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Diseño de un manual de procedimientos contables de las cuentas del activo de la Clínica

Materno Infantil - San Luis, en cumplimiento del nuevo marco técnico normativo Contable

Colombiano.

EDILIA LIZETH PEREZ GUTIERREZ

Trabajo de grado como requisito para optar el título de Contador Público

UNIVERSIDAD DE SANTANDER

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y CONTABLES

PROGRAMA ACADEMICO CONTADURÍA PÚBLICA

BUCARAMANGA

2019

Diseño de un manual de procedimientos contables de las cuentas del activo de la

Clínica Materno Infantil - San Luis, en cumplimiento del nuevo marco técnico

normativo contable Colombiano.

EDILIA LIZETH PEREZ GUTIERREZ

Trabajo de grado como requisito para optar el título de Contador Público

Tutor

Juan Carlos Villamil Bueno

Contador Público

UNIVERSIDAD DE SANTANDER

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y CONTABLES

PROGRAMA ACADEMICO CONTADURÍA PÚBLICA

BUCARAMANGA

2019

Dedicatoria

Inicialmente a Dios por ser mi guía, por iluminarme el camino, por ser mi protección y

bendición, por darme la sabiduría para plasmar mis conocimientos en este proyecto y

permitirme llegar a este punto donde culmino mi carrera universitaria y así este proyecto,

fruto de mis esfuerzos, dedico con amor a mis padres que con sacrificio me supieron

enrumbar por el camino de la superación, para poder alcanzar un escalón más en mi vida.

A mis hermanos por brindarme su amor incondicional y a todos los seres maravillosos

que me ha brindado Dios.

Agradecimientos

De manera muy especial agradezco a la directora del programa de Contaduría Pública, la

Doctora Gloria Parra, quien me brindó su apoyo durante toda la carrera y el desarrollo de

mi práctica profesional.

Al docente Oscar Rueda Serrano, quien fue el encargado de establecer mi práctica

empresarial y darme los parámetros necesarios para ejecutarla de la mejor manera.

De igual forma agradezco al docente Juan Carlos Villamil, por ser el alma mater, por

brindarme sus conocimientos, quien dedico esfuerzo para corregir y mejorar este proyecto.

Finalmente agradezco a la clínica materno infantil San Luis, por darme la oportunidad

de realizar mi practica universitaria y por aportarme todos sus conocimientos

contribuyendo a mi formación académica profesional y así lograr sacar este proyecto

adelante.

Tabla de contenido

Tabla de contenido

Resumen ................................................................................................................. 12

Abstract .................................................................................................................. 14

Introducción ........................................................................................................... 16

Título del Proyecto ................................................................................................. 17

Aspectos Metodológicos del Problema .................................................................. 18

5.1 Planteamiento del Problema ............................................................................... 18

5.2 Formulación de la pregunta ................................................................................ 18

Objetivos ................................................................................................................ 19

6.1 Objetivo General ................................................................................................ 19

6.2 Objetivos Específicos ......................................................................................... 19

Justificación ........................................................................................................... 20

Marco Teórico ........................................................................................................ 22

8.1 Objetivos del manual de procedimientos ........................................................... 22

8.2 Ventajas del manual de procedimientos ............................................................. 23

Marco Referencial .................................................................................................. 24

Marco Conceptual .................................................................................................. 27

Alcance .................................................................................................................. 30

Delimitación ........................................................................................................... 30

Método ................................................................................................................... 31

Fases o etapas ......................................................................................................... 32

14.1 Fase I : Análisis de la información ................................................................. 32

14.2 Fase II: Diagnostico ....................................................................................... 32

14.3 Fase III: Diseño .............................................................................................. 32

Fuentes de información .......................................................................................... 33

Fuentes de información primarias ................................................................................ 33

Fuentes de información secundaria .............................................................................. 33

Manual de procedimientos efectivo y equivalentes al efectivo ............................. 34

............................................................................................................................... 63

Manual de procedimientos Inventarios .................................................................. 64

......................................................................................................................................... 64

Manual de procedimientos deudores comerciales y otras cuentas por cobrar ..... 101

....................................................................................................................................... 101

Manuel de procedimientos activos por impuestos corrientes .............................. 118

. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN ................................................................. 123

Manual de procedimientos activos financieros .................................................... 126

Manual de procedimientos propiedad, planta y equipo. ...................................... 127

Manual de procedimientos propiedades de inversión .......................................... 136

Manual de procedimientos activos intangibles distintos de plusvalía ................. 144

Manual de procedimientos otros activos no financieros ...................................... 157

Conclusión ........................................................................................................... 166

Referencias bibliográficas .................................................................................... 168

Referencias ..................................................................................................................... 168

Glosario

Activo: Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos

pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

Efectivo y equivalente al efectivo: Partida contable perteneciente al activo corriente del

balance de situación de una empresa. Esta representa tanto el efectivo disponible, como los

activos de corto plazo que pueden ser convertidos en efectivo de forma inmediata.

Inventarios: conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para comerciar con

aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricación primero antes de venderlos, en un

periodo económico determinado.

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar: se definen como el conjunto de

derechos de cobro o créditos a favor de la entidad que tienen su origen en la venta de bienes

o prestación de servicios a terceros, procedentes de la actividad principal, así como

de otras actividades accesorias ligadas a la principal

Activos por impuestos corrientes: es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a

las ganancias [relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo. Pasivos por

impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en

periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles

Activos financieros: Un activo financiero es un título o simplemente una anotación

contable, por el que el comprador del título adquiere el derecho a recibir un ingreso futuro

de parte del vendedor.

Propiedades, planta y equipo: Son activos tangibles que posee una entidad para su uso

en la producción o el suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para

propósitos administrativos; y que se esperan utilizar durante más de un período”

Propiedades de inversión: elementos que cumplan con las condiciones estipuladas para

un activo y además: Propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o en

parte, o ambos) que se tienen para obtener rentas, plusvalía o ambas.

