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BENEFICIARIOS
EMPRESAS PRODUCTORAS-EXPORTADORAS QUE ELABOREN O PRODUZCAN DIRECTAMENTE LA MERCANCÍA A EXPORTAR CUYO COSTO DE PRODUCCIÓN SE HUBIERE INCREMENTADO POR LOS DERECHOS DE ADUANA QUE GRAVAN LA IMPORTACIÓN DE INSUMOS INCORPORADOS O CONSUMIDOS EN LA PRODUCIÓN DEL BIEN EXPORTADO.
ES RECOMENDABLE REVISAR:
- EL COSTO DE PRODUCCIÓN (planilla, recibo por honorarios)
- EL PROCESO DE PRODUCCIÓN (embalaje, comercialización)
- CONTRATOS DE ALQUILER DE LOCAL (producción)
- PAGOS Y TRANSFERENCIAS PARA CANCELAR LAS EXPORTACIONES
- LIBROS CONTABLES
BENEFICIARIOS ASIMISMO, SE ENTENDERÁ COMO EMPRESA PRODUCTORA-EXPORTADORA AQUELLA QUE ENCARGA A TERCEROS LA PRODUCCIÓN O ELABORACIÓN DE LOS BIENES QUE EXPORTA, SIENDO REQUISITO QUE LA PRODUCCIÓN ADQUIRIDA HAYA SIDO OBJETO DE UN ACUERDO PREVIO ESCRITO ENTRE LA EMPRESA EXPORTADORA Y LA EMPRESA PRODUCTORA
ES RECOMENDABLE REVISAR:
- EXISTENCIA DE CONTRATO DE ENCARGO DE PRODUCCION
- PROPORCIONAR INSUMO PARA LA PRODUCCION
- LIBROS CONTABLES DE LA EMPRESA
- LIBROS CONTABLES DEL PROVEEDOR
- FACTURA DEL PROVEEDOR POR SERVICIOS
- GUIAS DE REMISION
MERCANCÍA QUE SE PUEDE ACOGER:
- INSUMOS IMPORTADOS DIRECTAMENTE POR EL BENEFICIARIO. IMPORTACION DIRECTA (SUPUESTO A)
- INSUMOS SIN TRANSFORMACION ADQUIRIDOS POR EL BENEFICIARIO A IMPORTADORES UBICADOS EN EL PAÍS. IMPORTACION INDIRECTA (SUPUESTO B)
- MERCANCÍA ADQUIRIDAS POR EL BENEFICIARIO A PROVEEDORES LOCALES ELABORADAS CON INSUMOS IMPORTADOS POR
TERCEROS. PRODUCTOS INTERMEDIOS (SUPUESTO C)
SE DEBE ADJUNTAR:
-COPIA SIMPLE DE LA DUA DE EXPORTACIÓN
-COPIA SIMPLE DE LA DUA DE IMPORTACIÓN DE INSUMO IMPORTADO
-SE DEBE TENER PRESENTE:
-ES NECESARIO VERIFICAR SI HAN PARTICIPADO OTROS INSUMOS IMPORTADOS DIRECTAMENTE (SUPUESTO A) O IMPORTADOS INDIRECTAMENTE (SUPUESTO B) Y CUAL FUE LA CONDICIÓN DE SU IMPORTACIÓN (SI HAN PAGADO DERECHOS ARANCELARIOS, SI PROVIENEN DE UN RÉGIMEN DE REPOSICIÓN EN FRANQUICIA, ADMISIÓN TEMPORAL, IMPORTACION TEMPORAL).
-SI SON DEL SUPUESTO B Y HAN ENTRADO BENEFICIADOS LOS PUEDO DESCONTAR.
-LOS PRODUCTOS ADQUIRIDOS LOCALMENTE ELABORADOS EN BASE A INSUMOS IMPORTADOS (SUPUESTO C) SON CONSIDERADOS PRODUCTOS NACIONALES. NO SE ANALIZAN.
