facultad de ciencias de la administraciÓn escuela de...

UNIVERSIDAD DEL AZUAY

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN

ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR

“AUDITORÍA FINANCIERA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS A LA

EMPRESA SERVIESPAÑA S.A. EN EL PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE

EL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014”

TRABAJO DE GRADUACIÓN PREVIO A

LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y

AUDITORÍA.

Autor: Puzhi Abril Mayra Alexandra.

Director: Ing. Luis Quezada Sisalima

Cuenca - Ecuador

2017

ii

DEDICATORIA

A Dios, por darme la fuerza para seguir adelante sin desmayar en los

problemas.

A mi esposo e hijo quienes han sido pilares fundamentales en esta etapa

universitaria. A mis padres y hermanas por su apoyo y ayuda constante; y a

todas las personas que de una u otra forma contribuyeron en la culminación

de una meta más en mi vida.

iii

AGRADECIMIENTOS

Mi agradecimiento a Dios por iluminar constantemente mi camino, a mi

familia por su apoyo incondicional; al Ing. Luis Quezada Sisalima por sus

consejos y enseñas durante la elaboración de este proyecto y a

Serviespaña S. A. por toda su predisposición y apertura para la ejecución

de la presente auditoría.

iv

ÍNDICE DE CONTENIDOS

DEDICATORIA .............................................................................................................. ii

AGRADECIMIENTOS ................................................................................................... iii

ÍNDICE DE CONTENIDOS ........................................................................................... iv

ÍNDICE DE ILUSTRACIONES Y CUADROS ................................................................ vi

ÍNDICE DE ANEXOS ................................................................................................... viii

RESUMEN .................................................................................................................... ix

ABSTRACT ................................................................................................................... x

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................... 1

CAPÍTULO I ................................................................................................................... 2

DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA ................................................................................ 2

1.1. INTRODUCCIÓN ............................................................................................. 2

1.2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA .............................................................. 2

1.3. OBJETIVOS .................................................................................................... 4

1.4. MISIÓN............................................................................................................ 4

1.5. VISIÓN ............................................................................................................ 4

1.6. ORGANIZACIÓN ............................................................................................. 4

1.7. ANÁLISIS FODA ............................................................................................. 6

CAPÍTULO II .................................................................................................................. 8

FUNDAMENTOS TEÓRICOS........................................................................................ 8

2.1. CONCEPTOS DE AUDITORÍA ........................................................................ 8

2.2. TIPOS DE AUDITORÍA ................................................................................... 8

2.2.1. Auditoría de Gestión. ................................................................................ 9

2.2.2. Auditoría de Cumplimiento. .................................................................... 10

2.2.3. Auditoría de Estados Financieros. .......................................................... 10

v

2.2.4. Auditoría de Control Interno. ................................................................... 11

2.3. OBJETIVOS FUNDAMENTALES DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA ......... 12

2.4. HERRAMIENTAS PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA ..................... 13

2.5. PROCESOS DE AUDITORÍA ........................................................................ 16

2.6. RIESGOS DE AUDITORÍA ............................................................................ 24

CAPÍTULO III ............................................................................................................... 27

APLICACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA .............................................................. 27

3.1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR..................................................................... 27

3.1.1. Conocimiento de la Entidad. ................................................................... 29

3.1.2. Obtención de la información. .................................................................. 34

3.1.3. Evaluación Preliminar. ............................................................................ 34

3.1.4. Evaluación del sistema de Control Interno .............................................. 36

3.1.5. Enfoque Preliminar de Auditoría ............................................................. 38

3.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ..................................................................... 39

3.2.1. Evaluación de Riesgos. .......................................................................... 40

3.2.2. Determinación, Enfoque de Auditoría. .................................................... 54

3.3. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE

SERVIESPAÑA S.A. ................................................................................................ 58

3.4. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE AUDITORÍA ............................... 223

3.4.1 El Informe, dictamen de Auditoría ............................................................ 223

CONCLUSIONES ...................................................................................................... 236

RECOMENDACIONES .............................................................................................. 237

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................... 238

vi

ÍNDICE DE ILUSTRACIONES Y CUADROS

ILUSTRACIONES

Ilustración 1, Ubicación geográfica de la empresa SERVIESPAÑA S.A. ....................... 3

Ilustración 2, Fotografía de la parte exterior de la Empresa SERVIESPAÑA S.A........... 3

Ilustración 3, Organigrama de la empresa SERVIESPAÑA S.A. .................................... 6

Ilustración 4, Análisis FODA de la empresa Serviespaña S.A. ....................................... 7

Ilustración 5, Tipos de Auditoría. .................................................................................. 12

Ilustración 6, Pasos a seguir para establecer los objetivos de la auditoría. .................. 13

Ilustración 7, Fases de la Auditoría. ............................................................................. 16

Ilustración 8, Fase I: Planeación y diseño de un método de Auditoría. ........................ 18

Ilustración 9, Fase II: Realización de las pruebas de controles y sustantivas en Auditoría.

.................................................................................................................................... 19

Ilustración 10, Fase III: Realización de los procedimientos analíticos y pruebas de

detalles. ....................................................................................................................... 20

Ilustración 11, Fase IV: Terminación de la Auditoría y emisión de un dictamen. .......... 20

Ilustración 12, Riesgos de auditoría. ............................................................................ 25

Ilustración 13, Elementos de Riesgo. ........................................................................... 26

Ilustración 14, Empresa SERVIESPAÑA S.A. .............................................................. 29

Ilustración 15, Vista satelital de la Empresa SERVIESPAÑA S.A. ............................... 29

Ilustración 16, Organigrama de la Empresa SERVIESPAÑA S.A. ............................... 31

Ilustración 17, FODA de la empresa SERVIESPAÑA S.A. ........................................... 35

TABLAS

Tabla 1, Estructura de los Socios / Accionistas .............................................................. 2

Tabla 2, Personal de SERVIESPAÑA S.A. con indicación de sus funciones. ................ 5

Tabla 3, Detalles de las NAGAS. ................................................................................. 15

Tabla 4, Personal de la empresa SERVIESPAÑA S.A. ................................................ 31

Tabla 5, Cuadro de Evaluaciones estandarizadas. ...................................................... 42

Tabla 6, Resultados por componentes. ........................................................................ 43

Tabla 7, Valoración del riesgo inherente para el componente Efectivo. ....................... 45

Tabla 8, Valoración del riesgo inherente para el componente Cuentas por Cobrar. ..... 47

vii

Tabla 9, Valoración del riesgo inherente para el componente Inventarios. .................. 49

Tabla 10, Valoración del riesgo inherente para el componente Activos Fijos. .............. 50

Tabla 11, Valoración del riesgo inherente para el componente Pasivo Corriente. ........ 51

GRÁFICOS

Gráfico 1, Nivel de Confianza y Riesgo Inherente en forma general. ........................... 42

Gráfico 2, Nivel de Confianza y Riesgo Inherente por componentes............................ 43

viii

ÍNDICE DE ANEXOS

ANEXO Nº 01: Registro Único de Contribuyentes (RUC)

ANEXO Nº 02: Expediente de Registro de Capital Suscrito de la Compañía

ANEXO Nº 03: Declaración del impuesto a la renta año 2014 (Formulario 101)

ix

RESUMEN

La presente investigación consiste en realizar una auditoría financiera periodo enero -

diciembre 2014 a la empresa SERVIESPAÑA S.A. que se dedica a la venta al por menor

de combustibles y lubricantes en la ciudad de Cuenca-Ecuador. Mediante programas se

planificaron y ejecutaron evaluaciones a las cuentas que integran los estados financieros

de la empresa, siguiendo las técnicas y procedimientos según las normas de auditoría

con el objetivo de determinar la razonabilidad de dichos estados financieros y si cumplen

con los principios de contabilidad generalmente aceptadas, normas de auditoría y

obligaciones con los organismos de control. Hemos encontrando que la empresa no

cuenta con un manual de control interno, de procedimientos y de políticas contables que

puedan orientar adecuadamente al personal de contabilidad y/o auditores sobre la

elaboración y manejo de archivos digitales con información válida y transparente que

evidencie el buen manejo de la misma. En la presente investigación se evidencia el

efecto negativo que causó el proyecto Tranvía, que se está realizando en la ciudad de

Cuenca, a la situación financiera de la empresa SERVIESPAÑA S.A. para el ejercicio

2014.

PALABRAS CLAVE: AUDITORÍA FINANCIERA, ESTADOS FINANCIEROS, CUENTAS,

NORMAS, RAZONABILIDAD.

x

ABSTRACT

–

1

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo ha sido encaminado a la “Auditoría Financiera de la empresa

SERVIESPAÑA S.A., período enero a diciembre 2014.”, que se dedica a la venta al por

menor de combustibles para automotores y motocicletas en gasolina, carburantes e

incluso lubricantes. Para el desarrollo de la auditoría financiera se diseñó un programa

que ayude a examinar y evaluar las cuentas que integran los estados financieros, el

mismo que se ejecuta siguiendo las técnicas y procedimientos según las normas de

auditoría generalmente aceptadas. El objetivo es determinar la razonabilidad de los

estados financieros, si cumplen con principios de contabilidad, normas de auditoría y

obligaciones con los organismos de control que permita presentar información financiera

confiable, a la vez que brinda alternativas y permite dar recomendaciones para el

mejoramiento de los procesos.

Nuestro examen a la estructura y desempeño de la actividad económica de la

empresa SERVIESPAÑA S.A. abarcó la evaluación y análisis de sus estados financieros

básicos, realizando un planeamiento inicial y la ejecución de un conjunto actividades

sustentadas en los papeles de trabajo correspondientes, con el objeto de opinar respecto

a si la información que incluyen está de acuerdo con las normas de información

financiera.

Considerando lo expuesto, la realización de la presente investigación se ha

dividido en una parte teórica (Capítulos I y II) y otra práctica (Capítulo III). En el Capítulo

I se citan los antecedentes, misión, visión, perspectiva y actividad a la que se dedica la

empresa SERVIESPAÑA S.A. El Capítulo II está conformado por el Marco Teórico, que

consiste en la revisión bibliográfica sobre los Conceptos de Auditoría, Tipos de Auditoría,

Objetivos fundamentales, Herramientas para la ejecución de la Auditoría, Procesos de

Auditoría y los Riesgos de Auditoría. En el Capítulo III, contiene la ejecución misma de

la Auditoria Financiera en el período enero a diciembre 2014, a la empresa

SERVIESPAÑA S.A. Finalmente, se consideran las conclusiones y recomendaciones a

las cuales ha llegado la presente investigación.

2

CAPÍTULO I

DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA

1.1. INTRODUCCIÓN

La empresa SERVIESPAÑA S.A. está legalmente constituida y registrada en la

Superintendencia de Compañías desde el 2004, dedicada a la venta al por menor de

combustibles para automotores y motocicletas en gasolina, carburantes e incluso

lubricantes. Anteriormente no se ha realizado alguna auditoría a la empresa y resulta

importante ejecutar una auditoría a sus estados financieros.

1.2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

La empresa SERVIESPAÑA S.A. está situada en la ciudad de Cuenca en la Av.

España 12-07 y Elia Liut. Inició sus actividades el año 2004. Se encuentra registrada

legalmente en el Servicio de Rentas Internas con RUC 019032048001. Su capital

suscrito está dividido en partes iguales entre dos accionistas: el Señor Avila Andrade

Víctor Amadeo y el Señor Sarmiento Crespo Elí Jaime, siendo su representante legal el

Ing. Fabián Marcelo Cisneros Barzallo.

Tabla 1, Estructura de los Socios / Accionistas

N° CÉDULA

IDENTIDAD NOMBRE NACIONALIDAD

TIPO DE INVERSION

CAPITAL

1 0300075132 AVILA ANDRADE VICTOR AMADEO

ECUADOR NACIONAL $ 49.500,00

2 0100695956 SARMIENTO CRESPO ELI JAIME

ECUADOR NACIONAL $ 49.500,00

TOTAL $99.000,00

Fuente: SERVIESPAÑA S.A. Responsable: La autora.

3

Ilustración 1, Ubicación geográfica de la empresa SERVIESPAÑA S.A.

Fuente: www.Google.maps. Responsable: La autora.

Ilustración 2, Fotografía de la parte exterior de la Empresa SERVIESPAÑA S.A.

Fuente: SERVIESPAÑA S.A. Responsable: La autora.

http://www.google.maps/

4

1.3. OBJETIVOS

SERVIESPAÑA S.A. es una empresa cuyos objetivos están enfocados en

participar eficiente, responsable y productivamente en la distribución de combustibles y

lubricantes y en otras áreas del negocio seleccionado. La empresa intenta alcanzar un

alto nivel de desempeño y mantener por largo tiempo su composición competitiva en los

ambientes que opera.

1.4. MISIÓN

SERVIESPAÑA S.A tiene la misión de comercializar sus productos, ofreciendo la

excelencia en el servicio, garantía de abastecimiento, calidad, cantidad y seguridad en

la empresa, buscando maximizar la rentabilidad y permanentemente compromiso de

atención al cliente las 24 horas del día.

1.5. VISIÓN

SERVIESPAÑA S.A. tiene la visión de llegar a obtener un porcentaje mayoritario

de distribución de combustibles en la ciudad de Cuenca ofreciendo calidad y cantidad en

un periodo de cinco años.

1.6. ORGANIZACIÓN

La empresa SERVIESPAÑA S.A. contrata los servicios de 14 personas: Gerente,

Secretaria, Auxiliar de Contabilidad, Contador y Conserje, 9 despachadores de

combustible al público. El horario para laborar en la oficina es en dos jornadas: de 8:30

a 13:00 h y en la tarde de 14:30 a 18:00 h.

Los trabajadores para despacho al público tienen un horario rotativo las 24 horas diarias

incluido, sábado, domingo y feriados, que comprende así:

PRIMER TURNO: de 7:00 a 14:00 h

SEGUNDO TURNO: de 14:00 a 21:00

TERCER TURNO: de 21:00 a 7:00 del día siguiente.

5

La empresa se compromete a dar ropa de trabajo a los empleados en oficina y en

despachos dos veces al año. Los pagos más beneficios de ley se realizan los primeros

días de cada mes.

Tabla 2, Personal de SERVIESPAÑA S.A. con indicación de sus funciones.

PUESTO CALIFICACION FUNCIONES

Gerente Título Universitario Liderazgo, control, dirección, planificación.

Secretaria Cajera, Facturadora

Título Universitario Facturación, cuadre de caja, secretaria general.

Contador Título Universitario Control de Estados Financieros.

Asistente de contabilidad

Título Universitario Ingreso diario de los datos en el sistema de Contabilidad y su procesamiento.

Supervisor Bachiller Control de despachadores.

Bodeguero Conserje

Bachiller Recepción, medición y control de combustibles y lubricantes. Consejería y limpieza.

Despachadores Bachilleres Venta y cobro de combustibles.

Lubricadores Bachiller Venta y cambio de lubricantes.

Fuente: SERVIESPAÑA S.A.

Responsable: La autora.

Organigrama de la Empresa.

El organigrama de una empresa es una representación gráfica de la estructura

organizacional que nos permite conocer y analizar cómo se encuentra conformada los

puestos que se manejan al interior de cada área y quiénes son sus representantes.

A continuación, en la ilustración Nº 3, se presenta el organigrama de la empresa

SERVIESPAÑA S.A.

6

Ilustración 3, Organigrama de la empresa SERVIESPAÑA S.A.

Fuente: Serviespaña S.A. Responsable: La autora

1.7. ANÁLISIS FODA

Roberto Espinosa(2013) considera que la matriz de análisis DAFO o FODA es una

conocida y muy usada herramienta estratégica para analizar la situación de la empresa.

Se aplica para tener un claro diagnóstico de la empresa, para poder tomar las decisiones

estratégicas oportunas y mejorar en el futuro. Su nombre deriva delas iniciales de los

términos: debilidades, amenazas, fortalezas y oportunidades (DAFO). Esta matriz

permite identificar tanto las oportunidades como las amenazas que presentan nuestro

mercado y las fortalezas y debilidades que muestra una empresa.

ACCIONISTAS

GERENCIA

CONTADOR

Asistente de contabilidad

SUPERVISOR

Despachadores

SECRETARIA, FACTURADORA,

CAJERA

ConserjeGuardia

7

En el proceso de análisis FODA se consideran los factores económicos, sociales,

políticos y culturales que tienen una influencia significativa tanto en el ámbito externo

como interno de la empresa.

Ilustración 4, Análisis FODA de la empresa Serviespaña S.A.

FACTORES INTERNOS

FORTALEZAS DEBILIDADES Excelente ubicación diagonal al

aeropuerto y cerca del terminal

terrestre, además de ser una vía

de alta circulación.

Marca reconocida a nivel mundial.

Calidad, cantidad y aditivos

colocados en los lubricantes.

Infraestructura propia.

Capacitación constante a los

trabajadores.

Área reducida de abastecimiento

de combustibles para transporte

pesado, lo que ocasiona clientes

insatisfechos.

Alto índice de cambio de personal.

Dificultad para reclutar personal

con disponibilidad para turnos en

las 24 horas.

FACTORES EXTERNOS

OPORTUNIDADES AMENAZAS Crecimiento constante de la

población.

Alto crecimiento nacional del

parque automotor.

Promocionarse en el internet y

redes sociales de comunicación.

Construcción de rieles para

tranvía, lo que congestiona el

tráfico y obliga a las personal a

tomar nuevas rutas.

Falta de información de los

usuarios para la prevención de

accidentes.

Productos inflamables.

Fuente: Serviespaña S.A. Responsable: La autora

POS ITIVA

S

NEGATIVO

S

NEGATIVO

S

POSITIVA

S

8

CAPÍTULO II

FUNDAMENTOS TEÓRICOS

2.1. CONCEPTOS DE AUDITORÍA

“Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor

opina sobre la situación financiera de la empresa, basándose en evidencias de auditoría,

ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa” (Marin Calv,

2013). “Las auditorías de estados financieros se definen como compromisos o trabajos

de aseguramiento, los cuales involucran al menos a tres partes separadas: un auditor,

una parte responsable y los posibles usuarios” (www.issai.org, 2013).

Sánchez Curiel(2006) explica que la auditoría de los estados financieros es el

“examen de estados financieros básicos preparados por la administración de una entidad

económica, con objeto de opinar respecto a si la información que incluyen está

estructurada de acuerdo con las normas de información financiera aplicables a las

características de sus transacciones”. La auditoría financiera es un “proceso cuyo

resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinión

sobre la situación financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo

a través de un elemento llamado evidencia” (www.gerencie.com, 2013).

En mi opinión, la auditoría financiera es un examen que realiza un profesional (auditor)

a los estados financieros de una empresa en uno o más periodos determinados con el

objetivo de establecer su racionalidad mediante un dictamen o informe final que

contenga recomendaciones y conclusiones.

2.2. TIPOS DE AUDITORÍA

Muchos autores consideran que la auditoría puede ser Interna o Externa. La

(www.enciclopediafinanciera.com, 2015) considera que la Auditoría Interna está

compuesta por auditores de la propia empresa que pertenecen a la propia organización

y ahí radica su principal diferenciación con la externa. La principal responsabilidad del

auditor interno es evaluar la estrategia de la empresa para detectar riesgos en las

9

prácticas de gestión de la empresa, marcos de control y gobierno; igualmente, son

responsables de los procedimientos de control interno y la prevención del fraude. La

Auditoría Externa “consiste en que una empresa ajena supervise si los estados

financieros de la empresa, cumplen las leyes o normas específicas”

(www.enciclopediafinanciera.com, 2015).

La auditoría externa es el “examen crítico, sistemático y detallado de un sistema

de información de una unidad económica, realizado por un contador público sin vínculos

laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una

opinión independiente sobre la forma como opera” (Sánchez Alarcón, 1981).

Pero el autor Blanco Luna (2012), considera que los tipos de auditoría son:

Auditoría de gestión.

Auditoría de cumplimiento.

Auditoría de estados financieros.

Auditoria de control interno.

2.2.1. Auditoría de Gestión.

La auditoría de gestión es un “examen que realiza un profesional externo e

independiente a una entidad, con el objetivo de evaluar la eficiencia, eficacia, su

actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el propósito de

emitir un informe sobre la situación global” (Blanco Luna, 2012).Otro autor menciona

que, una auditoría de gestión consiste en un “examen independiente, objetivo y fiable de

si las iniciativas, sistemas, operaciones, programas, actividades u organizaciones

funcionan con arreglo a los principios de economía, eficiencia y eficacia, y si existe

margen de mejora” (www.issai.org, 2015).

Objetivos:

Blanco Luna (2012) señala que la Auditoría de Gestión tiene los objetivos principales

siguientes:

10

Determinar lo adecuado de la organización de la entidad.

Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.

Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas.

Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos.

Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operaciones y la

eficacia de los mismos.

Comprobar la utilización adecuada de los recursos.

La auditoría de gestión verifica las prácticas de gestión, los criterios para evaluación

se diseñan para cada caso específico. (Blanco Luna, 2012). “El objetivo principal de la

auditoría de desempeño es promover constructivamente la gobernanza económica,

eficaz y eficiente. También contribuye a la rendición de cuentas y a la transparencia”

(www.issai.org, 2015).

2.2.2. Auditoría de Cumplimiento.

La Auditoría de cumplimiento se realiza para determinar si la entidad auditada aplica

correctamente los procedimientos, reglas o reglamentos específicos que una autoridad

superior ha establecido. Según Arens, Elder, & Beasley(2007) la auditoría de

cumplimiento de un negocio privado puede incluir:

Determinar si el personal contable aplica los procedimientos que prescribió el

contralor de la compañía.

Revisar promedios de sueldos para que cumplan con la legislación laboral.

Revisar los acuerdos contractuales con los banqueros y otros prestamistas para

asegurarse de que la compañía cumple con los requerimientos legales.

2.2.3. Auditoría de Estados Financieros.

La Auditoría de estados financieros “se realiza para determinar si la información

que se está verificando ha sido elaborada de acuerdo a los principios de contabilidad

generalmente aceptados o alguna base de contabilidad adecuada para la organización”

(Arens, Elder, & Beasley, 2007). El auditor deberá realizar la auditoría financiera con la

actitud de escepticismo profesional, reconociendo que pueden existir circunstancias que

11

causen que los estados financieros estén substancialmente representados en forma

errónea.

“El informe del auditor aumenta la confianza de las manifestaciones que brinde la

administración, pero no de forma absoluta. El auditor no es un asegurador categórico en

un proceso de auditoría por cuanto los estados financieros no son seguros ni exactos,

sino solamente razonables” (Blanco Luna, 2012).

2.2.4. Auditoría de Control Interno.

El Control Interno es un proceso realizado por los directores de una entidad,

gerencia y otro personal con el propósito de otorgar seguridad razonable respecto al

cumplimiento de objetivos en las siguientes categorías:

Efectividad y eficiencia de operaciones

Confiabilidad de la información financiera

Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.

“Al planificar una auditoría es fundamental que los auditores conozcan el control

interno de la organización. Esto abarca la comprensión del diseño de políticas,

procedimientos y registros, como un conocimiento de que si estos han sido puestos en

operación por la entidad” (O. Ray Whittington, 2000).

12

Ilustración 5, Tipos de Auditoría.

Responsable: La autora

2.3. OBJETIVOS FUNDAMENTALES DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA

El objetivo de una auditoría financiera es realizar un examen por parte de un

contador público independiente a los estados financieros con la finalidad de establecer

su razonabilidad, dando a conocer los resultados a fin de aumentar la utilidad de la

información. El informe que presenta el auditor permite asegurar la confiabilidad de los

estados financieros, y por consiguiente, la credibilidad de la gerencia que los preparó

(Blanco Luna, 2012). El objetivo de una auditoría común de estados financieros por parte

de un auditor independiente es la expresión de una opinión sobre la imparcialidad con

que presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la posición financiera,

resultado de operaciones y su flujo de efectivo en conformidad con los principios de

contabilidad generalmente aceptados. (Arens, Elder, & Beasley, 2007). “El objetivo (…)

es expresar una opinión sobre si aquellos informes están preparados, en todos los

aspectos importantes, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros.

Esa opinión se denomina DICTAMEN y el marco aludido son las Normas Ecuatorianas

de Contabilidad” (Zaldumbide Cobeña, 2010).

Auditoría de Gestion: Es un examenque se realiza en una entidad, con elobjetivo de evaluar la eficiencia, eficacia,su actuación y posicionamiento desde elpunto de vista competitivo, con el

propósito de emitir un informe sobre lasituación global de la organización.

Auditoría de Cumplimiento: Determinasi la organización cumple con losprocedimientos, reglas o reglamentosespecíficos que una autoridad superiorha establecido.

Auditoría Financiera: Para determinarsi la información financiera ha sidoelaborada de acuerdo a los principios decontabilidad generalmente aceptados oalguna base de contabilidad adecuadapara la organización.

Auditoría de Control Interno: Procesoelaborado por los directores de unaentidad, gerencia y otro personal, con elpropósito de otorgar seguridadrazonable respecto al cumplimiento deobjetivos.

13

Ilustración 6, Pasos a seguir para establecer los objetivos de la auditoría.

Fuente: (Arens, Elder, & Beasley, 2007) Responsable: La autora.

2.4. HERRAMIENTAS PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) para la Ejecución.

“Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de auditoría a los que deben enmarcar su desempeño los auditores

durante el proceso de la auditoría. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad

del trabajo profesional del auditor.Arens, Elder, & Beasley (2007) refieren que

14

actualmente las NAGAS, vigentes en nuestro país son 10, las mismas que constituyen

los diez mandamientos para el auditor y son:

Normas Generales o Personales

1. Entrenamiento y capacidad profesional.

2. Independencia.

3. Cuidado o esmero profesional.

Normas de Ejecución del Trabajo

4. Planeamiento y Supervisión.

5. Estudio y Evaluación del Control Interno.

6. Evidencia Suficiente y Competente.

Normas de Preparación del Informe

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

8. Consistencia.

9. Revelación Suficiente.

10. Opinión del Auditor.

15

Tabla 3, Detalles de las NAGAS.

NORMAS DETALLES

Generales o Personales

1. Entrenamiento y

capacidad profesional.

La auditoría deberá ser realizada por personas que

tengan experiencia y capacidad profesional.

2. Independencia. El auditor deberá mantener una actitud mental

independiente con el trabajo encomendado.

3. Cuidado o esmero

profesional.

El cuidado profesional se debe tener tanto en la

ejecución de la auditoria como en la emisión del

informe.

De Ejecución del Trabajo

4. Planeamiento y

Supervisión.

El trabajo de auditoría debe ser correctamente

planificado.

5. Estudio y Evaluación del

Control Interno.

Se deberá obtener un conocimiento suficiente del

control interno para planificar la auditoría.

6. Evidencia Suficiente y

Competente.

Después de la aplicación de las técnicas de auditoría,

el auditor deberá obtener la evidencia suficiente y

competente.

De Preparación del Informe

7. Aplicación de los

Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados.

El informe indicará si los estados financieros han sido

preparados de acuerdo a los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados.

8. Consistencia.

El propósito de esta norma es dar la seguridad de que

si se comparan estados financieros de un periodo a

otro no ha sido afectada sustancialmente, por cambios

en los métodos que se apliquen.

9. Revelación Suficiente.

Esta norma no es obligatoria. Se hace referencia

solamente si los estados financieros no presentan

revelaciones razonablemente adecuadas sobre

hechos que tengan materialidad o importancia relativa

al juicio del auditor.

10. Opinión del Auditor.

El objetivo principal de la auditoría es la emisión de la

opinión del auditor sobre si lo estados financieros han

sido presentados razonablemente.


16

2.5. PROCESOS DE AUDITORÍA

Ilustración 7, Fases de la Auditoría.

Fuente: Arens, Elder, & Beasley (2007). Responsable: La autora.

Fase I: Planeación y Diseño de un método de auditoría:

Para cualquier auditoría existen muchas formas en las que un auditor acumula

datos para cumplir con los objetivos globales de la auditoría. Dos consideraciones

importantes afectan el método que adopte el auditor: se deben reunir suficientes datos

competentes para cumplir con la responsabilidad profesional del auditor y reducir al

mínimo el costo de la recopilación de datos. Es necesario planear el trabajo a fin de

17

reunir evidencia competente y suficiente y controlar los costos. El plan debe producir una

auditoría eficaz a un costo razonable.

Arens, Elder, & Beasley(2007) consideran que la planeación y diseño de un método

de auditoría se divide en varias partes:

Conocimiento del negocio del cliente, estrategias, procesos evaluación de riesgos,

con el fin de evaluar de forma adecuada el riesgo de declaraciones erróneas en los

estados financieros e interpretar la información que se obtenga a lo largo de la

auditoría; es esencial el entendimiento de las estrategias del negocio y sus

procesos.

Además el auditor debe entender los requerimientos contables únicos de la industria

a la que pertenece el cliente.

