el rol protagonico del auditor frente a los nuevos escenarios de escandalos financieros corporativos
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“EL ROL PROTAGONICO DEL AUDITOR FRENTE A LOS NUEVOS ESCENARIOS DE ESCANDALOS FINANCIEROS CORPORATIVOS”
Dr. ROYER SANTELLE FERRER TARAZONA
RESUMEN Durante las últimas décadas se ha vivido una etapa de escándalos financieros tanto en Estados Unidos, en Europa y en el resto de los países, en las que se han visto envueltas funcionarios y directivos, auditores, consultores, administradores, accionistas, calificadoras, reguladores entre otras con el único fin de distorsionar, inflar informaciones y ocultar deudas que perjudicaba. Producto de ello los países en conjunto han logrado importantes concesos en cuanto a reglas contables que les permita conocer y comparar información financiera de manera oportuna. Sin embargo la inestabilidad de los mercados financieros, así como la corrupción sigue siendo uno de los problemas más graves de la sociedad y que pone en riesgo los medios de vida de las personas, las practicas de este flagelo de la corrupción y el soborno y las malas prácticas empresariales se vuelven cada vez más difíciles y compleja en la era actual, sobre el cual la auditoria no es ajena y que como contrapartida debe estar preparado para velar por el bienestar del patrimonio de los socios o accionistas de las personas y empresas tanto públicas como privadas El endeudamiento de las empresas en los Estados Unidos, el poder de compra de sus habitantes originó un mayor consumo de bienes y servicios. La exuberancia bursátil, el frenesí de las recompras y las fusiones, el nivel elevado de la inversión en ciertos sectores para aumentar las capacidades de producción, todo eso fue lo que produjo el crecimiento desmedido, conllevando a numerosas corporaciones, empresas de renombre en fraude y corrupción como el caso de Enron, Worldcom, Global Crossing, Vivendi, Universal, Ahold, así como Parmalat en Italia entre otros celebres compañíasLa corrupción, el fraude, el tráfico de influencias, elevados salarios, privatizaciones, desregulación de la economía, bancarrota de megaempresas son realidades a las que nos enfrentamos, a la cual no es ajena nuestro país como los casos del Centro latinoamericano de asesoramiento empresarial, ex funcionarios públicos investigados por desbalance patrimonial y muchos otros por mencionar.
GUÍA DE DISCUSIÓN1. ¿Cuál debe ser el rol protagónico que debe cumplir el auditor frente a los
nuevos escenarios de escándalos financieros en las sociedades corporativos?
2. ¿Cómo hacer que los mecanismos regulatorios no colapsen frente a la corrupción política producto del financiamiento electoral y otros mecanismos de corrupción?
3. Como en los casos de Enron, Parmalat, WorldCom y otros ¿De qué manera el escándalo ha puesto de manifiesto la ineficaz supervisión y falta de controles en la contabilidad del grupo empresarial Holdings?
4. ¿Qué papel deben cumplir los supervisores, contadores, administradores, reguladores, calificadoras y sobre todo los auditores frente a escándalos financieros?
5. ¿Cuáles son los efectos de la contabilidad en la presentación de los estados financieros con incidencias significativas en la razonabilidad y veracidad de la información contable?
6. ¿ Existe alternativas viables que permite enfrentar la corrupción y cuál es el reto ideológico del contador público en relación a las normas éticas frente a las empresas de la era actual?.
