NIC 16 Propiedad planta y equipo
Esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión.
Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedades, planta y equipo son la contabilización de los activos, la determinación de su importe en libros y los cargos por depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.
Cao practico N° 01COSTOS DE ADQUISICIÓN DE PPYE
Enunciado
El 02/01/2014, una empresa compra un terreno urbano que ya están disponible para ser utilizado; el precio facturado por el proveedor asciende a S/. 500,000. La empresa abona S/. 100,000 en el momento de la compra y la cantidad restante la cancelara abonando 2 pagos cuotas iguales de S/. 200,000 cada una, el 31/12/2014 y 2015.
Se pide
1. Determinar el costo de la adquisición y la imputación anual de los intereses PPyE.2. Determinar el cuadro de amortización y la imputación anual de los intereses.3. Contabilizar la operación en los años 2014 y 2015 sabiendo que se aplica un tipo de
interés del 5% anual.
Solución
Valor actual de la cantidad comprometida en la transacción: VA.
Va: = 100,000 + 200,000 (1 + 0.05)-1 + 200,000 (1 + 0.05)-2Va: = 10,000 + 190,476.19 + 181,405.90 = S/. 471,882.09
Cálculo del valor presente con funciones financieras de Excel
Tasa N° periodos Pago mensual Valor futuro VA5.00%5.00%
12
S/. -200,000S/. -200,000
190,476.19181,405.90
S/. 371,882.09
Cuadro de amortización según NIIF
Años Capital inicial Intereses Amortización Capital final02/01/2014 371,882.0931/12/2014 371,882.09 18,594.10 200,000 190,476.1931/12/2015 190,476.19 9,523.81 200,000 -
Contabilización de las operaciones
Para la compra del terreno
02/01/2014 DEBE HABER33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 331 Terrenos 3311 Terrenos 33111 Costos46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
471,882.09
471,882.09
Por el pago de S/. 100,000
02/01/2014 DEBE HABER46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas
100,000.00
100,000.00
Por los interés devengados al 31/12/2014
31/12/2014 DEBE HABER67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
18,594.10
18,594.10
Por el pago de la primera cuota
31/12/2014 DEBE HABER46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas
200,000.00
200,000.00
Por los interés devengados al 31/12/2015
31/12/2015 DEBE HABER67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
9,523.81
9,523.81
Por el pago de la segunda cuota
31/12/2015 DEBE HABER46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas
200,000.00
200,000.00
Cao practico N° 02ADQUISICIÓN DE MAQUINARIA CON PRÉSTAMO BANCARIO
Enunciado
Con la fecha 01/07/2013 se formaliza un préstamo con una entidad bancaria para adquirir una máquina. El importe prestado es de S/. 75,000.00, que se devolverá junto con el interés 6% anual el 01/07/2014.
Las gestiones de compra del inmovilizado, así con las obras de adaptación de maquinaria, se inician el 01/07/2013, y a los primeros días de setiembre d e2014, la maquinaria estaba en condiciones de funcionamiento.
El precio de la maquinaria fue de S/. 750,000.00 y se pagó al contado al proveedor con el importe del préstamo; los costos de adaptación y montaje ascienden S/. 60,000.00 y, al cierre del ejercicio 2014, aun se adeudan a la empresa que realizo el trabajo.
Se pide
1. Determinar los interés que se deben capitalizar como PPyE2. Realizar las anotaciones contables correspondientes en los ejercicios 2013 y 2014.
Solución
Se trata de un caso de financiación específica: El préstamo se ha solicitado para este activo en concreto.
Cuadro de amortización según NIIF
Años Capital inicial Intereses Amortización Capital final01/07/2013 S/. 750,000.0031/12/2013 750,000.00 22,172.26 - 772,172.2601/07/2014 772,172.26 22,827.74 - 795,000.00
Por el préstamo recibido
01/07/2013 DEBE HABER10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Prestamos de inst. finan. Y otras entidades 4511 Instituciones financieras
750,000.00
750,000.00
Para la compra de la maquinaria
01/07/2013 DEBE HABER33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 339 Construcciones y obras en curso 3393 Maquinaria en montaje46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
750,000.00
750,000.00
Por los interés devengados al 31/12/2013
31/12/2013 DEBE HABER33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 339 Construcciones y obras en curso 3398 Costo de financiación – inmuebles, maquinaria y equipo 33982 Costos de financiación – maquinarias y equipos de explotación45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 455 Costos de financiación por pagar 4551 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 45511 Instituciones financieras
22,172.26
22,172.26
Por los interés devengados al 01/07/2014
31/12/2014 DEBE HABER33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 339 Construcciones y obras en curso 3398 Costo de financiación – inmuebles, maquinaria y equipo 33982 Costos de financiación – maquinarias y equipos de explotación45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 455 Costos de financiación por pagar 4551 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 45511 Instituciones financieras
22,827.74
22,827.74
01/07/2014, por la devolución del principal junto con los intereses devengados
01/07/2014 DEBE HABER45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 455 Costos de financiación por pagar 4551 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 45511 Instituciones financieras45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 455 Costos de financiación por pagar 4551 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 45511 Instituciones financieras10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas
45,000.00
750,000.00
795,000.00
Setiembre de 2014, por el reconocimiento de los costos de adaptación y de la maquinaria ya lista para su uso:
01/09/2014 DEBE HABER33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 339 Construcciones y obras en curso 3393 Maquinaria en montaje40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES, Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas
60,000.00
10,800.00
70,800.00
Por el traslado de maquinarias en montaje
Costo de adquisición de la maquinaria
750,000 + 45,000 + 60,000 = S/. 855,000.00
01/09/2014 DEBE HABER33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo de adquisición o construcción 810,000.0033313 Costo de financiación – Maquinarias y equipos de explotación 45,000.0033 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO339 Construcciones y obras en curso3393 Maquinarias en montaje 810,000.003398 Costo de financiación – inmuebles, maquinaria y equipo33982 Costo de financiación – maquinarias y equipos de explotación 45,000.00
750,000.00
750,000.00