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TEMARIO
❑ QUE SON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
❑ TIPOS DE INSTRUMENTO FINANCIERO
❑ CONDICIONES Y/O REQUERIMIENTOS
❑ EJEMPLOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
❑ ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS
❑ MEDICION INICIAL
❑ MEDICION FINAL
❑ CASOS
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INSTRUMENTOS FINANCIEROS
DEFINICION
◼ Contratos que dan origen tanto a un activo financiero como a un pasivo financiero o instrumento de capital de otra entidad. Activo Financiero:
▪ Efectivo▪ Derecho Contractual para recibir de otra entidad
efectivo u otro activo financiero▪ Derecho Contractual para intercambiar
instrumentos financieros con otra entidad que se espera darán beneficios futuros.
▪ Instrumento de capital de otra entidad Pasivo Financiero: Cualquier compromiso que sea
una obligación contractual para efectivo
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BásicosEfectivo, cuentas
comerciales por
cobrar y por pagar,
sobregiro,
préstamo bancario
ComplejosNo es Necesario
Contabilidad de
Coberturas
Opcional para
Pymes
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Requerimientos de los Instrumentos Financieros
Activo Financiero
Disponible
Inversiones
Deud CxC
Pasivo Financiero
Ob.Financieras
Proveedores
Ctas por Pagar
Instrumento Patrimonio
Acciones Cuotas
Partes de
Interés Social
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EJEMPLOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
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❖ Los inventarios, la propiedad planta y equipo, Intangibles,
activos biológicos, Inversiones en Subsidiarias, Asociadas o
de Control Conjunto tampoco son activos financieros, pues
aunque generen beneficios económicos su venta o explotación, el
solo tenerlos no da derecho a recibir efectivo u otro activo
financiero
❖ Multas y sanciones de cualquier tipo que deba pagar la entidad,
pues no se originan por el cumplimiento de un contrato, sino por
malos procesos o manejos de los administradores
❖ La demanda laboral de un empleado tampoco es pasivo
financiero pues no es producto de un contrato
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❑ Bajo términos comerciales Normales (30-45-60 días)
❑ Al PRECIO de la Transacción, incluidos los costosde Transacción) son costos incrementalesatribuibles a la compra a la emisión, incluyehonorarios y comisiones pagadas a los agentes, asícomo impuestos a la transferencia y otrosderechos)
❑ Al VALOR RAZONABLE Con cambios en el Resultado. Los costos de la transacción se llevan directamente a los resultados
Medición Inicial- sin Financiación
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❑ Se considera una TRANSACCION DE FINANCIACION
1. Si el pago se aplaza mas allá de los términos COMERCIALES NORMALES (30-45-60)
2. Si se FINANCIA a una Tasa de Interés que no es una Tasa de Mercado
❑ Al valor Presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un Instrumento de deuda similar
Medición Inicial- CON Financiación
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❑ Los instrumentos de deuda se medirán al costo amortizado utilizando el METODO DEL INTERES EFECTIVO (IC)
❑ VALOR RAZONABLE
1. Mercado Activo
2. Precio de un Activo similar
❑ TECNICA DE VALORIZACION
1. Prioriza los valores mas cercano al mercado, una estimación fiable, eliminando sesgos posibles hacia la empresa.
Medición Posterior
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Una empresa le dice llévese este producto deUM. 1,000.00 pagando 10 cuotas de UM 120.00en forma mensual.
Reconocemos??
Medimos ???
Presentamos???
Revelamos????
Caso de Aplicación
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TRADICIONAL NIIF
Amortiz. Interés Cuota Saldo NroTasa efec Amortiz. Interés Cuota Saldo
1,000.00 0 1000 1,000.00
100.00 20.00 120.00 900.00 1 -120 85.40 34.60 120.00 914.60
100.00 20.00 120.00 800.00 2 -120 88.35 31.65 120.00 826.25
100.00 20.00 120.00 700.00 3 -120 91.41 28.59 120.00 734.84
100.00 20.00 120.00 600.00 4 -120 94.57 25.43 120.00 640.26
100.00 20.00 120.00 500.00 5 -120 97.85 22.15 120.00 542.42
100.00 20.00 120.00 400.00 6 -120 101.23 18.77 120.00 441.19
100.00 20.00 120.00 300.00 7 -120 104.73 15.27 120.00 336.45
100.00 20.00 120.00 200.00 8 -120 108.36 11.64 120.00 228.09
100.00 20.00 120.00 100.00 9 -120 112.11 7.89 120.00 115.99
100.00 20.00 120.00 0.00 10 -120 115.99 4.01 120.00 0.00
2% 3.46%
20% 50.41%
Costo amortizado/ método del interés
efectivo
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