CONTENIDO DEL TRABAJO
Planteamiento del problema
Actualmente vivimos en una era de la información, un periodo de globalización de mercados, donde los recursos la economía y el dinero se encuentran interconectados a la vez,, donde las operaciones son electrónicas que facilitan un gigantesco trafico de dinero y créditos. En un periodo de globalización de mercados primado por el neoliberalismo, se presentaron numerosos escándalos financieros ocurridos en las grandes potencias del mundo, tanto en Estados Unidos de Norte América como en Europa han originado pérdida de credibilidad en la información empresarial, por cuanto estuvieron involucrados en suministrar dicha información los directivos de la empresa, auditores, analistas, reguladores, administradores y accionistas. En Estados Unidos Enron y WorldCom dos de los mayores escándalos financieros de la denominada globalización de capitales, quieras en un periodo en la que no hubo crisis. Fraude y Escándalo que se debió por un lado a la falla de sistemas y quiebres en el modelo económico. Nos permite formular las siguientes interrogantes: ¿Cuál debe ser el rol protagónico que debe cumplir el auditor frente a los nuevos escenarios de escándalos financieros corporativos? ¿De qué manera el escándalo ha puesto de manifiesto la ineficaz supervisión y falta de controles en la contabilidad del grupo empresarial?, ¿Qué papel deben cumplir los supervisores, contadores, administradores, reguladores, calificadoras y sobre todo los auditores frente a escándalos financieros? ¿Cuáles son los efectos de la contabilidad en la presentación de los estados financieros con incidencias significativas en la razonabilidad y veracidad de la información contable? ¿ Existe alternativas viables que enfrenten la corrupción y cuál es el reto ideológico del contador público en relación a las normas éticas frente a las empresas de la era actual?. Son alguna de las interrogantes que se aborda en el presente trabajo
Objetivos de la InvestigaciónGeneral Analizar el rol protagónico que debe cumplir el auditor frente a los nuevos
escenarios de escándalos financieros en las empresas corporativos
Especificoa. Diagnosticar los fraudes corporativos como fenómeno sistémico a fin de
aproximar a una explicación del comportamiento financiero en respuesta a la deficiencia de la supervisión y control en la contabilidad del grupo empresarial.
b. Precisar el rol que deben cumplir los supervisores, contadores, administradores, reguladores, calificadoras y sobre todo los auditores frente a escándalos financieros.
c. Analizar los efectos de la contabilidad en la presentación de los estados financieros con incidencias significativas en la razonabilidad y veracidad de la información contable.
d. Plantear alternativas viables que permita enfrentar la corrupción y el reto ideológico del contador público en relación a las normas éticas frente a las empresas de la era actual..
Justificación e ImportanciaCada vez se dan los casos de corrupción, fraude en general escándalos financieros por lo que es necesario analizar las conexiones y relaciones que explique este fenómenoEs necesario conocer los orígenes, así como los actores principales que coadyuven con el problema investigado por lo que es necesario conocer desde el punto de vista social, contable y de control a fin de ayudar en algo el trabajo de auditoría sobre el cual pesa la veracidad y confiabilidad de la información contable
Delimitación y alcanceEn vista que el presente trabajo es cualitativo, el alcance comprende al fraude de empresas corporativas en el periodo 2000 al 2008, delimitadas en función al marco bibliográfico que comprende a dicho period.
MARCO TEORICO
El impresionante avance de los nuevos conocimientos científicos y tecnológicos ha originado cambios en la sociedad, la cultura y la economía. Las nuevas tecnologías crean operaciones financieras que generen ingentes masas de dinero sin soporte material “ La actividad de estas empresas está dirigida a la acumulación y al mantenimiento de posiciones de primacía. Para ello se valen de cualquier elemento, incluso a la falsificación, la manipulación y el fraude en una especie de cultura corporativa”1[1] Las empresas incrementan el valor de sus acciones utilizando diversos medios: compran sus propias acciones para evitar la baja de acciones, utilizan también opciones sobre sus acciones, para ello acuden a la contabilidad creativa para crear una imagen
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irreal de los beneficios que permitan hacer mas atractivas en el precio de acción y así obtener mayores beneficios.
En Estados Unidos, se dieron oleada de fraudes, el caso de las compañías Dynegy, WorldCom, AOL Time Warner: el fracaso de la e-economía, entre otros. “Los principales bancos de negocios estadounidenses, tales como el Merryl Lynch, el Morgan Stanley, el Credit Suisse First Boston (Credit Suisse Group), el Salomon Smith Barney (Citigroup) y el Goldman Sachs, jugaron un rol muy activo en las prácticas fraudulentas que dieron lugar a escándalos.”2[2] Ocasionando crisis financieras y perdida en el valor de las acciones.
