exposicion comite de auditoria

8/16/2019 Exposicion Comite de Auditoria

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UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ADMINISTRATIVAS Y DEL COMERCIO

INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA

AUDITORÍA INTERNA

GRUPO No.5

REBECA CEPEDA

CYNTHIA DE LA CRUZ

DAYANA FLORES

SILVIA PALANGO

MARIELA SÀNCHEZ

SÉPTIMO FINANZAS

ABRIL – AGOSTO 2!"


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OBJETIVO GENERAL

Realizar una investigación profunda del comité de auditoría mediante lautilización de fuentes de investigación válida para de esta manera constatarque la información presentada sea verídico..

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Investigar que es el comité de auditoría• Conocer la estructura de un comité de auditoria

• Averiguar cuáles son los principales roles del comité de auditoria


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• Apro3ar 2 + en su caso+ implementar la política para la autorizaciónde servicios adicionales+ distintos de los de dictaminación de estadosfinancieros+ de parte del auditor e4terno+ con el fin de evitar el posi3lemenosca3o de su independencia 2 o31etividad.

!l comité de auditoría es un elemento integrante de la go3erna3ilidad 2rendición pú3lica de cuentas9 su rol es en apo2o a la responsa3ilidadque tienen los órganos de go3ierno de cumplir con las o3ligacioneslegales 2 fiduciarias+ especialmente con respecto a la integridad de la

información financiera+ el sistema de control interno 2 el am3iente ético.

Estructura de c!"#t$ de aud#t!r%a

• #ama:o

!l número de miem3ros es de por lo menos tres 2 ;asta cinco. !stádemostrado que una mem3recía peque:a redunda en un ma2or gradode eficacia.

• Compensación de los miem3ros

&ependiendo de la regulación de cada país. Cuando no e4istendisposiciones especificas+ la compensación depende de lo que al efectoacuerde el conce1o. *a le2 Sar3anes< $4le2.

• 5recuencia

*a práctica mundial se:ala que son cuatro reuniones del comité al a:o+

de1ando la posi3ilidad para la cele3ración de reuniones e4traordinariascuando resulte necesario 2 a petición del conce1o+ la administración o de los auditores internos o e4ternos.

A&e'da a'ua de c!"#t$ de aud#t!r%a

Cada una de las cuatro sesiones e4traordinarias del comité puede variar+

• (rimer #rimestre

Revisión del informe preliminar de la auditoría de estados financieros dela:o del e1ercicio recién concluido9 cumplimiento del plan anual del


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auditor interno 2 principales ;allazgos 2 recomendaciones9 consistenciadel informe anual de la organización con los estados financieros+ 2 revelaciones relevantes con respecto a la situación financiera así comode operación vinculadas a los estados financieros+ incluidos los riesgos.

• Segundo trimestre

(osterior a la emisión de los estados financieros 2 la carta derecomendaciones del auditor e4terno a la administración.0.Revisión e

implementación de recomendaciones de control interno de los auditorese4ternos e internos9 evaluación del tra3a1o desarrollado por am3osauditores7 auto


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3. Independencia de los miem3ros del comité+ la cual impulsa 2estimula la o31etividad del tra3a1o que desarrolla es un 3astión de latransparencia.

c. Composición 2 e4periencia de los miem3ros.. !n algunos paíseses o3ligatorio de que por lo menos uno de los miem3ros poseae4periencia en finanzas. !l conocimiento de la misión+ o31etivos+ riesgos 2procesos sustantivos de la organización de parte de los miem3ros delcomité es un atri3uto esencial para que estén en posi3ilidad de emitir

opiniones 3ien informadas 2 trascendentales.

d. Compromiso de los miem3ros del comité. !l nivel 2 grado decompromiso de los miem3ros impacta la efectividad del comité9 por ello+es desea3le que el tiempo dedicado a cumplir con su responsa3ilidadsea el suficiente. *a práctica indica que es desea3le que un miem3ro delcomité no participe en más de tres comités de auditoría 2 que su cargose e4tienda por más de tres a:os 2 sólo por causas fundadas sepueda designar por un periodo adicional. .

e. Contar con un estatuto de3idamente autorizado por el conce1o deadministración. !n esencia+ el mandato del comité de3e especificar supropósito+ o3ligaciones 2 responsa3ilidades.

f. !sta3lecer específicamente sus funciones. !l alcance de lasfunciones varía de acuerdo con las circunstancias de cada organización+lo cual evita so3recargas de tra3a1o.

I'de)e'de'c#a de !s "#e"(r!s de c!"#t$ de aud#t!r%a

*a designación de los miem3ros de los comités recaiga en personassin ninguna relación profesional con la organización 2 sus su3sidiarias+según se trate.

