NORMAS Y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPATADAS APLICABLES A OTROS EVENTOS SUBSECUENTES Y OTRAS CONTIGENCIAS

OBJETIVOS DE AUDITORIA DE OTROS EVENTOS SUBSECUENTES Y OTRAS CONTIGENCIAS

EVENTOS SUBSECUENTES Son los sucesos que se dan entre el perodo de cierre de las operaciones contables de una empresa y la fecha del informe de una auditoria externa; de igual manera se puede decir que los eventos subsecuentes son los sucesos que ocurren despus de la fecha del balance general que pueden proveer evidencia de auditoria sobre las condiciones que existan a la fecha del balance general y que requieran ajuste en los estados financieros.

OTRAS CONTIGENCIAS La contingencia es una condicin, situacin o conjunto de circunstancias existentes, que implican que es posible que pueda ocurrir la prdida de activos o la generacin de pasivos importantes debiendo revelarse en el balance general.

Nos describe la realizacin de una auditoria en los casos en que como consecuencia del estudio de las contingencias, el Contador Pblico y Auditor advierte que hay asuntos cuyo resultado no es posible prever y eventualmente podran traducirse en prdidas de importancia para el negocio. Cuando auditamos eventos subsecuentes debemos asegurarnos que no existen pasivos no registrados o hechos significativos ocurridos entre la fecha del cierre y la emisin de la auditoria, que pudieran afectar los estados financieros.

ANALIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO PARA DICHAS CIRCUNSTANCIAS

EVALUACION DE LA IMPORTANCIA RELATIVA Y LOS RIESGOS DE AUDITORIA El auditor deber considerar la importancia relativa y el riesgo en la auditoria cuando planifica, selecciona la metodologa, determina los sondeos a efectuar y los procedimientos a aplicar, especialmente cuando decide introducir una salvedad sobre un punto dado. Se entiende por importancia relativa el criterio por el cual se valora la incidencia de una omisin o el carcter inexacto de una informacin que, teniendo en cuenta las circunstancias concurrentes, probablemente conducir a una persona razonable, apoyada en esta informacin, a modificar su juicio. Los juicios sobre la importancia relativa se formularn teniendo en cuenta el medio, y suponen necesariamente la toma en consideracin de los factores tanto cuantitativos como cualitativos. La consideracin del riesgo en auditoria supone la valoracin del error que puede cometerse por la falta de evidencia respecto a una determinada partida, o por la obtencin de una evidencia deficiente o incompleta de la misma. Para la evaluacin del riesgo deber considerarse el criterio de importancia relativa, y viceversa, al ser elementos interdependientes para la formacin de juicio del auditor

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA APALICABLES Los procedimientos de auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador pblico obtiene las bases para fundamentar su opinin. Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinin en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias tcnicas de aplicacin simultnea o sucesiva. Naturaleza de los procedimientos de auditora

PROCEDIMIENTO ANALITICOSSe definen como Evaluaciones de informacin financiera que se hacen mediante un estudio de las relaciones entre datos financieros y no financiera que implican comparaciones de montos registrados con expectativas que desarrolla el auditor.UTILIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALTICOS Comprensin de la actividad y giro del cliente Evaluacin de la capacidad para continuar como empresa en marcha Indicacin de la presencia de errores posibles en los estados financieros Reduccin de pruebas detalladas de auditoraPRUEBAS DE AUDITORIA El examen de auditora requiere que el auditor obtenga la evidencia necesaria que le permita asegurarse de que las transacciones, registros contables y saldos de los estados financieros son verdaderos y exactos. CUMPLIMIENTOS DE CONTROLES La auditora de cumplimiento consiste en la comprobacin o examen de las operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole con el objetivo de establecer que se han realizado conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.La evaluacin del control interno tiene como objetivo primordial evaluar el sistema de control interno, su aplicabilidad y su funcionalidad.

SUSTANTIVAS DE OPERACIONES Son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de conseguir evidencia referida a la informacin financiera auditada. Estn relacionadas con la integridad, la exactitud y la validez de la informacin financiera auditada. Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la informacin que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera: Evidencia fsica: permite identificar la existencia fsica de activos, cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos.