Activos intangibles distintos a la plusvalía: El intangible es un activo identificable, no

monetario y sin apariencia física. La Sección 18 abarca el tratamiento contable de los

intangibles diferentes a plusvalía y los intangibles mantenidos para la venta en el curso

normal de sus actividades. Asimismo, la norma expresamente menciona que los activos

intangibles no incluyen:

Activos financieros: Los derechos mineros y reservas minerales como petróleo, gas

natural y recursos no renovables similares

Política Contable: Las políticas contables son los principios, bases, convenciones,

reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar sus

Estados Financieros.

Estados Financieros: El objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana

entidad (PYME) es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y

los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de

una amplia gama de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de

sus necesidades específicas de información.

Reconocimiento: es el proceso de incorporación, en el balance o en el estado de

resultados, de una partida que cumpla la definición del elemento correspondiente,

satisfaciendo además los criterios para su reconocimiento establecidos en el marco

conceptual y en cada estándar. Ello implica la descripción de la partida con palabras y por

medio de un importe monetario, así como la inclusión de la partida en los totales del

balance o del estado de resultados.

Medición: Para realizarla es necesaria la selección de una base o método particular de

medición. Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que

se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su

inclusión en el balance y el estado de resultados.

Resumen

Título: Diseño de un manual de procedimientos contables de las cuentas del activo de la

Clínica Materno Infantil - San Luis, en cumplimiento del nuevo marco técnico normativo

contable Colombiano.

Autor: Edilia Lizeth Pérez Gutiérrez

Palabras claves: Reconocimiento, medición, procedimiento, política contable, manual

de procedimientos, nuevo marco técnico y regulatorio

Descripción:

Es fundamental que la elaboración de las políticas sirva como inductor para el desarrollo

de actividades dentro de sus procedimientos, de tal manera que, se defina y se deje

plasmado dentro de los documentos las premisas a seguir para cumplir con los

requerimientos de la norma bajo el modelo de negocio que sigue la entidad , con el fin de

optar a la clínica como eje para la ejecución del proyecto donde va a ser funcional dentro de

ella para la ejecución de procedimientos contables, es un documento detallado e integral

para la empresa, que contiene de una forma detallada , ordenada , instrucciones ,

responsabilidades e información sobre funciones sistemas y reglamentos de diferentes

operaciones o actividades a desarrollar en la entidad.

La investigación se orienta al desarrollo de un manual de procedimientos contables, bajo

el nuevo marco técnico normativo contable colombiano, de las cuentas del activo con el

propósito de estandarizar las acciones llevadas a cabo en la clínica materno infantil San

Luis, en el área de contabilidad.

Su validez perdurara hasta que ocurran cambios significativos en la empresa, o en el

marco técnico normativo colombiano Este documento resume aspectos de los

procedimientos bajo el nuevo marco técnico y normativo, de las cuentas del activo de la

Clínica Materno Infantil San Luis, con el fin de generar los ajustes del sistema de

información contable y financiera en línea con la adopción de la NIIF para PYMES.

Abstract

Title: Design of a manual of accounting procedures for the accounts of the assets of the

Maternal and Child Clinic - San Luis, in compliance with the new regulatory technical

framework Accounting Colombian.

Author: Edilia Lizeth Perez Gutierrez

Keywords: Recognition, measurement, procedure, accounting policy, new technical and

regulatory framework.

Description: It is essential that the elaboration of the policies serve as an inducer for the

development of activities within its procedures, in such a way that the premises to be

followed to comply with the requirements of the norm under the standard are defined and

included in the documents. Business model that the entity follows, in order to opt for the

clinic as the axis for the execution of the project where it will be functional within it for the

execution of accounting procedures, it is a detailed and comprehensive document for the

company, which contains in a detailed, orderly manner, instructions, responsibilities and

information on functions, systems and regulations of different operations or activities to be

carried out in the entity.

The investigation is oriented to the development of a manual of accounting procedures,

under the new Colombian accounting technical regulatory framework, of the accounts of

the asset in order to standardize the actions carried out in the San Luis maternal and child

clinic, in the area of accounting.

Its validity will last until significant changes occur in the company, or in the Colombian

regulatory technical framework. This document summarizes aspects of the procedures

under the new technical and regulatory framework, of the assets accounts of the San Luis

Maternal and Child Clinic, in order to generate the accounting and financial information

system adjustments in line with the adoption of the IFRS for SMEs.

.

Introducción

El control interno para cualquier tipo de empresa, constituye una herramienta

fundamental e inherente en el desarrollo normal de su estructura administrativa, contable y

operativa, mejorando así la consecución de sus objetivos establecidos. Por esta razón se

busca ejecutar manual de procedimientos de las cuentas del activo de LA CLÍNICA

MATERNO INFANTIL SAN LUIS (CMISL).

No obstante, es necesario documentar por parte de CLÍNICA MATERNO

INFANTIL SAN LUIS (CMISL) las actividades concernientes de gestión contable,

relacionadas con el reconocimiento, medición, frente al marco de adopción de las NIIF para

PYMES,

Este trabajo busca adecuar y ajustar de acuerdo al Nuevo Marco Técnico y Normativo,

todos los procedimientos con el fin de tener soporte a cada procedimiento.

Título del Proyecto

Diseño de un manual de procedimientos contables de las cuentas del activo de la Clínica

Materno Infantil - San Luis, en cumplimiento del nuevo marco técnico normativo contable

Colombiano.

Aspectos Metodológicos del Problema

5.1 Planteamiento del Problema






marco técnico normativo colombiano

5.2 Formulación de la pregunta

¿Cómo mejorara y se precisara los procedimientos contables de las cuentas del activo

de la Clínica Materno Infantil - San Luis, en cumplimiento del nuevo marco técnico

normativo contable colombiano?

