estimación de la economía sumergida y diagnóstico del

Pedro Pascual, Antonio Gómez y Vicente Rios

Estimación de la economía sumergida y diagnóstico del fraude fiscal en Navarra en el

periodo 2006-2016Autores: Pedro Pascual, Antonio Gómez, Vicente Rios


• [1] Introducción• [2] Estimación de la Economía sumergida

• Método Monetario• Métodos Macro-eléctricos• Método MIMIC

• [3] Estimación del Fraude Fiscal• IVA• IRPF• Rendimientos del trabajo

• [4] Causas y Consecuencias de la Economía sumergida

• [5] Recomendaciones de lucha contra el fraude

Plan de la presentación

2


• [1.1] ¿Qué es la economía sumergida?

Definición economía sumergida:

• “engloba las actividades económicas productivas ilegales (tráfico dedrogas, tráfico de personas, blanqueo de capitales, etcétera) pero tambiénla economía irregular (Vaquero-García et al., 2018)”

• “la realización de actividades económicas legales o ilegales, que la leyexige que se informen en su totalidad a la administración tributaria, peroque se esconden a las autoridades para evitar el pago deimpuestos, cotizaciones sociales o para evitar determinadasregulaciones o trámites administrativos” (OECD, 2010)

[1] Introducción

3


• [1.1] ¿Qué es la economía sumergida?

Taxonomía de Lippert y Walker (1997)

[1] Introducción

4


• [1.2] ¿Cuáles son los determinantes de los diferenciales entre países?

Carga impositiva à + (Schneider, 2005; Dell'Anno, et al. 2007)

Calidad de las instituciones à - Dreher y Schneider (2009)

Las regulaciones à + Friedman et al. (2000)

Calidad de los servicios públicos à - Johnson et al. (1998a, b)

Moral fiscal à + Luttmer y Singhal (2014)

Disuasión à - Feld y Larsen (2009)

[1] Introducción

5


• [1.2] ¿Cuáles son los determinantes de los diferenciales entre países?

[1] Introducción

6


[1.3] ¿Cuáles son sus efectos?• Efectos macroeconómicos

Negativos• Reducción ingresos fiscales à daños a la sostenibilidad fiscal• Problemas de equidad y justicia en el sistema fiscal• Distorsión de los datos oficiales à errores de medida en la base de la

formulación de políticasPositivos• Salvoconducto para desempleados• Efecto incentivación de ingresos por impuestos indirectos y actividad económica

• Efectos microeconómicos• Ineficiencia en la asignación de recursos: aumenta la probabilidad de

supervivencia de empresas poco productivas e ineficientes y disminuye la de lasque cumplen

• Efectos desconfianza y credibilidad instituciones• CIS (2018): (i) 27% considera que crea injusticias (ii) el 20,3 desmotiva a los que

tienen que pagar sus impuestos, etc

[1] Introducción

7


• [1.4] ¿Qué es lo que sabemos de la economía sumergida en Navarra?

• González-González (2015)• Metodología empleada: Estimación mediante el método monetario• Período 1986-2010• Resultado base: 17.3-19.2%

[1] Introducción

8

0

10

20

30

40

1

Distribución ES por CCAAs

Canarias Andalucía Extremadura Murcia Galicia Castilla y la Mancha

Comunidad Valenciana Asturias Cantabria ESP Baleares Castilla y León

Arangón La rioja Cataluña Navarra País Vasco Madrid


• Enfoques metodológicos

• Métodos directos microeconómicos: encuestas bien estructuradas, auditoríasfiscales, etc.• Problemas encuestas: respuestas falsas por el temor de los entrevistados a

“confesar” comportamiento fraudulento à infraestimación

• Problemas auditorias fiscales: no son aleatorias, sólo muestran parte de larenta no declarada à infraestimación

• Métodos indirectos macroeconómicos: basados en indicadores que muestranla evolución de la economía sumergida a lo largo del tiempo, enfoqueseconométricos, etc.• Método de la Demanda de efectivo• Métodos Macro-eléctricos• Método MIMIC

