Download - FISCALIZACION
-
5/21/2018 FISCALIZACION
1/31
Manual FiscalizacinSUNDDE
PARTE I:MINORISTAS
-
5/21/2018 FISCALIZACION
2/31
Propsito
1/30
El presente material guarda como propsito dar a conocer lametodologa usada por la SUPERINTENDENCIA NACIONAL PARA
LA DEFENSA DE LOS DERECHOS SOCIOECONMICOS (SUNDDE)ala hora de realizar fiscalizaciones a Minoristas, adicional a ello seencuentran comentarios apreciativos y anotaciones que buscanser de ayuda para el profesional y el empresario.
No concordamos con distintos elementos del material pero es elmtodo que esta usando la Superintendencia para el caso deMinoristas. Este documento ya se encuentra en poder de muchosprofesionales y no tiene en absoluto carcter confidencial.
-
5/21/2018 FISCALIZACION
3/31
Contenido
2/30
A.CALCULO DE MRGENES DE GANANCIA BRUTA.B.Cuando el PORCENTAJE DE GANANCIA es menor a 45%
B-1Determinar los CostosIndirectosB-2Promedio de Ventas.B-3Costode Ventas.B-4CostoTotal.
B-5Precio de Venta Justo sin IVA (PJAI)B-6Porcentaje de Margen de Ganancia Excesiva.Los conceptos escaneados fueron redactados por el personal dela SUNDDE en Instructivo de Cuatro Pginas, para minoristas concompras nacionales, adjuntado al final de este archivo.
-
5/21/2018 FISCALIZACION
4/31
Empresas Detallistas(Pg. 1)
3/30
mmm
COMENTARIO: El material utilizado por la SUNDDE ataca de
entrada al sector minorista y da pauta de las pruebas o muestreosque debe desarrollar el funcionario y para las cuales debe tenercapacidad de respuesta el SUJETO DE APLICACIN.
-
5/21/2018 FISCALIZACION
5/31
A. Ganancia Bruta (Pg. 1)
4/30
COMENTARIO: Es importante que el SUJETO DE APLICACIN queestemos asesorando, para el caso de COMERCIALIZACIN, hayahecho anlisis previos entre su COSTO/Valoracin(Sin incluir
alcuota de Gastos) contra el PRECIO DE VENTA, a eso lellamaremos GananciaBruta
LA SUNDDE indica a sus funcionarios actuar bajo cuatro (04) pasosreferidos a la GANANCIABRUTA. Veamos
-
5/21/2018 FISCALIZACION
6/31
Paso 1-Listado (Pg. 1)
5/30
COMENTARIO: se debe recomendar al departamentocorrespondiente que tenga disponible estas muestras para ganar
tiempo a la hora de una visita de la SUNDDE.
En los casos donde las herramientas de software no permitanconocer con exactitud estos porcentajes se deben manejarestimaciones, dado que el funcionario igual necesitar la muestra.
-
5/21/2018 FISCALIZACION
7/31
Paso 2-Facturas(Pg. 1)
6/30
COMENTARIO: se debe recomendar al SUJETO DE APLICACIN quea partir del listado anterior tenga la capacidad de ubicar las
facturas de compras y facturas de ventas correspondientes para
los tem de la muestra.
Si se manejan pautas bsicas de control interno en la parte deCOMPRAS se puede cumplir a cabalidad la solicitud, debemosestar atentos a cuando se factura mediante MQUINAS FISCALES.
-
5/21/2018 FISCALIZACION
8/31
Paso 3-Clculo (Pg. 1)
7/30
COMENTARIO: se maneja entonces el mismo procedimiento quehemos trabajado en nuestras Hojas de Clculo. Y los FLETES EN
COMPRA? No los reconoce la SUNDDE?
-
5/21/2018 FISCALIZACION
9/31
Paso 4-Evaluacin (Pg. 1)
8/30
COMENTARIO: en el proceso de FISCALIZACIN setomar como punto de referencia un 45% demargen de UTILIDAD BRUTA, este porcentaje a mi
entender viene dado de que el tope es 46,25% y sebusca trabajar con una proporcin mas exacta.Aunque ahora entra un nuevo porcentaje en
juego que no se encuentra tipificado en PA 003.
-
5/21/2018 FISCALIZACION
10/31
Paso 4-NOTA (Pg. 1)
9/30
COMENTARIO: ac se indica que ese 45% es un mnimo,deberadenominarse topeo mximoen dado caso, mas all de eso seindica que el 45% incluye:
30% GANANCIA + GASTOS AJENOS + COSTOS INDIRECTOS.Es importante sealar que la figura de Costos Indirectos en laCOMERCIALIZACIN es ambigua, Quin define que Gasto se puedeconsiderar como CostoIndirectoy cuales como GastosAjenos.
-
5/21/2018 FISCALIZACION
11/31
Paso 4 A< 45% (Pg. 1)
10/30
COMENTARIO: si el SUJETO DE APLICACIN se encuentra dentrodel parmetro debe exigir copia delACTA DE FISCALIZACINqueas lo indique. Ver Artculo 38 de la LOPJ (2014)
-
5/21/2018 FISCALIZACION
12/31
Paso 4 B> 45% (Pg. 1)
11/30
COMENTARIO: es ac donde cobran vital importancia lospapeles de trabajo referidos a ESTRUCTURAS DE COSTOy
la sinergia con la INFORMACIN CONTABLE (*)Veamos el procedimiento
-
5/21/2018 FISCALIZACION
13/31
B-1 Costos Indirectos (Pg. 1)
12/30
COMENTARIO: hay que destacar que la informacin contablesolicitada pertenece al MESINMEDIATAMENTEANTERIOR.
