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7/25/2019 Rentas Del Trabajo ENERO 2015
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Decreto No. 10-2012
Impuesto Sobre la Renta
Rentas del Trabajo
Presentacin con fines ilustrativos, que no sustituye la consulta de las leyes y
reglamentos correspondientes.
Ver Ttu lo III del Decreto Nmero10-2012, Ley de Actuali zacin Tribu taria y sus
reformas Enero-2015
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Objetivo
Que el participante pueda adquirir y/oreafirmar los conocimientos para
comprender y operar de manera correcta,las retenciones del impuesto sobre la rentaen las rentas del trabajo, en la herramientaelectrnica correspondiente; propiciando
as el pago oportuno del impuesto retenido.
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Art. 2 Decreto 10-2012
Categoras de las rentas segn su
procedencia
Rentas deActividadeslucrativas
Ventas
Produccin Comercializacin
Exportacin
Otros
Rentas deltrabajo
Sueldos
Otras remuneraciones
Rentas de
capital,ganancias yprdidas de
capital
Intereses
Dividendos
Premios
El impuesto se liquida en forma separada
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Rentas de trabajo
Toda retribucin o ingreso en dinero, cualquiera
que sea su denominacin o naturaleza, que
provenga del trabajo personal prestado en relacin
de dependencia por personas individuales
residentes en el pas.
Art. 68 Decreto 10-2012
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Sujeto pasivo del impuesto
Son contribuyentes de este impuesto laspersonas individuales que obtenganingresos por las prestacin de susservicios en relacin de dependencia.
Art. 71 Decreto 10-2012
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Ingresos a considerar (Renta Bruta)
Rentas
del
trabajo
Sueldos y
salarios(ordinarios y
extraordinarios)
Comisiones,gratificaciones y
bonificaciones
Otrasremuneraciones
Viticos no
liquidables,
aguinaldo y
bono 14
Arts. 68 y 72 Decreto 10-2012
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Ingresos
Gravados
Ingresos
exentos
Renta
Bruta
Descripcin Notas Anual
Sueldo Mensual Q 7,500.00 Q 90,000.00
Bonificacin Mensual Q 250.00 Q 3,000.00
Bono por productividad Q 4,500.00Bono 14 Q 7,500.00
Aguinaldo Q 9,375.00
Total renta bruta Q 114,375.00
Proyeccin de la renta bruta
125% del salario mensual
100% del salario mensual5% del salario anual
Procedimiento para establecer la Base o
Renta Imponible
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Rentas
ExentasIndemnizaciones o
pensiones por causa
de muerte o por
incapacidad
Indemnizacin por
tiempo servido
Remuneraciones adiplomticos, agentes
consulares y demsrepresentantes
oficiales
Gastos de
representacin y
viticos
comprobables
Aguinaldo Y Bono 14hasta 100% del
sueldo o salario
ordinario
Art. 70 Decreto 10-2012
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RentaBruta
Ingresosexentos
RentaNeta
Descripcin Notas Monto Total
Renta bruta 114,375.00
Rentas exentas 15,000.00
Bono 14 100% del salario mensual 7,500.00Aguinaldo 100% del salario mensual 7,500.00
Renta neta Q 99,375.00
Renta neta proyectada
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Deduccionesen la
proyeccin
Q 48,000.00 degastos personales
IGSS
Planes deprevisin social
pagados al Estado
Art. 76 Decreto 10-2012
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Descripcin Monto Porcentajes Total
Gastos personales 48,000.00 48,000.00
IGSS 90,000.00 4.83% 4,347.00Contribuciones por
jubilaciones al Estado90,000.00 13% 11,700.00
Total deducciones
personales64,047.00
Deducciones proyectadasValor en Quetzales
Determinacin de la deducciones
proyectadas
Art. 76 Decreto 10-2012
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Renta NetaDeducciones
legales
Base o
Renta
Imponible
Procedimiento para establecer la Base o
Renta Imponible
Signo Descripcin TotalRenta neta 99,375.00
(-) Deducciones personales 64,047.00
(=) Renta imponible 35,328.00
Renta imponible proyectada
Valor en Quetzales
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Q 0.01 aQ 300,000.00
Base
Imponible
Q 0.00
Importe fijo
5% sobrerentaimponible
Tipo
impositivo
DeQ 300,000.01en adelante
BaseImponible
Q 15,000.00
Importe fijo
7% sobre elexcedente derenta imponible
Tipoimpositivo
Aplicacin de tasa impositiva
Art. 73 Decreto 10-2012
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Renta imponible proyectada 35,328.00Tarifa 5%
Impuesto anual determinado 1,766.40
Determinacin mensual 12
Retencin mensual Q 147.20
Determinacin del ISR anual
Valor en Quetzales
Determinacin del impuesto
sobre la renta a retener
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Proyeccin yModificacin
Trabajador con msde un patrono
Clculo de laretencin
Pago deretenciones
Constancia deretencionesSAT-1921
Liquidacin ydevolucin
Obligacin depresentar liquidacin
anual