La empresa “Dynegy practicaba un truco para maquillar sus cuentas: el round trip (ida y vuelta). Para realizar el round trip, es necesario que haya dos. La empresa Dynegy vende electricidad a CMS por mil millones de dólares el día X al mediodía. Esto es la ida. El mismo día, a la misma hora, la CMS vende a Dynegy electricidad por mil millones de dólares”3[3]. Es una venta de suma cero, es decir ingresa y sale el mismo importe, pero que lo hacía para inflar sus ingresos y ofrecer a los inversores un mejor precio en el precio de las acciones y así obtener beneficios.
Otra caso gigantesco es lo ocurrido con la empresa ENRON, empresa que en “solo 15 años, creció pasando de ser una pequeña firma de gas en Texas a ser la séptima compañía más grande de Estados Unidos, con 21.000 empleados en más de 40 países, habiendo superado los 100 billones de dólares de facturación en el ejercicio del año 2000. Su compleja estructura corporativa es una enmarañada madeja de más de 3.000 sociedades unidas a través de holdings, lo que hace prácticamente imposible auditarla mediante métodos convencionales y hace en cambio muy posible ocultar y "dibujar"4[4] resultados.
El "agujero negro" contable es producto de la mala aplicación de las técnicas contables, pues se excluyeron de los balances consolidados de la empresa a tres sociedades que debieron estar incluidas, en las cuales se reflejan enormes pasivos que afectan la cuentas globales de ENRON. Miles de trabajadores desempleados, inversionistas, que confiaron en los estados financieros auditados por la firma de Arthur Andersen, vieron esfumarse sus ahorros al pasar sus acciones de un precio récord de US$84.85 a escasos cinco centavos a inicios del 2002,
Un proceso similar se vive en Europa con nueva dinámica a partir de los escándalos de Parmalat, Alhold, Vivendi, UGT, Gescartera, etc., los problemas de Parmalat no fueron descubiertos por los auditores, sino por el concejo de
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síndicos, una especie de Junta de Vigilancia con funciones de fiscalización. En la historia se dieron muchos casos de corrupción, por citar el Caso Worldcom, que había maquillado cuentas en casi $ 4.000 millones. Algunas empresas pueden haber activado gastos como inversiones. Casos de Vivendi, Universal, Ahold, Global Crossing. El caso Parmalat nos ha dado todos los elementos de juicio, para analizar las situaciones particulares de este escándalo que ha enlodado a países, organismos multilaterales, supervisores, analistas de inversión, analistas de riesgos, entidades bancarias, reguladores, etc. y tratar de establecer cuáles fueron las fallas del gobierno corporativo en la empresa.
Parmalat, estuvo en un “escándalo tras reconocer un "agujero" contable en su filial Bonlat, con sede en Islas Caimán, de 4.000 millones de euros. La mecha la encendió la entidad financiera estadounidense Bank of América, al negar la autenticidad de un documento que garantizaba la existencia de 3.950 millones de euros en una cuenta de una compañía “off-shore”, Bonlat.·5[5]. . Por ello la importancia que adquiere el tema del buen Gobierno Corporativo, definido tradicionalmente en códigos de conducta,
CORRUPCIÓN EN EL PERÚLos temas de corrupción, lavado de activos, fraude, escándalos financieros están presentes en todas partes, cada vez empleando nuevos mecanismos para consumar los hechos. “El jefe de la Comisión Nacional de Desarrollo y Vida sin Drogas (Devida), Rómulo Pizarro, informó que el lavado de activos en el Perú mueve unos 3,250 millones de dólares al año”6[6].Instituciones más corruptas del Estado
Instituciones De un total de 100 %El congreso 79El poder judicial 73El gobierno 71Los partidos políticos 68El Ministerio Público 65La Policía Nacional 63Los Gobiernos Regionales 53
Fuente: Encuesta de Opinión en Lima Metropolitana – IOP PUCP, mayo de 2010
Según la Sexta Encuesta Nacional sobre Corrupción de Pro Ética, elaborada por Ipsos Apoyo, “el 56% considera, que la corrupción de funcionarios y autoridades son el principal factor que impide el desarrollo del país. Las instituciones que los peruanos califican de más corruptas son: El Congreso (46%), la policía (45%) y el Poder Judicial (38%). Más de la mitad de la
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población confía, en la Defensoría del Pueblo (53%) para luchar contra la corrupción. El 39% cree en la Iglesia Católica y el 20% en la Fiscalía de la Nación”7[7]., Así mismo indica que sólo el 7% es denunciado, mientras que el 91% de los casos de corrupción no se denuncia, por ello la gran tarea para la auditoria por mejorar estos indicadores de corrupción
Gráfico: Desempeño del Poder Judicial en lucha contra la corrupción
