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MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

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CAPÍTULO II

ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIÓN A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS Y DE

PUBLICACIÓN



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A. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACION

DE SALDOS

Los estados financieros de las empresas del sistema financiero deberán presentarse a la Superintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en las formas incluidas en el presente Manual y normas adicionales que emita la Superintendencia.

Descripción Formas

Balance General A

Estado de Ganancias y Pérdidas B

Estado de Flujos de Efectivo C

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto D

Balance de Comprobación de Saldos F

1. El Balance de Comprobación de Saldos de presentación mensual, comprende los importes de

los saldos en moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable, ajustados por efectos de inflación y el integrador, los mismos que deberán incluir el saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con información de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catálogo de Cuentas del presente Manual.

2. Las formas de los estados financieros se formularán a partir del Balance de Comprobación de

Saldos, los que conjuntamente con las notas e información complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre la situación económica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo visualizar los rendimientos y costos de las mismas.

B. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los estados financieros trimestrales deberán incluir las correspondientes notas explicativas que revelen las políticas contables y hechos o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la empresa. No obstante, los cambios en dichas políticas y prácticas ocurridos durante el ejercicio deberán ser informados a la Superintendencia en la oportunidad que se produzcan.

Asimismo, dentro de la información financiera mensual presentada a esta Superintendencia, se deberá incluir aquellas notas específicas, que permitan clarificar objetivamente determinadas situaciones o hechos que requieran ser ampliados o explicados, en su real magnitud.

A continuación se presenta una relación de información mínima que las empresas del sistema financiero deben incluir en las notas a sus estados financieros:



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1. DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA

En esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de constitución y principal actividad que desarrolla, así como la nómina de los directores y principales funcionarios de la empresa y otra información relevante que ayude a comprender el objeto social de la empresa y el contenido de los estados financieros.

2. POLÍTICAS CONTABLES Las notas a los estados financieros deben revelar las políticas contables significativas que se

han aplicado para la preparación de los mismos y si han habido cambios importantes en las mismas, con respecto al ejercicio anterior, fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que ellas produjeron. Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1 del literal C del Capítulo I, la empresa deberá puntualizar el tratamiento adoptado y explicar en forma resumida los principales métodos y criterios aplicados en la preparación de los estados financieros, para los siguientes aspectos:

a. Valuación de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata.

Debe señalarse los valores de cotización aplicados en la valuación de los activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Igualmente deberán revelarse los índices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional, que tengan dicha condición fijada contractualmente.

También se debe mencionar en qué oportunidad se reconocen las ganancias o pérdidas por fluctuaciones en los precios de mercado.

Dentro de este rubro se deberá señalar las partidas que se han ajustado por inflación y el efecto de este ajuste en los estados financieros.

b. Inversiones en valores Se informará sobre las políticas adopt adas por cada clase de inversiones que se trate, el

método de registro y valuación de las mismas y el tratamiento contable de reconocimiento de sus rendimientos.

c. Determinación de las provisiones para desvalorización de inversiones Se deberán especificar los criterios para determinar la provisión para cubrir las posibles

pérdidas o disminución de valor de las inversiones en valores y títulos, en los casos que se requiera; así como de ser el caso, las políticas de transferencia a riesgo crediticio y /o el castigo respectivo.

d. Determinación de las provisiones para riesgos de incobrabilidad Se deben especificar las políticas adoptadas para determinar la provisión para cubrir

riesgos de incobrabilidad y los castigos respectivos. e. Valuación de propiedades y el método de depreciación utilizado Deberá indicarse el valor al que están registrados los bienes muebles e inmuebles, sea al

valor de adquisición o construcción. En el caso de los inmuebles deberá señalarse el procedimiento de la valuación.

También debe informarse sobre el método de registro de las reparaciones, ampliaciones y modificaciones que aumentan el valor de un bien o que prolonguen su vida útil, el método de depreciación utilizado, indicando los valores sobre los cuales se calcula.