Evaluar el riesgo de las declaraciones erróneas en los estados financieras.

El auditor debe evaluar un riesgo más elevado de las declaraciones erróneas del

valor neto realizable de las cuentas por cobrar y planificar una mayor cobertura de

las pruebas en esa área.

Conocer el control interno y evaluar el riesgo de control, el riesgo de las

declaraciones erróneas en los estados financieros se reduce si el cliente cuenta con

controles efectivos de las operaciones computarizadas y del procesamiento de las

operaciones.

18

Ilustración 8, Fase I: Planeación y diseño de un método de Auditoría.


Fase II: Realización de pruebas de los controles y pruebas sustanciales de las

operaciones.

Para justificar la reducción de la evaluación planeada al riesgo de control cuando

los controles internos se consideran efectivos, el auditor debe probar la eficacia de los

controles. Los procedimientos que intervienen en este tipo de pruebas se conocen

comúnmente como pruebas de los controles. Los auditores también evalúan el registro

de las operaciones del cliente para verificar los montos de las operaciones y se los llama

pruebas sustanciales de las operaciones. A menudo, los auditores realizan al mismo

tiempo pruebas a los controles y pruebas sustanciales a las operaciones.

19

Ilustración 9, Fase II: Realización de las pruebas de controles y sustantivas en Auditoría.

Fuente: Arens, Elder, &Beasley(2007). Responsable: La autora.

Fase III: Realizar procedimientos analíticos y verificaciones de detalles de saldos.

Existen dos categorías generales de procedimientos de la fase III: procedimientos

analíticos y verificaciones de detalles de saldos.

Los procedimientos analíticos.

Son aquellos que utilizan comparaciones y relaciones para evaluar si los saldos

en cuentas y otros datos parecen razonables.

Las verificaciones de detalles de saldos.

Son procedimientos específicos cuyo objetivo es detectar errores e

irregularidades monetarias en los saldos de los estados financieros. Las verificaciones

de detalles de los saldos finales son esenciales en la realización de la auditoría dado

que la mayor parte de los datos se obtienen de una fuente independiente del cliente y,

por lo tanto, se consideran de alta calidad.

20

Ilustración 10, Fase III: Realización de los procedimientos analíticos y pruebas de detalles.


Fase IV: Terminación de la auditoría y emisión del dictamen de auditoría.

Cuando el auditor finaliza con todos los procedimientos a cada cuenta de los

estados financieros deberá combinar la información obtenida para llegar a una

conclusión global acerca de si los estados financieros muestran su razonabilidad y si se

presentaron con imparcialidad o no. Este es un proceso muy subjetivo que depende del

criterio profesional del auditor. Luego, de esta conclusión, emitirá un informe que

acompañe los estados financieros publicados del cliente. (Arens, Elder, & Beasley, 2007)

Ilustración 11, Fase IV: Terminación de la Auditoría y emisión de un dictamen.

Fuente: (Arens, Elder, & Beasley, 2007). Responsable: La autora.

21

Informe del Auditor

Según Blanco Luna (2012), una auditoría acorde con las Normas Internacionales de

Auditoria, considera los siguientes elementos dentro del informe del auditor:

a) El título;

b) El destinatario;

c) El párrafo de introducción;

d) La responsabilidad de la administración por los estados financieros;

e) La responsabilidad del auditor

f) La opinión del auditor;

g) Otras responsabilidades de informe;

h) La firma del auditor;

i) La fecha de informe del auditor; y

j) La dirección del auditor.

Título

El informe del auditor debe tener un título que indique claramente que el informe

proviene de un auditor independiente. De esta manera, se afirma que se ha cumplido

todos los requerimientos éticos concernientes e independientes; y por lo tanto, diferencia

el informe del auditor independiente de otros informes emitidos. Leyes nacionales o

regulaciones especifican con frecuencia a quien deben ser dirigidos los informes del

auditor sobre los estados financieros de propósito general en esa jurisdicción en

particular.

Destinatario

Usualmente, el informe del auditor sobre estados financieros de propósito general

está dirigido a los accionistas o a los encargados del gobierno de la entidad donde los

estados financieros están siendo auditados.

Párrafo de Introducción: En el informe del auditor se debe identificar la entidad y exponer

los estados financieros han sido auditados. El párrafo de introducción debe también:

a) Identificar el título de cada uno de los estados financieros completos;

22

b) Referirse al resumen de las políticas de contabilidad importantes y otras notas

explicativas; y

c) Especificar la fecha y periodo cubiertos por los estados financieros.

Este requerimiento es comúnmente cumplido mediante la declaración de los estados

financieros de la entidad que se acompaña, lo cual comprende los títulos de un juego

completo de estados financieros requeridos por el marco conceptual de información

financiera aplicable, especificando la fecha y periodo de esos estados financieros y el

resumen de las políticas de contabilidad importantes y otras notas explicativas. El auditor

puede considerar si en la presentación identifica los números de páginas en los cuales

los estados financieros son presentados. Esto ayuda a los lectores a determinar e

identificar los estados financieros a los cuales alude el informe del auditor.

Responsabilidad de la administración por los estados financieros.

El informe del auditor debe indicar que la administración es responsable por la

preparación y la presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el

marco conceptual de información financiera aplicable y que esta responsabilidad incluye:

a) El diseño, implementación y mantenimiento del control interno correspondiente a la

preparación y presentación razonable de estados financieros que están libres de

errores importantes ya sea debido a fraude o a error;

b) La selección y aplicación de políticas de contabilidad apropiadas; y

c) Hacer estimaciones contables que son razonables en la circunstancias.

Responsabilidad del auditor

El informe del auditor debe declarar que la responsabilidad del auditor es

expresar una opinión sobre los estados financieros basado en la auditoría, en contraste

con la responsabilidad de la administración por la preparación y presentación razonable

de los mismos. El auditor también debe declarar que la auditoría fue conducida de

acuerdo con las normas internacionales de auditoría, debe explicar que esas normas

exigen al auditor cumplir con requerimientos éticos y que planea y realiza la auditoría

para obtener aseguramiento razonable si los estados financieros están libres de errores

23

importantes. La referencia a las normas utilizadas permite al lector saber que la auditoría

ha sido conducida de acuerdo con normas establecidas.

El informe de auditoría debe describir:

a) Una auditoría involucra la ejecución de procedimientos para obtener evidencia

acerca de los montos y revelaciones en los estados financieros;

b) Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la

evaluación del riesgo de errores importantes en los estados financieros debido a

fraude o a error. En la evaluación de esos riesgos, el auditor considerara el control

interno concerniente a la preparación y presentación razonable de los estados

financieros de la entidad con el propósito de diseñar procedimientos que sean

apropiados en las circunstancias y no con el propósito de expresar una opinión sobre

la efectividad del control interno de la entidad.

c) Una auditoría también incluye la evaluación de lo apropiado de las políticas de

contabilidad usadas, la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la

administración, así como la presentación como un todo de los estados financieros.

El informe del auditor debe indicar que se considera que la evidencia que ha

obtenido es suficiente y apropiada para proveer una base para su opinión del auditor.

Opinión del auditor

La opinión del auditor debe advertir al lector del contexto en el cual la opinión del

auditor está expresada y debe estar identificada el marco conceptual de información

financiera aplicable en el cual están basados los estados financieros.

Otros asuntos

Las normas, leyes o prácticas generalmente aceptadas en una jurisdicción

pueden requerir o permitir al auditor tratar asuntos que proporcionen explicaciones

adicionales acerca de las responsabilidades del auditor en la evaluación de los estados

financieros o del informe del auditor aquí tratado. Tales asuntos pueden ser

direccionados en un párrafo separado después de la opinión del auditor.

24

Otras responsabilidades en el informe

En algunas jurisdicciones, el auditor puede tener la responsabilidad de informar

sobre otros asuntos suplementarios para expresar una opinión a los estados financieros.

Por ejemplo: al auditor se le puede solicitar que informe sobre ciertos asuntos si estos

llaman la atención del evaluador durante el curso de la auditoría. En otros casos, se le

puede solicitar que realice e informe sobre procedimientos específicos adicionales, o

exprese una opinión sobre asuntos específicos, tales como lo adecuado de los libros de

contabilidad y de los registros. Las normas de auditoría, en algunas jurisdicciones o

países específicos, con frecuencia proporcionan una guía sobre las responsabilidades

adicionales específicas.

Firma del auditor

El informe del auditor debe estar firmado. La firma del auditor puede ser el nombre

de la Institución para la cual trabaja, su propio nombre o en ambas posibilidades de

acuerdo con la jurisdicción particular. En ciertas jurisdicciones, además, de la firma del

auditor se le puede exigir que declare que es un profesional en práctica pública y que

han sido reconocidos por la autoridad competente en esa jurisdicción.

Fecha del informe del auditor

El auditor deberá fechar el informe de estados financieros no antes de la fecha

en la cual ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre la cual basar

su opinión. La evidencia de auditoría suficiente y apropiada debe incluir el juego

completo de los estados financieros que la entidad ha preparado y se ha

responsabilizado.

Dirección del auditor

El informe debe nombrar el sitio en el país o la jurisdicción donde tiene su práctica

el auditor.

2.6. RIESGOS DE AUDITORÍA

“El riesgo de auditoría sirve para detectar errores importantes dependiendo del tipo

de auditoría que se esté realizando, ya que el trabajo se lo realiza mediante pruebas

25

selectivas” (Molina Ortega, 2012). El riesgo de auditoría en que se enfrenta un auditor

externo, es el emitir una opinión inapropiada, sobre todo, cuando los estados financieros

estén representados en una forma errónea de importancia relativa. El riesgo de auditoría

tiene dos elementos básicos que la afecta, que son:

1.- El riesgo de que los estados financieros contengan una declaración material

equivocada como son los riegos inherente y de control.

2.- El riesgo de que el auditor no detectará una declaración equivocada, como es el

riesgo de detención.

Ilustración 12, Riesgos de auditoría.


Riesgo Inherente

Es la susceptibilidad de una aseveración o una representación errónea, que

pudiera ser de importancia relativa e individualmente; o cuando se agrega con otras

representaciones erróneas, suponiendo que no hubiera controles internos relacionados.

Este riesgo se da tanto a nivel de los estados financieros como a nivel de afirmación o

aserción en cuanto a las transacciones, cifras y a las revelaciones.

Riesgo de Control

Es el riesgo de que no se detecte y se corrija oportunamente (por el control interno

de la entidad) una representación errónea, que pudiera ser de importancia relativa,

26

individualmente o cuando se agrega con otras representaciones erróneas, suponiendo

que no hubiera controles internos relaciones. Lo ideal es que los riesgos de control

disminuya el efecto del riesgo inherente. (Estupiñán Gaitán, 2013)

Riesgo de Detección

Es el riesgo de que los auditores no consigan detectar un error material en una

cuenta, en sus procedimientos de auditoría, cuando de hecho ese error si existe. El

riesgo de detección se limita mediante la realización de pruebas de sustantivas. Para

cada cuenta, el alcance de las pruebas sustantivas de los auditores, incluidas su

naturaleza, oportunidad y extensión, determina el nivel de riesgo de detección (Arens,

Elder, & Beasley, 2007).

Ilustración 13, Elementos de Riesgo.

Fuente: (Cartaya, 2014) Responsable: La autora

27

CAPÍTULO III

APLICACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA

3.1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

El Plan de Auditoría Financia a la empresa SERVIESPAÑA S.A., período enero -

diciembre 2014, se estructuró de la manera siguiente:

Ref. PP

PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA PP 001

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

A.- Antecedentes de la empresa

Objetivos.

Misión.

Visión.

Organización.

Base legal

PP 002

PP 003

B.- Objetivo de la auditoría.

Realizar una Auditoría Financiera a la empresa SERVIESPAÑA S.A.,

período enero - diciembre 2014. Aplicando todas las fases de la Auditoría

Financiera que nos lleven a emitir un informe final con los comentarios,

conclusiones y recomendaciones.

PP 004

C.- Alcance.

Estados financieros de la empresa SERVIESPAÑA S.A., período enero a

diciembre 2014.

PP 005

D.- FODA PP 006

E.- Procedimientos.

Evaluación de Control Interno. PP 007

SERVIESPAÑA S.A.

28

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

Matriz de calificación del Nivel de Confianza y Riesgo en general.

Matriz de calificación del Nivel de Confianza y Riesgo del Componente

EFECTIVO.


CUENTAS POR COBRAR.


INVENTARIOS.


ACTIVOS FIJOS.


PASIVO CORRIENTE.

PE 001

PE 002

PE 003

PE 004

PE 005

PE 006

Técnicas a emplear PE 007

Marcas de Auditoría. PE 008

Memorando de planificación PE 009

Equipo Asignado para la realización de la Auditoría Financiera.

Jefe de Equipo: Ing. Quezada Sisalima Luis Humberto.

Coordinador: Puzhi Abril Mayra Alexandra.

Auditor: Puzhi Abril Mayra Alexandra.

Días presupuestados.

Sesenta (180) días.

29

3.1.1. Conocimiento de la Entidad.

PP 002

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR: Antecedentes

La empresa SERVIESPAÑA S.A., se dedica a la venta al por menor de combustibles,

carburantes y lubricantes para automotores. Está ubicada en la Av. España 12-07 y

Elia Liut, en Cuenca-Ecuador. Inició sus actividades el año 2004 y se encuentra

legalmente registrada en el SRI con RUC 019032048001 y en la Superintendencia de

Compañías y Seguros. Tiene un capital suscrito que se encuentra dividido en partes

iguales entre dos accionistas: el Señor Avila Andrade Víctor Amadeo y el Señor

Sarmiento Crespo Eli Jaime, siendo su representante legal el Ing. Fabián Marcelo

Cisneros Barzallo.

Ilustración 14, Empresa SERVIESPAÑA S.A.


Ilustración 15, Vista satelital de la Empresa SERVIESPAÑA S.A.

Fuente: www.Google.Maps Responsable: La autora.

SERVIESPAÑA S.A.

http://www.google.maps/

30

Objetivos de la empresa

Participar eficiente, responsable y productivamente en la distribución de combustibles

y lubricantes y en otras áreas del negocio seleccionado.

Intentar alcanzar un alto nivel de desempeño y mantener por largo tiempo su

composición competitiva en los ambientes que opera.

Misión de la empresa

Comercializar productos, ofreciendo excelencia de servicio, garantía de

abastecimiento, calidad, cantidad y seguridad en nuestra empresa buscando

maximizar la rentabilidad y permanentemente compromiso de atención al cliente las 24

horas del día.

Visión

Llegar a obtener un porcentaje mayoritario de distribución de combustibles en la ciudad

de Cuenca, ofreciendo calidad y cantidad en un periodo de cinco años.

Organización

SERVIESPAÑA S.A. contrata los servicios de 14 personas: Gerente, Secretaria,

Auxiliar de Contabilidad, Contador y Conserje, 9 despachadores de combustible al

público para laborar en la oficina con horarios de 8:30 a 13:00 h y en la tarde de 14:30

a 18:00 horas.

Los trabajadores para despacho al público tienen un horario rotativo las 24 horas

diarias incluido, Sábado, Domingo y feriados, que comprende así: PRIMER TURNO:

de 7:00 a 14:00 horas; SEGUNDO TURNO: de 14:00 a 21:00 y TERCER TURNO: de

21:00a 7:00 del día siguiente.

La empresa dota de uniforme a su personal (tanto a despachadores como empleados

de oficina) dos veces al año.

31

Tabla 4, Personal de la empresa SERVIESPAÑA S.A.

PUESTO CALIFICACION FUNCIONES

GERENTE

Título Universitario Liderazgo, control, dirección, planificación.

SECRETARIA, CAJERA, FACTURADORA

Título Universitario Facturación, cuadre de caja, secretaria general.

CONTADOR Título Universitario Control de Estados Financieros.

ASISTENTE DE CONTABILIDAD

Título Universitario Ingreso diario de los datos en el sistema de Contabilidad y su procesamiento.

SUPERVISOR Bachiller Control de despachadores.

BODEGUERO CONSERJE

Bachiller Recepción, medición y control de combustibles y lubricantes. Consejería y limpieza.

DESPACHADORES Bachilleres Venta y cobro de combustibles.

LUBRICADORES Bachiller Venta y cambio de lubricantes.

Fuente: Serviespaña S.A. Responsable: La autora.

Ilustración 16, Organigrama de la Empresa SERVIESPAÑA S.A.

Fuente: Serviespaña S.A. Responsable: La autora.

32

PP 003

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR: Base legal.

Base legal y principales disposiciones legales

Constitución de la República del Ecuador, publicada en el R.O. Nº 449, 20 de octubre

del 2008.

Ley Reformatoria al Código Penal, Registro Oficial Nº 2 del 25 enero 2000.

Ley de Gestión Ambiental, publicada en el Suplemento del Registro Oficial N° 418 del

10 de septiembre de 2004.

Ley de Prevención y Control de la Contaminación Ambiental, R.O. Nº 418,

codificación 2004-019 del 10 de septiembre de 2004.

Ley Orgánica de Salud, Registro Oficial Nº 423 del 22 de diciembre del 2006.

Ley de aguas, publicada en el R.O. No. 339 del 20 -05-2004.

Texto Unificado de la Legislación Ambiental Secundaria, emitido mediante decreto

ejecutivo No. 3399 del 28 de noviembre de 2002, publicado en el R. O. N° 725 del 16

de diciembre del 2002 y ratificado mediante decreto ejecutivo 3516 publicado en el

R.O. suplemento N° 2 del 31 de marzo de 2003.

Reglamento para la autorización de actividades de comercialización de combustibles

líquidos derivados de los hidrocarburos, Decreto Ejecutivo Nº 2024, R.O. Nº 445, del

1-11-2001.

Reglamento Sustitutivo de Operaciones Hidrocarburíferas del Ecuador (RAOHE D.E.

1215), R.O. Nº 265, del 13-02-2001.

Reglamento de Seguridad y Salud de los Trabajadores y Mejoramiento del Medio

Ambiente del Trabajo, publicado mediante Decreto Ejecutivo No. 2393 del 17 de

noviembre de 1986.

Reglamento de Aplicación de los Mecanismos de Participación Social establecidos

en la Ley de Gestión Ambiental, Decreto Ejecutivo 1040 del R.O. Nº 332 del 08 de

mayo del 2008.

Acuerdo Ministerial No. 066, publicado el 18 de junio de 2013, Instructivo al

Reglamento de Aplicación de los mecanismos de participación social establecidos en

el Decreto Ejecutivo Nº 1040.

SERVIESPAÑA S.A.

33

Acuerdo Ministerial N° 091, publicado en el registro oficial N° 430 del 04 de enero de

2007.

Acuerdo Ministerial Nº 161, reglamento para la prevención y control de la

contaminación por sustancias químicas peligrosas, desechos peligrosos y especiales,

Reforma al Libro VI del TULSMA del Ministerio del Ambiente.

Acuerdo Ministerial No. 006 de 18 de febrero de 2014, Reforma al Catálogo Ambiental

Nacional del Acuerdo Ministerial 068 del 31 de julio de 2013.

Normas Técnicas API 653, UL 58, ANSI/ASME B31.4, Código de Construcción,

Manuales y Procedimientos de los fabricantes de los equipos.

Normas Técnicas INEN 2266:2013. Transporte, Almacenamiento y Manejo de

Productos Químicos Peligrosos.

Normas del Seguridad e Higiene Industrial – Sistema PETROECUADOR.

Ordenanza de la Ilustre Municipalidad de Cuenca, que norma la ubicación o

emplazamiento, la construcción, reconstrucción y funcionamiento de gasolineras o

centros de servicio y servicios compatibles en el Cantón Cuenca. Reforma y

Codificación. Del 06 septiembre 2013.

PP 004

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

A pedido de la empresa se realizará una auditoría financiera para el período enero –

diciembre 2014 aplicando las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), que nos lleven

a opinar y recomendar sobre si los estados financieros están elaborados y presentados

razonablemente, respecto de todo lo importante de la empresa y si las NIIF son

aplicadas consistentemente o de manera uniforme. El examen de auditoría realizado

es considerado un caso práctico, como requisito previo para la obtención del Título

Profesional de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría de la Universidad del Azuay.

SERVIESPAÑA S.A.

34

3.1.2. Obtención de la información.

Para la realización de la Auditoría Financiera se empleará una investigación de campo

que permitirá realizar un estudio ordenado de los hechos, dentro de la empresa

Serviespaña S.A., aplicando las técnicas de auditoría generalmente aceptadas.

3.1.3. Evaluación Preliminar.

PP 005

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR: Alcance

El examen de Auditoría Financiera para el periodo enero-diciembre 2014, busca

obtener evidencias suficientes sobre la validez y exactitud de las transacciones de los

saldos de cuenta y de todos los estados financieros de la empresa. Se aplicarán las

pruebas de auditoría que se consideren necesarias: analizando actividades y

documentos relacionados con la situación financiera de la empresa y que nos

conduzcan a una adecuada razonabilidad sobre los datos contenidos en los estados

financieros, para así poder expresar una opinión al respecto.

SERVIESPAÑA S.A.

35

PP 006

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR: FODA

Ilustración 17, FODA de la empresa SERVIESPAÑA S.A.

FACTORES INTERNOS

FORTALEZAS DEBILIDADES

Excelente ubicación diagonal

al aeropuerto y cerca del

terminal terrestre, además de

ser una vía de alta circulación.

Marca reconocida a nivel

Mundial

Calidad, cantidad y aditivos

colocados en los lubricantes.

Infraestructura propia.

Capacitación constante a los

trabajadores.

Área reducida de

abastecimiento de

combustibles para transporte

pesado, lo que ocasiona

clientes insatisfechos.

Alto índice de cambio de

personal.

Dificultad para reclutar

personal con disponibilidad

para turnos en las 24 horas.

FACTORES EXTERNOS

OPORTUNIDADES AMENAZAS Crecimiento constante de la

población.

Alto crecimiento nacional del

parque automotor.

Promocionarse en el internet y

redes sociales de

comunicación.

Construcción de rieles para

tranvía, lo que congestiona el

tráfico y obliga a las personal a

tomar nuevas rutas.

Falta de información de los

usuarios para la prevención de

accidentes.

Producto inflamable.


P

O

S

I

T

I

V

A

S

SERVIESPAÑA S.A.

N

E

G

A

T

I

V

O

S

P

O

S

I

T

I

V

A

S

N

E

G

A

T

I

V

O

S

36

3.1.4. Evaluación del sistema de Control Interno

Para la evaluación del Control Interno se propone el cuestionario siguiente:

PP 007

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR: Cuestionario de Control Interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha Auditor

01 ¿La empresa está organizada funcionalmente y

su organigrama refleja dicha estructura? X

28/03/2016 M.A.P.A.

02 ¿Cuenta con un manual de políticas, normas y

procedimientos actualizados? X

28/03/2016 M.A.P.A.

03

¿El personal de la empresa conoce sobre los

manuales de políticas, normas y

procedimientos?

X

28/03/2016 M.A.P.A.

04

¿La estructura de la empresa permite apreciar

que las comunicaciones fluyen adecuadamente

entre los departamentos de la empresa?

X

28/03/2016 M.A.P.A.

05 ¿Los niveles de autoridad están claramente

definidos en la empresa? X

28/03/2016 M.A.P.A.

06 ¿La empresa tiene su catálogo de cuentas y/o

manual de contabilidad? X

28/03/2016 M.A.P.A.

07 ¿Existen criterios y políticas contables

claramente definidas y por escrito? X

28/03/2016 M.A.P.A.

08 ¿La empresa cuenta con un sistema contable

diseñado de acuerdo a sus necesidades? X

28/03/2016 M.A.P.A.

09

¿La empresa cuenta con una persona

permanente y responsable a cargo de la parte

contable de la empresa?

X

28/03/2016 M.A.P.A.

10 ¿Se cumple un calendario de obligaciones

fiscales? X

28/03/2016 M.A.P.A.

11 ¿Existen archivos ordenados de los diversos

documentos elaborados por el Dpto. financiero? X

28/03/2016 M.A.P.A.

12

¿Existe archivo completo y ordenado de

declaraciones presentadas y comprobantes de

pago de impuestos al SRI?

X

28/03/2016 M.A.P.A.

SERVIESPAÑA S.A.

37

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha Auditor

13

¿El pago de los sueldos está de acuerdo a las

normativas del Ministerio de Relaciones

Laborales?

X

28/03/2016 M.A.P.A.

14

¿Los estados financieros se presentan de

acuerdo a los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados?

X

28/03/2016 M.A.P.A.

15 ¿El sistema de contabilidad permite obtener

información de forma oportuna? X

28/03/2016 M.A.P.A.

16 ¿Se presenta estados financieros mensuales? X

28/03/2016 M.A.P.A.

17 ¿Se verifican que estén respaldados los

comprobantes de ingresos y egresos? X

28/03/2016 M.A.P.A.

18 ¿Se preparan informes financieros mensuales

de manera oportuna y adecuadamente? X

28/03/2016 M.A.P.A.

19 ¿Se realizan supervisiones frecuentes y/o

periódicas en toda la empresa? X

28/03/2016 M.A.P.A.

Grado de confianza del control interno:

ALTO ( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )

Comentarios adicionales: ------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -- ------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -- ------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -- Responsable de la evaluación: 28 marzo 2016 ----------------------------- ----------------------------- ----------------------------- M.A.P.A FECHA FIRMA

38

3.1.5. Enfoque Preliminar de Auditoría

Se realizará el análisis de dos elementos presentes en cada componente, ellos

son: el ambiente de control y los riesgos inherentes. El ambiente de control permitirá

determinar qué grado de confianza se puede depositar en los controles existentes en los

sistemas de información y contabilidad de la empresa. Un ambiente de control fuerte

permitirá confiar en los controles; mientras que, un ambiente de control débil requerirá la

realización de procedimientos de auditoría no vinculados con pruebas de controles. Un

análisis del ambiente de control y del riesgo inherente permitirá concentrar la labor de

auditoría total en aquellas áreas que presenten mayor riesgo (presentación de errores o

irregularidades). Aquellas áreas de riesgo bajo donde no se esperan obtener errores o

irregularidades, requerirán menor esfuerzo de auditoría que las áreas consideradas con

riesgo elevado.

De manera preliminar se evaluarán los riesgos de control y riesgos inherentes de

los componentes siguientes:

Ingresos por Ventas y Cuentas a Cobrar: Ingresos por Ventas, Cobranzas de

Deudores, Cuentas a Cobrar por Ventas.

Existencias y Costos de Producción: Costos de Producción, Costo de Ventas,

Existencias.

Compras y Cuentas por Pagar: Compra de Bienes y Servicios, Desembolsos por

Bienes y Servicios, Cuentas a Pagar.

Activo Fijo: Adquisiciones y retiros, Depreciación, Reexpresión.

Disponibilidades: Saldo de Caja y Bancos

Inversiones: Inversiones, Resultados de Inversiones

Empréstitos y Patrimonio: Empréstitos, Patrimonio, Intereses.

Otros activos: Cargos Diferidos e Intangibles, Gastos Pagados por Adelantado,

Otros Activos.

Otros pasivos: Provisiones y Otros Pasivos, Créditos Diferidos.

Consolidaciones.

39

3.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

Ref. PE

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

Matriz de calificación del Nivel de Confianza y Riesgo en general.

Matriz de calificación del Nivel de Confianza y Riesgo del

Componente EFECTIVO.


Componente CUENTAS POR COBRAR.


Componente INVENTARIOS.


Componente ACTIVOS FIJOS.


Componente PASIVO CORRIENTE.

PE 001

PE 002

PE 003

PE 004

PE 005

PE 006

Técnicas a emplear en Auditoría:

Técnicas de Estudio General.

Técnica de Análisis.

Técnicas de Investigación.

Técnica de Cálculo.

Técnica de Comprobación.

También será necesario tener:

Evidencia física mediante Examen físico y Observación

Evidencia documentaria con Seguimiento, Comprobantes,

Inspección, Conciliación y Cálculos.

Relaciones de información, realizando Procedimientos de

análisis vertical y horizontal.

Registros de contabilidad.

PE 007

Marcas de Auditoría. PE 008

Memorando de Planificación PE 009

SERVIESPAÑA S.A.

40

3.2.1. Evaluación de Riesgos.

PE 001

MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO PT SI/NO Punt. CT

SUMAN 34 25

PLAN DE ORGANIZACIÓN 4 4

1 ¿La empresa cuenta con una estructura organizativa

claramente definida? SI 1

2 ¿La empresa cuenta con una base legal de constitución

y estatutos aprobados? SI 1

3 ¿El personal de la empresa conoce las disposiciones

legales que rigen el funcionamiento de la empresa? SI 1

4 ¿La empresa tiene definida su Misión, Visión y Objetivos

empresariales? SI 1

PLAN DE AUTORIZACIONES 5 3

1 ¿Se han definido políticas internas para las operaciones

financieras, técnicas y administrativas? NO 0

2 ¿Se han definido niveles de autorización de

operaciones? SI 1

3 ¿Existe segregación de funciones? NO 0

4 ¿Las operaciones son claramente conocidas por el

personal de la empresa? SI 1

5 ¿Los estados financieros se presentan de acuerdo a los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados? SI 1

PROCEDIMIENTOS EFICACES 18 14

1 ¿Mensualmente se elaboran reportes financieros y

balances? SI 1

2 ¿Las nóminas son pagadas previa aprobación del

Gerente? SI 1

3 ¿Los roles de pago son firmados por los empleados? SI 1

SERVIESPAÑA S.A.