Evidencia documental: consistente en verificar documentos (financieros, nominas, etc.).

Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de contabilizacin de las operaciones contabilizadas por la empresa y adems son elementos imprescindibles para la preparacin de los Estados financieros.

Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos

EVALUACION DE LA DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA

EVIDENCIA DE AUDITORIA La evidencia de auditora es necesaria para corroborar o contradecir las afirmaciones que contiene los estados financieros y proporcionar as al auditor una base para expresar su opinin, se obtiene diseando y aplicando pruebas de auditora. Los tipos de evidencia son: Evidencia Fsica: Se obtiene la evidencia fsica por medio de una inspeccin u observacin directa. Evidencia testimonial: La evidencia testimonial es la informacin obtenida de otros a travsde cartaso declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o por medio de entrevistas. Evidencia documental: es el examen que hace el auditor de los documentos y archivos del cliente para apoyar la informacin que es o debe ser incluida en los estados financieros. Evidencia Analtica: Se obtiene la evidencia analtica al analizar o verificar la informacin.

PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo son los archivos que guardan el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria. El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y proporcionar un registro de la auditora realizada. No existe una forma estndar para los papeles de trabajo. No deber ser inflexible la forma y contenido de los papeles de trabajo. Ms bien los papeles de trabajo se disearan para satisfacer las preferencias del auditor relativas a conceptos tales como planeacin, ndices y formas de la cedula

PREPARACION DE INFORMES DE AUDITORIA

Es un documento elaborado por el auditor donde se expresa de forma estndar, general y sencilla, una opinin profesional sobre los estados contables de una empresa. Presenta una serie de caractersticas fundamentales de carcter formal: es claro, oportuno sinttico y se encuentra bajo un esquema de exposicin determinado por la doctrina. Si bien el informe ha de expresar una opinin tcnica (fundado en la planificacin y el trabajo de auditora sobre los estados contables), el documento est dirigido a personas que no tienen por qu conocer el lenguaje contable por lo que se ha de evitar cualquier elemento literario o subjetivo que pudiera dar lugar a una confusin.

El Informe de Auditora deber ser: Claro Adecuado Suficiente Comprensible

DICTAMEN FINANCIEROEs el documento que suscribe el contador pblico conforme a las normas de su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizados sobre los estados financieros de la entidad que se trate.La finalidad del examen de estados financieros, es expresar una opinin profesional independiente respecto a si dichos estados presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera de una empresa, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptadosNormalmente se presentan estados financieros comparativos y el auditor debe mencionar en su dictamen la responsabilidad que asumen respecto a dichos estados, indicando en los prrafos del alcance y la opinin, las fechas y periodos de los estados financieros por l examinados

CONTROL INTERNO El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables. Es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa. Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.

SEALAR CONFORMIDAD DE UN INFORME NORMAL O ESTANDAR DE AUDITORIA Los informes de auditora son esenciales para la auditoria u otro proceso de certificacin por que informan a los usuarios sobre lo que hizo el auditor y a las conclusiones a las que llego. El tipo ms comn de informe del auditor es el informe estndar, conocido tambin como opinin sin salvedad u opinin limpia. Esta opinin se utiliza cuanto no existen limitaciones significativas que afecten la realizacin de la auditora, y cuando la evidencia obtenida en la auditora no revela deficiencias significativas en los estados financieros o circunstancias poco usuales que afecten el informe del auditor independiente.

PARRAFOS QUE INTEGRAN EL INFORME DE AUDITORIA

PRRAFO INTRODUCTORIO

En este prrafo se especifica: Los estados financieros que fueron auditados. La responsabilidad de la gerencia por los estados financieros La responsabilidad del auditor por expresar una opinin sobre esos estados financieros.