Fuente: elaborado en base a Encuesta de Opinión en Lima Metropolitana – IOP PUCP, mayo de 2010
Según la Encuesta Nacional sobre la percepción de la corrupción en el Perú, se observa que existe un alto grado de ineficiencia del Poder Judicial en combatir la corrupción, siendo uno de los organismos encargados de la administración de justicia, indica que es poco o nada eficiente en 89%
La corrupción no puede ser concebida como un fenómeno nuevo, sino que nace a la par con la creación del ser humano y esa medida se expande desde los niveles gubernamentales, con el manejo de los fondos públicos, en la existencia de un estado teórico, burocrático y desorganizado. Como ocurrió en décadas anteriores para la elección presidencial, que estuvo plagado de irregularidades, tales como la falsificación de un millón de firmas para inscribir la candidatura, el uso de donaciones de alimentos como medio de presión a personas de escasos recursos, los ataques a los candidatos opositores desde la prensa controladas por el gobierno y el uso de recursos del Estado para financiar la candidatura, todo con la complicidad de las instituciones públicas como el Jurado Nacional de Elecciones , la Oficina Nacional de Procesos Electorales y el Poder Judicial, todas controlados por el gobierno de entonces.
Los 10 gobernantes más corruptos del mundo
GOBERNANTE PAIS PERIODO DESFALCO EN $ USA
1Dictador Mohammed Suharto gobernó 32 años Indonesia 1967 -1998 15 a 35 mil millones
2 Ferdinand Marcos Filipina 1972 a 1986 5 a 15 mil millones3 Mobutu Sese Seko Zaire 1965 a 1997 5 mil millones4 General Sani Abacha Nigeria Década 90 2 a 5 mil millones5 Dictador serbio Slobodan Milosevic Serbia 1989-1990 1 mil millones 6 Tirano Jean-Claude Duvalier, de Haití Haití 1971 y 1980 300 y 800 millones 7 Alberto Fujimori Perú 1990-2000 6008 El ex primer ministro Pavlo Lazarenko Ucrania 1996-1997 114 y 200 millones
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9 El ex presidente Arnoldo Alemán Nicaragua 1997-2002 10010 El ex líder filipino Joseph Estrada Filipina 78 y 80 millones
Fuente: Trasparency International
Según informe de trasparecía internacional indica que las empresas de los “principales países exportadores siguen recurriendo al soborno para obtener negocios en el extranjero. Según Encuesta de Fuente de Soborno, las empresas que operan en los sectores de contratos y construcción de obras públicas, inmobiliario, petróleo y gas, manufactura pesca y minería son las más propensas a sobornar”8[8] a los funcionarios públicos extranjeros
HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIONLa ausencia de la trasparencia en la información, del código de ética, de las normas y principios de auditoría,la cual esto orientaron el accionar de las personas encargadas del control, supervisión y gestión, desembocando en la corrupción, el fraude y los escándalos financieros más grandes en las empresas corporativas en beneficio del interés particular
V. Independiente: Ausencia de la transparencia en la información, del código de ética, de las normas y principios de auditoriaV. Dependiente: Accionar de las personas encargadas del control, supervisión y gestión; Corrupción, el fraude y los escándalos financieros
ROL DEL AUDITOR FRENTE A LA CORRUPCION
El auditor es el supervisor de una entidad, es quien da fe de la salud financiera de la empresa, esa fe se plasma con un documento final como es la opinión del auditor, para ello el auditor tiene a la mano la Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) que son los principios fundamentales de auditoría. Dichas normas son de observancia obligatoria por todos los auditores y por los Contadores Públicos que ejercen la auditoría. Dentro de estas normas encontramos a las Normas Generales o Personales (por citar algunos Independencia, Cuidado o esmero profesional, Estudio y Evaluación del Control Interno, Evidencia Suficiente y Competente, Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Consistencia, Opinión del Auditor )
Normas de ejecución del trabajo (planeación, sistemas de control interno, supervisión del trabajo de auditoría, evidencia, papeles de trabajo, tratamiento de irregularidades) y las Normas sobre el informe de auditoría y su seguimiento (informe y seguimiento de las recomendaciones)
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Aparte de ello el auditor tiene un conjunto de normas y disposiciones a las cuales se sujeta para realizar su trabajo, sin embargo muchas veces todas ellas han sido dejadas de lado con el único afán de lucrara u obtener un beneficio personal o de grupo, con resultados funestos en perjuicio de los inversionistas, el estado, los trabajadores y la sociedad en su conjunto.