Gestin del impuesto en Rentas delTrabajo
Arts. 75 al 81 Decreto 10-2012
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Art. 75 Decreto 10-2012
Patrono quepague o acredite
remuneracionesen relacin de
dependencia
Empleados y
funcionarios
pblicos a cargo
de pago desueldos o
remuneraciones
Agente deretencin del
ISR por rentas
del trabajo
Obligacin de Retener
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ResponsablesSolidarios
ContribuyenteAsalariado
Agente de
RetencinPatrono
Empleados yfuncionarios
pblicosencargados
del pago
Responsabilidad Solidaria
Art. 75 Decreto 10-2012
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RetenISR
Entregaelectrnica
deretenciones
Operacin
Registro
Conforme al artculo 98 y 98 A del Decreto 6-91 Cdigo Tributario y sus
reformas, mediante el Acuerdo de Directorio de SAT 5-2009
se aprueba la herramienta electrnica
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Pago de retenciones
Primeros 10 das
hbiles del messiguiente
Declaraguate.gtFormularioSAT-1331
Adjuntar anexo deretencionespracticadas
An se hubieseomitido la retencin
Art. 80 Decreto 10-2012
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Cmo se realiza la retencin enRentas del Trabajo?
Proyeccin y
Actualizacin
ImpresinConstancia fin deperodo fin derelacin laboral
Liquidacin eInforme Anual
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Descargar herramienta desde www.sat.gob.gt
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Descarga de Archivos Excel Modelo, para lacarga de informacin aplicativo
Reten ISR2 Escritorio
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Ingreso al aplicativo RetenISR2 EscritorioMen: Catlogo
1. 2.
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Proyeccin de la Renta Anual del
Trabajador
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NITEmpleado
(singuin)
Nombre delEmpleado
Fecha deAlta
(inicio delabores)
Renta Patrono
Actual (Rentapercibida con el
agenteretenedor)
Bono Anual deTrabajadores
(14 Rentapercibida con el
agenteretenedor)
Aguinaldo
(Rentapercibida con el
agenteretenedor)
29532760
Nombre
Completo 01/01/10 90000.00 7500.00 9375.00
NIT Otro
Patrono 1(sin guin)
Renta OtroPatrono 1
Retencin
OtroPatrono 1
32654985 5000.00 100.00
NIT ex
patrono 1(sin guin)
Renta ExPatrono 1
Retencin ExPatrono 1
32131685 4000.00 125.00
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OtrosIngresos
Gravados
Aguinaldo(Renta
exentas con
el agenteretenedor)
Bono Anual deTrabajadores (14
Renta exentas
con el agenteretenedor)
Cuotas IGSS yOtros Planes de
Seguridad Social
Fecha deactualizaci
n de
Renta
3000.00 7500.00 7500.00 16047.00
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Retencin mensual
C i i l t i
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Cmo se imprime la constanciade retencin?
2.
1.
Formato
obtenido delportal SAT
C i i l t i d
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Cmo se imprime la constancia deretencin?
3.
Cmo se imprime la constancia de
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Cmo se imprime la constancia deretencin?
4.
Cmo se imprime la constancia de
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Cmo se imprime la constancia deretencin?
5.
Actualizacin
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Actualizacin
Si por alguna circunstancia, se modifica el monto anualestimado de la renta neta del trabajador, el patrono o
pagador sin necesidad de declaracin del trabajador,deber efectuar nuevo clculo para actualizar en losmeses sucesivos el monto de la retencin.
Artculo 80 Decreto 10-2012
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Descripcin Monto Subtotal Total
Renta bruta proyectada en enero 114,375.00Q
(+) Viticos recibidos en julio 3,000.00Q
(=) Nueva renta bruta en julio 117,375.00Q
(-) Rentas exentas 15,000.00Q
(=) Renta Neta 102,375.00Q
(+) Gastos personales 48,000.00Q
(+) IGSS (4.83%) 4,347.00Q
(+) Cuotas de regmenes de previsin social del Estado 11,700.00Q
(=) Total Deducciones 64,047.00Q
(-) Renta imponible proyectada 38,328.00Q
(=) Impuesto anual proyectado (5%) 1,916.40Q
Impuesto retenido a junio (Q 147.20 x 6) 883.20Q
(=) Total nuevo impuesto proyectado 1,033.20Q
(=) Impuesto a retener a julio a diciembre mensualmente 172.20Q
Renta Imponible Proyectada a Trabajadores en Relacin de Dependencia
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En esta casilla debe colocar el monto deotros ingresos que pagar al
colaborador distintos a sueldos y
salarios, en este ejemplo:
Bonificacin incentivo Q3,000.00 +Viticos Q3,000.00 = Q6,000.00
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Coloque en esta
casilla la fecha
que realiza la
actualizacin
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Inmediatamente la herramienta
mostrar el monto de retencinefectuada de enero a junio y el monto
a retener de julio a diciembre.