[2] Estimación de la Economía sumergida

9


• Innovaciones metodológicas/econométricas

• Bayesian Model Averaging (BMA) à Capítulos 2, 3 y 6• Tiene en cuenta la incertidumbre con respecto a la especificación del modelo

mediante el muestreo de los modelos relevantes (algoritmo MC3)• Reduce sesgos en las estimaciones de los parámetros debidos a la omisión de

variables• Evita los problemas de la multicolinealidad cuando existe un elevado número de

factores determinantes y el tamaño muestral es reducido• Mediante el cálculo de las Posterior Inclusion Probabilities (PIPs)à rankings de

importancia relativa

• Time Varying Paremeter Models – BMA à Capítulos 3 y 6• Cuantificación precisa de relaciones variantes en el tiempo entre las variables (i.e, el

efecto de la electrificación en el crecimiento económico)• PIPs variantes en el tiempo à rankings de importancia relativa variantes

• Enfoque MIMIC • Identificación y normalización novedosa de la variable latente basada en la propia

estandarización/pre-procesado de los datos

[2] Estimación de la Economía sumergida

10


Supuestos/Intuición:

S.1 Las transacciones opacas se llevan a cabo en forma de pagos en efectivo

S.2 Sin impuestos, los incentivos a realizar transacciones opacas desaparecerían

+ Ventajas:(1) No necesita una condición inicial “exógena” para generar predicciones como es el caso de otros métodos.

(2) Flexible, ampliamente utilizado en la literatura y contrastado.

- Inconvenientes:(1) No todas las transacciones en la economía sumergida se pagan en efectivo

(2) No sólo los impuestos son responsables de las variaciones en la economía sumergida. Análisis de series temporales no permiten identificar “slow moving factors” como la moral fiscal.

(3) Dificultades estimación de M y V a nivel regional à errores de medida en la variable clave

[2.1] Método de la demanda de efectivo

11


Modelo base (à la Tanzi, 1983)!" = $ + &'()"+ &* +,-" + &. /"+ &0 1"+ &2 3" + ∑56'

7 85 9",5 + ;"

Variable dependiente: GH = IJ KLM

NM

X =[OPH, IJQH, RH, SH, TH] à variables fijas en todos los modelos (clásicas en la literatura)

Z: determinantes potenciales (no están fijas en todos los modelos)Factores socio-demográficos: educación, migración netaFactores macro: distribución rentasFactores mercado de trabajo: (% del empleo en agricultura, industria, construcción, servicios de no mercado, servicios financieros, servicios distribución-transporte, etc)Eventos monetarios: crisis 2008-2013, entrada en el euro 2002, tendencias temporales

Nota: con 11 variables “no fijas” hay 2048 posibles modelos. Estudios previos de ES usan sólo un 1/2048= 0.049% de la información en los datos para hacer inferencia!!


12


Algoritmo estimación de la ratio Economía Sumergida / PIB

1. Estimación de la demanda de efectivo mediante el BMA → $%& = () *+,-.,

2. Contrafactual “apagando” el efecto de los impuestos [$%&0($23 = 0)]

3. Obtención de la demanda de efectivo atribuible a actividades económicas sumergidas a de impuestos

67& = 789$%& − 789$%&0($23 = 0)]

4. Transformación de los datos en una serie del PIB oculto ( ;<& ).$;<& = 67& x V, donde V es la velocidad de circulación del dinero

5. Obtención de la ratio de economía sumergida ajustando por la elasticidad del PIB real (Ahumada et al., 2008)

Ratio ES/PIB = $=>,

.?@ ABCD

E$FE


13



14

NO existen datos del efectivo en Navarra. El BDE solo provee información a nivel de España. à regionalización de las series de dinero en efectivo

!"#$% = '"!"()*'" = (1/3) '"*+,- + (1/3) '"*+,# + (1/3) '"*.*


• Contrafactual


15


• Resultados (I): Presión fiscal total (incluyendo cotizaciones)


16

ES 1986-2016M2 → 17.25%M3 → 15.43%M2 M3 → 16.38%Promedio = 16.36%

ES 2016M2 → 9.97 %M3 → 9.79 %M2 M3 → 9.88 %Promedio = 9.88%


• Resultados (II): BMA sobre todos los indicadores fiscales


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ES 1986-2016PFA → 16.36 %PBM → 15.32 %

ES 2016PFA → 9.88 %PBM → 10.05 %


• Resumen estimaciones España


18


• Resultados (III): Comparación Navarra, País Vasco y España


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ES 1986-2016ESP → 23.38 %NAV → 15.32 %PV → 21.10 %

ES 2016ESP → 16.13 %NAV → 10.05 %PV → 12.06 %


• Los resultados sugieren que el peso promedio de la economía sumergida en Navarra en el período estudiado ha sido del 15.3%, con fluctuaciones promedio con respecto a este valor de 2.8 puntos.