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f. Contabilización de gastos amortizables y el método de amortización utilizado Indicar las políticas adoptadas para la incorporación en este rubro de los gastos

amortizables, el método y plazo de amortización, y, de ser el caso, la explicación resumida de la generación del goodwill, de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad y las normas emitidas por la Superintendencia.

g. Reconocimiento de gastos e ingresos Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los gastos e ingresos. h. Bienes realizables y adjudicados Se deben especificar las políticas contables y criterios para la determinación de los bienes

que conforman este rubro, y la venta de los mismos, así como la suficiencia de su provisión. i. Valores en circulación Para los bonos y demás instrumentos emitidos, debe revelarse la política contable para la

emisión, colocación (descuento de ser el caso) y reconocimiento de los intereses.

j. Impuesto a la Renta y participación de los trabajadores

Indicar el método contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta, los ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterio adoptado para el cálculo de la participación de los trabajadores, de ser el caso. Aquí se incluirá una breve explicación de los efectos producidos en la entidad, por aplicación de la NIC 12: Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta.

k. Operaciones con instrumentos financieros derivados

Indicar las modalidades de operaciones con instrumentos financieros derivados y otros de similar naturaleza. realizados por la empresa (forward, swap, opciones, etc.), las garantías o colaterales, así como la política de registro de los contratos y el efecto en el reconocimiento de resultados.

l. Compensación por tiempo de servicios

Señalar la política adoptada para la correspondiente afectación a resultados.

m. Transferencia y adquisición de cartera crediticia

Se deberá revelar los aspectos relacionados con la transferencia y adquisición de cartera crediticia, así como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.

n. Operaciones de fideicomiso

Se deberá revelar los aspectos relacionados con operaciones de fideicomiso, cuando la empresa actúe en calidad de fideicomitente, fiduciario o fideicomisario, así como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.

3. ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONES Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre restringido, debe

indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el valor contable del mismo y la causa de la restricción. Son ejemplos de estas restricciones, las acciones judiciales seguidas a



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la institución, los bienes gravados en garantía de obligaciones de la empresa o que hayan sido embargados, etc.

4. COMPOSICIÓN DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente significativas,

deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas, moneda, tasa de interés, plan de pagos, etc.

En las subcuentas y cuentas analíticas denominadas como Otras, cuyos saldos superen el 5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las partidas más significativas.

5. VENCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS Deberá revelarse el calce de activos y pasivos de la empresa, según plazos de vencimiento,

desagregados a nivel de rubros del Balance General y la correlación con la liquidez de la empresa.

6. PARTICIPACIONES EN OTRAS INSTITUCIONES

Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la empresa tiene el control total o influencia en su administración, deberá revelarse para cada empresa emisora lo siguiente:

a. Porcentaje de participación en el capital y la cantidad y clase de acciones.

b. Porcentaje de votos que se posee.

c. Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la empresa, o de pérdidas no cubiertas.

d. La cifra de las utilidades o pérdidas del ejercicio que están afectando el estado de ganancias y pérdidas del ejercicio de la empresa.

e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el ejercicio.

f. Hechos que a la fecha de información no se reflejen en sus estados financieros, pero que sin embargo, en el futuro podrían deteriorar el patrimonio de la misma.

g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse un resumen de la situación y de los resultados de las mismas, que contenga como mínimo lo siguiente:

i) El total de activos y pasivos.

ii) El total del patrimonio neto.

iii) El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y neto. 7. PATRIMONIO

Se deberá indicar el monto del capital social, revelándose el número y clase de acciones

emitidas y el valor nominal de las mismas, indicando los privilegios y restricciones según corresponda. De existir capital suscrito no pagado, debe mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, así como todo aquello que signifique incremento o decremento de este capital social.

Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las mismas otorguen a sus titulares.

En el caso de que existan restricciones para la distribución de dividendos, provenientes de disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos u otros convenios, normas de la Superintendencia de Banca y Seguros u otros organismos de control, se deben describir y cuantificar las restricciones existentes.



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8. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de ejercicios

anteriores que, por montos significativos, hayan sido reconocidos contablemente en el ejercicio actual, señalando adicionalmente los efectos que se producen con tal procedimiento.

9. CONTINGENTES

Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar obligaciones y/o pérdidas de activo para la empresa. En los casos de eventos que no han sido contabilizados por no haberse podido realizar una estimación razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deberá describirse la situación; y, en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia para la empresa, sólo se mencionarán cuando sea muy probable su ocurrencia.

10. REVELACIÓN DE TASAS DE INTERÉS COBRADAS Y PAGADAS

Deberán revelarse las políticas y criterios adoptados para determinar las tasas de interés, y comisiones cobradas y pagadas; así como las variaciones existentes.

