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ESTRATEGIA GENERAL DEAUDITORIA BASADA EN RIESGOS
Financial & Associates S.A.
Martha Nereida Escobar / Erika Griselda Flores
09/12/2012
ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORIA BASADA EN RIESGOS, este presente documento narra laspautas de la estrategia a seguir durante los prximos quince das, en la elaboracin y desarrollo alo largo de la auditoria preparada a Boquitas DelyRicas S.A.
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INDICE
La Empresa ...................................................................................................................................... 5OBJETIVOS ESPECIFICOS .................................................................................................................. 6
PRODUCTO ...................................................................................................................................... 6
MERCADO META Y DEMANDA DE MERCADO ................................................................................. 6
Canal de distribucin ....................................................................................................................... 7
La disponibilidad de personal y datos del cliente...................................................................... 11
Direccin de la auditoria. ............................................................................................................... 12
reas de auditora donde hay un riesgo mayor de representacin errnea importancia
relativa. ............................................................................................................................................. 13
El impacto del riesgo evaluado de representacin errnea de importancia relativa a nivelgeneral de estado financiero en la direccin, supervisin y revisin..................................... 13
Personal encargado ....................................................................................................................... 15
13- Gobierno Corporativo, Facilitar al Auditor la informacin de auditoras ............................. 15
Desarrollos importantes en los negocios que afectan a la entidad........................................ 15
Desarrollos importantes en la industria, como cambios en regulaciones de la industria ynuevos requisitos de informacin. ............................................................................................... 15
Cambios importantes en el marco de referencia de informacin financiera, como cambiosen normas de contabilidad. ........................................................................................................... 16
Otros desarrollos importantes relevantes que puedan afectar a la entidad, como cambiosen el entorno legal. ......................................................................................................................... 16
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ESTRATEGIA GENERAL DE
AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
FIRMAAUDITORIA: FINANCIAL & ASSOCIATES S.A.
EMPRESA A AUDITAR: BOQUITAS DEL Y-RICAS S. A.
FECHA: 31 DE DICIEMBRE DEL 20 XX
1- OBJETIVO DE LA AUDI TORIACon el propsito de establecer un enfoque que permita ayudar a La Ca. Auditora
proporcionar a la Junta Directiva y la Gerencia General y dems partes
interesadas en una evaluacin independiente y objetiva y reconociendo la
importancia para las organizaciones el evitar todo tipo de fraude y mantener la
integridad de de controles internos y de esta forma reducir el nivel de errores en el
proceso de transacciones cotidianas, entre otras aspectos importantes para la
organizacin.
2- ROL DEL AUDI TOR
Esta auditora externa ha optado por la aplicacin de una metodologa basada en
riesgos, con el propsito de ayudar a los Directores de Auditoria a identificar los
diferentes riesgos claves empresariales que puedan estar surgiendo dentro de los
procesos en sus compaas auditadas y darles una gestin apropiada con un
control interno efectivamente operado por la misma, de esta manera cumplimos
con el propsito y las pautas establecidas por el Marco de referencia financiero
NIA 300 y la Norma ISO 19011, y las PCGA. (Actualmente esta empresa no ha
adoptado el proceso de la aplicacin de las NIIF para PyMES.
3- ENFOQUE Y DURACION DE LA AUDI TORIA
Con base a los anlisis y evaluaciones de empresas auditadas en ocasionesanteriores de este mismo rubro, ms teniendo en cuenta que esta utiliza comomarco de referencia en su contabilidad las PCGA, dicho proceso nos permiteconcluir que el proceso de la evaluacin ser con estimado para la ejecucin untotal de 360 horas, ya que se cuenta con la colaboracin del personal requerido yla informacin es de fcil obtencin.
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4- METODOLOGIA
Se analizaran los diferentes controles tanto internos como externos en los
procesos actualmente implementados y puestos en prctica por la Alta Gerencia,los resultados que se han obtenido de estos mismos, y si en realidad han sido de
beneficio para la organizacin, comprobando la eficacia y eficiencia de las
operaciones, confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de leyes y
normas aplicables, en dicho anlisis participara Tanto un Auditor debidamente
calificado con la ayuda de un Auditor Junior.
5- Marco d e Referencia que se uti l izara para realizar la evaluacin.