• El patrón histórico estimado de la ES tiene forma de U invertida.

• El tamaño del sector oculto en las economías vasca y española es superior a la navarra, con un diferencial histórico de entre 5 y 8 puntos del PIB respectivamente (aunque en 2016 la brecha es inferior).

• Recopilación de las estimaciones existentes de la literatura para Españamuestra que nuestras estimaciones dan un nivel ligeramente por encima del consenso académico previo pero similar hasta 2008. De 2008-2016, divergencia con estudios previos ya que nuestros resultados sugieren un descenso.

Conclusiones Método Demanda de efectivo

20


• Estos enfoques se basan en la idea de que el consumo total de energía eléctrica es un indicador fiable de la actividad global de la economía.

Análisis se basa en los estudios pioneros y metodologías desarrolladas por:• Kauffmann y Kaliberda (1996) à explota relación entre consumo energía y

crecimiento económico• Lackó (1996, 1998, 2000) à explota consumo/producción energía para

actividades ocultas y efectos impuestos

[2.2] Métodos Macro-eléctricos

21


Supuestos/IntuiciónS.1 El consumo de electricidad es el mejor indicador de la actividad económica generalS.2 La elasticidad de la electricidad-PIB por lo general está muy cercana a unoS.3 La diferencia entre la trayectoria del PIB y el consumo eléctrico permite estimar el tamaño de la actividad económica no oficial.

+ Ventajas: (1) Necesita de pocas variables que son fácilmente disponibles y accesibles.

(2) La principal cantidad utilizada como indicador es una cantidad física, que está bien definida y determinada con elevada precisión.

- Problemas: (1) NO todas las actividades de la economía sumergida requieren una cantidad considerable de electricidad (i.e, los servicios personales y de cuidados), y en el proceso productivo, se pueden usar otras fuentes de energía (gas, petróleo, carbón, etc.).

(2) Evolución tecnología de producción de eléctrica ha avanzado considerablemente à cambios en la elasticidad del consumo de electricidad-producción (S2 no muy realista).

[2.2.1] Método de Kauffmann-Kaliberda

22


• Elasticidad producción-consumo electricidad (MCO)


23


Algoritmo estimación “à la Kauffmann y Kaliberda”

- Condición inicial de la economía sumergida !",$- Índice de actividad económica global !%,$ = 100- PIB oficial )*,+ para cada período t = 0, …, T La ratio de economía sumergida (ES) con respecto al PIB oficial puede obtenerserecursivamente para cada t (desde t0=1986 a 2016) como:

!",,!-,,

= !%,,.!-,,!-,,

donde la evolución de la actividad económica total !%,, (incluyendo la oficial y sumergida) vendría dada por:

!%,, = !%,,./ 1 + 12%3+y donde:12% es la tasa de variación del consumo eléctrico y4, es la estimación TVP de la evolución de elasticidad de la producción-consumo eléctrico.

En el primer período fijamos !",, = !%,, − !-,, = 10.25 lo que genera un ratio en el momento inicial 9:,;9<,;

= 0.114 → consistente con el método monetario


24


• Controles estimación de la elasticidad !" (TVP) : (i) empleo industrial, (ii) precio de la electricidad, (iii) precio del petróleo, (iv) años de educación, (v) output en t-1


25


• Estimaciones de la elasticidad !" (TVP)


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27

•Resultados (I): Estimaciones de la ratio ES con diferentes elasticidades

ES 1986-2016TVP → 11.34%MCO → 7.88%" = 1 →16.59%Promedio = 11.94%

ES 2016TVP → 8.62%MCO → 3.24%" = 1 →16.57%Promedio = 9.48%


[2.2.2] Método de Lackó

28

Supuestos:

S.1 El consumo eléctrico NO sólo se determina por factores como (i) el tamaño de la población, (ii) el nivel de desarrollo, (iii) las características climáticas, (iv) el precio relativo de la electricidad y (v) el acceso a otras fuentes de energía.

