UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.
TEMA:
SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA MEJORAR LA
RENTABILIDAD EN LA ELABORACIÓN DE DULCES DE GUAYABA EN LA
DULCERÍA “EL VIEJO PEDRO”
AUTOR: ESPADAS VILLAVICENCIO AGUSTÍN LEONARDO
ASESOR: ING. PAREDES CRUZ RENATO ESTUARDO, MGS.
AMBATO – ECUADOR
2017
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN 1
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado
por el señor Agustín Leonardo Espadas Villavicencio, estudiante de la Carrera de
Contabilidad y Auditoría C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema “SISTEMA
DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA MEJORAR LA
RENTABILIDAD EN LA ELABORACIÓN DE DULCES DE GUAYABA EN LA
DULCERÍA EL VIEJO PEDRO”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los
requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los
Andes -UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.
Ambato, Marzo del 2017
Ing. Renato Estuardo Paredes Cruz, Mgs.
ASESOR
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD 2
Yo, Agustín Leonardo Espadas Villavicencio, estudiante de la Carrera de Contabilidad y
Auditoría C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos
en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERO EN
CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A., son absolutamente
originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva
responsabilidad.
Ambato, Marzo del 2017
Sr. Agustín Leonardo Espadas Villavicencio
C.C. 1600674087
AUTOR
3
DERECHOS DE AUTOR 4
Yo, Agustín Leonardo Espadas Villavicencio, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los
Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está
constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos o
técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta
de ella;
Ambato, Marzo del 2017
Sr. Agustín Leonardo Espadas Villavicencio
C.C. 1600674087
AUTOR
DEDICATORIA 5
A mi padre Dios, que me da la oportunidad de tenerme con vida y que siempre permanece en
mi corazón para poder seguir al frente con mis estudios y no decaer, y por darme una familia
maravillosa que siempre me apoyaron para poder culminar mi profesión y ser ejemplo de mis
hermosas hijas.
A mi esposa Estefanía Ríos y a mis dos hermosas hijas, Cielito Espadas y Analía Espadas
porque Uds. son el motivo y la felicidad más grande del mundo que tengo para poder seguir
cumpliendo con mis metas y así demostrarles que las amo con todo mi corazón.
A mi madre, por el amor que me ha demostrado a lo largo de esta vida por sus consejos para
ser una persona de bien y responsable ante todo.
A mis hermanas Jessica y Cristina, por estar conmigo en todo momento y reconocer que todo
lo que hacemos es por nuestra familia y así ser ejemplos de excelentes hijos y padres.
Y en especial a la persona que siempre ha estado junto a mí, que me ha demostrado su amor
y cariño con el pasar de los años, y así poderme formar como un profesional, quiero
agradecerte PAPI por todo los que has brindado y me has apoyado te quiero mucho.
Atentamente.
Agustín Espadas
AGRADECIMIENTO 6
A Dios por su amor profundo, que me permite disfrutar de la vida que llevo junto a mi familia
y seres queridos, por tus bendiciones que son los regalos más hermosos que tengo y por las
fuerzas que me das para poder afrontar las adversidades y los obstáculos que se presentan en
la vida.
A mi Esposa por demostrarme su amor incondicional y su apoyo en todos esos momentos bien
difíciles que se han presentado en nuestro diario vivir, pero que cada día juntos logramos
salir adelante con el fin de enseñarles a nuestras hijas a que jamás se rindan.
A mis padres porque son la guía y la motivación de cumplir con mis metas y por sus
enseñanzas que son los primeros valores que uno como ser humano se aprende en la vida y
que nunca se olvidan, gracias por todo los quiero.
A mi tutor Renato Paredes por toda la paciencia y sus habilidades de enseñanza que fueron de
gran importancia para la elaboración de este proyecto investigativo y más que todo por su
amistad que siempre lo llevaré presente.
A mis maestros de la Universidad Autónoma de los Andes que siempre han sido la guía para
crear y formar profesionales de alto nivel, que gracias a sus capacidades y talentos puedo
desempeñarme en cualquier área de laboral.
A todos mis familiares, hermanas, tíos(as), primos (as), cuñados (as), suegros (as), y a mi
sobrino y todos mis seres queridos que fueron parte de motivación que me apoyaron
moralmente, por hoy ser quien soy gracias a todos.
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo de tesis tiene como objetivo ofrecer información de los costos de
producción y ventas a la empresa, que permita a sus administradores tomar decisiones
oportunas y eficientes.
La importancia de este del sistema de costos por órdenes de producción ha permitido controlar
la eficiencia de la producción, mediante la información de los costos de uno o varios artículos
homogéneos, según las respectivas órdenes de producción con la finalidad de reducir los cotos
en la elaboración de nuevos productos.
En la actualidad este sistema ha sido una herramienta eficaz para el desarrollo de las empresas,
porque han logrado determinar el costo real de su producción, para así establecer un control
interno de los tres elementos del costo, los gastos y las ventas que ayudaran a tomar las
mejores decisiones de manera rápida y eficaz.
La metodología utilizada en el proyecto de investigación se basa en los métodos cualitativos
y cuantitativos, que permiten procesar los datos obtenidos al realizar la investigación de
campo, a su vez determinan un análisis e interpretación de las variables, mediante su línea de
investigación que se respalda en la Gestión de Costos para establecer un adecuado Sistema de
Costos por Órdenes de Producción.
La propuesta del sistema se logra obtener resultados óptimos y relevantes mediante la
determinación de los costos de producción lo que aporta en la elaboración de los presupuestos
de la Dulcería en las presentaciones de producción, administración y financiamiento.
EXECUTIVE SUMMARY 7
The objective of this research is to provide information on production and sales cost to the
company. This research allows managers to make timely and efficient decisions.
The importance of this of the system's costs by orders of production has allowed control the
efficiency of the production, by information from the costs of one or several articles of the
homogeneous, according to respective production orders with the purpose of reducing the
reserves in the development of new products.
Currently this system has been an effective tool for development of enterprises, because they
have managed to determine the real cost of their production, to establish an internal control of
the three elements of the cost, expenses and sales that would help make the best decisions fast
and efficiently.
The methodology used in the research project is based in them methods qualitative and
quantitative, that allow process them data obtained to the perform the research of field, to its
time determine an analysis e interpretation of them variable, through its line of research that is
supports in the management of costs for establish a suitable system of costs by orders of
production.
On the proposal of the system is achieved results relevant through the determination of the
production costs and optimal that brings in the budgets of the confectionery in production,
administration and financing filings.
ÍNDICE GENERAL
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DERECHOS DE AUTOR
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN EJECUTIVO
EXECUTIVE SUMMARY
Introducción ................................................................................................................................ 1
Antecedentes de la investigación ................................................................................................ 1
Situación Problémica .................................................................................................................. 3
Problema científico ..................................................................................................................... 3
Delimitación del Problema ......................................................................................................... 3
Objeto de investigación: Sistema de Costos por Órdenes de Producción .................................. 3
Campo de acción: Administración de Costos ............................................................................. 3
Identificación de la Línea de Investigación ................................................................................ 4
Objetivos ..................................................................................................................................... 4
Objetivo general .......................................................................................................................... 4
Objetivos Específicos ................................................................................................................. 4
Hipótesis de la Investigación ..................................................................................................... 4
Variables de la investigación ...................................................................................................... 4
Metodología a emplear ............................................................................................................... 4
Justificación del Tema. ............................................................................................................... 5
Estructura de la tesis ................................................................................................................... 6
Novedad científica ...................................................................................................................... 6
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1 Origen de la Contabilidad de Costos ............................................................................... 7
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación .................. 9
1.2.1 Contabilidad ................................................................................................................... 9
1.2.2 Contabilidad de costos ................................................................................................ 10
1.2.2.1 Importancia de la Contabilidad de Costos ................................................................ 11
1.2.2.2 Objetivos de la Contabilidad de los Costos .............................................................. 11
1.2.2.3 Propósitos de la contabilidad de costos .................................................................... 12
1.2.3 Los Costos y Gastos en la Empresa .............................................................................. 12
1.2.3.1 Los Costos .................................................................................................................. 12
1.2.3.2 Los Gastos .................................................................................................................. 13
1.2.4 Clasificación de los Costos ........................................................................................... 14
1.2.4.1 Por la Naturaleza de las Operaciones de Producción ................................................ 14
1.2.4.2 Por la Identificación con el Producto ......................................................................... 14
1.2.4.3 Por el Método de cálculo o por el origen del dato ..................................................... 15
1.2.4.4 Por el Volumen de producción .................................................................................. 15
1.2.5 Clasificación de los Gastos ........................................................................................... 16
1.2.5.1 Naturaleza de los Gastos ............................................................................................ 16
1.2.5.2 Función que desempeñan los gastos dentro de la empresa ........................................ 16
1.2.6 Elementos del costo ...................................................................................................... 17
1.2.7 Sistema de Registro de Inventarios ............................................................................... 18
1.2.7.1 Sistema de Cuenta Múltiple ....................................................................................... 18
1.2.7.2 Sistema de Permanencia de Inventarios ..................................................................... 18
1.2.8 Sistemas de Costos ........................................................................................................ 18
1.2.9 Sistema de Costos por Órdenes de Producción ............................................................ 19
1.2.9.1 Objetivos del Sistema de Costos por Órdenes de Producción ................................... 20
1.2.9.2 Características del Sistema por Órdenes de Producción ............................................ 21
1.2.9.3 Propósitos del sistema por Órdenes de Producción ................................................... 21
1.2.10 Documentos y registros fundamentales del sistema ................................................... 21
1.2.10.1 Orden de producción ................................................................................................ 21
1.2.10.2 Hoja de Costos ......................................................................................................... 22
1.2.11 Tratamiento de los Elementos del Costo de Producción ............................................ 23
1.2.11.1 Tratamiento de la Materia Prima ............................................................................. 23
1.2.11.2 Tratamiento de la Mano de Obra ............................................................................. 30
1.2.12 Estados Financieros .................................................................................................... 39
1.2.12.1 Estado de Costos de producción y ventas ................................................................ 39
1.2.12.2 Estado de Resultado Integral ................................................................................... 41
1.2.12.3 Estado de Situación Financiera ................................................................................ 42
1.2.13 Finanzas ...................................................................................................................... 42
1.2.13.1 Razones Financieras ................................................................................................ 42
1.2.13.2 Clasificación de las razones financieras .................................................................. 43
1.3 Conclusiones parciales del Capítulo ................................................................................ 47
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO
2.1 Caracterización de la Dulcería El Viejo Pedro ................................................................ 48
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
investigación. ............................................................................................................................ 49
2.2.1 Modalidad de la Investigación ...................................................................................... 49
2.2.2 Tipos de Investigación .................................................................................................. 49
2.2.2.1 Investigación Descriptiva .......................................................................................... 49
2.2.2.2 Investigación Bibliográfica ........................................................................................ 49
2.2.2.3 De Campo .................................................................................................................. 49
2.2.3 Métodos de la Investigación ......................................................................................... 50
2.2.3.1 Validación por expertos ............................................................................................. 50
2.2.3.2 Inductivo .................................................................................................................... 50
2.2.3.3 Deductivo ................................................................................................................... 50
2.2.3.4 Analítico-Sintético ..................................................................................................... 50
2.2.3.5 Histórico-Lógico ........................................................................................................ 50
2.2.4 Técnicas e Instrumentos a emplear en la investigación ................................................ 50
2.2.4.1 Ficha de Observación ................................................................................................. 50
2.2.4.2 Encuesta ..................................................................................................................... 51
2.2.4.3 Entrevista ................................................................................................................... 51
2.2.5 Instrumentos .................................................................................................................. 51
2.2.6 Población y Muestra de la investigación ...................................................................... 51
2.2.6.1 Población ................................................................................................................... 51
2.2.6.2 Muestra ...................................................................................................................... 52
2.2.7 Análisis e interpretación de datos ................................................................................. 52
2.2.7.1 Entrevista dirigida al Gerente de la Dulcería “El Viejo Pedro”. ............................... 52
2.2.7.2 Interpretación de resultados de la Encuesta realizada a los trabajadores de la Dulcería
“El Viejo Pedro” ....................................................................................................................... 53
2.2.8 Comprobación de Hipótesis .......................................................................................... 63
2.3 Propuesta del Investigador: Sistema de Costos por órdenes de Producción para la
Dulcería “El Viejo Pedro” ........................................................................................................ 63
2.3.1 Descripción del proceso de elaboración de dulce de Guayaba ..................................... 64
2.3.2 Tratamiento de los elementos del Costo ....................................................................... 68
2.3.3 Ejercicio de aplicación de Sistema de Costos por Órdenes de Producción .................. 69
2.3.3.1 Estado de Situación Inicial ........................................................................................ 69
2.3.3.2 Documentos Fuente ................................................................................................... 70
2.3.3.4 Libro Diario ............................................................................................................... 81
2.3.3.5 Libro Mayor ............................................................................................................... 87
2.3.3.6 Depreciaciones ........................................................................................................... 98
2.3.4 Informes Contables ..................................................................................................... 102
2.3.4.1 Balance de Comprobación ....................................................................................... 102
2.3.4.2 Estado de Costos de Producción y Ventas ............................................................... 103
2.3.4.3 Estado de Resultados ............................................................................................... 104
2.3.4.4 Estado de Situación Financiera ................................................................................ 105
2.3.4.5 Indicadores Financieros ........................................................................................... 106
2.4 Conclusiones parciales del Capítulo. ............................................................................. 108
CAPÍTULO III. VALIDACIÓN Y EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU
APLICACIÓN
3.1. Procedimiento de la aplicación de los resultados de la investigación. ............................ 109
3.2. Análisis de los resultados finales de la investigación.. .................................................... 109
3.3. Conclusiones parciales del capítulo ................................................................................. 111
CONCLUSIONES GENERALES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Metodología de la investigación .................................................................... 5
Tabla 2. Conceptos de Contabilidad ............................................................................ 9
Tabla 3. Conceptos de Contabilidad de Costos ......................................................... 10
Tabla 4. Definiciones de Sistemas de Costos por órdenes de Producción ................. 20
Tabla 5. Razones de liquidez ..................................................................................... 43
Tabla 6. Razones de actividad ................................................................................... 44
Tabla 7. Razones de Endeudamiento ......................................................................... 45
Tabla 8. Razones de Rentabilidad .............................................................................. 45
Tabla 9. Tabulación pregunta 1, registro de orden de producción ............................. 53
Tabla 10. Tabulación pregunta 2, control de acceso de materiales y suministros ..... 54
Tabla 11. Tabulación pregunta 3, existencia de requisiciones de materiales ............ 55
Tabla 12. Tabulación pregunta 4, control de materia prima para la producción ....... 56
Tabla 13. Tabulación pregunta 5, aplicación de tarjetas de tiempo ........................... 57
Tabla 14. Tabulación pregunta 6, registro de control de asistencia ........................... 58
Tabla 15. Tabulación pregunta 7, aplicación de un sistema de costos ...................... 59
Tabla 16. Tabulación pregunta 8, información necesaria para implementar costos .. 60
Tabla 17. Tabulación pregunta 9, cálculo de índices de rentabilidad de la empresa . 61
Tabla 18. Tabulación pregunta 10, incidencia en rentabilidad .................................. 62
Tabla 19. Tabulación de la validación de la propuesta ............................................ 109
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1. Formato de orden de producción .............................................................. 22
Gráfico 2. Formato de Hoja de Costos ....................................................................... 23
Gráfico 3. Formato de Solicitud de Compra .............................................................. 25
Gráfico 4. Formato de Orden de Compra .................................................................. 26
Gráfico 5. Formato de Recepción de Materiales ....................................................... 27
Gráfico 6. Formato de Requisición de Materiales ..................................................... 28
Gráfico 7. Formato de Tarjeta Kardex ....................................................................... 29
Gráfico 8. Formato de Tarjeta Reloj .......................................................................... 32
Gráfico 9. Formato de Tarjeta de Tiempo ................................................................. 33
Gráfico 10. Formato de Rol de Pagos ........................................................................ 34
Gráfico 11. Estado de Costos de Producción y Ventas .............................................. 40
Gráfico 12. Estado de Resultados .............................................................................. 41
Gráfico 13. Porcentajes pregunta 1, registro de orden de producción ....................... 53
Gráfico 14. Porcentajes pregunta 2, control de acceso de materiales y suministros . 54
Gráfico 15. Porcentajes pregunta 3, existencia de requisiciones de materiales ......... 55
Gráfico 16. Porcentajes pregunta 4, control de materia prima para la producción .... 56
Gráfico 17. Porcentajes pregunta 5, aplicación de tarjetas de tiempo ....................... 57
Gráfico 18. Porcentajes pregunta 6, registro de control de asistencia ....................... 58
Gráfico 19. Porcentajes pregunta 7, aplicación de un sistema de costos ................... 59
Gráfico 20. Pregunta 8, información necesaria para implementar costos .................. 60
Gráfico 21. Porcentajes pregunta 9, cálculo de índices de rentabilidad .................... 61
Gráfico 22. Porcentajes pregunta 10, incidencia en rentabilidad ............................... 62
Gráfico 23. Esquema de la propuesta ........................................................................ 63
Gráfico 24. Semaforización de la validación por expertos ...................................... 110
1
Introducción
Antecedentes de la investigación
La contabilidad tiene una larga historia, ciertos estudios establecen que la escritura se originó
con el fin de registrar la información contable, los registros contables, datan desde
civilizaciones tan antiguas como la de China, Babilonia, Gracia y Egipto.
En Venecia 1494 Luca Pacioli, aporto en su primera obra titulada Summa de Arithmetica,
Geometría, proportioni & propotionalita el método de partida doble, en la misma que se da a
conocer el uso de los libros: Inventario, Balances, Borrador o Comprobante, Diario y Mayor,
por este motivo se le conoce como el padre de la contabilidad.
Los trabajos de Investigación realizados con relación al sistema de costos por órdenes de
costos por órdenes de producción se detallan a continuación exponiendo sus conclusiones:
Roxana Guerrero en su trabajo de investigación Sistema contable de costos y gestión
financiera en la empresa avícola “Santo Domingo” de la provincia Santo Domingo de los
Tsáchilas. Concluye que con la aplicación de un sistema de órdenes de producción permite a la
empresa mejorar la gestión financiera para la correcta toma de decisiones, lo que le permitirá
confiabilidad de la información financiera.
Mariela Vizcaíno en su trabajo de investigación Sistema de costos por órdenes de producción
para la fábrica “Moran Textil” de Tulcán, Concluye que con la aplicación de un sistema de
costos, se establecen procesos, documentos contables, tablas de control, plan de cuentas,
registros y estados financieros para la empresa se convierten en la base fundamental para el
desarrollo económico y financiero.
Gissela Caicedo en su tesis “Sistema de costos por órdenes de producción y gestión financiera
en la empresa industrial Vidriera Moreira en la ciudad de Santo Domingo”. Concluye que no
existe un control de los elementos del costo ni de su aplicación que le permita monitorear
datos exactos, convenientes para la empresa.
2
Por lo tanto “La contabilidad es un sistema de información cuantitativo que debe satisfacer las
necesidades de diferentes usuarios que acuden a la información financiera de las
organizaciones, para tomar las decisiones más adecuadas sobre las mismas” (García, 2008, p.
4).
Gómez (2008) contribuye:
El surgimiento de la contabilidad de costos se ubica una época antes de la Revolución
Industrial. Ésta, por la información que manejaba, tendía a ser muy sencilla, puesto que los
procesos productivos de la época no eran tan complejos. Estos consistían en un empresario que
adquiría la materia prima; luego ésta pasaba a un taller de artesanos, los cuales constituían la
mano de obra a destajo; y después, estos mismos últimos eran los que vendían los productos en
el mercado.(p.1)
En la parte teórica manifiestan algunos autores lo siguiente:
Cuevas (2010) manifiesta:
La Contabilidad de costos desempeña un papel destacado en los informes financieros, pues los
costos de producto o del servicio tienen una importancia significativa en la determinación del
ingreso y en la posición financiera de toda organización. La asignación de los costos es,
también, básica en la preparación de los estados financieros. En general, la contabilidad de
costos se relaciona con la estimación de los costos, los métodos de asignación y la
determinación del costo de bienes y servicios (p.4).
Otro concepto muy importante determina lo siguiente:
La contabilidad de costos es una rama especializada de la Contabilidad General, permite el
análisis, clasificación, registro, control e interpretación de los costos utilizados en la empresa;
por lo tanto, determina el costo de la materia prima, mano de obra y costos indirectos de
fabricación que intervienen para la elaboración de un producto o la prestación de un servicio
(Bravo & Ubidia, 2013, p.1).
3
Y para Charles T. Horngren, (2012) afirma: “La contabilidad de costos mide, analiza y
reporta información financiera y no financiera relacionada con los costos de adquisición o uso
de los recursos dentro de una organización” (p.4).
Situación Problémica
La Dulcería “EL VIEJO PEDRO” es una empresa artesanal y familiar dedicada a la
elaboración de dulces de guayaba por pedidos de los clientes, en todas sus presentaciones
como cajas, cortados y corazones, la empresa no cuenta con un sistema de costos lo que
determina que exista una información no adecuada en los costos de producción de los
productos elaborados.
La Dulcería “EL VIEJO PEDRO” por ser una empresa con calificación artesanal no se ve en
la obligación de llevar contabilidad, por esta razón el propietario ha mantenido de manera
empírica el costo y precio de venta de cada producto, lo que determina que exista el
desconocimiento de cuánto gana o pierde en la elaboración y comercialización de los dulces
de guayaba.
De esta manera, la Dulcería “EL VIEJO PEDRO”, se ve en la necesidad de establecer un
sistema de costos por órdenes de producción, la misma que ayudará tanto como al propietario
y el personal a tomar decisiones muy acertadas, para que exista un adecuado funcionamiento
de la empresa y lograr obtener los resultados deseados.
Problema científico
¿Cómo elaborar un Sistema de Costos por órdenes de Producción para mejorar la rentabilidad
de la Dulcería “El Viejo Pedro” del cantón Baños de Agua Santa?
Delimitación del Problema
Objeto de investigación: Sistema de Costos por Órdenes de Producción
Campo de acción: Administración de Costos
4
Identificación de la Línea de Investigación
Gestión de Costos
Objetivos
Objetivo general
Diseñar un Sistema de Costos por Órdenes de Producción para mejorar la rentabilidad en la
producción de la Dulcería “El Viejo Pedro”
Objetivos específicos
1. Fundamentar teórica y científica la contabilidad, contabilidad de costos y los temas
relacionados con el Sistema de Costos por Órdenes de Producción, rentabilidad.
2. Diagnosticar la realidad de la Gestión de costos en la Dulcería “El Viejo Pedro”.
3. Proponer un Sistema de Costos por Órdenes de Producción para mejorar la rentabilidad
en la producción de la Dulcería “El Viejo Pedro”
La hipótesis de la investigación
La aplicación de un Sistema de Costos por Órdenes de Producción contribuirá con el
incremento de rentabilidad en la producción de la Dulcería "El Viejo Pedro".
