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Máster en Abogacía

Fiscalidad y obligaciones contables de las distintas formas

de ejercicio

2.- Ejercicio de la Abogacía

Son Abogados quienes, estando en posesión del títulooficial que habilita para el ejercicio de esta profesión, seencuentran incorporados a un Colegio de Abogados encalidad de ejercientes y se dedican de forma profesional arealizar los actos propios de la profesión, tales comoconsulta, consejo y asesoramiento jurídico; arbitrajes;mediación; conciliaciones, acuerdos y transacciones;elaboración de dictámenes jurídicos, redacción decontratos y otros documentos para formalizar actos ynegocios jurídicos; ejercicio de acciones de toda índoleante los diferentes órdenes jurisdiccionales y órganosadministrativos; y, en general, la defensa de derechos eintereses ajenos, públicos y privados, judicial oextrajudicialmente.

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2.- Ejercicio de la Abogacía

�La abogacía puede ejercerse de manera

individual o colectiva.

En el primero de los casos, el abogado puede trabajar por cuenta propia o por cuenta ajena.

En caso de ejercicio colectivo, la agrupación

puede articularse mediante cualquier forma admitida en Derecho (arts. 27 y 28 EGA).

FORMA JURIDICA NUEVO PROYECTO

�� Numero de socios o participesNumero de socios o participes

�� Capital Social a desembolsarCapital Social a desembolsar

�� Riesgo patrimonial frente a tercerosRiesgo patrimonial frente a terceros

�� FiscalidadFiscalidad

�� Capitalización prestación desempleoCapitalización prestación desempleo

�� ImagenImagen

�� Complejidad requisitos formales y registralesComplejidad requisitos formales y registrales

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Aspectos a tratar

� Forma jurídica bajo la que se va a ejercer.

� Obligaciones formales y Registrales de la forma jurídica elegida.

� Altas censales.

� Principales Impuestos a liquidar.

� Formas de percibir nuestras rentas.

FORMA JURIDICA NUEVO PROYECTO

�� Profesional Autónomo. Abogado IndividualProfesional Autónomo. Abogado Individual

�� Sociedades Civiles, Comunidades de Bienes.Sociedades Civiles, Comunidades de Bienes.

�� Entidades con personalidad jurídica. Sociedades Entidades con personalidad jurídica. Sociedades

Profesionales (SLP/SAP)Profesionales (SLP/SAP)

�� Sociedades Limitadas/Anónimas.Sociedades Limitadas/Anónimas.

�� Asociaciones/FundacionesAsociaciones/Fundaciones

�� Sociedades de economía social (SLL, SAL, SCA)Sociedades de economía social (SLL, SAL, SCA)

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Persona Física. Autónomo Profesional

Obligaciones previas al ejercicio. Pueden distinguirsedos tipos de obligaciones previas al ejercicio de laactividad:

- De carácter tributario.

- De carácter social.

Las primeras van dirigidas al conocimiento delejercicio de una actividad profesional a efectostributarios y estadísticos.

Las segundas se dirigen a la protección y coberturasimprescindibles para desarrollar una actividad decontenido económico.

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� Alta Censal. Mod 037

� Alta IAE. Actividad Profesional. Epígrafe 731/2 Abogado.

� Impuesto que liquida:

- IVA: prestación de servicios practicadas por profesionales

- IRPF: Retenciones y pagos a cuenta.

� TGSS: Abogado SI/No RETA. https://www.mutualidadabogacia.com/quiero-ser-mutualista/alternativa-al-reta/

� Solicitud CCC (TA6)


Obligaciones Formales:� Empresarios no mercantiles en estimación directa normal y todos los

empresarios en estimación directa simplificada:

� Libro registro de ventas e ingresos

� Libro registro de compras y gastos

� Libro registro de bienes de inversión

� Profesionales en estimación directa, en cualquiera de sus modalidades:

� Libro registro de ingresos

� Libro registro de gastos


� Libro registro de provisiones de fondos y suplidos

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Funcionamiento del IVA

Persona Física. IVA

Liquidaciones de IVA

� Tipo Impositivo: Prestación de servicios 21%

� Modelo de autoliquidación: Mod 303 y 390

� Periodicidad: Trimestral/Mensual.

� Exenciones: Art 20 LIVA.

� Entregas intracomunitarias. Prestación de servicios a empresarios y profesionales radicados en la Comunidad Europea, Ceuta, Melilla y Canarias.

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� Modelos a presentar referentes a IRPF por los autónomos:

� Mod 130. Para cuando menos del 70% de los ingresos brutos anuales estén sujetos a retención.