à “En cualquier economía, una parte del consumo de electricidad realizado por los hogares/empresas se destina a actividades no oficiales u ocultas.”

S.2 Aumentos en los impuestos y la presión fiscal incentivan a los diferentes agentes a realizar actividades económicas en el sector oculto.

S.3 Ratios elevadas de población inactiva o desempleada (contextos de crisis)suponen una mayor cantidad potencial de trabajo en el sector oculto.

+ Ventajas: No necesita condiciones iniciales exógenas para generar una predicción

- Problemas: (1) NO estima el tamaño de la economía sumergida, sino la cantidad de energía total consumida que puede atribuirse a actividades ocultas(2) Necesita información adicional sobre la productividad energética de la economía sumergida lo que implica hacer supuestos adicionales sobre los que no tenemos información.


Modelo base (à la Lackó, 2000)

!" = $ +&'()

*

+',",' +&.()

/

01",' + +2"

Variable dependiente: >? = @A BCDBC

consumo eléctrico real

H =[E?, F?,G?, HI?JKDL, HI?JM, HI?MM] à variables fijas en todos los modelos

X: determinantes potenciales (no están fijas en todos los modelos)Factores socio-demográficos: log población, años educación, migración neta

Factores economía y estructura productiva: log PIB, precios petróleo, % del empleo en agricultura, industria, construcción, servicios de no mercado, servicios financieros, servicios distribución-transporte, etc)

Factores climáticos y temporales: tendencia temporal lineal y cuadrática, temperatura media, variabilidad temperaturas máximas, variabilidad temperaturas mínimas


29



30

Algoritmo estimación “à la Lackó”

1. Estimación BMA → $%& = () *+,*+

+ restricción: 50% > 12,415,4

> 0%

2. Contrafactual “apagando” el efecto de los determinantes de H $%&6($89 = 0, ∀;)]3. Obtención de la producción/consumo eléctrico atribuido a actividades económicas sumergidas:

$%=& = exp $%& − exp $%&6($89 = 0)

4. Transformación de los datos en una serie del PIB oculto ( BC& ).$BC& = D × $%=& × PE

donde:PE: es la productividad energética: 15,+*5,+r: es un parámetro que mide el nivel de productividad o eficiencia del sector oculto con respecto del sector real



31

Contrafactual



32

Estimación de !"#$



33

Productividad energética en Navarra



34

Resultados (I): Economía sumergida (escenarios eficiencia productiva relativa, r)

ES 1986-2016! = 0.75 → 7.42 %! = 1 → 9.90%! = 1.25 → 12.377 %

ES 2016! = 0.75 → 7.12 %! = 1 → 9.49%! = 1.25 → 11.86 %


Resumen estimaciones macro-eléctricas

35

Resultados (II): Economía sumergida enfoques macro-eléctricos

ES 1986-2016KK → 11.94%Lackó → 12.37%Promedio = 12.15%

ES 2016KK → 9.48%Lackó → 11.86%Promedio = 10.67%


Conclusiones Métodos “Macro-eléctricos”

36

•Los resultados del enfoque de Kauffmann y Kaliberda sugieren que de 1986-2016 el promedio se situó en el 11.94% mientras que en 2016 en el 9.48%.

•Los resultados del enfoque de Lackó sugieren que de 1986-2016 el promedio se situó en el 12.37% mientras que en 2016 en el 11.86%.

•El promedio de ambos enfoques implicaría un tamaño promedio de la economía sumergida en Navarra en el período estudiado ha sido del 12.15%, por debajo de la estimación obtenida mediante el método monetario.

• El patrón histórico estimado de la ES calculado mediante los métodos macro-eléctricos tiene forma de U invertida. Este patrón es robusto a la metodología empleada y similar al del método monetario, aunque los máximos y mínimos obtenidos en estos enfoques divergen en fechas (en los 2000’ en lugar de en los 90’)


[2.3] Método MIMIC

37

Supuestos:S.1 La economía sumergida esta causada por múltiples causas y se refleja en múltiples indicadores (mercado de dinero, producción, etc)

S.2 Es posible identificar la economía sumergida como una variable latente o factor no observado mediante un SEM (similar a la medición del factor inteligencia)

+ Ventajas: (1) Permite tener en cuenta más de un indicador y más de una causa

(2) Menos susceptible de infraestimar el verdadero tamaño de la economía sumergida que otros métodos