Variables de la investigación
Independiente Sistema de Costos por Órdenes de Producción
Dependiente Rentabilidad
Metodología a emplear
La metodología en este trabajo se basa en los métodos cualitativos y cuantitativos, que
permiten procesar los datos obtenidos al realizar la investigación de campo, los mismos que
determinan un análisis e interpretación de las variables para establecer un mejor Sistema de
Costos por Órdenes de producción. Mediante los instrumentos de investigación se pretende
utilizar técnicas y herramientas que sean factibles de información para el estudio, como son la
observación, entrevista y encuesta de datos.
5
Tabla 1. Metodología de la investigación
Tipos de
Investigación
Diseño de
Investigación
Métodos Instrumentos de la
Investigación
No experimental Investigación
de campo
Inductivo-
Deductivo
Observación
Investigación
bibliográfica
Analítico- Sintético
Histórico-Lógico
Entrevista
Investigación
Longitudinal
Sintético Encuesta
Fuente: Manual de Investigación (2012)
Justificación del Tema.
Mediante un sistema de costos por órdenes de producción se pretende determinar el control de
las operaciones y de determinación correcta del costo unitario de los productos que elabora la
dulcería el Viejo Pedro, con el fin de estimar los precios de venta basados en los procesos
productivos que desarrolla la empresa.
Se permite facilitar el proceso de planeación a través del sistema de costos para que la
administración pueda proyectar sus planes económicos a corto y largo plazo y de tal manera se
asigne valores monetarios a sus productos, con el objetivo de obtener un beneficio económico.
A su vez se logra obtener información relevante a través de la presentación en el balance
general y en estado de resultados mediante el costo de producción de los artículos vendidos,
para una mejor toma de decisiones que permitirá a la dulcería generar información para medir
la utilidad.
La empresa debe mantener el conocimiento lógico del proceso de manufactura de cada
producto. De tal forma que se puede seguir en todo momento el proceso de fabricación y
seguimiento de lo que se está produciendo, para fortalecer e incrementar su rentabilidad; y por
lo tanto generar el conocimiento de gastos e ingresos.
6
Estructura de la tesis
A continuación se presentan la siguiente estructura:
En el Capítulo I, se establece el marco teórico, donde se fundamenta el origen y evolución de
la contabilidad de costos y su clasificación, funciones, elementos, la importancia del sistema
de costos por Órdenes de Producción y su aplicación.
En el Capítulo II, pertenece al marco metodológico del sistema de costos por órdenes de
producción, la caracterización de la Dulcería El Viejo Pedro y se plantea la propuesta a
realizar.
En el Capítulo III, estará orientada en desarrollar la propuesta del Sistema de Costos por
Órdenes de producción para la Dulcería El Viejo Pedro, y los resultados propuestos en el
objetivo general de esta investigación.
Finalmente, se establecen conclusiones y recomendaciones generales donde se resumen los
logros alcanzados en la investigación con toda la información recopilada.
Aporte Teórico intervienen los conceptos ya establecidos por los diferentes autores
nacionales e internacionales relacionados con sistema de costos por órdenes de producción
como base fundamental para este trabajo.
Novedad científica
El diseño de un Sistema de Costos por Órdenes de Producción que permita mejorar la
rentabilidad de la producción de la Dulcería “El Viejo Pedro”. La creación de un
procedimiento para la ejecución del sistema propuesto.
7
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO 8
1.1 Origen de la Contabilidad de Costos
El origen de la Contabilidad de Costos se da a conocer de la siguiente manera:
En los surgimientos de la contabilidad de costos se ubica una época antes de la
Revolución Industrial. La información que manejaba, tendía a ser muy sencilla, puesto
que los procesos productivos de la época no eran tan complejos. Estos consistían en
adquirir la materia prima; luego esta pasaba a un taller de artesanos, los cuales
constituían la mano de obra a destajo; y después, estos mismos últimos eran los que
vendían los productos en el mercado.
De manera que a la contabilidad de costos solo le concernía estar pendiente del costo
de los materiales directos. Fue utilizado entre los años 1485 y 1509. Hacia 1776 y los
años posteriores, el advenimiento de la Revolución Industrial trajo a su vez las grandes
fábricas, las cuales por el grado de complejidad que conllevaban crearon el ambiente
propicio para un nuevo desarrollo de la contabilidad de costos y aunque Inglaterra fue
el país en el cual se originó la revolución, Francia se preocupó más en un principio por
impulsarlas, en las tres décadas del siglo XIX, Inglaterra fue el país que se ocupó
mayoritariamente de teorizar sobre los costos.
En 1778 se empezaron a emplear los libros auxiliares en todos los elementos que
tuvieran incidencia en el costo de los productos. Entre los años 1890 y 1915, la
contabilidad de costos logro consolidar un importante desarrollo, puesto que diseño su
estructura básica, integró los registros de los costos a las cuentas generales en países
como Inglaterra y Estados Unidos. (López, 2011, p.1)
8
1.1.1 Evolución de la contabilidad de costos
Diagrama 1. Origen y Evolución de la Contabilidad de Costos
Fuente: Patricio Haro (2014)
ORÍGENES
Revolución Industrial
• Maquinaria a vapor
• Talleres de Fábrica
Control y contabilización
• Ciclo de la MP
• Mano de Obra
• CIF
Nacen dos técnicas
• Por órdenes de clientes
• Por procesos
Costos Históricos
• Para controlar y tomar decisiones
Cálculo de costos
•Predeterminados
•Estándar (incipiente), se consolida en la II Guerra Mundial, por la masiva producción de la época.
Control de la Eficiencia
•Se comparan los costos predeterminados con los históricos
•Para mejorar el rendimiento de la MP, MO y CIF
Técnicas de programación
• La competencia obliga a una nueva fase; la planeación y control
Surge la etapa de los costos para la toma de
decisiones
9
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación
1.2.1 Contabilidad
La contabilidad es una ciencia que determina información financiera para la toma de
decisiones dentro de la empresa, a continuación se detalla los criterios de diferentes autores:
Tabla 2. Conceptos de Contabilidad
Autor Año Definición Criterio
Gutiérrez
Manuel y
Couso Álvaro
2013
Sistema de rendición de cuentas para
administradores, siendo en la
actualidad, base de información para la
toma de decisiones de la empresa
Se concuerda con los
autores que la contabilidad
es fundamental ya que
permite obtener información
financiera y económica para
tomar decisiones acertadas
para la empresa
Mercedes
Bravo
Valdivieso
2013
Es la ciencia, el arte y la técnica que
permite el análisis, clasificación,
registro, control e interpretación de las
transacciones que realizan en una
empresa con el objeto de conocer su
situación económica y financiera al
término de un ejercicio económico o
periodo contable
Soldevilla
Pilar, otros
2010
La contabilidad es una disciplina
económica que, mediante la aplicación
de un método especifico, tiene como
objetivo elaborar información de la
realidad económica, financiera y
patrimonial de la unidad económica
para permitir a sus usuarios la toma de
decisiones en cada momento
Fuente: Elaborado por el autor
10
1.2.2 Contabilidad de costos
La contabilidad de costos es una herramienta útil que determina la información necesaria para
calcular el costo de un bien o servicio, y de esta manera ayudar a los usuarios a obtener
resultados reales y la fijación de precios .A continuación se presentan ciertas definiciones de
autores reconocidos:
Tabla 3. Conceptos de Contabilidad de Costos
Autor Año Definiciones Criterio
Rubén
Sarmiento
R.
2010
La Contabilidad de costos, es una rama
especializada de la Contabilidad General, con
procedimientos y principios contables
aplicados a la producción para llegar a
determinar el costo del artículo terminado.
Se coincide con los
autores Rubén Sarmiento
y Aldo Torres donde
manifiestan que la
contabilidad de costos es
una rama de la
contabilidad general y a
su vez un conjunto de
técnicas y
procedimientos que
determinan el sacrificio
económico incurrido en
un bien o servicio y así
obtener su costo.
Aldo
Torres
Salinas
2010
La Contabilidad de Costos es el conjunto de
técnicas y procedimientos que se utilizan para
cuantificar el sacrificio económico incurrido
por un negocio en la generación de ingresos o
en la fabricación de inventarios.
Coral
Lucy
2010
Es un sistema de información que permite
recopilar, clasificar y registrar de una forma
sistemática y estructural, las operaciones
mercantiles realizadas por una empresa con el
fin de producir informes que, analizados e
interpretados, permitan tomar decisiones sobre
la actividad de la empresa.
Fuente: Elaborado por el autor
11
1.2.2.1 Importancia de la Contabilidad de Costos
Según Editores (2010) la importancia de contabilidad de costos se determina así:
Contribuye al aumento de las utilidades; los datos oportunos sobre costos permite a la
gerencia tomar decisiones correctas que reduzcan costos y mejoren las ventas.
Con la explicación anterior se comprende la gran ventaja de poder detallar los costos
de la materia prima, mano de obra y procesos de transformación relacionados con un
artículo específico.
La gerencia, mediante un estudio de los costos, puede reducirlos con el cambio de
materiales, mano de obra de diseño del producto, etc. Este análisis lleva el nombre de
control de costos y es el eje fundamental del ciclo de producción con éxito.
Un cuidadoso análisis de costos, permitirá adecuar el precio de venta para que el
producto goce de mayor demanda.
Los informes sobre costos de distribución o venta orientan el plan de ventas hacia
productos que dejan mayor utilidad.
Es evidente que al tecnificar el control de costos se proporciona a las empresas una
herramienta efectiva que le permitirá operar en un alto margen de seguridad.(p.65)
1.2.2.2 Objetivos de la Contabilidad de los Costos
Según Bravo & Ubidia (2013) Los principales objetivos de la Contabilidad de Costos son los
siguientes:
Determinar el costo de los productos elaborados en la empresa mediante el control
adecuado y oportuno de los diferentes elementos del costo.
Controlar y evaluar los inventarios de materia prima, productos en proceso y productos
terminados.
Generar la información básica para la elaboración de los presupuestos de la empresa,
especialmente de ventas y de producción.
Proveer a la gerencia los elementos necesarios para el planeamiento y la toma de
decisiones estratégicas adecuadas, sobre los diferentes costos y volúmenes de
producción. (p.89)
12
1.2.2.3 Propósitos de la contabilidad de costos
Para Zapata (2015) cita algunos propósitos:
Determinar el costo de los inventarios de productos en proceso, terminados, materiales
e insumos, tanto unitarios como globales con miras a su presentación en el balance
general.
Establecer el costo de los productos vendidos, a fin de poder calcular la utilidad o
pérdida del periodo respectivo y presentarlos en el estado de resultados integral.
Controlar durante todo el proceso productivo el costo que van tomando los elementos,
estableciendo los usos indebidos o demoras innecesarias.
Optimizar las utilidades con el ahorro obtenido de evitar los desperdicios.
Ubicar las áreas, procesos, actividades y aspectos que encarecen el producto o impiden
obtenerlos de manera económica y oportuna.
Dotar a los directivos y ejecutivos de una herramienta eficaz para planificar y controlar
los costos de producción.
Guiar la toma de decisiones, respecto a mantener o desechar ciertas líneas de
producción, aceptar o no nuevos pedidos, comprar nueva maquinaria, combinar de otra
manera el surtido de productos, ampliar la nave industrial y en general, todo cuanto se
refiera a nuevas inversiones. (p.9)
1.2.3 Los Costos y Gastos en la Empresa
1.2.3.1 Los Costos
“Son los desembolsos que realiza la empresa para la fabricación o elaboración de un producto
o la prestación de un servicio. El costo constituye una inversión, es recuperable, trae consigo
ganancia, es un concepto que tiene vigencia en la empresa industria” (Bravo & Ubidia, 2013,
p. 210)
Mientras que para Sarmiento (2010) define: “El costo es una inversión, que se hace
directamente en el departamento de producción, en consecuencia es un valor recuperable e
invertible” (p. 12).
13
1.2.3.2 Los Gastos
Son desembolsos o sus equivalentes que, al estar relacionados con la generación de una
renta, son indispensables para el funcionamiento de la empresa. Dicho de otra forma,
constituyen aquellas utilizaciones necesarias y efectivas de bienes y servicios que la
empresa debe efectuar para cumplir sus actividades. (Zapata, 2015, p.221)
Y para Bravo & Ubidia (2013) coinciden que:
Los gastos son desembolsos que se realizan en las funciones del financiamiento,
administración y ventas para cumplir con los objetivos de la empresa. Está relacionado
directamente con los departamentos de administración, ventas y con los servicios financieros,
en consecuencia es un valor no recuperable ni invertible. (p.68)
Diagrama 2. Los costos y los gastos de la empresa
Fuente: Mercedes Bravo Contabilidad de Costos
14
1.2.4 Clasificación de los Costos
Según Bravo Valdivieso & Ubidia Tapia (2013) Plantea en su libro la clasificación de los
costos que se presenta a continuación:
1.2.4.1 Por la Naturaleza de las Operaciones de Producción
a. Costos por órdenes de producción.- Son aquellos utilizados por las empresas de
producción interrumpida y diversa, que elaboran sus productos mediante órdenes de
producción o a pedido de los clientes. Estos costos se subdividen:
Por órdenes específicas o de lotes,
Por clases de productos y por montaje (utilizado en empresas que ensamblan
piezas terminadas para armar diferentes productos).
b. Costos por Procesos.- Son aquellos utilizados por las empresas de producción masiva
y continua de artículos similares u homogéneos. Estos costos se subdividen en:
Costos de transformación o conversión y
Costos de transferencia.
1.2.4.2 Por la Identificación con el Producto
a. Costos Directos.- Son aquellos que se identifican o cuantifican en forma directa con el
producto terminado; tales como:
Materia prima directa,
Mano de obra directa.
b. Costos Indirectos.- Son aquellos que no se pueden identificar o cuantificar fácilmente
con el producto terminado; tales como:
Materiales indirectos,
Mano de obra indirecta,
Energía,
Depreciaciones, etc.
15
1.2.4.3 Por el Método de cálculo o por el origen del dato
a. Reales o Históricos.- Son aquellos que determinan después de concluido el período de
costos.
b. Predeterminados o Calculados
Son aquellos que se determinan antes de iniciar el período de costos o durante el
transcurso del mismo.
Costos Estimados.- Son aquellos que se predeterminan de manera informal,
para cotizar precios de venta.
Costos Estándar.- Son aquellos que se predeterminan en forma científica,
utilizando métodos modernos de ingeniería industrial.
1.2.4.4 Por el Volumen de producción
a. Costos Fijos.- Son aquellos que se mantienen constantes cualquiera que sea el
volumen de producción, tales como:
Arriendos,
Seguros,
Depreciaciones en línea recta, etc.
b. Costos Variables.- Son aquellas que varían proporcionalmente, de acuerdo al volumen
de producción, tales como:
Materia Prima
Mano de Obra
c. Semifijos o Semivariables o Costos Mixtos.- Son aquellos en los que interviene una
parte fija y otra variable, tales como:
El consumo de agua
Utilización de servicios como arriendo de equipos. (p.72).
16
1.2.5 Clasificación de los Gastos
Según Espejo (2010) manifiesta que una clasificación concreta de los gastos se dividen así:
1.2.5.1 A la Naturaleza de los gastos.- éstos se agrupan en el estado de resultados de
acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de
transporte, sueldos y salarios, costes de publicidad) y no se redistribuyen
1.2.5.2 A la función que desempeñan dentro de la empresa.- consiste en clasificar los
gastos de acuerdo con su función como parte del coste de ventas o de las actividades de
distribución o administración.
a. Gastos de Administración.- Son los egresos para el buen funcionamiento de la
administración de la empresa, aun cuando beneficien a toda organización.
Ejemplos:
Sueldos de Administración
Horas Extras
Servicios Básicos
Suministros de oficina
Arriendos pagados
Materiales de aseo
Viáticos, Depreciación de activos fijos, etc.
b. Gastos de Venta.- Son los gastos que ayudan directamente a la venta y entrega
de las mercaderías. Ejemplos:
Comisiones en ventas
Publicidad
Transporte y movilización (del personal de ventas)
Viáticos a vendedores, etc.
c. Gastos Financieros.- Son los gastos originados en la obtención y uso de
capital de terceros, así como el pago por servicios bancarios. Ejemplos:
Intereses pagados
Comisiones bancarias, Servicios Bancarios. ( p.339-340)
17
1.2.6 Elementos del costo
Por parte de Zapata (2015) se considera que para fabricar uno o varios productos o generar
servicios será necesario adquirir y poner a disposición del proceso productivo tres elementos
consustanciales vinculados entre sí, que describimos a continuación:
1. Materiales o materias primas. Constituyen todos los bienes –se encuentren en estado
natural o no- requeridos para la fabricación de artículos que serán algo muy diferente al
de los materiales utilizados.
2. Fuerza laboral (Mano de Obra). Se denomina fuerza creativa del ser humano –puede
ser físico o intelectual- requerido para transformar los materiales con ayuda de
máquinas, equipos y tecnología.
3. Otros insumos (Costos generales de fábrica). Son aquellos bienes complementarios
y servicios indispensables para generar un artículo o producto inmaterial, conforme fue
concebido originalmente. (p. )
Diagrama 3. Elementos del Costo
Fuente: (Zapata, 2015, p. 17) Contabilidad de Costos
18
1.2.7 Sistema de Registro de Inventarios
El autor Sarmiento (2010) presenta los sistemas de registro y control de inventarios y vigentes
en nuestro país son:
a. Sistema de Cuenta Múltiple
b. Sistema de Permanencia de Inventarios
1.2.7.1 Sistema de Cuenta Múltiple
En este sistema; se utilizan cuentas principales para registrar las compras de materia
prima y suministros de fábrica, contabilizándose con el nombre de Compras de Materia
Prima directa y compras de Suministros y Materiales, respectivamente; además, existen
cuentas auxiliares para descuentos y/o devoluciones en dichas compras, con el nombre de
descuento y/o devoluciones en Compras de Materia Prima Directa o de Suministros y
Materiales, según el caso.
1.2.7.2 Sistema de Permanencia de Inventarios
Este sistema; se utiliza cuentas principales para registrar las compras de materia prima y
suministros de fábrica contabilizándose con el nombre de Inventario de Materia Prima
Directa e Inventario de Suministros y Materiales; y, no existen cuentas auxiliares, razón
por la que no se hacen estos asientos contables de ajuste. (p. 45)
1.2.8 Sistemas de Costos
Es el procedimiento contable que se utiliza para determinar el costo unitario de producción y
el control de las operaciones realizadas por la empresa Industrial. Los sistemas de costos más
conocidos son:
a. Sistema de Costos por Órdenes de Producción
Este sistema se utiliza en las industrias en las que la producción es interrumpida porque
puede comenzar y terminar en cualquier momento o fecha del período de costos;
diversa porque se pueden producir uno o varios artículos similares, para lo cual
19
requiere de las respectivas órdenes de producción o de trabajo específicas, para cada
lote o artículo que se fabrica. (Bravo & Ubidia, 2013, p.121)
b. Sistema de Costos por Procesos
Este sistema se aplica en las empresas industriales cuya producción es continua,
ininterrumpida o en serie y que se fabrican productos homogéneos o similares en
forma masiva y constante, a través de varias etapas o procesos de producción (textiles,
plásticos, acero, azúcar, petróleo, vidrio, minería, industrias químicas, etc.). (Bravo &
Ubidia, 2013, p.183)
c. Sistema de Costos por Actividades (A.B.C.)
El Sistema de Costos por Actividades, conocido por la de denominación anglosajona
“Activity Based Costing” (ABC) se presenta como una herramienta útil de análisis del
costo y seguimiento de actividades, factores relevantes para el desarrollo y resultado
final de la gestión empresarial. La localización de los mercados y las exigencias de los
clientes, obligan a las empresas a disponer de la información necesaria para hacer
frente a las decisiones coyunturales. (Bravo & Ubidia, 2013, p. 305)
1.2.9 Sistema de Costos por Órdenes de Producción
“Este sistema; se aplica generalmente en empresas donde elaboran artículos homogéneos
como la fabricación de muebles, imprentas, calzado, etc.; y, que se puede identificar con
facilidad, mediante unidades o lotes de producción, solicitados a través de órdenes de
producción específicas” (Sarmiento, 2010, p.118).
20
A continuación se presenta los aportes de autores conocidos:
Tabla 4. Definiciones de Sistemas de Costos por órdenes de Producción
Autor Año Definición Criterio
Charles T.,
Srikant M. y
Madhav V
2012 En este sistema, el objeto de costeo
es una unidad o varias unidades de
un producto o servicio diferenciado,
el cual se denomina orden de trabajo
Se concuerda con los
autores que determinan
que es un sistema que
ayuda a obtener la
información de los
costos de uno o varios
artículos homogéneos de
acuerdo a las respectivas
órdenes de producción
que se realizan en cada
período.
Carlos
Cuevas
2010 Se usa en aquellas situaciones de
producción en las que muchos
productos, diferentes trabajos u
órdenes de producción se efectúan
en cada período.
Torres
Salinas Aldo
2010 Admite controlar los costos y
generar información para mejorar el
sistema de fijación de precios y
servicio al cliente. Dado que al
principio de todas las órdenes de
producción son distintas, es
necesario darle seguimiento
particular a cada una para controlar
los costos de producción.
Fuente: Elaborado por el autor
1.2.9.1 Objetivos del Sistema de Costos por Órdenes de Producción
Según Ramirez Martinez (2012) afirma los objetivos a continuación:
Calcular el costo de manufactura de cada artículo que se elabora, mediante el registro
adecuado de los tres elementos en las hojas de costos.
Mantener en forma adecuada el conocimiento lógico de manufactura de cada artículo.
21
Mantener el control de la producción aunque sea después de que estas sean terminados,
con miras a la reducción de los costos en la elaboración de nuevos lotes de trabajo.
(p.3).
1.2.9.2 Características del Sistema por Órdenes de Producción
Las características para Rincón S. & Villareal Vázquez (2010) Determina:
El empleo de este sistema está condicionado por las características de la producción;
sólo es apto cuando los productos que se fabrican, bien sea para almacén, o contra
pedido son identificables en todo momento como pertenecientes a una orden de
producción, específica.
Las distintas órdenes de producción se empiezan y terminan en cualquier fecha dentro
del período contable y los equipos se emplean para la fabricación de las diversas
órdenes donde el reducido número de artículos no justifican una producción en serie.
(p.40)
1.2.9.3 Propósitos del sistema por Órdenes de Producción
El sistema de costos por órdenes de producción tiene, entre otros, los siguientes propósitos:
Calcular el costo de producción de cada pedido o lote elaborado, mediante el registro
sistemático y exhaustivo de los tres elementos en las denominadas hojas de costos.
Mantener el conocimiento lógico del proceso de manufactura de cada artículo. Así es
posible seguir en todo momento el proceso de fabricación, que se pueden interrumpir
sin perjuicio del control y seguimiento de lo que se está produciendo.
Mantener el control de la producción –aún después de terminado-, a fin de reducir los
cotos en la elaboración de nuevos lotes o productos. (Zapata, 2015, p.43)
1.2.10 Documentos y registros fundamentales del sistema
1.2.10.1 Orden de producción
“Es un documento codificado con que el Departamento de Producción, comienza a
realizar el trabajo asignado. Almacén y los trabajadores realizan su trabajo de acuerdo
22
con las especificaciones que contenga la orden de producción” (Rincón S. & Villareal
Vázquez, 2010, p.40).
