eventos - incp.org.co

El Contador Público 1

Las colaboraciones publicadas nocomprometen la responsabilidaddel incp. Las opiniones expresadaspertenecen exclusivamente a susautores.

JUNTA

DIRECTIVA

2012-2014

PRESIDENTE

Hugo Francisco Ospina Giraldo

VICEPRESIDENTE

Luis Alfredo Caicedo Ancines

MIEMBROS DE JUNTA DIRECTIVA

Jorge Eliécer Moreno Urrea

José Hilario Sanabria Caballero

Gustavo Alberto Ramírez Rubio

Alvaro Mauricio Coral Rincón

Blanca Yaneth Romero Reina

José Orlando Ramírez Zuluaga

Edgar Alfonso Villamizar González

DIRECCION EJECUTIVA

Juan Miguel Vásquez

INSTITUTO NACIONAL

DE CONTADORES PÚBLICOS

DE COLOMBIA - INCP

Carrera 7 No 156 - 68 Ofc. 1703Edificio North Point 3

Celular: 310 854 14 80/ 87

[email protected]

www.incp.org.co

Propender por el desarrollo integral del contador público y el ejercicio ético de la profesión contable generando en lacomunidad respeto y confianza a través del aseguramiento de la información.

Ser la institución líder de la profesión contable a nivel nacional y representarla internacionalmente.

Definir e implementar un portafolio claro de productos y servicios para nuestros grupos de interés.

El INSTITUTO NACIONAL DE CONTADORESPUBLICOS DE COLOMBIA – incp – es una organización sin ánimo de lucro de tipo gremial, que con criterios de racionalidadeconómica y propiciando la relación intersectorial, genera oportunamente valor agregado a sus grupos de interés, a través de la investigación, la difusión del conocimiento, la representación gremial, la orientación técnica y la generación de beneficios, productos y servicios de calidad. A nuestros socios, que son la razón de ser, el incp permanentemente innova, promueve el mejoramiento continuo, practica la inteligencia intrapersonal, consolida su presencia a nivel nacional, y gracias a sus membrecías internacionalescon IFAC y AIC el incp se constituye comoel principal organismo consultor, satisfaciendo a sus grupos de interés mediante una oferta de valor distintiva.

El Contador Público2

Crecer 2013 - “Contabilidad y Responsabilidad para el Crecimiento Económico Regional” /3

XI Diplomado en IFRS - incp /4

Presentación /5

Cumbre incp – Hacia los Estándares Internacionales /7

Norma para trabajos de revisión con aseguramiento limitado /21

IFAC acoge documento del IMF sobre transparencia fiscal, responsabilidad y riesgo /24

Aplicación proporcional de la ISQC 1 con la naturaleza y el tamaño de una firma /25

Eventos

Noticias IFAC


EventosCrecer 2013 - “Contabilidad y Responsabilidad para el Crecimiento Económico Regional” Iniciativa:Esta es una iniciativa de los socios globales de CReCER como son: La Federación Internacional de Contadores (IFAC), el Banco Mundial, el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), el Comité Global de Políticas Públicas (GPPC) integrado por las seis firmas contables más grandes del mundo (PWC, Deloitte, Ernst and Young, KPMG, Grant Thornton y BDO).

Objetivos:La conferencia CReCER es un evento realmente innovador en varios aspectos. En primer lugar, la conferencia se centra en la información financiera en los sectores público y empresarial. Como tal, reúne a un amplio grupo de partes interesadas del sector público, sector privado, los académicos, los fijadores de normas internacionales de la comunidad internacional, además de algunos de los principales donantes o financiadores bilaterales y multilaterales.

En segundo lugar, CReCER tiene un enfoque integral a la contabilidad, la auditoría, la transparencia de la información financiera, las tendencias de los reguladores y de supervisión, fortalecer las estrategias de financiación regionales, centrándose no sólo en cuestiones técnicas, sino también en el proceso de reforma de los informes del sector empresarial y de las finanzas públicas, y cómo esto encaja dentro de un programa más amplio de desarrollo económico de la región.

Finalmente CReCER es el principal evento de esta naturaleza que se celebra en América Latina y el Caribe, lo que representa un paso importante para una

mayor cooperación entre los países en el ámbito de la transparencia del sector empresarial y las finanzas públicas y la rendición de cuentas, que son algunos de los componentes más significativos del desarrollo y el crecimiento económico de los países de Latinoamérica y el Caribe.

Expositores:Los expositores están comprendidos por las más altas autoridades de los cuerpos emisores de normas internacionales, reguladores y expertos de los Socios Globales de CReCER y otros especialistas de otros países tanto de Latinoamérica y el Caribe como otras partes del mundo.

Componentes:El evento se divide en dos secciones; Una Primera Parte (o Evento Cerrado), dirigida a los principales tomadores de decisiones de los sectores privado y público de Latinoamérica y del Caribe al cual se asiste únicamente por invitación directa de los Socios Globales de CReCER, y una Segunda Parte (o Evento Abierto), al cual se puede asistir libremente mediante el pago de costo de inscripción.

CreCER 2013 ha sido asignado al Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia, para su realización el 31 de julio, 1 y 2 de agosto de 2013 en la ciudad de Cartagena.

Inscripciones y mayor información:[email protected](571) 7551919


XI Diplomado en IFRS - incp


PresentaciónEl dinamismo de la economía mundial, la internacionalización de las empresas, la evolución de los mercados de valores, el perfeccionamiento tecnológico, el aumento de los flujos de información y la transformación de entidades regulatorias, han generado la necesidad de crear parámetros únicos de información contable y financiera a través estándares de carácter global que garanticen información comprensible, transparente y comparable, pertinente y confiable para la toma de decisiones económicas, las cuales están enmarcadas en las normas internacionales de contabilidad e información financiera NIC-NIIF.

Los estándares internacionales de información financiera IFRS y los estándares internacionales de contabilidad IAS emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB), hoy Fundación IFRS, son los estándares de mayor aplicación para la producción de la información financiera.

Es por esto que el Instituto Nacional de Contadores Públicos – incp ha diseñado un conjunto de diplomados de normas de contabilidad de información financiera y de aseguramiento de la información, iniciando con el programa IFRS, que analizará todos los componentes teóricos y se apoyará con talleres específicos de los estándares que se estudien. Este programa se enmarca en la expedición de la Ley 1314 de 2009 de convergencia contable, la cual obliga a los profesionales que ejercen la contaduría pública, la aplicación de dichas normas.

ObjetivoEl diplomado IFRS incp brindará a los profesionales las competencias conceptuales y prácticas para elaborar, preparar, analizar y presentar información financiera bajo normas internacionales. Estas herramientas permitirán a los asistentes comprender de forma idónea la aplicación de la Ley de convergencia contable.

Oferta de ValorEl diplomado IFRS incp se desarrollará con los elementos teóricos y prácticos mediante exposiciones con los más prestigiosos conferencistas, miembros de las más importantes empresas de auditoría, las cuales se complementarán con ejercicios prácticos y discusiones de casos reales. Se realizarán talleres, lecturas obligatorias y sugeridas. Cada participante contará con el material de referencia y el material del expositor.

Dirigido a:El diplomado IFRS incp está dirigido a profesionales de la contaduría pública, empresarios, personal de las áreas de finanzas, de presupuestos, impuestos, auditores internos y externos, revisores fiscales, analistas financieros, encargados de la preparación, análisis, presentación, divulgación y toma de decisiones a partir de los estados financieros, en entidades privadas y públicas, y a los niveles directivos de las organizaciones en cuya responsabilidad esté la toma de decisiones gerenciales.

Agenda académicaMódulo I Análisis de Contexto y Marco GeneralIntroducción al entorno IFRS,Diferencias con respecto al PCGA locales, Ley 1314 de 2009 y Convergencia Contable en ColombiaPrincipales bases de medición de IFRSPresentación de Estados Financieros IAS 1

Módulo II ActivosPropiedades de Inversión IAS 40Activos no corrientes tenidos para la venta IFRS 5Activos Intangibles IAS 38Propiedad Planta y equipo IAS 16Contratos de Construcción IAS 11Inventarios IAS 2Arrendamientos IAS 17

Módulo III DeterioroDeterioro en el Valor de los Activos IAS 36

Módulo IV Pasivos.Beneficios a empleados IAS 19Pagos basados en acciones IFRS 2Costos financieros IAS 23Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes IAS 37

Módulo V Instrumentos financierosReconocimiento y medición IAS 39Presentación e información a revelar IAS 32 - IFRS 7

Módulo VI IngresosSubvenciones del gobierno IAS 20 Ingresos Ordinarios IAS 18

Módulo VII Impuestos Impuestos a las ganancias IAS 12

Módulo VIII Grupos económicos.Conversión de estados financieros y tipos de cambio IAS 21Estados Financieros Individuales y consolidados IAS 27Negocios Conjuntos IAS 31Inversiones en asociadas IAS 28Partes relacionadas IAS 24

Patrocinador Platino

Publicidad pagada mediante el programa de Patrocinadores del incp. Los patrocinadores del incp son personas jurídicas que gracias a su aporte, contribuyen al desarrollo integral del profesional contable en Colombia a través de la canalización de recursos económicos que posibilitan al Instituto ejecutar actividades académicas y de investigación. Para mayor información de los diferentes modelos de patrocinio, por favor consulte www.incp.org.co ó solicita le información a [email protected]


Módulo IX Combinación de negociosCombinaciones de negocios IFRS 3

Módulo X Presentación de Estados FinancierosEstado de flujos de Efectivo IAS 7Segmentos Operativos IFRS 8 e IAS 14Información financiera Intermedia IAS 34Hechos ocurridos después de la fecha de balance IAS 10Políticas contables, cambios en estimaciones y errores IAS 8Ganancias por Acción IAS 33

Módulo XI Adopción por primera vezAdopción por Primera Vez IFRS 1

Módulo XII Industrias Especiales.Exploración y Evaluación de Recursos Minerales IFRS 6Agricultura IAS 41

Contratos de Servicios de Concesión IFRIC 12Seguros

Módulo XIII IFRS para PYMES

Módulo XIV Administración del Cambio

Módulo XV Foro Final de Expertos

Inscripciones y mayor información:[email protected](571) 7551919


Para el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia es motivo de complacencia presentar a los lectores de la Revista “El Contador Público”, el

siguiente documento - memorias, que resalta los aspectos principales de la pasada “Cumbre incp: hacia los estándares internacionales”..

Cumbre incp – Hacia los Estándares Internacionales

Agenda

Nombre Conferencia Conferencista

Apertura Hugo F. Ospina - Presidente INCP

El Estado Colombiano y el proceso de adopción de estándares internacionales

Carlos Andrés Hant Pinto - Viceministro de Desarrollo

Empresarial Ministerio de Comercio, Industria y Turismo

En que va el proceso de implementación Luis Guillermo Vélez - Superintendente de Socieda-des

Adopción de IFRS en el mundo

Estado de Adopción IFRS para Pymes

Paul Pacter - Board Member IASB.