- Problemas: (1) No es posible asegurar que la variable latente no capture otro fenómeno

(2) Requiere estimaciones externas de otro método para calibrar la variable latente

(3) Procedimientos de identificación y calibración débiles


El modelo MIMIC !" = $"% + '", '"~*(0, -.)0" = !"1 + 2", '"~*(0, Θ.)

donde:45: causas- Presión fiscal- Calidad de gobierno- Desempleo- % de empleos sector construcción

75: indicadores- tasa de crecimiento del dinero en efectivo- tasa de crecimiento del PIB real

85: variable latente inobservable à que captura el comportamiento de la economía sumergida95, :5 perturbaciones estocásticas;, < vectores de parámetros

[2.3] Método MIMIC

38


[2.3] Método MIMIC

39

Evolución de los indicadores


[2.3] Método MIMIC

40

Evolución de las causas


[2.3] Método MIMIC

41


Algoritmo estimación 1. Pre-procesado de los datos en desviaciones típicas, !", #y (fluctuaciones con respecto a la media)

2. Estimación por ML del MIMIC → ()*3. Identificación normalizando +,, = −1

4. Calibración

012*34345 = 6748 9:

∗()* + = >∗

donde:=: es una constante de calibración escogida para satisfacer que en el período base 6748 9:

∗= 0.114 consistente con la estimación del método monetario

()*: es la variable latente estimada>∗: es la desviación típica de la serie de economía sumergida del método monetario

[2.3] Método MIMIC

42


[2.3] Método MIMIC

43


[2.3] Método MIMIC

44

Evolución de la variable latente en las diferentes especificaciones


[2.3] Método MIMIC

45

ES 1986-2016Calib 1 → 15.53%Calib GT → 15.32 %Promedio→ 15.42 %

ES 2016Calib 1 → 10.20 %Calib GT → 3.72 %Promedio→ 6.96 %


Conclusiones Método MIMIC

46

•Los resultados del MIMIC arrojan valores históricos promedio del 15.42% y confirman el patrón temporal de U invertida que hemos observado en los análisis previos.

•El MIMIC predice un aumento considerable del tamaño de la economía sumergida hasta mediados de los años 2000' y un fuerte descenso en el período de la Gran Recesión y en los años siguientes. Del máximo en 2007 del 20.45% al 10.90%

• La contracción de la economía sumergida puede explicarse como consecuencia de que la caída del peso de la construcción (+) ha dominado el empuje al alza derivada de la mayor presión fiscal(+).

•Las variaciones en calidad de gobierno están positivamente relacionadas con los descensos en la ratio de la economía sumergida con respecto del PIB


Resumen estimaciones

47

ES 2016Monetario → 10.05 %KK → 9.48 %Lackó→ 11.86 %MIMIC → 10.21 %Promedio → 10.4 %

ES 1986-2016Monetario → 15.32 %KK → 11.94 %Lackó→ 12.37 %MIMIC → 15.53 %Promedio → 13.8 %


Resumen estimaciones

48


• [3.1] El Método Contable

• Objetivo: Cuantificación del fraude fiscal en Navarra en IVA e IRPF, que es una parte de la economía sumergida de Navarra.

• Método:Pulido (2014). Comparación de:• Datos realmente declarados por los contribuyentes • Con los datos que debieron ser declarados

• Período de análisis: 2006-2016

[3] Estimación del Fraude Fiscal

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• [3.1] El Método Contable

• Datos que debieron ser declarados:• Cuentas Económicas de Navarra (contabilizadas bajo reglas UE).• Desde septiembre de 2014: prostitución, producción y tráfico de

drogas, contrabando.• Desde septiembre de 2019: Revisión de fuentes para medir la

economía no observada: Actividad inspectora, estudios científicos, Centro de Inteligencia contra el Terrorismo y el Crimen Organizado.

• Relevancia de dedicar recursos a la estimación de las Cuentas Económicas de Navarra

• Limitaciones: Cuentas usan datos reales y estimaciones


50


• [3.2] Fraude en IVA


51

!"#$%& #& '()*#& = ,-- − /()#0 #& %*123$1$&"40

56789 8: ;<=>?@=@:AB9 =C:;7<87;@óA 6:7?