� Mod 111. Retenciones de nuestro personal asalariado

� Mod 111. Retenciones de otros profesionales

� Mod 115. Retenciones de Arrendamiento de Inmuebles urbanos

Sociedades Civiles/Comunidades de Bienes

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Obligaciones Formales:

Requiere la firma de un contrato privado.

Tributan por el IRPF, debiendo declarar cada uno de los socios sus ganancias por separado (“régimen de imputación de rentas”)

La responsabilidad es personal e ilimitada . Esta responsabilidad de los socios es mancomunada

Empresarios no mercantiles en estimación directa normal y todos los empresarios en estimación directa simplificada:

� Libro registro de ventas e ingresos

� Libro registro de compras y gastos



� Alta Censal. Mod 036 y Mod 037

� Alta IAE. Actividad Profesional. Epígrafe 731/2 Abogado. Actividad Empresarial Epígrafe 841/1

� Impuestos que se liquidan:

- IVA: prestación de servicios 21%. Mod 303/390

- IRPF: Retenciones y pagos a cuenta. Mod 130

- Entidades en Régimen de atribución de rentas que se obtienen del Modelo 184 a presentar antes del 28 de febrero.

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Persona Jurídicas. Sociedades Mercantiles

RMCApertura de Cuenta BancariaDeposito del capital social. Certificado de la entidad financiara.ELABORACION DE ESTATUTOSNotaria. NIF ProvisionalITPAJDREGISTRO MERCANTILREGISTRO DE SOCIEDADES PROFESIONALES DEL COLEGIO PROFESIONALCIF definitivo. AEATALTA Censal IAE. Mod 036. AEATAlta Censal en TGSS. Apertura CCCTramites corporaciones locales. Licencias administrativasPLAN DE EMPREA. GRUPOS DE INTERES

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Gestión de Personas Jurídicas

Obligaciones fiscales

Obligaciones contables y registrales

Obligaciones laborales

Obligaciones fiscales

- Censales (Mod 036/037)

- Trimestrales:- - Modelos de IVA 303- - Modelo de Renta 111, 130, 115

- Anuales:- - Resúmenes Anuales: 390, 190, 180, 347- - Liquidaciones: Modelo 200 y 202

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Base Imponible IS

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Obtención del Resultado Fiscal

La aplicación del Art 10, supone la realización de los siguientes ajustes al Resultado Contable

� Correcciones de Valor. Amortizaciones.

� Correcciones de Valor: Pérdidas por deterioro de valor de los elementos patrimoniales.

� Provisiones y otros gastos.

� Gastos No deducibles

Obligaciones contables y registrales

� Libros de contabilidad. En el libro de inventarios y cuentasanuales queda reflejada la situación patrimonial y financiera de laempresa. Contiene los balances intermedios. En el libro de diariose consigna la actividad financiera a lo largo del ejercicio económico

� Cuentas anuales. Se deben llevar a cabo en un plazo de tresmeses tras el cierre del ejercicio económico..

� Debe recoger:

� Balance de Situación

� Cuenta de Pérdidas y Ganancias

� Estado de cambios en el patrimonio neto (ECPN)

� Estado de flujo de efectivo (EFE)

� Memoria

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Contabilidad - Concepto

� “La contabilidad es una ciencia de naturaleza económica, que tiene por objeto producir información para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad económica en términos cuantitativos en todos sus niveles organizativos, mediante la utilización de un método específico apoyado en bases suficientemente contrastadas, con el fin de facilitar la adopción de decisiones financieras externas y las de planificación y control internas”.

Profesor Cañibano

Obligaciones laborales

� Obtener un CCC.

� Cumplir la legislación laboral a nivel contractual, salarial, derechos de los trabajadores, etc. Elaboración de contratos de trabajo, comunicación, devengo de nóminas, etc.

� Liquidación mensual de los Seguros sociales. Confección del TC1 y TC2.

� Comunicación de IT. Enfermedad Común o profesional.

� Demandadas por la autoridad laboral. Inspecciones, devoluciones, compensaciones, aplazamientos.

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Masas Patrimoniales

REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL PATRIMONIO: EL BALANCE

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Balance

El ciclo contable

� Inventario Inicial (proceso extracontable)

� Asiento de apertura.

� Confección del libro diario.

� Balances de comprobación. Estados intermedios.

� Regularización Contable (amortizaciones, periodificación, ajustar a inventario …)

� Calculo del Resultado (129)

� Contabilización del IS.

� Asiento de cierre.

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Sociedades Profesionales


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