estado de resultados o de perdidas y ganancias_v0
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Perla ***
Samuel E. Banderas Dorantes
Daniel Behar ***
ESTADO DE RESULTADOS O DE PERDIDAS Y GANANCIAS.
FLUJO DE CAJA
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ESTADO DE RESULTADOS• INSTRUMENTO de la administración de las empresas.
• Reporta operaciones ocurridas en un ejercicio contable.
• Pretende ser un ÍNDICE DE EFICIENCIA
• Relativiza la vida económica: ingresos, gastos y utilidad.
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¿A QUIÉN LE INTERESA?• Accionistas
• Acreedores de cualquier tipo
• También a la PFCAE
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¿POR QUE IMPORTA?• Mide viabilidad de una inversión.• Medir capacidad para contraer deuda.• Mide rentabilidad de una empresa (utilidad por
acción)• Si eres accionista o trabajador, para cuantificar
montos (distribución o reparto de utilidades).• Autoridad Fiscal en visitas de comprobación.
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¿QUÉ REPORTA?• Ventas Netas (-devoluciones -rebajas)• Costo de Ventas (producción y compra)• Utilidad Bruta
• Gastos Administrativos (publicidad, sueldos, alquiler, etc.)• Depreciaciones (activo fijo)• Utilidad Operativa (Utilidad bruta – gastos operativos)• Gastos Financieros (deudas contraídas)• Utilidad antes de obligaciones fiscales y laborales• UTILIDAD NETA
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ES DECIR Ingresos
Costos
Gastos
Utilidad Neta
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ACTIVIDADES• (1) ingresos, (2), costos y (3) gastos pueden
ser ordinarios y no ordinarios• Es ordinario lo propio del giro de la empresa• Lo no ordinario puede ser frecuente, pero eso
no importa para el Estado de Resultados• (1) Decremento de activos e incremento de
pasivos, será Gasto o Costo
• (2) Incremento de activos o decremento de pasivos, es un ingreso.
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¿CÓMO SE CUENTA?+ Ventas
- Devoluciones
- Descuentos
= Ventas Netas
- Costo de Venta
= Utilidad Marginal
- Gastos de Operación
= Utilidad de Operación
+/- Costo Integral de Financiamiento
+/- Otros Ingresos y Gastos
= Utilidad Bruta
- PTU e Impuestos
= Utilidad Neta
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BREVIARIO• Se rige por la NIF B-1
• La diferencia entre un Estado de Resultados con un PCGA y la NIF sólo serán conceptos de operaciones, no totales.
• Se puede presentar en varias columnas o simplificado.
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FLUJO DE CAJA• Es un informe de los ingresos y egresos que
realiza una empresa en un periodo determinado en caja.
• Es un ÍNDICE DE LIQUIDEZ.
• Lo que importa medir es la circulación de dinero en caja.
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¿PARA QUÉ SIRVE?• Determinar cuándo comprar. (mejor momento)
• ¿Compra de contado o conviene un crédito?
• ¿Se puede cobrar a crédito?
• ¿Es oportuno adquirir activos en efectivo?
• ¿Hay efectivo suficiente para invertirlo?
• ¿Se pueden liquidar las deudas a su vencimiento o se requiere financiamiento?
• Evaluar ciclos de pago y ciclos de cobro
• Tomar acciones contingentes
• Sirve para cuantificar el tiempo de retorno de una inversión
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¿QUÉ CONTIENE?• INGRESOS: (1) Ventas al contado, (2) cobranzas de
ventas a crédito, (3) venta de activos fijos, (4) prestamos de accionistas, (5) prestamos de otra entidad
• EGRESOS: (1) pago a proveedores, (2) pago de remuneraciones y beneficios, (3) pago a servicios de terceros, (4) pago de impuestos, (5) pago de costos fijos, (6) pago de compra de activos fijos, (7) amortizaciones de créditos de accionistas, (8) amortización de créditos bancarios
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ESTRUCTURA DEL FLUJO
Flujo de Caja
Económico
Inversión
Inversión Fija
Capital de Trabajo
Valor de recupero
Operación
Ingresos
Egresos
Financiero Financiamiento
Prestamos
Amortizaciones
Intereses
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¿CÓMO SE CUENTA?+ INGRESOS
- Costo de Producción
= Utilidad Marginal
- Costo de Administración
- Costo de Comercialización
- Costos Financieros
= Utilidad Bruta
- Impuestos
- Reparto de Utilidades
= Utilidad Neta
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DIAGRAMA Unidades vendidas
Precios de venta
Ingresos por ventasMERCADO
Costo del inventario
Costo de lo producido
Costo de lo vendido
Utilidad marginalCAPITAL DE TRABAJO
Costo de venta y administración
Costo de financiamiento
Utilidad de operación
Gastos de operación
Utilidad Bruta
Impuestos sobre utilidades
Reparto de utilidades a trabajadores
OBLIGACION FISCAL Y LABORAL
Resultado Neto
Gastos financieros
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FLUJO DE CAJA DE X S.A. DE C.V.
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ESTADO DE RESULTADOS Y FLUJO DE CAJA. OTRAS DIFERENCIAS.
• Un flujo de caja no reporta la depreciación del inventario; el estado de resultados sí.
• El flujo de caja no reporta la amortización de activos; el estado de resultados sí.
• Si se trata de una deuda amortizable, el flujo en caja reporta el monto amortizado en el ejercicio, el estado de resultados no (?)
• Un Estado de Resultados negativo indica perdidas, un flujo de caja negativo no necesariamente.