estados financieros de una empresa constructora

8/18/2019 Estados Financieros de una Empresa Constructora

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c) Estado de fujos de eectivo

Estados nancieros

Movimiento o circulación de cierta variable enel interior del sistema económico.Las variables de fujo, suponen la existencia deuna corriente económica y se caracterizan por

una dimensión temporal; se expresan demanera necesaria en cantidades medidasdurante un periodo, como por ejemplo,el consumo, la inversión, la producción,las exportaciones, las importaciones, el ingresonacional, etc. Los fujos se relacionan en ormantima con los ondos, pues unos proceden delos otros.

!s a"u#l "ue en orma anticipada, muestra lassalidas y entradas en eectivo "ue se dar$n en

una empresa durante un periodo determinado. %al periodo normalmente se divide en. Carmen Lucía Geldres Sánche


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Estados nancieros

&e entiende por !'! al estado (nanciero b$sico "ue muestralos cambios en la situación (nanciera a trav#s del eectivo ye"uivalente de eectivo de la empresa de acuerdo con los)rincipios de *ontabilidad +eneralmente ceptados -)*+, es

decir, de conormidad con las /ormas 0nternacionales de*ontabilidad -/0*s.

!l !'! orece al empresario la posibilidad de conocer y resumirlos resultados de las actividades (nancieras de la empresa en

un perodo determinado y poder inerir las razones de loscambios en su situación (nanciera, constituyendo unaimportante ayuda en la administración del eectivo, el controldel capital y en la utilización e(ciente de los recursos en eluturo.

. Carmen Lucía Geldres Sánche


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Estados nancieros

!normaci"n del estado de fujos de eectivo #ara latoma de decisiones gerenciales en las em#resas

a. !l valor de la inormación.1 La inormación dada por el !'!reduce la incertidumbre y respalda el proceso de toma dedecisiones en una empresa; es por ello "ue la inormación "uebrinda este estado (nanciero b$sico se caracteriza por suexactitud, por la orma en ser estructurada y presentada,recuencia en la cual se da alcance, origen, temporalidad,

pertinencia, oportunidad, y por ser una inormación completa.!l valor de la inormación dada por este estado (nanciero b$sicoest$ adem$s en el mensaje, la ganancia económica adicional "uese puede lograr por valerse de dic2a inormación, etc. !l valor nodepende de "ue tanta inormación contenga el mensaje, sino desu relación con la cantidad de conocimientos previamente

recopilada y almacenada.. Carmen Lucía Geldres Sánche


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Estados nancieros

!normaci"n del estado de fujos de eectivo #ara la tomade decisiones gerenciales en las em#resas

$. 3ecisiones gerenciales en gestión empresarial.1 !l !'! pretendebrindar inormación resca "ue permita a las respectivas instanciasproseguir en la b4s"ueda de los objetivos trazados, preversituaciones y enrentar problemas "ue puedan presentarse a pesarde "ue todo est# perectamente calculado.



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Estados nancieros


c. plicaciones del !stado de 'lujos de !ectivo.1 &e considera "ueuna de las principales aplicaciones "ue se da al !'! est$ orientadaa garantizar el dinero de los accionistas para, de esta orma, dar lainormación de cómo se mueven los ingresos y egresos de dinero.

!l !'! permite a la empresa garantizar una li"uidez estable ypermanente para "ue la empresa pueda desarrollar su gestión

adecuadamente.*abe se5alar "ue una correcta aplicación del !'! y un óptimomanejo de la inormación "ue brinda permite garantizarsolidez, competitividad y con(abilidad a los diversos usuarios de lainormación de la empresa, as como dar estabilidad al sistemaeconómico del pas.



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Estados nancieros


d !l control del fujo de eectivo.1 6na empresa busca bene(ciosy rentabilidad, pero debe garantizar a sus accionistas y clientes lainversión ec2a y la con(anza depositada.

!s por ello "ue si la empresa no tiene un control permanente ye(ciente de sus entradas y salidas de dinero -*aja, eectivo y desus inversiones en general, simplemente vivir$ una lenta agona y

por 4ltimo se extinguir$.&i, por el contrario, cuidan y velan por conseguir sus objetivos ymetas, est$n asegurando su supervivencia, rentabilidad a susclientes y estabilidad al sistema empresarial y a la economa delpas.