¿Qué elementos como soporte se utilizará en la investigación que realizaremos para

alcanzar la eficiencia en todo su proceso?

Objetivos

6.1 Objetivo General

Diseñar un manual de procedimientos contables de las cuentas del activo de la Clínica

Materno Infantil - San Luis, teniendo en cuenta el nuevo marco técnico normativo contable

colombiano

6.2 Objetivos Específicos

1. Realizar levantamiento de procesos del reconocimiento, medición inicial,

medición posterior e información a revelar de las cuentas del activo de la clínica

materno infantil San Luis, mediante una prueba de recorrido.

2. Documentar los procesos contables en cumplimiento de las políticas del

nuevo marco técnico normativo contable colombiano del reconocimiento, teniendo

en cuenta la medición inicial, medición posterior e información a revelar de las

cuentas del activo de la Clínica Materno Infantil - San Luis.

3. Socializar el manual contable de las cuentas del activo dela Clínica Materno

Infantil San Luis, ante las autoridades pertinentes de la empresa.

Justificación

Todos los profesionales de la contaduría pública durante los últimos años, hemos tenido

el importante reto de implementar las Normas Internacionales de Información Financiera

(en adelante Niif) en Colombia, por ende, esto nos hizo capacitarnos más y entender la

dinámica de las Niif en Colombia para poder garantizar una información más razonable y

cambiar nuestro enfoque.

Las NIIF en Colombia empezaron a regir en el año 2013 a través de la ley 1314, el

gobierno da luz verde para la adopción a estas normas y nos da un panorama en un

principio de mucha incertidumbre para los profesionales de la contabilidad, administradores

y demás propietarios de empresas que empezaba a ser una obligación la aplicación del

mismo.

Aquellas empresas que no cotizan en bolsa, que no sean subordinadas de empresas que

sean del grupo 1 independientemente de si cumplen o no con la cantidad de empleados o

tope de activos, estas empresas deben empezar su periodo de preparación en el 2014 y

emitir sus primeros estados financieros al 31 de diciembre de 2016

Actualmente la clínica Materno Infantil - San Luis cuenta con un manual de políticas

contables, en el cual como su nombre lo indica, contiene las políticas contables de la

empresa para el reconocimiento, medición inicial, medición posterior y revelaciones de la

información financiera, sin embargo, la clínica no cuenta con un manual de procedimientos

para el reconocimiento y causación o devengo de los hechos económicos de la empresa,

por lo cual surge la necesidad de documentar un “Manual de procedimientos del

departamento de contabilidad para la causación o devengo de las cuentas del activo”, en

cumplimiento el nuevo marco técnico normativo contable colombiano, cuya importancia

radica en las instrucciones que el mismo brindará al lector, ofreciendo conocimiento

exacto de los pasos que debe seguir para ejecutar de forma adecuada y oportuna la

actividades encomendadas, garantizando mejores uso del tiempo tanto para el personal

encargado como para los directivos de la clínica.

Marco Teórico

El manual de procedimientos contables es un elemento del sistema de control interno, el

cual es un documento detallado e integral para la empresa, que contiene de una forma

detallada , ordenada , instrucciones , responsabilidades e información sobre funciones

sistemas y reglamentos de diferentes operaciones o actividades a desarrollar en la entidad.

Del cual requiere señalar: ¿quién?, ¿cuándo?, ¿cómo?, ¿dónde?, ¿para qué?, ¿por qué?,

de cada uno de los pasos que integra cada uno de los procedimientos.

8.1 Objetivos del manual de procedimientos

* Mantener una línea funcional de autoridad y responsabilidad para complementar los

controles de organización.

* Definir claramente las funciones y las responsabilidades de cada departamento

Contar con el sistema contable que suministre una oportuna, completa y exacta

información de los resultados operativos y de organización en el conjunto.

* Poseer un sistema de información para la dirección y para los diversos niveles

ejecutivos basados en datos de registro y documentos contables, diseñado para

*presentar un cuadro lo suficientemente informativo de las operaciones, así como para

exponer con claridad, cada uno de los procedimientos.

8.2 Ventajas del manual de procedimientos

* Permite conocer el funcionamiento interno y responsable de su ejecución.

* Apoya en la inducción del puesto y al adiestramiento y capacitación del personal

* precisa el análisis o revisión de los procedimientos de un sistema.

* Aumenta la eficiencia de los empleados, indicándoles lo que deben hacer y cómo

deben hacerlo.

* Ayuda a las actividades y a evitar duplicidades.

Marco Referencial

En los años 60s y 70s, aproximadamente 15 médicos pediatras de la ciudad, se reunían

con alguna frecuencia para considerar la posibilidad de construir una clínica pediátrica, una

necesidad indispensable en la ciudad. Pero siempre surgía la voz discordante que decía que

eso era una utopía y que no daría resultado alguno.

En ese entonces, los pediatras veían la necesidad de hospitalizar los pacientes en

condiciones muy deficientes para la especialidad, pero la ubicación de las clínicas, en ese

momento, era bastante distante.

Ante esa situación, en 1981, tres pediatras; Fidel Rey Rey, ya fallecido, Reynaldo Rey

Rueda y Álvaro Africano Zafra, unieron fuerzas para emprender la construcción de una

clínica pediátrica que permitiera centralizar consultorios, al mismo tiempo que los pacientes

se encontraban hospitalizados.

Se iniciaron las tareas de búsqueda para ubicar la clínica y finalmente se decidió que su

construcción sería, justo en el lugar en donde nos encontramos ahora, la calle 48 con

carrera 26. El inicio de esta obra estuvo bajo la dirección del arquitecto Ángel María

Padilla.