Cdigo de Comercio
Cdigo de Trabajo
Cdigo TributarioLas normas y disposiciones a aplicarse son:
Ley de aportacin solidaria temporal
Ley de impuesto sobre la renta y reglamento
Ley de impuesto sobre ventas y reglamento
Ley de Seguridad Poblacional
Ley del activo neto
Normas Internacionales de Auditoria NIA
Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF
Reglamento de depreciacin y agotamiento de activos
6- Requis i tos de Info rmacin especficos p or ind ust ria, como r epor tes
obl igados por los regu ladores de la indus tr ia.
Las declaraciones y formularios a presentar son las siguientes:
Declaracin anual de Impuesto sobre la renta, aportacin solidaria temporal y
activo neto.
Declaracin mensual de impuesto sobre ventas
Declaracin mensual de retencin del 1% a proveedores
Declaracin mensual de retencin del 12.5% a proveedoresDeclaracin mensual de retencin en la fuente a empleados
Estado de cuenta bancarios, con las respectivas deducciones de IVA seguridad
Poblacional.
Recibos de ganancia de capital
Recibos de pagos a cuenta del Impuesto sobre la renta y aportacin solidaria
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Con otras entidades:
Presentacin y pago de las planillas del Instituto Hondureo de Seguridad Social
(IHSS)
Presentacin y pago de las planillas del Rgimen de Aportaciones Privadas
Pago del uno (1%) de aportacin al Instituto de Formacin Profesional (INFOP).
Aportacin a la CCIC.
7- La cobertura de la Audi tor ia, nmero y loc al idades de componentes a
inc lu i r cuando s on grupo s.
El proceso de auditoria estar incluyendo la Oficina principal de Boquita Rica Dely,
con ubicacin en la ciudad de San Pedro Sula Bulevar del norte, KM N9.
Contiguo a CANASA, Tambin participaran las dos sucursales existentes con
ubicacin en la ciudad de Santa Rosa de Copan, Colonia las Flores, entre lasbodegas de la LACTOSA Y Boquitas Fiesta, la segunda con ubicacin en la
Ciudad de la Ceiba frente a residencial Puerta del Sol, carretea a Tocoa.
8- La extensin en que los com pon entes son audi tados po r otro s
audi tores.
Tanto las Oficinas principales como sus respectivas sucursales sern auditadas
por Financial y Associates.
9- Segmentos d el negocio que se van a audi tar, inc luyendo la necesidad
del co noc imiento especial izado.
La Empresa
Historia: La empresa se inicia el 8 de julio de 1986 con tres productos que fueronGalapos, Quesitrix, Totipop caramelo en el mismo ao se abrieron otras dos
Distribuidoras, en el mes de noviembre en San Miguel y en diciembre en Santa
Ana luego de esto Dely Ricas empez a crecer internacionalmente en 1997 en
Guatemala con tres distribuidoras en la capital, Quetzaltenango y Chiquimula.
Despus en Honduras con dos distribuidoras en San Pedro Sula y la otra en
Tegucigalpa otro pas donde se decide abrir otra distribuidora en el ao 2001 esCosta Rica en diciembre del mismo ao se abren distribuidoras en Mxico en
Tuxtla Gutirrez.
Dely Ricas trabaja a nivel de mayoreo en Nicaragua y Belice y como ltima
apertura En el 2002 siempre a tal vez del mayoreo en Panam.
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OBJETIVOS ESPECIFICOSQue nuestros productos satisfagan las necesidades de los clientes por su calidad
y distribucin dentro de la regin Que nuestra empresa sea reconocida por la
calidad de nuestros productos de manera nacional e internacionalmente.
Hacer que nuestra empresa crezca en toda Amrica central, sur Amrica y
Norteamrica.
PRODUCTO
Un producto es un bien con caractersticas tangibles a travs de las cuales puede
satisfacer necesidades y deseos de los clientes. Las caractersticas tangibles ofsicas de los productos son por ejemplo, su peso, su tamao, etc.
Entre tanto, las caractersticas intangibles hacen referencia a lo que el cliente
percibe de l, como por ejemplo prestigio, durabilidad, exactitud, etc.
Las caractersticas del producto son inherentes a l y son las que dan lugar a las
MERCADO META Y DEMANDA DE MERCADO
El mercado Meta de Dely Ricas son especialmente los nios de 2 a 15 aos,
aunque tambin podemos mencionar que su mercado no est segmentado, ya
que todos pueden ser clientes de Dely Ricas, aunque ellos se detienen
especialmente en este segmento, ya que estos nios, al tener posicionado elnombre de Dely Ricas, sern los compradores no solo del presente sino tambin
del futuro.