C:;7<87;@óA B:ó6@;7. 100

Por ejemplo:

56789 8: ;<=>?@=@:AB9 =HII

JIII. 100 = 80,0

MA8@;: 8: N67<8: = 100 − 80,0=20,0



.


52

• Recaudación teórica = Base imponible teórica . tipo medio ponderado

• Base imponible teórica (BIT): Valorada por agregación de todas las operaciones que generan un IVA no deducible por el adquiriente.

• No incluye sectores y actividades exentas (sanidad, educación,…).

• Sobre esta base imponible teórica se aplica el tipo medio ponderado. Estimado por el Departamento de Hacienda y Política Financiera del Gobierno de Navarra.



.


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2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Gráfico 1. Recaudación total de IVA (año base 2006 = 100)

Navarra España



.


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2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Gráfico 2. Formación Bruta de Capital Fijo (año base 2006 = 100)

Navarra España



.


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2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016p

Gráfico 5. Evolución por tipo de gasto y BIT (año base 2006 = 100)

Formación bruta de capital fijo de los hogares Formación bruta de capital fijo de las Administraciones Públicas

Consumo final de los hogares Consumo final de las Administraciones Públicas

Base imponible teórica



.


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2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016p

Gráfico 6. Participación en la BIT por tipo de gasto

Consumo final de los hogares Formación bruta de capital fijo de los hogares

Formación bruta de capital fijo de las Administraciones Públicas Consumo final de las Administraciones Públicas



.


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2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Gráfico 7. Indices de fraude

Índice de fraude en IVA en Navarra (%) Índice de fraude en IVA en España (%)



.


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2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Media 2008-2016

Base imponible teórica (millones de euros) 11702 12838 13423 12938 12536 12536 12260 11814 11762 12144 12551Tipo medio ponderado (%) 12.02 12.33 12.43 12.73 13.40 14.82 15.96 14.46 16.83Recaudación teórica (millones de euros) 1614 1596 1559 1596 1643 1751 1877 1756 2112Recaudación real (millones de euros) 1095 1170 900 897 1025 1208 1068 919 1096 1213 1216Grado de cumplimiento (%) 55.77 56.21 65.76 75.69 65.01 52.48 58.39 69.06 57.56 61.77Índice de fraude en IVA en Navarra (%) 44.23 43.79 34.24 24.31 34.99 47.52 41.61 30.94 42.44 38.23Pérdida de recaudación (millones de euros) 714 699 534 388 575 832 781 543 896 662.44Índice de fraude en IVA en España (%) 23.1 28.86 37.74 53.14 36.11 36.71 35.35Diferencia índices de fraude Navarra-España (puntos porcentuales) 6.52 -9.38 -1.88 -12.39 -0.34


• [3.3] Fraude en IRPF


59

!"#$%& #& '()*#& = ,-- − /()#0 #& %*123$1$&"40

56789 8: ;<=>?@=@:AB9 =CAD6:E9E 8:;?76789E

CAD6:E9E ;9AEB@B<B@F9E 8: G:AB7 H6@I<B76@7. 100

Por ejemplo:

56789 8: ;<=>?@=@:AB9 = MNNONNN

. 100 = 80,0

CA8@;: 8: R67<8: = 100 − 80,0=20,0




60

• Ingresos constitutivos de renta tributaria:

� Sueldos y Salarios� Rentas netas de la propiedad� Rentas mixtas netas� Prestaciones sociales sujetas a IRPF (novedad metodológica)

﹢ Pensiones, prestaciones por desempleo, cantidades percibidas por el ejercicio de cargos de representación política,…

• Al ser un impuesto progresivo no es correcto usar un tipo medio ponderado.




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0,00

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2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Gráfico 9. Tipos de rendimiento y Base Imponible total (base año 2008 = 100)

Trabajo Capital Mobiliario (PG y PE) Capital Inmobiliario Actividades Profesionales

Actividades Empresariales Incrementos (PG y PE) TOTAL BASE IMPONIBLE (PG y PE)




62

0,00

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

60,00

70,00

80,00

90,00

100,00

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Gráfico 8. Componentes de la Base Imponible total

Trabajo Capital Mobiliario (PG y PE) Capital Inmobiliario Actividades Profesionales Actividades Empresariales Incrementos (PG y PE)