El 2 de noviembre de 1983, la Clínica San Luis abrió sus puertas con 72 camas, que, al

inicio, iban a ser exclusivamente, para pediatría y que, en su estructura, contaría con tres

pisos; sin embargo, la construcción estaba bastante avanzada y el grupo de fundadores

decidió crearla materno infantil, así que se amplió a 4 pisos.

Una vez terminada la construcción, a esta propuesta se unió un grupo de obstetras

conformado por los doctores Arides Alvernia Solano, Isaías Buenahora Arenas, Reynaldo

Guerrero Ortega, Oscar Gómez León, Hernán Quijano Mulford y Enrique Sánchez Puyana,

con quienes como co-fundadores se dio inicio a las actividades de la clínica.

Tres años más tarde, se hizo necesaria la ampliación de la clínica. Se construyó la sala

de conferencias, el tercer piso sur, parte del segundo piso y la actual sala de partos,

simultáneamente, se cimentó la Unidad Médica San Luis con 20 consultorios.

En 1997, se realizó una tercera ampliación, se construyó la Unidad de Cuidado Intensivo

Neonatal, una de las más importantes del país e indiscutiblemente la mejor del oriente

colombiano. Cuenta con 30 camas repartidas entre Cuidados Intensivos, Intermedios y

Básicos, prestando un eficiente e invaluable servicio a los recién nacidos que la requieran.

Pero la clínica no solo se basó en la prestación de servicios pediátricos, sino también, en

la atención a la maternidad. Este servicio se instauró, para atender desde un parto simple y

sin complicaciones, hasta los embarazos de gran complejidad para los cuales hoy contamos

con la Unidad de Medicina Materno Fetal, a cargo de calificados perinatólogos.

A partir del 2007, la clínica ha tenido diversas transformaciones, que incluyen la

expansión del sótano para ofrecer servicios ambulatorios y del cuarto piso para trasladar el

laboratorio y aumentar el número de camas.

Finalizando el 2008, la infraestructura tuvo cambios que han representado un avance

significativo en nuestra historia con la construcción del edificio nuevo, constituido por ocho

pisos que han contribuido al desarrollo de nuestra organización, permitiendo el progreso de

sus procesos y la ampliación del portafolio de servicios.

Así mismo, se materializó la construcción de la Unidad de Cuidados Intensivos para

Adultos, con la intención de procurar el mejor y más completo servicio para la mujer y el

niño, con el objetivo principal de ofrecer integralidad en el manejo del paciente adulto,

atendido en nuestra institución y que amerite cuidado especial y vigilancia intensiva por

patologías graves, que amenacen la vida del paciente y en ocasiones especiales, de la madre

y su hijo.

Sumado a esto, contamos con colaboradores altamente competentes en los procesos

asistenciales y administrativos, permitiéndonos ser la primera y única clínica en el oriente

colombiano, especializada en la atención para la mujer y el niño.

Por lo anterior y debido a la vocación que nos caracteriza en el servicio para con

nuestros pacientes, el 1 de abril de 2009, se implementó la Unidad de Hematología y

Oncología Pediátrica, repasando el derecho a la vida de los niños con cáncer.

Así pues, nuestra misión en la Clínica San Luis, ha sido preservar la vida de mujeres y

niños, a través de servicios de salud humanizados y de alta calidad, aportando ayuda a un

inicio justo en la vida de aquellos a los que se nos permita llegar.

Con esta intención, en el 2016, se creó la Fundación San Luis, una iniciativa sin ánimo

de lucro y cuya razón de ser, es trabajar por la salud y el bienestar de los hijos de madres

cabeza de familia, de escasos recursos, con enfermedades catastróficas o crónicas y de las

adolescentes embarazadas, a través de programas sociales que puedan proveer bienestar y

acompañamiento en algunas de sus necesidades, además de servicios de salud incluyentes

para gestantes y niños.

Este es el resultado de un arduo trabajo en equipo interdisciplinario, expertos en salud y

con responsabilidad social y que, gracias al respaldo de la experiencia de nuestra Clínica

San Luis, podemos brindar el mejor servicio humanizado y confiable que nos posiciona

como un referente nacional en la atención integral y humanizada para la mujer y el niño.

(luis, 2018)

Marco Conceptual

En la actualidad las organizaciones a nivel mundial se mueven mediante procesos y nace

la necesidad de controlar cada proceso para que este se desarrolle de una manera eficiente

por lo que es importante el control interno aplicado a manuales de procedimientos, los que

al mismo tiempo son guías operativas para el proceso que se asigna a una persona o

actividad dentro de una organización. El presente artículo es una recopilación de

información basados en el control interno y los manuales de procedimiento como

herramienta del mismo. Estos van a dar una visión general de la importancia de estas dos

herramientas, posibilitan el encuentro de la base teórica del control interno y los manuales

de procedimiento. Se ofrece, además, una guía de los eslabones que tiene un manual óptimo

y cómo se compactan estas dos teorías, al ser el control interno base fundamental para

desarrollar un manual de procedimientos en una entidad (cienfuegos, 2017)

Proceso: Serie de actividades, acciones o eventos organizados internacionalizados,

orientados a obtener un resultado específico y predeterminado, como consecuencia del

valor agregado que aporta cada una de las fases que se llevan a cabo en las diferentes etapas

por los responsables que desarrollan las funciones de acuerdo con su estructura orgánica.

Procedimiento: Módulos homogéneos que especifican y detallan un proceso, los cuales

conforman un conjunto ordenado de operaciones o actividades determinadas secuencial

mente en relación con los responsables de la ejecución, que deben cumplir políticas y

normas establecidas señalando la duración y el flujo de documentos.