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!stados 'inancieros 00 )arte

!stado de 'lujos de eectivo


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!stado de 'lujos de !ectivo

1) Definición

El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto

de los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo enun período determinado (NI !)"

#a NI ! revisada es de aplicación obli$atoria para

los Estados Financieros a partir del 1 de enero de1%&&'"


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) ropósito

a) roveer información acerca de los flujos de

efectivo obtenidos y los desembolsos de flujos de

efectivo efectuados por una entidad durante un período determinado"

b) roveer detalle de las actividades de inversión

y financiamiento de una entidad"


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*) Información que brinda el EFE+

a) #a ,abilidad de la empresa para $enerar futuros

flujos de efectivo"

b) #a ,abilidad de la empresa para cumplir sus

obli$aciones y pa$ar dividendos"

c) #as ra-ones de las diferencias entre la .tilidad

Neta (del Estado de /anancias y 0rdidas) y elFlujo de Efectivo provisto por las

operaciones"


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') l$unas definiciones+

a) Efectivo+ es todo el dinero de propiedad de la

empresa y2o depositado en instituciones

financieras a su plena disponibilidad"

b) Equivalentes de efectivo+ son aquellas

inversiones líquidas de corto pla-o y que son

r3pidamente convertibles en efectivo (menor a *

meses)"


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onsiderar que+

a) #os valores ne$ociables no califican como

equivalentes de efectivo% a menos que se adecuen a

la definición sobre su vencimiento menor a tres meses

(intención de conversión a * meses )"

b) #os c,eques diferidos con vencimiento menor a

tres meses pueden ser considerados como

efectivo"


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4) lasificación en el Estado de Flujos de Efectivo+

El EFE preparado de acuerdo a NI5s ( I6 !) y

de acuerdo a los .6/5s (6F6 &47

6tatement of Financial ccountin$ 6tandards)

requiere de una clasificación en tres cate$orías+

a) ctividades de operación

b) ctividades de inversión

c) ctividades de financiamiento


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a) #os flujos de efectivo y equivalentes de

efectivo de las actividades de operación"

#as actividades de operación incluyen

$eneralmente la producción y distribución de

bienes y servicios"#os flujos de efectivo de esta actividad son

$eneralmente consecuencia de las transacciones en

efectivo y otros eventos que entran en la

determinación de los resultados netos"

(8er ejemplos en Descripción de ctividades)


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b) #os flujos de efectivo y equivalentes de

efectivo de las actividades de inversión"

#as actividades de inversión incluyen el

otor$amiento y cobro de pr0stamos% la adquisición o

venta de instrumentos de deudas% valores y ladisposición que pueda darse a inmuebles% maquinaria

y equipo y otros activos productivos que son

utili-ados por la empresa"



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c) #os flujos de efectivo y equivalentes de

efectivo de las actividades de financiamiento"

#as actividades de financiamiento incluyen la

obtención de recursos de los due9os o de terceros y el

retorno de los beneficios producidos por los mismos%así como el reembolso de los montos prestados o la

cancelación de obli$aciones% obtención y pa$o de

recursos de los acreedores y cr0ditos a lar$o pla-o"



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:) Interpretación

Ejemplo+

ctividades ia ia ;ia

1> (!>)Inversión '> (>>) >>

Financiación (1>>) 1>> (11>)

8ariación neta > > >


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!) ?0todos

a) ?0todo Directo

b) ?0todo Indirecto


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a) ?0todo Directo

?uestra el detalle de las actividades de operación%

indicando las cobran-as a clientes% pa$os a

proveedores% pa$os a trabajadores% etc"


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De acuerdo a NI !% las actividades de operación

deben mostrar+

a) obran-as a clientes

b) a$os a trabajadores y otros proveedoresc) Intereses pa$ados

d) Impuesto a la renta pa$ados

e)


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b) ?0todo Indirecto

?uestra en el detalle de las actividades de

operación% cómo lle$ar de la .tilidad Neta (del Estado

de /2) al Flujo de efectivo proveniente de las

actividades de operación% a trav0s de a$re$ados y

deducciones"


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El m0todo indirecto comien-a con la .tilidad (o0rdida) neta% la cual es obtenida del Estado de /2"

#os in$resos y $astos que no representaron in$reso de

efectivo o desembolso de efectivo son deducidos o

a9adidos ,asta lle$ar al importe del flujo de efectivo

provisto (utili-ado) en las actividades de operación"

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