El frau fiscal a l’estat espanyol: només un problema econòmic?

Albert Castellanos (UPF)Prada, 21 d’agost del 2014

Per a respondre aquesta pregunta…

1. De què estem parlant?

2. Quina és la dimensió del frau?

3. Quins en són els efectes?

4. I quines en són les causes?

5. El compliment fiscal d’un nou país

1. De què estem parlant?

Evasió o frau fiscal (tax evasion) = Ts + (Tn – Tr) quan Tr és tributació fraudulenta/il·legal

Elusió fiscal (tax avoidance) = (Tn – Tr) quan Tr es troba dins dels marges legals

Economia submergida Economia regular (PIB)

Ts = 0 Tr < Tn

Activitats il·licítesActivitats il·licítes

Activitat econòmica

2. Quina és la dimensió del frau?

2.1 Estimació (directa i indirecta) del frau fiscal

2.2 Actituds fiscals

2.3 Estimació (indirecta) de l’economia submergida

2. Quina és la dimensió del frau?2.3 Estimació (indirecta) de l’economia submergida

Font: Schneider (2013)

2. Quina és la dimensió del frau?2.3 Estimació (indirecta) de l’economia submergida

Font: Schneider (2013)

2. Quina és la dimensió del frau?2.3 Estimació (indirecta) de l’economia submergida

Font: Schneider (2013)

2. Quina és la dimensió del frau?2.3 Estimació (indirecta) de l’economia submergida

Font: Schneider (2013)

3. Quins en són els efectes?

3.1 Ingressos Sector Públic

3.2 Equitat horitzontal

3.3 Progressivitat

3. Quins en són els efectes?El sistema fiscal espanyol té tipus nominals més alts…

Font: KPMG (2014)

3. Quins en són els efectes?

Font: KPMG (2014)

3. Quins en són els efectes?

Font: KPMG (2014)

3. Quins en són els efectes?Però una pressió fiscal resultant més baixa!

Font: Cambra Comerç Barcelona (2014)

4. I quines en són les causes?Tres metodologies d’investigació:

4.1 Models teòrics

4.2 Evidència empírica

4.3 Evidència experimental

Tres aproximacions…

4. I quines en són les causes?

A. Una aproximació utilitarista (Allingham i Sandmo 1972)

• La probabilitat de ser descobert evadint (p)

• Els tipus impositius/pressió fiscal ( )

• La renda (W)

• La penalització en cas de ser descobert ( )

4. I quines en són les causes?

B. Una aproximació ‘moral’: el residu inexplicat? (Feld i Frey 2002)

• Les motivacions intrínseques: ètica o moral fiscal, civisme…

• Les normes socials: com ens condiciona la societat?

• Percepció i relació amb el govern

4. I quines en són les causes?

B. Una aproximació ‘moral’: Voluntarisme vs coacció

((Kirchler, Hoelzl i Wahl

2008)

4. I quines en són les causes?

C. Una aproximació descriptiva/demogràfica

• Característiques personals: gènere, edat, educació, estatus laboral…

• Carácterístiques socials: adhesió, capital social, sentit del vot…

5. El compliment fiscal d’un Nou país

• El poder d’un nou ‘contracte social’

• Nova cultura dels recursos públics

• La cooperació amb el contribuent

• Ampliació de les bases fiscals

• Intel·ligència tributària i la inspecció