Proceso del registro contable
TRANSACCION
ORIGINAL
ANALISA
Transacción
REGISTRA
Cronologicamente
Diario
CLASIFICA
Ctas. Mayor
RESUME
En Estados
Financieros
Balance
General
Estados de
ResulatdosFuente: Contabilidad y Decisiones. J.M.Palenque
Clases de asientos:
a) Asientos de Apertura o reapertura: Al iniciar las
actividades o comenzar un nuevo periodo.
b) Asientos de Operaciones: Transacciones efectuadas
en el negocio durante el periodo.
c) Asientos de Ajuste: Sirven para corregir errores de
registro que incluyen contra asientos
d) Asientos de Cierre: Son los registrados al final del
periodo, con el objeto de igualar ambos lados de las
cuentas.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Concepto : Es un conjunto de documentos que muestran
al situación económica de una empresa y su capacidad
de pago a una fecha determinada o bien el resultado de
las operaciones realizadas en un periodo determinado.
Objetivo
Dar a conocer información económica y financiera
resumida y general a la administración de una empresa y
a terceros interesados sobre su funcionamiento, a través
de los documentos integrados e interrelacionados.
Clasificación de los Estados Financieros
a) Atendiendo a la importancia de los mismos
Estados Financieros Básicos :
Balance General
Estado de Resultados
Estado de origen y aplicación de
fondos
Estado de variaciones en el capital
contable.
Secundarios :
Del Balance General
Estado de Resultados
Acumulados
Estado detallado de Cuentas
por Cobrar
Del Estado de Resultados
Estado analítico del costo de
Ventas
Estado del Costo de
Producción
Estado analítico de los gastos
de administración
b) Atendiendo a la fecha del periodo a que se refieren
Estáticos : Información se refiere a un instante
a una fecha fija. Ejemplo : Balance General,
Dinámicos : Información se refiere a un
periodo determinado. Ejemplo : Estado de
Resultados
c) Por la Información que presentan
Normales : Son los Estados Financieros básicos o
secundarios cuya información es de una empresa en
MARCHA.
Especiales : Información de una empresa en situación
diferente a en MARCHA.
d) Por el contenido de Información
Sintéticos : Presentan información por grupos y sub
grupos en forma global y resumida
Detallados : Presentan información en forma analítica y
pormenorizada.
e) Por la forma de presentación
Simples : Se refieren a un solo Estado Financiero.
Comparativos : Se presenta en un solo documento
dos o mas estados financieros de la misma especie
Características de la información de los
Estados Financieros
Integra
Verificable
Precisa
Confiable
Comparable
Objetiva.
Suficiente
Oportuna
Balance General o Estado de Situación
Financiera
Muestra la situación económica financiera y la capacidad de
pago de una empresa a una fecha fija. Contiene una lista de
los recursos con los que cuenta (activos), las obligaciones
que ha de cumplir (pasivo) y la situación que guardan los
derechos de los propietarios (capital o patrimonio neto)
Las cuentas se dividen de acuerdo a :
Su naturaleza : Al dividir en activos, pasivos y
patrimonio.
Su temporalidad : Corto y largo plazo.
Su liquidez-----------los recursos o activos
Su exigibilidad------las deudas o pasivos.
Activos
Son bienes o recursos de uso o de cambio que posee
la firma para operar un movimiento económico, y sea
para fines de lucro o cumplir los objetivos que
correspondan al tipo de entidad.
Clasificación de Activos
a) Activo Circulante o Corriente : Los bienes y
derechos que pueden convertirse en dinero con
relativa facilidad en el curso de un año o que son
dinero por si mismos. Pueden agruparse en:
Activo Disponible
Activo Exigible
Activo Realizable
Activo Diferido
Activo Disponible : Dinero efectivo en forma de :
Caja
Caja Chica,
Bancos MN y MNE
Caja de ahorros
Inversiones temporarias: Disponibilidad
negociable
Activo Exigible : Dinero a cobrar o recuperar de:
Documentos por cobrar
Cuentas por Cobrar clientes
Cuentas por cobrar terceros
Deudas por cobrar empleados
Activo realizable : Valores de cambio formado por:
Inventarios
Inventarios en Materias Primas
Inventarios de productos en proceso
Inventarios de productos terminados.
Efectos o Valores a negociar (son inversiones en
otras empresas a CP).
Activo Diferido : Anticipos a corto plazo, que se convertira
en gasto en el futuro próximo:
Alquileres pagados por adelantado
Seguros pagados por adelantado.
Impuestos pagados por adelantado.
b) Activos No circulante o No corriente
Activos Fijos: Constituido por los bienes tangibles
destinados al uso y cuyo duración es estima en
mucho tiempo. Sujetos a desgaste natural por el uso o
por el tiempo, susceptibles de revalorización legal.
Terrenos
Edificios
Maquinaria y Equipo
Recursos Naturales: Conocidos como activos
agotables son elementos físicos eliminados y
generalmente no pueden reemplazarse o reponerse,
sujetos a agotamiento. Se registran a su valor
estimado.
Pozos
Minas
Arboles frutales
Otros Activos: Todos los demás bienes tangibles o
intangibles, no incluidos en las categorías anteriores.