Li id i d l R t A l d l
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Liquidacin de la Renta Anual del
Trabajador
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Gastos personales
Mximo Q 12,000.00 deIVA
Planilla del IVA
Estado, Universidades,Entidades cientficas yculturales
Asociaciones,fundaciones, iglesias(5%)
Donaciones No dotal
Exclusivo del trabajador
Seguro de vida
Liquidacin
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44/58
Liquidacin del ISR
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Devolucin deretenciones enexceso Monto a pagar
Resultado de la liquidacin
Artculo 79 Decreto 10-2012
Trabajadores que deben presentar
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No leefectuaronretenciones
Le
efectuaronretencionespor monto
menor
DeclaraguateFormularioSAT-1431
Art. 81 Decreto 10-2012
Trabajadores que deben presentar
declaracin ante SAT
Cierre Anual
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Cierre AnualArchivo Excel para carga de formularios
SAT-1331 pagados mensualmente a la SAT
Cmo se realiza el cierre en la
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Cmo se realiza el cierre en laherramienta RetenISR?
2.
1.
Cmo se realiza el cierre en la
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Cmo se realiza el cierre en laherramienta RetenISR?
3.
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Trabajadores que tengan ms de
un patrono
Art. 77 Decreto 10-2012
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Caso prctico para retencin en
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Forma de contratacin Monto Pago del ISR
Relacin de dependencia con
entidad que paga las dietas. Q 4,000.00
Retencin del 5% sobre el montode Q4,000.00 ms 3% de
timbres fiscales.
NOTA: en ningn de estos casos
se debe emitir factura.
Relacin de dependencia con
entidad distinta a la que pagadietas (no afiliado a rgimen de
tributacin del ISR en Actividades
Lucrativas).
Q 4,000.00
Tcnico inscrito en el rgimensimplificado sobre ingresos de
Actividad Lucrativas del ISR (Sujeto
a retencin).
Q 4,000.00
Art. 9 RLILAT
Caso prctico para retencin enpago de dietas
Caso prctico para retencin en
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Art. 9 RLILAT
Forma de contratacin Monto Pago del ISR
Tcnico inscrito en el rgimen
simplificado sobre los ingresos
de Actividades Lucrativas del
ISR (Sujeto a pago directo)
Q 4,000.00
Pago directo a travs de formulario
SAT-1311, aplica el 5% sobre
Q4,000.00; ms 3% de timbres
fiscales. (No facturar, debe emitirrecibo)
Profesional inscrito en el
rgimen sobre las utilidades deActividades Lucrativas del ISR
(no tiene relacin de
dependencia).
Q 5,000.00
Incluye el ingreso en la declaracin
trimestral que corresponda y paga 3%de timbres fiscales. (No facturar, debe
emitir recibo)
Caso prctico para retencin enpago de dietas
Caso prctico para retencin en
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Art. 9 RLILAT
Forma de contratacin Monto Pago del ISR
Contribuyente inscrito en el
rgimen de pequeo
contribuyente.
Q 3,000.00
Sujeto al 5% sobre Q3,000.00; debe
emitir factura:
Si el pagador es Agente de
Retencin del IVA, efecta la
retencin en RetenIVA,
En caso contrario el contribuyente
paga directamente en formulario
mensual SAT 2046
NOTA: No paga timbres fiscales ni
emite recibo.
Caso prctico para retencin enpago de dietas
Infracciones y sanciones
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Infracciones y sancionesrelacionadas con retenciones de
impuestos
Infraccin:Falta de
retencin
Sancin:
Multa equivalenteal impuesto
dejado de retener
Artculo 94numeral 7 del
Cdigo Tributario ysus reformas
Infraccin:Pago
extemporneo
Sancin:100% de multa
sobre el impuestono retenido ms losintereses pertinentes
Artculos 58 y 91del Cdigo
Tributario y susreformas
Infraccin:Constancia de
retencin no extendidao hecha fuera de
tiempo.
Sancin:Q1,000.00 por cada
constancia noentregada a tiempo
Artculo 94numeral 18 del
Cdigo Tributario ysus reformas
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PASOS PARA DESCARGARPRESENTACIONES VIA WEB
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