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FISCALIDAD (IRPF/IVA) PROCURADORES JORNADA PROFESIONAL 9/2/2015 www.euskaltax.com

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Page 1: Fiscalidad irpf iva procuradores

FISCALIDAD (IRPF/IVA) PROCURADORES

JORNADA PROFESIONAL 9/2/2015

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Page 2: Fiscalidad irpf iva procuradores

I.A) CONCEPTOS INCLUIDOS EN LA MINUTA PROFESIONAL (A EFECTOS FISCALES).

1.- Retribución de los servicios del Procurador.Deben de repercutirse con IVA.

2.- Costes de litigios soportados en nombre propio refacturados al cliente.Deben repercutirse con IVA. El Procurador se deduce el IVA de la factura.

3.- Suplidos (definición fiscal).No deben repercutirse con IVA.El Procurador no se deduce el IVA de la factura.

I. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Page 3: Fiscalidad irpf iva procuradores

I.B) REQUISITOS DE LOS SUPLIDOS (A EFECTOS FISCALES).

1.- Sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente.Imprescindible factura a nombre del cliente.

2.- Mandato expreso del cliente para incurrir por su cuenta en el suplido.Excluidos: gastos generales fotocopias, teléfonos.

3.- Coste exacto del suplido.No es posible incrementar el importe del suplido sin repercutir IVA por el

incremento.

I. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Page 4: Fiscalidad irpf iva procuradores

I.C) MOMENTO DEL DEVENGO DEL IVA.

1.- Provisiones de fondos.

Regla General: Hay que emitir factura y repercutir IVA al cliente y siempre que no se trate de sumas recibidas para el abono de suplidos (con los requisitos antes analizados) .

Excepción: Es posible que en la factura al cliente se facture solo una parte del anticipo con IVA (por la parte del anticipo no vinculado con pago de suplidos por cuenta del cliente). Para ello se requiere:

A) Que se realice en base a una previsión atendiendo:1.- La tipología del proceso.2.- Si se cobra en un momento en el que el litigio puede seguir produciendo gastos.3.- Destino previsible de lo recibido.

B) Que cuando se conozca el destino final de la suma anticipada (parte que se ha aplicado a suplidos) se realice, en su caso, la factura rectificativa).

I. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Page 5: Fiscalidad irpf iva procuradores

I.C) MOMENTO DEL DEVENGO DEL IVA.

2.- Financiación de las actuaciones del Procurador.

En el momento en el que el Procurador realiza su última actuación profesional en el curso del proceso tomando en consideración todas las instancias judiciales, procedimientos e incidentes, correspondientes al proceso para el que hayan sido contratados.

No afecta al devengo del IVA el hecho de que el Procurador expida minuta profesional con anterioridad al momento reseñado.

I.D) ACTUACIONES EN EL TURNO DE OFICIO.

Constituyen operaciones no sujetas al IVA por lo que no hay que repercutir el impuesto.

I. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Page 6: Fiscalidad irpf iva procuradores

I.E) LIBROS OFICIALES QUE HA DE LLEVAR EL PROCURADOR.

Libro de facturas emitidas.Libro de facturas recibidas.Libro de bienes de inversión.Libro de provisiones de fondos/suplidos.

I.F) CRITERIO DE CAJA EN EL IVA.

No genera ventajas relevantes al Procurador.

I. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Page 7: Fiscalidad irpf iva procuradores

II. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONSA FÍSICAS (IRPF)

II.A) PROCEDIMIENTO DE CALCULO DEL RENDIMIENTO EN EL IRPF.

Regla General: Estimación directa simplificada.

Son deducibles todos los gastos excepto amortizaciones/provisiones que se sustituyen por un 10% del rendimiento.

Posibilidad de aplicar estimación directa normal (con posibilidad de deducir amortizaciones/provisiones/renunciando al gasto del 10%)

IMPORTANTE: LA OPCIÓN POR UNO U OTRO RÉGIMEN DEBE DE EJERCITARSE MEDIANTE DECLARACIÓN CENSAL (MODELO 036).

Page 8: Fiscalidad irpf iva procuradores

II. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONSA FÍSICAS (IRPF)

II.B) MOMENTO DE DECLARAR LOS INGRESOS EN EL IRPF.

1.- Regla General:A) Honorarios del Procurador.Son ingresos y gastos del/los ejercicio/s en el/los que se devengue el beneficio.

B) Gastos asumidos por cuenta del cliente y refacturados al mismo.Son ingresos y gastos del ejercicio en los que se incurra en el gasto en cuestión.

C) Suplidos (términos fiscales)No son ni ingresos ni gastos a los efectos del IRPF del Procurador (lo serán para el cliente).

2.- Provisiones. No son ingresos hasta que se devengue el servicio para el que se realiza el

anticipo.

Page 9: Fiscalidad irpf iva procuradores

II. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONSA FÍSICAS (IRPF)

II.B) MOMENTO DE DECLARAR LOS INGRESOS EN EL IRPF.

3.- Criterios de caja.El Procurador sometido al Régimen de Estimación Directa Simplificada puede optar

(al presentar la declaración con el libro registro de operaciones económicas) por tributar en función del cobro de sus servicios con independencia de que estos se devenguen.

- Opción obligatoria para un plazo de tres años.

- Presentaciones durante el mes de febrero. La declaración relativa a 2015 se presenta en el plazo de presentación del IRPF (mayo/junio 2015).

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II. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONSA FÍSICAS (IRPF)

II.C) LIBROS OFICIALES.

1.- A partir del 2014.- Libro registro de operaciones económicas.

Sustituye a los libros obligatorios en materia del IVA.

- Libro registro de operaciones económicas.Tiene un capítulo dedicado a provisiones de fondos/suplidos.

- Presentación: Febrero de cada año vencido 2014 - hasta 30/6/2015.

2.- Hasta 2014.- Libro registro de ingresos.- Libro registro de gastos.- Libro registro de bienes de inversión.- Libro registro de provisiones fondos/suplidos.