Adopción de estándares internacionales de aseguramiento, estándares internacionales de educación, el código de ética para contadores profesionales y los estándares internacionales de contabilidad del sector público

Russell Guthrie– IFAC. Executive Director, Quality and Member Relations

Los retos de las Américas de cara al contador del siglo XXI

Gustavo Gil Gil, Primer Vice Presidente AIC

Conversatorio Representantes: AIC, IFAC, IASB

Colocación en el mercado internacional de capitales Jorge Londoño Saldarriaga – Ex presidente Bancolombia

Experiencias proceso implementación estándares internacionales

José Javier Prieto Garzón – Director de la división financiera y tributaria de Bavaria S.A

Proceso de reglamentación de los estándares internacionales

Daniel Sarmiento Pavas, Presidente de la Junta Central de Contadores y Miembro del Consejo Técnico de la Contaduría Pública

Los retos de las firmas de auditoría de cara al siglo XXI

Paul Ginman - Jefe de Operaciones y Director Técnico de Baker Tilly International

Retos de las universidades frente a los estándares internacionales

Hernando Bermúdez - Coordinador del Centro de Estudios en Derecho Contable (CEDC) Universidad Javeriana

Conversatorio Presidente Firmas: Eduardo Calero (PwC), Cesar Cheng (Deloitte), Luz María Jaramillo (E&Y), Gustavo Avendaño (KPMG), Jorge Castelbalnco (CroweHorwath), Luis Alfredo Caicedo (Baker Tilly).

AperturaLa actividad dio inicio el 4 de diciembre de 2012, a las 8am, contando en su mesa principal con la presencia de los doctores:

Hugo F. OspinaCarlos Andrés de HartLuis Guillermo Vélez

Hugo F. Ospina da una cordial bienvenida a los asistentes y menciona, entre otros aspectos, que esta Cumbre es producto de un esfuerzo enmarcado en algunas estadísticas del INCP, tales como la capacitación a más de 28 mil personas, el haber visitado a una gran cantidad de universidades en el país, haber realizado diveros diplomados, talleres y conferencias, contribuyendo así con el desarrollo del profesional en nuestro país. Presentó un saludo muy especial a todos los asistentes.

El Estado Colombiano y el proceso de adopción de estándares internacionales

Carlos Andres de Hart- viceministro de Ministerio de Comercio, Industria y Turismo

El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo agradece al INCP por este tipo de eventos, en donde todos los participantes pueden reunirse para


discutir los temas relacionados a la internacionalización de la información financiera. Comentó que para abrir la comunidad empresarial Colombiana, se necesita una información financiera que sea útil para tomar decisiones. Desde el año 2004, el gobierno viene trabajando de manera formal en temas relacionados a las NIIF, que culminaron en el año 2009 con la Ley 1314 que establece las bases para la convergencia hacia las normas internacionales. Igualmente, comentó que se trabaja en la comisión intersectorial, para garantizar que las normas sean homogéneas y adoptadas correctamente para todo tipo de empresa. Anunció que ya está disponible la traducción oficial de las normas internacionales de información financiera para todos los usuarios dentro del territorio nacional. Para cerrar, el viceministro De Hart sugiere que los contadores se involucren y se capaciten en el tema de las normas internacionales.

Estado del proceso de implementación

Luis Guillermo Velez- Superintendente de sociedades

El señor superin-tendente habló del cronograma y de la importancia del sector de los pymes dentro las compañías. Aseguró que el proceso ya está en marcha de forma irreversible, aseguró y se va a cumplir con las fechas estableci-

das para la convergencia. Resaltó las siguientes acciones adelantadas por la Superintendencia de Sociedades: • Seminarios-taller (un día de duración) sobre

la convergencia en 11 ciudades, en total 2.792 asistentes, continuando esta actividad en el 2013 y manteniendo gratuitos a todos los participantes.

• Doscircularessobrelaconvergencia(Circularexterna 001 y 002 de marzo del 2012)

• Ejerciciodeadopciónvoluntario,con49entidades,en donde se obtuvieron los siguientes resultados sobre el patrimonio: - 10% sin impacto, 67% disminuyó en promedio el 36%, y 23% aumentó 69% en promedio

• Participaciónencomitéstécnicos:sectorreal,pymes, sistema documental contable, comisión intersectorial

• Participaciónenmesasderegulación,consusseis submesas (revisoría fiscal, cooperativas, concesiones; causal dividendos y grupos; negocios fiduciarios y carteras colectivas; estados financieros)

El Sr. Vélez observa el trabajo del proceso debido y también el proceso de regulación en muy buenos términos. Comentó que las mejores prácticas mundiales deberían pasar por el proceso de nacionalización colombiana, eso garantiza que la adaptación sea exitosa.

Habló del año de preparación obligatoria para los reguladores y mostró el cronograma interno de las actividades. Mencionó que la Superintendencia tiene cuatro actividades principales como parte de su año de preparación obligatoria durante 2013 (Sistema de Información, Programa de sensibilización empresarial, programa de capacitación interno y apoyar a CReCER 2013). Comentó del plan en el que las 10 supervisoras están trabajando para estandarizar los sistemas de presentación de la información presentada por sus supervisados, usando el estándar XBRL y el sistema se llama RUIS. Tanto la Supersociedades como la Superfinanciera, son quienes lideran el proceso.

Como mensaje de resumen, Luis Guillermo Vélez dijo que la Superintendencia quiere asistir y ayudar a las empresas en la implementación de las NIIF.

Adopción de IFRS e IFRS para PYMES alrededor del mundo

Paul PacterEl eje central de su charla se concen-tró en la idea de que la contabilidad fue regulada a nivel nacional, pero eso cambió cuando las empresas comenzaron a buscar capital afuera de su país de origen. El Sr. Pacter resaltó que Las normas

internacionales de información financiera de alta calidad –aplicadas apropiadamente – benefician a inversionistas, prestamistas y otros proveedores de capital, de la siguiente forma:

• Lainformaciónesentendibleanivelnacionale


internacional

• Mejoralacomparabilidad

• Mantienelaconfianzadelosproveedoresdecapital

Además de los beneficios a los inversionistas, mencionó que hay beneficios para las compañías porque reducen los costos de cumplimiento y eliminan las incertidumbres que afectan su costo de capital.

El Sr. Pacter mencionó que actualmente las NIIF son utilizadas en 123 jurisdicciones para empresas cotizadas y en 102 jurisdicciones para las empresas no cotizadas. Él mencionó varios países importantes que todavía no tienen las NIIF plenas:

China (adoptó los principios), Colombia (ya en marcha), India (propuso muchos cambios para las NIIF), Japón (considerada seriamente para 2016), Rusia (aprobada en el parlamento), Arabia Saudita (las NIIF bajo discusión), EEUU (no hay claridad)

Las NIIF se originan en el año 1973, con la fundación del Comité de Normas internacionales de Contabilidad,

IASC por sus siglas en inglés. Como un hecho particular mencionó que ninguno de sus miembros ha adoptado totalmente para todas sus empresas las NIIF hoy en día.

Europa fue el catalizador de todos estos cambios, iniciando con un cambio del IASC al IASB, consiguiendo que ya más de 100 países hayan seguido el ejemplo. El sr Pacter explicó la estructura de IASB, e hizo el resumen de las NIIF recientes de la siguiente manera:

NIIF 10 (aclara el significado de control), entra en vigencia el 01.01.2013

NIIF 11 (no hay consolidación proporcional para negocios conjuntos), entra en vigencia el 01.01.2013

NIIF 12 (revelaciones sobre subsidiarias, asociados, negocios conjuntos), entra en vigencia el 01.01.2013

NIIF 13 (definir valor razonable, nuevas revelaciones, material educacional disponible), entra en vigencia el 01.01.2013

NIC 32 Compensación de instrumentos financieros



Calle 90 No 11A - 41 Pisos 5 y 6. Bogotá D.C. l. (571) 616 77 88/ 616 79 89 Fax: (571) 611 55 05 w.bakertillycolombia.com / [email protected]

Aseguramiento y Auditoría InternaOutsourcing Contable, Administrativo y de NóminaConsultoría de NegociosPrevención de Lavado de Activos -P.L.A. Legales y TributariosBusiness Process Outsourcing – B.P.O. Salud

Servicios


(IASB presentación en bruto, FASB mantuvo presentación neta), el impacto sería 16trillion USD de pasivos en EEUU, por eso quedaron las diferencias, entra en vigencia el 01.01.2014

NIIF 7 nuevas revelaciones de compensación para conciliar las presentaciones del IASB y FASB, entra en vigencia el 01.01.2014

NIIF 9 remplazará la NIC 39, por fases. Aún bajo revisión más detallada, entra en vigencia el 01.01.2015

NIC 19, Fin de especulación de ganancias o pérdidas actuariales. Descuento utilizando tasa real o tasa de rentabilidad. Entra en vigencia el 01.01.2013

Sobre el plan de trabajo de IASB, comentó:

• Proyectosdeinstrumentosfinancieros• ProyectoscomunesconFASB• Ingresos:–Principiobásico:reconocerelingreso

cuando se cumple con una promesa contractual (cuando el control pasa a ser del comprador)

• Arrendamientos-Principiobásico:reflejarenelBalance derechos y obligaciones de todos los arrendamientos (excepto aquellos menores a 1 año)

• ProyectosdelIASBúnicamente• Seguros• Revisionespost-implementación• MarcoconceptualHabló del proyecto de NIIF para Pymes, cuya presentación del IASB es “Buena información financiera simplificada”.

El tamaño de la normativa es de 230 (Pymes) vs 3700 páginas (Plenas)- y lo hicieron comenzando con la norma plena y dejando solamente lo crucial. Como más del 99% son Pymes, esa es la norma más importante para la gran mayoría de las empresas a nivel mundial, pues ya usan las NIIF para Pymes en más de 80 países. NIIF para Pymes está disponible totalmente gratis en la página de IASB, igual que los materiales de capacitación, incluyendo materiales de autoestudio. Explicó como se hace el proceso de actualización de la NIIF para Pymes, que es muy estable.

Explicó como las NIIF para Pymes ayudaría a los NIIF, básicamente mejorando el acceso a los créditos. El Sr. Pacter mencionó que el personal del IASB está desarrollando una guía para ayudar a las micro PYMES en la aplicación de las IFRS para PYMES, básicamente en los siguientes aspectos:

• Compañíasmuypequeñas(ej.1-10empleados)• Noesunanuevanorma

• ExtraerprincipiosrelevantesdelasIFRSparaPYMES

• RevisióndelSMEIG,revisióndelConsejo• Elfolletoguíacontendráreferenciascruzadasalas

IFRS para PYMES en temas omitidos en el micro folleto

Adopción de estándares internacionales de aseguramiento, estándares internacionales de educación, el código de ética para contadores profesionales y los estándares internacionales de contabilidad del sector público

Russell GuthrieEn su presentación, el Sr. Guthrie mencionó que tiene experiencia de más de 10 años en la adopción de las normas de NIAs, así como que hoy en día hay más de 100 países que las están adoptando.