SUPUESTO ASOLICITUD AMPARADA EN INSUMO IMPORTADO DIRECTAMENTE POR EL
EXPORTADOR(IMPORTACION DIRECTA)
SUPUESTO B
SOLICITUD AMPARADA EN INSUMO ADQUIRIDO LOCALMENTE A TERCEROS (IMPORTACION INDIRECTA)
SE DEBE ADJUNTAR:
-COPIA SIMPLE DE LA DUA DE EXPORTACIÓN
-FACTURA COPIA SUNAT DE COMPRA LOCAL
-SE DEBE TENER PRESENTE:
-ES NECESARIO VERIFICAR SI HAN PARTICIPADO OTROS INSUMOS IMPORTADOS INDIRECTAMENTE (SUPUESTO B) Y CUAL FUE LA CONDICIÓN DE SU IMPORTACIÓN (SI HAN PAGADO DERECHOS ARANCELARIOS, SI PROVIENEN DE UN RÉGIMEN DE REPOSICIÓN EN FRANQUICIA, ADMISIÓN TEMPORAL, IMPORTACION TEMPORAL). SI HAN ENTRADO BENEFICIADOS LOS PUEDO DESCONTAR.
-LOS PRODUCTOS ADQUIRIDOS LOCALMENTE ELABORADOS EN BASE A INSUMOS IMPORTADOS (SUPUESTO C) SON CONSIDERADOS PRODUCTOS NACIONALES. NO SE ANALIZAN.
REDUCCION DEL VALOR FOB POR INSUMOS SIN PAGO DE DERECHOS O BENEFICIOS ARANCELARIOS
EN CASO EXISTA UN INSUMO IMPORTADO INDIRECTAMENTE (SUPUESTO B) SIN PAGO DE DERECHOS ARANCELARIOS O CON ALGÚN BENEFICIO ARANCELARIO SE DEBERÁ DESCONTAR EL VALOR DE COMPRA DE DICHO INSUMO.
ESTA REDUCCIÓN ES APLICABLE A COMPRA DE INSUMOS A TERCEROS (ADMISIÓN E IMPORTACIÓN TEMPORAL) SIN HABER SIDO TRANSFORMADOS LUEGO DE SU IMPORTACIÓN.
LA NORMARTIVIDAD NO REFIERE NADA EN RELACION A LOS INSUMOS IMPORTADOS CON MAS DE 36 MESES
SUPUESTO C
SOLICITUD AMPARADA EN PRODUCTOS ADQUIRIDOS LOCALMENTE A TERCEROS ELABORADO EN BASE A INSUMOS IMPORTADOS
(PRODUCTOS INTERMEDIOS)
SE DEBE ADJUNTAR:
-COPIA SIMPLE DE LA DUA DE EXPORTACIÓN
-COPIA SIMPLE DE LA DUA DE IMPORTACIÓN DE INSUMO IMPORTADO Y/O DECLARACIÓN JURADA.
-FACTURA COPIA SUNAT DE COMPRA LOCAL
SE DEBE TENER PRESENTE
-EN ESTE CASO TODOS LOS INSUMOS IMPORTADOS DE TODOS LOS PRODUCTOS INTERMEDIOS DEBEN HABER PAGADO LA TOTALIDAD DE DERECHOS ARANCELARIOS. (CAJAS, BOLSAS, ETC.)
-SI UN INSUMO DEL SUPUESTO C NO HA PAGADO SUS DERECHOS ARANCELARIOS NO SE PUEDE DESCONTAR.