I- Definicin del sector
Se consideran productos de aperitivo aquellos preparados de utilizacin
bsicamente fruitiva como aperitivos y que se obtienen por la aplicacin a las
FORTALEZA AMENAZASNuestros precios con la Diana, por su variedad decompetencia son iguales productos y su posicionamiento enLa efectividad publicitaria es el mercado
excelente. Jummies por su precio deLa Calidad de nuestros productos y penetracinempaques es mayor que de la Las Frutascompetencia OPORTUNIDADES
DEBILIDADES Nuestro mayor clientes son losNuestros costos son altos con niosrelacin a nuestros competidores Los nios y adulto joven s esta
orientando hacia los productos
ANLISIS DE SITUACIN FODA
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materias primas reguladas en dicha reglamentacin de otras operaciones de
secado, tostacin, extrusin, fritura, troquelado o procedimientos similares.
II- Denominacionesa- Cortezas de cerdo fritas:son los productos obtenidos a partir de piel de
cerdo deshidratada y posteriormente frita en aceite o grasa comestible.b- Productos de aperitivo fritos (snacks y similares):Son los productos
de forma variable, de relativa densidad y pequeo peso por unidad.
Manufacturados fundamentalmente a partir de almidn (procedente de
productos tales como patatas, maz, trigo, otros vegetales) y otros
ingredientes alimenticios.
c- Productos de aperitivo secados u horneados (palitos, lazos ysimilares): son las masas de harina, agua y otros ingredientes alimenticiosque se modelan en formas caractersticas (palitos, lazos y similares)
secados u horneados.
d- Productos semielaborados:Son los productos pre elaborados concomponentes de origen animal o vegetal, estables en su conservacin y
que pueden ser comercializados como tales y destinados a la obtencin de
alguno de los productos anteriormente descritos, mediante alguna o
algunas de las operaciones propias de las industrias de aperitivo.
Canal de distribucin
Los aperitivos o snacks son productos cuya distribucin puede segmentarse en los
siguientes canales:
a- Canal infantil(Canal de impulso). Sus puntos de venta son kioscos ypequeos comercios que, adems de vender aperitivos ofrecen otros
productos (gominolas, caramelos, helados, chicles, etc.). Estos puntos de
venta van dirigidos a los nios en edad escolar.
b- Canal alimentacin.El canal de alimentacin comprende todo tipo decomercios, desde la gran superficie hasta el pequeo comercio de barrio, y
la distribucin de centrales hoteleras y restauracin.
Esta segmentacin del mercado de los aperitivos y snacks, se puede ver en la
especializacin de las empresas fabricantes de estos productos. Del mismo modo,se puede diferenciar entre dos tipos de aperitivos: Patatas Fritas y los Snacks
(Cortezas, Palomitas, extorsionados y pellets).
Caractersticas y aplicacin de aromas en snacks
Existen bsicamente tres formas de aplicacin de un aroma en los snacks:
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I- POR ESPOLVOREO:mezclado o no con sal, el aroma cae desde unatolva, pasando, normalmente por un tamiz vibrante, sobre una cinta
donde se halla el elaborado. El aroma debe ser en polvo, con una
granulometra suficientemente fina para repartirse homogneamente y
suficientemente gruesa para no ser arrastrada por el aire. Este sistema
se utiliza en todo tipo de snacks (patatas fritas, extorsionado, etc.).
II- POR SUSPENSIN EN ACEITE: El aroma es solubilizado o microdispersado en aceite, aplicndose por rociado en el elaborado. La
composicin del aroma debe ser tal que se micro disperse en el aceite.
Se utiliza para extorsionados expandidos.
III- POR INTRODUCCIN EN MASA: El aroma se mezclahomogneamente, previamente a la extrusin. Deben ser aromas que
resistan el choque trmico de la extrusin y, en su caso, el arrastre por
vapor de la extrusin. Se utilizan mayormente, en extorsionados pre
expandidos.
IV- Dosis habitualesLas dosis dependen de la forma de aromatizacin, por ello habitualmente las dosis
sern:
- Por espolvoreo: 40-100 gr/Kg
- Por suspensin en aceite: 30-80 gr/Kg
- En masa: 6-20 gr/Kg
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10- Determin acin de L a moneda q ue se va usar para reportar, inc luyendo
cualquier necesidad de con vers in de m oneda para la informacin
financ iera auditada.
La moneda a utilizar para la auditoria de los estados financieros ser el Lempira
en vista que no posee cuentas de bancos en moneda extranjera y no se realizan
operaciones de la misma.
