ecod'eii: el patrimoni i la comptabilitat
TRANSCRIPT
Economia de l’Empresa Segon de Batxillerat
1 Joel Duran Moreno
Unitat 1: EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT
1.1 EL PATRIMONI EMPRESARIAL
El patrimoni empresarial és el conjunt de béns, drets i obligacions que té una empresa
degudament valorats en relació a la finalitat a que es destinen.
Entenem per béns tot allò que pot ser apreciat i valorat per les persones a qui serveix.
Per drets les sumes o quantitats de diners pendents de cobrament, és a dir, és la
capacitat per rebre diners de les altres empreses. I finalment, entenem per obligacions
els deutes exigibles que té l’empresa.
La riquesa real de l’empresa és coneguda com a patrimoni net:
patrimoni net = béns + drets – obligacions
Els béns i els drets es coneixen com a actius mentre que les obligacions són conegudes
com el passiu.
actiu = patrimoni net + passiu
L’actiu és el total de les inversions realitzades per l’empresa mentre que el patrimoni
net més el passiu són les formes de finançament d’aquestes inversions que fa
l’empresa.
Aquesta igualtat es sol presentar en una taula, com la següent, coneguda com a balanç
de situació:
ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU
Béns Mobiliari divers....................................4800€ Material per a la venda........................7200€ Efectiu a la caixa registradora................425€ Valor de la caixa registradora................530€ Compte corrent...................................7800€ Drets Llar d’infants.........................................250€
Patrimoni net....................................18905€ Obligacions Deute del mobiliari.............................1400€ Deute a Hisenda...................................700€
Total actiu...........................................21005€ Total patrimoni net i passiu..............21005€
Les masses patrimonials
El conjunt d’elements patrimonials es classifiquen en grups o masses patrimonials que
aglutinen elements homogenis segons el criteri següent:
Els elements d’actiu s’agrupen i s’ordenen segons la menor o major disponibilitat, és a
dir, la facilitat de convertir-se en diners líquids. I els elements de passiu segons la
major o menor exigibilitat, és a dir, moment en que el deute ha de ser pagat.
Economia de l’Empresa Segon de Batxillerat
2 Joel Duran Moreno
ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU
Béns Mobiliari divers....................................4800€ Material per a la venda........................7200€ Efectiu a la caixa registradora................425€ Valor de la caixa registradora................530€ Compte corrent...................................7800€ Drets Llar d’infants.........................................250€
Patrimoni net....................................18905€ Obligacions Deute del mobiliari.............................1400€ Deute a Hisenda...................................700€
Total actiu...........................................21005€ Total patrimoni net i passiu..............21005€
Masses Patrimonials d’actiu
Actiu no corrent. Està format per aquells elements del patrimoni vinculats a l’empresa
durant més d’un exercici econòmic, que equival a un any natural:
- Immobilitzat intangible: Està format per aquells béns que l’empresa necessita
per produir però que no tenen una materialitat corpòria. Per exemple:
propietat industrial (patents i marques) i aplicacions informàtiques (ús de
programari informàtic)
- Immobilitzat tangible o material: Format per tots aquells actiu tangibles i
corporis, destinats a l’activitat de l’empresa. Per exemple: terrenys,
instal·lacions, construccions, maquinària, utillatge, mobiliari, equips per al
processament d’informació (epi) i transports.
- Inversions immobiliàries: Format per les inversions en béns immobles que no
intervinguin en l’activitat pròpia de l’empresa i que estigui en propietat de
l’empresa durant un llarg període de temps del qual en pot extreure rendes.
- Inversions financeres a llarg termini: composta per qualsevol inversió en actius
financers a llarg termini o en participacions de capital i que l’empresa
mantindrà durant un període llarg de temps.
Actiu corrent. Està constituït per aquells elements que es troben en constant rotació i
que es renoven vàries vegades dintre d’un exercici econòmic:
- Existències: Format per els elements que s’utilitzen en l’elaboració del
producte o bé, per les mercaderies que comercialitza l’empresa.
