NIC 16 Propiedad planta y equipo

Esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión.

Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedades, planta y equipo son la contabilización de los activos, la determinación de su importe en libros y los cargos por depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.

Cao practico N° 01COSTOS DE ADQUISICIÓN DE PPYE

Enunciado

El 02/01/2014, una empresa compra un terreno urbano que ya están disponible para ser utilizado; el precio facturado por el proveedor asciende a S/. 500,000. La empresa abona S/. 100,000 en el momento de la compra y la cantidad restante la cancelara abonando 2 pagos cuotas iguales de S/. 200,000 cada una, el 31/12/2014 y 2015.

Se pide

1. Determinar el costo de la adquisición y la imputación anual de los intereses PPyE.2. Determinar el cuadro de amortización y la imputación anual de los intereses.3. Contabilizar la operación en los años 2014 y 2015 sabiendo que se aplica un tipo de

interés del 5% anual.

Solución

Valor actual de la cantidad comprometida en la transacción: VA.

Va: = 100,000 + 200,000 (1 + 0.05)-1 + 200,000 (1 + 0.05)-2Va: = 10,000 + 190,476.19 + 181,405.90 = S/. 471,882.09

Cálculo del valor presente con funciones financieras de Excel

Tasa N° periodos Pago mensual Valor futuro VA5.00%5.00%

12

S/. -200,000S/. -200,000

190,476.19181,405.90

S/. 371,882.09

Cuadro de amortización según NIIF

Años Capital inicial Intereses Amortización Capital final02/01/2014 371,882.0931/12/2014 371,882.09 18,594.10 200,000 190,476.1931/12/2015 190,476.19 9,523.81 200,000 -

Contabilización de las operaciones

Para la compra del terreno

02/01/2014 DEBE HABER33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 331 Terrenos 3311 Terrenos 33111 Costos46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo

471,882.09

471,882.09

Por el pago de S/. 100,000

02/01/2014 DEBE HABER46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

100,000.00

100,000.00

Por los interés devengados al 31/12/2014

31/12/2014 DEBE HABER67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo

18,594.10

18,594.10

Por el pago de la primera cuota

31/12/2014 DEBE HABER46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

200,000.00

200,000.00

Por los interés devengados al 31/12/2015

31/12/2015 DEBE HABER67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo

9,523.81

9,523.81

Por el pago de la segunda cuota

31/12/2015 DEBE HABER46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

200,000.00

200,000.00

Cao practico N° 02ADQUISICIÓN DE MAQUINARIA CON PRÉSTAMO BANCARIO

Enunciado

Con la fecha 01/07/2013 se formaliza un préstamo con una entidad bancaria para adquirir una máquina. El importe prestado es de S/. 75,000.00, que se devolverá junto con el interés 6% anual el 01/07/2014.

Las gestiones de compra del inmovilizado, así con las obras de adaptación de maquinaria, se inician el 01/07/2013, y a los primeros días de setiembre d e2014, la maquinaria estaba en condiciones de funcionamiento.

El precio de la maquinaria fue de S/. 750,000.00 y se pagó al contado al proveedor con el importe del préstamo; los costos de adaptación y montaje ascienden S/. 60,000.00 y, al cierre del ejercicio 2014, aun se adeudan a la empresa que realizo el trabajo.

Se pide

1. Determinar los interés que se deben capitalizar como PPyE2. Realizar las anotaciones contables correspondientes en los ejercicios 2013 y 2014.

Solución

Se trata de un caso de financiación específica: El préstamo se ha solicitado para este activo en concreto.

Cuadro de amortización según NIIF

Años Capital inicial Intereses Amortización Capital final01/07/2013 S/. 750,000.0031/12/2013 750,000.00 22,172.26 - 772,172.2601/07/2014 772,172.26 22,827.74 - 795,000.00

Por el préstamo recibido

01/07/2013 DEBE HABER10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Prestamos de inst. finan. Y otras entidades 4511 Instituciones financieras

750,000.00

750,000.00

Para la compra de la maquinaria

01/07/2013 DEBE HABER33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 339 Construcciones y obras en curso 3393 Maquinaria en montaje46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo

750,000.00

750,000.00

Por los interés devengados al 31/12/2013

31/12/2013 DEBE HABER33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 339 Construcciones y obras en curso 3398 Costo de financiación – inmuebles, maquinaria y equipo 33982 Costos de financiación – maquinarias y equipos de explotación45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 455 Costos de financiación por pagar 4551 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 45511 Instituciones financieras

22,172.26

22,172.26

Por los interés devengados al 01/07/2014

31/12/2014 DEBE HABER33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 339 Construcciones y obras en curso 3398 Costo de financiación – inmuebles, maquinaria y equipo 33982 Costos de financiación – maquinarias y equipos de explotación45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 455 Costos de financiación por pagar 4551 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 45511 Instituciones financieras

22,827.74

22,827.74

01/07/2014, por la devolución del principal junto con los intereses devengados

01/07/2014 DEBE HABER45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 455 Costos de financiación por pagar 4551 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 45511 Instituciones financieras45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 455 Costos de financiación por pagar 4551 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 45511 Instituciones financieras10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

45,000.00

750,000.00

795,000.00

Setiembre de 2014, por el reconocimiento de los costos de adaptación y de la maquinaria ya lista para su uso:

01/09/2014 DEBE HABER33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 339 Construcciones y obras en curso 3393 Maquinaria en montaje40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES, Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV – Cuenta propia42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas

60,000.00

10,800.00

70,800.00

Por el traslado de maquinarias en montaje

Costo de adquisición de la maquinaria

750,000 + 45,000 + 60,000 = S/. 855,000.00

01/09/2014 DEBE HABER33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo de adquisición o construcción 810,000.0033313 Costo de financiación – Maquinarias y equipos de explotación 45,000.0033 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO339 Construcciones y obras en curso3393 Maquinarias en montaje 810,000.003398 Costo de financiación – inmuebles, maquinaria y equipo33982 Costo de financiación – maquinarias y equipos de explotación 45,000.00

750,000.00

750,000.00