Como ocurrió en el país de las mil maravillas EE UU donde prima la organización económica dominante, se presentan grandes fraudes con la caída de ENRON, la mayor empresa energética del mundo. En esa misma situación siguieron WorldCom, Dynegy y Adelfhia. También presentaron problemas de información financiera falsa y/o tendenciosa, empresas reconocidas tales como XEROX, Lucent Tecnologie y Procter & Gamble; lo cual ha afectado a las firmas auditorias, que como en el caso de la Arthur Andersen, desaparecieron por quiebra y hundidas en demandas. Los manejos y manipulaciones de información financiera y económica, con la finalidad expresa de ocultar pérdidas o reflejar ingresos inexistentes, constituyen hechos delictivos que deben ser evitados a todas luces.
Los Fraudes Corporativos más grandes de los últimos años
Empresa
Fecha del escandalo
Acusaciones Investigado Novedades
Adelphia Abril 2002 Familia Rigas recabo $ 3.100 millones en préstamo no incluido en balance, sobreestimación de gastos de inversión
SEC (Comisión de valores de EE.UU)
Miembros de la familia Rigas y ex directivos fueron arrestados por fraude
AOL Time Warner
Julio 2002 Infló cifras de ventas, contabilizo acuerdos de trueque y anuncios que vendía por cuenta de otras empresas
SEC, Departamento de Justicia de EE UU (DOJ)
AOL admitió que había sobreestimado sus ingresos en 49 millones de dólares
Bristol-Myers Squibb
Julio 2002 Infló artificialmente sus ingresos de 2001 en $ 1.500 millones (ventas ficticias a sus distribuidores)
SEC
Duke Energy
Julio 2002 23 operaciones de “round trip “ para inflar el volumen de operaciones e ingresos
SEC, CFTC La empresa declara que las operaciones de “round trip” no había tenido incidencia significativa
Dynegy Mayo 2002
operaciones de “round trip “ para inflar el volumen de operaciones y flujo de caja
SEC, CFTC Standard & Poor´s redujo su calificación crediticia a nivel mínimo y la empresa declara un déficit de $ 400 millones
Enron Octubre 2001
Infló beneficio y ocultó deudas por más de $
DOJ, SEC, FERC
Michael Kopper ex.directivo de Enron se
1.000 millones, manipuló mercado de energía, sobornó a Gobiernos para conseguir contratos en el extranjero
confesó culpable,
Suicidio de J Clifford Baxter ex presidente de Enron.
