etapa de planificación

PROCESO DE AUDITORIA

DE EEFF

ETAPA DE PLANIFICACION

SECCIONES NAGAS

200, 210, 220 y 300

Fundamentos de Auditoría

Sección AU 200 Objetivos Generales del auditor

• Obtener una seguridad razonable respecto a si los estados financieros tomados como un todo, están exentos de representaciones incorrectas significativas, ya sea debido a fraude o error.

• Informar sobre los estados financieros y comunicar según lo requieren las NAGA’s de acuerdo a los hallazgos del auditor.

Sección AU 200 Objetivos Generales del auditor

• Requerimientos

1. Ética2. Escepticismo profesional3. Juicio profesional4. Suficiente y apropiada evidencia de auditoría y

riesgo de auditoría (reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo)

5. Efectuar una auditoría de acuerdo a NAGA’s

Sección AU 210 Términos del trabajo

• Aceptar un trabajo de auditoría para un cliente nuevo o existente sólo cuando la base sobre la cual será efectuado ha sido acordada (establecer si están las condiciones previas para una auditoría y entendimiento común del trabajo entre el auditor y la administración.

Condiciones previas:• Aceptar marco de preparación y presentación de información

financiera.• Obtener el acuerdo de que la Administración reconoce y

entiende su responsabilidad.• Los términos acordados para el trabajo de auditoría deben ser

documentados en una carta de contratación.

Sección AU 210 Términos del trabajo

b) Auditorías iniciales

c) Auditorías recurrentes.

d) Aceptación de un cambio en términos de referencia deltrabajo de auditoría.

e) Consideraciones adicionales (sección 800).

Sección AU 220 Control de calidad

Los sistemas, políticas y procedimientos de control de calidad son responsabilidad de la firma de auditores (cumplimiento de las normas profesionales y con requerimientos legales o regulatorios aplicables).

Requerimientos:• Responsabilidad del ejecutivo principal.• Requerimientos éticos (independencia y confidencialidad)• Relaciones con clientes y trabajos de auditoría.• Designación de equipos de trabajo.• Desempeño del trabajo

Sección AU 300 Planificar una auditoría

Es responsabilidad del auditor planificar una auditoría de estados financieros.

Ayuda al auditor a identificar y dedicar atención a las áreas importantes.

Ayuda a resolver problemas potenciales de forma oportuna.

Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo.

Deben participar los miembros claves del equipo de trabajo.

Sección AU 300 Planificar una auditoríaPROCEDIMIENTO DE PLANIFICACIÓN

Conocimientodel negocio

Considerar los factores del entorno

Planificiación de auditoría

Documentos desistemas contables y controles (ciclos significativos)


Documentación

El auditor debe incluir la estrategia general de auditoría, el plan de auditoría y estar atento ante cualquier cambio significativo durante el trabajo de auditoría.

Que debe contener nuestro memorando de estrategia de auditoría?.


Alcance de la auditoría (Normas, reportes y reguladores) Asuntos de contabilidad y auditoríaEstrategia de auditoría (control interno, revisión preliminar yrevisión final). Revisión analítica. Determinación de materialidad.Identificación de riesgo (fraude-significativo-riesgos inherentes- riesgos de negocio)Identificación de cuentas significativas. Evaluación de control internoCambios en nuestra evaluación de riesgo combinado (riesgo de control + riesgo inherente).Uso de especialistas interno y externos.


ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACION:

• PLANIFICACION ESTRATEGICA

• PLANIFICACION DETALLADA Y PREPARACION DEPROGRAMAS DE TRABAJO

Sección AU 300 Planificar una auditoríaPLANIFICACION ESTRATEGICA:

CONTENIDO BASICO DE UN MEMORANDUM DE PLANIFICACION

• Términos de referencia

• Conocimiento del negocio

• Planificación del personal y de las visitas a efectuar


TERMINOS DE REFERENCIABajo este concepto se deben incluir los siguientes aspectos:– Objetivos del examen a realizar– Informes a emitir• Control interno• Dictamen• Otros– Fechas a concluir el trabajo y límites para la entrega de los informes.– Expectativas de la empresa sobre la revisión (áreas a profundizar).– Limitaciones preexistentes a la revisión.


CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTEEl auditor debe obtener un amplio conocimiento sobre el negocioincluyendo al menos los siguientes aspectos:– Organización– Canales de distribución– Proveedores– Principales productos– Métodos de producción– Principales clientes– Mercados en los cuales opera– Personal y sindicatos– Políticas de venta y comercialización– Estructura de financiamiento, etc.


PLANIFICACION DEL PERSONAL Y VISITAS A EFECTUAR En esta etapa, en base al presupuesto de tiempo acordado y a los términos de referencia se debe determinar:

– Visitas a efectuar– Personal técnico de auditoría– Participación de especialistas– Coordinación de inventarios y arqueos– Otros aspectos logísticos de la auditoría

Sección AU 300 Planificar una auditoríaPLANIFICACION DETALLADA OBJETIVOS DE LAETAPA:

•Dividir la auditoría en ciclos operacionales o componentes.

•Identificar los riesgos inherentes y de control significativos que afectan a cada componente.

•Evaluar cada riesgo identificado estableciendo:– El componente afectado– El objetivo de auditoria relacionado– El nivel que el riesgo afecta a la aserción

•Determinar los procedimientos de auditoria más apropiados.


DETALLAD

A

ACEPTACION Y CONTINUIDAD DELCLIENTE

MOVILIZACION AMBIENTE DE CONTROL REUNION CON EL CLIENTE

REUNION DE ESTRATEGIA DESARROLLAR EL PROGRAMA DE

AUDITORIA


ACEPTACION Y CONTINUIDAD DEL

CLIENTE

EVALUACION DE RIESGO

REQUISITOS DE INDEPENDENCIA

PERSONAL COMPETENTE

DESIGNAR SEGUNDO SOCIO

CARTA DE CONTRATACION

ACTUALIZAR TERMINOS DE REFERENCIA


MOVILIZACION

DETERMINAR EL PROCESO DEOBTENCION DE INFORMACION

DETERMINAR EL USO DEESPECIALISTAS

REVISAR AUDITORIA DE AÑOS ANTERIORES


AMBIENTE DE CONTROL

EVALUAR EL AMBIENTE DECONTROL

EVALUAR AUDITORIA INTERNA

EVALUAR EL AMBIENTEINFORMÁTICO

SECCIÓN 315 NAGAS

REUNION CON EL CLIENTE

ACTUALIZAR LA COMPRENSION DELNEGOCIO

EVALUAR LOS RIESGOS DEAUDITORIA

ANALISIS DE INFORMACION FINANCIERA PRELIMINAR

REQUERIMIENTOS DEL CLIENTE

REUNION DE ESTRATEGIA

CONSIDERACIONES DEMATERIALIDAD

DETERMINAR LA ESTRATEGIA ASEGUIR

REGISTRAR TEMAS CRITICOS Y FACTORES DE RIESGO

DOCUMENTAR

ESTRATEGIA DE AUDITORIA

NingunaConfianz a enControles:

AlgunaConfianz a enControles:

AltaConfianz a enControles

RevisiónAnalítica

Controles demonitoreo Controles

Claves

Pruebas

RevisiónAnalítica

RevisiónAnalítica

Detalladas Pruebasdetalladas Pruebas

Detalladas


DESARROLLAR EL PROGRAMA DE

TRABAJO

DETALLAR LOS PROCEDIMIENTOSPOR CADA RUBRO

NORMA DE REPRODUCCION

PASO FINAL DE LA ETAPA DEPLANIFICACIÓN

PROCESO DE AUDITORIA


etapa de planificación

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