“Es un formulario mediante el cual el Jefe de Producción ordena la fabricación de un
determinado artículo o lote de artículos similares” (Bravo Valdivieso & Ubidia Tapia,
2013, p.123).
Mientras que para (Sarmiento, 2010) afirma:
Es considerado como el inicio o la base para autorizar al departamento de
producción la elaboración de una orden de producción; la que se envía a la
planta o fábrica, con características propias de cada orden; por ejemplo: nombre
y más datos del cliente, cantidad, etc. O si la producción es para almacén o
bodega, podrá indicar que es para stock. (p.84)
Gráfico 1. Formato de orden de producción
Fuente. Elaborado por el autor.
1.2.10.2 Hoja de Costos
Según Sarmiento (2010) afirma:
Documento, en el que generalmente emite el jefe de producción, solicitando y
autorizando para que el departamento de producción inicie la elaboración del producto.
Cliente: Fecha de Pedido:_________________________________
Dirección: Fecha de Entrega:________________________________
Teléfono: Responsable:____________________________________
Cantidad Producto Características del Producto
Elaborado por___________________ Revisado por________________ Recibido por________________
ORDEN DE PRODUCCION No____
_________________________
_________________________
___________________
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
23
En este formulario se va acumulando los costos incurridos por cada orden de
producción o de trabajo, es decir resume separadamente los materiales utilizados, así
como el número de horas a tiempo empleado en la elaboración por cada orden de
trabajo específico, con la finalidad de establecer con mayor exactitud posible los costos
utilizados.(p.84)
Gráfico 2. Formato de Hoja de Costos
Fuente. Elaborado por el autor.
1.2.11 Tratamiento de los Elementos del Costo de Producción
Los elementos que conforman el costo de producción son:
1.2.11.1 Tratamiento de la Materia Prima
“Es el material o materiales sobre los cuales se realiza la transformación para obtener el
producto terminado” (Bravo & Ubidia, 2013, p.37).
Fecha Descripción CantidadCosto
UnitarioCosto Fecha Descripción
Número de
Horas
Costo por
HoraCosto Fecha Descripción Cantidad Alícuota Costo
TOTAL TOTAL TOTAL
Materia Prima Directa
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricación
C.I.F
# HORAS MOD
%
Elaborado por f)__________________ Aprobado por f)____________________
UTILIDAD BRUTA
PRECIO DE VENTA
Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricación
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
HOJA DE COSTOS No____
Materia Prima Directa
RESUMEN
Departamento de Producción
Distribución de los CIF
CUOTA DE REPARTO C.R =
$____________Costos de Producción
# Unidades Producidas
Costo Unitario de Producción
$____________
$____________
$____________
$____________
$____________
24
Se clasifican en:
a) Materiales Directos (MPD).- Son aquellos productos naturales o previamente
procesados que servirán para elaborar otros productos o servicios con características
poca o muy distinta al de los materiales utilizados .Tres son las características más
importantes que le darán la categoría de directa.
1. Identidad plena, es decir rastreables y de fácil identificación con el producto o
con la orden.
2. Cantidad de materiales representativa, respecto a otros insumos en relación
directa con el tipo de producto.
3. Precio significativo, respecto a los otros materiales.
b) Materiales Indirectos (MPI).- Son aquellos productos naturales o previamente
procesados que servirán para completar convenientemente la elaboración de artículos
terminados. Se los reconoce cuando una o varias de las condiciones asignadas a los
MPD no se cumplen. (Zapata, 2015, p.50)
Se concuerda con Bravo & Ubidia (2013) quien manifiesta:
Los materiales Indirectos son aquellos materiales que no se pueden identificar
plenamente con el producto, pero que son necesarios para su elaboración; no
son fácilmente medibles ni cuantificables, por lo tanto requieren ser calculados
de acuerdo a una base de distribución específica, será estudiada dentro del
tercer elemento del costo de producción. (p.37)
Para el control de la materia prima se debe hacer el siguiente procedimiento:
1. Establecer la necesidad de materias primas o de materiales y suministros que se
requieren para la elaboración del producto, con base en la planificación de la
producción. Una vez que se han determinado las necesidades, el bodeguero solicita la
adquisición de los materiales a través de la solicitud de compra. (Bravo & Ubidia,
2013, p.41)
25
Gráfico 3. Formato de Solicitud de Compra
Fuente: Elaborado por el autor
2. Compra o adquisición de materias primas
Mediante un documento escrito denominado orden de compra se puede asegurar que la
cantidad, tipo de bien, condiciones de pago y otras condiciones queden perfectamente
entendidas por los proveedores, solo así se evitarán las devoluciones. Esta actividad
estará a cargo del departamento de compras que será el encargado de coordinar las
actividades relacionadas con el transporte, el aseguramiento y la oportunidad de
entrega. (Zapata, 2015, p.48)
Se coincide con (Bravo & Ubidia, 2013) donde afirma:
El Departamento de compras adquiere los materiales y suministros solicitados
tomando en consideración, la cantidad, calidad y especificaciones técnicas;
observando las disposiciones internas establecidas en la empresa, para que la
compra sea la más adecuada y al menor costo posible. El Departamento de
Compras emite la orden de compra con base en la solicitud de compra. (p.41)
Departamento Solicitante ____________________ Fecha de Pedido____________________________
Persona Solicitante ____________________ Fecha de Entrega___________________________
Cantidad Unidad de Medida Características o Especificaciónes del artículo
Persona Solicitante___________________ Recibido por________________ Aprobado por________________
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
SOLICITUD DE COMPRA No____
26
Gráfico 4. Formato de Orden de Compra
Fuente: Elaborado por el autor
3. Inspección y recepción de materias primas
El departamento o persona encargada de recibir los materiales adquiridos los
desempaca, cuenta e inspecciona para tener la seguridad de que se encuentran en
perfectas condiciones y que cumplen con todas las especificaciones del pedido, caso
contario se hará la devolución al proveedor para la reposición correspondiente. (Bravo
& Ubidia, 2013, p.42)
“Consiste en recibir a satisfacción los bienes comprados. Esta fase está a cargo del
bodeguero, con asistencia de los encargados de compras quienes necesitan verificar el
contenido y conciliar con la orden de pedido y la factura” (Zapata, 2015, p.48)
Proveedor: _____________________________________ Fecha de Pedido:________________________
Orden de Solicitud No. _____________________________________ Fecha de Entrega:_______________________
Departamento Solicitante: _____________________________________ Terminos de Entrega:____________________
Persona Solicitante: _____________________________________ Condiciones de pago:____________________
Cantidad Unidad de
MedidaDescripción Precio Unitario Precio Total
Subtotal
Iva (0%)
Iva (12%)
TOTAL
Departamento de Compras
Aprovado por: ___________________________________
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
ORDEN DE COMPRA No____
27
Gráfico 5. Formato de Recepción de Materiales
Fuente: Elaborado por el autor
4. Salida de Materiales de Bodega
“El departamento de producción solicita a la bodega los materiales necesarios en el
proceso productivo para lo cual elabora la Nota de Requisición de Materiales” (Bravo
& Ubidia, 2013, p. 43).
Es un formulario de solicitud de entrega de materiales, que se hace al jefe del almacén
o bodega, quién entregará en forma detallada lo solicitado y hará firmar a la persona
que retira, documento que le servirá para constancia y respaldo de la entrega de dichos
materiales para la producción de la respectiva orden, la que valorada sirve para la
contabilización, por su utilización. (Sarmiento, 2010, p. 98).
Proveedor: _____________________________________Factura:____________________________
Orden de Requisición No. _____________________________________Fecha de Recepción:__________________
Orden de Compra No. _____________________________________Persona Responsable:_________________
Cantidad RecibidaUnidad de
MedidaDescripción Observaciones
Firma autorizada _____________________________
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
RECEPCIÓN DE MATERIALES No____
28
Gráfico 6. Formato de Requisición de Materiales
Fuente: Elaborado por el autor
5. Valoración y control de Materias Prima
La valoración de la salida de los materiales que se utilizan en el proceso productivo se
realiza a través de la tarjeta kárdex.
a. Tarjeta Kardex
Es un documento de control que registra los ingresos, gastos y saldos de los
bienes o productos inventariados, según el método de valoración aplicado.
“Documento de control interno de las entradas y salidas de inventarios,
conocido también como documento de control de las existencias para el
inventario permanente, el cual se puede realizar entre otros, a través de los
métodos: PEPS, UEPS, Promedio Ponderado” (Rincón, Lasso, & Parrado,
2012, p.105).
Fecha de Entrega: ______________
Cantidad Unidad de Medida Descripción Valor Unitario Valor Total
-$
-$
TOTAL -$
-$
-$
TOTAL -$
Elaborado por:_________________ Aprobado por:___________
Orden de Producción No.______________
MATERIA PRIMA DIRECTA
MATERIA PRIMA INDIRECTA
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
REQUISICIÓN DE MATERIALES A PRODUCCIÓN No __
Fecha de Solicitud:___________________
Persona que solicita:__________________
29
Gráfico 7. Formato de Tarjeta Kardex
Fuente: Elaborado por el autor
b. Métodos de Valuación de Inventarios
Según Resoluciones de Adopción de las NIIF para Pymes (2012) establecen
los siguientes métodos:
1. Primera entrada primera salida (FIFO o PEPS
2. Costo Promedio Ponderado
3. Identificación Específica
El método última entrada primera salida (LIFO) no está permitido por las
NIFF. (p.22)
1. Método FIFO o PEPS
“Por este método los materiales y artículos terminados salen de la empresa al
costo de la primera adquisición, luego al costo de la siguiente y así
sucesivamente hasta llegar al costo de la última adquisición” (Sarmiento, 2010,
p.46).
Artículo: _____________________________________ Existencia Máxima_______________
Unidad de Medida:_______________________________ Existencia Mínima:______________
Método de Valoración:____________________________
CantidadValor
Unitario
Valor
TotalCantidad
Valor
Unitario
Valor
TotalCantidad
Valor
UnitarioValor Total
Salidas Existencias
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA KARDEX ____
EntradasFecha Detalle Proveedor
30
Por lo tanto para Niño Álvarez & Montoya Pérez (2014) afirman: “Este
procedimiento se emplea cuando la empresa tiene como política administrativa
que las primeras mercancías que entran sean las primeras que salgan” (p.124).
2. Método Promedio
Según Cuevas (2010) manifiesta: “Este método trata las unidades del inventario
inicial y sus costos como parte de la producción del periodo corriente. Aunque
el supuesto puede parecer no muy lógico, simplifica mucho los cálculos y se
utiliza con frecuencia” (p.62).
Por este método, “Se suma los valores correspondientes al saldo del inventario
inicial y de todas las compras como de la producción realizada hasta el
momento de efectuar el cálculo; y, este valor se divide para el número total de
unidades que consta en la columna de saldo o existencia de la tarjeta para así
aplicar en las siguientes salidas” (Sarmiento, 2010, p. 89)
1.2.11.2 Tratamiento de la Mano de Obra
En la industria se denomina mano de obra al costo del esfuerzo físico e intelectual que realiza
el ser humano, utilizando sus conocimientos, destreza, habilidades y experiencia, con el objeto
de transformar los materiales en: partes, artículos, obras de ingeniería civil, productos
agrícolas o hatos ganaderos en carne o derivados, o simplemente servicios como electricidad,
según sea el propósito industrial, que al estar listos entrarán a la venta. Facilita su labor con el
uso de máquinas y herramientas dispuestas para el efecto. (Zapata, 2015, p.70)
Es el esfuerzo físico o mental que realizan los trabajadores que interviene en la elaboración del
producto; se clasifica en:
a. Mano de Obra Directa.- Es el esfuerzo físico o mental que realizan los trabajadores
que intervienen directamente en la fabricación del producto. Se identifica plenamente
con el producto y es fácilmente medible y cuantificable.
b. Mano de Obra Indirecta.- Es el esfuerzo físico o mental que realizan los trabajadores
que no intervienen directamente en la fabricación del producto, pero que sirven de
apoyo indispensable en el proceso productivo. Ejemplo: Pago a supervisores de planta
(Bravo & Ubidia, 2013, p. 61).
31
Para el tratamiento de Mano de Obra se engloba en dos aspectos fundamentales:
a. Administración de la Mano de Obra. Una adecuada administración de la mano de
obra incluye los siguientes aspectos:
1. Selección y reclutamiento de los trabajadores
2. Adiestramiento y capacitación
3. Evaluación permanente
b. Control de Mano de Obra. El control de mano de obra, se efectúa a través de :
1. Tarjeta individual de asistencia de los trabajadores o tarjetas reloj
2. Tarjeta de tiempo o boleta de trabajo
3. Nómina, planilla o rol de pagos
4. Contabilización de nómina (Bravo & Ubidia, 2013, p.62)
De acuerdo al control de mano de obra a continuación se presentan los siguientes formatos:
1. Tarjeta Individual de Asistencia (Tarjeta Reloj)
“En esta tarjeta se controla la asistencia diaria de los trabajadores, mediante el registro
de las entradas y salidas, esta formación permite computar el número de horas
trabajadas en la jornada normal y extraordinaria de trabajo” (Bravo Valdivieso &
Ubidia Tapia, 2013, p.62).
“Esta tarjeta sirve para registrar las horas de entrada y salida de cada trabajador con el
fin de verificar el tiempo laborado por semana. En la tarjeta se indican las horas
trabajadas por semana” (Torres, 2010, p.58).
32
Gráfico 8. Formato de Tarjeta Reloj
Fuente: Elaborado por el autor
2. Tarjeta de tiempo o boleta de trabajo
Esta tarjeta garantiza que las horas que se indican en la tarjeta reloj han sido realmente
trabajadas, además permite determinar el tiempo que el trabajador ha dedicado a
actividades ajenas al proceso productivo, el mismo que se considera como mano de
obra indirecta tales como: labores de mantenimiento, aseo, preparación de máquinas,
etc. Y el tiempo ocioso o no productivo que puede darse por inconvenientes en la
producción tales como: el corte de energía eléctrica, averías en la maquinaria,
reuniones sindicales, permisos para atención médica, etc.
Los recargos por horas suplementarias y extraordinarias que se pagan a los obreros de
producción (mano de obra directa) se consideran como mano de obra indirecta y por lo
tanto forman parte del tercer elemento del costo “Costos Indirectos de Fabricación)
(Bravo & Ubidia, 2013, p.63)
Cargo:_______________________________
Fecha de Inicio:________________________________ Fecha de Terminación:__________________
Mes:__________________________ Año:______________
Fecha Entrada Salida Entrada Salida
Resumen ___________
___________
___________
___________
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TARJETA RELÓJ No____
Nombre del trabajador:__________________________
TOTAL
Total Horas Ordinarias
Total Horas Suplementarias
Total Horas Extraordinarias
Total Horas
Mañana Tarde Horas
Ordinarias
Horas
Suplementarias
Horas
Extraordinarias
33
“El empleado llena la boleta de trabajo que sirve para tener un control de las horas que
el trabajador dedica a una orden específica. El total de horas contenidas en las boletas
de trabajo se vacía a la hoja de costos para cada orden” (Torres, 2010, p.58).
Gráfico 9. Formato de Tarjeta de Tiempo
Fuente: Elaborado por el autor
3. Nómina, Planilla o Rol de Pagos
Se elabora con base en las tarjetas reloj. Es el resumen de los ingresos, salario básico,
horas suplementarias, horas extraordinarias y otros beneficios, menos las deducciones
correspondientes, tales como: aporte personal o individual al I.E.S.S., impuesto a la
renta y otras obligaciones adquiridas por el trabajador (anticipos, préstamos
quirografarios, hipotecarios, cuotas sindicales, etc.) La nómina, planilla o rol de pagos
se puede elaborar en forma semanal, quincenal o mensual, de acuerdo a las
necesidades de cada empresa. (Bravo & Ubidia, 2013, p. 63)
Nombre del trabajador:_________________________
Cargo:______________________________________
Fecha:____________________________
Día Mes Año
Jefe de Producción
Orden de
ProducciónDetalle
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TARJETA DE TIEMPO No____
Hora de
Inicio
Hora de
Término
Horas
EmpleadasValor Total
Valor por
hora
34
Gráfico 10. Formato de Rol de Pagos
Fuente: Elaborado por el autor
1.2.11.3 Tratamiento de Costos Indirectos de Fabricación (CIF)
“Se caracteriza por cuanto el conjunto de costos no se identifica plenamente con el producto,
no son fácilmente medibles ni cuantificables, por lo que requieren ser calculados de acuerdo
con una base de distribución específica”. (Bravo & Ubidia, 2013, p.89)
Comprenden los bienes naturales, semielaborados o elaborados de carácter complementario,
así como servicios personales, servicios públicos, servicios generales y otros insumos
indispensables que ayudan a la terminación adecuada del producto final o de un lote de bienes
y servicios, mismos que están controlados por una hoja de costos
a. Características de los Costos Indirectos de Fabricación
Las características más relevantes de los CIF son:
1. Complementarios pero indispensables. Los componentes indirectos resultan
fundamentales en el proceso de producción. Sin ellos no se podría concluir
adecuadamente un producto, un lote o na parte de éste.
SueldoHoras
Extras
Aporte
Personal
Anticipo
SalarialPrestamos
Empresas
Elaborado por________________________________
Aprobado por________________________________
ROL DE PAGOS No____
Semana del ___ al___________del 201__
INGRESOS EGRESOSTOTAL
EGRESOS
LIQUIDO A
RECIBIR
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No. Nombre CargoTOTAL
INGRESOS
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2. Naturaleza diversa. Puesto que contribuye por igualdad bienes fungibles y
permanentes, suministros que se incorporan al producto y otros que sirven para
mantenimiento y limpieza, servicios personales, generales de distinta índole. En
fin, es tan amplia, variada y versátil la gama de componentes, que tratarlos,
registrarlos, controlarlos y asignarlos es tarea complicada.
3. Prorrateables. A diferencia de los costos directos, que son fácilmente
rastreables en una orden de producción, este elemento necesita mecanismos
idóneos de distribución, dada la naturaleza y variedad de sus componentes, y
evidentemente, requiere un control exigente y adecuado.
4. Aproximados. Generalmente no se pueden valorar y cargar con precisión a los
productos en proceso, debido, entre otras razones, a que una orden de trabajo
puede iniciarse y terminar en cuestión de horas o quizás de días, en tan que los
CIF reales se identifican por lo menos a fin de mes, por lo que conviene, en
aras de oportunidad, asignarlos mediante aproximaciones razonables.
b. Rubros que comprenden los CIF
Los costos indirectos de fabricación comprenden: la materia prima indirecta, la mano
de obra indirecta y la carga fabril. Estos costos se tratan a continuación:
1. Materia Prima Indirecta (MPI)
Son aquellos materiales y suministros menores y complementarios de los que
no puede prescindir para fabricar un producto.
2. Mano de Obra Indirecta (MOI)
Representa el costo de las remuneraciones devengadas por aquellos
trabajadores que ejercen funciones de planificación, supervisión y apoyo a las
actividades productivas.
3. Carga Fabril (Otros costos indirectos)
Comprende aquello servicios o bienes que no se han incluido en los conceptos
anteriores, por ejemplo:
Depreciaciones de maquinaria, equipo, edificio y otros activos fijos
utilizados en la producción.
36
Deterioro de maquinaria y otros activos fijos.
Servicios básicos (luz, agua, teléfono) consumidos en el sector
productivo.
Impuesto sobre la producción.
Seguros de personas y bienes de fábrica.
Mantenimiento de maquinaria y otros activos fijos.
Arriendos de equipo y edificios de fábrica.
Insumos de fábrica como: lijas, grasas, desodorizantes, útiles de aseo,
otros.
Combustibles y lubricantes.
Alimentación y refrigerios del personal de fábrica.
Patentes y regalías de fábrica.
Pérdidas ocasionales de elementos directos e indirectos.
Accesorios y repuestos de máquina y equipo.
Tiempo improductivo (opción válida en caso de no querer cargar a
resultados). (Zapata, 2015, p.88 - 90)
c. Distribución de los Costos Indirectos de Fabricación
Las cuotas de reparto de los costos indirectos de fabricación se determinan tomando en
cuenta la base de distribución que más convenga a las necesidades de la empresa.
d. Bases de Distribución de los Costos Indirectos de Fabricación
Las bases de distribución más utilizadas son:
1. Base Unidades Producidas
2. Base de Materia Prima
Cuota de Reparto = CIF / Base de Distribución Utilizada
Cuota de Reparto = CIF / Número de Unidades Producidas
Cuota de Reparto = CIF / MPD
37
3. Base Mano de Obra Directa
4. Base Costo Primo
5. Base Horas – Hombre
6. Base Horas - Máquina
e. Asignación de los costos Indirectos de Fabricación
La asignación de los Costos Indirectos de Fabricación se puede realizar sobre la base
de:
1. Costos Indirectos de Fabricación Reales o Históricos. Son aquellos que se
determinan al finalizar el periodo de costos; se caracterizan por ser costos que
se pueden comprobar.
2. Costos Indirectos de Fabricación Estimados, Predeterminados o
Presupuestados. Son aquellos que se determinan al iniciar el periodo de
costos, mediante la preparación de un presupuesto de los Costos Indirectos de
Fabricación (Bravo & Ubidia, 2013, p.89 - 93).
f. Depreciaciones de activos fijos de fábrica
Para Zapata, (2015) contribuye que a la producción se asignan bienes de carácter
permanente como edificios, naves industriales, muebles, equipos de computación,
maquinarias, equipos industriales, herramientas, entre oros. Existen tres métodos de
cálculo permitidos por las NIIF:
Cuota de Reparto = CIF / MOD
Cuota de Reparto = CIF / MPD + MOD
Cuota de Reparto = CIF / Número de Horas - Hombre
Cuota de Reparto = CIF / Número de Horas – Máquina
Tasa Predeterminada = CIF presupuestada / Base presupuestada
38
1. Línea Recta
Es el más usual porque permite distribuir el costo de los activos fijos de manera
uniforme, entre los periodos establecidos objetivamente como de vida útil. Es
apto para muebles, enseres, equipos de cómputo, y en general bienes que se van
depreciando de manea más o menos constante. Éste método permite reconocer
un costo fijo. Para que arroje cifras razonables debe establecer el periodo de
vida útil y valor residual (VR) en base de experiencia, consulta a fabricantes,
constructores o expertos en el manejo y reparación de bienes, etc.
2. Método de unidades de producción
De uso frecuente en las fábricas, respecto a los equipos y maquinas industriales
cuyo desgaste depende de la intensidad productiva, por tanto, la depreciación
debe ser proporcional al nivel de actividad – número de unidades que se
producen -, de manera tal que a mayor producción, el valor de la depreciación
será mayor y a la inactividad le corresponde una depreciación $0,00.
3. Método de la sumatoria de dígitos
De uso restringido por, lo relativo de sus resultados (se usa, aunque no se lo
desarrolla para efectos didácticos). Para este método se debe asignar a cada
período (semestre, año, etc.) el número secuencial correspondiente a éste. La
sumatoria constituye el factor de distribución durante los citados periodos. La
depreciación mediante este método es un costo fijo progresivo.