Manual: Herramienta o instrumento de una organización que recoge lo más sustancial

de una materia, de manera didáctica para facilitar su comprensión. Orienta y dirige a quien

lo consulta en la realización o manejo. Los manuales deben cumplir con ciertos requisitos,

para que cumplan con sus objetivos y para que lleguen a ser efectivos. Estos requisitos son:

* Indicar el quién, cómo, cuándo, dónde y por qué, respecto a todos los procesos y todos

los participantes.

* Producir información oportuna y utilizable para la administración en forma completa,

concisa, clara y real.

* Ser panorámico o general para que pueda ser entendido por cualquier persona de la

compañía.

* Ser flexible y rápidamente adaptable a cualquier cambio. * Ofrecer oportunidades para

que todos los funcionarios puedan participar en su realización, evaluación y mejoramiento.

* Ser didáctico, es decir, que posea los medios para que el personal pueda ampliar sus

conocimientos y habilidades.

Control interno: Es uno de los componentes del Sistema de Control Interno, de nivel

gerencial o directivo, encargado de medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los

demás controles, asesorando a la dirección en la continuidad del proceso administrativo, la

re evaluación de los planes establecidos y en la introducción de los correctivos necesarios

para el cumplimiento de las metas u objetivos previstos. El Sistema Institucional de Control

Interno, estará integrado por el esquema de controles de la organización, la gestión de

riesgos, la administración de la información y de los recursos y por el conjunto de planes,

métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación

adoptados por la entidad, dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las

metas, resultados u objetivos de la entidad. (Camacho., 2018)

Activo: Considerado como un recurso controlado por la entidad como resultado de

sucesos pasados y del cual espera obtener en el futuro beneficios económicos, en relación

con los pasivos estos son definidos como obligaciones presentes de la entidad generada a

raíz de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales espera desprenderse de recursos que

incorporan beneficios económicos. (contaduria, 2016)

Alcance






marco técnico normativo colombiano.

Delimitación

De tiempo: el estudio y el análisis de la investigación será en el periodo septiembre,

octubre, noviembre del año 2019.

De espacio: la investigación se realiza en la CLINICA MATERNO INFANTIL SAN

LUIS S.A (área contable, con apoyo en los demás departamentos de los cuales se requiera

información) cuya dirección es cra 26#48-64 apto 302. edificio Maria Alejandra.

Método

Metodología : Para realizar la práctica universitaria referente a la elaboración del

manual de procedimientos contables de las cuentas del activo de la Clínica Materno

Infantil - San Luis, en cumplimiento del nuevo marco técnico normativo Contable

Colombiano se desarrollara en tres (3) fases.

Tipo de estudio: Se realizara mediante el tipo de estudio descriptivo, el cual tiene como

fin analizar cuáles son y cómo se desarrolla los procesos y procedimientos de la clínica

materno infantil san Luis.

Fases o etapas

14.1 Fase I : Análisis de la información

* Análisis de la información existente

* Identificación de objetivos y funciones generales de la entidad.

14.2 Fase II: Diagnostico

* Recolección de información e identificación de los procesos y soportes básicos.

* Mediante la descripción de cargos se procede a la recolección, ordenamiento,

análisis y síntesis de la información detallada.

* Levantamiento del manual de procedimientos

14.3 Fase III: Diseño

* Elaboración del modelo para cada uno de los procesos que se desarrollen en el área

contable.

* diseño de diagramas de cada procedimiento

* determinación de conclusiones y recomendaciones

Fuentes de información

el desarrollo de la práctica se hará través de la consulta de las siguientes fuentes de

información primarias y secundarias.

Fuentes de información primarias

Como fuentes de información primaria se consultarán los archivos, las bases de datos y

la normatividad interna de la clínica materno infantil San Luis y que tienen relación con el

Manual procedimientos de la misma.

También se tendrá encuentra la información recaudada de las entrevista informarles que

se les realizará a los funcionarios encargados de manejar dicho temas.

Fuentes de información secundaria

Como fuentes de información secundaria se consultarán las normas nacionales,

documentos y libros especializado sobre la materia, que se reseñarán en el Marco de

Referencia y en la Fuentes Bibliográficas

Manual de procedimientos efectivo y equivalentes al efectivo

Medición Inicial

La medición de las operaciones y saldos de efectivo se hace al valor monetario nominal

si se trata de dinero o fondos disponibles como cuentas corrientes y cuentas de ahorros o al

valor del precio de contado - valor razonable- de las inversiones financieras de alta liquidez

reconocidas como equivalentes de efectivo, como los encargos fiduciarios.

Medición Posterior

Después del reconocimiento inicial, el efectivo y equivalentes serán medidos al valor del

precio de contado entendido este como su valor razonable. Se reconocen por el valor

monetario o flujo de efectivo cierto que representan.

Instructivo realización de pagos de cartera.

*Informar a los mensajeros cuando hay cheques por recoger.

*Recibir de Tesorería y Dirección Financiera los reportes de pago.

*Llamar a bancos para averiguar el origen de las transferencias.

*Solicitar por teléfono cuando no se reciben o se demoran, las relaciones de

pago a las empresas.

*Notificar a los mensajeros para que recojan las relaciones de pago de las

diferentes empresas.

*Recibir de la Asistente de Cartera las relaciones de pago enviadas por

Internet.

*Buscar en su respectiva carpeta de radiadores los que aparecen

cancelados en las relaciones.

*Cuadrar los valores cancelados teniendo en cuenta la Retención y los

descuentos contra el valor del cheque o la transferencia.

* Proceder a aplicar el pago en el programa de cartera.

*Contabilizar cada uno de los pagos.

*Imprimir los pagos y comprobantes de cartera y organizarlos con sus

respectivos soportes.

*Incluirlos de forma individual en el archivo de Excel para el informe

mensual.

*Pasarlos a al Dirección Financiera para su revisión y aprobación.

*Organizarlos de manera consecutiva para pasarlos a Contabilidad.

Elaboración de consignaciones diarias.