41

4 ¿Se verifica el cumplimiento de límites de crédito

otorgados a los clientes? SI 1

5 ¿La secuencia numérica de los cheques está controlada

y verificada? SI 1

6 ¿Está prohibido la firma de cheques en blanco? SI 1

7 ¿Todos los pagos se realizan previa autorización? SI 1

8 ¿Los cheques son firmados por el gerente y el tesorero? NO 0

9 ¿Se efectúan arqueos sorpresivos de caja por una

persona distinta al responsable de su manejo? SI 1

10 ¿Se aplican técnicas de análisis financiero? NO 0

11 ¿La empresa cuenta con manuales de procedimientos,

funciones y responsabilidades? NO 0

12 ¿Se aplican las normas y procedimientos dispuestos por

el SRI? SI 1

13 ¿Las declaraciones de impuestos son presentadas

oportunamente? SI 1

14 ¿Los mayores contables están cuadrados con sus

respectivas declaraciones de impuestos? SI 1

15 ¿Se realizan depósitos diarios del dinero recaudado? NO 0

16 ¿Se realizan conciliaciones bancarias mensualmente? SI 1

17 ¿Se verifica que exista respaldo de los comprobantes de

ingresos y egresos? SI 1

18 ¿Se revisa los balances luego de ser entregados a los

organismos de control? SI 1

PERSONAL DEBIDAMENTE INSTRUIDO 7 4

1 ¿La empresa capacita al personal? SI 1

2

¿Se identifican los perfiles de competencias formales y

experiencia de los empleados que laboran en la

empresa?

SI 1

3 ¿Las autoridades de la empresa cuentan con

experiencias en el negocio? SI 1

4 ¿El personal de la empresa es suficiente para alcanzar

los objetivos de la empresa? SI 1

5 ¿Se comunica oportunamente a los empleados sobre

ciertos cambios en las operaciones de la empresa? NO 0

42

6 ¿Se realizan supervisiones constantes en cada área de

la empresa? NO 0

7 ¿Existen evaluaciones periódicas al personal de la

empresa? NO 0

CALIFICACIÓN TOTAL = CT 25

PONDERACIÓN TOTAL = PT 34

NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PTx100 NC= 25/34x100 73,5%

NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI = 100% - 73,5 26,5%

Tabla 5, Cuadro de Evaluaciones estandarizadas.

NIVEL DE CONFIANZA (NC)

BAJO MODERADO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%

ALTO MODERADO BAJO

NIVEL DE RIESGO (100% - NC)


La evaluación realizada determinó que el Nivel de Confianza y el Riesgo Inherente son

MODERADOS, por cuanto la empresa cumple con las disposiciones legales, a pesar de

que no existe un Manual de Políticas y Procedimientos para las operaciones financieras.

Gráfico 1, Nivel de Confianza y Riesgo Inherente en forma general.


Los resultados obtenidos por componentes se indican a continuación:

73,5%

26,5%

0,0

10,0

20,0

30,0

40,0

50,0

60,0

70,0

80,0

43

Tabla 6, Resultados por componentes.

COMPONENTES PT Confianza Riesgo CT

Plan de organización 4 100% 0% 4

Plan de autorizaciones 5 60% 40% 3

Procedimientos eficaces 18 78% 22% 14

Personal debidamente instruido 7 57% 43% 4

T O T A L 34 73,5% 26,5% 23


Gráfico 2, Nivel de Confianza y Riesgo Inherente por componentes.


Los componentes Plan de organización y Procedimientos Eficaces, tienen un Nivel de

Confianza ALTO y un Nivel de Riesgo BAJO; mientras que, los componentes Plan de

Autorizaciones y Personal debidamente Instruido se ubican con un Nivel de Confianza y

Nivel de Riesgo MODERADO. Los componentes con Nivel de confianza y Nivel de riesgo

moderado están relacionados con la falta de implementación de un manual de políticas

y procedimientos que norme el adecuado manejo de los aspectos financieros.

100%

60%

78%

57%

0%

40%

22%

43%

0

20

40

60

80

100

120

PLAN DEORGANIZACIÓN

PLAN DEAUTORIZACIONES

PROCEDIMIENTOSEFICACES

PERSONALDEBIDAMENTE

INSTRUIDO

44

PE 002


COMPONENTE EFECTIVO PT SI/NO Punt. CT

SUMAN 26 20

COBRANZAS Y ENTRADAS DE EFECTIVO: 6 5

1 ¿Se controla adecuadamente las facturas pendientes

de cobro? SI 1

2 ¿El control físico de las facturas permite priorizar

oportunamente las que se deben cobrar? SI 1

3 ¿Es adecuado el control contable sobre las fechas de

vencimiento de las facturas? SI 1

4 ¿La cobranza del día es depositada intacta y de

manera oportuna a los bancos? SI 1

5 ¿Existen políticas bien definidas sobre la cartera

vencida? NO 0

6 ¿Existe permanente comunicación entre la Gerencia,

Caja y el Dpto. de Contabilidad? SI 1

SALIDAS DEL EFECTIVO 9 6

1 ¿Está clara y formalmente definida la autoridad para la

salida de efectivo? SI 1

2 ¿Todas las salidas de efectivo están sujetas a dicha

autoridad? SI 1

3 ¿Todos los desembolsos se hacen con cheques

nominativos? NO 0

4 ¿Está prohibido emitir cheques “al portador”? SI 1

5 ¿Está prohibida la emisión de cheques “en blanco”? SI 1

6 ¿Se controla la secuencia numérica de cheques? SI 1

7 ¿Los cheques anulados son adecuadamente

cancelados y archivados? NO 0

8 ¿Se concilian mensualmente las cuentas de cheques? SI 1

9 ¿Las facturas y documentos pagados se cancelan con

sello fechador y con autorización? NO 0

SERVIESPAÑA S.A.

45

FONDOS FIJOS Y VARIABLES 11 9

1 ¿Existen políticas específicas y por escrito para el

manejo de los fondos fijos y variables? NO 0

2 ¿Existen documentos de responsabilidad firmados por

las personas a cargo del manejo de los fondos? NO 0

3 ¿Se realizan arqueos sorpresivos de los fondos, por

persona distinta al responsable de su manejo? SI 1

4 ¿Dichos arqueos se encuentran registrados e incluyen

conexión con las cifras contables? SI 1

5 ¿Los vales provisionales son formalmente autorizados

por la autoridad de la empresa? SI 1

6 ¿Los vales provisionales son nominativos e incluyen la

firma de “recibido” del beneficiario? SI 1

7 ¿Los vales provisionales tienen claramente escrito el

propósito del anticipo o salida del efectivo del fondo? SI 1

8 ¿Existen límites y se respetan éstos, para efectuar

pagos con el efectivo del fondo? SI 1

9 ¿Son suficientes los fondos y no implican

inmovilización del efectivo? SI 1

10 ¿Las reposiciones se realizan en plazos razonables? SI 1

11 ¿Los cheques para reposición son nominativos? SI 1





Tabla 7, Valoración del riesgo inherente para el componente Efectivo.


BAJO MODERADO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%

ALTO MODERADO BAJO



Para el componente efectivo, el Nivel de Confianza ALTO y el Riesgo Inherente BAJO es

un indicador considerado dentro de los parámetros adecuados de confianza, por la forma

como se maneja el efectivo.

46

PE 003


COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR

PT SI/NO Punt. CT

SUMAN 17 14

1 ¿Se controla físicamente la cartera por cobrar

bajo adecuadas medidas de seguridad? NO 0

2 ¿Se utilizan formularios adecuados para el

control de la cartera por cobrar? SI 1

3

¿Los procedimientos de la empresa permiten

evitar riesgos respecto al efectivo

proveniente de clientes?

SI 1

4 ¿La cobranza se deposita oportunamente? SI 1

5

¿Se determinan los saldos de las cuentas de

los clientes en forma periódica y se concilian

con la cuenta control del mayor general?

SI 1

6 ¿Se preparan informes de cartera vencida,

periódicamente para su revisión? NO 0

7

¿Existe una norma claramente definida para

actualizar el saldo de la estimación de

cuentas de cobro dudoso?

NO 0

8

¿Las cancelaciones de cuentas por cobrar

son previamente autorizadas por la gerencia

de la empresa?

SI 1

9

¿Las cuentas por cobrar canceladas se

registran en cuentas de orden y su integridad

tiene la debida seguridad?

SI 1

10 ¿Existen límites de crédito para clientes? SI 1

11 ¿Se verifican y respetan los límites de

créditos? SI 1

12 ¿Se realizan arqueos periódicos sobre la

cartera por cobrar a clientes? SI 1

SERVIESPAÑA S.A.

47

13 ¿Estos arqueos son realizados por personal

distinto al que maneja y administra la cartera? SI 1

14

¿Los arqueos incluyen la conciliación

respectiva con saldos de los registros

contables?

SI 1

15

¿Las diferencias derivadas de los arqueos se

investigan y se emprenden las acciones

necesarias al respecto?

SI 1

16 ¿Los ajustes contables derivados de los

arqueos se registran oportunamente? SI 1

17 ¿Se confirman por escrito los saldos de los

clientes más significativos? SI 1




NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC%

RI = 100% - 82,3 17,7%

Tabla 8, Valoración del riesgo inherente para el componente Cuentas por Cobrar.


BAJO MODERADO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%

ALTO MODERADO BAJO



Las Cuentas Por Cobrar tienen un Nivel de Confianza ALTO y el Riesgo Inherente

BAJO; indicador considerado dentro de los parámetros adecuados de confianza, por la

forma como se maneja esta cuenta.

48

PE 004


COMPONENTE INVENTARIOS PT SI/NO Punt. CT

SUMAN 18 15

COMPRAS DE MERCANCÍA 11 9

1 ¿Todas las compras se realizan mediante pedidos

pre numerados y autorizados? SI 1

2 ¿Las compras se basan en mínimos de existencia? SI 1

3 ¿Solamente realizan compras a un proveedor de

combustibles? SI 1

4 ¿Se preparan informes escritos numerados, de

recepción de combustibles? NO 0

5 ¿La función de recepción del combustible está

claramente definida y designada? SI 1

6 ¿Los combustibles se reciben considerando los datos

del pedido respectivo? SI 1

7 ¿Se verifica diariamente la existencia de

combustibles? SI 1

8 ¿Se utiliza algún formulario para la recepción de los

combustibles? NO 0

9 ¿Los combustibles se registran oportunamente en el

control de existencias después de su recepción? SI 1

10 ¿Existe registro computarizado de los ingresos,

recepción y existencias de los combustibles? SI 1

11

¿Los mecanismos de control permiten asegurar que

todas las facturas pagadas al proveedor

corresponden a los combustibles efectivamente

recibidos tal como indican los pedidos?

SI 1

CONTROL FÍSICO 7 6

1 ¿Existen registros de inventarios constantes para los

combustibles que maneja la empresa? SI 1

2 ¿Los registros muestran cantidades solamente o

también se indican precios? SI 1

SERVIESPAÑA S.A.

49

3 ¿Las existencias de los combustibles son controladas

mediante cuentas del mayor general? SI 1

4 ¿Se realizan inventarios físicos periódicamente para

corroborar la información del mayor general? SI 1

5 ¿La responsabilidad de los inventarios está asignado

a una persona específica? SI 1

6 ¿El Dpto. Contable supervisa personalmente los

inventarios? NO 0

7 ¿Los registros contables se ajustan de acuerdo con

el resultado de los inventarios físicos? SI 1





Tabla 9, Valoración del riesgo inherente para el componente Inventarios.


BAJO MODERADO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%

ALTO MODERADO BAJO



El componente Inventarios tiene un Nivel de Confianza ALTO y el Riesgo Inherente

BAJO, indicadores de que la confianza es adecuada para esta cuenta.

50

PE 005


COMPONENTE ACTIVOS FIJOS PT SI/NO Punt. CT

SUMAN 8 5

1 ¿Existen y se utilizan registros con detalles de identidad

para cada una de las inversiones en activos fijos? SI 1

2 ¿Los registros individuales de los activos fijos incluyen

los costos de adquisición? SI 1

3 ¿Se comparan los registros individuales de activos fijos

con las respectivas cuentas del mayor? SI 1

4 ¿Se realizan inventarios físicos periódicos de activos

fijos y se compara con registros contables? NO 0

5 ¿Se registran las depreciaciones de los equipos de la

empresa? SI 1

6 ¿Las estimaciones de depreciación de los activos fijos

se realizan conforme a la normativa legal vigente? SI 1

7 ¿La empresa ha realizado avalúos de sus activos fijos

con perito independiente? NO 0

8

¿Existen cartas de responsabilidad firmada por cada

empleado respecto a los equipos que manejan, cuyo

valor y riesgo de uso lo amerita?

NO 0





Tabla 10, Valoración del riesgo inherente para el componente Activos Fijos.


BAJO MODERADO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%

ALTO MODERADO BAJO



Los Activos Fijos muestran un Nivel de Confianza y Nivel de Riesgo MODERADOS.

Aunque la empresa cumple las disposiciones legales, falta implementar

procedimientos adecuados para esta cuenta.

SERVIESPAÑA S.A.

51

PE 006


COMPONENTE PASIVO CORRIENTE PT SI/NO Punt. CT

SUMAN 6 4

1 ¿El sistema de cómputo incluye información

suficiente relacionada con las cuentas por pagar? SI 1

2

¿Las funciones de control contable sobre los pasivos

con el proveedor y bancos están formalmente

definidas y asignadas?

SI 1

3

¿Se compara mensualmente las cuentas por pagar

con los estados de cuenta de los bancos y/o

proveedor?

SI 1

4

¿Los estados de cuenta bancarios se concilian con

los registros de la empresa y se hacen

oportunamente los ajustes respectivos?

SI 1

5 ¿Se confirma periódicamente por escrito las cuentas

por pagar con el proveedor? NO 0

6 ¿Se aprovechan los descuentos por pronto pago

concedidos por el proveedor? NO 0





Tabla 11, Valoración del riesgo inherente para el componente Pasivo Corriente.


BAJO MODERADO ALTO

15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%

ALTO MODERADO BAJO



El Pasivo Corriente registró un Nivel de Confianza y Riesgo Inherente MODERADOS,

por cuanto la empresa aun cumpliendo con las disposiciones legales, no ha

implementado algunos procedimientos para este componente.

SERVIESPAÑA S.A.

52

PE 007

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA: Técnicas a emplear

Técnicas de Estudio General permiten evaluar a los estados financieros de la

empresa con el fin de obtener los datos e información que se va a examinar y

situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial.

Técnica de Análisis aplicadas a las cuentas más relevantes de los estados

financieros para conocer cómo se encuentran integradas.

Técnicas de Investigación que permiten obtener conocimiento sobre las

operaciones realizadas por la empresa.

Técnica de Cálculo sirve para comprobar si las cuentas han sido correctamente

liquidadas y si los cálculos aplicados son los más convenientes para la empresa.

Técnica de Comprobación permitirá corroborar las transacciones registradas en el

sistema de contabilidad, revisando que la documentación que sustentan las

mismas cumplan con los requisitos establecidos en las normas legales y principios

contables que son los sustentos que alimentan los estados financieros.

También será necesario tener:

Evidencia física:

Examen físico: Observar la evidencia física (planta y equipo) de los activos.

Observación: De los diversos procedimientos financieros de la empresa.

Evidencia documentaria:

Seguimiento: Del trayecto de las transacciones (de principio a fin)

Comprobantes: Evidencias de soporte (facturas, cheques, etc.).

Inspección: De documentos y registros.

Conciliación: Acuerdos entre dos registros.

Cálculos: Recalculando las operaciones registradas.

Relaciones de información:

Procedimientos de análisis: Análisis Vertical y horizontal de los principales

componentes de los estados financieros del 2014.

Registros de contabilidad: Comparando sumas de diferentes registros internos.

Comparación de sumas totales de las diversas cuentas.

SERVIESPAÑA S.A.

53

PE 008

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA: Marcas de Auditoría

Conforme a lo propuesto por Sánchez Curiel(2006), en la presente auditoría se

emplearán las marcas siguientes:

ΟSUMA VERIFICADA.

ΘRESTA VERIFICADA.

ΟMULTIPLICACIÓN VERIFICADA.

ΟDIVISIÓN VERIFICADA.

ӿSUMA CUADRADA EN UN REGISTRO MATRICIAL.

ᴻVERIFICADO CONTRA REGISTROS CONTABLES.

DATO CORRECTO.

WVERIFICADO CONTRA EXISTENCIAS FÍSICAS.

ΟVERIFICADO CONTRA EVIDENCIA DOCUMENTAL.

N NOTAS

Las marcas de auditoría deben anotarse con lápiz o tinta roja. El uso de otras marcas

originará la apertura de otras cédulas para explicarlas.

SERVIESPAÑA S.A.

+

x

÷

ᴻ

54

3.2.2. Determinación, Enfoque de Auditoría.

PE 009

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA: Memorando de Planificación

Preparado por: (Auditor) Fecha: 21 marzo 2016

Revisado por: (Jefe de Equipo) Fecha: 24 marzo 2016

1. REQUERIMIENTO DE LA AUDITORÍA:

Informe Final de Auditoría Financiera a la empresa SERVIESPAÑA S.A., período enero a

diciembre 2014.

2. FECHA DE INTERVENCIÓN: Fecha estimada

Inicio del trabajo en campo 28 marzo 2016

Finalización del trabajo en campo 20 julio 2016

Emisión del informe final de auditoría 31 octubbre 2016

3. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO: (Nombres)

Jefe de Equipo Ing. Quezada Sisalima Luis Humberto.

Coordinador / Auditor Puzhi Abril Mayra Alexandra.

4. DIAS PRESUPUESTADOS: 180 días

5. RECURSOS MATERIALES:

Computador, Impresora, escáner, copiadora, Papel Bond A4 - 300 hojas, Útiles de oficina

varios, Cámara fotográfica.

6. ENFOQUE DE LA AUDITORÍA:

Se ha determinado auditar los estados financieros del período enero a diciembre 2014 que

nos lleven a una adecuada razonabilidad de los mismos; así como, evaluar el nivel de

confianza y el nivel de riesgo en el control interno mediante la evaluación del mismo.

SERVIESPAÑA S.A.

55

Cuenca, 24 de marzo de 2016

Señores

SERVIESPAÑA S.A.

De mis consideraciones:

La presente tiene por propósito confirmar nuestro acuerdo sobre el convenio para

realizar la evaluación de los estados financieros de SERVIESPAÑA S.A.

correspondientes al periodo del 01 enero al 31 diciembre de 2014 con la finalidad de dar

a conocer nuestra opinión profesional sobre la situación de los documentos

mencionados; es decir, si estos cumplen con los principios de contabilidad aplicando las

Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y las Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF). Así mismo, la auditoría realizada se considera un caso práctico como

requisito previo para la obtención del Título Profesional de Ingeniera en Contabilidad y

Auditoría de la Universidad del Azuay.

Nuestros comentarios se basarán en: la revisión de sus libros y registros contables que

son el respaldo a los estados financieros; inspección de ciertos activos; revisión de su

sistema contable; correspondencia con diversas personas y compañías con las que se

mantiene negocios, y declaraciones de sus empleados y funcionarios. Vale recalcar que

no revisaremos por completo y en detalle sus actividades sino que haremos pruebas

selectivas. También es importante mencionar que la evaluación se realizará de acuerdo

a las normas de auditoría generalmente aceptadas.

La responsabilidad primaria por mantener registros contables adecuados y un sistema

efectivo de control interno y la preparación de los estados financieros correctamente

recae sobre los funcionarios de la empresa. Nuestro propósito es profundizar en las

operaciones y los resultados de las cifras para emitir sugerencias y mejoras sobre la

presentación de los estados financieros, mas no la de detectar desfalcos. No obstante,

56

estaremos atentos a cualquier indicio de estas irregularidades e inmediatamente las

haremos conocer para los correctivos pertinentes.

Las actividades más precisas que realizaremos son: trabajos previos en sus oficinas

entre los meses de abril y julio de 2016; revisión final de las cifras en la primera quincena

de septiembre de 2016 e informe final primera quincena de octubre de 2016. Para que

nuestra labor sea fructífera, agradecemos la preparación y presentación, según lo

acordado, de los documentos siguientes: declaración del Impuesto a la Renta y sus

complementarios con todas sus relaciones analíticas correspondientes al 2014; la

clasificación por antigüedad de la cartera; registros de inventarios; la relación de todas

las adiciones a las propiedades, plantas y equipo y comprobantes, facturas,

arrendamientos, contratos, minutas de actas y otros documentos corporativos.

La presentación de nuestro dictamen depende en gran parte de lo que encontremos

durante el evaluación, por lo que no se puede fijar fecha exacta debido a las diversas

contingencias, no obstante, nos comprometemos a entregar el informe el 31 octubre de

2016. Para efectos de cumplimiento formal y por disposición de la Asamblea General

agradecemos haber sido seleccionados como los auditores de SERVIESPAÑA S.A. y

esperamos mantener una relación permanente como asesores importantes de control

interno y de sus estados financieros. Agradeceremos firmar y devolver la copia de la

presente carta que acompañamos como soporte de aceptación de lo acordado y

registrado en este documento.

…………………………………...

Mayra AlexandraPuzhi Abril 24-03-2016

58

3.3. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE

SERVIESPAÑA S.A.

SERVIESPAÑA S.A.

BG Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.

BALANCE GENERAL

DETALLE Ref. P/T

Saldo 31/12/2014

Ajustes Saldo

auditado

DISPONIBLE (caja y bancos) A 1.855,68 889,96 965,72

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR B 82.918,83 82.918,83

INVENTARIOS C 14.799,59 2.591,08 12.208,51

OTROS ACTIVOS CORRIENTES D 2.269,67 2.269,67

ACTIVOS FIJOS E 235.331,39 235.331,39

DEPRECIACIONES E (78.380,71) (78.380,71)

ACTIVOS DIFERIDOS F 369,66 369,66

TOTAL ACTIVOS 259.164,11 3.481,04 255.683,07

PASIVO

PASIVO CORRIENTE AA 110.433,22 110.433,22

PASIVO LARGO PLAZO BB 13.277,25 13.277,25

TOTAL PASIVO 123.710,47 123.710,47

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL CC 99.000,00 99.000,00

RESERVA LEGAL 42.928,69

42.928,69

OTROS RESULTADOS CC 9.150,85 9.150,85

RESULTADO/PÉRDIDA DEL EJERCICIO (15.625,90) ( 2.591,08) (18.216,98)

TOTAL PATRIMONIO 135.453,64

132.862,56

SUMAN PASIVO Y PATRIMONIO 259.164,11 256.573,03

+ ᴻ + ᴻ

+ Suma verificada.

ᴻVerificado contra evidencia en mayor.

Dato correcto.

59

SERVIESPAÑA S.A.

PG Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.

BALANCE DE RESULTADOS

DETALLE Ref. P/T

Saldo 31/12/2014

Ajustes Saldo auditado

VENTAS AAA 2.402.177,33 2.402.177,33

COSTO DE VENTAS BBB 2.069.570,10 2.591,08 2.072.161,18

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

332.607,23 330.016,15

GASTOS OPERATIVOS BBB 348,233.13 348.233,13

UTILIDAD OPERATIVA (15.625,90) (18.216,98)

UTILIDAD/PÉRDIDA DEL EJERCICIO

(15.625,90 ) 2.591,08 (18.216,98)

+ ᴻ + ᴻ

+ Suma verificada.

ᴻVerificado contra evidencia en el mayor.

Dato correcto.

60

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.

DIARIO DE AJUSTES PROPUESTOS

A LOS ESTADOS FINANCIEROS

AL 31 DICIEMBRE 2014

Ref. P/T

Código Descripción Débito Crédito OBS

A5 1. Banco del Austro. 447,32

Sobregiro Banco del Austro. 447,32

A6 2. Banco de Guayaquil. 406,00

Sobregiro Banco de Guayaquil. 406,00

A7 3. Banco del Pichincha. 36,64

Sobregiro Banco del Pichincha. 36,64

Notas 5 y 10

4. Utilidad o pérdida del ejercicio 2.591,08

Inventario de Mercaderías (combustible)

- Variación en Inventario Final:

Gasolina Extra = $ (347,39) Gasolina Súper= $ 453,10 Diesel = $ (2.696,78)

2.591,08

61

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. A

Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.

CÉDULA SUMARIA

DISPONIBLE (CAJA Y BANCOS)


Descripción Ref. SALDO Al 31/12/2014

Ajustes y Reclasificaciones

Saldo Auditado

CAJA CHICA A3 49,49 49,49

CAJA VENTAS A4 2.291,92 2.291,92

TOTAL CAJA 2.341,41 2.341,41

BANCO DEL AUSTRO (CC) A5 -447,32 447,32 0

BANCO DE GUAYAQUIL (CC) A6 -406,00 406,00 0

BANCO DEL PICHINCHA (CC) A7 -36,64 36,64 0

BANCO DEL PICHINCHA (AHORRO)

A8 404,23 404,23

TOTAL DE BANCOS (485,73) (485,73)

TOTAL CAJA Y BANCOS 1.855,68 + 1.855,68

ᴻ ᴻ

+ Suma verificada

ᴻVerificado contra evidencia en el mayor.

Dato correcto.

62

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. A1 Fecha: 28/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.

PROGRAMA DE AUDITORÍA



Objetivos:

Razonabilidad, verificación y presentación de los saldos de este componente y su

adecuado registro en los estados financieros.

Procedimientos Ref.

Cédula sumaria. A

Programa de Auditoría. A1

Evaluación de control interno. A2

Arqueo de caja chica. A3

Arqueo de caja ventas. A4

Conciliación bancaria de la cuenta corriente del Banco del Austro.

Conciliación bancaria de la cuenta corriente del Banco de Guayaquil.

Conciliación bancaria de la cuenta corriente del Banco del Pichincha.

Conciliación bancaria de la cuenta ahorro del Banco del Pichincha.

A5

A6

A7

A8

Carta de confirmación enviada al Banco del Austro (Cta. Cte.).

Carta de confirmación enviada al Banco de Guayaquil (Cta. Cte.).

Carta de confirmación enviada al Banco del Pichincha (Cta. Cte.).

Carta de confirmación enviada al Banco del Pichincha (Cta. Ahorros).

A9

A10

A11

A12

63

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. A2


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO



Preguntas SI NO N/A OBS

Generalidades.

1. ¿Los encargados de valores y fondos manejan registros y

preparan asientos para los libros generales de contabilidad? X

2. ¿Las firmas de las personas que giran sobre las cuentas

bancarias de la empresa están debidamente autorizadas? X

3. ¿La empresa ha previsto algún procedimiento para notificar

a los bancos cuando sea necesario? X

4. ¿Las cuentas bancarias de la empresa están registradas en

cuenta de control en el mayor general o auxiliar? X

5. ¿Las trasferencias de una cuenta bancaria a otra están bajo

control contable? X

6. ¿La empresa mantiene un control de los cheques

posfechados? X

Conciliación de Saldos bancarios.

1. ¿Las cuentas bancarias son conciliadas regularmente por la

empresa? X

2. ¿Las conciliaciones bancarias son preparadas y revisadas

por personal que no firman cheques o manejan dineros de la

empresa?

X

3. ¿Los procedimientos para efectuar las conciliaciones

bancarias contemplan todos los pasos esenciales que

aseguren una efectiva conciliación?

X

Comprobación posterior de la conciliación.

1. ¿Las transacciones de caja se registran en la fecha en que se

recibe el dinero? X

64

Ref. A2-1


PREGUNTAS SI NO N/A OBS

2. ¿Las transacciones de caja se registran en la fecha en que se

expiden los cheques? X

3. ¿Las notas y avisos relacionados con débitos o créditos no

aceptados por el banco, son recibidos por un empleado

distinto del cajero?

X

Revisión de cheques.

1. ¿Las chequeras en blanco están controladas para evitar que

personas no autorizadas para girar cheques puedan hacer

uso indebido de ellas?

X

2. ¿La firma de cheques en blanco está prohibida? X

3. ¿Está prohibido girar cheques “al portador”? X

4. ¿Existe control y archivo de cheques anulados? X

Efectivo en caja.