La empresa pidió ampararse en cap. 11 de la ley sobre quiebras
Global Crossing
Febrero 2002
Permutas financieras de red con otros trasportistas para inflar ingresos
DOJ, SEC La empresa pidió ampararse en el capítulo 11
Halli - Burton
Mayo 2002
Contabilizó de manera irregular $ 100 millones antes de que los clientes aceptaran pagar
SEC
Kmart Enero 2002
Prácticas contables tenias por objeto engañar la salud financiera de la empresa
SEC, House Energy and Commerce committee
Quiebra
Merck Julio 2002 Contabilizó $ 12.400 millones en pago que no había recaudado
SEC La SEC aprobó su entrada en bolsa, posteriormente la empresa retiró su solicitud de entrada
WorldCom Marzo 2002
Sobreestimación de flujo de caja, contabilizó $ 3.800 millones gastos como gastos de inversión
DOJ, SEC, comisiones de Congreso
Xerox Junio 2000
Sobreestimacion de ingresos de $ 1.500 millones
SEC Aceptó pagar $ 10 millones y corregir los datos financieros
Vivendi Octubre 2002
La empresa anuncio perdidas por $ 12.700 millones
Fiscalía de París
Parmalat Diciembre 2003
Falcificacion de documentos para ocultar un faltante de 7 millardos de euros, mediante nexos bancarios que facilitaron un alto endeudamiento
Departamento de Quiebra del Tribunal de Parma (Italia), SEC
Se detiene y condena a Calisto Tanzi, presidente fundador de Parmalat
Fuente: PEDRO AMADOR, Rangel Cruz. Fraudes corporativos en el marco ideológico del capitalismo global. Pág. 59 En http://bibadm.ucla.edu.ve/edocs_baducla/tesis/T72.pdf
Contribuciones Políticas de ENRON
Ciclo electoral TOTAL( US $)
A los demócratas (%)
A los republicanos (%)
1996 1.141.016 18 811998 1.049.942 21 792000 2.441.398 28 722002 172.859 11 88
Fuente: CENTRO DE POLÍTICAS RESPONSABLES
Donantes individuales de ENRON
Contribuyente TOTAL (US$)
En (US $) A los demócratas
En (US $) A los republicanos
Kenneth Lay & esposa 882.58 86.47 793.11
Forest Hoglud & esposa 410.002 16.18 393.822Jeffrey Skilling & esposa 187.5 7.75 179.75Lou Pai & esposa 89.25 2.75 86.5
Fuente: CENTRO DE POLÍTICAS RESPONSABLES.
Los funcionarios de la compañía estuvieron ligados al gobierno con sobornos
para obtener ventajas en el negocio. Es por ello que para poder medir la
magnitud del descalabro de ENRON, se le compara a continuación dentro de
las diez quiebras más importantes ocurridas en Estados Unidos:
Los mayores escándalos financieros por fraude
Compañía Fecha MotivoActivos millones$ USA
Jerome Kerviel (francés) 2008 Pérdida Broker Banco
7.000
Bernard Madoff (EE.UU) 2008 Fraude 50.000Enron ( EE UU) Dic. 2001 Fraude 63.400Texaco Abr. 1987 Quiebra 35.900
Financial Corp. of Amer. Set. 1988 Mala cartera inversiones
33.900
Global Crossing Ene. 2002 Abultada deuda 25.500
Pacific Gas & Electric Abr. 2001 Quiebra 21.500
MCORP Mar. 1989 Quiebra 20.200
Kmart Ene. 2002 Quiebra 17.000
First Executive May. 1991 Quiebra 15.100
Gibraltar Financial Feb. 1990 Quiebra 15.000
Finova Group Mar. 2001 Quiebra 14.000
Laboratorio Merck 2002 Infló facturacion 14.000
Telefonica Worldcom Julio 2002 Maquilló EE FF 3.850
Fuente: The Washington Post. Edición digital y el Pais.com On Line
“Bernard Madoff. El nombre de esta leyenda de Wall Street fue durante décadas sinónimo de fortuna. El preferido de las élites de medio mundo, había construido durante décadas una mentira financiera de proporciones inimaginables. Se calcula que han desaparecido hasta 50.000 millones de dólares. Las autoridades de supervisión americanas hicieron caso omiso a las contundentes denuncias que desde 1992 se lanzaron contra Madoff.”9[9] Es otra de las estafan financieras más grandes ocurridas en los últimos tiempos, después de la crisis hipotecario en el país de las mil maravillas.
En el caso peruano se dieron muchos casos de corrupción y escándalos financieros, muchos de ellos no tan vistos por el público, sin embargo es necesario comentar cobre el caso de regalías mineras. ” En el 2004, el Ministerio de Energía y Minas aprueba la RM-510-2004 para un proyecto de Cerro Verde de reinversión de utilidades sin pago de impuesto a la renta por un monto de US$ 800 millones. Esto significa que la empresa deja de pagar el impuesto a la renta (30%) por esa reinversión o, que el fisco deja de recibir US$ 240 millones (800 x 30%)”10[10]. En realidad ese incentivo ya había sido derogado en setiembre del 2000 por la Ley 27343, pero seguía vigente para las empresas que habían firmado contratos de estabilidad tributaria con anterioridad a esa fecha, como ocurre con la empresa Sociedad Minera Cerro Verde.
