Cra. María Roberta Suárez Guía de la clase teórica del 17/11/2014

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R.A.F.A.M.

Reforma de la Administración Financiera en el

ámbito Municipal de la provincia de Buenos Aires

• Decreto Provincial 2980/2000

• www.ec.gba.gov.ar

SISTEMA DE PRESUPUESTO

• Uno de los módulos claves para el desarrollo de la reforma

• Debería expresar el tipo y cantidad de bienes y servicios a producir para satisfacer las

demandas de la comunidad.

• Las fuentes de financiamiento a utilizar para llevar a cabo una producción

determinada.

• Acrecentar la productividad del gasto

• Programación de la ejecución de los presupuestos (en términos físicos y financieros)

por subperíodos del ejercicio anual (cuotas de devengado.

• Las técnicas de evaluación presupuestaria deberán verificar:

– grado de cumplimiento de las políticas

– eficiencia y eficacia de la gestión.

SISTEMA DE CONTABILIDAD

• Rol central de integrador. Administración de una base de datos.

• Vinculación de clasificadores presupuestarios con catálogo básico de cuentas

contables. Matriz de conversión.

• Principio rector: registro de todas las transacciones con efecto económico financiero.

• Principios de contabilidad generalmente aceptados

• Registro único de las operaciones en el lugar más cercano en de la transacción.

SISTEMA DE TESORERIA

• Gerenciar los flujos de fondos.

• Optimizar rendimiento de las inversiones financieras.

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• Minimizar costo de endeudamiento.

• Planificación financiera.

• Todos los hechos que impliquen entradas y salidas de dinero deberán ser captados en

el momento en que se produzcan.

SISTEMA DE CREDITO PUBLICO

• Eficiente programación (identificación de ftes. de financ.), utilización (supervisión

s/normas) y control (fiscalización) de los medios de financiamiento.

• Evaluación de la real capacidad de endeudamiento a mediano y largo plazo.

• Registro de la totalidad de los desembolsos.

• Agiliza los procesos para determinar el presupuesto de intereses y amortización de

pasivos.

SISTEMA DE CONTRATACIONES

• Utilización de un Catálogo de bienes de consumo, servicios no personales y bienes de

uso en :

– programación del presupuesto: discriminar las partidas de gastos asociadas a

estos rubros en conceptos físicos.

– Ejecución del presupuesto: emisión de la Orden de Compra y recepción de los

bienes o servicios = imputación preventiva presupuestaria y registro contable

automático del asiento.

• Técnicas específicas de programación de las adquisiciones

• Gestión de almacenes.

SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES FÍSICOS

• Altas y bajas patrimoniales: cantidad de bienes

• Valuación, revalúo y amortización de los bienes.

• Responsables de la custodia, valuación y mantenimiento de los bienes.

• Catálogo de activos físicos = uniformidad en la clasificación, identificación,

presupuestación y registración

SISTEMA DE INVERSIÓN PÚBLICA

• Mayor racionalización en la asignación de recursos públicos destinados a proyectos de

inversión.

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• Normas y procedimientos que comprenden: identificación de necesidades de

inversión, selección de proyectos y seguimiento y control de la ejecución.

• Banco de Proyectos de Inversión Pública.

SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL

• Proceso de liquidación salarial automatizado.

• Información sobre ejecución de horas/hombre aplicadas en un período determinado a

las distintas producciones de bienes y servicios del Municipio.

• Planificación de actividades permanentes de capacitación.

SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE INGRESOS PÚBLICOS

• Cuenta corriente única por contribuyente: la identificación de los mismos implica

confiabilidad en la información.

• Procesos de control, intimación y ejecución de acreencias. Recuperación de deudas

atrasadas.

• Objetivo: disminuír los índices de evasión para incrementar el financiamiento genuino.

INTERRELACION DE LOS SISTEMAS

RELACIÓN ENTRE EL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y EL DE PRESUPUESTO

• Clasificadores presupuestarios aptos para su integración con el plan de cuentas

contable. Principios de unidad y universalidad.