1. ¿Los fondos de caja chica se mantienen bajo una base de

fondo fijo? X

2. ¿Los encargados del manejo de caja chica son

independientes del cajero general? X

3. ¿Los fondos de caja chica se limitan a sumas razonables,

según la necesidad de la empresa? X

4. ¿Los pagos de caja chica tienen un límite de pago? X

5. ¿Los comprobantes de caja chica tienen la firma del

beneficiario? X

6. ¿De Caja chica se hacen anticipos a empleados? X

7. ¿Se realizan arqueos periódicos de caja chica, por personal

independiente de caja? X

8. ¿El efectivo de la empresa, registrado en instituciones

bancarias, es conforme al que se presenta en los estados

financieros?

X

65

Ref. A2-2



9. ¿Los saldos en efectivo están disponibles para la empresa? X

10. ¿El efectivo se encuentra descrito y clasificado

adecuadamente en los estados financieros? X



Comentarios adicionales:

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Responsable de la evaluación:

M.A.P.A 28/03/2016 ----------------------------- ----------------------------- ---------------------------- M.A.P.A FECHA FIRMA

66

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. A3


ARQUEO DE CAJA CHICA DISPONIBLE (CAJA Y BANCOS)


MONEDAS BILLETES

TOTAL DE MONEDAS Y

BILLETES

Valor Cantidad Total Valor Cantidad Total

0,01 99 0,99 1,00 -- --

0,05 100 5,00 5,00 2 10,00

0,10 20 2,00 10,00 2 20,00

0,25 20 5,00 20,00 -- --

0,50 5 2,50 50,00 -- --

1,00 3 4,00 100,00 -- --

Total monedas $ 19,49 Total billetes $ 30,00 $ 49,49

TOTAL DEL MONTO ASIGNADO

SEGÚN LIBRO

$ 49,49

$ 49,49

ᴻ Verificado contra evidencia en el mayor.

Dato correcto. M.A.P.A. ---------------------------------- ------------------------------------ Firma del Auditor Firma del Responsable

ᴻ

67

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. A4


ARQUEO DE CAJA VENTAS



MONEDAS Denominación Cantidad Sub total 0,01 127 1,27 0,05 20 1,00 0,10 14 1,40 0,25 15 3,75 0,50 13 6,50 1,00 110 110,00

Total de monedas: 123,92 +

BILLETES Denominación Cantidad Sub total 1,00 13 13,00 5,00 19 95,00 10,00 22 220,00 20,00 28 560,00 50,00 07 350,00 100,00 06 600,00

Total de billetes: 1.838,00 +

Documentos Cheque de Xavier Jerves. 330,00

Total de documentos: 330,00 ᴻ

TOTAL ARQUEO CAJA GENERAL 2.291,92 ᴻ

TOTAL SEGÚN BALANCE 2.291,92 ᴻ

Diferencia --

N El cheque se encuentra en caja con fecha posfechado.

ᴻ Verificado contra evidencia en el mayor;

+ Suma verificada.

Dato correcto.

68

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. A5


CONCILIACIÓN BANCARIA – BANCO DEL AUSTRO



BANCO DEL AUSTRO

Número de cuenta: 100-0321349

Tipo de cuenta: Corriente. Saldo según estado de cuenta : 5.442,52

Depósitos no registrados

23-dic-14 32.578,90

Cheques girados y no cobrados

FechaNúmeroBeneficiarioValor

11-oct-14 10000-5330 Oscar Hernández 888,16

12-dic-14 10000-5793 Tecni empaque 14.265,20

15-dic-14 10000-6024 Fullcar 14.768,38

21-dic-14 10000-6038 Gas-Oil8. 547,00 - 38.468,74 +

SALDO SEGÚN LIBROS : $(447,32)ᴻ

SALDO SEGÚN AUDITORÍA: $(447,32)ᴻ

Diferencia encontrada : -----

+ Suma verificada.


Dato correcto.

N El saldo por sobregiro debe ser reclasificado a la cuenta del pasivo (sobregiros bancarios).

69

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. A6


CONCILIACIÓN BANCARIA – BANCO DE GUAYAQUIL



BANCO DEL GUAYAQUIL

Número de cuenta: 1964257-376

Tipo de cuenta: Corriente.

Saldo según estado de cuenta : $1.096,00


29-dic-14 789,00



23-dic-14 0101-8381 Xavier Ortega 1.091,00

21-dic-14 0101-8401 Luis Piedra. 1.200,00 - 2.291,00 +

SALDO SEGÚN LIBROS : ᴻ(406,00)

SALDO SEGÚN AUDITORÍA: ᴻ(406,00)


+ Suma verificada.


Dato correcto.


70

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. A7


CONCILIACIÓN BANCARIA – BANCO DEL PICHINCHA



BANCO DEL PICHINCHA

Número de cuenta: 0076971295

Tipo de cuenta: Corriente.

Saldo según estado de cuenta : $ 2.107,00


30-dic-14 320,00



29-dic-14 1100029653 Roberto Encalada 1.232,64

30-dic-14 1100029721 Esteban Ruiz 700,00

30-dic-14 1100029782 Carlos Cruz 531,00

- 2.463,64 +

SALDO SEGÚN LIBROS : ᴻ(36,64)

SALDO SEGÚN AUDITORÍA: ᴻ(36,64)


+ Suma verificada.


Dato correcto.


71

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. A8


CONCILIACIÓN BANCARIA – BANCO DEL PICHINCHA



BANCO DEL PICHINCHA

Número de cuenta: 4073669700

Tipo de cuenta: Ahorro.

Saldo según estado de cuenta : $404,23

SALDO SEGÚN LIBROS : ᴻ404,23

SALDO SEGÚN AUDITORÍA: ᴻ404,23



Dato correcto.

72

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. A9


CONFIRMACIÓN BANCARIA – BANCO DEL AUSTRO


AL 31 DICIEMBRE 2014 Cuenca, 31 de marzo de 2016

Señores

Banco del Austro

Cuenca

Mucho agradeceré confirmar a nuestro Equipo de Auditores, el saldo al 31 diciembre 2014

a su favor o que asume en su estado de cuenta corriente Nº 100-0321349, con el fin de

verificar su autenticidad.

Adicional a lo solicitado, confirmar si existe otro tipo de depósito.

Pudiendo enviar una comunicación a nuestro equipo de auditores o al correo electrónico

[email protected]

M.A.P.A. (SERVIESPAÑA S.A.) -------------------------- ------------------------------------ Firma autorizada Firma autorizada

CERTIFICADO DEL BANCO

El Jefe de Cuentas Corrientes del Banco del Austro CERTIFICA que el saldo de la cuenta

corriente Nº 100-0321349, al 31 diciembre 2014 es de $ 5.442.52

Banco del Austro 06 abril 2016

mailto:[email protected]

73

SERVIESPAÑA S.A.

Ref A10


CONFIRMACIÓN BANCARIA – BANCO DE GUAYAQUIL



Señores

Banco de Guayaquil

Cuenca


a su favor o que asume en su estado de cuenta corriente Nº 1964257-376, con el fin de




[email protected]



El Jefe de Cuentas de Ahorro del Banco de Guayaquil CERTIFICA que el saldo de la

cuenta corriente Nº 1964257-376, al 31 diciembre 2014 es de $ 1.096,00

Banco de Guayaquil 06 abril 2016


74

SERVIESPAÑA S.A. Ref A11


CONFIRMACIÓN BANCARIA – BANCO DEL PICHINCHA



Señores

Banco del Pichincha

Cuenca


a su favor o que asume en su estado de cuenta corriente Nº 0076971295, con el fin de




[email protected]



El Jefe de Cuentas de Ahorro del Banco del Pichincha CERTIFICA que el saldo de la

cuenta corriente Nº 0076971295,al 31 diciembre 2014 es de $ 2.107,00

Banco del Pichincha 06 abril 2016


75

SERVIESPAÑA S.A. Ref A12


CONFIRMACIÓN BANCARIA – BANCO DEL PICHINCHA



Señores

Banco del Pichincha

Cuenca


a su favor o que asume en su estado de cuenta de ahorros Nº 4073669700, con el fin de




[email protected]



El Jefe de Cuentas de Ahorro del Banco del Pichincha CERTIFICA que el saldo de la

cuenta de ahorros Nº 4073669700,al 31 diciembre 2014 es de $ 404,23

Banco del Pichincha 06 abril 2016


76

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. B

Fecha:31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.

CÉDULA SUMARIA

CUENTAS POR COBRAR


DETALLE Ref. Saldo al

31/12/2014 Ajustes y

Reclasificaciones Saldo

auditado

Clientes Combustible B3 77.983,64

77.983,64

Tarjetas Crédito B3 2.196,28

2.196,28

Deudores Ch. posfechados B3 1.868,60

1.868,60

Varios deudores B3 847,89

847,89

Anticipos y Préstamos

Empleados B3 22,42

22,42

TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR

82.918,83

82.918,83

+ ᴻ + ᴻ

+ Suma verificada.

ᴻ Verificado contra evidencia en mayor.

Dato correcto.

77

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. B1 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.


CUENTAS POR COBRAR


Objetivos:

Examinar y verificar que los valores a cobrar sean reales y adecuadamente soportados

para exigir el pago o que sean cobrables.

Verificar que los saldos estén adecuadamente valuados y presentados en los estados

financieros.

Analizar la provisión razonable de lo incobrable, de conformidad a la normativa legal

vigente.

Comprobar que la valoración de las cuentas y los documentos por cobrar, así como su

presentación en los balances muestren razonabilidad.

Procedimientos Ref.

Cédula sumaria. B

Programa de Auditoría. B1

Evaluación de control interno. B2

Cédula analítica de Cuentas por Cobrar. B3

Confirmaciones de saldos de acuerdo a la muestra. B4

78

SERVIESPAÑA S.A.



CUENTAS POR COBRAR



1. ¿Los pedidos de los clientes son revisados y aprobados

por el Dpto. Contable antes de su aceptación? X

2. ¿Los despachos se efectúan únicamente con base en

órdenes debidamente aprobadas? X

3. ¿Todos los despachos son controlados por el Dpto.

Contable? X

4. ¿La facturación es independiente del Dpto. de

Contabilidad? X

5. ¿Se hacen resúmenes de las facturas y los totales se

pasan al Dpto. de contabilidad? X

6. ¿Las facturas de ventas son controladas por el Dpto. de

Contabilidad? X

7. ¿Se comparan las facturas contra las órdenes de

despacho? X

8. ¿Las ventas con tarjeta de crédito se controlan en forma

similar a las ventas a crédito, registrándolas en una

cuenta de control, manejada por personal independiente

de la función de cobro?

X

9. ¿Las personas autorizadas para aprobar las notas de

crédito son independientes del Dpto. Contabilidad? X

10. ¿El Dpto. de contabilidad controla en forma numérica

las notas de crédito y se cerciora que estén

debidamente respaldadas?

X

11. ¿El Dpto. de Contabilidad controla los ingresos

provenientes de otras cuentas por cobrar? X

79

Ref. B2-1 Fecha: 31/3/2016 Realizado por: M.A.P.A.


12. ¿Los anticipos y préstamos a empleados son

autorizados por funcionario responsable y de acuerdo

a lo permitido por el Código de Trabajo?

X

13. ¿Los ajustes o cancelaciones de otras cuentas por

cobrar son aprobados por empleado diferente del que

efectúa la autorización?

X

14. ¿El Dpto. Contabilidad funciona independientemente

de la oficina de cobranzas? X

15. ¿Las cantidades que se registren en la cuenta de

control, son suministradas por alguien diferente de

quien maneja las cuentas por cobrar?

X

16. ¿Todos los asientos en las cuentas individuales del

cliente son registrados con base en copias de las

facturas de ventas, recibos de caja y otros documentos

debidamente autorizados?

X

17. ¿Se preparan regularmente balances de prueba de las

cuentas por cobrar y el encargado conserva los papeles

de trabajo?

X

18. ¿Se envía periódicamente extractos de cuenta a

clientes? X

19. ¿El Dpto. de Contabilidad confirma periódicamente los

saldos de los clientes? X

20. ¿Las funciones del Cajero son independientes del Dpto.

de Contabilidad? X

21. ¿Los ingresos de Caja son recibidos directamente por el

cajero antes de que pasen por el Dpto. de Contabilidad? X

22. ¿El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos

desde que se reciben hasta su depósito en el banco? X

80



23. ¿El cajero prepara lista de cheques entregados al Dpto.

de Contabilidad? X

24. ¿La aceptación y prórroga de letras, pagarés y cheques

post-fechados a favor de la empresa son aprobados por

el Gerente?

X

25. ¿Se lleva registro de documentos por cobrar? X

26. ¿Los saldos pendientes en el registro de documentos por

cobrar son comprobados periódicamente por medio de

un examen independiente de los pagarés, letras y

cheques respectivos?

X

27. ¿Los pagarés o letras descontadas son registradas en el

mayor por medio de una cuenta especial que permita

ejercer control contable sobre ellos?

X




-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


M.A.P.A. 31/03/2016 ----------------------------- ----------------------------- ----------------------------- FECHA FIRMA

81

SERVIESPAÑA S.A.


CÉDULA ANALÍTICA

CUENTAS POR COBRAR


Descripción Vencimiento

Dpto. legal Total 30 días 60 días 90 días

Instituciones $ 49.533,24 $ 20.276,20 $ 8.174,20 $ 77.983,64

Corporación Aeroportuaria $ 3.450,00 $ 4.500,00 $ 4.500,00 $ 12.450,00

Bazar "ALEX" $ 2.450,00 $ 2.500,15 $ 2.500,00 $ 7.450,15

Compunet $ 1.730,80 $ 1.850,20 $ 1.174,20 $ 4.755,20

Hotel Italia $ 2.529,00 $ 3.050,15 $ 5.579,15

Juguetón $ 2.320,00 $ 2.005,00 $ 4.325,00

Manantial $ 1.320,00 $ 1.050,00 $ 2.370,00

NICE ICE $ 2.150,00 $ 1.429,00 $ 3.579,00

Plastiazuay $ 4.500,00 $ 3.050,00 $ 7.550,00

QUIFAMTEX $ 5.733,30 $ 841,70 $ 6.575,00

RYNO $ 4.750,00 $ 4.750,00

Sol y Mar $ 4.600,00 $ 4.600,00

Telconet $ 4.300,00 $ 4.300,00

Tuxon Jean $ 890,00 $ 890,00

General Tire $ 2.410,14 $ 2.410,14

Telerama $ 2.400,00 $ 2.400,00

Banco Austro $ 1.500,00 $ 1.500,00

Policía Nacional $ 1.250,00 $ 1.250,00

Farmasol $ 1.250,00 $ 1.250,00

Tarjetas Crédito $ 538,76 $ 629,54 $ 1.027,98 $ 2.196,28

Néstor Oña $ 320,24 $ 320,24

Oscar Pérez $ 233,50 $ 233,50

Rocío Jerves $ 150,30 $ 150,30

Victor Estrada $ 305,26 $ 305,26

Jaime Antón $ 159,00 $ 159,00

Pedro Ortiz $ 420,28 $ 420,28

Martha Preciado $ 305,70 $ 305,70

Nelly Méndez $ 302,00 $ 302,00

82

Personas naturales $ 500,00 $ 500,00 $ 868,60 $ 1.868,60

Luis Naula $ 300,00 $ 300,00

Luis Medina $ 300,60 $ 300,60

Juan Silva $ 268,00 $ 268,00

Carlos Arpi $ 500,00 $ 500,00

Andrés Peña $ 500,00 $ 500,00

Accionistas $ 257,60 $ 349,59 $ 240,70 $ 847,89

Víctor Avila $ 120,60 $ 200,39 $ 120,30 $ 441,29

Eli Sarmiento $ 137,00 $ 149,20 $ 120,40 $ 406,60

Empleados $ 22,42 -- -- $ 22,42

Marco Peña $ 22,42 $ 22,42

TOTAL $ 50.852,02 $ 21.755,33 $ 10.311,48 $ 82.918,83

ᴻ ᴻ ᴻ ᴻ +

+ Suma verificada.


Dato correcto.

83

SERVIESPAÑA S.A.


CONFIRMACIONES DE SALDOS DE ACUERDO A MUESTRA CUENTAS POR COBRAR


Fecha Detalles Ref. P/T

Saldo al 31/12/2014

12% IVA Valor total %

Revisión Muestra Auditoría

31/12/2014 Corporación Aeroportuaria

$ 12.450,00 1.494,00 $ 13.944,00 15%

31/12/2014 Bazar "ALEX" B4-1 $ 7.450,15

894,01 $ 8.344,17 9% X

31/12/2014 Compunet B4-2 $ 4.755,20

570,62 $ 5.325,82 6% X

31/12/2014 Hotel Italia B4-3 $ 5.579,15

669,49 $ 6.248,65 7% X

31/12/2014 Juguetón B4-4 $ 4.325,00

519 $ 4.844,00 5% X

31/12/2014 Manantial $ 2.370,00

284,4 $ 2.654,40 3%

31/12/2014 NICE ICE B4-5 $ 3.579,00

429,48 $ 4.008,48 4% X

31/12/2014 Plastiazuay B4-6 $ 7.550,00

906 $ 8.456,00 9% X

31/12/2014 QUIFAMTEX B4-7 $ 6.575,00

789 $ 7.364,00 8% X

31/12/2014 RYNO B4-8 $ 4.750,00

570 $ 5.320,00 6% X

31/12/2014 Sol y Mar $ 4.600,00

552 $ 5.152,00 6%

31/12/2014 Telconet B4-9 $ 4.300,00

516 $ 4.816,00 5% X

31/12/2014 Tuxon Jean $ 890,00

106,8 $ 996,80 1%

31/12/2014 General Tire $ 2.410,14

289,21 $ 2.699,36 3%

31/12/2014 Telerama $ 2.400,00

288 $ 2.688,00 3%

31/12/2014 Banco Austro $ 1.500,00

180 $ 1.680,00 2%

31/12/2014 Policía Nacional $ 1.250,00

150 $ 1.400,00 2%

31/12/2014 Farmasol $ 1.250,00

150 $ 1.400,00 2%

31/12/2014 Néstor Oña $ 320,24

38,42 $ 358,67 0%

31/12/2014 Oscar Pérez $ 233,50

28,02 $ 261,52 0%

84

31/12/2014 Rocío Jerves $ 150,30

18,03 $ 168,34 0%

31/12/2014 Víctor Estrada $ 305,26

36,63 $ 341,89 0%

31/12/2014 Jaime Antón $ 159,00

19,08 $ 178,08 0%

31/12/2014 Pedro Ortiz $ 420,28

50,43 $ 470,71 1%

31/12/2014 Martha Preciado $ 305,70

36,68 $ 342,38 0%

31/12/2014 Nelly Méndez $ 302,00

36,24 $ 338,24 0%

31/12/2014 Luis Naula $ 300,00

36 $ 336,00 0%

31/12/2014 Luis Medina $ 300,60

36,07 $ 336,67 0%

31/12/2014 Juan Silva $ 268,00

32,16 $ 300,16 0%

31/12/2014 Carlos Arpi $ 500,00

60,00 $ 560,00 1%

31/12/2014 Andrés Peña $ 500,00

60,00 $ 560,00 1%

31/12/2014 Víctor Avila $ 441,29

52,95 $ 494,24 1%

31/12/2014 Eli Sarmiento $ 406,60

48,79 $ 455,39 0%

31/12/2014 Marco Peña $ 22,42

2,69 $ 25,11 0%

TOTAL + $ 82.918,83 $ 9.950,26 $92.869,09 100%

Total cuentas por cobrar según detalle: $ 82.918,83 ᴻ

Total cuentas por cobrar según balance: $ 82.918,83 B3

Diferencia --

Para la muestra se consideró los saldos de los clientes; y en base a esta muestra se envió

a los clientes las confirmaciones (B4-1, B4-2, B4-3, B4-4, B4-5, B4-6, B4-7, B4-8, B4-9)

+ Suma verificada.


85

SERVIESPAÑA S.A.


CARTA DE CONFIRMACIÓN

Cuenca, 04 de abril de 2016

Señores

Bazar “ALEX”

Ciudad

Estimados señores:

Nuestro Equipo de Auditores está realizando una revisión a nuestros estados financieros,

por lo que agradeceré confirmar a ellos, a la brevedad posible, su conformidad sobre el

saldo de $ 7.450,15; que nuestros libros muestran a su cargo. Así mismo, proporcionar

cualquier otra información que aclare su saldo al 31 diciembre 2014.

Favor devolver esta solicitud de confirmación de saldo, debidamente firmada en el espacio

señalado para el efecto más abajo.

Atentamente

-------------------------------------- Ing. Fabián Cisneros Barzallo GERENTE

LES CONFIRMAMOS ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO…………………………………………………………………………………………………………………

SALDO

$ 7.450,15

LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: Bazar “ALEX” 07 abril 2016

86

SERVIESPAÑA S.A.




Señores

“COMPUNET”

Ciudad

Estimados señores:







Atentamente



SALDO

$ 4.755,20

LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: “COMPUNET” 07 abril 2016

87

SERVIESPAÑA S.A.




Señores

“HOTEL ITALIA”

Ciudad

Estimados señores:







Atentamente



SALDO

$ 5.579,15

LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: “HOTEL ITALIA” 07 abril 2016

88

SERVIESPAÑA S.A.




Señores

“JUGUETÓN”

Ciudad

Estimados señores:







Atentamente



SALDO

$ 4.325,00

LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: “JUGUETÓN” 07 abril 2016

89

SERVIESPAÑA S.A.




Señores

“NICE ICE”

Ciudad

Estimados señores:







Atentamente



SALDO

$ 3.579,00

LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: “NICE ICE” 07 abril 2016

90

SERVIESPAÑA S.A.




Señores

“PLASTIAZUAY”

Ciudad

Estimados señores:







Atentamente



SALDO

$ 7.550,00

LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: “PLASTIAZUAY” 07 abril 2016

91

SERVIESPAÑA S.A.




Señores

“QUIFAMTEX”

Ciudad

Estimados señores:







Atentamente



SALDO

$ 6.575,00

LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: “QUIFAMTEX” 07 abril 2016

92

SERVIESPAÑA S.A.




Señores

“RYNO”

Ciudad

Estimados señores:







Atentamente



SALDO

$ 4.750,00

LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: “RYNO” 07 abril 2016

93

SERVIESPAÑA S.A.




Señores

“TELCONET”

Ciudad

Estimados señores:







Atentamente



SALDO

$ 4.300,00

LES CONFIRMAMOS NO ESTAR DE ACUERDO CON EL SALDO INDICADO A NUESTRO CARGO, POR LAS RAZONES SIGUIENTES: “TELCONET” 07 abril 2016

94

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. C Fecha: 27/4/2016 Realizado por: M.A.P.A.

CÉDULA SUMARIA

INVENTARIOS


DETALLE Ref. Saldo al



auditado

Gasolina Extra C3

$ 5.259,37 ( $ 347,39) $ 4.911,98

Gasolina Súper C3

$ 1.856,21 $ 453,10 $ 2.309,31

Diésel C3 $ 7.495,06 ( $ 2.696,78) $ 4.798,28

Otros inventarios (lubricantes

y aditivos)

$ 188,96

$ 188,96

INVENTARIOS $14.799,59 (2.591,08) $ 12.208,53

+ ᴻ + ᴻ

RESUMEN

DETALLE GALONES

FALTANTE/ SOBRANTE

COSTO TOTAL

VARIACIÓN

GASOLINA EXTRA - 293,92 1,18188 - 347,39

GASOLINA SÚPER 292,93 1,54684 453,10

DIÉSEL - 3.310,23 0,81468 - 2.696,78

TOTAL - 3.311,22 - 2.591,08

+ + + Suma verificada.


W Verificado contra existencias físicas.

Dato correcto.

N Se evaluaron los Inventarios de la empresa y se encontró la diferencia que se detalla en el cuadro

RESUMEN, donde observamos los galones de combustibles que faltan o sobran en el Inventario Final y su valorización en dólares, conforme al saldo auditado y se propone ajuste.

95

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. C1 Fecha: 27/4/2016 Realizado por: M.A.P.A.


INVENTARIOS

AL 31 DICIEMBRE 2014 Objetivos:

Verificar la existencia física de los inventarios de conformidad con los estados

financieros.

Analizar que los inventarios estén adecuadamente valuados y presentados en los

estados financieros.

Comprobar que los inventarios son de propiedad de la empresa.

Determinar si la empresa puede disponer libremente de los inventarios que muestran los


Procedimientos Ref.

Sumaria de Inventarios C

Programa de Auditoría. C1

Evaluación de control interno. C2

Análisis del Inventario físico mensual y su valoración- periodo 2014.

Flujo de gasolina EXTRA (expresado en galones).

Flujo de gasolina SÚPER (expresado en galones).

Flujo de gasolina DIESEL (expresado en galones).

C-3

C3-1

C3-2

C3-3

Análisis del inventario histórico mensual C-4

Resumen anual de compras de combustibles. C-5

Resumen anual de ventas netas de combustibles. C-6

Resumen anual según diferencias encontradas C-7

96

SERVIESPAÑA S.A.



INVENTARIOS



1. ¿Son los inventarios de la empresa y están presentados

adecuadamente en los estados financieros? X

2. ¿La valuación de los inventarios están adecuadamente

presentados en los estados financieros? X

3. ¿La empresa puede disponer libremente de sus inventarios? X

4. ¿Los listados de los inventarios están recopilados, calculados

y resumidos correctamente? X

5. ¿El Dpto. de Contabilidad mantiene registros de inventario

permanente? X

6. ¿Los registros son ajustados según los resultados de conteo

físico al menos una vez al año? X

7. ¿Se deja constancia de los conteos físicos realizados? X

8. ¿El personal que realiza el conteo físico pertenece al Dpto. de

Contabilidad? X

9. ¿Las entradas de combustibles se hacen únicamente con

base en órdenes debidamente autorizadas? X

10. ¿Los procedimientos adoptados para el registro de las

órdenes proporcionan la seguridad requerida? X

11. ¿El supervisor es el responsable de las existencias de

combustibles? X

12. ¿Se toman inventarios físicos por lo menos una vez al

año? X

13. ¿El inventario físico es supervisado por personal

independiente a la empresa? X

97

Ref. C2-1 Fecha: 27/4/2016 Realizado por: M.A.P.A.


14. ¿Las tarjetas o planillas del inventario físico son

revisadas y controladas de tal manera que no se omita ni

altere ninguna?

X

15. ¿Se investigan inmediatamente las diferencias entre los

registros permanentes y el resultado del inventario físico? X

16. ¿Los ajustes a los registros de inventario permanente

provenientes de inventarios físicos, son aprobados por

escrito?

X

17. ¿La empresa cuenta con registros de inventario

apropiados? X

18. ¿El personal del Dpto. de Contabilidad revisa los precios,

los cálculos y las sumas en los inventarios físicos? X

19. ¿La empresa registra todas sus adquisiciones de

materiales o mercaderías y éstas son incluidas en el

inventario?

X




-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


M.A.P.A. 27/04/2016 ----------------------------- ----------------------------- ----------------------------- FECHA FIRMA

98

SERVIESPAÑA S.A.


CÉDULA ANALÍTICA - Inventario físico mensual y su valoración

INVENTARIOS


ᴻ

ᴻ

ᴻVerificado contra evidencia documental.

EXTRA SUPER DIESEL 2 TOTAL

MESES

ene-14 12.100,00 3.300,00 5.050,00 20.450,00

feb-14 10.850,00 4.100,00 7.150,00 22.100,00

mar-14 7.900,00 1.350,00 7.900,00 17.150,00

abr-14 7.900,00 2.550,00 6.700,00 17.150,00

may-14 7.700,00 2.300,00 11.400,00 21.400,00

jun-14 8.000,00 1.200,00 6.500,00 15.700,00

jul-14 7.200,00 1.700,00 4.000,00 12.900,00

ago-14 6.700,00 2.100,00 4.500,00 13.300,00

sep-14 6.800,00 3.000,00 4.700,00 14.500,00

oct-14 7.900,00 2.700,00 6.000,00 16.600,00

nov-14 5.400,00 2.000,00 6.100,00 13.500,00

dic-14 4.450,00 1.200,00 9.200,00 14.850,00

GALONES

EXTRA SUPER DIESEL 2 TOTAL

Costo/Galón 1,18188 1,54684 0,81468

ene-14 $ 14.300,75 $ 5.104,57 $ 4.114,13 $ 23.519,45

feb-14 $ 12.823,40 $ 6.342,04 $ 5.824,96 $ 24.990,40

mar-14 $ 9.336,85 $ 2.088,23 $ 6.435,97 $ 17.861,06

abr-14 $ 9.336,85 $ 3.944,44 $ 5.458,36 $ 18.739,65

may-14 $ 9.100,48 $ 3.557,73 $ 9.287,35 $ 21.945,56

jun-14 $ 9.455,04 $ 1.856,21 $ 5.295,42 $ 16.606,67

jul-14 $ 8.509,54 $ 2.629,63 $ 3.258,72 $ 14.397,88

ago-14 $ 7.918,60 $ 3.248,36 $ 3.666,06 $ 14.833,02

sep-14 $ 8.036,78 $ 4.640,52 $ 3.829,00 $ 16.506,30

oct-14 $ 9.336,85 $ 4.176,47 $ 4.888,08 $ 18.401,40

nov-14 $ 6.382,15 $ 3.093,68 $ 4.969,55 $ 14.445,38

dic-14 $ 5.259,37 $ 1.856,21 $ 7.495,06 $ 14.610,63

TOTALES 109.796,66$ 42.538,09$ 64.522,66$ 216.857,40$

INVENTARIO FISICO VALORADO

99

SERVIESPAÑA S.A.