ACTIVIDAD DESCRIPCION RESPONSABLE REGISTROS

El Director Administrativo y

Financiero, teniendo en cuenta los

requerimientos de la clínica en sus

cuentas bancarias, Informa y

autoriza el nombre del banco al

cual se va a consignar.

Profesional de

Tesorería

Auxiliar de Tesorería

Profesional de

Tesorería

Consignación Bancaria

Consignación Bancaria

INICIO

INICIO

RECIBIR

INFORMACION

DILIGENCIAR

CONSIGNACION

-se diligencia la consignación

del banco autorizado.

-El servicio de mensajería de la

institución es el encargado de

consignar en el banco.


-Servicio de

mensajería

Movimiento diario de caja


-Diariamente se recibe la

relación de caja y el dinero

correspondiente de los siguientes

puntos: consulta externa, farmacia,

liquidación, admisiones y tesorería.

-Revisar y verificar que el

Profesional de

Tesorería


Profesional de

Planilla movimiento

diario de caja ICOSALUD.

CONSIGNACIO

N

FIN

INICIO

INICIO

RECIBIR RELACION

DE CAJA

dinero corresponda con la

sumatoria total del movimiento

diario de caja de los puntos

nombrados anteriormente.

-Posteriormente se hace

entrega a la auxiliar de contabilidad

general una copia de la relación de

caja de tesorería con sus

respectivos soportes, los soportes

de los demás servicios deben ser

entregados por la persona

encargada de la caja .

Tesorería


Profesional de

Tesorería


FIN

REVISAR Y

VERIFICAR

ENTREGA DE

SOPORTES

Elaboración de los comprobantes de ingresos por concepto de copagos,

cuotas moderadoras, recaudos diarios de cartera y otros ingresos no

operacionales.


-Recibir facturas o soporte de

pagos de los diferentes puntos de

atención al público que no cuentan

con servicio de caja.

-Se ingresa al sistema y se

registra el dinero.

-El pago puede ser dinero en

efectivo, tarjeta o cheque según

corresponda.

-Se genera recibo de pago y se

entrega el soporte al cliente y el

consecutivo de este es entregado a

contabilidad.

Profesional de

Tesorería


Profesional de

Tesorería


Profesional de

Tesorería


Profesional de

Tesorería


ICOSALUD

INICIO

INICIO

RECIBIR PAGO

COPAGOS Y

CUOTAS

MODERADORAS-

RECAUDOS DE

CARTERA- OTROS

INGRESOS

FIN

INGRESAR PAGO

AL SISTEMA

SOPORTE DEL

PAGO

Tipos de recepción de dinero: tienen registro, otros conceptos.

1. REGISTRO

Se diligencia No. De registro, y se inserta.

Se diligencia la forma de pago, valor total a pagar, actualizar, aplicar, e

imprimir Del cual se genera el recibo.

2. OTROS CONCEPTOS

SE DILIGENCIA FORMA DE PAGO, VALOR TOTAL A PAGAR,

ACTUALIZAR, APLICAR Y IMPRIMIR, Y S GENERA EL RECIBO

Elaboración de los comprobantes de egreso, para la cancelación de cuentas

por pagar.

Elaboración de los comprobantes de egreso, para la cancelación de

cuentas por pagar.


Nace la necesidad de cancelar

cuentas por pagar, un anticipo o

una trasferencia.

Por el sistema Icosalud / Pagos/

Plan de Pagos / Programar plan de

Pagos se realiza una programación

mensual por grupo de Proveedores

y condiciones de pago.

Se autoriza por la Dirección

Administrativa y Financiera la

generación de pagos programados

y anticipos, definiendo el día de

pago y el banco de donde se

deben giran ya sea en cheque,

efectivo o por transferencia.

Director

Administrativo y

Financiero.

Profesional de

Tesorería


Director

Administrativo y

Financiero.

Comprobante

de Contable de

cuenta por pagar

Listado del

sistema Icosalud.

INICIO

INICIO

GENERACION DE

PROGRAMACION

MENSUAL PARA

PAGO.

AUTORIZACIO

N

FACTURAS

PENDIENTES

POR PAGAR

La Tesorería procede a través

de Icosalud, modulo tesorería –

Pagos – Mtto Pagos – Se busca

el proveedor, se registra

información en las casillas: Tipo

de Pago – Banco – Valor –

Numero de cheque, ítem.

Y se genera el egreso con

base en la cuenta por pagar o

solicitud de anticipo o

transferencia.

El cheque se diligencia en

Máquina de escribir, con la fecha,

valor en letras y número, y

nombre del beneficiario.

Si es trasferencia se realiza el

archivo plano, pagos – Genera

archivo banco – Autoriza

Profesional

de Tesorería

Auxiliar de

Tesorería

Profesional

de Tesorería

Auxiliar de

Tesorería

Consecutivo de

Números de Pagos.

Titulo Valor o Archivo

Pla

ELABORACION

COMPROBANTES DE

EGRESO

ELABORAR

CHEQUE O GENERA

ARCHIVO PLANO

IMPRIMIR

EGRESO

generación.

Luego pagos – Genera

archivo banco – Genera Archivo

Banco.

Se imprime un original y se

elabora todo el paquete con los

soportes (cheque, egreso,

soporte de factura o cuenta)

Profesional

de Tesorería

Auxiliar de

Tesorería

ELABORACION COMPROBANTES DE EGRESO

Flujo de caja.

Verificación de datos donde concuerde el sistema con lo físico.

EGRESOS EN EFECTIVO

Se verifican valores iguales y se discrimina, debe coincidir.

TRASLADAR VALORES, VERIFICACIÓN

FLUJO DE EFECTIVO 1. Y 2.

Elaboración de los comprobantes de egreso, para la cancelación de

cuentas por pagar.

SE SELCCIONA LA FACTURA SE COLOCA EL VALOR SE IMPRIE SE LE ANEXO

EL EGRESO.