11- El uso , por la ent idad, de org anizaciones d e serv ic io y como puede
ob tener el aud itor evidenc ia con cernien te al dis eo u operacin de
con troles desempeados po r las m ismas.
El proceso de auditoria se realizara en la oficina principal, para lo cual se le
solicitara a cada uno de los departamentos requeridos la informacin solicitada a
exencin de los Inventarios fsicos de productos, los cuales se realizaran en cada
una de las bodegas existentes, teniendo en cuenta que de encontrarse cualquier
anomala en los procesos, se evidenciaran estos ltimos a travs de fotografas delas instalaciones, del empaque del producto etc.
Documentacin Requerida para procedimiento de anlisis de los controles dentro
de la Organizacin y el tiempo estipulado para cada actividad.
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Departamento Evidencia Requerida Fecha
Todos losDepartamentos Reunin de Apertura Lunes, 03 de Diciembre de 2012
GerenciaPlanificacin del Sistema de Gestin de laCalidad Lunes, 03 de Diciembre de 2012Avance de los objetivos de calidad de las obrasComo estn estos Objetivos actualmenteLibro de actas
Departamento RRHH Lista de personal
Mircoles, 05 de Diciembre de
2012Planillas SueldoPlanillas patronalesCdigo laboral de empleado
Departamento Flota Lista de clientes - proveedores de repuestos Jueves, 06 de Diciembre de 2012Inventario fsico de Repuestos en existenciaAnlisis de consumo de combustible por ruta
Contabilidad Costeo de productos
Domingo, 09 de Diciembre de
2012ngel Conciliaciones Bancarias
Importaciones - productoLibro de bancosImpuestosDeclaracionesPolticasDetalle cuentas por cobrarDepsitos por ventas
Liquidaciones Copia de talonarios debidamente enumerados Viernes, 14 de Diciembre de2012Historias de ventas por ruta
Caja Flujo de CajaDomingo, 16 de Diciembre de
2012Ventas de CrditoVentas Contado
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Gerenteadministrativo8:00-11:40 am
18 19 Contador, 9:0012:00
am
20 21 22 23 24
Asistente
contable ,8:0011:00pm
Gerente
deventas,
Encargada de
caja.
1:00-5:00 pm
8:00-11:30 am
25 26 27 28 29 30
14- Direccin de la auditoria.La naturaleza y la oportunidad esperadas de comunicaciones entre los miembros
del equipo de trabajo, incluyendo la naturaleza y oportunidad de las reuniones del
equipo y la oportunidad de la revisin del trabajo desempeado.
(c) Los riesgos identificados y evaluados de representacin errnea de
importancia relativa al nivel de estado financiero y al nivel de aseveracin.
En los estados financieros se encontr puntos de referencia para evaluar siendo
dichas cuentas:
Nombre de la cuenta Comentario
119-01-04Anticipo a salarios Se les ha pagado de ms a los empleados.
214-01-03Indemnizaciones No existe un control en cuanto al pago deindemnizaciones, las provisiones estn en L.-292,331.76.
211-02 Otras cuentas porpagar
Se solicit el detalle de los proveedores/ acreedores querepresentan el saldo de dicha cuenta.
211-02-02Cuentas por pagar
cuenta ajena
Desglose de la cuenta
212-02-07-0001ISR salarios El saldo por pagar de esta cuenta tuvo un cambio muydrstico en el mes de diciembre. Se debe de evaluar aque se debe.
215-01Impuesto sobre ventas El ISV con el ISC se netean en la misma cuenta. No tiene
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por separado. Pero aun as el saldo por pagar al 31/Dic.Oscila a ms del medio milln. Se debe de averiguar aqu se debe.
15- reas de auditora donde hay un riesgo mayor de representacin errneaimportancia relativa.
Se solicitaran informes de autoras previas tanto externas como internas para
poder tener un mejor panorama de las zonas de alto riesgo que posee la
compaa y poder verificarlas con mayor eficacia.
Detalle Comentarios
Facturacin Riesgo altoya que cada vendedor factura en el talonarioque se les asigno. No existe una persona exactamente elrea de facturacin.
Contabilidad Riesgo alto, ya que no se maneja ningn sistema contabletoda la contabilidad se lleva en hojas de Excel y se la pasanen memorias USB.
IT Riesgo alto, no se cuenta con tecnologa de informacin ,ya que todo se lleva en Excel e inventarios en Kardex
Compras Riesgo bajo, existe una buena organizacin en lascompras.