4. Deterioro de los activos fijos
Según las NIIF se debe calcular y contabilizar como CIF reales el deterioro de
los bienes calificados como “propiedad, planta equipos” entendido como la
pérdida evidente del valor de recuperación del bien ya sea por destrucciones
Depreciación = (Valor actual o costo de adquisición – Valor residual) /
No. Unidades potenciales * unidades producidas
Depreciación = (Valor o costo de adquisición – Valor residual) /
Periodo de vida útil
39
físicas imprevistas, por cambios tecnológicos o por reducción previsible de la
demanda de productos que se procesan a través de esas máquinas y equipos.
(p. 92- 94)
1.2.12 Estados Financieros
Los estados financieros representan la fotografía de la empresa, son documentos que
concentran el registro de las operaciones de la misma en forma ordenada, cuantificada,
confiable y accesible, permite brindar información contable a la gerencia, los socios o
accionistas de la empresa, los acreedores con una finalidad; apoyar la toma de decisiones
económicas por parte de cualquier usuario interesado en dicha información por razones de
cualquier índole, fundamentalmente de inversión y de financiamiento, dependiendo del
estatus del usuario. (Corona, 2014, p.12)
Se considera también que los estados financieros
Son reportes que se elaboran al finalizar un periodo contable, y tienen por objeto
proporcionar información relevante y consolidada sobre la situación económica y
financiera de la empresa, la cual permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el
potencial económico de la entidad. (Zapata, 2015, p.26)
1.2.12.1 Estado de Costos de producción y ventas
Es el informe especializado que genera la contabilidad de costos, en éste se describen y
valoran las inversiones efectuadas por la empresa en los distintos elementos del costo durante
el periodo, inclusive se concatena con la producción en proceso y el costo de los inventarios
de artículos terminado. (Zapata, 2015, p.27)
“Por medio de este estado, detallamos el resumen del proceso que tuvo las cifras que integran
el Costo de Productos Vendidos, cifra que al final aparece en el Estado de Resultados”
(Rincón S. & Villareal Vázquez, 2010, p.45).
40
Gráfico 11. Estado de Costos de Producción y Ventas
Fuente. Elaboración propia.
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA XXXX
(+) COMPRAS DE MATERIA PRIMA DIRECTA XXXX
(=) MPD DISPONIBLE XXXX
(-) INV. FINAL DE MATERIA PRIMA XXXX
(=) MATERIA PRIMA DIRECTA UTILIZADA XXXX
(+) MANO DE OBRA DIRECTA XXXX
INV. INICIAL DE SUMINISTROS Y MATERIALES XXXX
(+) COMPRAS DE SUMINISTROS Y MATERIALES XXXX
(=) SUMINISTROS Y MATERIALES DISPONIBLES XXXX
(-) INV. FINAL DE SUMINISTROS Y MATERIALES (XXXX)
(=) SUMINISTROS Y MATERIALES UTILIZADOS XXXX
(-) MANO DE OBRA DIRECTA + OTROS COSTOS INDIRECTOS XXXX
(=) COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN UTILIZADOS XXXX
(+) INV. INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO XXXX
(=) PRODUCCIÓN EN PROCESO DISPONIBLE XXXX
(+) INV. FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO XXXX
(=) COSTO DE PRODUCCIÓN XXXX
(+) INV. INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
(=) MERCADERÍA DISPONIBLE XXXX
(-) INV. INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
(+) PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA XXXX
(-) INV. FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
(=) COSTO DE VENTA XXXX
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
DEL 01Al 31 DE MAYO DEL 2016
GERENTE CONTADOR
41
1.2.12.2 Estado de Resultado Integral
“Este informe mide la utilidad de la gestión y se prepara a partir de la información obtenida
del Estado de Costos de productos vendidos que se complementa con las ventas y los gastos
del periodo” (Zapata, 2015, p. 28)
Muestra también los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final ya
sea ganancia o pérdida; resumen de los hechos significativos que originaron un
aumento o disminución en el patrimonio de la empresa durante el periodo determinado.
El estado de resultados es dinámico, ya que expresa en forma cumulativa a las cifras de
rentas (ingresos), costos y gastos resultantes en un periodo determinado. (Zapata, 2011,
p.62)
Gráfico 12. Estado de Resultados
Fuente. Elaborado por el autor
VENTAS XXXX
(-) COSTO DE VENTAS (XXXX)
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XXXX
(-) GASTOS OPERACIONALES (XXXX)
GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXX
GASTOS EN VENTA XXXX
GASTOS FINANCIEROS XXXX
(=)
XXXX
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE MAYO DEL 2016
GERENTE CONTADOR
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DEL
IMP. A LA RENTA Y PARTICIPACIÓN
TRABAJADORES
42
1.2.12.3 Estado de Situación Financiera
El más importante de todos los informes contables – conocido también como balance
general – puesto que integra la situación económica y financiera de la empresa a una
fecha dada. La situación financiera se refiere a la capacidad de pago de las deudas
contraídas y a la forma de invertir en activos los recursos propios (patrimonio) y los
recursos ajenos (pasivos). (Zapata, 2015, p.28)
1.2.13 Finanzas
Las finanzas se definen como el arte y la ciencia de administrar el dinero. Casi todos los
individuos y organizaciones ganan o recaudan dinero, y, así mismo, lo gastan o lo
invierten. Las finanzas se ocupan del proceso, de las instituciones, de los mercados y de
los instrumentos que participan en la transferencia de dinero entre individuos, entre
empresas y gobiernos. (Baena Toro, 2010, p.3)
Mientras que para (Saldívar del Angel & Ochoa, 2012) las finanzas “Es la rama de la
Economía que se relaciona con el estudio de las actividades de inversión, tanto en activos
reales como en activos financieros y con la administración de los mismos” (p.4).
Y según Pérez Íñigo 2010) entendemos por finanzas:
El estudio de cómo las personas asignan recursos financieros escasos a lo largo del tiempo
con el objetivo de incrementar su valor. Esto implica dos cuestiones básicas:
Los costos y beneficios de las decisiones financieras se extienden a lo largo del
tiempo.
Nadie, incluido el decisor, conoce con certeza en el momento de tomar la decisión
cuáles van a ser esos costos y beneficios.(p.56)
1.2.13.1 Razones Financieras
Las razones financieras evalúan el rendimiento de la empresa a partir del análisis de las
cuentas del Estado de Resultados y del Balance General, no es solo con la aplicación de una
fórmula a la información financiera para calcular una razón determinada sino además con la
interpretación del valor de la razón.
43
1.2.13.2 Clasificación de las razones financieras
Las razones financieras, para una mejor interpretación y análisis, han sido clasificadas de
múltiples maneras. Algunos prefieren otorgar mayor importancia a la rentabilidad de la
empresa con la explicación de los indicadores de solvencia, liquidez y eficiencia. Otros
plantean en primer lugar la solvencia y después la rentabilidad y estabilidad, definiendo esta
última en la misma categoría de la eficiencia.
Los diversos indicadores se han clasificado en cuatro grupos, tales como:
1. Razones de liquidez
La liquidez de una empresa se mide según su capacidad para cumplir con sus
obligaciones de corto plazo a medida que éstas llegan a su vencimiento. La liquidez se
refiere a la solvencia de la posición financiera general de la empresa, es decir, la
facilidad con la que ésta puede pagar sus cuentas. Debido a que una influencia común
de los problemas financieros y la bancarrota es una liquidez baja o decreciente, estas
razones proporcionan señales tempranas de problemas de flujo de efectivo y fracasos
empresariales inminentes. (Gitman & Castro, 2010, p.52)
Tabla 5. Razones de liquidez
Fuente. (Tomado de Gitman & Castro, 2010, p.52)
2. Razones de actividad
Miden que tan rápido diversas cuentas se convierten en ventas o efectivo, es decir,
entradas o salidas. Con respecto a las cuentas corrientes, las medidas de liquidez son
CONCEPTO FORMULA
Liquidez corriente. Una de las razones
financieras citadas con mayor frecuencia, mide
la capacidad de la empresa para cumplir con sus
obligaciones de corto plazo.
Activos Corrientes / Pasivos Corrientes
Prueba ácida. Es la razón rápida, excepto por
que excluye el inventario, que es comúnmente
el activo corriente menos líquido.
(Activo Corrientes - Inventario) / Pasivos
Corrientes
44
generalmente inadecuadas porque las diferencias en la composición de los activos y
pasivos corrientes de una empresa pueden afectar de manera significativa su
“verdadera” liquidez. Por lo tanto, es importante ver más allá de las medidas de
liquidez general y evaluar la actividad (liquidez) de las cuentas corrientes específicas.
(Gitman & Castro, 2010, p.53)
Tabla 6. Razones de actividad
CONCEPTO FORMULA
Rotación de Inventarios. Mide comúnmente la
actividad o número de veces que se usan los
inventarios de una empresa
Costos de Ventas / Inventario
Rotación de Cartera. Mide el número de veces
que las cuentas por cobrar retornan, en promedio,
en un período determinado.
Ventas a crédito / Cuentas por cobrar
Período promedio de cobro. Es útil para evaluar
las políticas de crédito y cobro
Cuentas por cobrar / Ventas diarias promedio
Cuentas por cobrar / (Ventas Anuales/365)
Días de las Cuentas por Cobrar. Representa el
número de días que la empresa está tardando en
recuperar sus ventas
Días / Rotación
Período promedio de pago. Edad promedio de
las cuentas por pagar, se calcula de la misma
manera que el periodo promedio de cobro
Cuentas por pagar / Compras diarias
promedio
Cuentas por cobrar / (Compras Anuales/360)
Rotación de Activos Totales. Indica la eficiencia
con la que la empresa utiliza sus activos para
generar ventas
Ventas / Total de Activos
Fuente. (Tomado de Gitman & Castro, 2010, p.53)
3. Razones de Endeudamiento
Razones de estructura de capital y solvencia, que miden el grado en el cual la empresa
ha sido financiada mediante deudas, Estas razones indican el monto del dinero de
terceros, que se utiliza para generar utilidades; estas son de gran importancia ya que
comprometen a la empresa en el transcurso del tiempo, entre los cuales se tienen:
45
Tabla 7. Razones de Endeudamiento
CONCEPTO FORMULA
Índice de endeudamiento. Mide la proporción
del total de activos totales que financian los
acreedores de la empresa.
Total de Pasivos / Total de Activos
Razón pasivo a capital. Indica la relación entre
los fondos a largo plazo que suministran los
acreedores y los que aportan los dueños de las
empresas.
Pasivo a largo plazo / Capital contable
Fuente. (Tomado de Gitman & Castro, 2010, p.55)
4. Razones de Rentabilidad
Miden la eficiencia de la administración a través de los rendimientos generados sobre
las ventas y sobre la inversión. Las razones de rentabilidad, también llamadas de
rendimiento se emplean para controlar los costos y gastos en que debe incurrir y así
convertir las ventas en ganancias o utilidades.
Estas medidas permiten a los analistas evaluar las utilidades de la empresa con
respecto a un nivel determinado de ventas, cierto nivel de activos o la inversión de los
propietarios. Sin utilidades, una empresa no podría atraer capital externo. Los
propietarios, los acreedores y la administración prestan mucha atención al incremento de las
utilidades debido a la gran importancia que el mercado otorga a las ganancias. (Gitman &
Castro, 2010, p.59)
Tabla 8. Razones de Rentabilidad
CONCEPTO FORMULA
Margen Bruto. Indica cuanto beneficio se obtiene
en relación a los Ingresos. Cambios en este índice
pueden indicar variación en los precios, mayor
eficiencia o ineficiencia productiva.
Utilidad Bruta / Ventas
46
Margen Operacional. Esta razón permite medir los
resultados teniendo en cuenta los costos y gastos
relacionados con la actividad productiva; igual
muestra si el negocio es o no lucrativo; en sí mismo.
Utilidad Operacional / Ventas
Margen Neto. Indica que porcentaje representa la
utilidad neta sobre las ventas que se realizaron Utilidad Neta / Ventas
Retorno sobre el Patrimonio neto (ROE) Nos dice
el porcentaje de rendimiento que representa la
utilidad neta o final después de los impuestos sobre
el patrimonio neto.
ROE = Utilidad Neta / Patrimonio Neto
Retorno sobre los Activos (ROA) Mide el
porcentaje de rentabilidad que representa la utilidad
neta sobre el activo total
ROA = Utilidad Neta / Activo Total
Fuente. (Tomado de Gitman & Castro, 2010, p.59)
47
1.3 Conclusiones parciales del Capítulo
Es necesario conocer y hacer un análisis de los antecedentes de la contabilidad de costos
y tener en cuenta la evolución como ha ido cambiando a través del tiempo los mismos
que son fundamentales hasta la actualidad.
Con el aporte de cada uno de los autores en este capítulo, determinó la fundamentación
teórica de los conceptos relacionados con el tema principal, del diseño de un sistema
de costos por órdenes de producción que se desarrolla como respaldo principal de la
propuesta.
El sistema de costos por órdenes de producción es importante porque permite conocer
el costo de producción del producto o bien, que las empresas se dedican a producir
mediante bajo pedidos de clientes, en la cual intervienen directamente la materia prima
directa, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación para cada orden
de trabajo y así se permitirá presentar información confiable para gerencia para el
control y toma de decisiones.
48
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO
2.1 Caracterización de la Dulcería El Viejo Pedro
En el cantón Baños de Agua Santa, provincia de Tungurahua, se encuentra la Dulcería El
Viejo Pedro, emprendimiento ecuatoriano caracterizado por mantener una dulce tradición,
mediante la elaboración de melcochas, arrope de mora y el infaltable dulce de guayaba, para el
deleite de todos, sin edad ni género.
Pedro Espadas, de la provincia de Pastaza, es el gestor de este dulce emprendimiento, junto a
su esposa, doña Blanca Teresa Freire, de la provincia de Cotopaxi, hicieron posible el sueño
de emprender su propio negocio, conservando la tradición de la elaboración artesanal de la
tradicional melcocha, el arrope y el dulce de guayaba, identidad gastronómica de Baños de
Agua Santa.
Hasta 1995 en Baños había 5 fábricas donde se lo elaboraba de manera artesanal. Cuatro años
más tarde, después de la evacuación del cantón debido a la reactivación del volcán
Tungurahua, este número se redujo a 3, actualmente se registran una de ellas es la dulcería
denominada “El Viejo Pedro”
Carmen Díaz, jefa de personal de la empresa, comenta que este dulce es reconocido a escala
mundial. “Tanto la melcocha como el dulce de guayaba nacieron como comidas populares.
Hace más de 80 años comenzó su elaboración en las haciendas de los cantones Baños y Patate.
Este dulce le entregaban al jornalero, porque su alto contenido en azúcares mejoraba su
desempeño diario”, explica.
La Dulcería “El Viejo Pedro” inicia sus actividades hace 25 años atrás por el año 1990
ubicado en la zona urbana de la Provincia de Tungurahua en el catón Baños de Agua Santa, en
la Av. Amazonas y calle Pablo Arturo Suárez. Su representante legal es Sr. Pedro Luis
Espadas Lascano, es un artesano calificado.
49
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
investigación.
En el presente trabajo se realizó una descripción del proceso metodológico que permitió
realizar el Sistema de Costos por Órdenes de Producción para mejorar la Rentabilidad de la
Dulcería “El Viejo Pedro” de Baños de Agua Santa.
2.2.1 Modalidad de la Investigación
La presente investigación es tipo cuali-cuantitativo. Cualitativa porque ayudó a determinar las
características y cualidades de los fenómenos sociales en el ámbito contable para mejorar la
calidad de información, y cuantitativo porque se hizo uso de la estadística descriptiva, la
misma que ayudó en la tabulación de datos de las encuestas efectuadas.
2.2.2 Tipos de Investigación
2.2.2.1 Investigación Descriptiva
Permitió conocer la situación de la información de las Órdenes de producción de la Dulcería
“El viejo Pedro” mediante preguntas importantes que ayudaron obtener datos para ser
examinados y así realizar un análisis para desarrollar la propuesta.
2.2.2.2 Investigación Bibliográfica
Determinó analizar los diferentes enfoques, temas, criterios de diversos autores de libros,
folletos, proyectos, tesis, sobre las variables determinadas como son los sistemas de costos por
órdenes de producción para poder profundizar y ampliar la investigación en el marco
conceptual del presente trabajo y de esta manera llegar obtener los resultados esperados.
2.2.2.3 De Campo
El proceso investigativo se desarrolló mediante la observación directa, la encuesta y la
entrevista dirigidas al empleador y empleados de la empresa para poder obtener información
acerca de un sistema de costos por órdenes de producción.
50
2.2.3 Métodos de la Investigación
En el presente trabajo se aplicó los siguientes métodos:
2.2.3.1 Validación por expertos
Se presenta a personas profesionales entendidas de la materia, las cuales tiene la
posibilidad de evaluar la propuesta y considerar si es viable o no.
2.2.3.2 Inductivo
Permitió obtener conclusiones generales mediante la observación de una aplicación de un
sistema de costos por órdenes de producción para la mejora de la información contable.
2.2.3.3 Deductivo
Se partió de lo general a lo particular lo que determinó que la aplicación de un sistema de
costos por órdenes de producción mediante uso de herramientas e instrumentos permitan
conseguir los objetivos a establecidos.
2.2.3.4 Analítico-Sintético
Me permitió conocer la verdad de los hechos mediante el análisis de la descomposición de
cada una de las partes del objeto de estudio, y de esta manera tener una síntesis global de
las partes.
2.2.3.5 Histórico-Lógico
Se utilizó el método histórico para descripción de los hechos pasados, y también para
descubrir la lógica objetiva del desarrollo histórico del objeto de investigación.
2.2.4 Técnicas e Instrumentos a emplear en la investigación
2.2.4.1 Ficha de Observación
Para conocer como registran y determinan los costos de producción de cada uno de los
productos elaborados.
51
2.2.4.2 Encuesta
Esta técnica se aplicó al personal de la empresa, lo que permitió obtener información y así
identificar la situación actual en la que se encuentra la Dulcería “El Viejo Pedro”
2.2.4.3 Entrevista
Esta técnica se la aplicó mediante un cuestionario al Sr. Pedro Luis Espadas, Gerente
General de la Dulcería “El Viejo Pedro”, el mismo que permitió obtener información clara,
precisa y veraz acerca del manejo de los costos de producción.
2.2.5 Instrumentos
Los instrumentos que se utilizaron fueron los siguientes:
2.2.6 Población y Muestra de la investigación
La realización de esta investigación se llevó a cabo en las instalaciones de la Dulcería “El
Viejo Pedro”, constituida por la siguiente nómina de la empresa
2.2.6.1 Población
PERSONAL DE LA DULCERÍA “EL VIEJO PEDRO”
Gerente 1
Secretaria 1
Operarios 10
Total 12
TÉCNICA INSTRUMENTO
Encuesta Cuestionario
Entrevista Guía de Entrevista
52
2.2.6.2 Muestra
En la investigación realizada la población es considerada con un número menor como es de
12 personas, la misma que determinó tomar como muestra toda la población y así permite
establecer el problema de la investigación.
2.2.7 Análisis e interpretación de datos
2.2.7.1 Entrevista dirigida al Sr. Pedro Espadas Gerente Propietario de la Dulcería “El
Viejo Pedro”.
Pregunta 1) ¿La empresa cuenta con un Sistema de Costos por Órdenes de Producción
para determinar los costos reales de los productos elaborados?
Nuestra empresa al momento no cuenta con un sistema de costos por órdenes de producción
por falta de conocimientos acerca de los sistemas contables, es por esta razón que los costos de
los productos que elaboramos lo calculamos de acuerdo a la experiencia que tenemos y es así
como siempre se ha venido determinando los costos, sin tener en cuenta el proceso real y
exacto de cómo establecer los costos de producción de los productos.
Pregunta 2) ¿Cree usted que un Diseño de un Sistema de Costos por Órdenes de
Producción le permitirá obtener información fiable para la toma decisiones de la
empresa?
Si, el diseño de un Sistema de Costos por órdenes de Producción nos ayudará a obtener los
costos reales de nuestros productos y también el control de todas las existencias de la dulcería
como: materias primas, materiales y sobre todo el recurso humano el mismo que es un factor
muy importante en el crecimiento de la empresa, mediante la aplicación de este sistema se
podrá obtener información concreta para la toma de decisiones futuras para la dulcería.
53
2.2.7.2 Interpretación de resultados de la Encuesta realizada a los trabajadores de la
Dulcería “El Viejo Pedro”
1. ¿Por cada pedido que realizan de los clientes se registra una orden de
producción?
Tabla 9. Tabulación pregunta 1, registro de orden de producción
Fuente. Elaborado por el autor.
Gráfico 13. Porcentajes pregunta 1, registro de orden de producción
Fuente. Elaborado por el autor
Análisis e Interpretación
Según la información recopilada en la Dulcería “El Viejo Pedro”, el 100% de los
encuestados determinan que no se registran órdenes de producción por falta de
conocimientos acerca de dichos documentos para la producción.
0%
100%
¿Por cada pedido que realizan de los clientes se registra una orden de
producción?
SI NO
VARIABLES NÚMERO PORCENTAJE
SI 0 0%
NO 12 100%
TOTAL 12 100%
54
2. ¿Se controla el acceso, uso de materiales y suministros de la bodega?
Tabla 10. Tabulación pregunta 2, control de acceso de materiales y suministros
Fuente. Elaborado por el autor
Gráfico 14. Porcentajes pregunta 2, control de acceso de materiales y suministros
Fuente. Elaborado por el autor
Análisis e Interpretación
El 67% de los encuestados consideran que no existe un control adecuado en el acceso,
uso de materiales y suministros en bodega, por el motivo que no está presente la
persona responsable en esa área y el 33% afirma que cada semana se lleva un control
interno de la bodega de la Dulcería “El Viejo Pedro”.
33%
67%
¿Se controla el acceso, uso de materiales y suministros de bodega?
SI NO
VARIABLES NÚMERO PORCENTAJE
SI 4 33%
NO 8 67%
TOTAL 12 100%
55
3. ¿Conoce usted la existencia de requisiciones de materiales para la producción en
la empresa?
Tabla 11. Tabulación pregunta 3, existencia de requisiciones de materiales
Fuente. Elaborado por el autor
Gráfico 15. Porcentajes pregunta 3, existencia de requisiciones de materiales
Fuente. Elaborado por el autor
Análisis e Interpretación
Del total de los encuestados el 100% considera que la Dulcería “El Viejo Pedro”
desconoce la existencia total sobre los documentos de requisición de materiales, lo que
significa que los materiales que se utilizan en la producción no tengan respaldo en
donde determine su uso.
0%
100%
¿Conoce usted la existencia de requisiciones de materiales para la
producción en la empresa?
SI NO
VARIABLES NÚMERO PORCENTAJE
SI 0 0%
NO 12 100%
TOTAL 12 100%
56
4. ¿Se realiza un control de la materia prima que se involucra en la producción de
la empresa?
