Download - Caso boston creamery
Universidad Tecnológica Facultad de Maestrías y Postgrados
Maestría en Administración de Negocios
Sistemas de Control de Gestión
Caso Boston Creamery
Catedrático: Lic. Roberto Rivas Integrantes: José Alfredo Reyes Walter Nelson Lovo Gabriel Julián Cerón David Enrique Alvarado Chévez
San Salvador 11 de julio de 2012
¿Qué cambios, si es que alguno introduciría en el programa de análisis de las desviaciones propuesto por Frank Robert?
Corregir cantidades estimadas para 1973
Realizar estudio de mercado, para
determinar cambios en el entorno
Utilización de Indicadores de
Desempeño, mes a mes
Variación Cuota de Mercado
Variación en Costos
Variación en Mezcla de Productos
Variación de Volumen
Variación en Precio
¿Cómo se hubiese construido?
Variación en Precio
Real Presupuestados Variaciones
Ventas Netas $9,657,300 $9,645,300 $12,000
Costo de Fabricación $6,824,900 $6,725,900 $99,000
Reparto $706,800 $760,800 -$54,000
Publicidad $607,700 $578,700 $29,000
Ventas $362,800 $368,800 -$6,000
Administración $438,000 $448,000 -$10,000
Gasto Total $8,940,200 $8,882,200 $58,000
Beneficio de Explotacion $717,100 $763,100 -$46,000
ESTADO DE RESULTADOS
Variaciones en Volúmen
Litros Real Litros Proyectados Margen de
Venta Venta Diferencias Contribución DESVIACION
Vainilla 852,624 2,409,854 -1,557,230 0.4329$ (674,125)$
Chocolate 852,624 2,009,061 -1,156,437 0.4535$ (524,444)$
Nuez 852,624 48,883 803,741 0.5713$ 459,177$
Buttercrunch 852,624 262,185 590,439 0.4771$ 281,698$
Remolino de Cherry 852,624 204,774 647,850 0.5153$ 333,837$
Fresa 852,624 628,560 224,064 0.4683$ 104,929$
Pecan Chip 852,624 157,012 695,612 0.5359$ 372,778$
Total 5,968,368 5,720,329 353,851$
DESVIACION POR VOLUMEN
Producto
Variaciones en la mezcla de Productos
Litros Real Litros Proyectados Margen de
Venta Venta Diferencias Contribución DESVIACION
Vainilla 2,458,212 852,624 1,605,588 0.4329$ 695,059$
Chocolate 2,018,525 852,624 1,165,901 0.4535$ 528,736$
Nuez 50,124 852,624 -802,500 0.5713$ (458,468)$
Buttercrunch 268,839 852,624 -583,785 0.4771$ (278,524)$
Remolino de Cherry 261,240 852,624 -591,384 0.5153$ (304,740)$
Fresa 747,049 852,624 -105,575 0.4683$ (49,441)$
Pecan Chip 164,377 852,624 -688,247 0.5359$ (368,832)$
Total 5,968,366 5,968,368 (236,209)$
DESVIACION POR MEZCLA
Producto
Variaciones en Costos
Real Presupuestados Variaciones
Costo de Fabricación $6,824,900 $6,725,900 $99,000
Reparto $706,800 $760,800 -$54,000
Publicidad $607,700 $578,700 $29,000
Ventas $362,800 $368,800 -$6,000
Administración $438,000 $448,000 -$10,000
Gasto Total $8,940,200 $8,882,200 $58,000
Los Costos variables fueron los que incidieron principalmente en el aumento
del costo. Aquí, se puede identificar que el aumento puede ser debido a la
variación precio de la leche y el azúcar.
Variación Cuota de Mercado
Desviación Cuota de Mercado
Tamaño de Mercado Presupuestado/ Litros $ 11,440,000.00
Ventas Presupuestadas $ 5,720,329.00
Cuota de Mercado Presupuestado 50%
Tamaño Real de Mercado /Litros $ 12,180,000.00
Ventas Reales $ 5,968,366.00
Cuota del Mercado Real 49% Variación en cuota de Mercado -1%
Boston Creamery, Inc. perdió un 1,0% de cuota de mercado de 50% a sólo el
49%.
Resumen de Desviaciones
Esto permitirá a Boston Creamery establecer cuales son las variaciones
experimentadas y cuales deben ser los cambios que se deben de realizar para el
siguiente año.
Desviación en Mezcla -$236,209
Desviación en Volúmen $353,851
$117,642
Desviación en Precio $12,000
$129,642
Desviación en Operaciones
Fabricación $99,000
Reparto -$54,000
Publicidad $29,000
Ventas -$6,000
Administración -$10,000
$58,000
Desviación Neta Favorable $71,642
¿Puede ofrecer otras opciones sobre cómo John Parker podría haber estructurado el informe de análisis de las desviaciones?
Informe de Desviaciones
Ventas
Mercadeo
Contabilidad
Finanzas
Compras
Producción
Establecer Presupuesto por cada División o Departamento
¿Cuál considera Ud. Que es la principal debilidad en este enfoque gerencial?
En este enfoque gerencial no existe
trabajo en equipo, pues cada uno de
los Gerentes de los diferentes
departamentos, se esfuerza en lograr
sus propios resultados, sin importar
los factores que contribuirían en
alcanzar el éxito de la organización y
su rentabilidad
El enfoque de planificación y control del beneficio descrito en el caso es muy común en los años 90 muchos aun consideran que esta aproximación es la teoría directiva de pan y mantequilla. ¿Cuál considera usted que es la principal debilidad en este enfoque directivo? ¿Cual es en su opinión general sobre esta Herramienta directiva desde la perspectiva actual?
Enfoque de Beneficios
Solo establece variaciones en
resultados finales
Enfocado en los beneficios
Muy limitado
Principal Debilidad
Herramienta Clave de
Planificación y Control Gerencial
Nuestra Propuesta
Nuestra Propuesta Volúmenes
de Producción
Volúmenes de Venta
Trabajo en equipo
Objetivos Organiza-cionales
Sistema de Control
Gerencial
Muchas Gracias