Pagos Riesgo medio, en cuanto a los proveedores y pagos deimpuestos no se lleva un buen control.
16- El impacto del riesgo evaluado de representacin errnea de importanciarelativa a nivel general de estado financiero en la direccin, supervisin yrevisin.
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Estado de Situacin FinancieraBoquitas Dely-Ricas S.A.
Del 01 de Enero, 2011 al 31 de Diciembre, 2011
Expresado en Lempiras
Activo Bajo Medio AltoCirculanteEfectivo y equivalentes *Cuentas por cobrar *Inventarios *Crdito fiscal IVA *Contribuciones por compensar *
Anticipo a acreedores *Crdito al salario *
Otros activos circulantes *IVA acreditable *FijoPropiedades planta y equipo *Depreciacin acumulada *Activo diferidoOtros activos *Total activoPasivoA corto plazoCuentas por pagar *Provisiones y retenciones *
Acreedores diversos *Prestaciones laborales por pg. *Debito fiscal IVA *Reserva por resultados anualesOtros pasivos y provisiones *IVA trasladado *
Anticipo de clientes *Impuestos por pagar *CapitalCapital social fijo *Capital social variable *Futuras aport. De capital *Reserva legal *Resultado del ejercicio *Resultado de ejercicios ant. *
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17- Personal encargadoLic. Marta Escobar Supervisor y encargado de trabajo
Lic. Erika Flores Supervisor
18- Gobierno Corporativo, Facilitar al Auditor la informacin deauditorasprevias, que implicaron evaluar la efectividad operativa del
control interno, con el objetivo de analizar el comportamiento de avance en
el establecimiento de controles actuales Versus controles anteriores.
19-Desarrol los impo rtantes en los n egocios que afectan a la ent idad.Hasta los momentos no ha habido cambios en los sistemas contables se han
mantenido estables.
La compaa comenz a crecer tan rpido que de 60 empleados que iniciaron eltrabajo, hora maneja una planilla superior a los 1,200.
Boquitas Dely-Ricas S.A., no quiere comercializar sus productos slo en
Centroamrica, sino que ahora va tras el mercado del sur de Mxico. Los
productos se ofrecern con las mismas presentaciones del pas y la clave para
llegar a los mexicanos estar en el picante, ya que todos los productos salados
contendrn un buen cargamento de chile, segn lo anunciaron los representantes
de la empresa.
Dentro de la empresa, se dan muchos tipos de controles para evaluar el
procedimiento de planeacin y su funcionamiento dentro de la empresa.
Podemos mencionar los siguientes:
1. Control de costos
2. Control de mantenimiento
3. Control de calidad.
4. Control de disciplina.
20- Desarrol los imp ortantes en la indu str ia, com o c ambios en
regulaciones de la industr ia y nuevos r equis i tos de inform acin.
Con la finalizacin del Tratado de Libre Comercio de Estados Unidos con Centro
Amrica (CAFTA) los empresarios en dicha industria han tratado de ampliar las
oportunidades de desarrollo econmico y tecnolgico.
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De acuerdo a los ndices estadsticos del IMAE hasta noviembre 2011 los servicios
de comercio se incrementaron en 8.7%, explicados por mayor dinamismo en las
importaciones de bienes que son destinados a la reventa en el mercado interno.
21- Cambios imp ortantes en el marco de referencia de inform acin
f inanciera, com o camb ios en norm as de contabi l idad.
La empresa an no ha implementado las Normas de Internacionales de
Informacin Financiera (NIIFS) sigue utilizando las anteriores.
Por lo tanto no ha habido cambios.
22- Otros desarrol los impo rtantes relevantes que puedan afectar a la
ent idad, com o camb ios en el entorno legal .Pueden comentar cambios en el entorno legal si es que aplican.
Referente a las nuevas disposiciones legales en cuanto al pago de impuestos el
nico inconveniente que ha tenido la empresa con la Direccin Ejecutiva de
Ingresos (DEI), es el cierre temporal de una de sus sucursales por el
incumplimiento de la retencin del 1% anticipo del ISR. Debido a una falta de
administracin y control por parte de Gerencia administrativa.
23- Honorarios
Se determino el costo de la auditoria en $6,000.00 (sies mil dlares) los
cuales se encuentran en la carta propuesta, fechada el 03/12/2012.
Preparado por: __________________ Fecha: ___________________
Revisado por Gerente: ____________ Fecha: __________________
Aprobado por Socio: _____________ Fecha: __________________