Download - REVISORIA FISCAL CONCEPTUAL
CONTADURIA PUBLICA
SEPTIMO SEMESTRE
GOMEZ PIMIENTO GRIMALDY JESUS
TUTOR :NELSON ENRIQUE ROJAS BERBESI
COMERCIO ELECTRONICO
5 DIC 2014
¿Por qué?
Actividad fiduciaria de los administradores (divorcio entre la propiedad y la gestión)
Necesidad de transmitir información y, específicamente, de rendir cuentas
Obstáculos para verificar la información
Obstáculos para verificar la información
Económicos
Jurídicos (derecho a la intimidad - secreto o reserva)
Objeto
Diligencia del administrador Control interno adecuado
Veracidad de la información Estados financieros razonables
Cumplimiento regulaciones internas y externas Respeto al Estado de Derecho
Prevención de actividades delictivas Lavado de activos
Patrones legales
Código de Comercio
Ley 43 de 1990
Circulares Autoridades de inspección, vigilancia o control
Pronunciamientos del Consejo Técnico de la Contaduría Pública (doctrina)
Estatutos corporativos
Contrato de prestación de servicios
Patrones profesionales
Normas internacionales (ejemplo: IFAC)
Normas extranjeras (ejemplo: AICPA)
Autoregulación (ejemplo: AGS, BMP)
Tecnología de la Información
Dato electrónico
Transacción electrónica
Procesamiento electrónico
Distribución electrónica de información
Derecho
Fines del Derecho Funciones del Derecho Fuentes materiales y formales del Derecho Aplicación del Derecho Interpretación del Derecho Integración del Derecho Conflictos de normas en el espacio Conflictos de normas en el tiempo
Actitudes
Racionalidad Diligencia Escepticismo Visión prospectiva Confidencialidad
Información privilegiada
Lealtad Cliente
Competidores del revisor
Autoridad
Moral (epistemológica) Jurídica (deontológica)
Nombramiento Comprobación de las calidades
Posesión
Carácter
Idoneidad
Experiencia
Inscripción Período
Negación
Conflictos de interés Entre clientes
Entre el revisor y el cliente
Expresión jurídica - Inhabilidades o incompatibilidades Parentesco
Vínculos afectivos
Vínculos económicos
Componentes
Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes)
Conducta Propósito Punto de control (espacio –
temporal) Medida (muestra) Análisis Conclusión (juicio) Estímulo o Corrección
Estados financieros
Existencia
Integridad
Derechos y obligaciones
Valuación
Presentación y revelación
Tenencia
Creada y retenida por terceros
Creada por terceros, retenida por la entidad
Creada y retenida por la entidad
Documental
Soportes
Correspondencia
Instrumentos jurídicos
Comprobantes
Libros de detalle
Libros de resumen
Libros de actas
Enfoque
Pruebas de control
Pruebas de rastreo (recorrido, actualización de sistemas)
Pruebas sustantivas
Pruebas de detalle
Procedimientos analíticos
Pruebas multipropósito
Muestreo
Población Estratificación Unidades de muestreo Riesgo de muestreo o no muestreo
Rechazo incorrecto Aceptación incorrecta
Representatividad Proyección Interpretación
Evidencia directa
Inspección (Pruebas de corte sobre hechos posteriores)
Observación Interrogación (carta de
representaciones) Confirmación Cálculo (procedimientos de cómputo,
Tac: datos de prueba, documentación procesos)
Procedimientos analíticos (alta certeza, relaciones, tendencias)
Evidencia indirecta
Requisitos Idoneidad Independencia Objetividad
Origen Otro auditor Auditor interno Experto del cliente Experto del auditor
Prevalencia de evidencias
Externa / interna
A mayor control/mayor confianza
Directa / indirecta
Documental / oral
Interpretación
Esencia/forma
Interpretaciones significativas
Materialidad (importancia relativa, significatividad)
Características
Suficiente (cantidad)
Competente (calidad, pertinencia)
Auténtica
Confiable (válida)
Económica (costo/beneficio)
Consistente (acumulación, corroboración)
Documentada
Suficiente (cantidad)
Importancia del objeto (conducta)
Riesgo Requisitos
Conocimiento del negocio
Conocimiento de la entidad
ClasesInherente
De detención
De control
Profesional
Tipo
Conformidad Inconformidad
Error Esperado Tolerable Sustancial
Irregularidad Fraude Acto ilegal Condición reportable Deficiencia significativa
Resultado - Nivel de seguridad o confianza
Ignorancia
Duda – seguridad negativa
Opinión- seguridad positiva
Certeza - atestación
Verdad
Tipos de informes
Dictámenes (opiniones) “Limpio” Con salvedades Con incertidumbres Negativo Abstención de opinión
Cartas de recomendaciones Preventivas Correctivas (denuncias)
Certificaciones (hechos, certeza)
Debido proceso
Tipicidad de la conducta y de la pena
Juez (teoría de los pares) Publicidad (notificación) Pruebas Defensa Crítica y valoración de la
prueba Cuantificación de la pena Recursos
Juez (teoría de los pares)
Autoridad judicial
Autoridad gubernamental
Superintendencias
Dian
Junta Central de Contadores
Cuantificación de la pena
Indemnización Daño emergente Lucro cesante
Amonestación Multa Suspensión Cancelación Privación de la libertad