ARCHIVO PLANO

Se autoriza el egreso

SE SELECCIONA:

EL BANCO A PAGAR SE GUARDA EL ARCHIVO Y SE GENERA EL ARCHIVO,

SE IMPRIME EL SOPORTE DE ARCHIVO PLANO SE ANEXA AL AGRESO Y SE ENVIA A

CONTABILIDAD.

UNA VEZ CONTABILIDAD INFORME QUE ESTA CORRECTO TESORERIA MONTA EL

ARCHIVO A AL PLATAFORMA DEL BANCO Y EL ENCARGADO REALIZA EL PAGO.

Manual de procedimientos Inventarios

Medición Inicial

En el Costo de los inventarios se considerarán todos los costos derivados de su

adquisición, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y

ubicación actuales según las especificaciones de la Gerencia, es decir hasta que estén

disponibles para su uso o venta, se le incluirán solamente los costos directamente

atribuibles. Los costos de adquisición estarán comprendidos por el precio de compra y

cualquier costo relacionado a una importación o a un impuesto que pueda ser recuperado

posteriormente, el transporte, manipulación y demás costos de adquisición de los

materiales, los descuentos comerciales, rebajas o partidas similares no formarán parte del

costo de adquisición, así como tampoco los costos de financiación, los mismos serán

reconocidos como gastos.

Medición Posterior

La Clínica medirá luego de su reconocimiento inicial sus Inventarios al importe menor entre el

Costo y el Precio de Venta estimado del producto menos los costos de terminación y venta (Valor

Neto de Realización). El costo registrado en el Estado de Situación Financiera como Costo y el

Costo de Ventas, se pueden determinar mediante el método de promedio ponderado.

Cuando los inventarios se vendan la Clínica reconocerá el importe en libros de estos como un

costo de venta del periodo en el que reconozcan los correspondientes ingresos de actividades

ordinarias.

En caso de existir evidencia objetiva de deterioro la clínica lo reconocerá directamente o en

una cuenta correctora del mismo grupo de cuentas de inventarios.

Para el Reconocimiento, Medición, Presentación y Revelación de los Inventarios, la Clínica

aplicará las directrices de política contenidas en los estándares internacionales de presentación de

reportes financieros IFRS – NIIF para PYMES: sección 13 Inventarios y otros estándares

relacionados. También aplicará lo establecido para la Presentación de Estados Financieros: sección

3 Presentación de Estados Financieros, sección 7 Estado de Flujos de Efectivo y otros estándares

relacionados.

Proceso de líneas de inventario.

Ruta:

Líneas de Inventario

Los ítems con marquita de medicamentos, no se están manejando.

1 Requisición - solicitud

2. Cotización de los productos según políticas establecidas. – aprobación de algún

coordinador.

3. Realiza la Orden de compra o Orden de Servicios. (Algunos tienen anticipos y se

tramitan con este documento)

Documento final que se entrega impreso a contabilidad una vez se ha realizado la

entrada con su respectiva factura con las firmas correspondientes según el tipo de línea

que son las siguientes:

Coordinador Director

financiero

Gerencia

Medicamentos x x

Vacunación x x

Hospitalaria de

consumo

x x

Material anestesia x x

Material cirugía x x

Gases

medicinales

x x

Laboratorio x x

Imagenologia x x

Material

osteosíntesis

x x

Alimentos x x

Papelería x x

Aseo x x

Ropería x x x

Presupuesto

mantenimiento

x x x

Material

construcción

x x x

Activos fijos x x x

Instrumental

quirúrgico

x x x

Dotación x x x

4. Entrada al inventario.

Entrada por compra que se entrega a contabilidad firmado junto con la factura y

orden de compra, para su respectiva causación e ingreso al inventario contablemente.

5. Factura venta: son un instrumento que sirve como constancia para el vendedor y para

el comprador de la operación realizada. Describe en ella lo que se ha comprado y por ende

vendido, y el precio pagado. En este caso el hecho descrito es la operación de compraventa

ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN DESCRIPCIÓ

N

REGIS

TROS

Procedimiento para recibir una factura para su

debida revisión, aprobación y contabilización.

1.Se recibe la factura, se verifican los requisitos

legales (IN-FIN-28).

2. Anexo a la factura debe venir el pago realizado

por seguridad social del proveedor.

3. La factura debe venir con V°B° del Jefe de

Proceso.

4.Se revisa que el contrato este escaneado por

medio del archivo File server el cual se

encuentra

en la siguiente ruta:

- Carpeta bienes y servicios.

- Verificación del contrato: vigencia y firmas

correspondientes tomador y contratista.

- Se verifica mensualmente el valor facturado

con el valor pactado en el contrato.

- Se aplican los descuentos comerciales y

financieros de acuerdo a lo pactado en el contrato.

- Se aplican los incrementos anuales por

renovación automática según lo acordado en el

contrato.

Auxiliar contable

de cuentas por pagar

Auxiliar contable

de cuentas por pagar

Planilla

de relación

de facturas

No

Aplica

RECIBIR FACTURAS

ACEPTACIÓN

REVISIÓN Y

APROBACIÓN

INICIO

Después de revisar la factura, se procede a

recibir en la planilla control del departamento que

emite los documentos.


N

REGIS

TROS

comprobante de la cuenta por pagar.

Se verifica en contabilidad la generación del

comprobante con la siguiente ruta:

ICOSALUD.

Módulo de contabilidad.

Procesos.

Comprobantes.

Mantenimiento de comprobantes.

Por comprobante.

Se escoge en la tabla el tipo de

comprobante CP.

Y se busca el número del

comprobante generado.

Se selecciona y se da Click en el

botón imprimir (2 copias).