!n algunos países e4isten regulaciones que esta3lecen los requisitosparticulares que apo2an la independencia. *a sección =- de la *e2Sar3anes< $4le2 esta3lece los requisitos de independencia para losmiem3ros del comité+ ;aciendo notar aspectos relacionados con laaceptación de ;onorarios 2 la relación de la empresa emisora de

valores 2 con sus su3sidiarias.


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I'de)e'de'c#a de !s aud#t!res e*ter'!s

*a selección 2 evaluación de los auditores e4ternos es unaresponsa3ilidad del comité+ como 2a se comentó+ pero tam3ién lo esvigilar 2 asegurar su independencia con el propósito de evitarimpedimentos a la o31etividad. !n el entorno internacional de los negociose4isten disposiciones que regulan+ entre otras cosas+ las siguientes7conflicto de intereses derivados de la relación con la empresa+ alcancede los servicios proporcionados por el auditor+ rotación de despac;os o

socios+ revelación de los ;onorarios pagados a los auditores+ etcétera.

>ane1o de competencias para los miem3ros de los comités de auditoría

Como 2a se mencionó+ la calidad de los miem3ros del comité esdeterminante en los resultados del mismo. Aunque en algunos países noes nuevo el concepto de educación continua para los miem3ros de losconce1os de administración 2 de los comités de auditoría+ la importanciade este tema va en aumento+ en !stados 'nidos+ con lasrecomendaciones emitidas por el BLUE RIBBON COMMITTEE en relacióncon el asesoramiento de la efectividad de los comités de auditoríacorporativos.

!l ám3ito del marco de competencia ;ace énfasis en las siguientesáreas de conocimiento7

• >isión 2 o31etivos de negocios.

• Cultura organizacional.

• >arco regulatorio 2 entorno de negocios

pertinentes a la organización.

• Conta3ilidad e información financiera.

• Administración de riesgos.

• Auditoria interna ? e4terna0.

• #ransparencia 2 rendición de cuentas.


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• Conocimientos técnicos o especializados+ segúnproceda.

!sta necesidad está provocando en el mundo el surgimiento de centrosde e4celencia para el desarrollo continuo de miem3ros de los conce1osde administración 2 comités de auditoría.

Pr#'c#)aes cuest#!'a"#e't!s de c!"#t$ de aud#t!r%a

!l comité+ durante el desarrollo de sus actividades 2 particularmentedurante la cele3ración de las reuniones periódicas + e4presa distintoscuestionamientos+ tanto a los responsa3les de la función conta3le<financiera+ como al auditor e4terno 2 al interno.

A continuación se presenta una 3reve lista enunciativa de loscuestionamientos que típicamente ;ace el comité de auditoría7

a0 Responsa3les de la función conta3le @ financiera

• "ariaciones más frecuentes de los estados financieros en relacióncon el presupuesto 2 sus causas.

• (rincipales cam3ios en las operaciones.• Cam3ios significativos en los principios de conta3ilidad 2 sus

efectos en la información financiera.• Razona3ilidad en el cálculo de estimaciones.• >edidas adoptadas para identificar el seguimiento de riesgos

financieros 2 controlar los e4istentes.• $peraciones importantes o inusuales.

30 Auditor e4terno

• Razona3ilidad del alcance del programa de tra3a1o.• reas donde se ;a2an identificado de3ilidades relevantes+

fraudes+ errores de alto impacto o de3ilidades importantesen el control interno conta3le.

• Impedimentos al alcance 2 e1ecución del tra3a1o.• (rincipales ;allazgos derivados de la auditoría 2 atención

a las recomendaciones emitidas.


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• Razona3ilidad de las estimaciones 2 cumplimiento de losprincipios de conta3ilidad.

c0 Auditor interno

• !fectividad del programa anual de tra3a1o.• Impedimentos al alcance 2 e1ecución del tra3a1o.• (rincipales deficiencias de control interno o de

cumplimiento.•

Resultados del tra3a1o desarrollado en cuanto al controlinterno en los sistemas de información+ al am3iente decontrol 2 la identificación de riesgos financieros 2 delnegocio.

• Coordinación de esfuerzos con el auditor e4terno.• Seguimiento 2 atención a las recomendaciones

formuladas.

Recurs!s )ara !s c!"#t$s de aud#t!r%a

*a estructura 2 funcionamiento de los comités requiere de laasignación de recursos adecuada al alcance de sus responsa3ilidades9por lo tanto+ la organización de3e proporcionar servicios administrativosde apo2o para los tra3a1os de planeación del comité+ coordinación delas reuniones periódicas+ control 2 seguimiento de acuerdos+ entre otros.

$tro aspecto ligado a la necesidad de recursos determinados alfuncionamiento del comité+ es el correspondiente a los fondos necesariospara que dentro de ciertas circunstancias pueda contratar servicios deespecialistas e4ternos+ cuando resulta pertinente a los asuntos 3a1o sucuidado. &e igual importancia+ resulta proporcionarle recursos para losmiem3ros del comité+ tener un acceso a programas de educacióncontinua o en foros de discusión+ o actualización especializada en lostemas afines a la go3erna3ilidad corporativa.