Explicó cómo trabaja IFAC,

enfatizando sobre la existencia de cuatro Consejos Independientes de Definición de Normas quienes están apoyados por IFAC:

• El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), produce NIAs

• ElConsejodeNormasInternacionalesdeÉticaparaContadores (IESBA), produce el Código de Ética para Contadores Profesionales

• ElConsejodeNormasInternacionalesdeContabilidad para el Sector Público (IPSASB), produce IPSAS

• ElConsejodeNormasInternacionalesdeEducaciónContable (IAESB), produce IES

De los profesionales que pertenecen a los consejos, 50% son practicantes y 50% no lo son, teniendo representantes de todas las regiones geográficas. Los consejos están compuestos por miembros de diferentes recorridos como profesionales practicantes, contadores en empresas, ámbito académico, gobierno y sector público e instituciones internacionales. El desempeño de los miembros del consejo es monitoreado, valorizado anualmente y supervisado por el PIOB.


Las normas internacionales de aseguramiento, tiene básicamente el mismo trasfondo que las NIIF. El Sr. Guthrie mencionó, en relación con lo anterior, los siguientes aspectos relevantes e imporantes de las NIAS:

• Surgimientodeunmercadoglobal.

• Lograrnormasuniversalesdealtacalidadqueseanlas “mejores en práctica”

• Necesidaddecompararlainformaciónfinanciera

• Necesidaddeminimizarlosefectosdelosriesgoseconómicos sistémicos y la incertidumbre

• Crearuncamponiveladoparalacompetenciainternacional

El Sr. Guthrie explicó cómo estas normas garantizan, además, la buena gobernanza y supervisión publica.

Defendió el hecho de que la implementación solamente se puede dar por el trabajo conjunto de los reguladores y de la profesión. Cada país es distinto, lo que significa que no necesariamente los modelos de otros países sirven aquí. Como mejores prácticas a nivel internacional para los acuerdos institucionales, él resaltó lo siguiente:

• Laregulacióndelaprofesióncontableimplicageneralmente una combinación de regulaciones propias y regulaciones externas – un “enfoque compartido”

• Alineamientodeprogramacionesyprocesosconlos emisores de normas internacionales

• Unmandatoclaroparalosconsejosdeemisiónde normas y las organizaciones profesionales de contabilidad

• Losemisoresdenormasylasorganizacionesprofesionales de contabilidad nacionales deben poder cooperar con el gobierno y los reguladores

• Cumplirconlasconsideracioneslegales(ej.Adopción de normas por referencia o texto completo)

Mencionó que la IFAC recomienda tener referencias de las normas internacionales en la legislación local, en vez de tener el proceso de adopción local cada año. Es importante entonces que las propuestas locales lleguen al debate internacional.

Habló del código de ética profesional y como adaptarlo para Colombia. El Sr. Guthrie hizo un resumen sobre el estado de traducción de las normas al español. Actualmente, todas las normas vigentes y varias guías de la IFAC han sido traducidas al español. En general hay muchos materiales ya disponibles en la página de

la IFAC en español, el ejemplo son los materiales de auditorías para entidades pequeñas.

Habló del rol de las Organizaciones Profesionales de Contabilidad:

• LasOPCsasumenvariosrolesenfuncióndelajurisdicción

• Trabajanconlosgobiernosparagarantizarquela regulación es efectiva, eficiente y en el interés público

• Aplicacióndenormaséticasyprofesionales

• Implicaciónenlosprocesosdetraducción

• Autorizaciónycertificación

• Proporcionarunaformacióncontinuadayguíastécnicas

• Trabajarjuntoconreguladoresdesupervisióny reguladores independientes de auditoría para regular las auditorías

• Creanunaconcienciasobrelaimportanciadelaprofesión

Explicó como IFAC ayuda a sus organizaciones miembros en la implementación. A través de:

• Ofrecematerialguíayherramientassobrelaimplementación de normas internacionales

• ElProgramadeCumplimientoylasDeclaracionesde Obligaciones de los Miembros (SMO por sus siglas en inglés)

• PIOBsupervisaelProgramadeCumplimiento

• Facilitaelaccesoalacomunidadregulatoriaglobaly a las instituciones internacionales que cooperan con la profesión contable

Cómo ayuda al desarrollo de la profesión

Habló del buen ejemplo de INCP (Miembro de la IFAC desde 1977) que como cuerpo profesional puede participar en el desarrollo de la profesión.

• PublicacióndelprimerPlandeAcciónSMOenAgosto 2011

• Actualizaciónencurso,sehalogradomuchoyhaymucho planeado para el futuro

• ElINCPesunejemplodeorganismonacionalsin“responsabilidad directa” en las SMO

• Noposeeautoridadenladefiniciónderegulacionesy normas

• Elretoestrabajarconlasautoridadesylosprofesionales para progresar en la adopción e implementación en las áreas de SMO sin poder legal alguno de obligación.


• El INCP comunica los “mejores esfuerzos” en sus planes de trabajo con los reguladores, emisores de normas, partes interesadas y profesionales para avanzar en el proceso de adopción e implementación

• Ejemplo:eltrabajoactualconlaIFACyelIASBparaobtener y transferir derechos de publicación de normas traducidas para su adopción.

• Adicionalmente,elINCPeselejemplodelaevolución necesaria en las OPC de la región, para que ofrezcan propuestas de valor a los profesionales – los resultados demuestran un aumento drástico en las membrecías.

Los retos de las américas de cara al contador del siglo XXI

Gustavo Gil GilComo introduc-ción, el señor Gil recordó el caso de la empresa Enron y cuál fue su impacto para la profesión contable. Mencionó otros casos de fraude (Worldcom, Global Crossing,

Xerox, Tyco, Parmalat) e incluso acordó el último caso celebre de Bernard Maddoff.

Sobre el panorama actual de la crisis financiera internacional, comentó:

• Crisisdeconfianzasinprecedentes.• Grandesmultinacionalesauxiliadas

financieramente por sus respectivos Gobiernos de EE.UU y Europa.

• Accionescotizadasenlasbolsasdevaloresinternacionales, que actualmente no valen nada.

Habló de las lecciones y desafíos de la crisis internacional en los siguientes términos:

• Laprofesión,losreguladoresyenespeciallosauditores deben aplicar un criterio profesional técnico uniforme

• Unoshonorariosinsignificantesatentancontrala calidad de los servicios pero unos honorarios multimillonarios tampoco garantizan un servicio idóneo

• Lapracticaoejerciciodelaauditoríaindependientedebe ser rigurosamente controlada

• Laplenavigenciadenormascontablesydeauditoría uniformes, precisas y rigurosas.

• Larotaciónperiódicadelosauditoresindependientes para fortalecer la transparencia

• Quelafirmaauditoraseapequeña,grandeodenivel internacional, no garantiza la integridad.

• Laintegridaddelosauditoreseslabarreramásefectiva para combatir y oponerse a la corrupción

• Paraunauditor,laconfianzaesunactivocuyovalor cuesta mucho construir, pero es fácil de perder y muy difícil, en algunos casos imposible de recuperar.

Basado en Declaraciones sobre las Obligaciones de los Miembros (DOM/SMOs) de IFAC él explicó la aplicación de las normas internacionales. El proceso de convergencia global tiene 7 partes:

SMO 1: Aseguramiento de la calidad.

SMO 2: Normas Internacionales de Formación.

SMO 3: Normas Internacionales de Auditoría.

SMO 4: Código de Ética de la IFAC.

SMO 5: Normas Internacionales de Información Financiera para el Sector Público.

SMO 6: Investigación y disciplina.

SMO 7: Normas Internacionales de Información Financiera.

No obstante, comentó que el Plan de acción sobre estado de cumplimiento de los países de América, especialmente Latinoamérica y el Caribe, ha tenido varios problemas desde el punto de vista de su cumplimiento.

De esta manera, las acciones de AIC para el logro de sus objetivos han sido:

• “PromoverconjuntamenteconlosOrganismosPatrocinadores, la adopción de normas emitidas por IFAC, IASB, y demás entidades reguladoras, ante las demás instituciones profesionales, educativas, oficiales y gubernamentales del continente americano……”.

• “Promoverlaadopción,implementaciónyreconocimiento público de las más altas normas de ética de la profesión”.

Explicó a todos los asistentes que la AIC también ha creado un programa que se titula “Contador Interamericano Certificado en la NIIF para las Pymes


(CICNP)”, toda la información correspondiente está en la página www.contadores-aic.org

Cuando el Sr. Gil habló sobre la academia, concluyó que en muchos casos ésta no se ha adecuado a los cambios en el entorno contable. Sobre la formación actual del contador público en América resaltó las siguientes características actuales que deberían or supuesto ser cambiadas:

• Enseñarcontabilidaddeformatradicionalyalfinal de la carrera hablarle de NIIF (IFRS) a los estudiantes.

• IncorporarlapalabraNIIFentodoyluegohablarsolo de asientos contables.

• RelegarelestudiodelasNIIFaunaetapadeposgrado.

• Profesorespocoactualizadosfrentealcambiodeparadigma que las NIIF representan.

• Escasointerésdelasempresasenlaformacióndelos futuros contadores.

La propuesta de formación para futuros profesionales de contabilidad debería tener las siguientes características: Un programa de formación en contaduría y la experiencia práctica necesita ir más allá del enfoque tradicional. Se necesita poner mayor énfasis en un conjunto de conocimientos, destrezas y valores, ética y actitud profesional, todo ello de una manera amplia que permita al contador adaptarse al cambio constante. Aquéllos que llegan a ser contadores profesionales tienen que tener un deseo permanente de aprendizaje. La profesión contable ejerce un papel importante en todas las sociedades. A medida que las economías del mundo se mueven hacia la globalización de economías de mercado globales y las inversiones y operaciones comerciales entre países son cada vez mayores, los contadores necesitan tener una perspectiva global para comprender el contexto en el cual los negocios y las empresas funcionan. El profesional de la contaduría debe cumplir con los principios fundamentales – Código de Ética-IFAC:

* Integridad* Objetividad* Competencia y diligencia profesionales* Confidencialidad* Comportamiento profesionalComo mensaje de resumen el Sr. Gil dijo que la AIC apoya totalmente la convergencia y apoya a sus miembros en los esfuerzos relacionados.