63

0

20

40

60

80

100

120

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016p

Gráfico 10. Tipos de fuente de renta tributaria

Sueldos y salarios Rentas netas de la propiedad Renta mixta neta




64

0

20

40

60

80

100

120

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016p

Gráfico 11. Evolución de la renta tributaria (año base 2008 = 100)

Sueldos y salarios Rentas netas de la propiedad Renta mixta neta Ingresos constitutivos de Renta Tributaria




65

0

5

10

15

20

25

30

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Gráfico 12. Indices de fraude en IRPF (%)

Navarra España


• [3.4] Fraude en Rendimientos del Trabajo


66

!"#$%& #& '()*#& = ,-- − /()#0 #& %*123$1$&"40

56789 8: ;<=>?@=@:AB9 =

C:A8@=@:AB9D 8:? B67E7F9 8:;?76789DC:A8@=@:AB9D 8:? B67E7F9 ;9ADB@B<B@G9D 8: C:AB7 H6@E<B76@7

. 100

Por ejemplo:

56789 8: ;<=>?@=@:AB9 = LMMNMMM

. 100 = 80,0

QA8@;: 8: R67<8: = 100 − 80,0=20,0




67

• !"#$%&%"#'() $"* '+,-,.( /(#)'%'0'%1() $" !"#', 2+%-0',+%,:Ingresos constitutivos de renta tributaria

� Sueldos y Salarios� Rentas netas de la propiedad� Rentas mixtas netas� Prestaciones sociales sujetas a IRPF (novedad metodológica)

﹢ Pensiones, prestaciones por desempleo, cantidades percibidas por el ejercicio de cargos de representación política,…




68

0

5

10

15

20

25

30

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Gráfico 13. Indices de fraude (%)

Indice de fraude en rendimientos del trabajo en Navarra Indice de fraude en rendimientos del trabajo en España (%) Indice de fraude en IRPF en Navarra(%)


[4] Causas de la economía sumergida

69


¿Cuáles son los determinantes de la economía sumergida en Navarra?

Objetivos: 1. Obtener un ranking probabilístico de su relevancia explicando las variaciones temporales de la ES2. Obtener una estimación de los efectos “conservadora”


70

Variables fiscales(1) Contribuciones SS / PIB(2) Impuestos directos/PIB

Mercado de trabajo(3) Tasa de desempleo(4) Población activa

Factores sociales(5) Saldo migratorio neto(6) Educación(7) Calidad gobierno

Factores macroeconómicos(8) Tipos de interés(9) Tasa de inflación

Estructura productiva(10) Empleo sector agrícola(12) Empleo sector industrial(13) Empleo sector construcción(14) Empleo sector financiero(15) Empleo servicios, distrib, restauración y ventas por menor(16) Empleo público

Eventos monetarios(17) Entrada en el euro(18) Gran Recesión


Análisis BMAconvencional


71



72

¿Cómo ha evolucionado su importancia relativa?



73

¿Cómo han evolucionado sus efectos?


¿Cuál ha sido el efecto de los cambios en la economía sumergida en la tasa de crecimiento del PIB per cápita y la renta per cápita?

[4] Efectos en el crecimiento

74


[4] Efectos en la recaudación

75

¿Cuál ha sido el efecto de los cambios en la economía sumergida en la recaudación total y por figuras impositivas?

Promedio MONETAR MIMIC LACKO KK

Pérdida promedio 637,90 644,48 678,71 561,00 667,45

Pérdida acumulada 5741,13 5800,34 6108,38 5048,97 6007,04


Existe un conjunto robusto de determinantes de la ES

El análisis de la importancia relativa en el tiempo sugiere que las variablesfiscales y la inflación han ganado relevancia en el tiempo. Diseño de la políticafiscal regional se ha vuelto más importante.

Empleo público y la calidad à áreas potencialmente interesantes sobre las que se puede actuar desde el ámbito regional.

El efecto de la economía sumergida ha sido globalmente negativo en la renta per cápita Navarra. En 2016 la renta per cápita habría sido de 30.158 € enlugar de 29.714 €

El efecto en la recaudación también ha sido negativo. Se estima una pérdida acumulada en el período 2008-2016 de 5.741,13 millones de € . El promedio anual en el período ha sido de 637,9 millones de €.

Causas y consecuencias de la economía sumergida

76


Medidas que van más allá de las posibilidades que tiene la Hacienda Foral, como son las iniciativas de cooperación internacional en la lucha contra el fraude fiscal y el blanqueo de capitales.