EXPORTADOR L/CompraFactura
MAQUILA
Guia deRemisión
Selección
Lavado
Refrigerado
EnvasadoInsumoImportado
ImportaciónDirecta - A
ImportaciónIndirecta-B
ProductoIntermedio-C
EXPORTACION
PRODUCTOR - EXPORTADORAcopio
Materia prima
ACOPIO
L/COMPRA EXPORTADOR
Guia deRemisión
PRODUCTORMAQUILADOR
FACTURA
ACOPIO
Selección
Lavado
Refrigerado
EnvasadoInsumoImportado
Guia de Remisión
ImportaciónDirecta-A
ImportaciónIndirecta-B
ProductosIntermedios-C
ALMACEN EXPORTADOR
Contrato de Producción
Factura por Servicios
Guia de Remisión
PRODUCCIÓN POR ENCARGO - EXPORTADOR
DOCUMENTOS VARIOSMODELO DE CONTRATO DE PRODUCCION POR ENCARGO
Conste por el presente documento que se extiende por duplicado el contrato de producción por encargo, que celebran de una parte …………………., con RUC N° …………….., con domicilio en: ………………. debidamente representada por ………………, identificado con DNI N° …………….. a quien en adelante se llamara el Productor y de la otra parte ……………… con RUC ……………… representado por ………………… con domicilio en: ……………… a quien en adelante se denominara el Contratante en los términos siguientes:
Cláusula Primera.-El Contratante es una empresa constituida con el objeto de dedicarse a la producción, importación, exportación, comercialización, distribución al por mayor y menor de todo tipo de productos agrarios.El Productor es una empresa dedicada a brindar el servicio de maquila (selección, lavado, corte, etc.)
Cláusula Segunda.-El Contratante requiere cubrir ordenes de compra de productos agrarios con clientes en el extranjero, para cuyos efectos contrata a el productor a fin de que este le brinde el servicio de maquila.Cláusula Tercera.-El Contratante proporcionará al Productor (los productos agrarios en estado natural y/o los envases) el cual deberá ser sometido al servicio de maquila, según los standares de calidad y condiciones impartidas por el Contratante.Cláusula Cuarta.-El contratante se encuentra facultado a supervisar las labores de maquila a cargo del productor.Cláusula Quinta.-El servicio de maquila a cargo del productor será facturado por el productor al contratante previa conformidad del Contratante respecto de los servicios a cargo del productor. Cláusula Sexta.-El siguiente contrato rige a partir de su firma y tendrá una duración indeterminada pudiendo las partes darlo por resuelto previo aviso por escrito con una anticipación de treinta (30) días.Se firma el presente contrato en la ciudad de …………. el día ……… de ………. de 2007
…………………………… …………………………. EL CONTRATANTE EL PRODUCTOR
JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL
RTF N° 04696-A-2005(DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA)
“CUANDO EL BENEFICIARIO DEL REGIMEN DE DRAWBAK SE ACOGE AL MISMO SIN CUMPLIR LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL D.S. N° 104-95-EF Y LA R.M. N° 138-95-EF PROPORCIONANDO INFORMACION FALSA O ERRONEA EN SU SOLICITUD DE RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS, ESTE DEBE REEMBOLSAR A LA AMINISTRACION ADUANERA EL IMPORTE QUE LE HAYA RESTITUIDO EN LA PARTE QUE SUPERE AL MONTO QUE VALIDAMENTE CORRESPONDIA RESTIRUIR”
RTF N° 1262-A-2001:
“QUE EN LA ORDEN DE EMBARQUE N° 118-99-40-016141 DOCUMENTO QUE SIRVIO DE SUSTENTO DE LA DECLARACION UNICA DE EXPORTACION N° 118-99-40-017282 SE INDICO EN EL RUBRO 6.15 DESCRIPCION DE MERCANCIA, QUE LA MERCANCIA QUE SE ESTABA EXPORTANDO DEBIA ACOGERSE AL REGIMEN ADUANERO DE RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK, EN TAL SENTIDO QUEDA CLARO QUE LA DECLARACION UNICA DE EXPORTACION NO HA SIDO FORMULADA CONFORME AL DOCUMENTO QUE LA SUSTENTA (ORDEN DE EMBARQUE) DE MANERA QUE ADUANAS DEBIO PRODCEDER A RECTIFICAR DICHA DECLARACION A EFECTO QUE SE INCLUYERA EN EL RECUADRO 6.14 EL CODIGO 13”
RTF N° 522-A-2004
“ SIN EMBARGO, TENIENDO EN CUENTA QUE LA EXIGENCIA LEGAL DEL NUMERAL 3 DEL ARTICULO 3 DE LA RESOLUCION MINISTERIAL N° 138-95-EF/15 SE REFIERE A LA PRESENTACION DE LA FACTURA QUE ACREDITE EL SERVICIO PRESTADO, LO CUAL ES CONCORDANTE CON EL NUMERAL 1 DEL RUBRO VI DEL PROCEDIMIENTO GENERAL INTA-PG.07 RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK, CORRESPONDE AL BENEFICARIO DEMOSTRAR QUE LA PRODUCCION POR ENCARGO SE EFECTUO RESPECTO DE MERCANCIAS QUE SON DE SU PROPIEDAD O ESTAN A SU PLENA DISPOSICION CON ANTICIPACION AL ACUERDO DE PRODUCCION POR ENCARGO, LO CUAL NO SE CUEMPLE EN EL PRESENTE CASO.”