Con respecto al Artculo 2.3 de la PA 003, hay una incongruencia, lafrase ..o la comercializacin de un bien NO APARECE EN LAPA 003. En mi opinin personal en la COMERCIALIZACIN no hayCOSTOS INDIRECTOS, el COSTO se basa mayormente en el precio
de adquisicin y posterior valoracin en inventario.
-
5/21/2018 FISCALIZACION
14/31
B-1 Costos Indirectos (Pg. 1)
13/30
COMENTARIO:ALQUILER +APORTE PATRONAL + SERVICIOS BSICOS = 126.000
Ver Art 2.14 PA 003 (Tributos)
-
5/21/2018 FISCALIZACION
15/31
B-1 Ejemplo (Pg. 1 y 2)
14/30
COMENTARIO: luego se establecen GASTOSAJENOS
Tendramos entonces:COSTOSINDIRECTOS= 126.000GASTOSAJENOS= 35.000
Asumimos que los Gastos Ajenos
son solo los que estn en el Artculo
2.4 de la PA003?
YA DETERMINAMOSB-1
-
5/21/2018 FISCALIZACION
16/31
Comentario sobre B-1
15/30
Es importante establecer que la SUNDDE define en el ejemploSueldosy Salarioscomo parte de un CostoIndirecto, as como
Aportes Patronales (Exclusin segn Art 2.14 PA003), lo cual traeconsigo confusiones e hipotticos manejos discrecionales.
Cuales Gastos se consideran Costo Indirecto en la
COMERCIALIZACIN?Los TRIBUTOS si pasan a formar parte de la Estructuracontradiciendo a la Providencia 003?
El Salario de un Administrador en comercializadoras es CostoIndirecto o GastoAjeno?
-
5/21/2018 FISCALIZACION
17/31
B-2 Promedio de Ventas (Pg. 2)
16/30
COMENTARIO:El procedimiento de la SUNDDEindica que el funcionario debeestablecer un promedio de
ventas mensual y establecer laproporcin COSTOSINDIRECTOS / VENTAS, esto nose contempla como CRITERIOTCNICO EN PA003.
-
5/21/2018 FISCALIZACION
18/31
B-2 Proporcin Costo Indirecto (1) (Pg. 2)
17/30
COMENTARIO:
Con los Costos Indirectos divididos entre ventas promedio seobtiene un MAXIMO PERMITIDO DE COSTO INDIRECTO. ESTAFIGURA NO APARECE EN EL PA 003 NI EN LA LOPJ. Para elejemplo del manual quedara en 13,50%
-
5/21/2018 FISCALIZACION
19/31
Determinacin de Tasa de Gastos Ajenos(Pg. 3)
18/30
COMENTARIO:Este proceso se basa en promedios de venta semestrales, si lasventas mensuales no son homogneas el porcentaje de Gastos
Ajenoscarece de veracidad.
Se aplica un 70% de las ventas promedio para buscar un costoaproximado con un 30% de margen de utilidad, pero aplicar ese70% no es lo correcto, cuando sumamos 30% a 70Bs por ejemplo,no obtenemos 100Bs.
-
5/21/2018 FISCALIZACION
20/31
Determinacin de Tasa de Gastos Ajenos(Pg. 3)
19/30
COMENTARIO:Ese porcentaje no es establecido con indicadores reales, la
formula usa promedios semestrales de venta e indicadores queno apuntan a la realidad. El porcentaje de Gastos Ajenos nopuede obtenerse con promedios dado que el Gasto del mes(35.000) es con moneda actual y el promedio semestral es con
moneda que ha perdido valor debido a la inflacin.
-
5/21/2018 FISCALIZACION
21/31
B-3 Costo de Ventas (Pg. 3)
20/30
COMENTARIO:El COSTO PRIMO es una figura que pertenece estrictamente a lamanufactura, siendo COSTO PRIMO =
MATERIAL DIRECTO + MANO DE OBRA DIRECTAEn cualquier caso ese COSTO PRIMO no podra incluir gastos
indirectos.
-
5/21/2018 FISCALIZACION
22/31
B-3 Costo de Ventas - Ejm (Pg. 3)
21/30
COMENTARIO:Segn el documento se agrega el porcentaje de Costo
Indirecto para llegar a un COSTO PRIMO, mas all de que hayuna incongruencia con la PA 003, este mtodo conviene alSUJETO DE APLICACIN, el detalle es que este instructivo carecede musculo normativo y obvia elementos de la PA citada.
-
5/21/2018 FISCALIZACION
23/31
B-4 Costo Total - Ejm (Pg. 3)
22/30
COMENTARIO:Al COSTO PRIMOse le aplica el porcentaje obtenido de GastosAjenos y se obtiene el COSTO TOTAL
-
5/21/2018 FISCALIZACION
24/31
B-5 PJAI - Ejm (Pg. 3)
23/30
COMENTARIO:
A ese costo total obtenido se le aplica el 30% y se obtiene el PrecioJusto o PJAI.
-
5/21/2018 FISCALIZACION
25/31
B-6 Clculo de Porcentaje Excesivo (Pg. 3 y 4)
24/30
COMENTARIO:A partir de esta formula la SUNDDE obtiene lo que ellos manejancomo Margen de Ganancia Excesiva
-
5/21/2018 FISCALIZACION
26/31
25/30
La frase Estructura de Costonoaparece en todo el material
-
5/21/2018 FISCALIZACION
27/31
Pgina 1 - Instructivo
26/30
-
5/21/2018 FISCALIZACION
28/31
Pgina 2 - Instructivo
27/30
-
5/21/2018 FISCALIZACION
29/31
Pgina 3 - Instructivo
28/30
-
5/21/2018 FISCALIZACION
30/31
Pgina 4 - Instructivo
29/30
-
5/21/2018 FISCALIZACION
31/31
30/30