PRRAFO DE ALCANCE

El auditor indica haber cumplido con las normas establecidas por la profesin para la realizacin de la auditora. Las normas establecen criterios para las calificaciones profesionales del auditor, la naturaleza y alcance de los criterios aplicados a la auditora y la preparacin del informe del auditor independiente Entre otras cosas, el auditor obtendr un entendimiento del negocio del cliente y de su estructura de control interno, realizar procedimientos analticos y reunir evidencia suficiente y competente basado en el riesgo percibido de error significativo identificado en la planificacin de la auditora. El objetivo de una auditora es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contengan errores significativos, fraudes u otras incorrecciones.

PRRAFO DE OPININ El Contador Pblico Independiente, no expresa garanta alguna. La opinin de un auditor est basada en su criterio profesional y est razonablemente seguro de sus conclusiones.

TIPOS DE INFORMES

INFORME SIN SALVEDAD Este tipo de informe es emitido por un auditor cuando los estados financieros presentados estn libres de errores significativos y estn representados de forma equitativa en conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), que en Dicho de otro modo significa que la condicin financiera de la empresa, la posicin y las operaciones se presenta adecuadamente en los estados financieros. Es el mejor tipo de informe de una entidad auditada pueda recibir de un auditor externo.

INFORME DE AUDITORIA CON SALVEDAD Un informe de Calificacin dictamen se emite cuando el auditor se encontr con uno de dos tipos de situaciones que no se ajusten a los principios de contabilidad generalmente aceptados, sin embargo el resto de los estados financieros se presenta adecuadamente. Este tipo de opinin es muy similar a una "opinin limpia" sin reservas o, pero el informe seala que los estados financieros se presentan razonablemente, con una excepcin de algunos que de otro modo inexactitud.

INFORME AUDITORIA OPINION ADVERSA Una opinin adversa o un informe de auditora rechazado se emite cuando el auditor determina que los estados financieros de una entidad auditada presentan errores y, si se considera como un todo, no se ajustan a las normas contables. Se considera lo contrario de una opinin sin reservas o limpiar, diciendo esencialmente que la informacin contenida es materialmente inexactos y poco fiables, e inexacta con el fin de evaluar la situacin financiera de la entidad auditada y los resultados de las operaciones

INFORME AUDITORIA ABSTENCION DE OPINION Una abstencin de opinin, comnmente conocido simplemente como una renuncia, se emite cuando el auditor no puede formar, y por lo tanto se niega a presentar un dictamen sobre los estados financieros. Este tipo de informe se emite cuando el auditor trat de auditoria de una entidad, pero no pudo completar el trabajo debido a diversas razones y no emitir un dictamen.

NATURALEZA DE LA ETICA Es la persona profesional capacitada y experimentada, que tiene como funcin el revisar, examinar y evaluar, los resultados obtenidos en la gestin administrativa y financiera de un ente econmico, con el fin de informar o dictaminar sobre ellos, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar la eficacia y eficiencia de la entidad. Tambin se puede decir que el Auditor, es la persona encargada de realizar un anlisis sobre el funcionamiento de una organizacin, para luego emitir su opinin, esta labor lo puede realizar en forma independiente o mediante la conformacin de una sociedad de Auditoria.El Auditor, debe tener necesariamente, una slida cultura general, los conocimientos tcnicos y la actualizacin profesional adecuada, la capacidad de trabajo en equipo multidisciplinario, la creatividad, la independencia de criterio, la mentalidad y visin integradora. En la economa del pas, debe ser protagnico y dinmico, considerando que la situacin financiera de las empresas tanto pblicas como privadas revelan sus actividades econmicas en los estados financieros los mismos que son objeto de exmenes que tiene relacin con auditoras externas, internas, operativas y otras especiales, cuyos resultados son dados a conocer mediante los informes o dictmenes.