El “03.09.2004: SMCV, solicita la aprobación de su PROGRAMA DE INVERSIÓN, con cargo a la Renta No Distribuida a obtenerse en los años 2004 y siguientes, cambiándoles de denominación por la engañosa y ambigua de "AMPLIACIÓN DE LAS OPERACIONES ACTUALES DE CERRO VERDE – PROYECTO DE SULFUROS PRIMARIOS", cuando sus operaciones actuales eran de explotación de sulfuros secundarios y producción de cátodos de cobre.”11[11] Caso como este surgen y adquieren legitimidad con el apoyo de los políticos y gobernantes, desde los periodos electorales que la corrupción sienta sus raíces a costa del sacrificio de los desposeídos que finalmente es el pueblo que es postergado en la construcción de obras.
Riesgos futuros de la auditoria en mercados financieros
Diversos son los riesgos de auditora en el futuro. Mercado forex en la cual se negocian divisas es un mercado de alto riesgo, pero que a cambio ofrece ganancias, donde se gana o puede perder todo su dinero o ser estafado, por cuanto este mercado trabajo con alto grado de apalancamiento financiero
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TAMAÑO DEL MERCADO DE VALORES EN RELACION AL MERCADO DE DERIVADOS EN EL MUNDO (En trillones de dólares USA)
Fuente: informe de la World Federation of Exchanges (WFE), EN http://ideasinversion.com/blog/2011/02/09/capitalizacion-en-las-bolsas-del-mundo-crecio-149-en-2010/
Es sorprende ver las cifras comparadas entre mercado de valores y mercado de derivados financieros, hace 2 o 3 décadas atrás éstas diferencias era a la inversa, hoy en día el Mercado de derivados crece cada vez más, muchas veces se puede pensar que tan inflado puede estar este Mercado. Lo mismo podemos indicar en el mercado Forex, donde el volumen de divisa negociada excede los 1.5 trillón de dólares por día, contra solamente 25 billones negociado por día en la Bolsa de Nueva York.. Dichos indicadores cuentan con un crecimiento sorprendente, esperemos que no estén infladas, donde la labor de los entes de supervisión y control se vuelven mas preocupantes por el cabal conocimiento de la realidad, por cuanto detrás de un fraude deviene la crisis financiera, que golpea fuertemente a empresa y a la sociedad.
Capitalización Bursátil de Compañías en relación al PBI Perú en millones de $ USA
Fuente: ranking de empresas más grandes on line
Como se observa el PBI total de nuestro país, vale menos que una empresa como la de China o Estados Unidos de N.A. Ello indica la fragilidad de un mercado acarrea directamente con el desempeño económico de un país, si a esto se suma el fraude contable y la corrupción de funcionarios, el problema se hace más agudo y complejo, por ello la labor del auditor por cuidar el bienestar no solo de una empresa sino de una nación es crucial en esta era de la información como una forma de prevención de riesgos futuros.
Normas legales nacionales e internacionales para la lucha contra la corrupciónEntre las más importantes tenemos: La Constitución Política del Perú, Código Penal (D.L. N° 635), Ley Orgánica del Poder Judicial (D.S. 017-93-JUS), Ley Orgánica del Ministerio Público (D. L. N° 052). A nivel internacional existen normas internacionales sobre la lucha contra la corrupción tales como la Convención Interamericana contra la Corrupción, aprobada por el Estado Peruano mediante Resolución Legislativa N° 26757 de fecha 3 de marzo de 1997 y ratificada mediante D.S. 012-97-RE 21 de marzo de 1997.