• [5.1] Medidas orientadas a mejorar la calidad de gobierno

• [5.2] Medidas educativas e informativas

• [5.3] Propuestas para mejorar la cuantificación de la economía sumergida y el fraude

• [5.4] Medidas sobre el personal dedicado a funciones de inspección y comprobación

• [5.5] Medidas sobre el diseño de los impuestos

• [5.6] Medidas de control en las transacciones económicas

[5] Recomendaciones

77


• Desarrollo de estrategias que junto a medidas coactivas, a través de sanciones y multas, (motivación extrínseca) fomenten el cumplimiento fiscal voluntario (motivación intrínseca).

• Acciones educativas y formativas (Aula Fiscal Navarra, etc.)

• Medidas informativas: la simplificación en la comunicación parece efectiva. Esto es, menor longitud de las cartas, reducción de la información y resalte de la información operativa, (De Neve et al., 2019).

[5.1] Medidas educativas e informativas

78


• Uso de la psicología social en la comunicación entre la Administración Tributaria y los contribuyentes. Incrementar el coste psicológico para el contribuyente que cometa fraude. Durán y Esteller (2018) sugieren 4 tipos de cambios:

(1) Introducir preguntas directas en la declaración que fuercen a mentir a los contribuyentes que están pensando en defraudar. Establecer un compromiso de veracidad que debe ser firmado antes de rellenar el resto de la declaración.

(2) Introducir a lo largo de la declaración alguna palabra o afirmación con connotaciones morales. “Por favor, no defraude” o “Sea honesto”

(3) Simplificar la cumplimentación de la declaración y a los que no reciben el borrador-propuesta de declaración, facilitarles más el acceso a sus datos fiscales.

(4) Posibilidad de ampliar la publicación anual que hace la ATN de la lista de morosos. Publicar los nombres de las personas físicas responsables en el caso de las personas jurídicas

[5.2] Medidas educativas e informativas

79


• Ampliar los modelos de análisis e incorporar microdatos obtenidos por la inspección. Cuantificación de la evasión utilizando datos de la inspección tributaria, y analizando en cada impuesto cuál es el nivel de fraude, en qué elementos del impuesto se concentra más el fraude, métodos utilizados para evadir y los contribuyentes que potencialmente defraudan más.

• Para cuantificar la pérdida recaudatoria potencial , convendría calcular oficial y anualmente la Brecha Fiscal o Tax Gap por impuestos (IRPF, IVA, IS, etc.).

• Desarrollar una metodología que, mediante indicadores anuales, permita evaluar la eficacia de la HTN en la lucha contra el fraude.

• Mejorar las bases de datos y los métodos utilizados. Convendría que Nastat, al estimar el PIB, desglosara que parte del PIB corresponde a economía no observada.

• Dada la relación entre economía sumergida y estructura productiva, convendría realizar algún tipo de análisis sectorial y espacial.

[5.3] Medidas cuantificación de la economía sumergida y el fraude

80


• Emplear técnicas de big data a efectos fiscales para las labores de inspección y comprobación. Incremento de la dotación de recursos humanos, no sólo de inspectores sino también de especialistas en big data y machine learning.

• Desarrollo de algoritmos computacionales automáticos operados sobre conjuntos de datos masivos a la hora de detectar anomalías y modelizar perfiles de defraudadores.

• Creación de un Observatorio del fraude fiscal que se comprometa regularmente a actualizar periódicamente la estimación del fraude en Navarra de los principales impuestos. Se encargaría de cuantificar el fraude, proponer medidas para combatir dicho problema, evaluarlas y presentar un informe anual.

[5.4] Medidas personal inspección

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• Reducción y/o eliminación de tratamientos especiales, para minimizar la elusión fiscal.

• Promoción y potenciación de la utilización de medios de pago electrónicos que faciliten el control de las operaciones

• Sanciones a las empresas y programadores que desarrollen softwares que permitan llevar a cabo una facturación y contabilidad paralelas

• Obligación por ley de la emitir facturas en todas las compras con DNI del comprador

• Sorteo ponderado de premios (coches, bonos, etc) para incentivar la moral fiscal de las empresas y consumidores

5.5 Medidas diseño impuestos y control de transacciones

82

estimación de la economía sumergida y diagnóstico del

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