Tabla 12. Tabulación pregunta 4, control de materia prima para la producción
Fuente. Elaboración propia
Gráfico 16. Porcentajes pregunta 4, control de materia prima para la producción
Fuente. Elaborado por el autor
Análisis e Interpretación
El 8% afirma que se realiza un control de materia prima al momento que estos ingresan
a la Dulcería “El Viejo Pedro”; y el 92% de los encuestados manifiestan que no se
cumple con un control de materia prima, lo que causa que exista pérdida en la empresa
al momento de cancelar sus deudas.
8%
92%
¿Se realiza un control de la materia prima que se involucra en la
producción de la empresa?
SI NO
VARIABLES NÚMERO PORCENTAJE
SI 1 8%
NO 11 92%
TOTAL 12 100%
57
5. ¿Para el desarrollo de las actividades de producción se aplica tarjetas de tiempo
en la empresa?
Tabla 13. Tabulación pregunta 5, aplicación de tarjetas de tiempo
Fuente. Elaborado por el autor
Gráfico 17. Porcentajes pregunta 5, aplicación de tarjetas de tiempo
Fuente. Elaborado por el autor
Análisis e Interpretación
El 100% de los encuestados consideran que no tienen ni idea absoluta de la existencia
y funcionamiento de las tarjetas de tiempo en la empresa, lo que determina que las
actividades de producción no se cumplan a cabalidad.
0%
100%
¿Para el desarrollo de las actividades de producción se aplica tarjetas de
tiempo en la empresa?
SI NO
VARIABLES NÚMERO PORCENTAJE
SI 0 0%
NO 12 100%
TOTAL 12 100%
58
6. ¿Cuenta con un registro de control de asistencia de los empleados?
Tabla 14. Tabulación pregunta 6, registro de control de asistencia
Fuente. Elaborado por el autor
Gráfico 18. Porcentajes pregunta 6, registro de control de asistencia
Fuente. Elaborado por el autor
Análisis e Interpretación
El 42% de las personas encuestadas considera que si se realiza el control de asistencia
a los empleados y el 58% concluyen que no se aplica un control de asistencia, debido a
la inexistencia de los registros donde debe firmar cada empleado al momento de entrar
y salir de la empresa, lo que ocasiona que no exista la información total de las horas
laboradas a la semana de cada empleado.
42%
58%
¿Cuenta con un registro de control de asistencia de los empleados?
SI NO
VARIABLES NÚMERO PORCENTAJE
SI 5 42%
NO 7 58%
TOTAL 12 100%
59
7. ¿La empresa aplica un Sistema de Costos?
Tabla 15. Tabulación pregunta 7, aplicación de un sistema de costos
Fuente. Elaborado por el autor
Gráfico 19. Porcentajes pregunta 7, aplicación de un sistema de costos
Fuente. Elaborado por el autor
Análisis e Interpretación
El 100% total de los encuestados afirman que la dulcería no cuenta con un sistema de
costos, lo que significa que la dulcería realiza sus funciones de manera empírica en el
proceso de producción sus productos y que los costos no se calculan de manera
adecuada, provocando así la estimación del precio de los productos elaborados.
0%
100%
¿La Dulcería aplica un Sistema de Costos?
SI NO
VARIABLES NÚMERO PORCENTAJE
SI 0 0%
NO 12 100%
TOTAL 12 100%
60
8. ¿Existe información necesaria para implementar un sistema de costos por órdenes
de producción?
Tabla 16. Tabulación pregunta 8, información necesaria para implementar costos
Fuente. Elaborado por el autor
Gráfico 20. Porcentajes pregunta 8, información necesaria para implementar costos
Fuente. Elaborado por el autor
Análisis e Interpretación
El 100% de los encuestados opinan que la empresa cuenta con toda la información
indispensable para adoptar un sistema de costos por órdenes de producción, de esta
manera obtener información real de la producción la misma que ayudaría para la toma
de decisiones de la empresa.
100%
0%
¿Existe información necesaria para implementar un sistema de costos
por órdenes de producción?
SI NO
VARIABLES NÚMERO PORCENTAJE
SI 12 100%
NO 0 0%
TOTAL 12 100%
61
9. ¿Se calcula el índice de rentabilidad que tiene la empresa?
Tabla 17. Tabulación pregunta 9, cálculo de índices de rentabilidad de la empresa
Fuente. Elaborado por el autor
Gráfico 21. Porcentajes pregunta 9, cálculo de índices de rentabilidad
Fuente. Elaborado por el autor
Análisis e Interpretación
El 100% de los encuestados afirman que no se calcula el índice de rentabilidad, por el
desconocimiento a la información relacionada con la rentabilidad de la empresa, lo
que se da a notar que la Dulcería “El Viejo Pedro” no posee con un análisis acerca de
sus pérdidas y ganancias.
0%
100%
¿Se calcula el índice de rentabilidad que tiene la empresa?
SI NO
VARIABLES NÚMERO PORCENTAJE
SI 0 0%
NO 12 100%
TOTAL 12 100%
62
10. ¿Cree Ud. que el sistema de costos por órdenes de producción incidirán en la
rentabilidad?
Tabla 18. Tabulación pregunta 10, incidencia en rentabilidad
Fuente. Elaborado por el autor
Gráfico 22. Porcentajes pregunta 10, incidencia en rentabilidad
Fuente. Elaborado por el autor
Análisis e Interpretación
El 100% de los encuestados determinaron que mediante la aplicación de un sistema de
costos por órdenes de producción, le permitirá a que la empresa pueda obtener mayor
utilidad, debido a que la información que brinda el sistema es verídica y confiable de
tal manera que se pueda tomar decisiones importantes para beneficio de la Dulcería “El
Viejo Pedro”.
100%
0%
¿Cree Ud. que el sistema de costos por órdenes de producción incidirán
en la rentabilidad?
SI NO
VARIABLES NÚMERO PORCENTAJE
SI 12 100%
NO 0 0%
TOTAL 12 100%
63
2.2.8 Comprobación de Hipótesis
Justificar que mediante la aplicación de un sistema de costos por órdenes de producción
permitirá que la Dulcería “El Viejo Pedro” tenga una mejor rentabilidad y así determinar de
una manera correcta los costos unitarios de su producción.
La aplicación de las encuestas realizadas a la población y la entrevista al gerente propietario
permitió comprobar que en las peguntas N. 7 y N. 10 donde se destacan varios puntos críticos
determina que la empresa no cuenta con un sistema de costos por órdenes de producción, es
así que se comprueba que la empresa se ve en la necesidad de la aplicación de este sistema
para considerar sus costos reales de producción e incrementar la rentabilidad.
Por consiguiente se confirma la hipótesis mediante la aplicación de un Sistema de Costos por
Órdenes de Producción en la “Dulcería El Viejo Pedro” para mejorar la rentabilidad.
2.3 Propuesta del Investigador: Sistema de Costos por órdenes de Producción para la
Dulcería “El Viejo Pedro”
En el presente trabajo de investigación se diseñará un Sistema de Costos por órdenes de
Producción para la Dulcería “El Viejo Pedro” que permita mejorar la rentabilidad en la
empresa.
Gráfico 23. Esquema de la propuesta
Fuente: (Bravo & Ubidia, 2013)
64
2.3.1 Descripción del proceso de elaboración de dulce de Guayaba
Recepción de Materia Prima
En esta parte se recibe la fruta por parte de los proveedores y se ubica en lugar
determinado, siempre tomando en cuenta el peso, la procedencia y el costo de la
misma.
Selección de la Guayaba
Deben elegirse las frutas maduras, frescas y separar las defectuosas o que se
encuentren en estado de podredumbre como también las que no tengan el tipo de
madurez adecuado.
65
Lavado
Lavar la fruta con abundante agua limpia y mediante el químico Sanit 10 aplicar
120ml/ 60 litros de agua para sanitizar la fruta y eliminar los microorganismos.
Extracción de la Pulpa
Mediante una maquina despulpadora se procede a obtener el 100% de la pulpa de la
guayaba.
Cocción
Una vez despulpado se procede con la cocción de la guayaba en una marmita de acero
inoxidable en la cual determinaremos su punto mediante un refractómetro.
66
Envasado
De una manera técnica se procede a envasar el dulce en cajas de madera en forma de
corazones o cajitas redondas, también se llena en Bandejas de acero inoxidable para
obtener el dulce en forma rectangular.
Enfriamiento
Una vez envasado se continúa con el enfriamiento del dulce alrededor de 1 hora en la
elaboración de los corazones y para los dulces en forma de cortaditos se deja
aproximadamente unas 12 horas
67
Corte
Se procede a cortar de diferentes tamaños de acuerdo a los pedidos y especificaciones
de los clientes.
Envoltura
El dulce se lo envuelve con papel celofán de forma manual.
68
Empaque
Se embala en cartones de acorde al peso y a la necesidad del cliente.
2.3.2 Tratamiento de los elementos del Costo
Mediante este método se puede determinar los tres elementos fundamentales del costo que
son: Materia prima directa. Mano de Obra Directa y Costos I8ndirectos de Fabricación
Descripción CantidadCosto
UnitarioCosto Descripción
# de
Horas
Costo por
HoraCosto Descripción Cantidad Alícuota Valor
Guayaba 80 4,00$ 320,00$ 380 3,60$ 1.368,00$ 380 1,27 481,67$
Corazón Grande 6000 0,33$ 1.980,00$
Azúcar a Granel 18 38,00$ 684,00$
Azúcar pulverizada 80 0,95$ 76,00$
Huevos 240 0,12$ 28,80$
3.088,80$ 1.368,00$ 481,67$
3.088,80$
1.368,00$
481,67
4.938,47$
6000 C.I.F
0,82$ # HORAS MOD
40% 0,33$ 608,43
480
1,15$ 1,27$
CUOTA DE REPARTO C.R =
CUOTA DE REPARTO C.R =
CUOTA DE REPARTO C.R =PRECIO DE VENTA
Materia Prima Directa
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricación
Costos de Producción
# Unidades Producidas
Costo Unitario de Producción
UTILIDAD BRUTA
Consumo del
mes
Consumo del
mes
TOTAL TOTAL TOTAL
RESUME
MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA C.I.F
69
2.3.3 Ejercicio de aplicación de Sistema de Costos por órdenes de Producción y aplicar
el Registro Contable
Para realizar los siguientes ejercicios de la Dulcería El Viejo Pedro ha determinado datos del
mes de mayo de 2016.
2.3.3.1 Estado de Situación Inicial
1. ACTIVO
1.01. ACTIVO CORRIENTE 15.781,57$
1.01.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 6.750,00$
1.01.01.01 Caja 2.500,00$
1.01.01.02 Bancos 4.250,00$
1.01.02 ACTIVOS FINANCIEROS 2.155,00$
1.01.02.06 Documentos y Cuentas por cobrar a clientes 2.155,00$
1.01.03 INVENTARIOS 6.876,57$
1.01.03.01 Inventario de Materia Prima 3.307,20$
1.01.03.03 Inventario de Suministros y Materiales 1.936,90$
1.01.03.05 Inventario de Productos Terminados 1.632,47$
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE 60.390,00$
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 60.750,00$
1.02.01.01 Terreno 9.500,00$
1.02.01.02 Edificio 25.000,00$
1.02.01.05 Muebles y Enseres 250,00$
1.02.01.06 Maquinaria y Equipos 15.000,00$
1.02.01.09 Vehículo 11.000,00$
1.02.01.12 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA 360,00$
1.02.01.12.02 (-) Depreciación Acumulada Edificio 98,96$
1.02.01.12.05 (-) Depreciación Acumula Muebles y Enseres 1,88$
1.02.01.12.06 (-) Depreciación Acumulada Maquinarias y Equipos 112,50$
1.02.01.12.09 (-) Depreciación Acumulada Vehículo 146,67$
TOTAL ACTIVO 76.171,57$
2. PASIVO
2.01 PASIVO CORRIENTE
2.01.03 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 3.275,00$
2.01.03.01 Proveedores 3.275,00$
2.01.04 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 28.722,06$
2.01.04.01 Locales 28.722,06$
TOTAL PASIVO 31.997,06$
3. PATRIMONIO
3.01 CAPITAL 44.174,51$
3.01.01 Capital Suscrito 44.174,51$
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 76.171,57$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
01 DE MAYO DEL 2016
(En Dólares Americanos)
GERENTE PROPIETARIO CONTADOR
70
2.3.3.2 Documentos Fuente
En la OP. #001, la Sra. Delia Dávalos realiza un pedido de 3.000 corazones grandes. En la
OP. #002, la Sra. Jennifer Andrade realiza un pedido de 1.500 fundas de dulce.
Orden de Producción
Es un documento específico donde se determina los productos que se van a producir, tomando
en cuenta la fecha de inicio y fin de su producción, también aquí se debe cumplir con las
especificaciones mencionadas por el cliente acerca de su producto y la cantidad que se va a
producir.
Cliente: Delia Dávalos Fecha de Pedido: 02/05/2016
Dirección: Loja Fecha de Entrega: 30/05/2016
Teléfono: 983097785 Responsable: Carmen Díaz
Cantidad Producto Características del Producto
6000
Elaborado por: Sra. Carmen Díaz Aprobado por: Sr. Pedro Espadas
2000 productos deben tener frases incluidas como: Recuerdo del Cisne y
frases religiosas.
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
ORDEN DE PRODUCCION No 001
Corazones Grandes
Cliente: Jenifer Andrade Fecha de Pedido: 04/05/2016
Dirección: Quito Fecha de Entrega: 27/05/2016
Teléfono: 022 675986 Responsable: Carmen Díaz
Cantidad Producto Características del Producto
18000
Elaborado por: Sra. Carmen Díaz Aprobado por: Sr. Pedro Espadas
Enfundas de 12 unidades total 1500 fundas
Cortados de dulce
Glorias
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
ORDEN DE PRODUCCION No 002
71
Una vez emitido la orden de producción, se procede con el documento de requisición de
materiales en la misma que se da a conocer todo lo indispensable y necesario para continuar
con la producción del pedido.
Requisición de Materiales
03/05/2016 Fecha de Entrega: 03/05/2016
Carmen Díaz
OP #001
Cantidad Unidad de
MedidaDescripción Valor Unitario Valor Total
80 cajones Guayaba 4,00$ 320,00$
6000 unidades Corazón de Madera Grande 0,33$ 1.980,00$
16 qq Azúcar a Granel 38,00$ 608,00$
80 unidades Fundas de azúcar pulverizada 0,95$ 76,00$
240 unidades Huevos 0,12$ 28,80$
TOTAL 3.012,80$
600 unidades Fundas celofan 0,01$ 6,00$
6000 unidades Etiquetas 0,02$ 90,00$
10 unidades Cilindros de gas 3,50$ 35,00$
1 unidad Cinta de Embalaje 3,00$ 3,00$
1 kg Glucosa 1,75$ 1,75$
10 kg Papel de polipropileno 4,00$ 40,00$
0,3 kg Rojo vegetal # 40 45,00$ 13,50$
0,2 kg Dioxido de USP 10,00$ 2,00$
0,03 kg Colorante Rosado 22,00$ 0,66$
0,03 kg Colorante Amarillo 22,00$ 0,66$
0,03 kg Colorante Azul 22,00$ 0,66$
TOTAL 193,23$
Elaborado por: Carmen Díaz Aprobado por: Pedro Espadas
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
REQUISICIÓN DE MATERIALES A PRODUCCIÓN No 001
Orden de Producción No.
MATERIA PRIMA INDIRECTA
MATERIA PRIMA DIRECTA
Fecha de Solicitud:
Persona que solicita:
72
En el momento que se realiza la requisición de materiales se deber tomar en cuenta todos los
materiales o materias primas que existan en bodega, si no es así se realiza una orden de
compra que será enviada al proveedor el mismo que emitirá una factura de los materiales y por
ende se hace el ingreso a bodega.
04/05/2016 Fecha de Entrega: 05/05/2016
Carmen Díaz
OP #002
Cantidad Unidad de
MedidaDescripción Valor Unitario Valor Total
64 cajones Guayaba 3,60$ 230,40$
14 qq Azúcar Granulada 38,00$ 532,00$
TOTAL 762,40$
1500 unidades Fundas celofan 0,01$ 15,00$
1500 unidades Etiquetas 0,02$ 22,50$
8 unidades Cilindros de gas 3,50$ 28,00$
8 kg Papel de polipropileno 4,00$ 32,00$
0,25 kg Rojo vegetal # 40 45,00$ 11,25$
0,18 kg Dioxido de USP 10,00$ 1,80$
18 unidades Cinta scotch 0,15$ 2,70$
TOTAL 113,25$
Elaborado por: Carmen Díaz Aprobado por: Pedro Espadas
MATERIA PRIMA DIRECTA
MATERIA PRIMA INDIRECTA
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
REQUISICIÓN DE MATERIALES A PRODUCCIÓN No 002
Fecha de Solicitud:
Persona que solicita:
Orden de Producción No.
73
Orden de Compra
Proveedor: Jesús Paredes Fecha de Pedido: 02/05/2016
Orden de Requisición: N.001 Fecha de Entrega: 02/05/2016
Departamento Solicitante: Bodega Terminos de Entrega: En la empresa
Persona Solicitante: Carmen Díaz Condiciones de pago: Efectivo
Cantidad Unidad de
MedidaDescripción Valor Unitario Valor Total
5000 unidades Corazones Grandes 0,33$ 1.650,00$
TOTAL 1.650,00$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
ORDEN DE COMPRA No 001
Aprobado por: Sr. Pedro Espadas
Proveedor: Carlos Estrada Fecha de Pedido: 02/05/2016
Orden de Requisición: N.001 Fecha de Entrega: 02/05/2016
Departamento Solicitante: Bodega Terminos de Entrega: En la empresa
Persona Solicitante: Carmen Díaz Condiciones de pago: Efectivo
Cantidad Unidad de
MedidaDescripción Valor Unitario Valor Total
40 cajones Cajones de Guayaba 4,00$ 160,00$
TOTAL 160,00$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
ORDEN DE COMPRA No 002
Aprobado por: Sr. Pedro Espadas
74
Proveedor: Comercial Zurita S.A. Fecha de Pedido: 02/05/2016
Orden de Requisición: N.001 Fecha de Entrega: 02/05/2016
Departamento Solicitante: Bodega Terminos de Entrega: En la empresa
Persona Solicitante: Carmen Díaz Condiciones de pago: Efectivo
Cantidad Unidad de
MedidaDescripción Valor Unitario Valor Total
2 Kg Rojo Vegetal #40 45,00$ 90,00$
1 Kg Dioxido de USP 10,00$ 10,00$
1 Kg Colorante Amarillo 22,00$ 22,00$
4 kg Glucosa 1,75$ 7,00$
TOTAL 129,00$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
ORDEN DE COMPRA No 003
Aprobado por: Sr. Pedro Espadas
Proveedor: Marcelo Morales Fecha de Pedido: 04/05/2016
Orden de Requisición: N.002 Fecha de Entrega: 04/05/2016
Departamento Solicitante: Bodega Terminos de Entrega: En la empresa
Persona Solicitante: Carmen Díaz Condiciones de pago: Efectivo
Cantidad Unidad de
MedidaDescripción Valor Unitario Valor Total
80 Cajones Cajones de Guayaba 3,50$ 280,00$
TOTAL 280,00$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
ORDEN DE COMPRA No 004
Aprobado por: Sr. Pedro Espadas
75
Proveedor: Sergio Sanchez Fecha de Pedido: 04/05/2016
Orden de Requisición: N.002 Fecha de Entrega: 04/05/2016
Departamento Solicitante: Bodega Terminos de Entrega: En la empresa
Persona Solicitante: Carmen Díaz Condiciones de pago: Efectivo
Cantidad Unidad de
MedidaDescripción Valor Unitario Valor Total
10 Unidades Cilindros de gas 3,50$ 35,00$
TOTAL 35,00$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
ORDEN DE COMPRA No 005
Aprobado por: Sr. Pedro Espadas
Proveedor: Manuel Gacitua Fecha de Pedido: 26/05/2016
Orden de Requisición: Fecha de Entrega: 26/05/2016
Departamento Solicitante: Bodega Terminos de Entrega: En la empresa
Persona Solicitante: Carmen Díaz Condiciones de pago: Crédito
Cantidad Unidad de
MedidaDescripción Valor Unitario Valor Total
20 Unidades Azúcar a Granel 38,00$ 760,00$
TOTAL 760,00$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
ORDEN DE COMPRA No 006
Aprobado por: Sr. Pedro Espadas
76
A continuación se detalla la entrada y salida de material o materias primas de bodega:
Tarjeta Kárdex
La tarjeta kárdex es una herramienta que permite controlar el valor y la cantidad de las
existencias, como también las entradas y salidas de las materias o materiales que son
parte de la producción de los productos, a su vez se puede determinar valor promedio
de las mercaderías existentes. (Anexo 1)
Hoja de Costos
En este documento se determina la información de los elementos del costo para
determinar el costo total de la producción (Anexo 2)
Tarjeta Reloj
En esta tarjeta se registra la asistencia diaria de los trabajadores, mediante las horas
entradas y salidas, con el fin de verificar el tiempo laborado por semana (Anexo 3)
Tarjeta de Tiempo
Se registra las horas que un trabajador está aplicando a una orden de producción, es
decir las horas reales que interviene en la fabricación de un producto. (Anexo 4)
Nómina, Planilla o Rol de Pagos
Se elabora el resumen de los ingresos, salario básico, horas suplementarias, horas
extraordinarias y otros beneficios, menos las deducciones correspondientes, tales
como: aporte personal o individual al I.E.S.S., y otras obligaciones adquiridas por el
trabajador (anticipos, préstamos quirografarios, hipotecarios, etc.) (Anexo 5)
77
Transacciones del Ejercicio
Se procede a realizar las siguientes transacciones
2-may. Se realiza una compra al Sr. Juan Paredes, según nota de venta # 0033 y se paga en
efectivo, lo siguiente:
5000 Corazones de madera a $ 0,33 c/u
2-may. Se realiza una compra al Sr. Carlos Estrada, según nota de venta # 00345 y se paga
en efectivo, lo siguiente:
40 cajas de guayaba a $ 4,00 c/u
2-may. Se realiza una compra Comercial Zurita S.A, según factura # 47106 y se paga en
efectivo, lo siguiente:
2kg de Rojo Vegetal # 40 a $ 45 c/u
1kg de Dióxido de USP a $ 10 c/u
1kg de Colorante Amarillo a $ 22 c/u
4Kg de Glucosa a $ 1,75 c/u
3-may. Producción solicita a bodega los siguientes materiales con una orden de requisición
#001; Orden de Producción #001
Cantidad Unidad de
MedidaDescripción
Valor
Unitario
80 cajones Guayaba 4,00$
6000 unidades Corazón de Madera Grande 0,33$
16 quintales Azúcar Granel 38,00$
80 unidades Fundas de azúcar pulverizada 0,95$
240 unidades Huevos 0,12$
600 unidades Fundas celofan 0,01$
6000 unidades Etiquetas 0,02$
10 unidades Gas 3,50$
1 unidad Cinta de Embalaje 3,00$
1 kg Glucosa 1,75$
10 kg Papel de polipropileno 4,00$
0,3 kg Rojo vegetal # 40 45,00$
0,2 kg Dioxido de USP 10,00$
0,03 kg Colorante Rosado 22,00$
0,03 kg Colorante Amarillo 22,00$
0,03 kg Colorante Azul 22,00$
MATERIA PRIMA DIRECTA
MATERIA PRIMA INDIRECTA
78
4-may. Se realiza una compra a Marcelo Morales, según nota de venta # 00453 y se paga
en efectivo, lo siguiente:
80 cajas de guayaba a $ 3,50 c/u
4-may. Se realiza una compra a Sergio Sánchez, según nota de venta # 0564 y se paga en
efectivo, lo siguiente:
10 Cilindros de gas a $ 3,50 c/u
4-may. Producción solicita a bodega los siguientes materiales con una orden de
requisición #002; Orden de Producción #002
8-may. El Sr. Kleber Valverde cancela su deuda por $ 350,00 según nota de venta # 00356
10-may. Se cancela la factura # 01012 - 003277761 por $ 47,48 por concepto de consumo
de energía eléctrica y agua potable para la producción, se cancela en efectivo.
