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Cra. María Roberta Suárez Guía de la clase teórica del 17/11/2014
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R.A.F.A.M.
Reforma de la Administración Financiera en el
ámbito Municipal de la provincia de Buenos Aires
• Decreto Provincial 2980/2000
• www.ec.gba.gov.ar
SISTEMA DE PRESUPUESTO
• Uno de los módulos claves para el desarrollo de la reforma
• Debería expresar el tipo y cantidad de bienes y servicios a producir para satisfacer las
demandas de la comunidad.
• Las fuentes de financiamiento a utilizar para llevar a cabo una producción
determinada.
• Acrecentar la productividad del gasto
• Programación de la ejecución de los presupuestos (en términos físicos y financieros)
por subperíodos del ejercicio anual (cuotas de devengado.
• Las técnicas de evaluación presupuestaria deberán verificar:
– grado de cumplimiento de las políticas
– eficiencia y eficacia de la gestión.
SISTEMA DE CONTABILIDAD
• Rol central de integrador. Administración de una base de datos.
• Vinculación de clasificadores presupuestarios con catálogo básico de cuentas
contables. Matriz de conversión.
• Principio rector: registro de todas las transacciones con efecto económico financiero.
• Principios de contabilidad generalmente aceptados
• Registro único de las operaciones en el lugar más cercano en de la transacción.
SISTEMA DE TESORERIA
• Gerenciar los flujos de fondos.
• Optimizar rendimiento de las inversiones financieras.
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• Minimizar costo de endeudamiento.
• Planificación financiera.
• Todos los hechos que impliquen entradas y salidas de dinero deberán ser captados en
el momento en que se produzcan.
SISTEMA DE CREDITO PUBLICO
• Eficiente programación (identificación de ftes. de financ.), utilización (supervisión
s/normas) y control (fiscalización) de los medios de financiamiento.
• Evaluación de la real capacidad de endeudamiento a mediano y largo plazo.
• Registro de la totalidad de los desembolsos.
• Agiliza los procesos para determinar el presupuesto de intereses y amortización de
pasivos.
SISTEMA DE CONTRATACIONES
• Utilización de un Catálogo de bienes de consumo, servicios no personales y bienes de
uso en :
– programación del presupuesto: discriminar las partidas de gastos asociadas a
estos rubros en conceptos físicos.
– Ejecución del presupuesto: emisión de la Orden de Compra y recepción de los
bienes o servicios = imputación preventiva presupuestaria y registro contable
automático del asiento.
• Técnicas específicas de programación de las adquisiciones
• Gestión de almacenes.
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES FÍSICOS
• Altas y bajas patrimoniales: cantidad de bienes
• Valuación, revalúo y amortización de los bienes.
• Responsables de la custodia, valuación y mantenimiento de los bienes.
• Catálogo de activos físicos = uniformidad en la clasificación, identificación,
presupuestación y registración
SISTEMA DE INVERSIÓN PÚBLICA
• Mayor racionalización en la asignación de recursos públicos destinados a proyectos de
inversión.
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• Normas y procedimientos que comprenden: identificación de necesidades de
inversión, selección de proyectos y seguimiento y control de la ejecución.
• Banco de Proyectos de Inversión Pública.
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
• Proceso de liquidación salarial automatizado.
• Información sobre ejecución de horas/hombre aplicadas en un período determinado a
las distintas producciones de bienes y servicios del Municipio.
• Planificación de actividades permanentes de capacitación.
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE INGRESOS PÚBLICOS
• Cuenta corriente única por contribuyente: la identificación de los mismos implica
confiabilidad en la información.
• Procesos de control, intimación y ejecución de acreencias. Recuperación de deudas
atrasadas.
• Objetivo: disminuír los índices de evasión para incrementar el financiamiento genuino.
INTERRELACION DE LOS SISTEMAS
RELACIÓN ENTRE EL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y EL DE PRESUPUESTO
• Clasificadores presupuestarios aptos para su integración con el plan de cuentas
contable. Principios de unidad y universalidad.