NECESIDAD DE LA ETICA PROFESIONAL

Todo trabajador tiene o debe desarrollar una tica profesional que defina la lealtad que le debe a su trabajo, profesin, empresa y compaeros de labor. La tica de una profesin es un conjunto de normas, en trminos de los cuales definimos como buenas o malas una prctica y relaciones profesionales. Para lograr en los empleados una conciencia tica profesional bien desarrollada es que se establecen los cnones o cdigos de tica. En stos se concentran los valores organizacionales, base en que todo trabajador deber orientar su comportamiento, y se establecen normas o directrices para hacer cumplir los deberes de su profesin. En virtud de la finalidad propia de su profesin, el trabajador debe cumplir con unos deberes, pero tambin es merecedor o acreedor de unos derechos. Es importante saber distinguir hasta dnde l debe cumplir con un deber y a la misma vez saber cules son sus derechos. En la medida que l cumpla con un deber, no debe preocuparse por los conflictos que pueda encarar al exigir sus derechos. Lo importante es ser modelo de lo que es ser profesional y moralmente tico

LA ETICA PROFESIONAL EN LA CONTAURIA PBLICA

La Contadura Pblica es una profesin que tiene como fin satisfacer necesidades de la sociedad, mediante la medicin, evaluacin, ordenamiento, anlisis e interpretacin de la informacin financiera de las empresas o los individuos y la preparacin de informes sobre la correspondiente situacin financiera, sobre los cuales se basan las decisiones de los empresarios, inversionistas, acreedores, dems terceros interesados y el Estado acerca del futuro de dichos entes econmicos. Esta certificacin, har parte integral de lo examinado. El Contador Pblico, sea en la actividad pblica o privada es un factor de activa y directa intervencin en la vida de los organismos pblicos y privados. Su obligacin es velar por los intereses econmicos de la comunidad, entendindose por sta no solamente a las personas naturales o jurdicas vinculadas directamente a la empresa sino a la sociedad en general y naturalmente el Estado.

PRINCIPIOS BSICOS DE TICA PROFESIONAL

INDEPENDENCIA En el ejercicio profesional, el Contador Pblico deber tener y demostrar absoluta independencia mental y de criterio con respecto a cualquier inters que pudiere considerarse incompatible con los principios de integridad y objetividad, con respecto a los cuales la independencia, por las caractersticas peculiares de la profesin contable, debe considerarse esencial y concomitante.

INTEGRIDAD El Contador Pblico deber mantener inclume su integridad moral, cualquiera que fuere el campo de su actuacin en el ejercicio profesional. Conforme a esto, se espera de l, rectitud, probidad, honestidad, dignidad y sinceridad, en cualquier circunstancia. Dentro de este mismo principio quedan comprendidos otros conceptos afines que, sin requerir una mencin o reglamentacin expresa, puedan tener relacin con las normas de actuacin establecidas. tales conceptos pudieran ser los de conciencia moral, lealtad en los distintos planos, veracidad como reflejo de una realidad incontrastable, justicia y equidad con apoyo en el derecho positivo.

OBJETIVIDADLa objetividad representa ante todo imparcialidad y actuacin sin prejuicios en todos los asuntos que corresponden al campo de accin profesional del contador pblico. Lo anterior es especialmente importante cuando se trata de certificar, dictaminar u opinar sobre los Estados Financieros de cualquier entidad. Esta cualidad va unida generalmente a los principios de integridad e independencia y suele comentarse conjuntamente con esto. INFORMACION CONFIDENCIAL DEL CLIENTELos auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que la administracin en cuanto al manejo de la informacin confidencial: no utilizarla para provecho personal, ni revelarla a quienes pudieran hacerlo. Esas responsabilidades estn claramente comprendidas en las estipulaciones generales del cdigo de tica profesional.

ETICA PARA AUDITORES INTERNOS. Este Cdigo de tica se aplica tanto a las personas como a las entidades que proveen servicios de auditora interna. En el caso de los socios del Instituto y de aquellos que han recibido o son candidatos a recibir certificaciones profesionales del Instituto, el incumplimiento del Cdigo de tica ser evaluado y administrado de conformidad con los Estatutos y Reglamentos Administrativos del Instituto. El hecho de que una conducta particular no se halle contenida en las Reglas de Conducta no impide que sta sea considerada inaceptable o como un descrdito, y en consecuencia, puede hacer que se someta a accin disciplinaria al socio, poseedor de una certificacin o candidato a la misma.