Primer conservatorioEsta sesión de la Cumbre estuvo asistida por: Gustavo Gil Gil, Hugo Ospina, Russell Guthrie y Paul Pacter

Cuáles son los principales elementos que están incidiendo en que se cumpla que haya estándares globales?-

Paul Pacter: 1. Deseo (o falta de aquel) de tener regulación, que viene de afuera del país. 2. Debido proceso en la creación de las normas, como hacer que su voz sea oída.

Russell Guthrie: Arreglo institucional para garantizar que haya acceso a las normas, que haya educación, etc.

Gustavo Gil: Falta de conocimiento por los gobiernos nacionales, los órganos facultados para la emisión no tienen recursos ni conocimiento.

En México se prohíbe el uso de NIIF para Pymes?

Paul Pacter: en varios países hay normas locales, México era uno. La reguladora no permite las NIIF para Pymes

Según su experiencia internacional cual debería ser el marco de referencia para que un contador muestre su conocimiento de las normas internacionales?

Russell Guthrie: Las normas internacionales de educaciones son el benchmark/la mejor práctica (grado universitario que incluye el pensum descrito por IFAC, examen de evaluación en el final; desarrollo práctico continuo, 3 años de práctica) . En Colombia la realidad es más complicada. México es el ejemplo que ha convertido su certificación profesional.

Gustavo Gil: México si es líder en certificación, Costa Rica y Bolivia han comenzado sus pasos. El mercado puede aquí diferenciar quienes son certificados y quiénes no.

Jorge Londoño

Transformación de la economía colombiana con la apertura de la economía

El Sr. Londoño presento su experiencia con la vinculación con el mercado internacional de capitales, tipificando la misma a través de dos ejemplos prácticos sobre la materia. El primer caso el Sr.


Londoño participó en el proceso de la empresa Cementos Paz del Río, la cual se constituyó como empresa independiente el 30 de marzo de 1994 y salió al mercado de capitales a nivel nacional e internacional el 14 de septiembre de 1994. Esta operación permitió un recaudo de 59 millones de dólares, la cual se instituyó como una experiencia enriquecedora del mercado internacional de capitales.

El segundo caso fue el del Banco Industrial de Colombia - BIC (en este momento Bancolombia) después del roadshow se consiguieron casi 600 millones USD, evento que generó un impacto de sobrecapitalizacion. Hoy en día la capitalización del mercado internacional es mucho más grande. Dio el ejemplo de los beneficios de abrirse al mercado internacional, mencionando la contribución de los inversionistas internacionales que dieron sobre los créditos hipotecarios los cuales estimaban como muy costosos, lo que llevo a presentar un producto CPT, dando resultado que el mercado subiera de 20% a 30%.

Durante el gobierno de César Gaviria se hizo una modernización de la economía, pero dentro de la economía protegida (bienvenidos al futuro). Cuando la economía es abierta se tienen todos los impactos del mercado.

José Javier Prieto

NIIF BavariaLas NIIF se volvieron parte de la cultura en SABMIller contable desde el 2005, dado que su casa matriz está en Londres. Llevan doble norma contable (PCGA y NIIF) en su sistema SAP.

Todos estos cambios los tenía que realizar Bavaria en formas tecnológicas, creando también cambios en la forma de pensar, involucrando a todas las aéreas.

Hubo tres frentes NIIF, normas colombianas, tributarias, hoy todas las aéreas están enteradas de la información financiera.

Habló de las oportunidades:

• IntegracióndeÁreasOperativasyFinancieras

• LenguajeFinancieroComúnparaBavariaySABMiller

• ControlInternoRobusto

• Conocimientodelnegocioyprofesionalesmáscapaces

Y desafíos relacionados con el proyecto de convergencia:

• EncontrarlaTransparenciadelaOrganización

• CulturadealtodesempeñoFinanciero

• MayoresRecursos

• Entregadereportesenfechasespeciales

En su opinión el cambio hacia las NIIF es vital para todo el país, SABMiller está en proceso de adopción voluntaria. Sugiere para las empresas obligadas aún no están en adopción voluntaria deberían comenzar ya el proceso.

Explicó la metodología de conversión de los EEFF en SABMiller.

Dio algunas recomendaciones sobre la implementación para el sector público:

• Unificarlosmodelosdesolicituddeinformaciónpor parte de las entidades de vigilancia y control

• Estableceruncronogramadeentregadeinformación para las empresas que se acogieron al decreto:

o Balances de Apertura y su reconciliación

o Notas de revelación de balance de apertura

o Políticas Contables

o Reconciliación del estado de resultados (con corte a Junio 2012 y Diciembre 2012)

• Estudiarlaotorgacióndelalibertadenelmesdecierre contable para la entrega de información a entidades de vigilancia y control y a la DIAN

El Señor Prieto resumió los impactos principales en Bavaria:

• ReconocimientodeBeneficiosaEmpleados

• Aplicacióndecontabilidaddecobertura

• MétododeValoracióndeInventarios

• ImpuestoDiferido

• ImpuestoalPatrimonio

• Revelaciones

• PropiedadPlantayEquipo-Valorizaciones

• Castigooreclasificacióndecargosdiferidos

• Inversiones


Daniel Sarmiento

Aplicación de la Ley 1314 Estado de avance del proceso de convergencia

El Sr. Sarmiento comenzó su presentación explicando el proceso de convergencia de acuerdo con la ley 1314 que definió la estructura, hay reguladores (Mi-nisterio de Comercio, Industria y

Turismo, y Ministerio de Hacienda y Crédito Público) y órganos profesionales (Consejo Técnico de la Contadu-ría Pública y la Junta Central de Contadores). Explico en detalle la estructura de soporte regulatorio que usa el CTCP.

En segundo lugar, el Sr. Sarmiento explicó la convergencia hacia las Normas Internacionales para distintos grupos. En relación a las normas de aseguramiento mencionó que no tiene sentido aplicar las NIIF sin las anteriores, pues habría impactos en la revisoría fiscal. Manifestó a los asistentes que es el Gobierno quien define los plazos, el CTCP ejerce una función de sugerir el cronograma.

Habló del resumen del debido proceso y de las recomendaciones para el gobierno sobre el Grupo 1 por parte del CTCP:

• Debenmodernizarselosplanesdeestudio.• Ajustarla regulación y la estructura de los órganos

profesionales relacionados con la normatividad contable y de auditoría.

• Ajustarlasplataformastecnológicas• Permitirlaaplicaciónvoluntariaanticipada.• Utilizarelperiododepreparaciónobligatoriapara

reducir diferencias.• Lascomisionesderegulación deben evaluar el

efecto en tarifas.• Nopermitirladistribucióndedividendossobre

efectos de conversión.• Modificarcausalesdedisolución.• EliminarPUCs• Permitirlegalmenteajustes retroactivos• Considerarelefectodecambiosenpolíticaspara

fines fiscales.• Modificarelconcepto de moneda funcional.

• AplicarNIIF4alsectorasegurador.• Llevarladiferenciaentreprovisionesprudenciales

y el deterioro bajo NIIF a una reserva no distribuible.• Nomodificarlascontribucionesasuperintenden-

cias por la aplicación de NIIF.• Revisarlaregulaciónsobreleasing.• DarinstruccionesalosvigiladosporSuperinten-

dencia financiera para el tratamiento de los costos de transacción.

• AclararlaposicióndelaDIANfrentealasNIIFparaefectos tributarios.

• Desarrollarunrégimendetransiciónregulatoriopara el sector solidario.

El Sr. Sarmiento después contó sobre NIIF para PYMES, el resumen fue el siguiente:

• EstándarlocalbasadoenNIIFparaPYMESeISARNivel 3.

• Solo34páginasdecontenido.• Basecontable:costohistórico.• PermiteelusodeotrasbasesNIIF.• Solo2estadosfinancieros:EstadodeCambiosen

la Situación Financiera y Estado de Resultados.• Exencióndecontabilidaddecostos.• Vigenciaapartirdel1°deenerode2014.Sobre los planes de trabajo del CTCP, el Sr. Sarmiento resaltó que actualmente están en discusión pública las NIIF para Pymes hasta el 31 de marzo de 2013 y mencionó que el Concejo está trabajando en lo siguiente:

• DesarrollandolassesionesdelComitéTécnicodelSistema Documental Contable

• LlevandoacabolasdiscusionesdelComitéTécnicode NIIF PyMES

• DesarrollandolafaseIIdelComitédeExpertosenAseguramiento

• Participandoenlassub-mesasderegulación

Paul Ginman

Retos para la Profesión de Auditoría en el Siglo 21El hecho de que el mundo sea cada vez más global, no es solamente un asunto de las empresas globales. Colombia es un buen ejemplo de economía emergente, para ilustrarlo el Sr. Ginman mostro los datos de exportaciones (de 38.3 miles de millones USD en 2008 a 56.5 en 2011) e


importaciones (de 39.3 miles de millones USD en 2008 a 54.7 en 2011) en Colombia.

Como otro ejemplo del mundo en cambios habló de China, un país en auge:

• Elpaísmáspobladodelmundoylasegundaeconomía mundial moldea el futuro

• Losnegociosinternosyexternospresentanretosyoportunidades

• RetosparalaprofesióndeauditoríaenChinayenotros lugares igualmente

• Enlapróximadécada pronosticamos que cinco de las más grandes firmas de auditoría a nivel global serán de propiedad china

Como otra característica de la economía mundial habló de la incertidumbre económica:

• Ambienteeconómicoincierto

• Reajustedelaeconomíaglobal

• Volatilidaddelmercadoaumentada

• Mayorenfoqueenlanecesidadyelvalordelaauditoría y las responsabilidades del auditor

• Presiónenlafijacióndeprecios

• Competencia

El Sr. Ginman mostró a través de los estudios de IFAC que los retos para Pymes y firmas de auditoría comparten las mismas preocupaciones destacándose: la carga regulatoria, la preocupación por la demanda por sus productos y servicios y la presión por reducir los precios y el aumento de los costos.

En el tema de los impuestos mencionó que las multinacionales Starbucks y Amazon fueron llamadas ante el parlamento del Reino Unido para responder las dudas sobre como empresas tan exitosas pagan tan pocos impuestos. Resaltó lo siguiente relacionado con los impuestos:




• Tensiónconstanteentrelosgobiernosqueintentanaumentar los ingresos y las empresas que buscan minimizar los impuestos

• Tensiónsepotenciaentiemposeconómicosdifíciles

• Losgobiernosestánenfocadosenelefectivobuscando aumentar los ingresos

• Lamundializacióngeneraunaarmoníainternacional

• Amenazaalareputaciónylamarca

En conclusión a su presentación, el Sr. Ginman dijo que hay que adaptarse como profesión en un mundo que avanza de manera constante.