FLUJO DE GASOLINA EXTRA (expresado en galones)

INVENTARIOS


+

Dato correcto.

+Suma verificada.

EXTRA

MESES COMPRAS VENTAS SALDO Inventario físico FALT/MES DIF.ACUM

SALDO I. 10.900,00 10.900,00 -

ene-14 87736 86.947,79 11.688,21 12.100,00 (411,79) (411,79)

feb-14 76.769 77.877,40 10.579,81 10.850,00 141,60 (270,19)

mar-14 79.760 82.745,01 7.594,80 7.900,00 (35,01) (305,20)

abr-14 88.733 88.832,51 7.495,29 7.900,00 (99,51) (404,71)

may-14 89.730 89.870,84 7.354,45 7.700,00 59,16 (345,55)

jun-14 81.754 81.879,99 7.228,46 8.000,00 (425,99) (771,54)

jul-14 68.793 69.526,45 6.495,01 7.200,00 66,55 (704,99)

ago-14 52.840 53.075,97 6.259,04 6.700,00 264,03 (440,96)

sep-14 49.850 49.649,38 6.459,66 6.800,00 100,62 (340,34)

oct-14 49.850 48.593,54 7.716,12 7.900,00 156,46 (183,88)

nov-14 41.874 44.268,23 5.321,89 5.400,00 105,77 (78,11)

dic-14 45.862 47.027,81 4.156,08 4.450,00 (215,81) (293,92)

SUMAN 813.551 820.294,92 4.156,08 4.450,00 (293,92)

EVAPORACION (0,36) por mil

FALTANTES ACUMULADOS (293,92)

100

SERVIESPAÑA S.A.


FLUJO DE GASOLINA SÚPER (expresado en galones)

INVENTARIOS


+

Dato correcto.

+ Suma verificada.


SALDO I. 3.000,00 3.000,00

ene-14 12961 12.523,53 3.437,47 3.300,00 137,47 137,47

feb-14 11.964 11.278,94 4.122,53 4.100,00 (114,94) 22,53

mar-14 9.970 12.482,88 1.609,65 1.350,00 237,12 259,65

abr-14 13.958 12.924,78 2.642,87 2.550,00 (166,78) 92,87

may-14 12.961 13.132,53 2.471,34 2.300,00 78,47 171,34

jun-14 10.967 11.924,46 1.513,88 1.200,00 142,54 313,88

jul-14 11.964 11.583,83 1.894,05 1.700,00 (119,83) 194,05

ago-14 9.970 9.593,94 2.270,11 2.100,00 (23,94) 170,11

sep-14 9.970 9.022,54 3.217,57 3.000,00 47,46 217,57

oct-14 8.973 9.591,47 2.599,10 2.700,00 (318,47) (100,90)

nov-14 7.976 8.373,30 2.201,80 2.000,00 302,70 201,80

dic-14 7.976 8.684,87 1.492,93 1.200,00 91,13 292,93

SUMAN 129.610 131.117,07 1.492,93 292,93

EVAPORACION 2,23 por mil

FALTANTES ACUMULADOS 292,93

SUPER

101

SERVIESPAÑA S.A.


FLUJO DE DIESEL (expresado en galones)

INVENTARIOS


+

Dato correcto.

+ Suma verificada.


SALDO I. 8.000,00 8.000,00 -

ene-14 106679 109.809,02 4.869,98 5.050,00 (180,02) (180,02)

feb-14 98.703 96.870,97 6.702,01 7.150,00 (267,97) (447,99)

mar-14 97.706 97.241,23 7.166,78 7.900,00 (285,23) (733,22)

abr-14 96.709 98.174,53 5.701,25 6.700,00 (265,53) (998,75)

may-14 102.691 98.432,02 9.960,23 11.400,00 (441,02) (1.439,77)

jun-14 94.715 100.239,49 4.435,74 6.500,00 (624,49) (2.064,26)

jul-14 82.751 85.366,84 1.819,90 4.000,00 (115,84) (2.180,10)

ago-14 76.769 76.579,00 2.009,90 4.500,00 (310,00) (2.490,10)

sep-14 83.748 83.653,60 2.104,30 4.700,00 (105,60) (2.595,70)

oct-14 88.733 88.006,90 2.830,40 6.000,00 (573,90) (3.169,60)

nov-14 81.754 81.746,22 2.838,18 6.100,00 (92,22) (3.261,82)

dic-14 85.742 82.690,41 5.889,77 9.200,00 (48,41) (3.310,23)

SUMAN 1.096.700 1.098.810,23 5.889,77 (3.310,23)

EVAPORACION (3,01) POR MIL

FALTANTES ACUMULADOS (3.310,23)

DIESEL 2

102

SERVIESPAÑA S.A.


ANALITICA DEL INVENTARIO HISTÓRICO MENSUAL

INVENTARIOS


ENERO 2014

+ + + + + +

Dato correcto.

+ Suma verificada.

FEBRERO 2014

+ + + + + +

Dato correcto.

+ Suma verificada.

MARZO 2014

+ + + + + +

Dato correcto.

+ Suma verificada.

INV.INICIAL COMPRAS INV.FINAL COSTO VENTAS VENTAS MARGEN

EXTRA 12.882,49$ 103.693,42$ 14.300,75$ 102.275,16$ 114.895,29$ 12.620,13$

SUPER 4.640,52$ 20.048,59$ 5.104,57$ 19.584,54$ 25.606,15$ 6.021,61$

DIESEL 2 6.517,44$ 86.909,25$ 4.114,13$ 89.312,56$ 101.573,34$ 12.260,79$

24.040,45$ 210.651,26$ 23.519,45$ 211.172,26$ 242.074,78$ 30.902,53$

DOLARES


EXTRA 14.300,75$ 95.445,08$ 12.823,40$ 96.922,43$ 102.909,42$ 5.986,99$

SUPER 5.104,57$ 18.506,39$ 6.342,04$ 17.268,92$ 23.061,40$ 5.792,49$

DIESEL 2 4.114,13$ 80.411,36$ 5.824,96$ 78.700,53$ 89.605,65$ 10.905,12$

23.519,45$ 194.362,83$ 24.990,40$ 192.891,88$ 215.576,47$ 22.684,59$

DOLARES


EXTRA 12.823,40$ 89.553,41 9.336,85$ 93.039,96 109.341,62 16.301,66

SUPER 6.342,04$ 15.421,99 2.088,23$ 19.675,80 25.523,03 5.847,23

DIESEL 5.824,96$ 79.599,12 6.435,97$ 78.988,11 89.948,14 10.960,03

24.990,40$ 184.574,52$ 17.861,06$ 191.703,87$ 224.812,79$ 33.108,92$

DOLARES

103

ABRIL 2014

+ + + + + +

Dato correcto.

+ Suma verificada.

MAYO 2014

+ + + + + +

Dato correcto.

+ Suma verificada.

JUNIO 2014

+ + + + + +

Dato correcto.

+ Suma verificada.

JULIO 2014

+ + + + + +

Dato correcto.

+ Suma verificada.


EXTRA 9.336,85$ 104.871,75$ 9.336,85$ 104.871,75$ 117.385,82$ 12.514,07$

SUPER 2.088,23$ 21.590,79$ 3.944,44$ 19.734,58$ 26.426,56$ 6.691,98$

DIESEL 2 6.435,97$ 78.786,89$ 5.458,36$ 79.764,51$ 90.811,44$ 11.046,93$

17.861,06$ 205.249,43$ 18.739,65$ 204.370,84$ 234.623,82$ 30.252,98$

DOLARES


EXTRA 9.336,85$ 106.050,09$ 9.100,48$ 106.286,47$ 118.757,90$ 12.471,43$

SUPER 3.944,44$ 20.048,59$ 3.557,73$ 20.435,30$ 26.851,33$ 6.416,03$

DIESEL 2 5.458,36$ 83.660,30$ 9.287,35$ 79.831,30$ 91.049,62$ 11.218,31$

18.739,65$ 209.758,98$ 21.945,56$ 206.553,07$ 236.658,85$ 30.105,78$

DOLARES


EXTRA 9.100,48$ 96.623,42$ 9.455,04$ 96.268,86$ 108.198,56$ 11.929,70$

SUPER 3.557,73$ 16.964,19$ 1.856,21$ 18.665,71$ 24.381,26$ 5.715,55$

DIESEL 2 9.287,35$ 77.162,42$ 5.295,42$ 81.154,35$ 92.721,53$ 11.567,18$

21.945,56$ 190.750,03$ 16.606,67$ 196.088,92$ 225.301,35$ 29.212,43$

DOLARES


EXTRA 9.455,04$ 81.305,07$ 8.509,54$ 82.250,57$ 91.874,24$ 9.623,66$

SUPER 1.856,21$ 18.506,39$ 2.629,63$ 17.732,97$ 23.684,80$ 5.951,83$

DIESEL 2 5.295,42$ 67.415,58$ 3.258,72$ 69.452,28$ 78.964,33$ 9.512,05$

16.606,67$ 167.227,04$ 14.397,88$ 169.435,82$ 194.523,36$ 25.087,54$

DOLARES

104

AGOSTO 2014

+ + + + + +

Dato correcto.

+ Suma verificada.

SEPTIEMBRE 2014

+ + + + + +

Dato correcto.

+ Suma verificada.

OCTUBRE 2014

+ + + + + +

Dato correcto.

+ Suma verificada.

NOVIEMBRE 2014

+ + + + + +

Dato correcto.

+ Suma verificada.


EXTRA 8.509,54$ 62.450,54$ 7.918,60$ 63.041,48$ 70.136,10$ 7.094,62$

SUPER 2.629,63$ 15.421,99$ 3.248,36$ 14.803,25$ 19.616,18$ 4.812,93$

DIESEL 2 3.258,72$ 62.542,17$ 3.666,06$ 62.134,83$ 70.835,58$ 8.700,75$

14.397,88$ 140.414,70$ 14.833,02$ 139.979,56$ 160.587,86$ 20.608,30$

DOLARES


EXTRA 7.918,60$ 58.916,72$ 8.036,78$ 58.798,53$ 65.608,11$ 6.809,58$

SUPER 3.248,36$ 15.421,99$ 4.640,52$ 14.029,83$ 18.447,86$ 4.418,03$

DIESEL 2 3.666,06$ 68.227,82$ 3.829,00$ 68.064,88$ 77.379,58$ 9.314,70$

14.833,02$ 142.566,53$ 16.506,30$ 140.893,25$ 161.435,55$ 20.542,30$

DOLARES


EXTRA 8.036,78$ 58.916,72$ 9.336,85$ 57.616,65$ 64.212,89$ 6.596,24$

SUPER 4.640,52$ 13.879,80$ 4.176,47$ 14.343,85$ 19.611,13$ 5.267,28$

DIESEL 2 3.829,00$ 72.289,00$ 4.888,08$ 71.229,92$ 81.406,38$ 10.176,46$

16.506,30$ 145.085,52$ 18.401,40$ 143.190,42$ 165.230,41$ 22.039,98$

DOLARES


EXTRA 9.336,85$ 49.490,04$ 6.382,15$ 52.444,74$ 58.497,30$ 6.052,56$

SUPER 4.176,47$ 12.337,60$ 3.093,68$ 13.420,39$ 17.120,41$ 3.700,02$

DIESEL 2 4.888,08$ 66.603,35$ 4.969,55$ 66.521,88$ 75.615,25$ 9.093,37$

18.401,40$ 128.430,99$ 14.445,38$ 132.387,01$ 151.232,97$ 18.845,96$

DOLARES

105

DICIEMBRE 2014

+ + + + + +

Dato correcto.

+ Suma verificada.

RESUMEN ANUAL (Combustibles)

+ + + + + +

Dato correcto.

+ Suma verificada.

INV.INICIAL + COMPRAS -INV.FINAL=COSTO VENTAS

MARGEN BRUTO=VENTAS–COSTO VENTAS

RESUMEN ANUAL INVENTARIO DE LUBRICANTES Y ADITIVOS (Otros ingresos)

INV. INICIAL COMPRAS INV. FINAL COSTO DE VENTAS VENTAS MARGEN BRUTO

$ 869,54 $ 3.994,60 $ 188,96 $ 4.675,18 $ 5.933,12 $ 1.257,94

+ + + + + +

Dato correcto.

+ Suma verificada.


EXTRA 6.382,15$ 54.203,38$ 5.259,37$ 55.326,17$ 62.143,89$ 6.817,73$

SUPER 3.093,68$ 12.337,60$ 1.856,21$ 13.575,07$ 17.757,46$ 4.182,39$

DIESEL 2 4.969,55$ 69.852,29$ 7.495,06$ 67.326,78$ 76.488,63$ 9.161,85$

14.445,38$ 136.393,27$ 14.610,63$ 136.228,02$ 156.389,98$ 20.161,96$

DOLARES

INV.INICIAL COMPRAS INV.FINAL COSTO VENTAS VENTAS MARGEN BRUTO

226.287,23$ 2.055.465,10$ 216.857,41$ 2.064.894,92$ 2.368.448,18$ 303.553,26$

TOTAL

AÑO

DOLARES

106

Detalle de los ingresos

Descripción SALDO SEGÚN

LIBROS SALDO AUDITADO FALTANTE/

SOBRANTE

Ventas combustibles 2.368.448,18 2.368.448,18

Ventas lubricantes y aditivos 5.933,12 5.933,12

Arriendos 27.749,23 27.749,23

Interés bancario 46,80 46,80

TOTAL INGRESOS 2.402.177,33 2.402.177,33

+ +

Dato correcto.

+ Suma verificada.

Detalle de Venta lubricantes y aditivos:

Descripción Saldo según

libros Saldo

auditado Faltante/sobrante

VENTAS FV LUBRICANTES 1.495,69 1.495,69

VENTAS FV PROMOCIONES 962,67 962,67

VENTAS FV ADITIVOS 3.474,76 3.474,76

TOTAL 5.933,12 5.933,12

+ +

Dato correcto.

+ Suma verificada.

107

SERVIESPAÑA S.A.


RESUMEN ANUAL DE COMPRAS DE COMBUSTIBLES

INVENTARIOS


+ + + + + + +

Dato correcto.

+ Suma verificada.

MESES EXTRA SUPER DIESEL 2 COMBUST IVA RET.RENTA RET.IVA TOTAL PAG

ene-14 103.693,42$ 20.048,59$ 86.909,25$ 210.651,26$ 25.278,15$ 631,95$ 3.650,07$ 240.211,43$

feb-14 95.445,08$ 18.506,39$ 80.411,36$ 194.362,83$ 23.323,54$ 583,09$ 3.368,59$ 221.638,05$

mar-14 89.553,41$ 15.421,99$ 79.599,12$ 184.574,52$ 22.148,94$ 553,72$ 3.153,68$ 210.430,87$

abr-14 104.871,75$ 21.590,79$ 78.786,89$ 205.249,43$ 24.629,93$ 615,75$ 3.593,05$ 234.088,16$

may-14 106.050,09$ 20.048,59$ 83.660,30$ 209.758,98$ 25.171,08$ 629,28$ 3.629,83$ 239.189,16$

jun-14 96.623,42$ 16.964,19$ 77.162,42$ 190.750,03$ 22.890,00$ 572,25$ 3.272,24$ 217.484,52$

jul-14 81.305,07$ 18.506,39$ 67.415,58$ 167.227,04$ 20.067,24$ 501,68$ 2.957,68$ 190.753,65$

ago-14 62.450,54$ 15.421,99$ 62.542,17$ 140.414,70$ 16.849,76$ 421,24$ 2.494,79$ 160.180,50$

sep-14 58.916,72$ 15.421,99$ 68.227,82$ 142.566,53$ 17.107,98$ 427,70$ 2.538,56$ 162.640,77$

oct-14 58.916,72$ 13.879,80$ 72.289,00$ 145.085,52$ 17.410,26$ 435,26$ 2.545,51$ 165.476,55$

nov-14 49.490,04$ 12.337,60$ 66.603,35$ 128.430,99$ 15.411,72$ 385,29$ 2.260,82$ 146.488,82$

dic-14 54.203,38$ 12.337,60$ 69.852,29$ 136.393,27$ 16.367,19$ 409,18$ 2.380,03$ 155.549,67$

SUMAN 961.519,64$ 200485,91 893459,55 2055465,1 246655,812 6166,3953 35844,85 2344132,157

108

SERVIESPAÑA S.A.


RESUMEN ANUAL DE VENTAS NETAS DE COMBUSTIBLES

INVENTARIOS


+ + +

Dato correcto.

+ Suma verificada.

MESES VENTAS IVA TOTAL INGRESOS

ene-14 242.074,78$ 29.048,97$ 271.123,76$

feb-14 215.576,47$ 25.869,18$ 241.445,65$

mar-14 224.812,79$ 26.977,53$ 251.790,32$

abr-14 234.623,82$ 28.154,86$ 262.778,67$

may-14 236.658,85$ 28.399,06$ 265.057,91$

jun-14 225.301,35$ 27.036,16$ 252.337,51$

jul-14 194.523,36$ 23.342,80$ 217.866,16$

ago-14 160.587,86$ 19.270,54$ 179.858,40$

sep-14 161.435,55$ 19.372,27$ 180.807,82$

oct-14 165.230,41$ 19.827,65$ 185.058,05$

nov-14 151.232,97$ 18.147,96$ 169.380,92$

dic-14 156.389,98$ 18.766,80$ 175.156,78$

SUMAN 2.368.448,18$ 284.213,78$ 2.652.661,96$

109

SERVIESPAÑA S.A.


RESUMEN ANUAL SEGÚN DIFERENCIAS ENCONTRADAS

INVENTARIOS


RESUMEN INVENTARIO SEGÚN LIBROS

DETALLE Inv. Inicial Inv. Final

Inv. de Combustible (Extra) 12.882,49 5.259,37

Inv. de Combustible (Super) 4.640,52 1.856,21

Inv. de Combustible (Diesel) 6.517,44 7.495,06

Inventario de Lubricantes y Aditivos 869,54 188,96

TOTAL 24.909,99 14.799,60

+ +

RESUMEN INVENTARIO AUDITADO

DETALLE Inv. Inicial Inv. Final

Inv. de Combustible (Extra) 12.882,49 4.911,98

Inv. de Combustible (Super) 4.640,52 2.309,31

Inv. de Combustible (Diesel) 6.517,44 4.798,28

Inventario de Lubricantes y Aditivos 869,54 188,96

TOTAL 24.909,99 12.208,53

+ +

Dato correcto.

+ Suma verificada.

110

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. D Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.

CÉDULA SUMARIA

OTROS ACTIVOS CORRIENTES


Descripción Ref. Saldo al

31/12/2014

Ajustes y reclasificaciones

Saldo auditado

Crédito Fiscal IVA D3 $ 1.164,95 $ 1.164,95

Activos pagados por Anticipado.

D4 $ 1.104,72 $ 1.104,72

TOTAL $ 2.269,67 $ 2.269,67

ᴻ ᴻ


Dato correcto.

111

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. D1 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.




Verificar si existen registros auxiliares para Otros Activos Corrientes.

Determinar si existen políticas específicas para Otros Activos Corrientes.

Comprobar si las cuentas se ajustan a las normativas legales vigentes.

Procedimientos Ref.

Sumaria de Otros Activos Corrientes. D

Programa de Auditoría. D1

Evaluación de control interno. D2

Cédula analítica de Crédito fiscal. D3

Cédula analítica de Activos pagados por anticipado. D4

112

SERVIESPAÑA S.A.






1. ¿Los procedimientos de la empresa en este componente se

ajustan a la normativa legal vigente? X

2. ¿Se registran adecuadamente las cifras en este componente? X

3. ¿Las cuentas de Otros Activos corrientes están respaldadas

por registros auxiliares? X

4. ¿Los registros en este componente son manejados por

personas autorizadas? X

5. ¿Se controlan periódicamente las cuentas de este

componente? X




-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


M.A.P.A. 16/05/2016 ----------------------------- ----------------------------- ----------------------------- FECHA FIRMA

113

SERVIESPAÑA S.A.


CÉDULA ANALÍTICA – CRÉDITO FISCAL



DETALLE Saldo según

Registro Ajustes y


auditado

Crédito fiscal IVA 1.164,95 1.164,95

T O T A L $ 1.164,95 $ 1.164,95

ᴻ ᴻ


Dato correcto.

114

SERVIESPAÑA S.A.


CÉDULA ANALÍTICA – PAGADOS POR ANTICIPADO



DETALLE Saldo según

Registro Ajustes y

Reclasificaciones Saldo auditado

Seguros Generali 162,25 162,25

Seguros AIG metropolitana 942,47 942,47

T O T A L 1.104,72 + 1.104,72

ᴻ ᴻ

+ Suma verificada.


Dato correcto.

115

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. E Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.

CÉDULA SUMARIA

ACTIVOS FIJOS


Descripción Ref. PT

Valor al31/12/2014


Valor auditado

Edificios y terrenos. E4 $ 174.704,53 $ 174.704,53

Muebles y Enseres de Oficina. E5 $ 8.389,76 $ 8.389,76

Maquinaria, equipo e instalaciones.

E6 $ 11.429,71 $ 11.429,71

Equipo de computación y software.

E7 $ 14.448,11 $ 14.448,11

Vehículos y equipo de transporte E8 $ 26.359,28 $ 26.359,28

Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo.

E3 $ (78.380,71) $ (78.380,71)

TOTAL $ 156.950,68 $ 156.950,68

+ ᴻ + ᴻ

+ Suma verificada.


Dato correcto.

116

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. E1 Fecha: 16/5/2016 Realizado por: M.A.P.A.


ACTIVOS FIJOS


Verificar si existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciación acumulada, los

cuales son conciliados periódicamente con la cuenta de control del mayor y comprobados

con los inventarios físicos.

Comprobar si existen políticas específicas de autorización y control sobre adquisiciones,

transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes

arrendados.

Determinar si existen políticas aprobadas y establecidas por escrito, para depreciación y

capitalización; y si el Dpto. contable cumple con ellas.

Verificar las bases de valuación de las cuentas del activo fijo y si son uniformes con las

del periodo anterior.

Analizar si los costos y depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas,

obsolescencia o disposiciones importantes de bienes han sido eliminadas de las cuentas

correspondientes.

Verificar si las provisiones por depreciación y amortización son adecuadas y si se han

calculado sobre bases aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos anteriores.

Procedimientos Ref.

Sumaria de Activos fijos. E

Programa de Auditoría. E1

Evaluación de control interno. E2

Cédula analítica de Activos Fijos con sus depreciaciones E3

Cédula analítica de Edificios y Terrenos. E4

Cédula analítica de Muebles y Enseres de Oficina. E5

Cédula analítica de Maquinaria, equipo e instalaciones. E6

Cédula analítica de Equipo de computación y software. E7

Cédula analítica de Vehículos y equipo de transporte. E8

117

SERVIESPAÑA S.A.


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ACTIVOS FIJOS



1. ¿Los procedimientos de la empresa requieren autorización

previa a desembolsos para reparaciones y mantenimiento? X

2. ¿Se comparan los gastos reales con los autorizados? X

3. ¿La empresa tiene normas adecuadas para diferenciar las

adiciones de activos fijos de los gastos por reparaciones y

mantenimiento?

X

4. ¿La empresa ha establecido algún procedimiento o

autorización escrita para la venta, retiro y desmantelamiento

de activos fijos?

X

5. ¿Las cuentas de activos fijos están respaldadas por registros

auxiliares adecuados? X

6. ¿Los registros son manejados por personas autorizadas? X

7. ¿Se cuadran con las cuentas de control en el mayor general,

por lo menos una vez al año? X

8. ¿Periódicamente se toman inventarios físicos de los

inventarios fijos bajo supervisión de empleados no

responsables por su custodia ni por su registro contable?

X

9. ¿Se informa a Gerencia sobre diferencias que se presenten

entre el inventario físico y los registros auxiliares? X


ALTO () MODERADO ( X ) BAJO ( )

Comentarios adicionales: ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Responsable de la evaluación:

M.A.P.A. 16/05/2016 ----------------------------- ----------------------------- ----------------------------- FECHA FIRMA

118

SERVIESPAÑA S.A.


CÉDULA ANALÍTICA

ACTIVOS FIJOS


Descripción Ref. P/T

Valor Depreciación acumulada

Neto

Edificios y terrenos. E4 $ 174.704,53 $ (31.302,95) $ 143.401,58

Muebles y Enseres de Oficina.

E5 $ 8.389,76 $ (3.861,08) $ 4.528,68


E6 $ 11.429,71 $ (6.722,73) $ 4.706,98


E7 $ 14.448,11 $ (12.267,83) $ 2.180,28

Vehículos y equipo de transporte.

E8 $ 26.359,28 $ (24.226,12) $ 2.133,16

TOTAL $ 235.331,39 $ (78.380,71) $ 156.950,68

+ ᴻ + ᴻ + ᴻ

+ Suma verificada.


Dato correcto.

119

SERVIESPAÑA S.A.


CÉDULA ANALÍTICA

ACTIVOS FIJOS

EDIFICIOS Y TERRENOS


Inmueble: Edificio de oficinas y estación de servicios en propiedad desde el año 2004,

según consta en la Escritura Pública de Constitución de la Sociedad Anónima

SERVIESPAÑA S.A., en la Notaría 11 del Cantón Cuenca-Azuay; registrada en la

Superintendencia de Compañías con la Resolución Nº 04-C-DIC-041; y bajo el número 54

del Registro Mercantil – Repertorio Nº 736 de 10 de febrero de 2004.

Dirección: Av. España Nº 12-07 y Elia Liut – Cuenca – Ecuador.

Clave catastral: 04-01-004-001-000

Tiempo de vida útil estimado: 20 años para instalaciones y surtidores.

Depreciación anual: 5%

Valor en libros: $ 174.704,53 ᴻ

Depreciación acumulada: $ (31.302,95) ᴻ

Valor neto: $ 143.401,58 ᴻ

Avalúo Municipal: $ 688.505,76 ᴻ


Dato correcto.

120

SERVIESPAÑA S.A.


CÉDULA ANALÍTICA

ACTIVOS FIJOS

MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA


Detalle de Muebles y enseres de oficina:

3 Escritorios de madera.

3 Sillones de madera.

2 Archivadores metálicos.

2 Archivadores de madera tipo closet.

2 Mesitas rectangulares.

1 Juego de muebles de sala de star.

1 Mesita de centro

4 sillas de madera.

2 Vitrinas.

Tiempo de vida útil estimado: 10 años.




Valor neto: $ 4.528,68 ᴻ


Dato correcto.

121

SERVIESPAÑA S.A.


CÉDULA ANALÍTICA

ACTIVOS FIJOS

MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES


Detalle de equipo:

8 Extintores.

6 Surtidores de combustibles.

3 Equipos de medición de combustibles.



Valor en libros: $11.429,71 ᴻ




Dato correcto.

122

SERVIESPAÑA S.A.


CÉDULA ANALÍTICA

ACTIVOS FIJOS

EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE


Detalle de equipo electrónico:

3 Computadoras completas.

2 Impresoras de oficina (Una HP y una Epson matricial)

Software para control de ventas.

Software para facturación.

6 Impresoras en surtidores de combustibles.


Depreciación anual: 33,33%

Valor en libros: $14.448,11 ᴻ




Dato correcto.

123

SERVIESPAÑA S.A.


CÉDULA ANALÍTICA

ACTIVOS FIJOS

VEHÍCULOS y EQUIPO DE TRANSPORTE


Detalle de vehículo y equipo de transporte:

Marca del Vehículo: Hyundai

Modelo del vehículo: Tucson IX 5P 4X2 2.0 TM STD

Año 2011

Color: Plateado

Placa: ABA-4408

Nº motor: G4KDAA289201

Nº serie: KMHJT81BABU047655







Dato correcto.

N Este vehículo se utiliza para gestiones del trabajo en la ciudad y viajes relacionados con

el negocio.