En nuestro país se cuenta con la ley 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, la misma que debe estar articulada con el Código de Ética de la Superintendencia Nacional de los Registros Públicos. Resolución de Superintendente Nacional de los Registros Públicos Nº 287-2002-SUNARP-SN. Modificado por: Resolución del Superintendente Nacional de Reg. Públicos Nº 010-2006-SUNARP-SN
Actualmente la Contraloría General de la República viene incorporando en forma progresiva al los Jefe de los OCI s y el personal administrativo. El personal que viene prestando servicios a través de contratos de trabajo de naturaleza temporal o contrato administrativo de servicios podrán incorporarse una vez aprobado el concurso de méritos, convirtiéndose, en trabajadores de la Contraloría General de la República, lo cual resulta muy favorable para los efectos de control en vista que los servidores no tendrán una relación de dependencia, es decir cuyo vínculo con su entidad no es de permanencia ni de estabilidad, Con ello se garantizaría la viabilidad de la facultad sancionadora otorgado por el Congreso de la república a la Contraloría General de la república.
Los actos de corrupción de funcionarios públicos principalmente del congreso de la república, el poder judicial y el propio gobierno, perjudican el estatus cultural de nuestros pueblos y postergan su desarrollo económico del país, sobre la cual se necesita una mayor participación de la ciudadanía en su capacitación a fin de denunciar actos de corrupción, Así mismo la excesiva burocracia, el monopolio de los servicios públicos y la discrecionalidad en la administración pública son considerados como generadores de los actos de corrupción por lo que es necesario implementar el rendimiento de cuentas y mejorar el control de riesgos monetarios sobre todo en una economía donde cambia los patrones económicos y financieros
PROPUESTAS DE LA INVESTIGACION
1. Implementación en el Perú de la Convención de las Naciones Unidas de Lucha contra la Corrupción y la firma de convenios contra el soborno trasnacional
2. Implementación en el Perú de la Convención Interamericana de Lucha contra la Corrupción (CICC): el Mecanismo de Seguimiento de la Implementación de la Convención Interamericana contra la Corrupción (MESICIC) así como su funcionamiento.
3. Implementar la Convención de la OCDE contra el soborno transnacional. Así mismo la Convención para Combatir el Cohecho de Servidores Públicos Extranjeros en las Transacciones Comerciales Internacionales de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE)
4. Promover prácticas y/o conductas de anticorrupción en el sector empresarial y en los medios de comunicación. Así como capacitar al personal de la empresa pública y privada a través de una cruzada nacional en temas de ética, valores, anticorrupción y sus delitos
5. En los alcances de la Ley 27785 Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, debe ampliarse las atribuciones para la revisión sobre delitos de soborno internacional.CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
La ausencia en la trasparencia de la información, así como del código de ética y el incumplimiento de las normas y principios de auditoría, fueron los factores que orientaron el accionar de las personas encargadas del control, supervisión y gestión, que desembocaron en la corrupción, el fraude y los escándalos financieros más grandes en las empresas corporativas en beneficio del interés particular. Sobre el cual pesa una enorme responsabilidad del auditor y de las sociedades de auditoria
El Perú es uno de los países con alto grado de corrupción, tal como lo muestra los informes de trasparencia internacional así como las encuestas a nivel de país, que involucra no solamente a gobernantes y políticos, sino también a funcionarios de empresas privadas trasnacionales. Para atacar este flagelo es necesario reforzar la lucha contra la corrupción e implementar la firma de convenios contra el soborno trasnacional.
Los escándalos financieros ocurridos en los países más poderosos, se produjeron para inflar ingresos, ocultar deudas con el único fin de lograr obtener mayores beneficios, perjudicando el comportamiento digno de los profesionales. Por ello es necesario revalorar los principios del buen gobierno corporativo, la práctica de la trasparencia en la función pública, la ética y los valores como principios básicos de una sociedad nuevaLos encargados del control y supervisión, así como la Contraloría, deben aunar esfuerzos para lograr una mejor percepción de los mercados y los agentes económicos a fin de anticipar los flujos monetarios que fluyen sobre el mercado basado en una economía real y sostenida, y evitar los fraudes en las entidades públicas y privadas
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. GARCIA BENAU, María y VICO MARTINEZ, Antonio. Los Escándalos Financieros y la Auditoria: Pérdida y Recuperación de la Confianza de una profesión en crisis, España 2003 pagina 48. En http://portales.gva.es/c_economia/web/rveh/pdfs/n7/debate2-7.pdf
2. III CONVENCION NACIONAL DE AUDITORIA, AUDITA 2009, realizado en la ciudad de cusco 101 páginas.
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