13-may. Se cancela la factura # 001-777-034767829 por $ 7,27 tarifa 12% por concepto de
consumo de teléfono de oficina, se cancela en efectivo.
CantidadUnidad de
MedidaDescripción
Valor
Unitario
64 cajones Guayaba 3,60$
14 quintales Azúcar Granulada 38,00$
1500 unidades Fundas celofan 0,01$
1500 unidades Etiquetas 0,02$
8 unidades Gas 3,50$
8 kg Papel de polipropileno 4,00$
0,25 kg Rojo vegetal # 40 45,00$
0,18 kg Dioxido de USP 10,00$
18 unidades Cinta scotch 0,15$
MATERIA PRIMA DIRECTA
MATERIA PRIMA INDIRECTA
79
15-may. Registramos las Depreciaciones de los activos fijos de la empresa
correspondientes al mes de Mayo, realizamos el asiento de amortización.
17-may. Pagamos remuneraciones al personal de la administración, personal de la
producción correspondiente al mes de mayo con cheque # 0045, #0046, #0047, # 0048,
# 0049, # 0050, #0051
19-may. Se cancela en efectivo al Ing. José Varela, el valor de $ 30 más IVA, por el
mantenimiento a las máquinas.
21-may. Se cancela una letra de crédito a la cooperativa Oscus por la cantidad de $ 700.
23-may. Se cancela consumo de combustible según factura # 00897 para el traslado de
materia prima en la producción por $ 20, se paga en efectivo.
V. Residual Depreciación
$ 38,000 Tiempo: 20 años
85 % Fabrica $ 84,11
10% Administración $ 9,90
5% Ventas $ 4,95
$ 11,000 Tiempo: 5 años
70% Administración $ 102,67
30% Ventas $ 44,00
Tiempo: 10 años
$ 1,88
Tiempo: 10 años
$ 112,50
MUEBLES y
ENSERES$ 250 10%
MAQUINARIA y
EQUIPO$ 12,500 10%
EDIFICIO
5%Corresponde:
VEHÍCULO
20%Corresponde:
SALARIO
700,00$
550,00$
1.250,00$
SALARIO
500,00$
500,00$
500,00$
1.500,00$
Clemente Sandu
Agustín Espadas
Jessica Espadas
Pedro Espadas
Carmen Díaz
PRODUCCIÓN
NÓMINA
ADMINISTRACIÓN
NÓMINA
80
25-may. Se compra 20 qq de Azúcar a granel a $ 38 al Sr. Gacitúa Manuel según factura #
2552, tarifa 0% se cancela con cheque # 0044.
25-may. Se registra la utilización de Mano de Obra y Costos Indirectos de Fabricación de
la Ordene de producción #1 y Orden de Producción #2.
27-may. Se termina la Orden de Producción #002 en su totalidad.
27-may. Se vende los productos terminados de la orden de producción #002 y se cancela
en efectivo la cantidad de $1500,00.
30-may. Se termina la Orden de Producción #001 en su totalidad
30-may.Se venden los productos terminados de la Orden de Producción #001, se cancela
con cheque # 05645.
81
2.3.3.4 Libro Diario
FOLIO 1
02/05/2016
2,500.00$
4,250.00$
2,155.00$
3,307.20$
1,936.90$
1,632.47$
9,500.00$
25,000.00$
250.00$
15,000.00$
11,000.00$
98.96$
1.88$
Dep. Acumulada Maquinaria y Equipo 112.50$
146.67$
3,275.00$
28,722.06$
44,174.51$
02/05/2016 1,650.00$
1,650.00$
1,650.00$
02/05/2016 160.00$
160.00$
160.00$
02/05/2016
129.00$
90.00$
10.00$
22.00$
7.00$
15.48$
144.48$
78,486.05$ 78,486.05$
P/R La compra de MPI según factura# 47106
SUMAN IGUALES
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 31 DE MAIO DEL 2016
FECHA DETALLE Parcial DEBE HABER
Dep. Acumulada Edificio
Dep. Acumulada Muebles y Enseres
Dep. Acumulada Vehículo
Inventario de Productos Terminados
Terreno
Edificio
Muebles y Enseres
Maquinaria y Equipo
Vehículo
1
Caja
Bancos
Documentos y cuentas por cobrar a clientes
Inventario de Materia Prima Directa
Inventario de Suministros y Materiales
Proveedores
Locales
Capital Suscrito
4
Inventario de Suministros y Materiales
Inventario de Materia Prima Directa
Corazones Grandes (5000 unidades a $ 0,33 c/u)
Caja
P/R La compra de MPD según nota de venta # 00345
3
Colorante Amarillo (1kg a $ 22 c/u)
Glucosa (4kg a $ 1,75 c/u)
I.V.A Pagado
Proveedores
P/R Balance de Situación Inicial
2
Inventario de Materia Prima Directa
Guayaba (40 cajones a $ 4,00 c/u)
Caja
P/R La compra de MPD según nota de venta # 0033
Dioxido de USP (1kg a $ 10 c/u)
Rojo Vegetal # 40 (2kg a $ 45 c/u)
82
FOLIO 2
78.486,05$ 78.486,05$
03/05/2016
3.012,80$
3.012,80$
3.012,80$
320,00$
1.980,00$
608,00$
76,00$
28,80$
03/05/2016
193,23$
193,23$
193,23$
6,00$
90,00$
35,00$
3,00$
1,75$
40,00$
13,50$
2,00$
0,66$
0,66$
0,66$
04/05/2016
280,00$
280,00$
280,00$
04/05/2016
35,00$
35,00$
35,00$
04/05/2016
762,40$
762,40$
762,40$
230,40$
532,00$
82.769,48$ 82.769,48$
5
Inventario de Productos en Proceso
Azúcar a Granel (16 qq a $ 38,00 c/u)
Azúcar Pulverizad (80 unidades a $ 0,95 c/u)
Huevos (240 unidades a $ 0,12 c/u)
Fundas Celofán (600 unidades)
Orden de Producción #001
Orden de Producción #001
Inventario de Materia Prima Directa
Corazones Grandes (6000 unidades a $ 0,33 c/u)
Guayaba (40 cajones a $ 4,00 c/u)
P/R Consumo de MPD en la Orden de Producción N.001
6
Costos Indirectos de Fabricación CIF
Inventario de Suministros y Materiales
Papel polipropileno (10 kg)
Cilindros de gas (10 unidades)
Cinta de Embalaje (1 unidad)
Glucosa (1 unidad)
Etiquetas (6000 unidades)
P/R Consumo de MPD en la Orden de producción N. 002
P/R La compra de MPI según nota de venta # 0564
Rojo vegetal # 40 (0,30 kg)
Dioxido de USP (0,20 kg)
Colorante Rosado (0,03 kg)
Colorante Amarillo (0,03 kg )
Colorante Azul (0,03 kg )
P/R Consumo de MPI en la Orden de producción N. 001
7
Inventario de Materia Prima Directa
Guayaba (80 cajones a $ 3,50 c/u)
Caja
9
Inventario de Productos en Proceso
Orden de Producción #002
Inventario de Materia Prima Directa
Guayaba (72 cajones a $ 3,60 c/u)
Azúcar a granel (15qq unidades a $ 38,00 c/u)
P/R La compra de MPD según nota de venta # 00453
8
Inventario de Suministros y Materiales
Cilindros de gas (10 a $ 3,50 c/u)
Caja
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 31 DE MAIO DEL 2016
VIENEN
SUMAN IGUALES
83
FOLIO 3
82.769,48$ 82.769,48$
04/05/2016
113,25$
113,25$
113,25$
15,00$
22,50$
28,00$
32,00$
11,25$
1,80$
2,70$
08/05/2016
800,00$
800,00$
800,00$
10/05/2016
57,48$
47,48$
10,00$
57,48$
13/05/2016
6,38$
6,38$
0,89$
7,27$
15/05/2016
196,61$
84,11
112,50$
84,11$
112,50$
15/05/2016
114,44$
9,90$
102,67$
1,88$
9,90$
102,67$
1,88$
84.058,54$ 84.058,54$
11
P/R Pago de factura # 003277761 de cnt en efectivo
14
P/R Consumo de Luz y agua potable según factura # 01012 - 003277761
13
Gasto de Administración
Teléfono
12% Iva Pagado
Caja
Gasto de Administración
Etiquetas (1500 unidades)
Cilindros de gas (9 unidades)
Papel polipropileno (9 kg)
10
Costos Indirectos de Fabricación CIF
Orden de Producción #002
Inventario de Suministros y Materiales
Fundas Celofán (1500 unidades)
P/R Consumo de MPI en la Orden de producción N. 002
Rojo vegetal # 40 (0,25 kg)
Dioxido de USP (0,18kg)
Cinta scotch (18 unidades)
Otros Costos Indirectos de Fabricación
Depreciación de Maquinaria y Equipo
(-) Depreciación Acum. De Maquinaria y Equipo
P/R Depreciación Mayo 2016
Agua Potable
Caja
Depreciación de Edificio
(-) Depreciación Acum. De Edificio
15
Depreciación de Edificio
Depreciación de Vehículo
Depreciación de Muebles y Enseres
(-) Depreciación Acum. De Vehículo
(-) Depreciación Acum. De Muebles y Enseres
P/R Gasto depreciación Mayo 2016
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 31 DE MAIO DEL 2016
VIENEN
SUMAN IGUALES
Caja
Cuentas y Documentos por cobrar
Clever Valverde
P/R Cobro de deuda según NV. 00356
12
Otros Costos Indirectos de Fabricación
Energía Electrica
(-) Depreciación Acum. De Edificio
84
FOLIO 4
84.058,54$ 84.058,54$
15/05/2016
48,95$
4,95$
44,00$
4,95$
44,00$
17/05/2016
1.729,75$
1.500,00$
167,25$
62,50$
1.358,25$
1.358,25$
309,00$
141,75$
167,25$
62,50$
62,50$
17/05/2016
1.556,78$
1.350,00$
150,53$
56,25$
1.222,43$
1.222,43$
278,10$
127,58$
150,53$
56,25$
56,25$
19/05/2016
30,00$
30,00$
3,60$
33,60$
87.427,61$ 87.427,61$
Aporte Patronal por pagar (11,15%)
Beneficios de Ley a Empleados por pagar
Vacaciones por pagar
P/R Pago de Mano de Obra de mes de Mayo 2016
Remuneraciones, Sueldos y Salarios
Bancos
IESS por pagar
18
12% Iva Pagado
Gasto de Administración
Aporte Patronal IESS
Aporte Personal por pagar (9,45%)
Otros Costos Indirectos de Fabricación
Mantenimiento de Máquinas
IESS por Pagar
Mano de Obra
Remuneraciones, Sueldos y Salarios
Aporte Patronal IESS
Beneficios de Ley a Empleados por pagar
19
Caja
P/R Pago en efectivo por de Mantenimiento de máquinas Fact. 0256
Aporte Patronal por pagar (11,15%)
16
Gasto de Ventas
Depreciación de Edificio
Depreciación de Vehículo
Vacaciones
Bancos
P/R Pago de Sueldo personal de Administración del mes de Mayo
Vacaciones
Banco Pichincha
(-) Depreciación Acum. De Vehículo
17
(-) Depreciación Acum. De Edificio
P/R Gasto depreciación Mayo 2016
Banco Pichincha
Vacaciones por pagar
Aporte Pesonal por pagar (9,45%)
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 31 DE MAIO DEL 2016
VIENEN
SUMAN IGUALES
85
FOLIO 5
87.427,61$ 87.427,61$
21/05/2016
624,10$
Gasto Interés 75,90$
700,00$
23/05/2016
17,86$
17,86$
2,14$
20,00$
25/05/2016
760,00$
760,00$
760,00$
25/05/2016 1.729,75$
1.369,39$
360,36$
1.729,75$
Remuneraciones, Sueldos y Salarios 1.500,00$
167,25$
62,50$
25/05/2016 301,95$
301,95$
47,48$
10,00$
84,11$
112,50$
30,00$
17,86$
25/05/2016 608,43$
481,68$
126,76$
608,43$
91.547,75$ 91.547,75$
Aporte Patronal IESS
Vacaciones
P/R Registro de la MO utilizada para el proceso de producción
24
Otros Costos Indirectos de Fabricación
Energía Electrica
Agua Potable
Depreciación de Edificio
23
Inventario de Productos en Proceso
Orden de Producción #001
Orden de Producción #002
Mano de Obra
Combustible
Caja
P/R Pago de letra a Coperativa Oscus en efectivo
Otros Costos Indirectos de Fabricación
Locales
Inventario de Materia Prima Directa
Azúcar a granel (20 qq a $ 38,00 c/u)
Depreciación de Maquinaria y Equipo
Mantenimiento de Máquinas
22
Combustible
20
Bancos
12% Iva Pagado
Caja
P/R La compra de MPD según N.V # 2552 se cancela con Ch. #0044
21
P/R Costos Indirectos en el proceso de Producción
25
Inventario de Productos en Proceso
Orden de Producción #001
Orden de Producción #002
Costos Indirectos de Fabricación CIF
P/R Utilización del mes del resumen de hojas de costos.
Costos Indirectos de Fabricación CIF
SUMAN IGUALES
P/R Pago de combustible para traslado de MPD según factura #
00897 se cancela en efectivo
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 31 DE MAIO DEL 2016
VIENEN
86
FOLIO 6
91.547,75$ 91.547,75$
27/05/2016
1.249,52$
1.249,52$
1.249,52$
1.249,52$
27/05/2016
1.574,40$
1.574,40$
1.574,40$
30/05/2016
4.863,86$
4.863,86$
4.863,86$
4.863,86$
30/05/2016
6.906,69$
6.906,69$
6.906,69$
30/05/2016
6.113,38$
6.113,38$
30/05/2016
565,26$
565,26$
30/05/2016
565,26$
565,26$
113.386,11$ 113.386,11$
P/R Venta a Contado de la OP. #002 según NV. 00563
31
Otros Ingresos
32
SUMAN IGUALES
30
Costo de Ventas
Inventario de Productos terminados
P/R las ventas al costo de las tarjetas kardex
Inventario de Productos en Proceso
Orden de Prducción #002
27
29
Bancos
Ventas
Corazones Grandes (6000)
P/R Venta de la Orden de Producción #001 con cheque # 05645
28
Inventario de Productos terminados
Corazones Grandes (6000)
Inventario de Productos en Proceso
Orden de Prducción #001
P/R Terminación de la Orden de Producción #001
Fundas de Gloria (1500)
Pérdidas y Ganancias
P/R Cierre de Cuentas Restantes
Ventas
P/R Terminación de la Orden de Producción #002
Inventario de Productos terminados
Fundas de Gloria (1500)
Caja
Pérdidas y Ganancias
Utilidad de Ejercicio
P/R Cierre de Cuentas Restantes
26
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 31 DE MAIO DEL 2016
VIENEN
87
2.3.3.5 Libro Mayor
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 2.500,00$ 2.500,00$
02/05/2016 2 1.650,00$ 850,00$
02/05/2016 3 160,00$ 690,00$
04/05/2016 7 280,00$ 410,00$
04/05/2016 8 35,00$ 375,00$
08/05/2016 Clientes según NV # 00356 11 800,00$ 1.175,00$
10/05/2016 Pago luz FACT. # 01012 y Agua FACT. # 3277761 12 57,48$ 1.117,52$
13/05/2016 Pago de Cnt según FACT. # 003277761 13 7,27$ 1.110,25$
19/05/2016 Pago de Mantenimiento Máquinas según FACT. # 0256 19 33,60$ 1.076,65$
21/05/2016 Pago de Deuda a Cooperativa Oscus 20 700,00$ 376,65$
23/05/2016 Pago de Combustible según FACT. # 00897 21 20,00$ 356,65$
27/05/2016 Venta a Contado de la OP. #002 según NV. 00563 27 1.574,40$ 1.931,05$
4.874,40$ 2.943,35$ 1.931,05$
Compra de MPD según NV # 00345
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
Deatalle
CAJA
Estado de Situación Inicial
TOTAL
Compra de MPD según NV # 0033
Compra de MPD según NV # 00453
Compra de MPI según NV # 0564
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 4.250,00$ 4.250,00$
17/05/2016 17 1.358,25$ 2.891,75$
17/05/2016 18 1.222,43$ 1.669,33$
25/05/2016 22 760,00$ 909,33$
30/05/2016 29 6.906,69$ -$ 7.816,01$
11.156,69$ 3.340,68$ 7.816,01$ TOTAL
Pago de Sueldo personal de Administración del mes de Mayo
Compra de MPD según N.V # 2552 se cancela con Ch. #0044
Venta de la Orden de Producción #001 con cheque # 05645
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
BANCOS
Deatalle
Estado de Situación Inicial
Pago de Mano de Obra del mes de Mayo 2016
88
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 2.155,00$ 2.155,00$
08/05/2016 11 800,00$ 1.355,00$
2.155,00$ 800,00$ 1.355,00$
Cobro de deuda según NV. 00356
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
Deatalle
Estado de Situación Inicial
TOTAL
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 3.307,20$ 3.307,20$
02/05/2016 2 1.650,00$ 4.957,20$
02/05/2016 3 160,00$ 5.117,20$
03/05/2016 5 3.012,80$ 2.104,40$
04/05/2016 7 280,00$ 2.384,40$
04/05/2016 9 762,40$ 1.622,00$
25/05/2016 Compra de MPD según N.V # 2552 se cancela con Ch. #0044 22 760,00$ 2.382,00$
6.157,20$ 3.775,20$ 2.382,00$
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA
Deatalle
Estado de Situación Inicial
TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
Compra de MPD según NV # 00345
Compra de MPD según NV # 0033
Consumo de MPD en la Orden de Producción N.001
Compra de MPD según NV # 00453
Consumo de MPD en la Orden de producción N. 002
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 1.936,90$ 1.936,90$
02/05/2016 Compra de MPI según FACT. # 47106 4 129,00$ 2.065,90$
03/05/2016 Consumo de MPI en la Orden de producción N. 001 6 193,23$ 1.872,67$
04/05/2016 Compra de MPI según NV. # 0564 8 35,00$ 1.907,67$
04/05/2016 Consumo de MPI en la Orden de producción N. 002 10 113,25$ 1.794,42$
2.100,90$ 306,48$ 1.794,42$ TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES
Deatalle
Estado de Situación Inicial
89
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 Estado de Situación Inicial 1 1.632,47$ 1.632,47$
27/05/2016 Terminación de la Orden de Producción #002 26 1.249,52$ 2.881,99$
30/05/2016 Terminación de la Orden de Producción #001 28 4.863,86$ 7.745,86$
30/05/2016 Ventas al costo de las tarjetas kardex 30 6.113,38$ 1.632,47$
7.745,86$ 6.113,38$ 1.632,47$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
Deatalle
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 9.500,00$ 9.500,00$
9.500,00$ -$ 9.500,00$ TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
TERRENO
Deatalle
Estado de Situación Inicial
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 25.000,00$ 25.000,00$
25.000,00$ -$ 25.000,00$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
Estado de Situación Inicial
TOTAL
Deatalle
EDIFICIO
90
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 250,00$ 250,00$
250,00$ -$ 250,00$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
MUEBLES Y ENSERES
Deatalle
Estado de Situación Inicial
TOTAL
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 15.000,00$ 15.000,00$
15.000,00$ -$ 15.000,00$ TOTAL
MAQUINARIA Y EQUIPO
Deatalle
Estado de Situación Inicial
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 11.000,00$ 11.000,00$
11.000,00$ -$ 11.000,00$ TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
VEHÍCULO
Deatalle
Estado de Situación Inicial
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 98,96$ -98,96$
15/05/2016 Depreciación Mayo 2016 14 84,11$ -183,07$
15/05/2016 Gasto depreciación Mayo 2016 (Administración) 15 9,90$ -192,97$
15/05/2016 Gasto depreciación Mayo 2016 (Ventas) 16 4,95$ -197,92$
-$ 197,92$ -197,92$
Estado de Situación Inicial
TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
DEP. ACUM. EDIFICIO
Deatalle
91
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 1,88$ -1,88$
15/05/2016 Gasto depreciación Mayo 2016 15 1,88$ -3,75$
-$ 3,75$ -3,75$
Deatalle
Estado de Situación Inicial
TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 112,50$ -112,50$
15/05/2016 Depreciación Mayo 2016 14 112,50$ -225,00$
-$ 225,00$ -225,00$
DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO
Deatalle
Estado de Situación Inicial
TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 146,67$ -146,67$
15/05/2016 Gasto depreciación Mayo 2016 (Administración) 15 102,67$ -249,33$
15/05/2016 Gasto depreciación Mayo 2016 (Ventas) 16 44,00$ -293,33$
-$ 293,33$ -293,33$ TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
DEP. ACUM. VEHÍCULO
Deatalle
Estado de Situación Inicial
92
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 3.275,00$ -3.275,00$
02/05/2016 La compra de MPI según factura# 47106 4 138,55$ -3.413,55$
-$ 3.413,55$ -3.413,55$ TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
PROVEEDORES
Deatalle
Estado de Situación Inicial
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 28.722,06$ -28.722,06$
21/05/2016 Pago de letra a Coperativa Oscus en efectivo 20 624,10$ -28.097,96$
624,10$ 28.722,06$ -28.097,96$
Deatalle
Estado de Situación Inicial
TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
LOCALES
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016 1 44.174,51$ -44.174,51$
-$ 44.174,51$ -44.174,51$
CAPITAL SUSCRITO
Deatalle
Estado de Situación Inicial
TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
93
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
03/05/2016 Consumo de MPD en la Orden de Producción N.001 5 3.012,80$ 3.012,80$
04/05/2016 Consumo de MPD en la Orden de producción N. 002 9 762,40$ 3.775,20$
25/05/2016 Registro de la MO utilizada para el proceso de producción 23 1.729,75$ 5.504,95$
25/05/2016 Utilización del mes del resumen de hojas de costos. 25 608,43$ 6.113,38$
27/05/2016 Terminación de la Orden de Producción #002 26 1.249,52$ 4.863,86$
30/05/2016 Terminación de la Orden de Producción #001 28 4.863,86$ -0,00$
6.113,38$ 6.113,38$ -0,00$ TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO
Deatalle
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
03/05/2016 Consumo de MPI en la Orden de producción N. 001 6 193,23$ 193,23$
04/05/2016 Consumo de MPI en la Orden de producción N. 002 10 113,25$ 306,48$
25/05/2016 Costos Indirectos en el proceso de Producción 24 301,95$ 608,43$
25/05/2016 Utilización del mes del resumen de hojas de costos. 25 608,43$ -$
608,43$ 608,43$ -$ TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Deatalle
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
10/05/2016 Pago luz FACT. # 01012 y Agua FACT. # 3277761 12 57,48$ 57,48$
15/05/2016 Depreciación Mayo 2016 14 196,61$ 254,09$
19/05/2016 Pago en efectivo por de Mantenimiento de máquinas Fact. 0256 19 30,00$ 284,09$
23/05/2016 Pago según factura # 00897 se cancela en efectivo 21 17,86$ 301,95$
