Economia de l’empresa Segon de Batxillerat

21

Unitat 4: ELS ESTATS FINANCERS

4.1 Els comptes anuals

Els comptes anuals són uns estats financers que tenen la missió d’informar de:

la situació patrimonial

la situació financera

els resultats de la empresa

4.1.2 Models de comptes anuals

Les empreses poden decidir entre dos models del PGC segons el que s’adapti millor a les

seves característiques:

Pla General de Comptabilitat, pròpiament dit.

Pla General de Comptabilitat per a PIMES

4.1.2.1 Pla General de Comptabilitat

És la versió completa del PGC i incorpora totes i cascuna de les obligacions de registres i

informació establertes. Pot ser utilitzat per qualsevol empresa, no obstant, si que

s’estableix l’obligatorietat d’utilitzar aquesta versió a les empreses que compleixin una

sèrie de requisits.

Així doncs, aquestes empreses han de presentar els models de:

Balanç

Compte de pèrdues i guanys (PiG)

Estat de canvis en el patrimoni net (ECPN)

L’estat de fluxos d’efectiu (EFE)

Memòria

4.1.2.2 Pla General de Comptabilitat per a PIMES i Microempreses

Aquesta versió del PGC pot ser utilitzada per totes aquelles empreses considerades

PIMES i microempreses.

S’entén per PIME tota empresa que compleixi dues de les tres circumstàncies següents:

Total partides d’actiu no superin el 2.850.000 Euros

Import net de xifra anual de negocis no superi els 5.700.000 Euros

Que el nombre mitjà dels seus treballadors durant l’exercici sigui igual o menor

de 50.

Tot i que les microempreses poden utilitzar el PGC per a pimes, tenen una diferència

conceptual entre les dues.

Així, s’entén per microempresa, tota aquella que compleixi dues de les tres següents

circumstàncies:

Economia de l’empresa Segon de Batxillerat

22

Total partides d’actiu no superi 1.000.000 Euros.

Import net de xifra anual de negocis no superi els 2.000.000

Nombre mitjà de treballador durant exercici econòmic sigui igual o inferior a 10.

PGC ACTIU VOLUM NEGOCI Nº TREBALLADORS

Pimes <2.850.000 Euros <5.700.000 Euros ≤ 50 Treballadors

Microempreses <1.000.000 Euros <2.000.000 Euros ≤ 10 Treballadors

Aquestes empreses han de presentar els models per a pimes del balanç, el PiG, ECPN,

l’EFE i la memòria.

COMPTES ANUALS INFORMACIÓ QUE SUBMINISTRA

Balanç de situació Situació financera de l’empresa al tancament d’un exercici econòmic determinat.

Compte de Pèrdues i Guanys Rendiment de l’empresa durant un exercici, fruit de la seva activitat.

Estat de fluxos d’efectiu (no obligatori

per a PIMES) Canvis en la posició monetària d’un exercici a un altre.

Estat de canvis en el Patrimoni Net Canvis en la composició del patrimoni net de l’empresa d’un exercici a un altre.

Memòria Informació qualitativa rellevant per a la presa de decisions, no inclosa en els estats anteriors.

4.2 El balanç de situació per a PIMES

El balanç és un element d’informació que totes les empreses tenen en comú i pot servir

per fer anàlisis comparatives entre diferents empreses del mateix sector de l’activitat

econòmica.

El balanç doncs, ha de presentar les dades que conté d’una manera equilibrada, seguint

l’equació fonamental de la comptabilitat:

TOTAL ACTIU = TOTAL PN + TOTAL PASSIU

El compte anual del balanç de situació es pot presentar de dues formes:

FORMA ANALÍTICA:

Actiu Patrimoni Net i Passiu

Actiu No Corrent Actiu Corrent

Patrimoni Net Passiu No Corrent Passiu Corrent

TOTAL ACTIU TOTAL PN+P

Economia de l’empresa Segon de Batxillerat

23

FORMA LEGAL:

ACTIU

A) ACTIU NO CORRENT II. Immobilitzat Material 7800 Maquinària 5000 Mobiliari 4000 Amortització acumulada de maquinària (1200)

7800

B) ACTIU CORRENT I. Existències 1200 Mercaderies 1200 II. Deutors Comercials 400 Clients 400 IV. Efectiu i altres actius líquids 16000 Caixa 6000 Bancs i institucions de crèdit 10000