• Disponer de aperturas programáticas que permitan la clasificación de créditos en

actividades y proyectos.

• Definición de los momentos de registro.

– Ejecución del gasto: crédito inicial, modificaciones, crédito vigente, preventivo,

compromiso, devengado y pago. A los efectos contables se registran sólo las

dos últimas.

– Ejecución de recursos: cálculo original, modificaciones, cálculo vigente,

devengado y percibido. A los efectos contables sólo los dos últimos son

relevantes.

• Programación de la ejecución: fijación de cuotas temporales. Interviene también

Tesorería y Administración de Ingresos Públicos.

Las interrelaciones descriptas permitirán que estos dos sistemas operen en forma integrada y

se vinculen directamente sin necesidad de información adicional o duplicada ya que el dato que

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se ingrese quedará disponible en la base de datos para generar todas las transacciones

debidas.

RELACION ENTRE EL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y EL DE

ADMINISTRACION DE PERSONAL

• Las liquidaciones de haberes que se produzcan deberán contener las imputaciones

necesarias para registrar presupuestariamente las etapas de preventivo, compromiso y

devengado y contablemente las dos últimas.

RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD CON EL DE CONTRATACIONES

• Solicitud por la unidad ejecutora de la “autorización de gastos” para verificar la

existencia de créditos y realizar una reserva. Esta etapa no se registra en la

contabilidad.

• Emisión de la Orden de Compra: registro del compromiso. Tampoco tiene incidencia

contable.

• Recepción conforme de los bienes o servicios: devengado. Este momento también se

relaciona con el sistema de Administración de Bienes Físicos. Este sí impacta en la

contabilidad con un asiento contable mediante la matriz de conversión.

IMPORTANTE: debe existir un catálogo de bienes y servicios con codificación que permita la

vinculación con las codificaciones de mínimo nivel de las clasificaciones presupuestarias por

objeto del gasto

RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y EL DE ADMINISTRACION

DE BIENES FISICOS

• Altas, bajas y modificaciones de los bienes. Emisión de la Orden de Pago: devengado.

– Presupuestariamente registra la afectación definitiva de los créditos.

– Contablemente: realiza el asiento correspondiente.

– Patrimonialmente: ingresa los bienes al inventario.

• Criterio de amortización: se registra como resultado negativo en la contabilidad.

RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD CON EL DE CREDITO PUBLICO

• Gestión de la deuda: registro de ingresos y gastos

– Vinculación con la ejecución presupuestaria

– Vinculación con la registración contable

• Administración de la deuda: la información en este sistema debería permitir conciliar

sus registros con las cuentas contables correspondientes.

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RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD CON EL DE INVERSION

PUBLICA

• No existe una vinculación directa. Esta se dá en el Sistema de Presupuesto cuando los

proyectos de inversión son incluídos en el presupuesto.

• Identificación presupuestaria de los gastos que corresponden a inversiones públicas

(con categorías programáticas adecuadas) para diseñar una matriz de conversión a

estados contables.

RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD CON EL DE TESORERIA

• PAGOS:

– Presupuestariamente: registro del pagado

– Contablemente: cancelación del pasivo y disminución de la deuda exigible.

• PERCEPCIÓN DE RECURSOS:

– Por bancos: por conciliación bancaria.

– Por ventanilla: incremento del percibido presupuestario. En la contabilidad

incremento de las disponibilidades y disminución del crédito devengado.

• CONCILIACION BANCARIA

RELACION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD CON EL DE ADM. DE

INGRESOS PUBLICOS

IMPORTANTE: delimitar adecuadamente las responsabilidades de este sistema respecto al de

Tesorería en cuanto a la ejecución del presupuesto de recursos.

• Adecuada información para la etapa del devengado.

• Adecuada control sobre: Análisis de incobrabilidad. Procesos de moratoria. Cálculo del

devengado de intereses y accesorios.

• Adecuada información para la etapa del percibido (en conjunto con el sistema de

Tesorería).