124

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. AA


CÉDULA SUMARIA

PASIVO CORRIENTE


Descripción Saldo al


reclasificaciones Saldo

auditado Ref. PT

Cuentas y documentos por pagar proveedores corrientes. AA3

No relacionados / Locales. 52.756,70 52.756,70

Obligaciones con instituciones financieras corrientes. AA4

Préstamos de accionistas o socios /Locales

25.000,00 25.000,00

Otras cuentas y documentos por pagar corrientes. AA5

Impuesto a la renta por pagar del ejercicio

889.72 889.72

Obligaciones con el IESS 3.369,83 3.369,83 Otros pasivos por beneficios a empleados

12.500,76 12.500,76

Dividendos por pagar. 13.430,84 13.430,84

Anticipos de clientes. 2.485,37 2.485,37

TOTAL 110.433,22 110.433,22

+ ᴻ + ᴻ

+ Suma verificada


Verificado contra evidencia documental.

Dato correcto.

125

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. AA1



PASIVO CORRIENTE


Objetivos:

Determinar si los pasivos corrientes se presentan e identifican razonablemente.

Verificar que todas las obligaciones contraídas y pendientes de liquidar estén

registradas y presentadas en el balance.

Comprobar que los pasivos con instituciones de crédito estén respaldados por contratos

firmados por personal autorizado.

Procedimientos Ref.

Cédula sumaria. AA

Programa de Auditoría Pasivo corrientes. AA1

Evaluación de control interno del componente. AA2

Analítica de Cuentas y documentos por pagar proveedores corrientes. AA3

Obligaciones con instituciones financieras corrientes. AA4

Otras cuentas y documentos por pagar corrientes. AA5

126

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. AA2



PASIVO CORRIENTE



1. ¿La gerencia aprueba obligaciones o pasivos no

provenientes de las operaciones usuales de la empresa? X

2. ¿Se requieren dos firmas autorizadas para la aceptación

de documentos por pagar? X

3. ¿Existe archivo de documentos por préstamos u

obligaciones cancelados? X

4. ¿Existe archivo de documentos y obligaciones por

pagar? X

5. ¿El sistema de computación incluye información

suficiente sobre las operaciones con proveedores y

bancos de la empresa?

X

6. ¿Las funciones de control contable sobre los pasivos con

proveedores y bancos están formalmente definidas y

asignadas?

X

7. ¿Se confirman periódicamente por escrito saldos con

bancos y principales proveedores? X

8. ¿Se aprovechan descuentos de proveedores? X




--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


M.A.P.A. 30/05/2016 ----------------------------- ----------------------------- --------------------------- FECHA FIRMA

127

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. AA3


ANALÍTICA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEED. CORRIENTES

PASIVO CORRIENTE





auditado

PRIMAX comercial del ECUADOR S.A.

28.958,40 28.958,40

Asoc. Distribuidores derivados de petróleo.

150,00 150,00

Gerardo Ortiz e hijos Cía. Ltda. 70,30 70,30

CBFM 17.500 17.500

Comercial KYWI s.a. 6.078,00 6.078,00

TOTAL 52.756,70 52.756,70

+ ᴻ + ᴻ

+ Suma verificada.



Dato correcto.

128

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. AA4


ANALÍTICA DE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS CORRIENTES

PASIVO CORRIENTE





auditado

Préstamos de accionistas o socios /Locales

Prest/socios/CP./Víctor Ávila 12.500,00 12.500,00

Prest/socios/CP/Jaime Sarmiento 12.500,00 12.500,00

TOTAL 25.000,00 25.000,00

+ ᴻ + ᴻ

+ Suma verificada



Dato correcto.

129

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. AA5


ANALÍTICA DE OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTES

PASIVO CORRIENTE





auditado

Impuesto a la renta por pagar del ejercicio

889,72 889.72

Obligaciones con el IESS 3.369,83 3.369,83

Otros pasivos por beneficios a empleados

12.500,76 12.500,76

Dividendos por pagar. 13.430,84 13.430,84

Anticipos de clientes. 2.485,37 2.485,37

TOTAL 32.676,52 32.676,52

+ ᴻ + ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

130

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BB


CÉDULA SUMARIA

PASIVO NO CORRIENTE





auditado Ref. PT

Obligaciones bancarias 13.277,25 13.277,25 BB3

TOTAL 13.277,25 13.277,25

+ ᴻ + ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

131

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BB1



PASIVO NO CORRIENTE


Objetivos:

Determinar si los estados financieros incluyen la totalidad de las obligaciones

provenientes del pasivo a largo plazo.

Verificar que estos pasivos se identifiquen y registren adecuadamente.

Comprobar que los pasivos con instituciones de crédito estén respaldados por contratos

firmados por personal autorizado.

Procedimientos Ref.

Cédula sumaria. BB

Programa de Auditoría Pasivo no corrientes. BB1

Evaluación de control interno del componente. BB2

Cédula Analítica del Pasivo no corriente. BB3

Cédula de detalle de reserva para jubilación patronal BB4

132

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BB2



PASIVO NO CORRIENTE



1. ¿El pasivo a largo plazo cuenta con la documentación

de respaldo, de acuerdo a la normativa legal? X

2. ¿La documentación relacionada con el pasivo a largo

plazo se encuentra debidamente archivada? X

3. ¿El archivo de documentos de préstamos u obligaciones

cancelados es manejado por personal autorizado? X




--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


M.A.P.A. 30/05/2016 ----------------------------- ----------------------------- -------------------------- FECHA FIRMA

133

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BB3


CÉDULA ANALÍTICA DEL PASIVO A LARGO PLAZO

PASIVO NO CORRIENTE





auditado

Préstamo Banco del Pichincha 12.907,59 12.907,59

Intereses por pagar 369,66 369,66

TOTAL 13.277,25 13.277,25

+ ᴻ + ᴻ

+ Suma verificada.



Dato correcto.

134

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BB4


CÉDULA DE DETALLE DE RESERVA PARA JUBILACIÓN PATRONAL

PASIVO NO CORRIENTE


El Reglamento para aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (LORTI), en su

Art. 27 (Deducciones generales), considera que son deducibles todos los costos y gastos

necesarios, causados en el ejercicio económico (…) y el Art. 28 (Gastos generales

deducibles), especifica que son deducibles los gastos previstos por la Ley de Régimen

Tributario Interno, tales como (…) f) Las provisiones que se efectúen para atender el pago

de desahucio y de pensiones jubilares patronales, de conformidad con el estudio actuarial

pertinente, elaborado por sociedades o profesionales debidamente registrados en la

Superintendencia de Compañías o Bancos, según corresponda; debiendo, para el caso

de las provisiones por pensiones jubilares patronales, referirse a los trabajadores que

hayan cumplido por lo menos diez años de trabajo en la misma empresa. En el cálculo

de las provisiones anuales ineludiblemente se considerarán los elementos legales y

técnicos pertinentes incluyendo la forma utilizada y los valores correspondientes. Las

sociedades o profesionales que hayan efectuado el cálculo actuarial deberán remitirlo al

Servicio de Rentas Internas en la forma y plazos que éste lo requiera; estas provisiones

serán realizadas de acuerdo a lo dispuesto en la legislación vigente para tal efecto; g) Los

valores o diferencias efectivamente pagados en el correspondiente ejercicio económico

por el concepto señalado en el literal precedente, cuando no se hubieren efectuado

provisiones para jubilación patronal o desahucio, o si las efectuadas fueren insuficientes.

Las provisiones en exceso y las que no vayan a ser utilizadas por cualquier causa,

deberán revertirse a resultados como otros ingresos gravables.

Fuente: (Registro Oficial Suplemento 209 de 08-jun.-2010 - Ultima modificación: 19-abr.-2016,

2016).

135

Fecha

Ingreso

Documento

IdentidadApellidos y nombres del trabajador Cargo

Sueldo

nominal

Fondos de

reserva

01/01/2004 010259328-2 Cisneros Barzallo Fabián Marcelo Administrador 1.692,00$ 140,94$

01/01/2004 030007513-2 Avila Andrade Victor Amadeo Ejecutivo 1.414,00$ 117,79$

01/01/2004 030007477-0 Avila Alvarado María Italia Ejecutivo 1.000,00$ 83,30$

01/01/2004 010316103-0 Avila Sarmiento Nancy Cumandà Secretaria Ejecutiva 828,00$ 68,97$

01/01/2004 010316613-8 Avila Sarmiento Maria Eugenia Secretaria Ejecutiva 828,00$ 68,97$

01/01/2004 010323648-5 Sarmiento Avila Helen Augusta Secretaria Ejecutiva 828,00$ 68,97$

01/01/2004 010246968-1 Sarmiento Avila Italia Patricia Secretaria Ejecutiva 828,00$ 68,97$

01/01/2004 010228822-2 Sarmiento Avila Jaime Amadeo Vendedor 828,00$ 68,97$

01/01/2004 010069595-6 Sarmiento Crespo Elí Jaime Ejecutivo 1.000,00$ 83,30$

01/01/2004 010085383-7 Sarmiento Crespo Bertha Cumandá Ejecutivo 1.414,00$ 117,79$

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BB4-1


CÉDULA DE DETALLE DE RESERVA PARA JUBILACIÓN PATRONAL

PASIVO NO CORRIENTE



Dato correcto.

N Todos los trabajadores identificados como ingresados en el año 2004, la empresa debe realizar

el cálculo para jubilación patronal. No sugerimos el valor del cálculo por cuanto debe ser efectuado

por un profesional actuario.

136

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. CC


CÉDULA SUMARIA

PATRIMONIO





auditado Ref.

CAPITAL SOCIAL 99.000,00 99.000,00 CC3

RESERVA LEGAL 42.928,69 42.928,69 CC4

APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES

9.150,85 9.150,85 CC5

RESULTADO/PÉRDIDA DEL EJERCICIO

(15.625,90) (15.625,90) CC6

TOTAL PATRIMONIO 135.453,64 135.453,64

+ ᴻ + ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

137

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. CC1



PATRIMONIO


Objetivos:

Comprobar si el registro de acciones se lleva de conformidad con las normas legales.

Determinar si el registro de acciones se examina periódicamente y se concilia con la

cuenta de control por personal diferente de los encargados de la expedición y custodia.

Analizar si la función de pago de los dividendos decretados está segregada

adecuadamente y si existe un control independiente sobre los dividendos.

Verificar las estipulaciones de la Escritura de Constitución.

Procedimientos Ref.

Cédula sumaria. CC

Programa de Auditoría al Patrimonio. CC1

Evaluación de control interno del componente. CC2

Analítica de constatación del Capital Social. CC3

Analítica de Reserva Legal. CC4

Analítica de Aportes para Futuras capitalizaciones. CC5

Analítica del Resultado/Pérdida del ejercicio. CC6

138

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. CC2



PATRIMONIO



1. ¿El capital social autorizado, así como los aumentos

posteriores, han sido autorizados por la

Superintendencia de Compañías?

X

2. ¿La empresa tiene un registro de accionistas? X

3. ¿Existe persona nombrada para el manejo, expedición

y/o traspaso de las acciones? X

4. ¿Se verifican las restricciones contenidas en la escritura

de constitución, las disposiciones legales y contratos de

préstamos antes de que el directorio apruebe decretar

dividendos?

X

5. ¿El pago de dividendos decretado, se efectúa contra una

cuenta bancaria especial mantenida como fondo fijo para

este propósito?

X




--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


M.A.P.A. 06/06/2016 ----------------------------- ----------------------------- ------------------------- FECHA FIRMA

139

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. CC3


CEDULA ANALÍTICA CONSTATACIÓN DEL CAPITAL SOCIAL

PATRIMONIO


Descripción

Saldo al 31/12/2014


Saldo auditado

CAPITAL SUSCRITO Y/O ASIGNADO

Capital: Víctor Amadeo Ávila Andrade. 49.500,00 N 49.500,00

Capital: Eli Jaime Sarmiento Crespo. 49.500,00 N 49.500,00

TOTAL 99.000,00 99.000,00

+ ᴻ + ᴻ

+ Suma verificada.



Dato correcto.

N Según Escritura Pública de la Notaría Decimoprimera del Cantón Cuenca, los accionistas

constituyeron SERVISEPAÑA S.A. por vía simultánea, el 13 de enero del 2004, con el objeto de

comprar y vender combustibles, lubricantes y otros productos para el mantenimiento de vehículos.

El plazo de duración es de 25 años, pudiendo disolverse antes o prorrogarse de acuerdo con las

normas legales, se inició con un capital de $ 4.000 USD dividido para 4.000 acciones ordinarias y

nominativas de un dólar c/u.

140

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. CC4


CEDULA ANALÍTICA DE RESERVA LEGAL

PATRIMONIO


Descripción

Saldo al 31/12/2014


Saldo auditado

RESERVA LEGAL 42.928,69 N 42.928,69

ᴻ ᴻ



Dato correcto.

N Reserva acumulada desde el año 2004, cuando SERVIESPAÑA S.A. empezó a ejercer su

actividad comercial como compañía anónima, por lo que de conformidad con la Ley de Compañías,

de las utilidades líquidas que resulten de cada ejercicio, se destinó un porcentaje no menor del

10%, para formar parte de la Reserva Legal, hasta que ésta alcance por lo menos el 50% del

capital social, con el objetivo de proteger su capital ante posibles situaciones adversas que puedan

presentarse.

141

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. CC5


CEDULA ANALÍTICA DE APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES

PATRIMONIO


Descripción

Saldo al 31/12/2014


Saldo auditado

Aportes para futuras capitalizaciones 9.150,85 N 9.150,85

ᴻ ᴻ



Dato correcto.

N Valor considerado por 6 surtidores que PRIMAX donó a SERVIESPAÑA S.A., para que a futuro

formen parte del activo de la empresa.

142

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. CC6


CEDULA ANALÍTICA DE PÉRDIDAS DEL EJERCICIO

PATRIMONIO


Descripción

Saldo al 31/12/2014


Saldo auditado

PÉRDIDA DEL EJERCICIO (15.625,90) (15.625,90)

ᴻ ᴻ



Dato correcto.

N La pérdida del presente ejercicio se debe a la disminución de ingresos por ventas de

combustibles, ocasionada por el cierre de la Av. España, que es la principal vía de acceso a la

estación de servicio, debido a la ejecución del Proyecto Tranvía en la ciudad de Cuenca, que

intervino esta avenida y limitó el tránsito vehicular afectando directamente a todas las empresas

en esta importante vía de la ciudad, entre ellas a SERVIESPAÑA.

143

SERVIESPAÑA S.A.

PG Fecha: 15/06/2016 Realizado por: M.A.P.A.

INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

BALANCE DE RESULTADOS

DETALLE Ref. P/T

Saldo 31/12/2014

Ajustes Saldo auditado

VENTAS AAA 2.402.177,33 2.402.177,33

COSTO DE VENTAS BBB 2.069.570,10 2.072.161,18

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

332.607,23 330.016,15

GASTOS OPERATIVOS BBB 348,233.13 348.233,13

UTILIDAD OPERATIVA (15.625,90) (18.216,98)


(15.625,90 ) (18.216,98)

+ ᴻ + ᴻ

+ Suma verificada.


Dato correcto.

144

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. AAA


CÉDULA SUMARIA

INGRESOS





auditado Ref.

VENTAS 2.402.177,33 2.402.177,33 AAA-3

ᴻ ᴻ


Dato correcto.

145

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. AAA-1



INGRESOS


Objetivos:

Determinar si los ingresos registrados corresponden al periodo 2014.

Comprobar el adecuado registro de ingresos.

Verificar si el Estado de Resultados presenta razonablemente el resultado de las

operaciones, de conformidad con los PCGA, normas, leyes y disposiciones del SRI.

Procedimientos Ref.

Cédula sumaria. AAA

Programa de Auditoría de ingresos. AAA 1

Evaluación de control interno. AAA 2

Cédula analítica de ingresos 2014 comparados con los del 2013 AAA 3

Cédula de detalle de ventas de combustibles 2014 vs 2013 AAA 3-1

Cédula de detalle de ventas de lubricantes 2014 vs 2013 AAA 3-2

Cédula de detalle de arriendos 2014 vs 2013 AAA 3-3

Cédula de detalle de intereses ganados 2014 vs 2013 AAA 3-4

146

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. AAA 2



INGRESOS



1. ¿Los procedimientos para contabilizar las ventas

producen cifras confiables de ingresos del periodo? X

2. ¿Las ventas y otros ingresos corresponden al ejercicio

en que se registraron? X

3. ¿Las ventas que no son al contado se aprueban

previamente en base a investigaciones de crédito? X

4. ¿Las notas de crédito están pre numeradas y

debidamente autorizadas? X

5. ¿Se elabora periódicamente reportes de las ventas al

contado y a crédito? X

6. ¿Se controlan en cuentas separadas las ventas de

combustible a empleados, funcionarios y ejecutivos de la

empresa?

X

7. ¿Se controlan en cuentas separadas las ventas de

combustible a empresas afiliadas? X

8. ¿Se identifican y registran claramente otros ingresos en

los estados financieros, diferenciándolos de las ventas

normales?

X




--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


M.A.P.A. 20/06/2016 ----------------------------- ----------------------------- ------------------------- FECHA FIRMA

147

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. AAA 3


CÉDULA ANALÍTICA DE INGRESOS 2014 vs 2013 AL 31 DICIEMBRE 2014


31/12/2013 Saldo al

31/12/2014 Variación % Ref.

Ventas combustibles 2.853.477,33 2.368.448,18 -485.029,15 -17% AAA 3-1

Ventas de lubricantes 274,31 5.933,12 5.658,81 2063% AAA 3-2

Arriendos 40.000 27.749,23 -12.250,77 -31% AAA 3-3

Intereses ganados 178,64 46,80 -131,84 -74% AAA 3-4

TOTAL INGRESOS 2.893.930,28 2.402.177,33 -491.752,95 -17%

+ ᴻ +

+ Suma verificada


Dato correcto.

N Los ingresos de la empresa en el 2014, de manera general, disminuyeron 17% con relación al

año 2013; debido a la ejecución de los trabajos del Proyecto Tranvía en la Av. España, que

ocasionaron que las ventas de combustibles disminuyeran un 17% y los arriendos 31%. Sin

embargo, la venta de lubricantes se incrementó por la estrategia optada por gerencia de

SERVIESPAÑA en promocionar lubricantes a precios más bajos del mercado local, con el fin de

que los clientes se abastezcan de combustibles y se pueda mantener un ingreso de venta de diésel

y gasolina.

148

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. AAA 3-1


DETALLE DE VENTA DE COMBUSTIBLES 2014 vs 2013 INGRESOS


VENTAS EN DÓLARES


31/12/2013 Saldo al

31/12/2014 Variación %

Extra $ 1.120.042,37 $ 1.083.961,15 $ -36.081,22 -3%

Súper $ 275.109,20 $ 268.087,57 $ -7.021,63 -3%

Diésel $ 1.452.374,90 $ 1.016.399,46 $ -435.975,44 -30%

Ventas Anticipadas $ 5.950,86 $ -5.950,86 -100%

TOTAL INGRESOS $ 2.853.477,33 $ 2.368.448,18 $ -485.029,15 -17%

+ + ᴻ

VENTAS EN GALONES

Descripción P/U de Venta

Saldo al 31/12/2013

Saldo al 31/12/2014

Variación %

Extra $ 1,321429 847.599,63 820.294,92 -27.304,71 -3%

Súper $ 2,044642 134.551,23 131.117,07 -3.434,16 -3%

Diésel $ 0,924999 1.570.135,03 1.098.810,23 -471.324,80 -30%

+ Suma verificada


Dato correcto.

N Los ingresos por ventas de combustibles en el 2014 bajaron 17% con relación al 2013; por

cuanto se vendió 3% menos de cada una de las gasolinas y 30% menos de Diésel, inclusive no

tuvieron ventas anticipadas. Esto significa que el 2014 se vendió 27.304,71 galones de gasolina

EXTRA menos que en el periodo anterior; 3.434,16 menos de Súper y 471.324,80 menos de

Diésel.

Es considerable la reducción de ingresos por DIÉSEL, ya que significa casi la tercera parte de lo

que se vendió el anterior ejercicio; estas cifras comparadas de los dos ejercicios evidencia la

pérdida en el 2014.

149

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. AAA 3-2


DETALLE DE VENTAS DE LUBRICANTES 2014 vs 2013 INGRESOS


VENTAS EN DÓLARES


31/12/2013 Saldo al


VENTAS FV LUBRICANTES 0,00 $ 1.495,69

VENTAS FV PROMOCIONES 0,00 $ 962,67

VENTAS FV ADITIVOS 0,00 $ 3.474,76

PROMOCIONES EXENTAS IVA $ 274,31 0,00

TOTAL INGRESOS 274,31 $ 5.933,12 $ 5.658,81 2.062,93%

+ + ᴻ

VENTAS EN GALONES

Descripción P/U de Venta

Saldo al 31/12/2013

Saldo al 31/12/2014

Variación %

Ventas FV lubricantes $ 16,85 0 88,76

Ventas FV promociones $ 15,87 0 60,66

Ventas FV aditivos $ 3,97 0 875,25

+ Suma verificada


Dato correcto.

N Los ingresos por ventas de lubricantes en el 2014 registran un alto incremento con relación al

2013, debido a las promociones que se dieron; esto contrasta con los ingresos por venta de

combustibles pero la justificación es una estrategia optada por gerencia de SERVIESPAÑA en

promocionar lubricantes a precios más bajos del mercado local, con el fin de que los clientes se

abastezcan de combustibles y se pueda mantener un ingreso de venta de diésel y gasolina.

150

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. AAA 3-3


DETALLE DE ARRIENDOS 2014 vs 2013 INGRESOS



31/12/2013 Saldo al


Arriendo de locales 40.000 27.749,23 -12.250,77 -31%

Total arriendos 40.000 27.749,23 -12.250,77 -31%

ᴻ


Dato correcto.

N Los ingresos por arriendo en el 2014 disminuyeron 31% con relación al 2013, debido a que la

Av. España se encontraba cerrada al tráfico vehicular, a consecuencia de las obras del proyecto

tranvía; esto disminuyó la demanda de arriendo de los locales comerciales de SERVIESPAÑA.

151

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. AAA 3-4


DETALLE DE INTERESES GANADOS 2014 vs 2013 INGRESOS



31/12/2013 Saldo al


Intereses bancarios cuenta de ahorros Nº 4073669700 Banco del Pichincha.

178,64

46,80 -131,84 -74%

Total arriendos 178,64

46,80 -131,84 -74%

ᴻ


Dato correcto.

N Los ingresos por intereses bancarios en el 2014 disminuyeron 74% con relación al periodo

anterior, por cuanto el efectivo en la cuenta de ahorros de SERVIESPAÑA fue menor al del 2013.

152

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB


CÉDULA SUMARIA

COSTOS Y GASTOS





auditado Ref.

COSTOS 2.069.570,10 2.069.570,10 BBB 3

GASTOS 348.233,13 348.233,13 BBB 4

TOTAL 2.417.803,23 2.417.803,23

+ ᴻ +

+ Suma verificada


Dato correcto.

153

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 1



COSTOS Y GASTOS


Objetivos:

Determinar si los costos y gastos registrados corresponden al periodo 2014.

Comprobar el adecuado registro de los costos y gastos.

Verificar si el Estado de Resultados presenta razonablemente los costos y gastos del

periodo auditado.

Procedimientos Ref.

Cédula sumaria. BBB

Programa de Auditoría de costos y gastos BBB 1

Evaluación de control interno. BBB 2

Cédula analítica de costos 2014 comparados con los del 2013 BBB 3

Cédula de detalle del inventario inicial 2014 vs 2013 BBB 3-1

Cédula de detalle de compras 2014 vs 2013 BBB 3-2

Cédula de detalle del Inventario final 2014 vs 2013 BBB 3-3

Cédula analítica de gastos 2014 comparados con los del 2013 BBB 4

Detalle de sueldos y salarios 2014 vs 2013 BBB 4-1

Detalle de Beneficios sociales no gravados por el IESS 2014 vs 2013 BBB 4-2

Detalle de Aportes al IESS y Fondos de Reserva 2014 vs 2013 BBB 4-3

Detalle de Promoción y Publicidad 2014 vs 2013 BBB 4-4

Detalle de Mantenimiento 2014 vs 2013 BBB 4-5

Detalle de Suministros y materiales 2014 vs 2013 BBB 4-6

Detalle de Transporte 2014 vs 2013 BBB 4-7

Detalle de Intereses bancarios 2014 vs 2013 BBB 4-8

Detalle de Seguros y Reaseguros 2014 vs 2013 BBB 4-9

Detalle de Impuestos municipales y otros 2014 vs 2013 BBB 4-10

Detalle de Depreciaciones 2014 vs 2013 BBB 4-11

154

Detalle de Servicios Públicos 2014 vs 2013 BBB 4-12

Detalle de Otros servicios 2014 vs 2013 BBB 4-13

Detalle de Otros bienes 2014 vs 2013 BBB 4-14

155

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 2



COSTOS Y GASTOS



1. ¿Está claramente definido el método para valuar las

existencias de combustibles? X

2. ¿El reporte de ventas es computarizado e incluye

costos unitarios acorde con el método de valuación? X

3. ¿Existe reportes de resumen de ventas con indicación

de costo? X

4. ¿Existe reporte de ventas mensuales con indicación de

margen de utilidad? X

5. ¿Existen ajustes por importes significativos? X

6. ¿Los costos están debidamente clasificados y

presentados razonablemente? X

7. ¿Están claramente definidos y registrados

razonablemente los gastos de la empresa? X

8. ¿Los gastos se reportan en el periodo correspondiente? X

9. ¿Todos los gastos de la empresa son autorizados por

Gerencia y se registran adecuadamente? X

10. ¿Los gastos están debidamente clasificados y

presentados razonablemente? X




--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


M.A.P.A. 20/06/2016 ----------------------------- ----------------------------- ------------------------- FECHA FIRMA

156

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 3


CÉDULA ANALÍTICA DE COSTOS 2014 vs 2013

COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Inventario inicial 19.130,00 24.909,99 5.779,99 30%

Compras netas 2.478.148,82 2.059.459,70 -418.689,12 -17%

Inventario final 24.909,99 14.799,59 -10.110,40 -41%

TOTAL DE COSTOS 2.472.368,83 2.069.570,10 -402.798,73 -16%

+ + ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

N El total de los costos del 2014 disminuyó 16% con relación a los costos del 2013, caracterizado

por la disminución del inventario final en un 41% y aunque el inventario inicial se incrementó en

30% con relación al año anterior, las compras netas bajaron también 17% con relación al ejercicio

anterior.

157

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 3-1


DETALLE DE INVENTARIO INICIAL 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS


+ ᴻ + ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

N El cuadro de análisis nos demuestra que se dieron las siguientes variaciones en combustibles

durante el ejercicio 2014 vs 2013. Gasolina Extra 2.150, Súper 657,50 y Diésel 1660 galones. El

saldo del inventario al inicio del ejercicio más la disminución de ventas, trae como consecuencia

la baja en compras de combustibles que se demuestra en el estado financiero de la empresa;

debido la restricción vehicular en la Av. España por la ejecución de los trabajos del tranvía.

Glns Dólares Glns Dólares Glns Dólares Glns Dólares

EXTRA 1,18188$ 8.750 10.341,46$ 10.900 12.882,49$ 2.150 2.541,03$ 25% 25%

SUPER 1,54684$ 2.342,5 3.623,47$ 3.000 4.640,52$ 657,5 1.017,05$ 28% 28%

DIESEL 2 0,81468$ 6.340 5.165,07$ 8.000 6.517,44$ 1.660 1.352,37$ 26% 26%

Lubricantes 15,45$ 0 -$ 56,28 869,54$ 56,28 869,54$ 0% 0%

Total 19.130,00$ 24.909,99$ 5.779,99$ 30%

INVENTARIO INICIAL

Combustibles y

lubricantes

Precio

unitario

Inventario inicial 2013 Inventario inicial 2014 Variación absoluta Variación relativa

158

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 3-2


DETALLE DE COMPRAS 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS


+ + ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

N El cuadro de análisis demuestra que las compras de combustibles disminuyeron durante el

ejercicio 2014 vs 2013. Gasolina Extra -111.479, Súper -13.679, Diésel -324.958 y lubricantes -67.

La baja en las compras es consecuencia del solvente saldo al inicio del periodo y la disminución de

las ventas como consecuencia del cierre de la Av. España al tránsito vehicular por las obras del

proyecto tranvía en la ciudad.


EXTRA $ 1,18 925.030 $ 1.093.274,40 813.551 $ 961.519,64 -111.479 (131.754,76)$ -12% -12%

SUPER $ 1,55 143.289 $ 221.644,68 129.610 $ 200.485,91 -13.679 (21.158,77)$ -10% -10%

DIESEL 2 $ 0,81 1.421.658 $ 1.158.196,64 1.096.700 $ 893.459,55 -324.958 (264.737,09)$ -23% -23%

Lubricantes $ 15,45 326 $ 5.033,10 259 $ 3.994,60 -67 (1.038,50)$ -21% -21%

Total $ 2.478.148,82 $ 2.059.459,70 (418.689,12)$ -17%

ANÁLISIS DE COMPRAS

Combustibles

y lubricantes

P/U de

compra

Compras 2014Compras 2013 Variación absoluta Variación relativa

159

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 3-3


DETALLE DE INVENTARIO FINAL 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS


+ + ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

N El análisis del inventario final de combustibles, demuestra que se dieron las siguientes

variaciones durante el ejercicio 2014 vs 2013. Gasolina Extra bajó 6.450 galones, la Súper 1.800;

pero el Diésel se incrementó en 1.200.