11. UTILIDAD POR ACCIÓN

Se debe exponer las utilidades por clase de acción, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad aceptadas en el país.

12. POSICIÓN EN MONEDA EXTRANJERA

Se debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas extranjeras con las cuales se opera; estableciéndose, por diferencia, la posición neta en cada una de ellas; procediendo a efectuar el cuadre contable, con la indicación de la posición respectiva (Sobrecomprado ó Sobrevendido), indicando de ser el caso, el método que se utiliza internamente para los controles de moneda extranjera.

13. LÍMITES LEGALES

Se deberá informar acerca del cumplimiento de los límites legales establecidos en las normas legales vigentes.

14. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Se debe describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre del ejercicio, que afecten o puedan influir significativamente en la situación patrimonial y financiera de la empresa.

15. OTRAS REVELACIONES IMPORTANTES

Se deben incluir todas las demás aclaraciones o explicaciones adicionales que se consideren necesarias o que sean requeridas por la NIC 30 “Revelación de Información en los Estados Financieros de Bancos é Instituciones Financieras Similares”, así como por los respectivos FASB, con la finalidad de lograr una adecuada interpretación de los estados financieros.

Son ejemplos de hechos esenciales que deben revelarse: a. Operaciones importantes discontinuadas, indicando la fecha en que ocurrió el evento.

b. Cambios en la propiedad accionaria cuyo monto y cantidad de acciones supere el 1 %, debiendo indicar los montos y cantidad de acciones.

c. Reclasificación de pasivos de regular significancia.



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d. Ganancias o pérdidas por venta de activos fijos u otros activos, en subsidiarias, sucursales u oficinas en el exterior.

e. Pérdidas originadas por siniestros. f. Efectos de cambios en el valor de mercado sobre el valor en libros de las inversiones en

títulos valores.

g. Efectos de contratos, tales como instrumentos financieros derivados, arrendamientos, publicidad, servicios, etc.

C. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia de Banca y Seguros deberán ceñirse a la frecuencia y plazos siguientes:

PLAZO DE ESTADOS FINANCIEROS FORMA/FRECUENCIA PRESENTACION

BALANCE GENERAL A / mensual 15 días calendario siguientes

GANANCIAS Y PÉRDIDAS B / mensual 15 días calendario siguientes

FLUJOS DE EFECTIVO C / anual 15 días calendario siguientes

CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO D / semestral 15 días calendario siguientes

BALANCE DE COMPRO- BACION DE SALDOS F / mensual 15 días calendario siguientes

1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirán dentro del período descrito

anteriormente. Adicionalmente, los estados financieros auditados y aprobados por Junta General de Accionistas ú órgano equivalente, deberán remitirse dentro del plazo establecido para la presentación del informe de auditores externos.

2. Los estados financieros consolidados se remitirán en la forma y los plazos que determine

esta Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad.

D. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS

1. Para la elaboración del Balance General - Forma A y Estado de Ganancias y Pérdidas - Forma B, se tomarán como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de Comprobación de Saldos, teniendo presente las Normas de Agrupación respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analíticas que deben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser reclasificadas, se precisa tal situación, en la descripción y dinámica correspondientes.

2. Las indicadas formas A y B, deberán ser generadas desde el propio Balance de Comprobación de saldos del período.



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3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas mensuales se deberá mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda extranjera y total. Para fines de publicación, los correspondientes a los trimestres de marzo, junio y setiembre deben contener sólo los saldos totales ajustados; y, los correspondientes al cierre de ejercicio, además, deberán ser comparativos con los del año anterior.

Los saldos históricos incluidos en los estados financieros, se refieren a los valores ajustados acumulados hasta el cierre del ejercicio anterior.