C!'tr#(uc#+' de !s c!"#t$s de aud#t!r%a a &!(#er'! c!r)!rat#,!


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*as estructuras del go3ierno corporativo en los principales mercadosfinancieros del mundo están llamando fuertemente la atención de losaccionistas+ quienes están dispuestos a invertir en empresas másconfia3les. *as encuestas realizadas al efecto muestran que lasempresas con estructuras de go3ierno corporativo tienen ma2or gradode atracción 2 me1or posicionamiento de su valor en el mercado. *asempresas no sólo administran 2 controlan me1or sus riesgos 2+ por lotanto+ me1oran su desempe:o+ sino tam3ién generan confianza 2esta3lecen la 3ase para la transparencia 2 la rendición de cuentas. *os

comités son parte esencial de las iniciativas de go3ierno corporativo enlos mercados financieros 2 contri3u2en al fortalecimiento de laintegridad de las instituciones.

!l efecto com3inado de la vigilancia de la información financiera+ laauditoría interna 2 e4terna0 2 la capacidad técnica de los miem3ros delos comités me1oran significativamente la realidad de la rendición decuentas e influ2en positivamente en el am3iente ético 2 de control. !lcomité tiene un impacto importante en el reforzamiento del compromisode la administración para asumir una actitud de B cero tolerancia B en loque al fraude 2 actos inde3idos corresponde+ de3iéndose asegurar quese ;an implementado estrategias para su prevención 2 detección.

Be'e-#c#!s de c!"#t$ de aud#t!r%a

!l comité+ cuando funciona con efectividad+ 3eneficia directamente a lala3or que desarrolla el conce1o de administración en el ám3ito de lainformación financiera+ auditoría+ control 2 riesgos. 5acilita al conce1oenfocarse en asuntos relevantes del desempe:o institucional+ la

transparencia 2 la rendición de cuentas.

!l comité agrega valor cuando apo2a al conce1o a cumplir con suresponsa3ilidad a través de lo siguiente7

• (romoción de la integridad+ transparencia 2 la rendición de cuentas.

• >e1oramiento de la calidad de la información financiera.

• 5ortalecimiento de la independencia 2 eficacia de la auditoría

interna 2 e4terna.


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• Seguimiento permanente del sistema de control interno 2 laevaluación de riesgos

• Creación de un am3iente de control que prevenga la ocurrencia

de fraudes.

• >e1oramiento de la coordinación del tra3a1o entre los auditores 2

ma2or atención a la adopción de las recomendaciones.

• Contri3ución a la go3erna3ilidad corporativa.

Pr#'c#)aes )re&u'tas de c!"#t$ de aud#t!r%a

!ntre los distintos asuntos que reclaman la atención del comité 2 quese convierten en cuestionarios+ destacan los siguientes7

a0 Información financiera

• Cuáles son los principales cam3ios de las políticas de controles

2 su efecto en la situación financieraD

• !l sistema de control interno conta3le proporciona una seguridad

razona3le con respecto a la o3tención de información confia3le 2oportunaD

• *os registros e información financiera están de3idamente

protegidosD

• !4iste una adecuada asignación de responsa3ilidades 2

segregación de funciones del área conta3le


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• *os sistemas de control interno están dise:ados para prevenirposi3les riesgosD

• Eué nuevos riesgos están surgiendoD

• Se ;a preparado al personal de los niveles directivos 2 medios+

con respecto a la naturaleza 2 efectos de los riesgosD

c0 Auditoría interna 2 e4terna

• *a auditoría interna cuenta con los recursos 2 acceso a la

información adecuados para cumplir con sus responsa3ilidadesD

• Cuáles son los resultados del (rograma de Aseguramiento de

Calidad de la Auditoría InternaD

• Cómo ;a cumplido el auditor e4terno sus responsa3ilidades con

respecto a la auditoría de estados financierosD

•

Cuál es el grado de cumplimiento de las recomendaciones delauditor interno 2 e4ternoD .


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CONCUSIONES

• En conclusión un comité de auditoria es un conjunto de directores y

administradores de la organización que actúan de forma independiente

• El comité de auditor!a est" estructurado por el tama#o$ compensación de

miem%ros y frecuencia$ el tama#o que nos indica que el numero que

conforma el comité de auditoria es de & a ' miem%ros $en tanto que la

compensación de sus miem%ros se %asa de acuerdo a las leyes y

reglamentos de cada pa!s$ la frecuencia de las reuniones del comité de

auditor!a en un a#o es de cuatro (eces de forma ordinaria

• Uno de los principales roles que tiene el comité de auditoria dentro de la

organización es super(isar la integridad del contenido de los estados

)nancieros y la *igilar la e+istencia de control interno conta%le dentro de la

organización

,ECO-EN./CIONES

• Considerar la presentación del contenido teórico en esquemas gr")cos

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