7/25/2019 FACTURACIÓN APÓCRIFA

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A la práctica de utilizar facturas apócrifas que registran operaciones inexistentes para

evadir el pago de impuestos, las autoridades tributarias la han definido bajo el esquema

denominado “Operación Carrusel”, puesto que la facturación apócrifa de 5 millones de

pesos emitida por la Empresa “B” es, a su vez, refacturada por una Empresa “C”, y así su-cesivamente. Asimismo, las empresas “B” y “C” son, por lo general, entidades “fantasmas”

con un mismo domicilio fiscal, sin activos, sin personal, entre otras características

Lic. Octavio Rábago, Socio

de Impuestos y Legal en la

Oficina Aguascalientes de

KPMG Cárdenas Dosal, S.C.

Lic. Marco Galindo, Director

en la Práctica de Auditoría de

KPMG Cárdenas Dosal, S.C.

Mayo 2015

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ANÁLISIS Y OPINIÓN

Evasión de impuestos:Daño al erariopúblico y a loscontribuyentes

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INTRODUCCIÓN

Una de las principales modalidades en que se

da hoy en día la evasión fiscal es mediante

la facturación ilícita, la cual es un negocio

basado fundamentalmente en la emisión de facturas

apócrifas que registran operaciones inexistentes, ycuyo objetivo principal es incrementar las deduccio-

nes fiscales para pagar un menor impuesto sobre la

renta (ISR) y, en algunos casos, incrementar el valor

del impuesto al valor agregado (IVA), solicitando al

Servicio de Administración Tributaria (SAT) la devo-

lución correspondiente, situación que conduce a un

esquema considerado totalmente delictivo para con-

tribuyentes y asesores.

De acuerdo con las actuales regulaciones fiscales,

la pena que corresponda se aumentará en un 50%

cuando la autoridad competente catalogue estasprácticas como “delito calificado”.

¿QUÉ IMPACTOS TIENE LAFACTURACIÓN APÓCRIFA?

Como resultado de este tipo de prácticas, las au-

toridades fiscales se ven afectadas al obtener una

menor recaudación fiscal, pero éste no es sólo

un acto contra el fisco y las finanzas del país, sino

también contra los contribuyentes cautivos y cum-

plidos, y contra la profesión contable debidamente

organizada.

Como en cualquier país en el mundo, las autori-

dades fiscales federales regularmente tienen presu-

puestos periódicos de recaudación, y en el momento

en que éste se ve afectado y disminuye el objetivo de

recaudación, esto indirectamente conlleva la ela-

boración de mayores actos de fiscalización hacia los

contribuyentes cumplidos.

Hasta septiembre de 2014, los actos de fiscali-

zación aumentaron considerablemente, aproxima-

damente el 23% en comparación con el ejercicio

inmediato anterior.

Este asunto se torna más preocupante ante la dis-

minución de los ingresos petroleros en el país y la en-

trada en vigor de la contabilidad electrónica, porque

existen altas posibilidades de que al contribuyente

cautivo y cumplido lo esperen mayores actividades

de fiscalización por parte de las autoridades.

¿EN QUÉ CONSISTE LA EMISIÓNDE FACTURAS APÓCRIFAS?

La emisión de facturas apócrifas es cada vez más

común, pero ¿cómo funcionan estas prácticas co-

rruptas e ilícitas? Pongamos como ejemplo que la

Empresa “A” factura 10 millones de pesos al año, yconsigue facturas apócrifas de la Empresa “B” por

5 millones; entonces, la Empresa “A” pagará al fisco

sólo el 50% de sus impuestos reales.

Por su parte, el SAT define comúnmente este es-

quema como “Operación Carrusel”, puesto que la

facturación apócrifa de 5 millones de pesos emiti-

da por la Empresa “B” es, a su vez, refacturada por

una Empresa “C”, y así sucesivamente. Asimismo, las

empresas “B” y “C” (regularmente entidades “fantas-

mas” con un mismo domicilio fiscal, sin activos, sin

personal, entre otras características) son manejadaspor fiscalistas fraudulentos.

La clave de este tipo de operaciones se encuentra

en que las empresas “B” y “C” facturan servicios de

asesoría o servicios intangibles, y nunca enteran sus

respectivos impuestos, pues en un corto periodo (de

uno a dos años), desaparecen o cambian de razón

social, situación que verdaderamente complica a las

autoridades fiscales su detección a tiempo.

SE REQUIEREN ACCIONES CONTUNDENTES

Los contribuyentes que recurren a estas prácticasincurren en un delito fiscal grave, el cual no permite el

beneficio de la libertad condicional mientras dure

el proceso penal, mismo que es un gasto no deduci-

ble del IVA no acreditable, con lo que ello implica en

el pago del impuesto, multas y recargos. Además, los

contribuyentes son ubicados en la lista negra de em-

presas que deducen operaciones simuladas (EDOS).

CONCLUSIÓN

Estamos a favor de que se ataque, y se vaya hasta

las últimas consecuencias contra la facturación apócri-fa y otras formas de crimen que merman la recauda-

ción de las autoridades fiscales, y recomendamos a los

contribuyentes que rechacen y denuncien este tipo de

prácticas, las cuales son nocivas para el país y para

la profesión contable, porque denigran al gremio y afec-

tan a los contadores responsables y comprometidos

con el cumplimiento de las disposiciones regulatorias.•

Mayo 2015