)

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COMENTARIO:A partir de esta formula la SUNDDE obtiene lo que ellos manejancomo Margen de Ganancia Excesiva


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La frase Estructura de Costonoaparece en todo el material


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Pgina 1 - Instructivo

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