Hernando Bermúdez

Retos de la educación superior colombiana frente a los estándares internacionalesComo introducción, el Sr. Bermúdez mencionó que la Universidad Javeriana lleva 20 años estudiando las NIIF, las cuales hacen parte del pensum desde 1995. En el 2004 abrieron una especialización de Normas Internacionales la cual cuenta con más de 500 graduados.

Explicó brevemente el sistema colombiano de educación superior, basado en la ley 30 de 1992, aclaró que no es instruir sino formar!

Dio cifras sobre programas de contabilidad: 283 programas reportados por el SNIES, 173 con calidad mínima y 25 con acreditación de alta calidad según el SNIES y 22 según CNA. Según el Sr. Bermúdez esa situación es bastante numerosa.

La resolución 3459 de 2003 del ministerio de educación, tiene 3 componentes:

• Áreadeformaciónbásica,

• Áreadeformaciónprofesional(incluyecomponentes de ciencias contables y financieras; de formación organizacional, de información y de regulación) y

• Áreadeformaciónsocio-humanista.

El Sr. Bermúdez explicó el gran reto de los Estándares Internacionales de Educación para Contadores Profesionales:

• Transicióndesaberatenercompetencias.

• Laprofesiónestádividida,haygremiosquecreenque las normas internacionales son dañinas.

• Losestándaresinternacionalesdeeducaciónseríanla base de la educación contable, pero no están

en la Ley 1314. Las mismas normas de educación están en proceso de actualización. El objetivo es lograr tener profesionales competentes, que según IFAC deberían tener conocimientos, habilidades y actitudes éticas.

• Loprincipalenuncontadornoesquéhacesinoqué piensa. El problema es que muchos ingresan con varios fondos de conocimiento anterior, pero después salen todos con 10 semestres.

• Existeunrequerimientodedesarrollocontinuo(ley43), pero como no hay control posterior pocos lo cumplen. Según el Sr. Bermúdez las evaluaciones deberían ser transparentes, pero no lo son hoy en día. Es muy grave que un estudiante con experiencia de un año pueda ser revisor fiscal.

Como resumen el Sr. Bermúdez dice que la solución es dejar el sistema colombiano e ir a las normas internacionales de educación.

Conversatorio 2Luz María Jaramillo, Country Managing Partner para Ernts & Young en Colombia

Cesar Cheng, Socio Director General de Deloitte en Colombia

Gustavo Avendaño, Presidente de KPMG en Colombia

Eduardo Calero, Socio Principal de PwC en Colombia

Jorge Castelblanco - CEO de Crowe Howard en Colombia

Luis Alfredo Caicedo - Socio Director de Baker Tilly en Colombia

Hugo F. Ospina- Presidente INCP

Hugo Ospina: ¿Consideran que las NIIF si dan valores agregados?

Cesar Chang: Si, definitivamente. En la mitad de los 90s, una empresa española compró activos en Colombia a través de una entidad legal en Chile, como resultado tenían que registrar la misma transacción usando distintos principios contables: Colgaap, principios españoles y USGAAP para la misma transacción. Hoy definitivamente es una región distinta, hay empresas multilatinas que las necesitan.

Eduardo Calero: Para la profesión misma es poder reinsertarse al mundo contable. Una de las preguntas claves es cómo hacer la profesión contable más atractiva para la “generación Y”, el salto a las normas internacionales es necesario.


Hugo F. Ospina: ¿Frente a las normas de control de calidad cuales son los principales retos para la profesión?

Eduardo Calero: Es uno de los más graves porque hay una serie de normas que hay que cumplir, el problema es que hay que hacer todo el tiempo las cosas bien y la capacidad de verificar que la calidad es cierta.

Hugo F. Ospina: ¿teniendo en cuenta que vienen las normas de auditoría requieren la aplicación del Código de Ética, cuales son los cambios en la legislación que se deben realizar?

Gustavo Avendaño: La ética se vive desde su formación, desde la familia, no debería ser necesario tanto formalismo a través de manuales, sino que el tema debería ser parte de todos los individuos.

Hugo F. Ospina: Entendemos que la contabilidad fiscal es distinta a la contabilidad financiera bajo IFRS, ¿cuál es su posición sobre eso?

Luz María Jaramillo: hoy en día estamos en una situación en donde varias partidas fiscales se ven en libros contables, otros se manejan en reconciliaciones fiscales y otros en cuentas de orden. La contabilidad tributaria debería ser a través de impuestos diferidos y no a través de conciliaciones.

Eduardo Calero: si las NIIF reflejan la realidad económica, cómo puede ser que hay otros principios, igualmente no tendrá sentido dar permisos especiales para sectores.

Hugo F. Ospina: ¿Cuales han sido las mejores prácticas que han visto que no fueron requeridas bajo la ley?

Jorge Castelblanco: Varias empresas con el fondo de empresa familiar. La mediana empresa se ha dado cuenta de que un buen gobierno corporativo los beneficia, que no es más que hacer las cosas bien y de forma transparente.

Cesar Chang: Hay dos contabilidades, pre-Enron y post-Enron, a través de SOX los gerentes tienen que saber que está pasando. Los auditores ayudan a complementar el cumplimiento no solo con aseguramiento, sino con buen gobierno. Todo tiene como tema central el riesgo.

Hugo F. Ospina: ¿Cuál debe ser el papel de entes de control y vigilancia?

Luis Caicedo: Lo primero es unificar el modo de operar, después asumir el control. Anteriormente le revisor fiscal hizo sus funciones que ya llegan de vuelta a través de 3 pilares (gente capacitada y capaz; parte

técnica (incluye los grupos empresariales); parte tecnológica (xbrl).

Hugo Ospina: Teniendo en cuenta la realidad colombiana, ¿creen que tiene sentido cambiar las reglas del gobierno corporativo, junta directiva y comités de auditoría?

Gustavo Avendaño: Ya las reglas están, pero hay que profesionalizar las juntas directivas, capacitarlas etc., pues según un estudio pocas horas se gastan en atender los compromisos de Junta: en EEUU 40 horas, en Colombia a veces 2 horas mensuales. ¿Qué tanto se prepararon para la gestión? Deben abrirse hacia los mercados que si genera valor agregado.

Luis Alfredo Caicedo: es importante que toda la junta tenga capacitación sobre sus responsabilidades. Hasta el momento hay experiencias en donde en las investigaciones salen los miembros que dicen que no sabían de su trabajo.

Cesar Chang: las nuevas realidades hacen reflexionar para que exista una empresa, no es solamente para los accionistas sino a todos los stakeholders. La sosteninibilidad: económica, social y medioambiental, que es conocida como informe integral, que requiere un nuevo tipo de auditoría.

Luz María Jaramillo: todavía creen que la convergencia es un proceso técnico sencillo, entonces falta el conocimiento por parte de los ejecutivos. Es importante que los contadores lleven este conocimiento hacia los directivos.

Hugo F. Ospina: todos los participantes y todos los presentadores coinciden en que nuestro camino es la convergencia a los estándares. Se cumplió el objetivo de la cumbre de llevarles nuevas ideas desde varios ángulos. Agradecimientos de todos los participantes y presentadores.

EntrevistasPaul Pacter

Cuáles son sus pensamientos sobre la estrategia que Colombia está usando para la convergencia usando tres distintos marcos contables para las empresas dependiendo de su tamaño?

Me parece totalmente valida, parece importante entender que cual es el principal propósito de la información financiera. Explicándolo más ese punto quiero decir que hay diferencia sí la información financiera se presenta para los propósitos de pedir préstamos o para los propósitos de información estatutaria.


Cuáles son los posibles complicaciones en la convergencia en economías emergentes como Colombia?

Educación y preparación son palabras claves, hay varios ejemplos en el mundo de las economías emergentes que han tenido buen éxito con todo el proceso,talvezpuedomencionaraSurÁfricacomouncaso de éxito en nivel mundial y hay otros países en la región de donde Colombia podría aprender.

Desde su experiencia internacional cuáles son sus sugerencias a los contadores profesionales colombianos para prepararse para las NIIF y NIAs?

La verdad es que ya es tiempo, hay materiales disponibles en español y por supuesto en inglés para prepararse. Lo importante es comenzar ya, porque las fechas ya están fijas y eso ya es parte de la realidad colombiana y por esa razón todos los profesionales deberían prepararse.

Russell Guthrie

Cuales son los principales retos para la profesión en la adopción de estándares internacionales y cuales son sus sugerencia para hacer frente a estos desafios?

Lo importante es entender la necesidad de prepararse bien. Los profesionales de contabilidad son los principales actores en realizar con éxito la convergencia en Colombia. Las nuevas normas mismas, falta de recursos (tiempo y dinero) para prepares bien, nuevos sistemas de preparación, supervisión y certificación han sido temas comunes en toda la región y seguramente presentan sus retos también en Colombia. Lo importante es que todos los participantes entiendan su responsabilidad te participar y colaborar con el proceso.

En su opinión cuales aspectos regionales tienen que ser manejados en el proceso de la convergencia hacia las normas internacionales?

Los gremios profesionales en la región han jugado importante rol en la convergencia. Procesos como certificación, futuro desarrollo profesional, supervisión han tenido cambios importantes para toda la profesión y eso no ha sido posible sin la participación de los organizaciones profesionales de contabilidad. Temas legales de cómo hacer la normalización han tenido sus distintos caminos en toda la región y la avance en general ha sido muy bueno en normas de información financiera y todavía falta el mismo avance para la regulación relacionado al aseguramiento de la información.

Otro tema marcado en la región es la actualización de la educación contable, por la gran autonomía que tienen las universidades en la región, los gobiernos han tenido un rol mínimo en promover la actualización de los pensum y todavía hay muchos programas que no cumplen totalmente con las necesidades de la profesión actualizada.

Cuáles son sus sugerencias al gobierno colombiano sobre el proceso de implementación de la normas internacionales?

Seguir con el buen trabajo que está haciendo, involucrando todos los participantes del proceso de la convergencia. Otro punto que quiero resaltar es que es sumamente importante trabajar en los temas de divulgación de estos cambios importantes con todos los usuarios, no basta con publicar las normativas y esperar que todo el mundo sepa sobre los cambios, es más adecuado dedicar esfuerzos del sector público para que todos los afectados sepan con anticipación que cambios vienen y cómo manejar estos cambios.

FormandoLíderes


Noticias IFACNorma para trabajos de revisión con aseguramiento limitadoAbarcando las necesidades de las PYMESEl mercado global para servicios de aseguramiento de pequeñas y medianas empresa (PYMES) está cambiando. Con la exención de auditoría cada vez más prevalente para las PYMES, la demanda de servicios de aseguramiento (no auditoría) y servicios relacionados está en aumento. Las firmas contables pequeñas y medianas son ideales para permitir a sus clientes PYME determinar qué nivel de aseguramiento sobre sus estados financieros puede cumplir mejor con sus necesidades, y deben por ende estar preparadas para responder en consecuencia.