- Realitzable: Són els crèdits i drets de cobrament de l’empresa per operacions
que ja estan consumades i que li permetran disposar d’efectiu en un termini
relativament curt de temps.
- Disponible: Format per els elements líquids de l’empresa i que, per tant,
presenten una disponibilitat immediata.
-
- +
+ D
isp
on
ibili
tat Exigib
ilitat
Economia de l’Empresa Segon de Batxillerat
3 Joel Duran Moreno
Masses patrimonials de patrimoni net i passiu
- Patrimoni net: Representa els recursos de l’empresa que es destinen a
l’autofinançament, més aquells que són aliens però no cal tornar-los. La part
principal d’aquesta massa és el capital.
- Passiu no corrent: Format per aquelles fonts de finançament que s’han de
tornar e un període superior a la durada d’un exercici econòmic. També
s’anomena exigible a llarg termini.
- Passiu corrent: Format per aquells deutes que l’empresa ha de tornar abans
d’un any. També s’anomena exigible a curt termini.
La representació de tots aquets elements segueixen un ordre per representar-los al
balanç de situació de l’empresa, que és el següent:
Actiu Patrimoni net i passiu
-Actiu no corrent- Immobilitzat intangible Immobilitzat tangible Inversions immobiliàries Inversions financeres a llarg termini -Actiu corrent- Existències Realitzables Disponibles
-Patrimoni net- -Passiu no corrent- (Exigible llarg termini) -Passiu corrent- (Exigible curt termini)
1.2 LA COMPTABILITAT
La comptabilitat és la ciència economia que estudia el patrimoni empresarial tant de
manera estàtica com de manera dinàmica. Això vol dir que estudia d’una banda el
patrimoni en un moment determinat, i d’altra banda les variacions que es produeixen.
La comptabilitat proporciona informació a l’empresa. La importància de la comptabilitat
dependrà, per tant, de la informació que sigui capaç de generar i de subministrar als
diferents usuaris.
L’objectiu de la comptabilitat és proporcionar informació econòmica a diferents nivells
de l’empresa:
Direcció: informació suficient per prendre decisions i planificar el futur de l’empresa.
Accionistes: perquè puguin comprovar que els seus interessos estan ben protegits.
Treballadors: ja que dels resultats de l’empresa en dependrà la continuïtat dels seus
llocs de treball.
Creditors de l’empresa: perquè pugin saber si aquesta empresa presenta prou garanties
per a la seguretat dels seus crèdits.
Economia de l’Empresa Segon de Batxillerat
4 Joel Duran Moreno
El fet comptable
Les empreses, a més de tenir un patrimoni fan servir una sèries d’operacions que formen part
de la seva activitat: compren existències, compren màquines, paguen factures diverses, paguen
els sous dels seus treballadors... Aquestes operacions s’anomenen fets comptables.
El fet comptable són totes les operacions que transformen o modifiquen el patrimoni de
l’empresa.
Hi ha tres tipus de fets comptables, depenent de com afecten la xifra del patrimoni net:
Fet comptable permutatiu
Fet comptable modificatiu
Fet comptable mixt
El fet comptable té dos moviments diferents:
Moviment béns reals
Moviment financer
El compte
El compte és l’eina comptable que representa un grup d’elements patrimonials de
característiques i funcions similars, mitjançant una denominació comuna. Un element
patrimonial és un compte. Per exemple, l’element patrimonial EPI és un compte.
Una mateixa cosa es pot anomenar de moltes maneres per tant hem de normalitzar el nom en
comptes i que tothom els anomeni igual.
Els comptes es poden classificar en:
Comptes de Balanç: dividit en comptes d’actiu i de passiu i patrimoni net. Registren els
canvis que experimenten els diferents elements que formen el patrimoni empresarial.