RTF 548-A-2003
“EN EL PRESENTE CASO, SI BIEN ES CIERTO LA RECURRENTE FUE CALIFICADA COMO PRODUCTORA EXPORTADORA, AL DETERMINAR SI LE ASITE EL DERECHO A BENEFICARSE CON LA RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK, RESULTA NECESARIO TENER EN CUENTA QUE LAS COMPRAS QUE ESTA EFECTUO EN EL MERCADO NACIONAL DE SACOS DE POLIPROPILENO DE DETERMINADAS MEDIDAS Y CALIDAD Y QUE FUERON ELABORADAS POR SACOS PISCO S.A., A PARTIR DE LAS IMPORTACIONES DE POLIPROPILENO EFECTUADAS POR ELLA MISMA; DE ACUERDO A LA PREVISTO EN EL ARTÍCULO 128 DEL D.S. N° 121-96-EF, NO PUEDEN SER CONSIDERADAS COMO IMPORTACIONES EFECTUADAS POR LA RECURRENTE A TRAVES DE TERCEROS Y QUE CORRESPONDAN A MERCANCÍAS INCORPORADAS O CONSUMIDAS EN LA PRODUCCION DEL BIEN EXPORTADO O COMO MERCANCIAS ELABORADAS POR LA RECURRENTE A PARTIR DE INSUMOS O MATERIAS PRIMAS IMPORTADAS ADQUIRIDAS EN EL MERCADO LOCAL.”
INFORMES Y NOTIFICACIONES DE FISCALIZACION DE SUNAT
INFORME N° 86-2004-SUNAT/3B2100:
-LA FECHA DE LA GUIA DE REMISION DE LOS INSUMOS NO PUEDE SER POSTERIOR A LA FECHA DE EMBARQUE
-LA NOTA DE CREDITO EMITIDA CON ANTERIORIDAD A LA PRESENTACION DE LA SOLICITUD DE DRAWBACK DEBE DEDUCIRSE DEL VALOR FOB DE EXPORTACION
NOTIFICACION N° 847-2005-SUNAT/3B2300
-LA CANTIDAD DE MATERIA PRIMA ENTREGADA PARA EL PROCESO DE MAQUILA SUFRE UNA DISMINUCION PRODUCTO DE LA MERMA, POR LO QUE LA CANTIDAD DE LA PRODUCCION FACTURADA NO PUEDE COINCIDIR CON LA CANTIDAD DE MATERIA PRIMA INICIALMENTE ENTREGADA
-DEBE EXISTIR IDENTIDAD PLENA ENTRE LA MATERIA PRIMA ENTREGADA Y LA PROCESADA. EN CONSECUENCIA NO PUEDE EL TERCERO ENCARGADO DE LA MAQUILA SUSTITUIR LA MATERIA PRIMA ENTREGADA POR OTRA EQUIVALENTE
NOTIFICACION N° 748-2005-SUNAT/3B2300:
- ENTRE LA FECHA DE ENTREGA DE LA MATERIA PRIMA Y LA FECHA DE ENTREGA DEL PRODUCTO TERMINADO DEBE EXISTIR UN PLAZO QUE COINCIDA CON EL PERIODO PROMEDIO DE MAQUILA
OFICIO Nº 110-2005-SUNAT/3A1000:
SE PUEDEN EMPLEAR INSUMOS IMPORTADOS CON TASA ARANCELARIA DE 0% PERO TIENE QUE HABER AL MENOS UN INSUMO QUE PAGUE DERECHOS ARANCELARIOS EN SU TOTALIDAD.