La Norma Internacional de Trabajos de Revisión (ISRE) 2400 (revisada) del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), Trabajos de Revisión de Estados Financieros Históricos, emitida en Septiembre de 2012 es una herramienta de apoyo1 . La norma revisada -efectiva para periodos que finalizan en o después de Diciembre 31, 2013- incluye requerimientos más sólidos y guías adicionales, y promueve un entendimiento más claro de la naturaleza de un trabajo de revisión.

Ventajas del Trabajo de RevisiónUna revisión es un contrato de aseguramiento limitado, lo cual significa que ofrece un nivel de aseguramiento entre el de una auditoría (un contrato de aseguramiento razonable) y el de un contrato de recopilación (un contrato que no ofrece ningún aseguramiento). La ISRE 2400 (revisada) no sólo está diseñada para proporcionar un nivel de aseguramiento limitado efectivo y consistente sobre los estados financieros, sino también una entrega eficiente del servicio proporcional a la complejidad de los estados revisados.

Las PYMES que no requieren una revisión fiscal podrían desear un cierto nivel de aseguramiento

1 La emisión de la ISRE 2400 (revisada) se efectúa luego de la emi-

sión en el 2012 de la Norma Internacional de Servicios Relaciona-dos (ISRS) 4410 (revisada), Contratos de Recopilación, una norma que abarca igualmente los servicios que cumplen con las necesi-dades únicas de las PYMES.

independiente, a fin de aumentar la credibilidad de sus estados; en este caso una revisión sería la solución ideal. Adicionalmente, dado que el esfuerzo laboral al realizar un trabajo de revisión es generalmente menor que el de una auditoría, la revisión sería una opción más rentable.

Cuándo realizar un trabajo de revisiónBajo la norma, el revisor puede efectuar una revisión únicamente si el propósito es racional y si la revisión es apropiada bajo las circunstancias. ¿Qué constituye un propósito racional? Un ejemplo común sería cuando la revisión, y no la auditoría, cumple con los requerimientos legales o regulatorios de la información. Un trabajo de revisión sin propósito racional, por ejemplo, es uno en el que existe una limitante significativa en el alcance del trabajo del revisor dado que la gerencia restringe las consultas del revisor a individuos específicos.

¿En qué caso se consideraría el trabajo de revisión “apropiado bajo las circunstancias”? Cuando el revisor considera que el riesgo puede ser reducido a un nivel aceptable. Por ejemplo, una revisión podría no ser adecuada para entidades complejas como bancos o compañías de seguros, donde los procedimientos analíticos y de investigación no serían suficientes para reducir el riesgo. En estos casos, un contrato de auditoría sería más apropiado.

Requerimientos Si el objetivo del trabajo de revisión es ofrecer un aseguramiento limitado ¿cómo sabrán los revisores cuándo cuentan con suficiente evidencia para





soportar una conclusión? En primer lugar, analicemos la conclusión como tal; en su forma original establece: “Basado en nuestra revisión, nada ha llamado nuestra atención que nos haga pensar que estos estados financieros no presentan justamente, en todo aspecto material…” Una persona sin un entendimiento de la norma podría pensar que el revisor expresa dicha conclusión sin haber hecho nada, ya que si nada se encontró nada se hizo. Esto es la antítesis de lo requerido por la norma. Específicamente, la norma requiere que:

• Cadarevisorcumplaconrequerimientoséticostan exigentes como los del Código de Ética para Contadores Profesionales (el Código) emitido por el Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores; adicionalmente, la firma debe aplicar normas de control de calidad tan exigentes como aquellas requeridas por la ISQC 1 ;2

• Elrevisordesarrolleunentendimientodelaentidady el marco aplicable de información financiera, al menos en áreas requeridas por la norma, suficientes para identificar secciones donde es probable que existan errores de información.

• Elrevisorlleveacaboprocedimientosanalíticosyde investigación en cada ítem material para los es-tados financieros, enfocándose en aquellos donde es probable que surjan errores de información.

El socio líder de auditoría debe contar con la competencia necesaria en herramientas y técnicas de aseguramiento e información financiera para las circunstancias del contrato. Como resultado, el socio líder de auditoría contará con una base

2 Norma Internacional de Control de Calidad (ISQC) 1, Control de Ca-

lidad para Firmas que Realizan Auditorías y Revisiones de Estados Financieros, y Demás Contratos de Aseguramiento y Servicios Re-lacionados


sólida de conocimiento y entendimiento sobre la cual fundamentar los procedimientos de revisión y así garantizar que generan suficiente evidencia adecuada para obtener una conclusión. Esto agrega una relevancia significativa a la conclusión y un nivel representativo de aseguramiento.

Procedimientos del trabajo de revisiónLa norma requiere que el revisor diseñe procedimientos analíticos y de investigación para abarcar todos los ítems materiales en los estados financieros y se enfoque en áreas donde pueden surgir errores de información. Existen igualmente requerimientos condicionales que el revisor debe tener en cuenta frente a las partes relacionadas, los negocios en marcha, el fraude y el incumplimiento de leyes o regulaciones. El alcance de la investigación y el análisis es aquel requerido por un revisor competente con un entendimiento de la entidad. Los procedimientos deben generar suficiente evidencia apropiada para emitir la conclusión requerida por el informe. La norma está diseñada de tal manera que si el revisor no detecta un posible error de información, sería suficiente llevar a cabo la investigación, el análisis y los procedimientos abarcando circunstancias específicas. No hay necesidad de ir más allá.

Sin embargo, es importante resaltar que -en cualquier momento de la revisión- el revisor puede realizar procedimientos diferentes a investigaciones y análisis, como por ejemplo observaciones o confirmaciones. Es un tema de juicio profesional. Estos procedimientos no convierten la revisión en una auditoría -la auditoría se basa en una estructura totalmente diferente, una estructura de valoración de riesgo, respuesta a riesgos identificados y procedimientos específicos más detallados. El objetivo de un trabajo de revisión es ofrecer aseguramiento limitado sobre la totalidad de los estados financieros.

Procedimientos de revisión adicionales e informesEs posible que, en el juicio profesional del revisor, los procedimientos de investigación y análisis no

proporcionen suficiente evidencia para concluir sobre los estados financieros, o que algo llame la atención del revisor que indique que los estados financieros pueden contener errores de información.

En este caso, es necesario llevar a cabo procedimientos adicionales para resolver el tema. Una vez más, el juicio profesional para la selección de estos procedimientos es fundamental.

Los procedimientos adicionales harán que el revisor:

• Concluyaqueelasuntonocausaráerroresdeinfor-mación en los estados financieros; o que

• Concluyaqueelasuntocausaerroresdeinfor-mación en los estados financieros, en cual caso el error debe ser mencionado en el informe del revisor; o que

• Nologreconcluiracercadelaposibilidaddeunerror de información; en dicho caso, un límite en el alcance debe ser incluido en el informe del revisor.

Un trabajo de revisión es un servicio importante que ofrece un nivel significativo de aseguramiento, aumenta la credibilidad de los estados financieros y permite cumplir con las necesidades de un mercado cambiante. La ISRE 2400 (revisada) está diseñada para ser aceptada a nivel internacional como referencia para la ejecución de dichos trabajos. Al leerla entenderán por qué.

Recursos IFACPara conocer más acerca del Comité SMP de la IFAC y acceder a numerosos recursos SMP (gratis), favor referirse a la sección SMP del sitio web de la IFAC: www.ifac.org/SMP.

“Copyright © December 2012 by the International Federation of Accountants (IFAC). All rights reserved. Used with permission of IFAC. Contact [email protected] for permission to reproduce, store or transmit this document.”

Fuente: IFAC, Traducción propia incp

Ya somos más de 6.000 socios incp


La Federación Internacional de Contadores (IFAC), la organización global para la profesión contable, con miembros y asociados en 129 países y territorios, dio la bienvenida hoy a la reciente emisión del documento del Fondo Monetario Internacional (FMI), Transparencia Fiscal, Responsabilidad y Riesgo. El documento resalta la gravedad y el alcance de las deficiencias actuales en los informes fiscales y la responsabilidad de los gobiernos; enfatiza igualmente los enormes riesgos asociados con estas fallas.

Particularmente, la IFAC agradece el apoyo del FMI frente a las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (IPSAS), las normas de alta ca-lidad basadas en el devengo y emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (IPSASB), un organismo independiente de emisión de normas. Estos estándares promueven una mayor transparencia y responsabilidad en las finanzas del sector público y permiten un monitoreo mejorado de la situación fiscal de los gobiernos.

“Las crisis actuales de deuda soberana han revelado crudamente las deficiencias en las prácticas de infor-mación de muchos gobiernos y, por consiguiente, del entendimiento de su situación fiscal actual,” declaró Ian Ball, director ejecutivo de la IFAC. “La IFAC consi-dera que los gobiernos del mundo deben implementar las reformas institucionales necesarias para fortalecer la gestión financiera gubernamental, y así proteger el público y los inversores en bonos del gobierno. Esto permitirá a los gobiernos anticipar y manejar mejor los impactos fiscales, al igual que reducir el riesgo de futuras crisis de endeudamiento. La IFAC aplaude el trabajo realizado por el FMI en esta área para apoyar el objetivo compartido de fortalecer la información y gestión financiera del sector público.”

La IFAC apoya las posiciones principales presentadas en este documento; específicamente, la importancia de:

• Actualizarlasnormasdetransparenciafiscalparatratar las brechas en, y las inconsistencias entre, las normas de cada territorio;

• Cumplirconlasnormasinternacionalesparala información financiera del sector público, incluyendo el informe de activos y pasivos utilizando, por ejemplo, las IPSAS;

• Incluiratodaslasentidadesconimplicacionesfiscales para los gobiernos (incluyendo bancos centrales, entidades públicas y corporaciones fuera del gobierno general) en los pronósticos fiscales, el presupuesto y la información financiera;

• Evaluarelcumplimientodelospaísesconlasnormas de transparencia fiscal, por ejemplo, auditando y asegurando como vía de evaluación del cumplimiento con las normas;

• Fortalecerlosincentivosparaobtenerunamejoraen las prácticas de transparencia fiscal;

• Fortalecerlasrelacionesinstitucionalesentrelosemisores de normas internacionales;

• Alinearlasmetodologíasynormasparaelpronóstico fiscal, el presupuesto y la información financiera para reforzar la conexión entre la transparencia fiscal y la sustentabilidad a largo plazo;

• Aumentarlacapacidaddelasorganizacionescontables profesionales y promover el rol que desempeñan en el perfeccionamiento de las prácticas de información financiera; y

• Fortalecerlatransparenciafiscalylagestiónfinanciera del sector público en todas las naciones y, en particular, en las naciones en desarrollo y emergentes.