Inversiones a largo plazo en otras empresas
Gastos de organización,
Derechos creados o pagados por Patentes
Industriales, Marcas de Fábrica,Derecho de
Imprenta, Llave de negocio, etc.
Estas cuentas están sujetas a amortización durante
los periodos en que contribuyan a generar ingresos,
en el caso de que se estime que ya no contribuirán
más a generarlos deberán cancelarse con cargo a los
resultados del ejercicio.
PasivosSon obligaciones de la empresa para con terceros, que
debe ser cubierta en un plazo corto o largo, provenientes
de transacciones o eventos pasados. Tiempo y su
exigibilidad.
a) Pasivo Circulante : Obligaciones de la empresa a ser
cubiertas dentro de un plazo corto.
Documentos a pagar
Proveedores
Impuestos por pagar: Hay dos tipos de situaciones:
Retenciones efectuadas por la empresa.
De impuestos directos a la empresa.
Dividendos por pagar: Declarados
Gastos acumulados por pagar: Devengamiento
Ingresos cobrados por adelantado:
Porción Corriente de la deuda de Largo Plazo.
b) Pasivo a Largo Plazo: Deudas de la empresa a ser
cubiertas en plazo mayor a un año. Los prestamos a
largo plazo son generalmente empleados en bienes
duraderos o de uso
Préstamos Hipotecarios
Obligaciones por pagar a largo plazo
Las reservas para Beneficios Sociales
Patrimonio Neto
Dado por la diferencia entre al activo total y los pasivos.
Son obligaciones de la empresa los dueños. Se incluye
las reservas, supertavits y ajustes.
Formas de presentar el Balance General :
Horizontal o como cuenta : A la izquierda activos,
derecha pasivos y patrimonio
Vertical o como informe: Listado vertical de
activos, pasivos y patrimonio.
Partes componentes del Balance General :
Encabezado (Nombre empresa, Nombre del Estado,
a que fecha)
Cuerpo (activo, pasivo y patrimonio o capital social)
Pie (Notas, nombre y firma de responsables)
Notas al Balance General
Contingencias: Situaciones cuya existencia depende de la
realización de ciertos hechos futuros sobre los cuales no se
tiene seguridad ni control sobre su ocurrencia.
Valuaciones y Políticas Contables: Explicación a los
métodos de depreciación, de valuación de inventarios, método
de amortización de prestamos, etc.
Situaciones Contractuales: Restricciones impuestas por un
banco sobre los activos, disposiciones regulatorias.
Aclaraciones posteriores a la fecha del Balance General:
Hechos que ocurren después del cierre del balance, pero
antes de la publicación de los Estados Financieros
ESTADO DE RESULTADOS
Estado que analiza la utilidad o perdida neta de un ejercicio
o periodo determinado. Muestra los ingresos, costos y
gastos, como resultado de las operaciones durante un
periodo.
Objetivo:
Es el proveer información con el detalle de todos y cada
uno de los elementos que han contribuido al aumento o
disminución del patrimonio en periodo dado.
Responde cuanto vendimos, cuanto gastamos y cuanto
ganamos o perdimos.
La forma en que se descomponen los gastos puede ser:
a) Por grupos: Gastos de explotación, Gastos de
Administración y Gastos de venta.
b) Por centros de Costos o de responsabilidad: Por
gerencias y departamentos.
c) Los gastos financieros suelen separarse para ver
los efectos del uso de la inversión de terceros.
Estructura Tipo del Estado de Resultados
Empresa Comercial
Ventas Brutas
(-) Devoluciones s/ventas
(-) Descuentos s/ventas
(=) Ventas Netas
(-) Costo de Ventas
Inventario Inicial
(+) Compras
(-) Devoluciones compras
(-) Inventario Final
(+) Transporte e Impuestos Import.
(=) Utilidad Bruta
Utilidad Bruta
(-) Gastos de Operación
Gastos explotacion
Gastos Administrativos
Gastos de Venta
(=) Utilidad Operativa
(+) Otros Ingresos
(-) Otros gastos
(=) Utilidad antes de gastos financieros
(-) Gastos Financieros
(=) Utilidad antes de Impuestos
(-) Impuestos
(=) Resultado Neto de gestión
Estructura Tipo del Estado de Resultados
Empresa Industrial
Ventas Brutas
(-) Devoluciones s/ventas
(-) Descuentos s/ventas
(=) Ventas Netas
(-) Costo de Productos vendidos
Inventario Inicial Productos terminados
(+) Costo de producción Prod.Terminados (*)
(-) Inventario Final de Prod.Terminados
(=) Utilidad Bruta
(*) Costo de Producción de Productos Terminados
Inventario Inicial de materia prima
(+) Compras de materia prima
(-) Inventario Final de materia prima
(=) Materia Prima utilizada o consumida
(+) Mano de Obra Directa
(=) Costo primo
(+) Gastos de fabricación o indirectos
(=) Costo total de fabricación o manufactura
(+) Inventario Inicial de productos en proceso
(-) Inventario Final de productos en proceso
(=) Costo de producción de Productos Terminados