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1. LA EQUIDAD TRIBUTARIA COMO INSTRUMENTO DE LA
REDISTRIBUCIÓN DEL INGRESO
El bienestar de una nación depende en buena manera de cómo se distribuya su
riqueza. De acuerdo al pensamiento económico clásico el mercado tiene la capacidad
de lograr una adecuada distribución, pero la historia ha demostrado que el mercado
tiene fallas que afectan esa labor.
Estas externalidades justifican entonces la intervención del Estado
Las externalidades
Son efectos que tienen algunas actividades económicas ya se de consumo o de
producción, sobre otros agentes
Los efectos pueden ser beneficiosos o perjudiciales, hablándose de externalidades
positivas o negativas.
Las externalidades positivas: Producen un beneficio, incrementan el bienestar
individual o colectivo.
Ejemplo cuando un programa de televisión sobre la salud de la familia mejora la salud
de los ciudadanos.
Las externalidades negativas: provocan un coste a terceros, disminuyendo el
bienestar individual o colectivo.
Ejemplo Es el caso de los fumadores, que perjudican a los que tienen a su alrededor,
o más importante,
Los monopolios son casos de abuso de poder de mercado donde un "único
comprador o el vendedor puede ejercer una influencia significativa sobre los precios o
la producción". El abuso de poder de mercado puede ser reducido mediante el uso de
normas de competencia.
La asimetría de la información
La falta de información hace que los consumidores no puedan tomar decisiones de
compra que maximices su utilidad
Por ejemplo, Normalmente es el vendedor el que sabe más sobre el producto. Un
ejemplo de una situación en la que el comprador no tiene una buena información a la
hora de comprar una casa
Estas externalidades justifican entonces la intervención del Estado en procura de una
sociedad más equitativa.
Es de este modo como la redistribución del ingreso se convierte en una de las
funciones primordiales del Estado, quien debe garantizar al mismo tiempo, que la
población mejore su nivel de vida de manera permanente.
Anteriormente se basaba principalmente en el estudio de los principios
para mejorar la calidad de vida de la sociedad
Principio de beneficio
Considera el cobro de impuestos por los servicios provistos por el gobierno ya que todo beneficio debe ser pagado
Principio de capacidad de pago. Trata de que los incrementos en el bienestar
deben estar asociados a mayores cargas impositivas, es decir que más mientras que
mas ingreso se obtengan implica a pagar más impuestos.
Equidad tributaria en el Perú
Es la “justa distribución” de la carga impositiva, lo largo del tiempo se han desarrollado
diversos modelos de “óptima progresividad”, que basan su análisis en distintos marcos
de acción
Lo común en todas las aproximaciones es que la redistribución es una solución
“second best” lo cual implica costos que afectan la eficiencia en la sociedad,
El Estado hace uso de los instrumentos de la política fiscal: ingresos fiscales y
gasto público; mediante la aplicación de impuestos progresivos.
Un impuesto puede ser de tres tipos :
a) Progresivo, en el que la tasa impositiva promedio aumenta con el ingreso.
Los impuestos progresivos gravan el ingreso de las personas y éstos juegan un
papel potencialmente beneficioso en la sociedad
b) Regresivo, donde la tasa promedio cae a medida aumenta el ingreso.
c) Proporcional, en el que la tasa promedio es constante para todos los niveles de
ingreso.
2. INCIDENCIA DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA EN LA EQUIDAD
DISTRIBUTIVA: EVIDENCIA DE AMÉRICA LATINA
Para cumplir su misión redistributiva el Estado hace uso de los instrumentos de la
política fiscal
a través del cobro de impuestos
a través del gasto público.
entonces se debe determinar la medida en que la política fiscal incide en la
distribución. Para lograr dicho objetivo, se sugiere diversos indicadores de
progresividad y equidad.
Los más utilizados son:
La progresión de la tasa media (impuesto/ingreso o bien, impuesto/consumo)
de los diferentes estratos de individuos u hogares;
la progresión del tipo marginal
la progresión de la carga o elasticidad
la progresión residual y la participación relativa en la cuota
Todos como indicadores locales de progresividad Informan de la progresividad (o
regresividad) al pasar de un tramo a otro de la distribución del ingreso, pero no aportan
una evaluación global de la progresividad (o regresividad) del impuesto en cuestión
3. MARCO CONSTITUCIONAL
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ 1993 - ARTÍCULO 74º
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
MARCO LEGAL
DECRETO LEGISLATIVO Nº 771
El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:
5.3. EL CÓDIGO TRIBUTARIO
TRIBUTOS: Los tributos son ingresos públicos de derecho público cuyo fin
primordial es obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto
público
El Código Tributario establece que los tributos se clasifican en impuestos,
contribuciones y tasas
IMPUESTO: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto
a la Renta.
CONTRIBUCIÓN: Es el tributo que tiene como hecho que genera los
beneficios de la realización de obras públicas o de actividades
TASA: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva
de un servicio público, individualizado en el contribuyente. Por ejemplo los
derechos arancelarios de los Registros Públicos.
De acuerdo a la naturaleza del servicio las tasas pueden ser:
ARBITRIOS: Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Lo
recaudan los Gobiernos Locales.
DERECHOS: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
Por ejemplo, el pago de derechos para obtener una copia de la Partida de
Nacimiento o ficha de registro en los Registros Públicos.
LICENCIAS: Gravan la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
Por ejemplo las Licencias Municipales de Funcionamiento de Establecimientos
Comerciales o Licencias de Construcción.
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASASImpuesto a la Renta Contribución de Seguridad Social. Tasas por la prestación de
servicios públicosImpuesto General a las Ventas Contribución al Servicio Nacional de
Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI.
Impuesto Selectivo al Consumo Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción – SENCICO.
Derechos Arancelarios
Régimen Único Simplificado
Impuesto a las Transacciones Financiera
Impuesto Temporal a los
Activos Netos