25/05/2016 Costos Indirectos en el proceso de Producción 24 -$ 301,95$ -$
301,95$ 301,95$ -$ TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Deatalle
94
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
17/05/2016 Pago de Mano de Obra de mes de Mayo 2016 17 1.729,75$ 1.729,75$
25/05/2016 Registro de la MO utilizada para el proceso de producción 23 1.729,75$ -$
1.729,75$ 1.729,75$ -$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
MANO DE OBRA DIRECTA
Deatalle
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
13/05/2016 Pago de factura # 003277761 de cnt en efectivo 13 6,38$ 6,38$
15/05/2016 Gasto depreciación Mayo 2016 16 114,44$ 120,82$
17/05/2016 Pago de Sueldo personal de Administración del mes de Mayo 19 1.556,78$ 1.677,59$
1.677,59$ -$ 1.677,59$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
GASTO ADMINISTRACIÓN
Deatalle
TOTAL
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
15/05/2016 Gasto depreciación Mayo 2016 16 48,95$ 48,95$
48,95$ -$ 48,95$ TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
GASTO VENTAS
Deatalle
95
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
17/05/2016 Pago de Mano de Obra de mes de Mayo 2016 17 309,00$ -309,00$
17/05/2016 Pago de Sueldo personal de Administración del mes de Mayo 18 278,10$ -587,10$
-$ 587,10$ -587,10$
Deatalle
TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
IESS POR PAGAR
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
17/05/2016 Pago de Mano de Obra de mes de Mayo 2016 17 62,50$ -62,50$
17/05/2016 Pago de Sueldo personal de Administración del mes de Mayo 18 56,25$ -118,75$
-$ 118,75$ -118,75$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
Deatalle
TOTAL
BENEFICIOS DE LEI A EMPLEADOS POR PAGAR
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
27/05/2016 Venta a Contado de la OP. #002 según NV. 00563 27 1.574,40$ -1.574,40$
30/05/2016 Venta de la Orden de Producción #001 con cheque # 05645 29 6.906,69$ -8.481,08$
-$ 8.481,08$ -8.481,08$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
VENTAS
Deatalle
TOTAL
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
02/05/2016La compra de MPI según factura# 47106 4 15,48$ 15,48$
13/05/2016 Pago de factura # 003277761 de cnt en efectivo 13 0,89$ 16,37$
19/05/2016 Pago en efectivo por de Mantenimiento de máquinas Fact. 0256 19 3,60$ 19,97$
23/05/2016 21 2,14$ 22,11$
22,11$ -$ 22,11$
12 % IVA PAGADO
Deatalle
TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
P/R Pago de combustible para traslado de MPD según
factura # 00897 se cancela en efectivo
96
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
30/05/2016 Ventas al costo de las tarjetas kardex 30 6.113,38$ -$ 6.113,38$
6.113,38$ -$ 6.113,38$
COSTO DE VENTAS
Deatalle
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
21/05/2016 Pago de letra a Coperativa Oscus en efectivo 20 75,90$ -$ 75,90$
75,90$ -$ 75,90$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
GASTO INTERESES
Deatalle
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
30/05/2016 Cierre de Cuentas Restantes 31 565,26$ 565,26$
565,26$ -$ 565,26$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
OTROS INGRESOS
Deatalle
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
30/05/2016 Cierre de Cuentas Restantes 31 -$ 565,26$ -565,26$
30/05/2016 Cierre de Cuentas Restantes 32 565,26$ -$
565,26$ 565,26$ -$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
PERDIDAS Y GANANCIAS
Deatalle
97
Fecha Asiento Debe Haber Saldo
30/05/2016 Cierre de Cuentas Restantes 32 -$ 565,26$ -565,26$
-$ 565,26$ -565,26$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
LIBRO MAYOR
Del 01 al 31 de Mayo del 2016
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Detalle
98
2.3.3.6 Depreciaciones
Línea Recta
VIDA ÚTIL: 20 años
5% ANUAL
25000,00
PORCENTAJE DE LA ADMINISTRACIÓN 10%
Total 2500,00
Valor costo de adquisición - Valor residual (5% anual)
DEP. ANUAL = 2500,00 -125,00 118,75$
DEP. MEMSUAL = 118,75 9,90$
12
VALOR RESIDUAL:
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
MÉTODO
EDIFICIO - ADMINISTRACIÓN
Período de vida útil
20
COSTO DE ADQUISICIÓN:
DEPRECIACIÓN =
Línea Recta
VIDA ÚTIL: 20 años
5% ANUAL
25000,00
PORCENTAJE DE LA PRODUCCIÓN 85%
Total 21250,00
Valor costo de adquisición - Valor residual (5% anual)
DEP. ANUAL = 21250,00 -1062,50 1.009,38$
DEP. MEMSUAL = 1009,38 84,11$
12
20
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
MÉTODO
DEPRECIACIÓN =
Período de vida útil
EDIFICIO - FÁBRICA
VALOR RESIDUAL:
COSTO DE ADQUISICIÓN:
99
Línea Recta
VIDA ÚTIL: 20 años
5% ANUAL
25000,00
PORCENTAJE DE LA ADMINISTRACIÓN 5%
Total 1250,00
Valor costo de adquisición - Valor residual (5% anual)
DEP. ANUAL = 1250,00 -62,50 59,38$
DEP. MEMSUAL = 59,38 4,95$
12
20
COSTO DE ADQUISICIÓN:
DEPRECIACIÓN =
Período de vida útil
MÉTODO
EDIFICIO - VENTAS
VALOR RESIDUAL:
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
Línea Recta
VIDA ÚTIL: 10 años
10% ANUAL
250,00
Total 250,00
Valor costo de adquisición - Valor residual (10% anual)
DEP. ANUAL = 250,00 -25,00 22,50
DEP. MEMSUAL = 22,50 1,88
12
DEPRECIACIÓN =
Período de vida útil
10
MUEBLES Y ENSERES
VALOR RESIDUAL:
COSTO DE ADQUISICIÓN:
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
MÉTODO
100
Línea Recta
VIDA ÚTIL: 10 años
10% ANUAL
15000,00
Total 15000,00
Valor costo de adquisición - Valor residual (10% anual)
DEP. ANUAL = 15000,00 -1500,00 1.350,00$
DEP. MEMSUAL = 1350,00 112,50$
12
Período de vida útil
10
VALOR RESIDUAL:
COSTO DE ADQUISICIÓN:
DEPRECIACIÓN =
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
MÉTODO
MAQUINARIAS Y EQUIPOS
Línea Recta
VIDA ÚTIL: 5 años
20% ANUAL
11000,00
PORCENTAJE DE LA ADMINISTRACIÓN 70%
Total 7700,00
Valor costo de adquisición - Valor residual (20% anual)
DEP. ANUAL = 7700,00 -1540,0000 1.232,00$
DEP. MEMSUAL = 1232,00 102,67$
12
5
COSTO DE ADQUISICIÓN:
DEPRECIACIÓN =
Período de vida útil
MÉTODO
VEHICULOS - ADMINISTRACIÓN
VALOR RESIDUAL:
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
101
Línea Recta
VIDA ÚTIL: 5 años
20% ANUAL
11000,00
PORCENTAJE DE LA ADMINISTRACIÓN 30%
Total 3300,00
Valor costo de adquisición - Valor residual (20% anual)
DEP. ANUAL = 3300,00 -660,0000 528,00$
DEP. MEMSUAL = 528,00 44,00$
12
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
MÉTODO
DEPRECIACIÓN =
Período de vida útil
5
VEHICULOS - VENTAS
VALOR RESIDUAL:
COSTO DE ADQUISICIÓN:
102
2.3.4 Informes Contables
2.3.4.1 Balance de Comprobación
Debe Haber Acreedor Deudor
1 4,874.40$ 2,943.35$ 1,931.05$ -$
2 11,156.69$ 3,340.68$ 7,816.01$ -$
3 2,155.00$ 800.00$ 1,355.00$ -$
4 6,157.20$ 3,775.20$ 2,382.00$ -$
5 2,100.90$ 306.48$ 1,794.42$ -$
6 7,745.86$ 6,113.38$ 1,632.47$ -$
7 9,500.00$ -$ 9,500.00$ -$
8 25,000.00$ -$ 25,000.00$ -$
9 250.00$ -$ 250.00$ -$
10 15,000.00$ -$ 15,000.00$ -$
11 11,000.00$ -$ 11,000.00$ -$
12 -$ 197.92$ -$ 197.92$
13 -$ 3.75$ -$ 3.75$
14 -$ 225.00$ -$ 225.00$
15 -$ 293.33$ -$ 293.33$
16 -$ 3,419.48$ -$ 3,419.48$
17 624.10$ 28,722.06$ -$ 28,097.96$
18 -$ 44,174.51$ -$ 44,174.51$
19 6,113.38$ 6,113.38$ -0.00$ -$
20 608.43$ 608.43$ -$ -$
21 301.95$ 301.95$ -$ -$
22 MANO DE OBRA 1,729.75$ 1,729.75$ -$
23 1,677.59$ -$ 1,677.59$ -$
24 48.95$ -$ 48.95$ -$
25 -$ 587.10$ -$ 587.10$
26 -$ 118.75$ -$ 118.75$
27 -$ 8,481.08$ -$ 8,481.08$
28 22.11$ -$ 22.11$ -$
29 6,113.38$ -$ 6,113.38$ -$
30 GASTO INTERESES 75.90$ -$ 75.90$ -$
31 OTROS INGRESOS 565.26$ -$ 565.26$ -$
32 PERDIDAS Y GANANCIAS 565.26$ 565.26$ -$ -$
33 UTILIDAD DEL EJERCICIO -$ 565.26$ -$ 565.26$
113,386.11$ 113,386.11$ 86,164.14$ 86,164.14$
GERENTE CONTADOR
IESS POR PAGAR
GASTO VENTAS
GASTO ADMINISTRACIÓN
SUMAN IGUALES
INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
COSTO DE VENTAS
12 % IVA PAGADO
VENTAS
BENEFICIOS DE LEI A EMPLEADOS POR PAGAR
CAPITAL SUSCRITO
TERRENO
EDIFICIO
MUEBLES Y ENSERES
MAQUINARIA Y EQUIPO
VEHÍCULO
DEP. ACUM. EDIFICIO
DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES
DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO
DEP. ACUM. VEHÍCULO
PROVEEDORES
LOCALES
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Al 31 DE MAYO DEL 2016
(En Dólares Americanos)
SUMAS SALDOSCUENTASNo.
CAJA
BANCOS
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA
INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES
103
2.3.4.2 Estado de Costos de Producción y Ventas
MATERIA PRIMA DIRECTA
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 3.307,20$
(+) COMPRAS NETAS (MATERIA PRIMA) 2.850,00$
DISPONIBLE 6.157,20$
(-) INV. FINAL DE MATERIA PRIMA -2.382,00$
(=) MATERIA PRIMA UTILIZADA 3.775,20$
(+) MANO DE OBRA DIRECTA 1.729,75$
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 608,43$
INV. INICIAL DE SUM. Y MATERIALES 1.936,90$
(+) COMPRA DE SUM. Y MATERIALES 164,00$
DISPONIBLE 2.100,90$
(-) INV. FINAL DE SUM. Y MATERIALES -1.794,42$
(=) SUMINISTROS Y MATERIALES UTILIZADOS 306,48$
(+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 301,95$
(=) COSTOS DE FABRICACIÓN 6.113,38$
(+) INV. INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO -$
(=) PRODUCCIÓN DISPONIBLE 6.113,38$
(-) INV. FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO -$
(=) COSTO DE PRODUCCIÓN 6.113,38$
(+) INV. INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 1.632,47$
(=) MERCADERÍA DISPONIBLE 7.745,86$
(-) INV. FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 1.632,47$
(=) COSTO DE VENTA 6.113,38$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
Al 31 DE MAYO DEL 2016
(En Dólares Americanos)
CONTADORGERENTE
104
2.3.4.3 Estado de Resultados
VENTAS 8.481,08$
(-) COSTO DE VENTAS 6.113,38$
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 2.367,70$
(-) GASTOS OPERACIONALES 1.802,44$
GASTOS ADMINISTRATIVOS 1.677,59$
Salarios 1.350,00$
Aporte Patronal IESS 150,53$
Vacaciones 56,25$
Teléfono 6,38$
Depreciación de Activos Fijos 114,44$
GASTOS EN VENTA 48,95$
Depreciación de Activos Fijos 48,95$
GASTOS FINANCIEROS 75,90$
Interéses 75,90$
(=) UTILIDAD NETA 565,26$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 DE MAYO DEL 2016
(En Dólares Americanos)
GERENTE CONTADOR
105
2.3.4.4 Estado de Situación Financiera
1. ACTIVO
1.01. ACTIVO CORRIENTE 16.933,06$
1.01.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 9.747,06$
1.01.01.01 Caja 1.931,05$
1.01.01.02 Bancos 7.816,01$
1.01.02 ACTIVOS FINANCIEROS 1.355,00$
1.01.02.06 Documentos y Cuentas por cobrar a clientes 1.355,00$
1.01.03 INVENTARIOS 5.808,89$
1.01.03.01 Inventario de Materia Prima 2.382,00$
1.01.03.03 Inventario de Suministros y Materiales 1.794,42$
1.01.03.05 Inventario de Productos Terminados 1.632,47$
1.01.05 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 22,11$
1.01.05.01 Iva en Compras 22,11$
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE 60.030,00$
1.02.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 60.750,00$
1.02.01.01 Terreno 9.500,00$
1.02.01.02 Edificio 25.000,00$
1.02.01.05 Muebles y Enseres 250,00$
1.02.01.06 Maquinaria y Equipos 15.000,00$
1.02.01.09 Vehículo 11.000,00$
1.02.01.12 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA 720,00$
1.02.01.12.02 (-) Depreciación Acumulada Edificio 197,92$
1.02.01.12.05 (-) Depreciación Acumula Muebles y Enseres 3,75$
1.02.01.12.06 (-) Depreciación Acumulada Maquinarias y Equipos 225,00$
1.02.01.12.09 (-) Depreciación Acumulada Vehículo 293,33$
TOTAL ACTIVO 76.963,06$
2. PASIVO
2.01 PASIVO CORRIENTE
2.01.03 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 3.413,55$
2.01.03.01 Proveedores 3.413,55$
2.01.04 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 28.097,96$
2.01.04.01 Locales 28.097,96$
2.01.07 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
2.01.07.01 Con la Administración Tributaria 5,93$
2.01.07.01.01 Retención en la Fuente Impuesto a a la Renta por pagar 1% 1,29$
2.01.07.01.02 Retención en la Fuente Impuestoa al Iva por pagar 30% 4,64$
2.01.07.03 Con el IESS 587,10$
2.01.07.04 Por beneficios de lei a empleados 118,75$
TOTAL PASIVO 32.223,29$
3. PATRIMONIO
3.01 CAPITAL 44.739,77$
3.01.01 Capital Suscrito 44.174,51$
Utilidad del Ejercicio 565,26$
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 76.963,06$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE MAYO DEL 2016
(En Dólares Americanos)
GERENTE PROPIETARIO CONTADOR
106
2.3.4.5 Indicadores Financieros
Margen Bruto. Mide el beneficio de la utilidad lograda de la empresa después de
haber pagado sus bienes o mercancías.
Interpretación: Significa que las ventas de la empresa generaron un 28% de utilidad bruta es
decir que cada dólar vendido se genera 0,28 centavos de Utilidad
Retorno sobre el Patrimonio neto (ROE) Nos dice el porcentaje de rendimiento que
representa la utilidad neta o final después de los impuestos sobre el patrimonio neto.
Retorno sobre el Patrimonio ROE = Utilidad Neta
x 100 Patrimonio
Retorno sobre el Patrimonio ROE = 565,26
x 100 44739,77
Retorno sobre el Patrimonio ROE = 1,26%
Interpretación: La empresa logra conseguir un ROE de 1.26 % considerado como
aceptable, se puede concluir que la dulcería es un negocio eficiente y rentable puesto que
ha logrado obtener un retorno más alto sobre su patrimonio neto.
Margen de Utilidad Bruta = Utilidad Bruta
x 100 Ventas
Margen de Utilidad Bruta = 2367,70
x 100 8481,08
Margen de Utilidad Bruta = 28%
107
Retorno sobre los Activos (ROA) Mide el porcentaje de rentabilidad que representa
la utilidad neta sobre el activo total.
Interpretación: El 0.73% obtenido en el cálculo del ROA, se considera como poco
satisfactorio pero en términos relativos, es posible mejorar este indicador a través del
incremento de precios o por otra parte estimular las ventas a través de nuevas estrategias
de mercadeo.
Rendimiento sobre los activos totales ROA = Utilidad Neta
x 100 Total Activo
Rendimiento sobre los activos totales ROA = 565,26
x 100 76963,06
Rendimiento sobre los activos totales ROA = 0,73%
108
2.4 Conclusiones parciales del Capítulo.
En la caracterización de la empresa se da a conocer datos muy importantes y
específicos como el del desarrollo de la empresa en crecimiento, su actividad principal,
la ubicación donde realiza sus actividades, la cual es de vital importancia para el
conocimiento del desarrollo de la investigación.
Mediante la metodología se aplicó instrumentos como: encuesta y entrevista la misma
que determinaron información clara y evidente acerca de lo que sucede en la empresa,
donde se refleja que carece de un sistema de costos por órdenes de producción lo que
provoca que exista información inadecuada.
De acuerdo a los resultados obtenidos la empresa desarrollará la aplicación de un
Sistema de Costos por Órdenes de Producción que contribuya al control de los costos
de la producción de la Dulcería “El Viejo Pedro” lo que permitirá optimizar
fabricación de sus productos y obtener una mejor rentabilidad.
109
CAPÍTULO III. VALIDACIÓN Y EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU
APLICACIÓN
3.1. Procedimiento de la aplicación de los resultados de la investigación.
En la ejecución de un sistema de costos por orden de producción se realiza un análisis de los
indicadores que se pondrán en práctica para el desarrollo propositivo.
3.2. Análisis de los resultados finales de la investigación. Incluye validación, aplicación y
evaluación de los resultados de la aplicación de la propuesta.
Validación de la propuesta.
Para la validación de la propuesta del sistema de costos por órdenes de producción en la
dulcería El Viejo Pedro, se realizó una evaluación por vía de expertos, para valorar la
viabilidad y otros índices de evaluación de la propuesta llevada a cabo.
Presentación de Resultados
Tabla 19. Tabulación de la validación de la propuesta
Índices de
evaluación Excelente
Muy
Satisfactorio Satisfactorio
Poco
Satisfactorio
Nada
Satisfactorio
Bases Teóricas 4 1 0 0 0
Carácter Técnico 1 3 1 0 0
Estructura
Metodológica 0 5 0 0 0
Organización de
la Temática 4 1 0 0 0
Descripción de
la Propuesta 0 5 0 0 0
Viabilidad para
la
aplicación
práctica 5 0 0 0 0
Actualidad de la
propuesta 0 4 1 0 0
Fuente: Elaborado por el autor
110
Gráfico 24. Semaforización de la validación por expertos
Fuente. Elaborado por el autor
Análisis de los Resultados
En el primer índice considerado para la validación de la propuesta, en las Bases Teóricas
cuatro de los expertos indican que es excelente y uno que es muy satisfactorio, en el Carácter
Técnico uno indica que es excelente, tres que es muy satisfactorio y uno que es satisfactorio,
en la Estructura Metodológica todos los evaluadores indican que la metodología está
estructurada muy satisfactoriamente, en la Organización de la Temática cuatro indican que es
excelente y uno que es muy satisfactoria, en la Descripción de la Propuesta todos los
evaluadores manifiestan que es muy satisfactorio, en la Viabilidad para la aplicación de la
propuesta los evaluadores declaran que es excelente y en Actualidad de la propuesta los
expertos exponen en su gran mayoría que es muy satisfactoria y uno de los profesionales
expresa que es satisfactorio.
Excelente
SatisfactorioNada Satisfactorio
012345
Excelente
Muy Satisfactorio
Satisfactorio
Poco Satisfactorio
Nada Satisfactorio
111
3.3. Conclusiones parciales del capítulo
Una vez realizada la propuesta basada en un sistema de costos por órdenes de
producción, se lleva a cabo su evaluación a través de expertos quienes manifiestan que
la propuesta se ha llevado a cabo satisfactoriamente.
En torno a la propuesta realizada en el capítulo anterior del trabajo de investigación y
posterior a su validación se realizó un análisis de resultados para una mejor
interpretación de los índices de evaluación que se utilizaron durante la encuesta.
112
CONCLUSIONES GENERALES
La presente investigación se logró demostrar que la Dulcería “El Viejo Pedro”
no cuenta con un sistema de Costos por Órdenes de Producción.
Se identificó que la dulcería no cuenta con formatos adecuados para la
producción de sus productos, debido a la falta de conocimiento de un sistema
contable de costos, determinando así tener un control empírico de su
información.
Con respecto a la validación de la propuesta por vía de expertos se determinó
que la empresa puede adaptarse a un sistema de costos por órdenes de
producción de forma muy satisfactoria, para mejorar su capacidad productiva.
113
RECOMENDACIONES 9
Es recomendable la adopción de un sistema de costos por órdenes de
producción, debido a que la Dulcería El Viejo Pedro, no poseía un manejo
eficiente de los costos de producción,
Aplicar un control adecuado mediante los formatos específicos que se propone
dentro del sistema de costos, lo que facilitará establecer los costos reales en una
producción, con la finalidad de obtener información precisa y eficaz para la
toma de decisiones dentro de la Dulcería.
Capacitar jornadas de actualización de la información para el personal que
realiza el control de costos, para generar un a aplicación correcta de este
sistema de costos.
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Bogotá: Alfaomega Colombiana S.A.
ANEXO 1. Tarjetas Kárdex.