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1. FORMA “A”.- BALANCE GENERAL NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE GENERAL AL ................ (Expresado en miles de nuevos soles)

Eq. a TOTAL TOTAL M.N. M.E. HISTÓRICO AJUSTADO

DISPONIBLE Caja Banco Central de Reserva del Perú Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior Canje Otras Disponibilidades Rendimientos Devengados del Disponible FONDOS INTERBANCARIOS Fondos Interbancarios Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en V alores representativos de Capital Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda Inversiones Financieras a Vencimiento Inversiones en Commodities Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento - Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento.................... CARTERA DE CREDITOS Cartera de Créditos Vigentes Cartera de Créditos Reestructurados Cartera de Créditos Refinanciados Cartera de Créditos Vencidos Cartera de Créditos en Cobranza Judicial Cartera de Créditos – Reorganización Societaria (1)

Valor Neto de Realización (1)

- Ingresos Diferidos (1)

Rendimientos Devengados de Créditos Vigentes - Provisiones para Créditos ......................... CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso Otras Cuentas por Cobrar Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar - Provisiones para Cuentas por Cobrar .......................... BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO Bienes Realizables Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados Bienes Fuera de Uso - Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso........... INVERSIONES PERMANENTES Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del Exterior Otras Inversiones Permanentes Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes - Provisiones para Inversiones Permanentes ....................... INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO - Depreciación acumulada.............. IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS OTROS ACTIVOS - Amortización acumulada por Gastos Amortizables

TOTAL DEL ACTIVO

CONTINGENTES DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS

(1) Modificadas por la Resolución SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001



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Eq. a TOTAL TOTAL M.N. M.E. HISTÓRICO AJUSTADO

PASIVO OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO Obligaciones a la Vista Obligaciones por Cuentas de Ahorro Obligaciones por Cuentas a Plazo Otras Obligaciones Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público FONDOS INTERBANCARIOS Fondos Interbancarios Gastos por pagar por Fondos Interbancarios DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES Depósitos a la Vista Depósitos de Ahorro Depósitos a Plazo Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos Financieros Internacionales ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras CUENTAS POR PAGAR Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativo Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura Otras Cuentas por Pagar Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del país Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras PROVISIONES Provisión para Créditos Contingentes Provisión para Otras Contingencias y Riesgo País (2) VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION Bonos Comunes Bonos Subordinados Bonos Convertibles en Acciones Bonos de Arrendamiento Financiero Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda Otras Obligaciones Subordinadas Gastos por Pagar de Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS OTROS PASIVOS Otros Pasivos TOTAL DEL PASIVO: PATRIMONIO Capital Social Capital Adicional Reservas Ajustes al Patrimonio Resultados Acumulados Resultado Neto del Ejercicio TOTAL DEL PATRIMONIO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO CONTINGENTES ACREEDORAS Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas Responsabilidad por Cartas de Crédito Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos Concedidos no Desembolsados Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados Responsabilidad por Contratos de Underwriting Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS DEUDORAS POR CONTRA DE FIDEICOMISOS ___________________________________ Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros (2) Modificado la denominación del rubro mediante Resolución SBS N° 118-2003 del 29.01.2003



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2. FORMA “B”. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE RESULTADOS DEL .......AL.......... (expresado en miles de nuevos soles) M.N. EQ. A TOTAL TOTAL

M.E. HISTÓRICO AJUSTADO

INGRESOS FINANCIEROS Intereses por Disponibles Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos Ingresos de Cuentas por Cobrar Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes Otras Comisiones Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados Diferencia de Cambio de Operaciones varias Reajuste por Indexación Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados Compra-Venta de Valores Otros Ingresos Financieros GASTOS FINANCIEROS Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Público Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios Pérdida por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac. Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior. Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulac ión Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados Diferencia de Cambio de Operaciones Varias Reajuste por Indexación Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados Compra-Venta de Valores y Pérdida por Participación Patrimonial Primas al Fondo de Seguro de Depósitos Otros Gastos Financieros MARGEN FINANCIERO BRUTO Provisiones para Desvalorización de Inversiones del Ejercicio Provisiones para Desvalorización de Inversiones de Ejercicios Anteriores Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores MARGEN FINANCIERO NETO INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS Ingresos por Operaciones Contingentes Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza Ingresos Diversos GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS Gastos por Operaciones Contingentes Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza Gastos Diversos MARGEN OPERACIONAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Gastos de Personal y Directorio Gastos por Servicios Recibidos de Terceros Impuestos y Contribuciones MARGEN OPERACIONAL NETO PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de Uso Provisiones para Contingencias y Otras Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo Amortización de Gastos RESULTADO DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Extraordinarios Ingresos de Ejercicios Anteriores Gastos Extraordinarios Gastos de Ejercicios Anteriores RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO NETO DEL EJERCICIO ______________________________________________ Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros



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3. FORMA “C” ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS ......... (Expresado en miles de nuevos soles) HISTORICO AJUSTADO

CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: RESULTADO NETO DEL EJERCICIO AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO Depreciación y amortización del periodo Provisión para Cartera de Créditos Provisión para Inversiones Otras Provisiones (detallar) Pérdida (ganancia) en Venta de Inversiones Pérdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo Otros (detallar) CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar Aumento (disminución) en Otros Pasivos Aumento (disminución) en Otros Activos A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros (Adquisición de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) (Adquisición de otros Activos no Financieros) B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Aumento (disminución) neto de Depósitos y Obligaciones Aumento (disminución) neto de Préstamos Provenientes de Bancos y Corresponsales Aumento (disminución) Neto de Otros Pasivos Financieros Aumento (disminución) Neto del Capital Social Disminución (aumento) Neto en la cartera de créditos Disminución (aumento) Neto de inversiones Disminución (aumento) Neto de préstamos entre bancos y corresponsales Dividendos Recibidos (pagados) Disminución (aumento) de Otros Activos Financieros C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIV ALENTE (A+B+C) SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO _______________________ Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros



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4. FORMA “D”.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERÍODOS ... (Expresado en miles de nuevos soles)

Capital Capital Reservas Ajuste al Resultados Resultado Patrimonio Social Adicional Patrimonio Acumulados Neto del Ejerc Total

Saldos al ... Ajuste de ejercicios anteriores Aumento de capital Donaciones y Primas de Emisión Acciones liberadas recibidas Transferencia: …………………….. Otros …………………….. Capitalización: .................................. Dividendos declarados en efectivo Dividendos declarados en acciones Resultado del ejercicio Otros (especif.) Saldos al ... Ajuste de ejercicios anteriores Aumento de capital Donaciones y Primas de Emisión Acciones liberadas recibidas Transferencia: ................................... Capitalización: ................................... Dividendos declarados en efectivo Dividendos declarados en acciones Resultado del ejercicio Otros (especif.) Saldos al ... ________________________ Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros



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5. FORMA “F” BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS

NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE DE COMPROBACIÓN AL ......

(expresado en nuevos soles)

Rubros - Cuentas Movimientos del mes

Saldo Saldo Código Denominación Anterior Débitos Créditos Actual

1000.00 ACTIVO 1100.00 DISPONIBLE 1101.00 CAJA xxxx xxxx xxxx xxxxx 1101.01 Oficina Principal 1101.01.01 Billetes y monedas 1101.01.02 Oro acuñado en barras 1101.01.03 Plata acuñada en barras 1101.02 Agencias 1101.03 Oficinas especiales 1101.09 Efectivo en tránsito 1102.00 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1102.01 Cuenta ordinaria 1102.02 Cuenta especial 1102.03 Cuenta de Depósitos de Mandato Legal 1102.04 Depósitos overnight en Moneda Extranjera 1102.09 Otras 1103.00 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1103.01 Bancos 1103.02 Financieras 1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1103.09 Otras empresas del Sistema Financiero 1104.00 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1104.01 De Primera Categoría 1104.02 Supervisados por Organismos Similares a la SBS 1104.03 Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisión de Organismos Similares a la SBS 1104.06 Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiarias 1104.09 Otras Instituciones Financieras



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NORMAS DE AGRUPACION - FORMA “A”.- BALANCE GENERAL

ACTIVO DISPONIBLE 1100 (Sólo saldos deudores) Caja 1101 Banco Central de Reserva del Perú 1102 Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País 1103 Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior 1104 Canje 1105 Otras Disponibilidades 1106+1107 Rendimientos Devengados del Disponible 1108 FONDOS INTERBANCARIOS 1200 Fondos Interbancarios 1201 Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios 1208 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1300-2901.05 Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital 1301 Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda 1302 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital 1303-2901.05.03 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda 1304-2901.05.04 Inversiones Financieras a Vencimiento 1305-2901.05.05 Inversiones en Commodities 1306 Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 1308 - Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento............... 1309 CARTERA DE CREDITOS 1400-2901.01-2901.02-2901.04-2901.07.03+SD(2101.01) (1) (2)

Cartera de Créditos Vigentes 1401-2901.01.01 -2901.02-2901.04+SD(2101.01) (3) Cartera de Créditos Reestructurados 1403-2901.01.03 (1)

Cartera de Créditos Refinanciados 1404-2901.01.04 (1)