OFICIO Nº 619-2005-SUNAT/3A1000:
SI LA EMPRESA EXPORTADORA UTILIZA CAJAS OBTENIDAS BAJO LA TERCERA MODALIDAD, ENTONCES DEBE VERIFICASE QUE TODOS
LOS INSUMOS O MATERIAS PRIMAS IMPORTADOS DIRECTAMENTE POR LA EMPRESA PROVEEDORA O ADQUIRIDOS A TRAVES DE TERCEROS POR ESTA MISMA, HAYAN INGRESADO AL PAIS CANCELANDO EL
INTEGRO DE LOS DERECHOS, NO CONSIDERANDOSE LAS COMPRAS REALIZADAS POR LA EMPRESA PROVEEDORA CUANDO SE TRATE DE MERCANCIAS TRANSFORMADAS.
NUEVA TABLA DE SANCIONES (D.S. Nº 031-2009-EF)
REGIMEN DEL DRAWBACK
INFRACCION:
ARTÍCULO 192 INCISO C) NUMERAL 3): CONSIGNAR DATOS INCORRECTOS EN LA SOLICITUD DE RESTITUCION O NO ACREDITAR LOS REQUISITOS O CONDICIONES ESTABLECIDOS PARA EL ACOGIMIENTO AL REGIMEN DEL DRAWBACK .
SANCIONES:
-50% DEL MONTO RESTITUIDO INDEBIDAMENTE CUANDO TENGA INCIDENCIA, CON UN MINIMO DE 2 UIT
-0.10 UIT CUANDO NO TENGA INCIDENCIA EN SU DETERMINACION
-DOBLE DEL MONTO RESTITUIIDO INDEBIDAMENTE CUANDO EXISTA SOBREVALORACION DE MERCANCÍAS O SIMULACION DE HECHOS PARA GOZAR DEL DRAWBACK.
NUEVA TABLA DE SANCIONES (D.S. Nº 031-2009-EF)
COMENTARIOS GENERALES:
• LA MULTA POR NO PROPORCIONAR, EXHIBIR O ENTREGAR INFORMACION DENTRO DEL PLAZO VARIA DEPENDIENDO DEL TIPO DE INFORMACIÓN Y EN EL MOMENTO EN QUE SE REQUIERE .
-1 UIT CONTROL POSTERIOR
-0.25 UIT EN EL DESPACHO
-0.1 UIT DRAWBACK
-DOBLE DE LOS DERECHOS ANTIDUMPING, SALVAGUARDIAS O COMPENSATORIOS EN LA DECLARACION DE ORIGEN.
• SE HA ESTABLECIDO MULTAS MINIMAS DE 0.2 UIT , S/. 710.00 (DECLARACION INCORRECTA DE VALOR, MARCA COMERCIAL , ETC. )
• EN LAS SANCIONES POR DECLARACIONES INCORRECTAS SE SIGUE HACIENDO REFERENCIA POR CADA TIPO DE MERCANCÍA SIN ESPECIFICAR SI ES POR PARTIDA ARANCELARIA O SERIE.
NUEVA TABLA DE SANCIONES (D.S. Nº 031-2009-EF)
• EN LAS SANCIONES POR SUSPENSIÓN SE HA ESTABLECIDO:
-QUE LA SUSPENSIÓN ES HASTA LA REGULARIZACIÓN CON UN MINIMO DE UN DIA
-QUE, CUANDO SE ES PROCESADO POR DELITO COMETIDO EN EL EJERCICIO DE LAS FUNCIONES SE SUSPENDE HASTA EL PRONUNCIAMIENTO DEFINITIVO DEL PODER JUDICIAL.
• EN LA INHABILITACIÓN SE HA ESTABLECIDO QUE CUANDO LA CAUSAL ES PERMITIR LA PARTICIPACIÓN DE PERSONAS NO AUTORIZADAS, LA INHABILITACIÓN DURARÁ UN AÑO.