Acerca de la IFACLa IFAC es la organización global para la profesión contable enfocada en servir el interés público a través del fortalecimiento de la profesión y de su contribución en el desarrollo de economías internacionales sólidas. La IFAC se compone por 173 miembros y asociados en 129 países y territorios, representando aproxima-damente a 2.5 millones de contadores en la práctica pública, la educación, el servicio gubernamental, la industria y el comercio.

Fuente: IFAC, Traducción propia incp

IFAC acoge documento del IMF sobre transparencia fiscal, responsabilidad y riesgo


Esta publicación de Preguntas & Respuestas (Q&A) es emitida por el personal del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) con el fin de resaltar en qué manera el diseño de la Norma Internacional de Control de Calidad (ISQC) 12 -emitida por el IAASB bajo el Proyecto de Claridad- permite ser aplicada proporcionalmente con la naturaleza y el tamaño de la firma. Específicamente, si bien la ISQC 1 aplica para todas las firmas, esta publicación Q&A se enfoca en temas de particular relevancia en la aplicación de la ISQC 1 en el contexto de firmas más pequeñas. Las firmas más pequeñas, al igual que las organizaciones de auditoría del sector público más pequeñas, reconocerán que el apoyo incluido en esta publicación permite lograr una implementación efectiva y eficiente de la ISQC 1. Otros (incluyendo -más no limitándose a- reguladores y organismos de supervisión de auditoría) con responsabilidades de, o relacionadas con servicios proporcionados por firmas de contadores profesionales, reconocerán igualmente la utilidad de esta publicación Q&A.

Este documento no representa un pronunciamiento autoritario del IAASB, ni tampoco enmienda o anula la ISQC 13 . El objetivo de este documento no es ser exhaustivo y la lectura de esta publicación Q&A no remplaza la lectura de la norma ISQC 1.

ContextoEl control de calidad es clave para potenciar la confianza de los usuarios en los servicios proporcionados por una firma. Un sistema de control de calidad sólido trata el control de calidad en relación con el desempeño de los contratos, las responsabilidades de liderazgo para la calidad dentro de la firma, el cumplimiento de requerimientos éticos específicos, la aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes y de los contratos, los recursos humanos y el monitoreo. La ISQC 1 permite cumplir con este importante propósito.

La ISQC 1 aplica para firmas de todo tamaño que ofrezcan servicios cubiertos por las normas

2 ISQC 1, Control de Calidad para Firmas que Realizan Auditorías y Revisiones de Estados Financieros, y Otros Contratos de Asegura-miento y Servicios Relacionados

3 Todas las referencias a la ISQC 1 en esta publicación son relativas a la ISQC 1 clarificada que entró en vigor en Diciembre 15, 2009

4 Referirse a la ISQC 1, párrafo 12(g) y nota al pie 2 correspondiente al párrafo 12(c)

internacionales del IAASB. El término “firma” incluye al profesional individual (firma unipersonal), a una sociedad o corporación u otra entidad de contadores profesionales4 . Las normas internacionales del IAASB cubren -más no se limitan a- lo siguiente:

• Auditoríasdeestadosfinancieroshistóricos(Normas Internacionales de Auditoría [NIA])

• Revisionesdeestadosfinancieroshistóricos(Normas Internacionales sobre Contratos de Revisión[ISRE])

• Contratosdeaseguramientodiferentesaauditoríaso revisiones de estados financieros históricos, tal como trabajos sobre estados de emisión de gases de efecto invernadero (Normas Internacionales sobre Contratos de Aseguramiento [ISAE])

• Contratosderecopilaciónytrabajosdeprocedimientos acordados (Normas Internacionales de Servicios Relacionados [ISRS])

Durante el desarrollo de la ISQC 1, el IAASB se mantuvo alerta de las necesidades de las firmas más pequeñas, un grupo particularmente afectado por una “sobrecarga de normas”. Por consiguiente, el IAASB procuró tener presente la importancia de la definición de requerimientos que fuesen aplicables proporcionalmente en relación con la naturaleza y el tamaño de una firma.

Un entendimiento del diseño y propósito de la ISQC 1 permitirá a las firmas más pequeñas aplicar la ISQC 1 de manera relevante y rentable. Entre otras características importantes, existen un número de conceptos incrustados en la ISQC 1 útiles para lograr una aplicación proporcional, incluyendo que:

• Lasfirmasdebencumplirúnicamenteconlosrequerimientos relevantes para los servicios proporcionados.

• Lasfirmaspuedenejercereljuicioapropiadoenlaimplementación del sistema de control de calidad; por ejemplo, en la decisión de cuán formales deben ser ciertos procesos a fin de cumplir con los requerimientos de la ISQC 1 o en la documentación del sistema.

• Lasfirmaspuedenrecurrirarecursosexternospara cumplir con algunos de los requerimientos de la ISQC 1.

Aplicación proporcional de la ISQC 1 con la naturaleza y el tamaño de una firma


Las firmas más pequeñas descubrirán que la mejor manera de lograr una implementación proporcional y efectiva es primero a través del estudio de las provisiones de la ISQC 1 y luego -a la luz de la naturaleza y el tamaño de la firma y los servicios que ésta proporciona- del desarrollo de políticas y procedimientos adaptados a las circunstancias de la firma 5 .

En el contexto de auditorías de estados financieros, la ISQC 1 funciona de la mano con la NIA 220 6 para establecer un marco para el control de calidad en dos dimensiones específicas: a nivel de la firma y a nivel de la auditoría. Juntas, estas dos normas abarcan una variedad de áreas donde los auditores y las firmas pueden tomar acciones específicas para promover y proteger la calidad de la auditoría. La ISQC 1 funciona igualmente con los requerimientos ISRE del IAASB

5 Con el objetivo de ayudar en la implementación de la ISQC 1, el Comité de Firmas Pequeñas y Medianas (SMP) de la IFAC ha desa-rrollado un documento no autoritario, titulado Guía para el Control de Calidad en Firmas Pequeñas y Medianas

6 NIA 220, Control de Calidad para la Auditoría de Estados Finan-cieros

7 ISRE 2400 (revisada), Contratos de Revisión de Estados Financie-ros Históricos

que abarcan el control de calidad a nivel de contrato de revisión (ISRE 2400 (revisada7 ) e ISRE 24108 ), los compromisos de recopilación (ISRS 4410 (revisada))9 , y los compromisos de aseguramiento diferentes a auditorías o revisiones de estados financieros históricos (ISAE).

Preguntas y respuestasP1.¿En qué manera la ISQC 1 abarca el hecho que las características de una firma más pequeña sean significativamente diferentes a las de una firma más grande?

El objetivo de la implementación de un sistema de control de calidad es el mismo para todas las firmas, sin importar su naturaleza o tamaño. Sin embargo, esto no significa que todas las firmas deben diseñar e implementar exactamente las mismas políticas y procedimientos, o políticas y procedimientos con el mismo nivel de detalle, para lograr el objetivo y cumplir con los requerimientos de la ISQC 1.

8 ISRE 2410, Revisión de Información Financiera Intermedia Realiza-da por el Auditor Independiente de la Entidad

9 ISRS 4410 (revisada), Contratos de Recopilación


La ISQC 1 reconoce que la naturaleza y el alcance de las políticas y procedimientos específicos que deben ser desarrollados por una firma para cumplir con la ISQC 1 dependerán de varios factores, tal como el tamaño y las características operacionales de la firma, y si la firma forma parte de una red10 . Por ende, la ISQC 1 no sugiere un enfoque específico de implementación.

Una estipulación particularmente importante de la ISQC 1, relacionada con la aplicación proporcional, es el requerimiento que establece que la firma debe cumplir con cada requerimiento de la norma excepto si, en las circunstancias de la firma, el requerimiento no es relevante frente a los servicios ofrecidos en términos de auditorías y revisiones de estados financieros y otros compromisos de aseguramiento y servicios relacionados .11

Consideren el caso de un profesional individual, sin personal a cargo, que realiza únicamente contratos de recopilación de acuerdo con la ISRS 4410 (revisada) y no realiza auditorías, revisiones u otros contratos de aseguramiento. En este caso, existen requerimientos en la ISQC 1 que no serían relevantes y, por consiguiente, no necesitan ser implementados.

La ISQC 1 reconoce igualmente la importancia de ejercer el juicio apropiado en la implementación de un sistema de control de calidad. Por ejemplo, la ISQC 1 indica que el formato y contenido de la documentación que evidencia la operación de cada elemento del sistema de control de calidad es un tema de juicio y dependerá de un número de factores 12 .

P2. ¿En qué sentido la implementación de la ISQC 1 en una firma más pequeña podría diferir de la de una firma más grande?

Generalmente, la estructura organizacional de una firma más pequeña será más sencilla que la de una firma más grande, por ejemplo:

• Lasfirmasmáspequeñaspuedenutilizarmediosmenos estructurados y procesos y procedimientos más sencillos para lograr sus objetivos.

• Lacomunicaciónpuedesermásinformalenlasfirmas más pequeñas.

Por consiguiente, es muy posible que la implementación de la ISQC 1 sea más sencilla en una firma pequeña que en una grande.

Las firmas más pequeñas reconocerán igualmente que la implementación proporcional se logra mejor

10 ISQC 1, párrafo 411 ISQC 1, párrafo 1412 ISQC 1, párrafo A73

primero familiarizándose concienzudamente con las estipulaciones de la ISQC 1 y luego, en función de la naturaleza, el tamaño de la firma y los servicios proporcionados por ésta, desarrollando políticas y procedimientos adaptados a las circunstancias de la firma. Si bien esto es verdad para firmas de todo tamaño, en el contexto de una firma más pequeña, permite determinar cuáles requerimientos de la ISQC 1 son relevantes en las circunstancias de la firma. Por ejemplo, para un profesional individual sin personal, no serán relevantes los requerimientos que exigen la definición de políticas y procedimientos para la asignación de personal apropiado para el equipo de auditoría, las responsabilidades de revisión, y la comunicación anual de los resultados del monitoreo del sistema de control de calidad a los socios líder de auditoría dentro de la firma13 . No obstante, cuando la firma pequeña crece en tamaño, es necesario tener en cuenta los requerimientos relevantes de la ISQC1 a fin de garantizar un cumplimiento continuo con la norma.

Adicionalmente, algunos requerimientos de la ISQC 1 pueden ser más fáciles de implementar para las firmas más pequeñas. Por ejemplo, en relación con el requerimiento 14 que abarca la importancia de promover una cultura interna que reconozca que la calidad es esencial, las firmas más pequeñas podrían lograrlo sencillamente a través del liderazgo por ejemplo, y de varias comunicaciones frecuentes entre el personal y los líderes.