Cartera de Créditos Vencidos 1405-2901.01.05 (3) Cartera de Créditos en Cobranza Judicial 1406-2901.01.06 (3) Cartera de Créditos – Reorganización Societaria (2)

1407-2901.01.07-2901.07.03 Valor Neto de Realización (2)



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1407-2901.01.07 - Ingresos Diferidos (2)

2901.07.03 Rendimientos Devengados de Créditos vigentes 1408

-Provisiones para Créditos ................ 1409 CUENTAS POR COBRAR 1500 Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos 1502 Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura 1503 Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos 1504 Otras Cuentas por Cobrar 1505+1506+1507 Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar 1508 - Provisiones para Cuentas por Cobrar ................... 1509 BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO 1600 Bienes Realizables 1601 Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados 1602 Bienes Fuera de Uso 1603 - Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso ........... 1609 INVERSIONES PERMANENTES 1700 Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del Exterior 1701+1702 Otras Inversiones Permanentes 1703+1704+1705+1707 Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes 1708 - Provisiones para Inversiones Permanentes.................... 1709 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO 1800-2907 - Depreciación Acumulada 1809-1809.08 (4)

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DI FERIDAS SD(2903) OTROS ACTIVOS 1900 - Amortización Acumulada por Gastos Amortizables 1904.09 TOTAL DEL ACTIVO 1100+1200+1300+1400+1500+1600+1700+1800+1900-2901.01-2901.02-2901.04-2901.05-2901.07.03-

2907+SD(2101.01)+SD(2903) (2) CONTINGENTES DEUDORAS 7100 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8100 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS



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8300 FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS 8500 PASIVO OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2100 (Sólo saldos acreedores) Obligaciones a la Vista 2101 Obligaciones por Cuentas de Ahorro 2102 Obligaciones por Cuentas a Plazo 2103 Otras Obligaciones 2104+2105+2106+2107 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público 2108 FONDOS INTERBANCARIOS 2200+SA(1102+1103+1104) Fondos Interbancarios 2201+SA(1102+1103+1104) Gastos por pagar por Fondos Interbancarios 2208 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2300 Depósitos a la Vista 2301 Depósitos de Ahorro 2302 Depósitos a Plazo 2303

Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos Financieros Internacionales

2308 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2400 Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú 2401 Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país 2402+2403 Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales 2404+2405 Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior 2406+2407 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras 2408 CUENTAS POR PAGAR 2500 Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos 2502 Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura 2503 Otras Cuentas por Pagar 2504+2505+2506+2507 Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar 2508 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2600 Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país 2602+2603 Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales 2604+2605 Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior



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2606+2607 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras 2608 PROVISIONES 2700 Provisión para Créditos Contingentes 2701 Provisión par a Otras Contingencias y Riesgo País (5)

2702 VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION 2800 Bonos Comunes 2801 Bonos Subordinados 2802 Bonos Convertibles en Acciones 2803 Bonos de Arrendamiento Financiero 2804 Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda 2805+ 2807 Otras Obligaciones Subordinadas 2806 Gastos por Pagar por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación 2808 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS SA(2903) OTROS PASIVOS 2900 – 2901.01-2901.02-2901.04-2901.05-2901.07.03-2903-2907 (2)

TOTAL DEL PASIVO: 2100+2200+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900–2901.01-2901.02-2901.04-2901.05-2901.07.03-2907+SA(1102+1103+1104)-SD2101-SD2903 (2)

PATRIMONIO Capital Social 3101+3102+(3103) Capital Adicional 3201+3202+3203 Reservas 3301+3302+3303 Ajustes al Patrimonio 3601+3602 Resultados Acumulados 3801+(3802) Resultado Neto del Ejercicio 3901+(3902) TOTAL DEL PATRIMONIO 3100+3200+3300+3600+3800+3900 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 2100+SA(1102+1103+1104)+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900-2901.01-2901.02-2901.04-2901.05-2901.07.03-2907+3100+3200+3300+3600+3800+3900 (2)

CONTINGENTES ACREEDORAS 7200 Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas 7201+7202 Responsabilidad por Cartas de Crédito 7203 Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias 7204 Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos Concedidos no Desembolsados 7205 Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados 7206 Responsabilidad por Contratos de Underwriting 7208 Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias 7209



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CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8200 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8400 FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS POR CONTRA DEUDORAS DE FIDEICOMISOS 8600

_____________________________

(1) Modificadas por la Resolución SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000