El inventario final del periodo analizado es casi la mitad del ejercicio anterior, lo que evidencia la

afectación que el proyecto tranvía ocasionó a la estación de servicios SERVIESPAÑA.


EXTRA 1,18188$ 10.900 12.882,49$ 4.450 5.259,37$ -6.450 (7.623,13)$ -59% -59%

SUPER 1,54684$ 3.000 4.640,53$ 1.200 1.856,21$ -1.800 (2.784,32)$ -60% -60%

DIESEL 2 0,81468$ 8.000 6.517,44$ 9.200 7.495,06$ 1.200 977,62$ 15% 15%

Lubricantes 15,45$ 56,28 869,53$ 12,23 188,96$ -44 (680,57)$ -78% -78%

Total 24.909,99$ 14.799,59$ (10.110,40)$ -41%

INVENTARIO FINAL

Combustibles y

lubricantes

P/U de

compra

Compras 2014Compras 2013 Variación absoluta Variación relativa

160

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4


CÉDULA ANALÍTICA DE GASTOS 2014 vs 2013

COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Sueldos y salarios BBB 4-1 179.211,56 184.610,86 5.399,30 3%

Beneficios sociales no gravados por el IESS

BBB 4-2 42.507,24 35.403,22 -7.104,02 -17%

Aportes al IESS y Fondos de Reserva

BBB 4-3 36.141,20 36.978,89 837,69 2%

Promoción y Publicidad BBB 4-4 3.139,26 1.273,64 -1.865,62 -59%

Mantenimiento BBB 4-5 8.516,23 8.742,62 226,39 3%

Suministros y materiales BBB 4-6 9.554,21 8.141,86 -1.412,35 -15%

Transporte BBB 4-7 29.644,98 20.394,15 -9.250,83 -31%

Intereses bancarios BBB 4-8 2.169,95 1.499,44 -670,51 -31%

Seguros y Reaseguros BBB 4-9 4.728,81 4.762,52 33,71 1%

Impuestos municipales y otros BBB 4-10 6.878,10 13.910,06 7.031,96 102%

Depreciación no acelerada BBB 4-11 12.660,71 12.898,45 237,74 2%

Depreciación del reavalúo de propiedades, planta y equipo

BBB 4-11 1.425,00 1.425,00 0,00 0%

Servicios públicos BBB 4-12 9.646,39 11.048,60 1.402,21 15%

Otros servicios BBB 4-13 5.022,69 4.203,72 -818,97 -16%

Otros bienes BBB 4-14 2.356,22 2.940,10 583,88 25%

TOTAL 353.602,55 348.233,13 -5.369,42 -2%

+ + ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

N El total de gastos operativos de la empresa, de manera general, disminuyeron 2% en el 2014 en

comparación con el año anterior, debido a la disminución de los ingresos. Bajaron los costos de

promoción y publicidad en 59%, los de transporte 31%, los beneficios sociales no gravados por el

IESS 17% y los de suministros y materiales 15%; sin embargo, se dieron notables incrementos en los

componentes relacionados con impuestos municipales y otros, servicios públicos y otros bienes,

gastos que no están bajo el control de la empresa.

161

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-1


DETALLE DE SUELDOS Y SALARIOS 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Sueldos $ 174.028,19 $ 174.028,19 $ - 0%

Horas extras $ 5.183,37 $ 10.582,67 $ 5.399,30 104%

TOTAL $ 179.211,56 $ 184.610,86 $ 5.399,30 3%

+ + ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

N Los sueldos se incrementaron 3% en el 2014 con relación al periodo anterior, este incremento

se debe al pago de horas extras; debido a que se decide poner a dos personas en un turno por la

peligrosidad que genera la vía abierta.

162

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-2


DETALLE DE BENEFICIOS SOCIALES NO GRAVADOS POR EL IESS 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Décimo tercer sueldo BBB 4-2-1 $ 16.160,21 $ 16.160,21 $ - 0%

Décimo cuarto sueldo BBB 4-2-2 $ 7.250,50 $ 7.250,50 $ - 0%

Vacaciones BBB 4-2-3 $ 3.316,01 $ 3.316,01 $ - 0%

Liquidaciones laborales BBB 4-2-4 0 $ 754,56 $ 754,56

Comisiones ventas BBB 4-2-5 $ 4.115,78 0 $ (4.115,78) -100%

Alimentación BBB 4-2-6 $ 7.921,94 $ 7.921,94 $ - 0%

Bonos y otros BBB 4-2-7 $ 3.742,80 0 $ (3.742,80) -100%

TOTAL $ 42.507,24 $ 35.403,22 $ (7.104,02) -17%

+ + ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

N El total de beneficios sociales no gravados por el IESS disminuyó 17% en el 2014 en relación

con el periodo anterior, debido a que no hubieron comisiones de ventas ni bonos, que se

consideraron en el 2013; la disminución en los ingresos de la empresa obligó a que no se consideren

estos beneficios (comisiones y bonos).

163

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-2-1


DETALLE DE BENEFICIOS SOCIALES NO GRAVADOS POR EL IESS 2014 vs 2013

Décimo tercer sueldo COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Décimo tercer sueldo $ 16.160,21 $ 16.160,21 $ - 0%

TOTAL $ 16.160,21 $ 16.160,21 $ - 0%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por Décimo Tercer sueldo en el 2014 fueron revisados y compaginados con los

roles presentados en el Ministerio de Trabajo en el periodo anterior, sin encontrar diferencias.

164

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-2-2



Décimo cuarto sueldo COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Décimo cuarto sueldo $ 7.250,50 $ 7.250,50 $ - 0%

TOTAL $ 7.250,50 $ 7.250,50 $ - 0%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por Décimo cuarto sueldo en el 2014 fueron revisados y compaginados con los roles

presentados en el Ministerio de Trabajo en el periodo anterior, sin encontrar diferencias.

165

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-2-3



Vacaciones COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Vacaciones $ 3.316,01 $ 3.316,01 $ - 0%

TOTAL $ 3.316,01 $ 3.316,01 $ - 0%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por vacaciones en el 2014 fueron revisados con la liquidación de los trabajadores

que salieron en las diferentes fechas.

166

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-2-4



Liquidaciones laborales COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Liquidaciones laborales 0 $ 754,56 $ 754,56

TOTAL 0 $ 754,56 $ 754,56

ᴻ


Dato correcto.

N En el 2014 se registró la liquidación por renuncia de un trabajador del área de ventas por motivo

de desahucio. Su bonificación (25% URM) fue de $ 754,56 por haber laborado desde el 10/09/2007

hasta el 08/08/2014. Se revisó los documentos remitidos al Ministerio de Trabajo: detalle de

finiquito, liquidación de haberes, depósitos al IESS y pago de liquidación.

167

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-2-5



Comisiones ventas COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Comisiones ventas $ 4.115,78 0 $ (4.115,78) -100%

TOTAL $ 4.115,78 0 $ (4.115,78) -100%

ᴻ


Dato correcto.

N La disminución en los ingresos de la empresa en el obligó a que no se gaste en comisiones por

ventas en el periodo evaluado.

168

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-2-6



Alimentación COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Alimentación $ 7.921,94 $ 7.921,94 $ - 0%

TOTAL $ 7.921,94 $ 7.921,94 $ - 0%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por alimentación en el 2014 fueron revisados y se verificó que no hay diferencia con

los del periodo anterior, debido a que no hubo variación en el personal.

169

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-2-7



Bonos y otros COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Bonos y otros $ 3.742,80 0 $ (3.742,80) -100%

TOTAL $ 3.742,80 0 $ (3.742,80) -100%

ᴻ


Dato correcto.

N En el 2014 no hubo gastos por bonos y otros, porque la disminución en los ingresos de la

empresa ocasionó que no se consideren estos beneficios.

170

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-3


DETALLE DE APORTES AL IESS Y FONDOS DE RESERVA 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Aporte Patronal BBB 4-3-1 $ 22.601,86 $ 22.601,86 $ - 0%

Fondos Reserva BBB 4-3-2 $ 13.539,34 $ 14.377,03 $ 837,69 6%

TOTAL $ 36.141,20 $ 36.978,89 $ 837,69 2%

+ + ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

N El total de aportes al IESS y fondos de reserva se incrementó 2% en el 2014 en comparación

con el 2013, debido a que se consideró $837,69 (6%) más que el periodo anterior, como Fondos de

Reserva, porque los trabajadores del área de ventas cumplieron más de un año de labores y por lo

tanto, de conformidad con la normativa legal, tuvieron que aportar el 8,33% de sus sueldos para

estos fondos.

171

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-3-1


DETALLE DE APORTES AL IESS Y FONDOS DE RESERVA 2014 vs 2013

Aporte Patronal COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Aporte Patronal $ 22.601,86 $ 22.601,86 $ - 0%

TOTAL $ 22.601,86 $ 22.601,86 $ - 0%

ᴻ


Dato correcto.

N El aporte patronal al IESS fue revisado y no se encontró diferencia con el periodo anterior,

debido a que no varió el personal que labora en la empresa.

172

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-3-2


DETALLE DE APORTES AL IESS Y FONDOS DE RESERVA 2014 vs 2013

Fondos de Reserva COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Fondos Reserva $ 13.539,34 $ 14.377,03 $ 837,69 6%

TOTAL $ 13.539,34 $ 14.377,03 $ 837,69 6%

ᴻ


Dato correcto.

N Los Fondos de Reserva se incrementaron 6% en el 2014 en relación con el 2013, debido a que

se consideró $ 837,69 más para los trabajadores del área de ventas que cumplieron más de un

año de labores y por lo tanto, de conformidad con la normativa legal, tuvieron que aportar el 8,33%

de sus sueldos para estos fondos.

173

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-4


DETALLE DE PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Publicidad, promociones y otros

3.139,26 1.273,64 $ (1.865,62) -59%

TOTAL $ 3.139,26 $ 1.273,64 $ (1.865,62) -59%

ᴻ


Dato correcto.

N La promoción y publicidad disminuyó 59% en el 2014 en relación con el 2013, debido a que

Gerencia decidió bajar todos los gastos posibles ante la disminución de los ingresos de la empresa.

174

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-5


DETALLE DE MANTENIMIENTO 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Mantenimiento Vehículos BBB 4-5-1 $ 79,27 $ 79,27 $ - 0%

Mantenimiento surtidores y otros

BBB 4-5-2 $ 1.353,00 $ 1.379,19 $ 26,19 2%

Mantenimiento edificios e instalaciones

BBB 4-5-3 $ 5.822,25 $ 6.022,45 $ 200,20 3%

Mantenimiento muebles y equipos

BBB 4-5-4 $ 1.261,71 $ 1.261,71 $ - 0%

TOTAL $ 8.516,23 $ 8.742,62 $ 226,39 3%

+ + ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

N Los gastos por mantenimiento se incrementaron 3% en el 2014 en relación con el periodo

anterior, debido al incremento en el mantenimiento de los surtidores y el mantenimiento de las

instalaciones de la empresa. Los cuales tuvieron que realizarse ante las condiciones

medioambientales adversas, de polvo y tierra, que ocasionó el movimiento de materiales por las

obras de construcción del tranvía en la Av. España.

175

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-5-1


DETALLE DE MANTENIMIENTO 2014 vs 2013

Mantenimiento de vehículos

COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Mantenimiento Vehículos $ 79,27 $ 79,27 $ - 0%

TOTAL $ 79,27 $ 79,27 $ - 0%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por mantenimiento de vehículos no tuvieron variación entre los períodos analizados,

debido a que se evita incrementar los mismos ante la disminución de ingresos de la empresa.

176

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-5-2



Mantenimiento surtidores y otros COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Mantenimiento surtidores y otros

$ 1.353,00 $ 1.379,19 $ 26,19 2%

TOTAL $ 1.353,00 $ 1.379,19 $ 26,19 2%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por mantenimiento de surtidores y otros, que necesariamente se tienen que hacer,

se incrementaron 2% en relación con el periodo anterior, debido a las condiciones

medioambientales adversas (polvo y tierra) que ocasionó el movimiento de materiales, por las

obras de construcción del tranvía en la Av. España.

177

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-5-3



Mantenimiento edificios e instalaciones COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Mantenimiento edificios e instalaciones

$ 5.822,25 $ 6.022,45 $ 200,20 3%

TOTAL $ 5.822,25 $ 6.022,45 $ 200,20 3%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por mantenimiento de edificio e instalaciones, que tienen que ver con la imagen de

la empresa, se incrementaron en el 2014 en relación con el periodo anterior, debido a las

condiciones medioambientales adversas, de polvo y tierra, que ocasionó el movimiento de

materiales por las obras de construcción del tranvía en la Av. España.

178

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-5-4



Mantenimiento muebles y equipos COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Mantenimiento muebles y equipos

$ 1.261,71 $ 1.261,71 $ - 0%

TOTAL $ 1.261,71 $ 1.261,71 $ - 0%

ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

N Los gastos por mantenimiento de muebles y equipos no tuvieron variación entre los periodos

analizados, debido a que se evitó incrementar estos gastos ante la disminución de ingresos.

179

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-6


DETALLE SUMINISTROS Y MATERIALES 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Ropa de Trabajo y otros BBB 4-6-1 $ 375,65 $ 348,45 $ (27,20) -7%

Útiles Oficina BBB 4-6-2 $ 1.342,00 $ 1.066,00 $ (276,00) -21%

Suministros consumo y aseo BBB 4-6-3 $ 925,00 $ 704,15 $ (220,85) -24%

Periódicos, revistas, copias BBB 4-6-4 $ 172,75 $ 168,88 $ (3,87) -2%

Suministros de impresoras tikets ventas

BBB 4-6-5 $ 305,38 $ 297,20 $ (8,18) -3%

Gastos legales y otros BBB 4-6-6 $ 85,90 $ 67,74 $ (18,16) -21%

Vehículo combustible Gerencia

BBB 4-6-7 $ 865,96 $ 691,17 $ (174,79) -20%

Vehículo combustible Víctor Avila

BBB 4-6-8 $ 2.745,86 $ 2.400,00 $ (345,86) -13%

Vehículo combustible Jaime Sarmiento

BBB 4-6-9 $ 2.735,71 $ 2.371,51 $ (364,20) -13%

Gts. Combustible y otros motor

BBB 4-6-10 $ 26,76

TOTAL $ 9.554,21 $ 8.141,86 $ (1.412,35) -15%

+ + ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

N Los gastos por suministros y materiales disminuyeron 15% en el 2014 en relación con el año

anterior, debido a la decisión de Gerencia de bajar todos los gastos posibles ante la disminución de

los ingresos de la empresa. Se bajó los gastos de útiles de oficina, de suministros de consumo y

aseo, los gastos legales y los gastos de combustibles para vehículos de Gerencia y de los

accionistas.

180

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-6-1


DETALLE SUMINISTROS Y MATERIALES 2014 vs 2013

Ropa de Trabajo y otros

COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Ropa de Trabajo y otros $ 375,65 $ 348,45 $ (27,20) -7%

TOTAL $ 375,65 $ 348,45 $ (27,20) -7%

ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

N Los gastos por ropa de trabajo y otros disminuyeron 7% en el 2014 en relación con el año

anterior, por cuanto Gerencia decidió bajar todos los gastos posibles ante la disminución de los

ingresos de la empresa.

181

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-6-2



Útiles de oficina

COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Útiles Oficina $ 1.342,00 $ 1.066,00 $ (276,00) -21%

TOTAL $ 1.342,00 $ 1.066,00 $ (276,00) -21%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por útiles de oficina disminuyeron 21% en el 2014 en relación con el 2013, como

consecuencia de la decisión gerencial de bajar todos los gastos posibles ante la disminución de

los ingresos de la empresa.

182

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-6-3



Suministros de consumo y aseo

COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Suministros de consumo y aseo

$ 925,00 $ 704,15 $ (220,85) -24%

TOTAL $ 925,00 $ 704,15 $ (220,85) -24%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por suministros de consumo y aseo disminuyeron 24% en el 2014 en relación con

el 2013, por cuanto Gerencia decidió bajar todos los gastos posibles ante la disminución de los


183

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-6-4



Periódicos, revistas y copias

COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Periódicos, revistas y copias $ 172,75 $ 168,88 $ (3,87) -2%

TOTAL $ 172,75 $ 168,88 $ (3,87) -2%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por periódicos, revistas y copias disminuyeron 2% en el 2014 en relación con el

2013, debido a que Gerencia decidió bajar todos los gastos posibles ante la disminución de los


184

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-6-5



Suministros de impresoras y tikets de ventas COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Suministros de impresoras tikets ventas

$ 305,38 $ 297,20 $ (8,18) -3%

TOTAL $ 305,38 $ 297,20 $ (8,18) -3%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por Suministros de impresoras y tikets de ventas disminuyeron 3% en el 2014 en

relación con el 2013, por cuanto se decidió bajar todos los gastos posibles ante la disminución de

los ingresos de la empresa.

185

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-6-6



Gastos legales y otros COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Gastos legales y otros $ 85,90 $ 67,74 $ (18,16) -21%

TOTAL $ 85,90 $ 67,74 $ (18,16) -21%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos legales y otros disminuyeron 21% en el 2014 en relación con el 2013, en razón de

que Gerencia decidió bajar todos los gastos posibles.

186

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-6-7



Vehículo combustible Gerencia COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Vehículo combustible Gerencia

$ 865,96 $ 691,17 $ (174,79) -20%

TOTAL $ 865,96 $ 691,17 $ (174,79) -20%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por combustible para Vehículo de Gerencia, disminuyeron 20% en el 2014 en

relación con el periodo anterior, debido a que se decidió bajar todos los gastos posibles.

187

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-6-8



Vehículo combustible Víctor Ávila COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Vehículo combustible Víctor Avila

$ 2.745,86 $ 2.400,00 $ (345,86) -13%

TOTAL $ 2.745,86 $ 2.400,00 $ (345,86) -13%

ᴻ


Dato correcto.

N En el 2014 los gastos por combustible para Vehículo de Víctor Ávila (accionista), disminuyeron

13% en relación con el periodo anterior, en coherencia con la decisión de bajar todos los gastos

posibles, por la disminución de los ingresos.

188

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-6-9




COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al



$ 2.735,71 $ 2.371,51 $ (364,20) -13%

TOTAL $ 2.735,71 $ 2.371,51 $ (364,20) -13%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por combustible para Vehículo de Jaime Sarmiento (accionista), disminuyeron 13%

en el 2014 en relación con el periodo anterior, por cuanto Gerencia decidió bajar todos los gastos

posibles, por la disminución de los ingresos.

189

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-6-10



Gastos de combustible y otros motor COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Gastos Combustible y otros motor

0 $ 26,76 0

TOTAL 0 $ 26,76 0

ᴻ


Dato correcto.

N En el 2014 se consideró $ 26, 76 como gastos de combustible y otros motor, debido a la

utilización de un generador de energía eléctrica para suplir la falta de energía ocasionada por las

obras del tranvía.

190

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-7


DETALLE DE TRANSPORTE 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Transporte de combustibles $ 29.644,98 $ 20.394,15 $ (9.250,83) -31%

TOTAL $ 29.644,98 $ 20.394,15 $ (9.250,83) -31%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por transporte, disminuyeron 31% en el 2014 en relación con el año anterior, por

cuanto se compró menos combustibles por la disminución de las ventas.

191

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-8


DETALLE DE INTERESES BANCARIOS 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Intereses Bancarios Préstamo $ 2.169,95 $ 1.499,44 $ (670,51) -31%

TOTAL $ 2.169,95 $ 1.499,44 $ (670,51) -31%

ᴻ


Dato correcto.

N Los intereses bancarios, disminuyeron 31% en el 2014 en relación con el año anterior. Estos

intereses corresponden a un préstamo de $30.000 que la empresa solicitó al Banco del Pichincha

en mayo 2014.

192

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-9


DETALLE DE SEGUROS Y REASEGUROS 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Primas seguros $ 4.728,81 $ 4.762,52 $ 33,71 1%

TOTAL $ 4.728,81 $ 4.762,52 $ 33,71 1%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por seguros y reaseguros, se incrementaron 1% en el 2014 en relación con el año

anterior, por cuanto las primas de los seguros de la empresa “GENERALI-ECUADOR” encargada

de los seguros de SERVIESPAÑA S.A., subieron $33,71 dólares.

193

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-10


DETALLE DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y OTROS 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Impuestos municipales y otros

BBB 4-10-1 $ 965,89 $ 1.248,33 $ 282,44 29%

Impuesto renta BBB 4-10-2 $ 2.432,99 $ 8.683,48 $ 6.250,49 257%

Permisos Funcionamiento BBB 4-10-3 $ 2.435,49 $ 2.892,57 $ 457,08 19%

Afiliaciones y Contribuciones BBB 4-10-4 $ 1.043,73 $ 1.085,68 $ 41,95 4%

TOTAL $ 6.878,10 $ 13.910,06 $ 7.031,96 102%

+ + ᴻ

+ Suma verificada.


Dato correcto.

N Los gastos por impuestos municipales y otros, subieron 102% en el 2014 en relación con el periodo

anterior, debido a que el municipio incrementó los impuestos y los permisos de funcionamientos. Pero

el incremento más significativo se da en el impuesto a la renta que subió 257%, debido al ajuste que

propone el Comisario de la empresa.

194

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-10-1


DETALLE DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y OTROS 2014 vs 2013

Impuestos municipales y otros COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Impuestos municipales y otros

$ 965,89 $ 1.248,33 $ 282,44 29%

TOTAL $ 965,89 $ 1.248,33 $ 282,44 29%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por impuestos municipales y otros, subieron un 29% en el 2014 en relación con el

periodo anterior, por cuanto el municipio de Cuenca, dentro de sus competencias, tiene la facultad

de hacer incrementos de esta naturaleza.

195

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-10-2



Impuesto a la Renta COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Impuesto a la renta $ 2.432,99 $ 8.683,48 $ 6.250,49 257%

TOTAL $ 2.432,99 $ 8.683,48 $ 6.250,49 257%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por impuesto a la Renta subieron 257% en relación con el periodo anterior, debido

al ajuste determinado por Comisario.

.

196

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-10-3



Permisos de funcionamiento COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Permisos Funcionamiento $ 2.435,49 $ 2.892,57 $ 457,08 19%

TOTAL $ 2.435,49 $ 2.892,57 $ 457,08 19%

ᴻ ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por Permisos Funcionamiento subieron 19% en relación con el periodo anterior,

debido a que la Municipalidad de Cuenca, dentro de sus competencias, tiene la facultad de hacer

estos incrementos.

197

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-10-4



Afiliaciones y Contribuciones COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Afiliaciones y Contribuciones $ 1.043,73 $ 1.085,68 $ 41,95 4%

TOTAL $ 1.043,73 $ 1.085,68 $ 41,95 4%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por Afiliaciones y Contribuciones subieron 4% en relación con el periodo anterior,

en razón de que la Cámara de Comercio de Cuenca aumentó $ 41,95 a sus afiliados.

.

198

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-11


DETALLE DE DEPRECIACIONES 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Depreciación no acelerada BBB 4-11-1 $12.660,71 $ 12.898,45 $ 237,74 2%


BBB 4-11-2 $ 1.425,00 $ 1.425,00 0 0%

TOTAL $14.085,71 $ 14.323,45 $ 237,74 2%

+ + ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

N Las depreciaciones se incrementaron 2% en el 2014 en relación con el año 2013, por cuanto la

depreciación no acelerada subió $237,74 dólares, conforme a la normativa legal vigente.

199

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-11-1


DETALLE DE DEPRECIACIONES 2014 vs 2013

Depreciación no acelerada

COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Depreciación no acelerada $12.660,71 $ 12.898,45 $ 237,74 2%

TOTAL $12.660,71 $ 12.898,45 $ 237,74 2%

ᴻ


Dato correcto.

N La depreciación no acelerada se incrementó 2% en el 2014 en relación con el año 2013, por

cuanto subió $ 237,74 dólares como consecuencia de la depreciación anual de los activos fijos de

la empresa, conforme a la normativa legal.

200

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-11-2


DETALLE DE DEPRECIACIONES 2014 vs 2013

Depreciación del reavalúo de propiedades, planta y equipo COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al



$ 1.425,00 $ 1.425,00 0 0%

TOTAL $ 1.425,00 $ 1.425,00 0 0%

ᴻ


Dato correcto.

N En el 2014 la depreciación del reavalúo de propiedades, planta y equipo no tuvo ninguna

variación con relación al período anterior.

201

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-12


DETALLE DE SERVICIOS PÚBLICOS 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Luz BBB 4-12-1 $ 7.813,48 $ 9.168,14 $ 1.354,66 17%

Teléfono BBB 4-12-2 $ 934,98 $ 942,58 $ 7,60 1%

Agua BBB 4-12-3 $ 897,93 $ 937,88 $ 39,95 4%

TOTAL $ 9.646,39 $ 11.048,60 $ 1.402,21 15%

+ + ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

N Los gastos por servicios públicos se incrementaron 15% en el 2014 en relación con el año 2013.

Se pagó $1.354,66 dólares más por electricidad lo cual significa un incremento del 17% debido a

que se trabajó permanentemente con indicadores iluminados para guiar a los vehículos hacia la

estación de servicios, ante el cierre de la Av. España. El pago por teléfono se incrementó 1% y el

agua subió 4% por el incremento en recaudaciones originadas en organismos públicos municipales.

202

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-12-1


DETALLE DE SERVICIOS PÚBLICOS 2014 vs 2013

Luz COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Luz $ 7.813,48 $ 9.168,14 $ 1.354,66 17%

TOTAL $ 7.813,48 $ 9.168,14 $ 1.354,66 17%

ᴻ


Dato correcto.

N El gasto por luz se incrementó 17% en el 2014 en relación con el año 2013, debido a que se

trabajó permanentemente con indicadores iluminados para guiar a los vehículos hacia la estación

de servicios, ante el cierre de la Av. España.

203

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-12-2



Teléfono COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Teléfono $ 934,98 $ 942,58 $ 7,60 1%

TOTAL $ 934,98 $ 942,58 $ 7,60 1%

ᴻ


Dato correcto.

N El gasto por teléfono se incrementó 1% en el 2014 en relación con el año 2013, por los reajustes

anuales que hace la empresa ETAPA para todos sus abonados.

204

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-12-3



Agua COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Agua $ 897,93 $ 937,88 $ 39,95 4%

TOTAL $ 897,93 $ 937,88 $ 39,95 4%

ᴻ


Dato correcto.

N El gasto por agua se incrementó 4% en el 2014 en relación con el año 2013, por los reajustes

anuales que hace la empresa ETAPA para todos sus abonados.

205

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-13


DETALLE DE OTROS SERVICIOS 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Monitoreo y seguridad BBB 4-13-1 $ 886,26 $ 706,02 $(180,24) -20%

Gts. Vehículos matriculas BBB 4-13-2 $ 279,85 $ 279,85 $ (0,00) 0%

Viáticos BBB 4-13-3 $ 628,50 $ - $(628,50) -100%

Donaciones BBB 4-13-4 $ 250,00 $ - $(250,00) -100%

Movilización BBB 4-13-5 $ 112,50 $ 9,84 $(102,66) -91%

Honorarios BBB 4-13-6 $ 280,00 $ 150,00 $(130,00) -46%

Gts. Controles y estudios varios BBB 4-13-7 $ 2.368,40 $ 2.680,00 $ 311,6 13%

Gts. Bancarios cta. Cte. Pichincha BBB 4-13-8 $ 93,75 $ 82,46 $ (11,29) -12%

Gts. Bancarios cta. Cte. Guayaquil

BBB 4-13-9 $ 36,65 $ 18,20 $ (18,45) -50%

Gts. Bancarios cta. Cte. Austro BBB 4-13-10 $ 86,78 $ 277,35 $ 190,57 220%

TOTAL $ 5.022,69 $ 4.203,72 $(818,97) -16%

+ + ᴻ

+ Suma verificada


Dato correcto.

N Los gastos por otros servicios disminuyeron 16% en el 2014 en relación con el año 2013, por la

suspensión de viáticos y donaciones. Se bajó los gastos por movilización, por honorarios; sin embargo

se registró un incremento en gastos bancarios de la CC del Banco del Austro por cerca del 220%.

Se evidencia la decisión de gerencia de bajar los gastos posibles ante la disminución de los ingresos

de la empresa.