17600

TOTAL ACTIU (A+B) 25400

PATRIMONI NET I PASSIU

A) PATRIMONI NET I. Capital 21100 Capital Social 21100 III. Reserves 1400 Reserves estatuàries 1400 VII. Resultat de l’Exercici 100 Resultat de l’exercici 100

22600

B) PASSIU NO CORRENT II. Deutes a llarg termini 1200 Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini 1200

1200

C) PASSIU CORRENT IV. Creditors Comercials 1600 Proveïdors 900 HP, creditora 700

1600

TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A+B+C) 25400

Recordem una mica les categories que ja vam estudiar a la unitat 1:

ACTIU____________________________________________________________

A) ACTIU NO CORRENT

I. Immobilitat Intangible

II. Immobilitzat Material

III. Inversions immobiliàries

IV. Inversions en empreses del grup i

associades a ll/t

V. Inversions Financeres a ll/t

Economia de l’empresa Segon de Batxillerat

24

B) ACTIU CORRENT

I. Existències

II. Deutors comercials i altres comptes per cobrar

III. Inversions en empreses del grup i associades a c/t Realitzable

IV. Inversions financeres a c/t

VI. Efectiu i altres actius líquids

PATRIMONI NET I PASSIU___________________________________________

A) PATRIMONI NET

I. Capital

III. Reserves

VIII. Resultat de l’exercici

B) PASSIU NO CORRENT

II. Deutes a ll/t

III. Deutes amb empreses del grup i associats a ll/t

C) PASSIU CORRENT

II. Deutes a c/t

III. Deutes amb empreses del grup i associats a c/t

IV. Creditors comercials i altres comptes que cal pagar

4.3 El compte de pèrdues i guanys per a les pimes

El compte anual del balanç de situació es pot presentar de dues formes:

FORMA ANALÍTICA:

Pèrdues i Guanys

Despeses Ingressos

FORMA LEGAL:

Pèrdues i Guanys

Ingressos d’Explotació - Despeses d’Explotació (Resultat activitat normal empresa)

A) RESULTAT D’EXPLOTACIÓ

Ingressos d’Explotació (interessos bancaris, tresor, inv..)

- Despeses d’Explotació - (comissió de manteniment, etc...)

B) RESULTAT FINANCER C) RESULTAT ABANS IMPOSTOS (A+B)

Aplicació impost sobre beneficis (-30%)

D) RESULTAT DE L’EXERCICI

Economia de l’empresa Segon de Batxillerat

25

4.4 La memòria i l’estat de canvis en el patrimoni net

Tant el balanç com el compte de pèrdues i guanys donen una informació quantitativa de

l’empresa. Però hi ha elements dels comptes anuals que complementen, amplien o

emfatitzen aquesta informació i que son necessaris per entendre millor l’empresa i les

seves característiques. Aquests elements són la memòria i l’estat de canvis en el

patrimoni net que surten de la informació del balanç i del compte de PiG.

LA MEMORIA

Document de caràcter explicatiu que amplia el contingut dels comptes anuals i

que, com més amplis siguin aquests comentaris, mes ajudaran els destinataris i

els usuaris de la informació a entendre la situació de l’empresa.

Model per a pimes: el contingut no està limitat, però la informació mínima és la

següent:

1. Activitat de l’empresa

2. Bases de presentació dels comptes anuals

3. Aplicació de resultats

4. Normes de registre i valoració

5. Immobilitzat material intangible i inversions immobiliàries

6. Actius financers

7. Passius financers

8. Fons Propis

9. Situació Fiscal

10. Ingressos i Despeses

11. Subvencions, donacions i llegats

12. Operacions amb parts vinculades

13. Altra informació

L’ESTAT DE CANVIS EN EL PATRIMONI NET

Té com a objectiu donar una visió completa de la situació del patrimoni net de

l’empresa i dels components que la integren. Conté la següent informació:

El resultat de l’exercici del compte de PiG.

Import dels ingressos o despeses reconeguts en el patrimoni net.

Interessos fiscals que l’empresa ha de distribuir en diversos exercicis, o

altres ingressos o despeses que figuren de forma indirecta en el

patrimoni net.

Variacions originades en el patrimoni net per operacions amb els socis o

propietaris

Altres variacions del patrimoni net