(2) Modificadas por la Resolución SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001 (3) Modificado por la Resoluci ón SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002

(4) Modificadas por la Circular SBS Nº 2092-2001 del 19.06.2001 (5) Modificado por la Resolución SBS N° 118-2003 del 29.01.2003



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NORMAS DE AGRUPACION Forma “B”.- Estado de Ganancias y Pérdidas

INGRESOS FINANCIEROS 5100-5108+SA? (5108.02+5108.03)-(4108.02+4108.03)? +SA? (5108.01+5108.04+5108.09)-(4108.01+4108.04+4108.09)? Intereses por Disponibles 5101 Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 5102 + 5107.02 Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento 5103 Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento 5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15 Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos 5104 + 5107.04 Ingresos de Cuentas por Cobrar 5105 + 5107.05 Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes 5106 Otras Comisiones 5107.09 Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados SA ?(5108.02 + 5108.03) - (4108.02 + 4108.03)? Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SA ?(5108.01+5108.04+5108.09) - (4108.01+4108.04+4108.09)? Reajuste por indexación 5109.01 Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados 5109.16+5109.17 Compra-Venta de Valores 5109.03 Otros Ingresos Financieros 5109.08+5109.10+5109.18+5109.19 GASTOS FINANCIEROS 4100-4108+SD?(4108.02+4108.03)-(5108.02+5108.03)?+SD?(4108.01+4108.04+4108.09)- (5108.01+5108.04+5108.09)? Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Público 4101+ 4107.01 Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 4102+ 4107.02 Pérdida por valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento 4109.11+4109.12+4109.13+4109.14+4109.15 Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales 4103 Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País 4104.01+4104.02+4104.03 Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac. 4104.04+ 4104.05 Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior. 4104.06+ 4104.07 Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar 4105+ 4107.06 Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación 4106 Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras 4107.03 + 4107.09 Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados SD?(4108.02+4108.03) - (5108.02 + 5108.03)? Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SD?(4108.01+4108.04+4108.09) - (5108.01+5108.04+5108.09)? Reajuste por Indexación 4109.01 Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados 4109.16+4109.17 Compra-Venta de Valores y Pérdidas por Participación Patrimonial 4109.03+ 4109.04 Primas para el Fondo de Seguro de Depósitos 4109.05 Otros Gastos Financieros 4109.02+ 4109.07+ 4109.08+ 4109.09+ 4109.10+ 4109.18+ 4109.19 MARGEN FINANCIERO BRUTO Ingresos Financieros menos Gastos Financieros Provisiones para Desvalorización de Inversiones del Ejercicio



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4301 Provisiones para Desvalorización de Inversiones de Ejercicios Anteriores (6501.02.01-6401.04.01) Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio 4302 Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores (6501.02.02+ 6501.02.03- 6401.04.02- 6401.04.03)

MARGEN FINANCIERO NETO Margen Financiero Bruto menos Provisiones para Desvalorización de Inversiones e Incobrabilidad de Créditos

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS (5200+ 5700) Ingresos por Operaciones Contingentes 5201 Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza 5202.04+ 5202.05 Ingresos Diversos 5202-( 5202.04+ 5202.05)+ 5203+5700 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS (4200+ 4900) Gastos por Operaciones Contingentes 4201 Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza 4202.04+ 4202.05 Gastos Diversos 4202- ( 4202.04+ 4202.05)+ 4901+ 4902

MARGEN OPERACIONAL Margen Financiero Neto más Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por Servicios Financieros

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 4500 Gastos de Personal y Directorio 4501+ 4502 Gastos por Servicios Recibidos de Terceros 4503 Impuestos y Contribuciones 4504

MARGEN OPERACIONAL NETO Margen Operacional menos Gastos de Administración

PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN 4303+4304+4305+4401+4403 Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar 4303 Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso 4304 Provisiones para Contingencias y Otras 4305 Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo 4401 Amortización de Gastos 4403

RESULTADO DE OPERACIÓN 6100

OTROS INGRESOS Y GASTOS 6200 + (6400-6401.04) - 6300 - (6500-6501.02) Ingresos Extraordinarios 6200 Ingresos de Ejercicios Anteriores 6400-6401.04 Gastos Extraordinarios 6300 Gastos de Ejercicios Anteriores 6500 – 6501.02

RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN 6902 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 6601 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA 6701 IMPUESTO A LA RENTA 6801 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6901

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