Artículo: Corazones Grandes Existencia Máxima 10000 unidades
Unidad de Medida: unidades Existencia Mínima: 1000 unidades
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Inv. Inicial 2000 0,33$ 660,00$
02/05/2016 Compra fac. 0033 Jesús Paredes 5000 0,33$ 1.650,00$ 7000 0,33$ 2.310,00$
03/05/2016 Utilización O.P N.01 6000 0,33 1980,00 1000 0,33$ 330,00$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA KARDEX 001
Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas Existencias
Artículo: Guayaba Existencia Máxima 150 unidades
Unidad de Medida: cajones Existencia Mínima: 20 unidades
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Inv. Inicial 60 4,00 240,00$
02/05/2016 Compra fac. 00345 Carlos Estrada 40 4,00$ 160,00$ 100 4,00$ 400,00$
03/05/2016 Utilización O.P N.01 80 4,00$ 320,00$ 20 4,00$ 80,00$
04/05/2016 Compra fac. 00453 Marcelo Morales 80 3,5 280,00$ 100 3,60$ 360,00$
04/05/2016 Utilización O.P N.02 64 3,60$ 230,40$ 36 3,60$ 129,60$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA KARDEX 002
Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas Existencias
Artículo: Azúcar Granel Existencia Máxima 100 unidades
Unidad de Medida: Quintales (50kg) Existencia Mínima: 20 unidades
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Inv. Inicial 60 38,00$ 2.280,00$
03/05/2016 Utilización O.P N.01 16 38,00$ 608,00$ 44 38,00$ 1.672,00$
04/05/2016 Utilización O.P N.02 14 38,00$ 532,00$ 30 38,00$ 1.140,00$
25/05/2016 Compra 20 38,00$ 760,00$ 50 38,00$ 1.900,00$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA KARDEX 003
Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas Existencias
Artículo: Azúcar Pulverizada Existencia Máxima: 100 unidades
Unidad de Medida: Unidades Existencia Mínima: 10 unidades
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Inv. Inicial MV DISMAV 96 0,95$ 91,20$
03/05/2016 Utilización O.P N.01 80 0,95$ 76,00$ 16 0,95$ 15,20$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA KARDEX 004
Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas Existencias
Artículo: Huevos Existencia Máxima: 350 unidades
Unidad de Medida: Unidades Existencia Mínima: 30 unidades
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Inv. Inicial 300 0,12$ 36,00$
03/05/2016 Utilización O.P N.01 240 0,12$ 28,80$ 60 0,12$ 7,20$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA KARDEX 005
Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas Existencias
Artículo: Fundas Celofán Existencia Máxima 5000 unidades
Unidad de Medida: Unidades Existencia Mínima: 200 unidades
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Inv. Inicial 5000 0,01$ 50,00$
03/05/2016 Utilización O.P N.01 600 0,01$ 6,00$ 4400 0,01$ 44,00$
04/05/2016 Utilización O.P N.02 1500 0,01$ 15,00$ 2900 0,01$ 29,00$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA KARDEX 006
Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas Existencias
Artículo: Etiquetas Existencia Máxima: 50000 unidades
Unidad de Medida: Unidades Existencia Mínima: 5000 unidades
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Inv. Inicial E. Libertad 30000 0,02$ 450,00$
03/05/2016 Utilización O.P N.01 6000 0,02$ 90,00$ 24000 0,02$ 360,00$
04/05/2016 Utilización O.P N.02 1500 0,02$ 22,50$ 22500 0,02$ 337,50$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA KARDEX 007
Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas Existencias
Artículo: Cilindro de Gas Existencia Máxima 15 unidades
Unidad de Medida: Unidades Existencia Mínima: 5 unidades
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Inv. Inicial 15 3,50 52,50
03/05/2016 Utilización O.P N.01 10 3,50 35,00 5 3,50 17,50
04/05/2016 Compra fac. 0564 10 3,5 35 15 3,50 52,50
04/05/2016 Utilización O.P N.02 8 3,50 28,00 7 3,50 24,50
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA KARDEX 008
Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas Existencias
Artículo: Cinta de Embalaje 200 unidades
Unidad de Medida: Unidades 10 unidades
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Inv. Inicial 150 3,00$ 450,00$
03/05/2016 Utilización O.P N.01 1 3,00$ 3,00$ 149 3,00$ 447,00$
Existencias
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA KARDEX 009
Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas
Artículo: Glucosa Existencia Máxima: 4 kg
Unidad de Medida: kg Existencia Mínima: 1 kg
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Inv. Inicial 4 1,75$ 7,00$
03/05/2016 Utilización O.P N.01 1 1,75$ 1,75$ 3 1,75$ 5,25$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA KARDEX 010
Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas Existencias
Artículo: Papel de polipropileno Existencia Máxima: 250 kg
Unidad de Medida: kg Existencia Mínima: 100 kg
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Inv. Inicial 200 4,00$ 800,00$
03/05/2016 Utilización O.P N.01 10 4,00$ 40,00$ 190 4,00$ 760,00$
04/05/2016 Utilización O.P N.02 8 4,00$ 32,00$ 182 4,00$ 728,00$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA KARDEX 011
Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas Existencias
Artículo: Rojo vegetal # 40 Existencia Máxima 5 kg
Unidad de Medida: kg Existencia Mínima: 1 Kg
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Inv. Inicial 1 45,00$ 45,00$
02/05/2016 Compra fac. 047106 Comercial Zurita S.A. 2 45,00$ 90,00$ 3 45,00$ 135,00$
03/05/2016 Utilización O.P N.01 0,3 45,00$ 13,50$ 2,7 45,00$ 121,50$
04/05/2016 Utilización O.P N.02 0,25 45,00$ 11,25$ 2,45 45,00$ 110,25$
TARJETA KARDEX 012
Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas Existencias
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
Artículo: Dioxido de USP 3 kg
Unidad de Medida: kg 0,5 kg
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Compra fac. 047106 1 10,00$ 10,00$ 1 10,00$ 10,00$
03/05/2016 Utilización O.P N.01 0,20 10,00$ 2,00$ 0,80 10,00$ 8,00$
04/05/2016 Utilización O.P N.02 0,18 10,00$ 1,80$ 0,62 10,00$ 6,20$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA KARDEX 013
Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas Existencias
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
Artículo: Colorante Rosado 2 kg
Unidad de Medida: kg 0,5 kg
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Inv. Inicial 1 22,00 22,00
03/05/2016 Utilización O.P N.01 0,03 22,00 0,66 0,97 22,00 21,34
Entradas Salidas Existencias
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA KARDEX 014
Fecha Detalle Proveedor
Artículo: Colorante Amarillo 2 kg
Unidad de Medida: gr 0,5 kg
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Compra segú fac. Comercial Zurita S.A. 1 22,00$ 22,00$ 1 22,00$ 22,00$
03/05/2016 Utilización O.P N.01 0,03 22,00 0,66 0,97 22,00$ 21,34$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA KARDEX 015
Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas Existencias
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
Artículo: Colorante Azul 2 kg
Unidad de Medida: kg 0,5 kg
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Inv. Inicial 0,7 22,00$ 15,40$
03/05/2016 Utilización O.P N.01 0,03 22,00$ 0,66$ 0,67 22,00$ 14,74$
TARJETA KARDEX 016
Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas Existencias
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
Artículo: Cinta scotch 500 unidaes
Unidad de Medida: Unidades 50 unidades
Método de Valoración: Promedio ponderado
CantidadValor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total Cantidad
Valor
UnitarioValor Total
02/05/2016 Inv. Inicial 300 0,15$ 45,00$
04/05/2016 Utilización O.P N.02 18 0,15$ 2,70$ 282 0,15$ 42,30$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA KARDEX 017
Existencia Máxima:
Existencia Mínima:
Fecha Detalle ProveedorEntradas Salidas Existencias
ANEXO 2. Hoja de Costos.
N.001
Fecha Descripción CantidadCosto
UnitarioCosto Fecha Descripción
Número de
Horas
Costo por
HoraCosto Fecha Descripción Cantidad Alícuota Valor
03/05/2016 Guayaba 80 4,00$ 320,00$ 03/05/2016 380 3,60$ 1.369,39$ 03/05/2016 380 1,27 481,68$
03/05/2016 Corazón de Madera Grande 6000 0,33$ 1.980,00$
03/05/2016 Azúcar a Granel 16 38,00$ 608,00$
03/05/2016 Fundas de azúcar pulverizada 80 0,95$ 76,00$
03/05/2016 Huevos 240 0,12$ 28,80$
3.012,80$ 1.369,39$ 481,68$
CUOTA DE REPARTO C.R = C.I.F
# HORAS MOD
0,81$
CUOTA DE REPARTO C.R = 608,43
42% 480
CUOTA DE REPARTO C.R = 1,27$
1,15$
Elaborado por f)__________________ Aprobado por f)____________________
Departamento de Producción
TOTAL
Materia Prima Directa
Consumo
del mes
TOTAL
Mano de Obra Directa
UTILIDAD BRUTA 0,34$
PRECIO DE VENTA
Costo Unitario de Producción
3.012,80$
1.369,39$
481,68
4.863,86$
6000# Unidades Producidas
Orden de Producción:
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
HOJA DE COSTOS No 001
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricación
Costos de Producción
Costos Indirectos de Fabricación
TOTAL
Consumo
del mes
Materia Prima Directa
RESUMEN
Distribución de los CIF
N.002
Fecha Descripción CantidadCosto
UnitarioCosto Fecha Descripción
Número de
Horas
Costo por
HoraCosto Fecha Descripción Cantidad Alícuota Valor
04/05/2016 Guayaba 64 3,60$ 230,40$ 04/05/2016 100 3,60$ 360,36$ 04/05/2016 100 1,27 126,76$
04/05/2016 Azúcar Granel 14 38,00$ 532,00$
762,40$ 360,36$ 126,76$
CUOTA DE REPARTO C.R = C.I.F
# HORAS MOD
0,83$
CUOTA DE REPARTO C.R = 608,43
26% 480
CUOTA DE REPARTO C.R = 1,27$
1,05$
Elaborado por f)__________________ Aprobado por f)____________________
PRECIO DE VENTA
Departamento de Producción
# Unidades Producidas 1500
Costo Unitario de Producción
UTILIDAD BRUTA 0,22$
Costos Indirectos de Fabricación 126,76
Costos de Producción 1.249,52$
RESUMEN
Distribución de los CIF
Materia Prima Directa 762,40$
Mano de Obra Directa 360,36$
Consumo
del mes
Consumo
del mes
TOTAL TOTAL TOTAL
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
HOJA DE COSTOS No 002
Orden de Producción:
Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricación
ANEXO 3. Tarjeta Reloj.
Nombre : Cargo: O. Cocinero
02/05/2016 Mes: Mayo
08/05/2016 Año: 2016
Entrada Salida Entrada Salida
2-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
3-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
4-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
5-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
6-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
Resumen 40 H
___________
___________
40 H
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA RELÓJ No 001
Clemente Sandu
FechaMañana Tarde Horas
Ordinarias
Horas
Suplementarias
Horas
ExtraordinariasTOTAL
Total Horas Ordinarias
Total Horas Suplementarias
Total Horas Extraordinarias
Total Horas
Fecha de Inicio:
F. de Terminación:
Nombre : Cargo: O. Envasador - Decorador
02/05/2016 Mes: Mayo
08/05/2016 Año: 2016
Entrada Salida Entrada Salida
2-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
3-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
4-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
5-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
6-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
Resumen 40 H
___________
___________
40 H
TARJETA RELÓJ No 002
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
Agustín Espadas
FechaMañana Tarde Horas
Ordinarias
Fecha de Inicio:
F. de Terminación:
Horas
ExtraordinariasTOTAL
Total Horas Ordinarias
Total Horas Suplementarias
Total Horas Extraordinarias
Total Horas
Horas
Suplementarias
Nombre : Cargo: O. Empacadora - Vendedora
02/05/2016 Mes: Mayo
08/05/2016 Año: 2016
Entrada Salida Entrada Salida
2-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
3-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
4-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
5-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
6-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
Resumen 40 H
___________
___________
40 H
TOTAL
Total Horas Ordinarias
Total Horas Suplementarias
Total Horas Extraordinarias
Total Horas
Fecha de Inicio:
F. de Terminación:
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA RELÓJ No 003
Jessica Espadas
FechaMañana Tarde Horas
Ordinarias
Horas
Suplementarias
Horas
Extraordinarias
Nombre : Cargo: O. Envolvedora y Parchadora
02/05/2016 Mes: Mayo
08/05/2016 Año: 2016
Entrada Salida Entrada Salida
2-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
3-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
4-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
5-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
6-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
Resumen 40 H
___________
___________
40 H
Fecha de Inicio:
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA RELÓJ No 004
Gabriela Andrade
Total Horas
F. de Terminación:
FechaMañana Tarde Horas
ExtraordinariasTOTAL
Total Horas Ordinarias
Total Horas Suplementarias
Total Horas Extraordinarias
Horas
Ordinarias
Horas
Suplementarias
Nombre : Cargo: Operaria Parchadora
02/05/2016 Mes: Mayo
08/05/2016 Año: 2016
Entrada Salida Entrada Salida
2-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
3-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
4-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
5-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
6-may.-2016 8:00:00 12:00:00 13:00:00 17:00:00 8 H 8 H
Resumen 40 H
___________
___________
40 HTotal Horas
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA RELÓJ No 005
Adriana Andrade
Fecha de Inicio:
F. de Terminación:
FechaMañana Tarde Horas
Ordinarias
Horas
Suplementarias
Horas
ExtraordinariasTOTAL
Total Horas Ordinarias
Total Horas Suplementarias
Total Horas Extraordinarias
ANEXO 4. Tarjeta de Tiempo.
Trabajador: Clemente Sandu
Cargo: O. Cocinero
Fecha: 03/05/2016 3,60$
N.001 Parada de Dulce para Corazón 8:00:00 9:30:00 1:30 3,60$ 5,41$
Parada de Dulce para Cortado 9:30:00 11:00:00 1:30 3,60$ 5,41$
Parada de Dulce para Caja 11:00:00 12:00:00 1:00 3,60$ 3,60$
Parada de Dulce para Cortado 13:00:00 14:30:00 1:30 3,60$ 5,41$
Parada de Dulce para Caja 14:30:00 15:30:00 1:00 3,60$ 3,60$
Parada de Dulce para Cortado 15:30:00 16:30:00 1:00 3,60$ 3,60$
Limpieza 16:30:00 17:30:00 0:30 3,60$ 1,80$
8:00 28,83$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA DE TIEMPO No 001
Orden de
ProducciónDetalle
Hora de
Inicio
Hora de
Término
Horas
Empleadas
Valor por
horaValor Total
Valor por hora :
Jefe de Producción
Trabajador: Agustín Espadas
Cargo: O. Envasador - Decorador
Fecha: 03/05/2016 3,60
N.001 Destapado de Corazón 8:00:00 9:30:00 1:30 3,60 5,41$
N.001 Envasado 9:30:00 12:00:00 2:30 3,60 9,01$
N.001 Decorado 13:00:00 16:30:00 3:30 3,60 12,61$
N.001 Limpieza 16:30:00 17:00:00 0:30 3,60 1,80$
8:00 28,83$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA DE TIEMPO No 002
Orden de
ProducciónDetalle
Hora de
Inicio
Hora de
Término
Horas
Empleadas
Valor por
horaValor Total
Valor por hora :
Jefe de Producción
Trabajador: Jessica Espadas
Cargo: O. Empacadora - Vendedora
Fecha: 03/05/2016 3,60
N.001 Preparación de masas comestibles 8:00:00 12:00:00 4:00 3,60 14,41$
N.001 Decorado 13:00:00 16:30:00 3:30 3,60 12,61$
N.001 Empaquetado 16:30:00 17:00:00 0:30 3,60 1,80$
8:00 28,83$
Jefe de Producción
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
TARJETA DE TIEMPO No 003
Orden de
ProducciónDetalle
Hora de
Inicio
Hora de
Término
Horas
Empleadas
Valor por
horaValor Total
Valor por hora :
Horas laborables del mes: 20 días laborables normales x 8 horas x 3 Obreros
Horas estimadas no productivas: Horas no empleadas en la producción
Costo Promedio de hora laborable: Costo total mano de obra / horas reales
empleadas
03/05/2016
30/05/2016
Conceptos
Salarios
Fondos de Reserva
Vacaciones
(-) horas estimadas no producidas
(=) horas reales empleadas
Costo Promedio de hora laborable
380
3,60$
(=) COSTO TOTAL MOD EMPLEADA
DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN No. OPERARIOS 3
TOTAL
1.500,00$
-$
1.500,00$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
ASIGNACIÓN DE MANO DE OBRA DIRECTA
MAYO 2016
ORDEN DE PRODUCCIÓN N.001
Fecha de Inicio:
Fecha de Terminación:
No. Días empleados:
No. Días laborables:
20 días normales
22 dias normales
PRODUCCIÓN
6000 Corazones Grandes
con dulce de guaaba
(+) Horas Extras
(=) Subtotal Ingresos
Décimo Tercer Sueldo
Décimo Cuarto Sueldo
Aporta Patronal
-$
-$
-$
62,50$
167,25$
(=) Costo Total 1.729,75$
Horas Laborables del mes
COSTO DE MOD EN LA ORDEN DE PROCCIÓN N.001
Horas Empleadas
(*) Costo Promedio de hora laborable
1.369,39$
480
0
480
3,6036$
Horas laborables del mes: 20 días laborables normales x 8 horas x 1 Obrero
Horas estimadas no productivas: Horas no empleadas en la producción
Costo Promedio de hora laborable: Costo total mano de obra / horas reales
empleadas
04/05/2016
27/05/2016
Conceptos
Salarios
Fondos de Reserva
Vacaciones
(-) horas estimadas no producidas
(=) horas reales empleadas
Costo Promedio de hora laborable
100
3,60$
(=) COSTO TOTAL MOD EMPLEADA
160
3,6036$
COSTO DE MOD EN LA ORDEN DE PROCCIÓN N.002
Horas Empleadas
(*) Costo Promedio de hora laborable
-$
20,83$
Aporta Patronal 55,75$
(=) Costo Total 576,58$
Horas Laborables del mes 160
0
TOTAL
500,00$
(+) Horas Extras -$
(=) Subtotal Ingresos 500,00$
Décimo Tercer Sueldo -$
Décimo Cuarto Sueldo -$
PRODUCCIÓN
Fecha de Terminación:
1500 fundas de gloriasNo. Días empleados: 18 días normales
No. Días laborables: 20 dias normales
DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN No. OPERARIOS 1
360,36$
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
ASIGNACIÓN DE MANO DE OBRA DIRECTA
MAYO 2016
ORDEN DE PRODUCCIÓN N.002
Fecha de Inicio:
ANEXO 5. Nómina, Planilla o Rol de pagos.
SueldoHoras
Extras
Aporte
Personal
Anticipo
Salarial
Prestamos
Empresas
1 Pedro Espadas Gerente 800,00$ $ 800,00 75,60 $ 75,60 724,40$
2 Carmen Díaz Secretaría 550,00$ $ 550,00 51,98 $ 51,98 498,03$
TOTAL 1.350,00$ -$ 1.350,00$ 127,58$ -$ -$ 127,58$ 1.222,43$
3 Clemente Sandu O. Cocinero 500,00$ $ 500,00 $ 47,25 $ 47,25 452,75$
4 Agustín Espadas O. Envasador - Decorador 500,00$ $ 500,00 $ 47,25 $ 47,25 452,75$
5 Jessica Espadas O. Empacadora - Vendedora 500,00$ $ 500,00 $ 47,25 $ 47,25 452,75$
TOTAL 1.500,00$ -$ 1.500,00$ 141,75$ -$ -$ 141,75$ 1.358,25$
Elaborado por________________________________
Aprobado por________________________________
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
ROL DE PAGOS No 001
No. Nombre Cargo
INGRESOSTOTAL
INGRESOS
EGRESOSTOTAL
EGRESOS
LIQUIDO A
RECIBIR
1 Pedro Espadas Gerente $ 800,00 33,33$ $ 33,33 89,20$
2 Carmen Díaz Secretaría $ 550,00 22,92$ $ 22,92 61,33$
TOTAL $ 1.350,00 $ - $ - $ 56,25 $ - $ 56,25 $ 150,53
3 Clemente Sandu O. Cocinero $ 500,00 20,83$ $ 20,83 55,75$
4 Agustín Espadas O. Envasador - Decorador $ 500,00 20,83$ $ 20,83 55,75$
5 Jessica Espadas O. Empacadora - Vendedora $ 500,00 20,83$ $ 20,83 55,75$
TOTAL 1.500,00$ -$ -$ 62,50$ -$ 62,50$ 167,25$
Elaborado por________________________________
Aprobado por________________________________
Total
Provisiones
Aporte
Patronal
11,15 %
DULCERÍA "EL VIEJO PEDRO"
Av. Amazonas y Pablo Arturo Suárez
(03) 2742549 0997018898
Baños - Tungurahua - Ecuador
ROL DE PROVISIONES No 001
No. Nombre CargoTOTAL
INGRESOS
Décimo
Tercer
Décimo
CuartoVacaciones
Fondos de
Reserva
ANEXO 6. Encuesta realizada a los trabajadores de la empresa.
1. ¿Por cada pedido que realizan de los clientes se registra una orden de
producción?
SI
NO
2. ¿Se controla el acceso, uso de materiales y suministros de la bodega?
SI
NO
3. ¿Conoce usted la existencia de requisiciones de materiales para la
producción en la empresa?
SI
NO
4. ¿Se realiza un control de la materia prima que se involucra en la
producción de la empresa?
SI
NO
5. ¿Para el desarrollo de las actividades de producción se aplica tarjetas de
tiempo en la empresa?
SI
NO
6. ¿Cuenta con un registro de control de asistencia de los empleados?
SI
NO
7. ¿La empresa aplica un Sistema de Costos?
SI
NO
8. ¿Existe información necesaria para implementar un sistema de costos por
órdenes de producción?
SI
NO
9. ¿Se calcula el índice de rentabilidad que tiene la empresa?
SI
NO
10. ¿Cree Ud. que el sistema de costos por órdenes de producción incidirán
en la rentabilidad?
SI
NO
ANEXO 7. Encuesta para la validación de la propuesta por vía de expertos
o Bases Teóricas del proyecto
Excelente
Muy Satisfactorio
Satisfactorio
Poco Satisfactorio
Nada Satisfactorio
o Carácter técnico del proyecto
Excelente
Muy Satisfactorio
Satisfactorio
Poco Satisfactorio
Nada Satisfactorio
o Estructura metodológica
Excelente
Muy Satisfactorio
Satisfactorio
Poco Satisfactorio
Nada Satisfactorio
o Organización de la temática
Excelente
Muy Satisfactorio
Satisfactorio
Poco Satisfactorio
Nada Satisfactorio
o Descripción de la propuesta
Excelente
Muy Satisfactorio
Satisfactorio
Poco Satisfactorio
Nada Satisfactorio
o Viabilidad para la aplicación práctica
Excelente
Muy Satisfactorio
Satisfactorio
Poco Satisfactorio
Nada Satisfactorio
o Actualidad de la propuesta
Excelente
Muy Satisfactorio
Satisfactorio
Poco Satisfactorio
Nada Satisfactorio
ANEXO 8. RUC de la empresa “EL VIEJO PEDRO”
ANEXO 9. Instalaciones de la empresa industrial EL VIEJO PEDRO