206

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-13-1


DETALLE DE OTROS SERVICIOS 2014 vs 2013

Monitoreo y seguridad COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Monitoreo y seguridad $ 886,26 $ 706,02 $(180,24) -20%

TOTAL $ 886,26 $ 706,02 $(180,24) -20%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por monitoreo y seguridad disminuyeron 20% en el 2014 en relación con el año 2013,

por la decisión de gerencia de bajar los gastos posibles ante la disminución de los ingresos de la

empresa.

207

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-13-2



Gastos Vehículos matrículas COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Gastos Vehículos matrículas $ 279,85 $ 279,85 $0 0%

TOTAL $ 279,85 $ 279,85 $ 0 0%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por matrículas de los vehículos de la empresa no variaron en los períodos analizados

debido a que la ANT no hizo variaciones en sus recaudaciones por este concepto.

208

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-13-3



Viáticos COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Viáticos $ 628,50 $ - $ 0

TOTAL $ 628,50 $ - $ 0

ᴻ


Dato correcto.

N En el 2014 no se gastó en viáticos, por decisión de Gerencia ante la disminución de los ingresos.

209

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-13-4



Donaciones COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Donaciones $ 250,00 $ - $ 0

TOTAL $ 250,00 $ - $ 0

ᴻ


Dato correcto.

N En el 2014 la Gerencia de la empresa no realizó gastos en donaciones.

210

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-13-5



Movilización COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Movilización $ 112,50 $ 9,84 $(102,66) -91%

TOTAL $ 112,50 $ 9,84 $(102,66) -91%

ᴻ


Dato correcto.

N En el 2014 los gastos de movilización se redujeron 91% en relación con el 2013, en razón de que

se reprogramó las salidas del mensajero con la finalidad de reducir sus gastos.

211

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-13-6



Honorarios COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Honorarios $ 280,00 $ 150,00 $(130,00) -46%

TOTAL $ 280,00 $ 150,00 $(130,00) -46%

ᴻ


Dato correcto.

N En el 2014 los gastos por honorarios se redujeron 46% en relación con el periodo anterior, por

cuanto se limitaron las consultas de profesionales a la empresa con el fin de reducir sus gastos.

212

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-13-7



Gastos Controles y estudios varios COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Gastos Controles y estudios varios.

$ 2.368,40 $ 2.680,00 $ 311,6 13%

TOTAL $ 2.368,40 $ 2.680,00 $ 311,6 13%

ᴻ


Dato correcto.

N En el 2014 los gastos por Controles y estudios varios se incrementaron 13% en relación con el

2013; debido al estudio de seguridad y control computarizado de las operaciones de la empresa que

se realizan anualmente.

213

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-13-8



Gastos Bancarios Cta. Cte. Banco Pichincha COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Gastos Bancarios cta. Cte. Pichincha

$ 93,75 $ 82,46 $ (11,29) -12%

TOTAL $ 93,75 $ 82,46 $ (11,29) -12%

ᴻ


Dato correcto.

N En el 2014 los gastos bancarios por la cuenta corriente del Banco del Pichincha disminuyeron

12% en relación con el 2013, debido a la limitada utilización de esta cuenta.

214

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-13-9



Gastos Bancarios Cta. Cte. Banco de Guayaquil COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Gastos Bancarios cta. Cte. Banco de Guayaquil

$ 36,65 $ 18,20 $ (18,45) -50%

TOTAL $ 36,65 $ 18,20 $ (18,45) -50%

ᴻ


Dato correcto.

N En el 2014 los gastos bancarios por la cuenta corriente del Banco de Guayaquil disminuyeron

50% en relación con el 2013, como consecuencia del poco manejo de esta cuenta.

215

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-13-10



Gastos Bancarios Cta. Cte. Banco del Austro COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Gastos Bancarios cta. Cte. Banco del Austro.

$ 86,78 $ 277,35 $ 190,57 220%

TOTAL $ 86,78 $ 277,35 $ 190,57 220%

ᴻ


Dato correcto.

N En el 2014 los gastos bancarios por la cuenta corriente del Banco del Austro se incrementaron en

220% en relación con el 2013, debido al pago de nuevas chequeras y comisiones generadas por

operaciones de cobro.

216

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-14


DETALLE DE OTROS BIENES 2014 vs 2013 COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Gastos Instalaciones, adecuaciones y constitución.

BBB 4-14-1 $ 145,34 $ 164,71 $ 19,37 13%

Refrigerios. BBB 4-14-2 $ 110,55 $ 116,74 $ 6,19 6%

Gastos de representación y sociales.

BBB 4-14-3 $ 1.452,25 $ 1.673,37 $ 221,12 15%

Refrigerios administración. BBB 4-14-4 $ 35,40 $ 9,95 $ (25,45) -72%

Capacitación. BBB 4-14-5 $ 25,00 $ 0 $ 0 -100%

Varios. BBB 4-14-6 $ 587,68 $ 975,33 $ 387,65 66%

TOTAL $ 2.356,22 $ 2.940,10 $ 583,88 25%

+ + ᴻ

+ Suma verificada.


Dato correcto.

N Los gastos por otros bienes se incrementaron 25% en el 2014 en relación con el periodo anterior,

debido a gastos en adecuaciones de instalaciones, gastos de representación, refrigerios al personal

de ventas y otros. Estas adecuaciones son complementarias a cargo de la empresa, ocasionadas por

las obras del proyecto tranvía en la Av. España, que es la principal vía de acceso a SERVIESPAÑA

S.A.

217

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-14-1


DETALLE DE OTROS BIENES 2014 vs 2013

Gastos Instalaciones, adecuaciones y constitución COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Gastos Instalaciones, adecuaciones y constitución.

$ 145,34 $ 164,71 $ 19,37 13%

TOTAL $ 145,34 $ 164,71 $ 19,37 13%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por Instalaciones, adecuaciones y constitución se incrementaron en el 2014 en relación

con el periodo anterior, se gastó en pequeños trabajos complementarios por las obras del proyecto

tranvía en la Av. España, que es la principal vía de acceso a SERVIESPAÑA.

218

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-14-2



Refrigerios COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Refrigerios $ 110,55 $ 116,74 $ 6,19 6%

TOTAL $ 110,55 $ 116,74 $ 6,19 6%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por refrigerios se incrementaron en el 2014 en relación con el periodo anterior, se

gastó $ 6,19 más para el personal de ventas que colaboró con la empresa fuera del horario normal.

219

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-14-3



Gastos de representación y sociales COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Gastos de representación y sociales $ 1.452,25 $ 1.673,37 $ 221,12 15%

TOTAL $ 1.452,25 $ 1.673,37 $ 221,12 15%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por representación y sociales se incrementaron 15% en el 2014 en relación con el

periodo anterior, debido a que el Gerente de SEVIESPAÑA tuvo que asistir a varias reuniones con

los representantes de la empresa ejecutora delos trabajos del proyecto tranvía, para conocer detalles

de la obra y proponer alternativas de menor afectación a la estación de servicios.

220

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-14-4



Refrigerios administración

COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Refrigerios administración $ 35,40 $ 9,95 $ (25,45) -72%

TOTAL $ 35,40 $ 9,95 $ (25,45) -72%

ᴻ


Dato correcto.

N Los gastos por refrigerios para personal de administración disminuyeron 72% en el 2014 en

relación con el periodo anterior, por la decisión de Gerencia de reducir los gastos ante la baja en los

ingresos.

221

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-14-5



Capacitación

COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Capacitación $ 25,00 $ 0 $ 0 -100%

TOTAL $ 25,00 $ 0 $ 0 -100%

ᴻ


Dato correcto.

N En el 2014 no se consideró gastos por capacitación, por la decisión de Gerencia de reducir los

gastos ante la baja en los ingresos.

222

SERVIESPAÑA S.A.

Ref. BBB 4-14-6



Varios

COSTOS Y GASTOS



31/12/2013 Saldo al


Varios $ 587,68 $ 975,33 $ 387,65 66%

TOTAL $ 587,68 $ 975,33 $ 387,65 66%

ᴻ


Dato correcto.

N En el 2014 el componente Varios se incrementó 66% en relación con el periodo anterior, por

gastos fortuitos ocasionados a consecuencia de las restricciones en la Av. España por las obras

ejecución del proyecto tranvía.

223

3.4. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE AUDITORÍA

3.4.1 El Informe, dictamen de Auditoría

DICTAMEN DE AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores accionistas de SERVIESPAÑA S.A.

Hemos auditado los estados financieros de la empresa SERVIESPAÑA S.A., que

comprenden el Balance General y el Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2014.

La administración de SERVIESPAÑA S.A. es responsable de la preparación y

presentación razonable de los estados financieros, de conformidad con las NIIF,

específicamente para diseñar, implementar y mantener el control interno relevante con

los estados financieros, los mismos que deben estar libre de representaciones erróneas

de importancia relativa, debido a fraude o error; así como seleccionar y aplicar políticas

contables apropiadas a las circunstancias dentro del ejercicio.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros

de la empresa, con base en la auditoría efectuada, la misma que se realizó de

conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas, basada en el

cumplimiento de requisitos éticos, adecuada planificación y la ejecución de pruebas

selectivas para obtener una seguridad razonable acerca si los estados financieros están

libre de representaciones erróneas de importancia relativa y que están preparados de

conformidad con las normativas vigentes y exigidas por la Superintendencia de

Compañías.

Debido a que la auditoría se realiza en el 2016, no fue posible observar los

inventarios físicos de las existencias al inicio y al final del ejercicio, por lo que las

cantidades existentes al 31 de diciembre del 2014, son las expresadas por la empresa y

éstos influyen en la determinación de los resultados. La empresa registra un inventario

de $ 14.799,59; y al realizar el examen se encontró el valor de $ 12.208,51(Nota Nº 5).

Los activos fijos, de acuerdo con la aplicación de las NIIF, deben ser

revalorizados, pero la dirección de SERVIESPAÑA S.A. consideró aplicar el Modelo de

costo, debido a que el cierre temporal de la vía principal por el proyecto tranvía, ha

224

ocasionado que bajen las ventas y que, según peritaje, estos activos tengan un valor

comercial similar al que se considera en libros (Nota Nº 6).

En la Nota Nº 8, indicamos que no existe un estudio actuarial para la reserva de

jubilación patronal, por lo que se sugiere que la empresa debe realizar un ajuste

determinado por un profesional actuario, de conformidad con la Ley Orgánica de

Régimen Tributario Interno y su reglamentación.

En nuestra opinión, excepto por el efecto de los aspectos a los que nos referimos

en los párrafos precedentes, los estados financieros presentan razonablemente, en

todos los aspectos importantes, la situación financiera y el resultado de operaciones de

la empresa SERVIESPAÑA S.A., al 31 de diciembre de 2014, de conformidad con las

NIIF; así como las normas contables autorizadas y reguladas por la Superintendencia de

Compañías de Ecuador.

…………………………………...

Mayra Alexandra Puzhi Abril 30-09-2016

225

BALANCE GENERAL

DETALLE Saldo

31/12/2014 Ajustes

Saldo auditado

NOTAS

DISPONIBLE (caja y bancos) 1.855,68 889,96 965,72 3

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 82.918,83 82.918,83 4

INVENTARIOS 14.799,59 2.591,08 12.208,51 5

OTROS ACTIVOS CORRIENTES 2.269,67 2.269,67

ACTIVOS FIJOS 235.331,39 235.331,39 6

DEPRECIACIONES (78.380,71) (78.380,71)

ACTIVOS DIFERIDOS 369,66 369,66

TOTAL ACTIVOS 259.164,11 3.481,04 255.683,07

PASIVO

PASIVO CORRIENTE 110.433,22 110.433,22 7

PASIVO LARGO PLAZO 13.277,25 13.277,25

TOTAL PASIVO 123.710,47 123.710,47

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL 99.000,00 99.000,00

RESERVA LEGAL 42.928,69

42.928,69

OTROS RESULTADOS 9.150,85 9.150,85 9

RESULTADO/PÉRDIDA DEL EJERCICIO (15.625,90) ( 2.591,08) (18.216,98) 10

TOTAL PATRIMONIO 135.453,64

132.862,56

SUMAN PASIVO Y PATRIMONIO 259.164,11 256.573,03

226

ESTADO DE RESULTADOS

DETALLE Saldo

31/12/2014 Ajustes

Saldo auditado

NOTAS

VENTAS 2.402.177,33 2.402.177,33

COSTO DE VENTAS 2.069.570,10 2.591,08 2.072.161,18 11

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 332.607,23 330.016,15

GASTOS OPERATIVOS 348.233,13 348.233,13

UTILIDAD OPERATIVA (15.625,90) 2.591,08 (18.216,98)


(15.625,90 ) 2.591,08 (18.216,98) 11

227

SERVIESPAÑA S.A.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Método Directo

(01 de enero a 31 de diciembre 2014)

INGRESOS

INGRESOS POR VENTAS 2.321.496,68

RECUPERACIÓN DE CARTERA 2013 106.274,02

PRESTAMOS DE ACCIONISTAS O SOCIOS LOCALES 25.000,00

ANTICIPO CLIENTES 2.485,37

TOTAL DE INGRESOS 2.455.256,07

EGRESOS

COMPRAS DEL PERIODO (CANCELADAS) 2.006.703,00

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES CORRIENTES 71.284,44

GASTOS GENERALES 332.410,24

INTERESES BANCARIOS 1.499,44

IMPUESTOS POR PAGAR 3.169,67

PRÉSTAMOS DE ACCIONISTAS O SOCIOS LOCALES 25.000,00

OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTES 20.990,76

PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR 10.193,84

INVERSIONES EN OTROS ACTIVOS CORRIENTES 1.104,72

TOTAL DE EGRESOS 2.472.356,11

FLUJO NETO DEL PERIODO (17.100,04)

MAS: SALDO INICIAL DE CAJA 18.955,72

SALDO FINAL DE CAJA 1.855,68

228

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. Aspectos generales

La empresa SERVIESPAÑA S.A., se dedica a la venta al por menor de

combustibles, carburantes y lubricantes para automotores. Está ubicada en la Av.

España 12-07 y Elia Liut, en Cuenca-Ecuador. Inició sus actividades el año 2004 y

se encuentra legalmente registrada en el SRI con RUC 019032048001 y en la

Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros. Tiene un capital suscrito que

se encuentra dividido en partes iguales entre dos accionistas. La empresa comenzó

con un plazo inicial de 25 años pudiendo disolverse antes o prorrogarse de acuerdo

con las normas legales, empezó con un capital de $ 4.000 USD dividido para 4.000

acciones ordinarias y nominativas de un dólar c/u.

2. Aplicación de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

De conformidad con la Resolución N° 08G.DSC.010 de la Superintendencia de

Compañías, establece la obligatoriedad a partir del 01 enero 2012, de la aplicación

de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) por parte de las

Compañías y entes sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia; por lo que

SERVIESPAÑA S.A. está en la obligación de aplicar estas normas.

De conformidad con las NIIF, la NIC 16 (Propiedad, planta y equipo), después del

reconocimiento, la empresa elegirá como política contable el modelo del costo o el

modelo de revaluación, y aplicará esa política a todos los elementos que compongan

una clase de propiedades, planta y equipo.

Para el periodo analizado, como consecuencia del impacto temporal del Proyecto

Tranvía en la vía principal (Av. España), la dirección de SERVIESPAÑA S.A. resolvió

no revalorizar sus activos, de conformidad con un peritaje que determinó que el valor

considerado en libros es el razonable.

229

3. DISPONIBLE (Caja y Bancos)

Se registra adecuadamente de conformidad con las normas establecidas. Este

componente está constituido por la cuenta Caja con un valor de $ 2.341,41 y por la

cuenta Bancos con ($ 485,73), expresando un saldo de $1.855,68.

Existe un sobregiro de ($ 889,96) en las cuentas bancarias de la empresa, por lo

que se propuso su reclasificación al Pasivo Corriente. El detalle de los sobregiros se

presenta en la tabla siguiente:

Descripción Cantidad de sobregiro

Sobregiro Banco del Austro. 447,32

Sobregiro Banco de Guayaquil. 406,00

Sobregiro Banco del Pichincha. 36,64

T O T A L 889,96

4. CUENTAS POR COBRAR

Las Cuentas por Cobrar de la empresa al 31 diciembre 2014, son de $ 82.918,83 y

representan el 32% del total de Activos.

De acuerdo al análisis de este rubro se determinó que todas las cuentas por cobrar

se consideran recuperables.

5. INVENTARIOS.

Los productos comercializados por la empresa se encuentran valorados al costo de

acuerdo a las facturas de PETROECUADOR. Existen faltantes y sobrantes de

combustibles que son evidenciados y manejados por la empresa.

Los inventarios presentados por la empresa, con indicación de sus precios de costos

y PVP se explican en la tabla siguiente:

230

Para hallar el Inventario Final en dólares, se considera la fórmula siguiente:

Inventario Inicial + Compras – Costo de Ventas = Inventario Final

De la fórmula anterior podemos hallar el Costo de ventas de la manera siguiente:

Inventario Inicial + Compras – Inventario Final =Costo de Ventas

Y para hallar el Inventario Final en galones, aplicamos la fórmula:

Inv. Inicial en galones+ Compras en galones– Ventas en galones=Inventario Final en galones

Aplicando esta fórmula encontramos que el Inventario Final expresado en libros no

resulta de esta operación. Se confeccionó un cuadro con los valores que resultarían

aplicando las fórmulas, el mismo que se expresa a continuación:

Cuadro de análisis del Inventario Final Real

La variación en el Inventario Final ocasiona una variación en el Costo de Ventas.

Los detalles de la diferencia encontrada, con la aplicación de las fórmulas, se

presentan en el cuadro siguiente:

Galones Dólares Galones Dólares Dólares Galones Dólares Galones Dólares

Extra 1,18188$ 1,3214286$ 10900 12.882,49$ 813551 961.519,64$ 969.490,16$ 820294,92 1.083.961,15$ 4156 4.911,97$

Súper 1,54684$ 2,0446428$ 3000 4.640,52$ 129610 200.485,91$ 202.817,12$ 131117,07 268.087,57$ 1493 2.309,31$

Diésel 0,81468$ 0,9250000$ 8000 6.517,44$ 1096700 893.459,55$ 895.178,72$ 1098810,23 1.016.399,46$ 5890 4.798,27$

Lubricantes 15,4500$ 16,8500$ 56,28 869,54$ 258,55 3.994,60$ 4.675,18$ 352,11 5.933,12$ 12,23 188,96$

24.909,99$ 2.059.459,70$ 2.072.161,18$ 2.374.381,30$ 12.208,51$

TABLA CONSIDERANDO EL INVENTARIO FINAL REAL

Combustible

/ lubricante

Precio de

costoPVP

INV INICIAL COMPRASCOSTO DE

VENTASVENTAS INVENTARIO FINAL

TOTAL

231

DETALLE DE LA DIFERENCIA

Combustible / lubricante

Galones Dólares

Falta (sobra)

Falta (sobra)

Extra -293,93 $ (347,39)

Súper 292,92 $ 453,10

Diésel -3310,24 $ (2.696,78)

Lubricantes 0 $ -

TOTAL $ (2.591,08)

En el cuadro anterior observamos los galones de combustibles que faltan o sobran

en el Inventario Final y su valorización en dólares.

6. ACTIVOS FIJOS

La dirección de SERVIESPAÑA S.A., al cierre del periodo, resolvió contabilizar sus

activos al costo, con una depreciación de acuerdo con el método de línea recta en

función de la vida útil estimada de 20 años para edificios, 10 años para muebles,

enseres y maquinaria; 5 años para vehículos y 3 años para equipos de computación.

Los activos fijos de la empresa representan el 91% del total de los Activos

($259.164,11) y sus depreciaciones el 30%; los cuales se detallan a continuación:

Descripción Valor al 31/12/2014

Edificios. $ 174.704,53

Muebles y Enseres de Oficina. $ 8.389,76

Maquinaria, equipo e instalaciones. $ 11.429,71

Equipo de computación y software. $ 14.448,11

Vehículos y equipo de transporte. $ 26.359,28

Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo. $ (78.380,71)

TOTAL $ 156.950,68

La depreciación que se refleja en libros es la siguiente:

232

Descripción Valor Depreciación acumulada

Neto

Edificios. $ 174.704,53 $ (31.302,95) $ 143.401,58

Muebles y Enseres de Oficina.

$ 8.389,76 $ (3.861,08) $ 4.528,68


$ 11.429,71 $ (6.722,73) $ 4.706,98


$ 14.448,11 $ (12.267,83) $ 2.180,28

Vehículos y equipo de transporte.

$ 26.359,28 $ (24.226,12) $ 2.133,16

TOTAL $ 235.331,39 $ (78.380,71) $ 156.950,68

7. CUENTAS POR PAGAR

Los saldos más importantes por pagar de la empresa se indican a continuación:


31/12/2014

PRIMAX comercial del ECUADOR S.A. 28.958,40

Asoc. Distribuidores derivados de petróleo. 150,00

Gerardo Ortiz e hijos Cía. Ltda. 70,30

CBFM 17.500

Comercial KENDAL S.A. 6.078,00

TOTAL 52.756,70

Las cuentas se cancelan en un máximo de 30 días.

8. PROVISIÓN PARA JUBILACIÓN PATRONAL Y DESAHUCIOS.

Se determinó que SERVIESPAÑA S.A. no ha realizado los procedimientos

dispuestos en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI), Art. 10

(Deducciones) numeral 13) La totalidad de las provisiones para atender el pago de

desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por

empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para las

segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez años de

trabajo en la misma empresa. Y el Art. 28 (Gastos generales deducibles), del

Reglamento para la aplicación de la LORTI, precisa que son deducibles los gastos

previstos por la Ley de Régimen Tributario Interno, tales como:

233

1) Remuneraciones y beneficios sociales:

a) Las remuneraciones pagadas a los trabajadores en retribución a sus

servicios, como sueldos y salarios, comisiones, bonificaciones legales, y

demás remuneraciones complementarias,

b) Los beneficios sociales pagados a los trabajadores o en beneficio de ellos,

en concepto de vacaciones, enfermedad, educación, capacitación, servicios

médicos, uniformes y otras prestaciones sociales establecidas en la ley, en

contratos individuales o colectivos, actas transaccionales o sentencias

ejecutoriadas;

c) Gastos relacionados con la contratación de seguros privados de vida, retiro

o de asistencia médica privada, o atención médica pre - pagada a favor de

los trabajadores;

d) Aportes patronales y fondos de reserva pagados a los Institutos de Seguridad

Social, y los aportes individuales que haya asumido el empleador; estos

gastos se deducirán sólo en el caso de que hayan sido pagados hasta la

fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta;

e) Las indemnizaciones laborales de conformidad con lo detallado en el acta de

finiquito debidamente legalizada o constancia judicial respectiva en la parte

que no exceda a lo determinado por el Código del Trabajo, en los contratos

colectivos de trabajo, Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa

y de Homologación de las Remuneraciones del Sector Público, y demás

normas aplicables.

En los casos en que los pagos, a los trabajadores públicos y privados o a los

servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector público

ecuatoriano, por concepto de indemnizaciones laborales excedan a lo

determinado por el Código del Trabajo o por la Ley Orgánica de Servicio Civil

y Carrera Administrativa y de Homologación de las Remuneraciones del

Sector Público, según corresponda, se realizará la respectiva retención;

f) Las provisiones que se efectúen para atender el pago de desahucio y de

pensiones jubilares patronales, de conformidad con el estudio actuarial

pertinente, elaborado por sociedades o profesionales debidamente

registrados en la Superintendencia de Compañías o Bancos, según

234

corresponda; debiendo, para el caso de las provisiones por pensiones

jubilares patronales, referirse a los trabajadores que hayan cumplido por lo

menos diez años de trabajo en la misma empresa. En el cálculo de las

provisiones anuales ineludiblemente se considerarán los elementos legales

y técnicos pertinentes incluyendo la forma utilizada y los valores

correspondientes. Las sociedades o profesionales que hayan efectuado el

cálculo actuarial deberán remitirlo al Servicio de Rentas Internas en la forma

y plazos que éste lo requiera; estas provisiones serán realizadas de acuerdo

a lo dispuesto en la legislación vigente para tal efecto;

g) Los valores o diferencias efectivamente pagados en el correspondiente

ejercicio económico por el concepto señalado en el literal precedente,

cuando no se hubieren efectuado provisiones para jubilación patronal o

desahucio, o si las efectuadas fueren insuficientes. Las provisiones en

exceso y las que no vayan a ser utilizadas por cualquier causa, deberán

revertirse a resultados como otros ingresos gravables;

h) Las provisiones efectuadas para cubrir el valor de indemnizaciones o

compensaciones que deban ser pagadas a los trabajadores por terminación

del negocio o de contratos a plazo fijo laborales específicos de ejecución de

obras o prestación de servicios, de conformidad con lo previsto en el Código

del Trabajo o en los contratos colectivos. Las provisiones no utilizadas

deberán revertirse a resultados como otros ingresos gravables del ejercicio

en el que fenece el negocio o el contrato. (SRI, 2015)

9. APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES

La empresa PRIMAX donó a SERVIESPAÑA S.A. 6 surtidores que suman un total

de $9.150,85; este valor debe contabilizarse en el futuro y formar parte del activo de

la empresa, debido a que estas máquinas se encuentran en perfecto estado de

funcionamiento y servirán para el servicio a clientes.

10. PÉRDIDA POR LA DIFERENCIA DE INVENTARIO

La empresa SERVIESPAÑA S.A. para el periodo 2014, en su Balance General,

registra $ 14.799,59 como inventarios; y se encontró que éstos suman $ 12.208,51,

tal como se detalla en las tablas siguientes:

235

Combustible/ lubricante

Precio de costo

INVENTARIO FINAL

Galones Dólares

Extra $ 1,18188 4450 5259,366

Súper $ 1,54684 1200 1856,208

Diésel $ 0,81468 9200 7495,056

Lubricantes $ 15,4500 12,23 188,96

TOTAL 14799,59

Combustible/ lubricante

Precio de costo

INVENTARIO FINAL

Galones Dólares

Extra $ 1,18188 4156,07 4911,972

Súper $ 1,54684 1492,92 2309,306

Diésel $ 0,81468 5889,76 4798,272

Lubricantes $ 15,4500 12,23 188,96

TOTAL 12208,51

El Inventario Final de $ 12.208,51, origina que el Costo de Ventas se incremente a

$2.072.161,18 siendo mayor al considerado por la empresa ($ 2.069.570,10); lo cual

ocasiona variación en la Utilidad Bruta, variación en la Utilidad Operativa y

finalmente que la pérdida del ejercicio se incremente a ($ 18.216,98); esto difiere

con lo registrado por la empresa que en sus estados financieros considera una

pérdida de ($15.625,90).

Esta variación ocasiona una disminución en el Patrimonio de la empresa de

$135.453,64 a $132.862,56.

11. PÉRDIDA DEL EJERCICIO

Con la evaluación realizada se encontró variación en el Inventario Final, lo cual

ocasiona que el Costo de Ventas se incremente y genere menos utilidad bruta frente

a los elevados gastos operativos, obteniendo como resultado una pérdida de

$18.216,98 dólares.

236

CONCLUSIONES

1. La presente auditoría ha permitido llevar a la práctica los conocimientos académicos

adquiridos, para demostrar la importancia que tiene la realización de los exámenes

a los estados financieros de las empresas y el trabajo profesional que es dar a

conocer el dictamen sobre la razonabilidad.

2. La auditoría a los estados financieros de la empresa SERVIESPAÑA S.A. incluyó la

evaluación del control interno, la calificación de riesgos y el cumplimiento de la

normativa legal vigente, a fin de obtener evidencia suficiente para opinar sobre los


3. La auditoría se planificó y desarrolló considerando abarcar todas las operaciones

que realizó la empresa en el periodo analizado y que estén debidamente registrados

en los estados financieros de conformidad con las normas contables vigentes.

4. SERVIESPAÑA S.A. no cuenta con un manual de procedimientos, de políticas

contables y de control interno, para la seguridad del manejo y protección de sus

activos.

5. La empresa no realiza de forma correcta la verificación de sus inventarios físicos, al

cierre del periodo.

6. La empresa no realizó reservas para jubilaciones patronales de conformidad con la

normativa legal nacional e internacional.

7. El desarrollo del presente trabajo se basó en las normas de auditoría generalmente

aceptadas, que sirvieron de fuente para el proceso de la auditoría de estados

financieros realizada en la empresa SERVIESPAÑA S.A.

237

RECOMENDACIONES

1. La empresa SERVIESPAÑA S.A. debe elaborar su manual de procedimientos, de

control interno y de políticas contables, para seguridad del manejo de los recursos

de la entidad.

2. La Administración y el Departamento de Contabilidad deben planificar de forma

correcta la verificación y constatación física de los inventarios.

3. La empresa debe cumplir con la normativa legal, respecto a provisiones para

jubilación patronal y desahucio, que se encuentra contemplada en la ley.

238

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facultad de ciencias de la administraciÓn escuela de...

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