• Disponer de aperturas programáticas que permitan la clasificación de créditos en
actividades y proyectos.
• Definición de los momentos de registro.
– Ejecución del gasto: crédito inicial, modificaciones, crédito vigente, preventivo,
compromiso, devengado y pago. A los efectos contables se registran sólo las
dos últimas.
– Ejecución de recursos: cálculo original, modificaciones, cálculo vigente,
devengado y percibido. A los efectos contables sólo los dos últimos son
relevantes.
• Programación de la ejecución: fijación de cuotas temporales. Interviene también
Tesorería y Administración de Ingresos Públicos.
Las interrelaciones descriptas permitirán que estos dos sistemas operen en forma integrada y
se vinculen directamente sin necesidad de información adicional o duplicada ya que el dato que
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se ingrese quedará disponible en la base de datos para generar todas las transacciones
debidas.
RELACION ENTRE EL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y EL DE
ADMINISTRACION DE PERSONAL
• Las liquidaciones de haberes que se produzcan deberán contener las imputaciones
necesarias para registrar presupuestariamente las etapas de preventivo, compromiso y
devengado y contablemente las dos últimas.
RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD CON EL DE CONTRATACIONES
• Solicitud por la unidad ejecutora de la “autorización de gastos” para verificar la
existencia de créditos y realizar una reserva. Esta etapa no se registra en la
contabilidad.
• Emisión de la Orden de Compra: registro del compromiso. Tampoco tiene incidencia
contable.
• Recepción conforme de los bienes o servicios: devengado. Este momento también se
relaciona con el sistema de Administración de Bienes Físicos. Este sí impacta en la
contabilidad con un asiento contable mediante la matriz de conversión.
IMPORTANTE: debe existir un catálogo de bienes y servicios con codificación que permita la
vinculación con las codificaciones de mínimo nivel de las clasificaciones presupuestarias por
objeto del gasto
RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y EL DE ADMINISTRACION
DE BIENES FISICOS
• Altas, bajas y modificaciones de los bienes. Emisión de la Orden de Pago: devengado.
– Presupuestariamente registra la afectación definitiva de los créditos.
– Contablemente: realiza el asiento correspondiente.
– Patrimonialmente: ingresa los bienes al inventario.
• Criterio de amortización: se registra como resultado negativo en la contabilidad.
RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD CON EL DE CREDITO PUBLICO
• Gestión de la deuda: registro de ingresos y gastos
– Vinculación con la ejecución presupuestaria
– Vinculación con la registración contable
• Administración de la deuda: la información en este sistema debería permitir conciliar
sus registros con las cuentas contables correspondientes.
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RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD CON EL DE INVERSION
PUBLICA
• No existe una vinculación directa. Esta se dá en el Sistema de Presupuesto cuando los
proyectos de inversión son incluídos en el presupuesto.
• Identificación presupuestaria de los gastos que corresponden a inversiones públicas
(con categorías programáticas adecuadas) para diseñar una matriz de conversión a
estados contables.
RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD CON EL DE TESORERIA
• PAGOS:
– Presupuestariamente: registro del pagado
– Contablemente: cancelación del pasivo y disminución de la deuda exigible.
• PERCEPCIÓN DE RECURSOS:
– Por bancos: por conciliación bancaria.
– Por ventanilla: incremento del percibido presupuestario. En la contabilidad
incremento de las disponibilidades y disminución del crédito devengado.
• CONCILIACION BANCARIA
RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD CON EL DE ADM. DE
INGRESOS PUBLICOS
IMPORTANTE: delimitar adecuadamente las responsabilidades de este sistema respecto al de
Tesorería en cuanto a la ejecución del presupuesto de recursos.
• Adecuada información para la etapa del devengado.
• Adecuada control sobre: Análisis de incobrabilidad. Procesos de moratoria. Cálculo del
devengado de intereses y accesorios.
• Adecuada información para la etapa del percibido (en conjunto con el sistema de
Tesorería).