Comptes de Gestió: es divideixen en comptes de despeses i comtes d’ingrés. Son aquells
comptes que no queden dins del patrimoni de l’empresa. Per exemple: si vivim de
lloguer, ja que el pis no és del teu patrimoni, pagues per usar-lo. Això es una despesa.
Parts i funcions del compte:
Les funcions del compte són la representació del patrimoni, el registre de les seves variacions i
la sistematització comptable.
El compte consta de dues parts fonamentals i de signe contrari: una a l’esquerra, que s’anomena
deure i l’altra a la dreta, que s’anomena haver.
A la pràctica, però, els comptes es poden representar en forma esquemàtica de T o de creu:
NOM DEL COMPTE tipus de compte
Deure Haver
Economia de l’Empresa Segon de Batxillerat
5 Joel Duran Moreno
La terminologia que s’usa és la següent:
Deure és la part esquerra del compte. Debitar o carregar és anotar una quantitat al
deure del compte.
Haver: és la part dreta del compte. Creditar o abonar és anotar una quantitat al compte
del haver.
Saldo: és la diferència entre el deure i l’haver. Quan el deure és mes gran que l’haver es
diu que el saldo es deutor; quan l’haver és més gran que el deure es diu que el saldo és
creditor, i quan el deure i l’haver són iguals, el saldo és zero.
1.3 LA PARTIDA DOBLE
El mètode de la partida doble consisteix a anotar simultàniament en dos comptes, com a mínim,
la variació que es produeix en el patrimoni a causa de cada fet comptable.
Funcionament dels comptes segons la partida doble
Tipus de compte Anotacions al deure Anotacions a l’haver
Comptes d’actiu
Imports Inicials Entrades o Augments
Disminucions
Comptes de Passiu
Disminucions Imports Inicials Entrades o Augments
Comptes de Patrimoni Net
Disminucions Imports Inicials Entrades o Augments
Comptes de Despesa
SEMPRE S’ESCRIUEN AL DEURE
Comptes d’Ingrés
SEMPRE S’ESCRIUEN AL HAVER
El procediment que se segueix per aplicar el mètode de la partida doble és:
1. Obrir una T per representar cada compte que s’altera per l’operació que ha efectuat
l’empresa.
2. Escriure la quantitat en el deure o en l’haver segons el tipus de compte i el tipus de variació
EXEMPLE:
L’empresa compra una màquina per 3000E i paga en efectiu:
Els elements patrimonials que es modifiquen són: Maquinària i Caixa. Tots dos són elements
d’actiu. Maquinària augmenta en 3000E, perquè en comprem, i Caixa disminueix en 3000E,
perquè paguem en efectiu.
Així tot queda representat de la següent forma:
Maquinària (Actiu)
3000
Caixa (Actiu)
3000
Economia de l’Empresa Segon de Batxillerat
6 Joel Duran Moreno
1.4 ELS ASSENTAMENTS
Després de tot el que hem d’estudiar, s’ha de saber que cal notar els fets comptables en un
llibre, que té com a única finalitat ordenar els fets cronològicament a mesura que es van succeir
en l’empresa. Aquest llibre s’anomena llibre diari. Les anotacions que es fan aquest llibre
s’anomenen assentaments.
Els assentaments és l’expressió comptable en el diari, seguint el mètode de la partida doble, de
les variacions del patrimoni provocades per qualsevol tipus de fet comptable.
Els assentaments costen de:
Quantitats del deure
Número de compte (Codi) deutor
Número de l’assentament, data, comptes (separats per una a) i possibles explicacions.
Número de compte creditor
Quantitat de l’haver
Els fets comptables representats al llibre diari, després també s’han de representar al llibre
major en forma de fet comptable (forma de T), com fèiem fins ara.
EXEMPLE:
Llibre diari
Deure
Codi Concepte Codi Haver
18000
Assentament 1 1-1-2012
Maquinària a Bancs i institucions de crèdit
18000
Llibre major
Maquinària (Actiu)
18000
Bancs i institucions de crèdit (Actiu)
18000