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Prof. Zayda E. Méndez R.
EL SISTEMA CONTABLE PARA GOBERNACIONES Y ALCALDIAS
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Tema 5. El Sistema de Contabilidad para los Municipios
Artículo 245 LOPPM
Los municipios están obligados a regirse por las normas generales de contabilidad, así como por las normas e instrucciones sobre los sistemas y procedimientos de contabilidad dictados por la ONCOP, con el propósito de lograr una estructura contable uniforme …
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PT Nº 21Regula el registro integral de las operaciones relativas a la contabilidad patrimonial de las municipalidades o sea las vinculadas al Tesoro y a la Hacienda Municipal.
En lo referente a ejecución presupuestaria, las disposiciones técnicas y de registro contable corresponden a la OCEPRE (ONAPRE)
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Elementos del Sistema de Contabilidad
PLAN DE CUENTAS
PLAN DE LIBROS
PLAN DE FORMASPLAN DE ASIENTOS
PLAN DE REPORTES
Registros principales
Registros auxiliares
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PT Nº 21: Índice General
IntroducciónIntroducción
Capítulo I: Objetivos
Capitulo II: Normas y Convenios GeneralesCapitulo II: Normas y Convenios Generales
Capitulo III: Descripción General del Sistema
Capitulo IV: Registros Contables Principales y Auxiliares
Capitulo V: Operaciones Objeto de Registro ContableCapitulo V: Operaciones Objeto de Registro Contable
Capitulo VI: Cuentas cuyo Uso se Prescribe Naturaleza y EmpleoCapitulo VI: Cuentas cuyo Uso se Prescribe Naturaleza y Empleo
Anexo 1: Modelo e Instructivo de los Libros de ContabilidadAnexo 1: Modelo e Instructivo de los Libros de Contabilidad
Anexo 2: Ejemplo de AsientosAnexo 2: Ejemplo de Asientos
Anexo 3: Ejemplo de Asientos de Diario y BalancesEjemplo de Asientos de Diario y Balances
Anexo 4: Instructivo para la formación de inventarios y cuentas de los bienes Anexo 4: Instructivo para la formación de inventarios y cuentas de los bienes muebles e inmueblesmuebles e inmuebles
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Capítulo I: Objetivo
Establecer las normas, instrucciones y modelos para el registro y control de las operaciones realizadas por las Administraciones Municipales, así como determinar la situación financiera tanto mensual como de cada ejercicio presupuestario.
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Capítulo III: Descripción General del Sistema
Estructuralmente el Balance de la Hacienda Municipal comprende 4 grupos de cuentas: del Tesoro, de la Hacienda, del Presupuesto y de Orden. En las cuentas del Tesoro se enfrentan los activos disponibles y realizables a los pasivos exigibles y las reservas de previsión, para establecer la Situación Financiera del Tesoro. En las cuentas de Hacienda figuran los demás bienes patrimoniales de la Municipalidad representados en activos fijos y otros derechos de contenido económico enfrentados a los pasivos a largo plazo, de cuya comparación se determina el monto de la Hacienda Pública Municipal.
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Capítulo IV: Registros Contables Principales y Auxiliares
Registros Principales:DiarioMayor
Registros Auxiliares:Libro Auxiliar de TesoreríaFormulario de Resumen Mensual del Movimiento de TesoreríaFormulario Movimiento de las columnas Varios
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Modelo de Libro Auxiliar de Tesorería
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Formulario: “Resumen mensual del movimiento de tesorería”
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Formulario: “Movimiento de la columna varios”
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Capítulo VI: Cuentas Cuyo Uso se Prescribe Naturaleza y Empleo
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Anexo Nº 3: Ejemplo de Asientos
De Apertura:Registro de todas las cuentasDeterminación de la Situación Financiera del Tesoro
De OperacionesEjemplo de las 25 operaciones más frecuentes
Cierre MensualReverso de la Situación Financiera del TesoroDeterminación de la Nueva Situación Financiera del Tesoro
Cierre AnualCancelación de las cuentas nominales contra la Ejecución del PresupuestoCancelación de la Ejecución de Presupuesto contra la Hacienda MunicipalConstituir las Reservas que fuesen necesarias
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Plan de cuentas
Las cuentas de Hacienda se clasifican en cuatro grandes grupos y se comportan de la siguiente manera:
(activos y pasivos circulantes)
(activos y pasivos no circulantes)
(ingresos, gastos y ejecución presupuestaria)
(a conveniencia)
Cuentas del Tesoro
Cuentas de Hacienda
Cuentas de Presupuesto
Cuentas de Orden
(activos-pasivos circulantes = situación financiera del tesoro)
(activos – pasivos no circulantes= hacienda
municipal)
( ingresos- egresos= ejecución del presupuesto)
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Balance de comprobación
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Modelo del Balance General Municipal conforme a la PT-21
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Formulario inventario de bienes muebles
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Formulario relación de movimiento de bienes muebles
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Formulario relación de bienes muebles faltantes
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Formulario movimiento mensual de bienes inmuebles
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Forma inventario de BM
Forma inventario de BI
Registra movimiento
de sus bienes
UNIDAD DE TRABAJO
OFICINA DE BIENES
DPTO DECONTABILIDAD
Rinde cuenta mensual
PreparaResúmenes
BM-BI
Anexo 4: Subsistema de Contabilidad de Bienes Muebles e Inmuebles
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UNIDAD DE TRABAJO
OFICINA DE BIENES
DPTO DECONTABILIDAD
Inventario de BMRelación de
movimientode BMRelación de BM
faltantes
Resumen mensual movimiento BM
Inventario de BI Resumen mensual
BI
Envía mensualmente
Con base a estos elabora
Resumen de bienes muebles
Anexo 4: Subsistema de Contabilidad de Bienes Muebles e Inmuebles. Formularios
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