Para concluir, el enfoque para el establecimiento de políticas y procedimientos de control de calidad en una firma más pequeña puede ser menos formal y estructurado. Por ejemplo, las firmas más pequeñas pueden emplear métodos menos formales al realizar evaluaciones de desempeño para su personal.

P.3 ¿En qué manera la ISQC 1 guía a las firmas más pequeñas en la implementación de un sistema de control de calidad?

La ISQC 1 incluye varias consideraciones específicas tituladas Consideraciones específicas para Firmas Pequeñas, a fin de ayudar a las firmas en el entendimiento y la aplicación de los requerimientos. Por ejemplo, la ISQC 1 establece que una firma que requiere consultas externas (por ejemplo, una firma sin recursos internos apropiados) puede beneficiarse de los servicios de asesoría proporcionados por:

• Otrasfirmas;• Organismosprofesionalesyregulatorios;u

13 ISQC 1, párrafo A114 ISQC 1, párrafo 18


• Organizacionescomercialesqueofrecenserviciosde control de calidad relevantes.

La ISQC 1 estipula que, antes de contratar dichos servicios, es necesario considerar la competencia y las capacidades del proveedor externo a fin de lograr determinar si éste cuenta con las calificaciones adecuadas para el propósito15 .

La ISQC 1 proporciona igualmente otras guías útiles para las firmas más pequeñas, sobre la implementación de los requerimientos de la norma. Por ejemplo, en relación con los requerimientos de la ISQC 1 que abarcan la necesidad de contar con personal suficiente con la competencia y las capacidades para realizar contratos de acuerdo con normas profesionales16 , las firmas pueden recurrir a una persona externa adecuadamente calificada cuando no hay disponibilidad de recursos técnicos y de capacitación internos17 . A menudo, esto será probablemente una manera efectiva (y rentable) de alcanzar los objetivos de los requerimientos.

P4. ¿Cómo cumplen los profesionales individuales, o las firmas con pocos socios, con los requerimientos de la ISQC 1 relativos a la revisión de control de calidad de los contratos?

La ISQC 1 requiere una revisión de control de calidad de los contratos para todas las auditorías de estados financieros de entidades cotizadas en la Bolsa18 . Este requerimiento no aplica si la firma no realiza dichas auditorías.

La ISQC 1 requiere igualmente que las firmas definan los criterios contra los cuales deben ser evaluadas todas las otras auditorías y las revisiones de información financiera histórica y otros servicios de aseguramiento y servicios relacionados, a fin de determinar si es necesario llevar a cabo una revisión de control de calidad de los contratos19 . En este sentido, la ISQC 1 ofrece guías sobre los criterios posibles que pueden ser utilizados para este propósito, tal como la naturaleza del contrato, la identificación de circunstancias inusuales o riesgos en un contrato, y si las leyes o regulaciones requieren una revisión de control de calidad del contrato20 . Por lo general, ningún contrato de auditoría de un profesional individual o de una firma pequeña cumple con los criterios que impondrían dicha revisión.

15 ISQC 1, párrafo A4016 ISQC 1, párrafo 2917 ISQC 1, párrafo A2718 ISQC 1, párrafo 35(a)19 ISQC 1, párrafo 35(b)20 ISQC 1, párrafo A41

La ISQC 1 requiere que la firma establezca políticas y procedimientos para mantener la objetividad del revisor del control de calidad de los contratos. En el caso de firmas con pocos socios, la ISQC 1explica que puede ser necesario contratar a personas externas calificadas, en situaciones donde los profesionales individuales o las firmas pequeñas identifican que se requieren revisiones de control de calidad de auditoría. La ISQC 1 indica que algunos profesionales individuales o firmas pequeñas pueden, alternativamente, desear recurrir a otras firmas para facilitar las revisiones del control de calidad de los contratos21 .

P5. ¿Cuáles son las consideraciones relevantes para firmas más pequeñas, incluyendo a profesionales individuales, en relación con el elemento de “monitoreo” de la ISQC1?

El monitoreo es un elemento esencial de un sistema de control de calidad sólido. La ISQC 1 requiere que la firma establezca un proceso de monitoreo diseñado para proporcionar un aseguramiento razonable que las políticas y los procedimientos relativos al sistema de control de calidad son relevantes, adecuados y que operan de manera efectiva22 .

En el caso de firmas más pequeñas, la ISQC 1 explica que es probable que los procedimientos de monitoreo deban ser realizados por los individuos responsables del diseño e implementación de las políticas de control de calidad de la firma, o involucrados en la revisión del control de calidad.


Explica igualmente que una firma con un número limitado de personas puede elegir recurrir a una persona externa calificada o a otra firma, con el fin

21 ISQC 1, párrafo A5022 ISQC 1, párrafo 4823 ISQC 1, párrafo A68


de realizar las inspecciones y demás procedimientos de monitoreo. Como alternativa, la firma puede establecer acuerdos para compartir recursos con otras organizaciones y así facilitar las actividades de monitoreo . Dichos acuerdos pueden formar parte de las políticas y los procedimientos de control de calidad de una firma. Sin embargo, la existencia de un programa independiente de inspección de auditoría, tal como aquellos llevados a cabo por un regulador de auditoría, no sustituye el programa propio de monitoreo interno de la firma23 .

La ISQC 1 requiere igualmente la inspección de por lo menos un contrato finalizado para cada socio líder de auditoría de manera cíclica (no necesariamente anual), y prohíbe que el personal involucrado en la realización del contrato realice igualmente la inspección de los archivos relativos a dicho contrato. En estos casos, las

firmas más pequeñas pueden considerar acuerdos con otras firmas pequeñas y realizar dichas inspecciones las unas en los archivos de las otras.

La ISQC 1 también requiere que la firma establezca políticas y procedimientos diseñados para proporcionarse el aseguramiento razonable de que abarca apropiadamente las quejas y acusaciones que indican que el trabajo realizado por la firma no cumple con las normas profesionales y los requerimientos legales y regulatorios aplicables, y las alegaciones de no cumplimiento con el sistema de control de calidad de la firma. Como aplique, la firma debe actuar adecuadamente frente a la identificación de fallas e incumplimientos24 . La ISQC 1 explica que, en el caso de firmas con pocos socios, puede que no

24 ISQC 1, párrafo A67




sea viable que el socio que supervisa la investigación de una queja o acusación no esté involucrado en el contrato. En dicho caso, las firmas pueden recurrir a los servicios de una persona externa calificada o de otra firma para llevar a cabo la investigación correspondiente25 .

P6.¿En qué sentido las consideraciones de la documentación para un sistema de control de calidad de una firma más pequeña podrían diferir de las de una firma más grande?

La ISQC 1 requiere que la firma establezca políticas y procedimientos que exijan la documentación adecuada para proporcionar evidencia de la operación de cada elemento de su sistema de control de calidad26 .

La documentación del sistema de control de calidad permitirá a las firmas demostrar su cumplimiento con la ISQC 1 y facilitará cualquier mejora futura en el sistema de control de calidad.

La ISQC 1 indica que el formato y contenido de la documentación evidencia de la operación de cada uno de los elementos del sistema de control de calidad es un tema de juicio y depende de un cierto número de factores, entre los cuales:

• Eltamañodelafirmayelnúmerodeoficinas.

• Lanaturalezaycomplejidaddelaprácticaylaorganización de la firma.

Igualmente, la ISQC 1 explica que las firmas más pequeñas pueden utilizar más métodos informales en la documentación de sus sistemas de control de calidad, tal como notas manuales, listas de verificación y formularios27 .

Contactos ClavesJames Gunn, Director Técnico del IAASB ([email protected])Al Hamilton, Gerente Técnico del IAASB ([email protected])

Este documento fue preparado por el Personal del Consejo de

Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB).

Este IAASB desarrolla normas de auditoría y aseguramiento y

guías para el uso de todos los contadores profesionales bajo un

proceso compartido de definición de normas que involucra al

Consejo de Supervisión del Interés Público -el cual supervisa las

actividades del IAASB- y el Grupo Consultivo Asesor del IAASB

-quien proporciona aportes de interés público para el desarrollo

de normas y guías.

El objetivo del IAASB es servir el interés público a través de la de-

finición de normas de auditoría, aseguramiento y otros servicios

relacionados de alta calidad, y facilitando la convergencia de nor-

mas nacionales e internacionales de auditoría y aseguramiento,

mejorando así la calidad y consistencia de la práctica alrededor

del mundo y fortaleciendo la confianza en la profesión global de

auditoría y aseguramiento.

- - - - - - - -

Las estructuras y procesos que soportan las operaciones del

IAASB son facilitadas por la Federación Internacional de Conta-

dores (IFAC).

Normas Internacionales de Auditoría, Normas Internacionales

sobre Contratos de Aseguramiento, Normas Internacionales de

Trabajos de Revisión, Normas Internacionales de Servicios Rela-

cionados, Normas Internacionales de Control de Calidad, Notas

Internacionales de Prácticas de Auditoría, Borradores en Fase de

Consulta, Documentos de Consulta, y demás publicaciones del

IAASB son publicadas por, y son propiedad de, la IFAC.

El IAASB y la IFAC no aceptan responsabilidad alguna por la

pérdida causada a cualquier persona que actúe o se abstenga de

actuar en base al material incluido en esta publicación, trátese de

una pérdida causada por negligencia o demás.

El logotipo del IAASB, ‘Consejo de Normas Internacionales de

Auditoría y Aseguramiento’, ‘IAASB’, ‘Normas Internacionales

de Auditoría’, ‘NIA’, ‘Normas Internacionales sobre Contratos de

Aseguramiento’, ‘ISAE’, ‘Normas Internacionales de Trabajos de

Revisión’, ‘ISRE’, ‘Normas Internacionales de Servicios Relacio-

nados’, ‘ISRS’, ‘Normas Internacionales de Control de Calidad’,

‘ISQC’, ‘Notas Internacionales de Prácticas de Auditoría’, ‘IAPN’,

el logotipo de la IFAC, ‘Federación Internacional de Contadores’, e

‘IFAC’ son marcas registradas y marcas de servicio de la IFAC.

Copyright © Octubre 2012 por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados. Se permite realizar copias de este trabajo siempre y cuando las copias sean utilizadas para fines académicos o para uso personal y no sean vendidas o difundidas sin que cada copia contenga la siguiente línea de crédito: “Copyright © Octubre 2012 por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Todos los derechos reservados. Utilizado con la autorización de la IFAC. Contactar a [email protected] para obtener autorización de reproducir, almacenar o transmitir este documento.” De lo contrario, se requiere la autorización escrita de la IFAC para reproducir, almacenar, transmitir o hacer usos similares de este documento, excepto como lo permita la ley. Contactar a [email protected]

27 ISQC 1, párrafo 5728 ISQC 1, párrafo A75

25 ISQC 1, párrafos 55-5626 ISQC 1, párrafos A71-A72

eventos - incp.org.co

Documents