Auxiliar contable

cuentas por pagar

Auxiliar contable

cuentas por pagar

Compro

bante de

cuenta por

pagar

CONTABILIZACIÓN Comprobante Cuenta

Pagar

FIN

Después de imprimir los dos comprobantes se

arma la cuenta por pagar haciendo 2 paquetes así:

Primer paquete original:

- Comprobante de cuenta por pagar

debidamente firmado por la persona que lo

elaboro.

- Factura original.

- Orden de servicio.

- Seguridad social del proveedor.

- Comunicados del proveedor

Segundo paquete copia:

- Comprobante de Cuenta por pagar

debidamente firmado por la persona que lo

elaboro.

- copia de la factura.

Compro

bante de

cuenta por

pag

Primer paquete original:

- Comprobante de cuenta

por pagar debidamente

firmado por la persona que lo

elaboro.

- Factura original.

- Orden de servicio.

- Seguridad social del

proveedor.

- Comunicados del

proveedor

Segundo paquete

copia:

- Comprobante de

Cuenta por pagar

debidamente firmado por la

persona que lo elaboro.

- copia de la factura

6. Causación en el módulo de cuentas por pagar

si se aprueba se procede a contabilizar en la siguiente ruta:

Cuentas x Pagar.

Facturas.

Se realiza la consulta digitando el nombre del proveedor o el número del Nit.

Se da Click en el botón insertar.

Se abre la ventana Mantenimiento de facturas de proveedores y se digitan todos

los campos del encabezado de acuerdo a la información contenida en la factura y a lo pactado

en el contrato.

Se da Click en el botón insertar que se encuentra en la parte inferior de la ventana.

Se procede a insertar cada cuenta contable como: gasto o costo (dependiendo de

la descripción de la factura y centro costo correspondiente), impuestos, el por pagar.

Ingresar al icono cuentas por

pagar

Ingresar al icono facturas

Se realiza la consulta digitando el nombre del proveedor o el número del Nit.

Se da Click en el botón insertar.

Se abre la ventana Mantenimiento de facturas de proveedores y se digitan todos los campos del encabezado de acuerdo a la información contenida en la factura y a lo pactado en el contrato.

Se da Click en el botón insertar que se encuentra en la parte inferior de la ventana. Se procede a insertar cada cuenta contable como: gasto o costo (dependiendo de la

descripción de la factura y centro costo correspondiente), impuestos, el por pagar.

Una vez esté correcta la contabilización se aplica y se genera la cuenta por pagar realizando la

siguiente ruta:

ICOSALUD.

Cuenta por pagar.

Generación contable.

Facturas.

Se confirman los datos de año, periodo, tipo de Cpbte, Fecha de comprobante.

Se da Click en el botón consultar.

Se sombrea la cuenta que se va a generar y se describe el tipo de comprobante

que se va a generar en el campo descripción.

Se da Click en el botón contabilizar, generando el número del comprobante de la

cuenta por pagar.

ICOSALUD. Cuenta por pagar.

Generación contable. Facturas

Se confirman los datos de año, periodo, tipo de Cpbte, Fecha de comprobante.

Se da Click en el botón consultar.

Se sombrea la cuenta que se va a generar y se describe el tipo de comprobante que se va a generar en el campo descripción.

Se da Click en el botón contabilizar, generando el número del comprobante de la cuenta por pagar.

Se verifica en contabilidad la generación del comprobante con la siguiente ruta:

ICOSALUD.

Módulo de contabilidad.

Procesos.

Comprobantes.

Mantenimiento de comprobantes.

Por comprobante.

Se escoge en la tabla el tipo de comprobante CP.

Y se busca el número del comprobante generado.

Se selecciona y se da Click en el botón imprimir (2 copias).

Ingresamos contabilidad

Ingresamos por el icno

contabilidad

Comprobantes. Mantenimiento de comprobantes.

Por comprobante

Se escoge en la tabla el tipo de comprobante CP. Y se busca el número del comprobante generado.

Se selecciona y se da Click en el botón imprimir (2 copias).

cuen

ta descripcion

5 GASTOS

5.1. ADMINISTRACION

5.1.05. GASTOS DE ADMINISTRACION

5.1.05.05. DE PERSONAL

5.1.05.10. HONORARIOS

5.1.05.15. IMPUESTOS TASAS Y GRAVAMENES

5.1.05.20. ARRENDAMIENTOS

5.1.05.25. CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES

5.1.05.30. SEGUROS

5.1.05.35. SERVICIOS

5.1.05.40. LEGALES

5.1.05.45. MANTENIMIENTO, REPARACIONES Y ACCESORIOS

5.1.05.55. GASTOS DE VIAJE

5.1.05.60. DEPRECIACIONES

5.1.05.65. AMORTIZACIONES

5.1.05.70. DIVERSOS

5.2. VENTAS

5.2.05. GASTOS DE VENTAS

5.2.05.15. IMPUESTOS TASAS Y GRAVAMENES

5.2.05.25. CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES

5.2.05.30. SEGUROS


5.2.05.40. LEGALES

5.2.05.70. DIVERSOS

5.2.05.75. PROVISIONES

5.3. GASTOS NO OPERACIONALES

5.3.05. FINANCIEROS

5.3.05.05. GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

5.3.05.10. COMISIONES

5.3.05.15. INTERESES

5.3.05.30 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS

5.3.05.30 ALLIANZ SEGUROS DE VIDA SA

5.3.05.30 CAVIPETROL

5.3.05.30 COMPAÑIA DE MEDICINA PREPAGADA COLSANITAS S.A

5.3.05.30 COOMEVA MEDICINA PREPAGADA S.A.

5.3.05.30 EPS SANITAS

5.3.05.30 INSTITUTO DEPARTAMENTAL DE NORTE DE SANTANDER

5.3.05.30 LOPEZ ROSMIRA

5.3.05.30 MAPFRE COLOMBIA VIDA SEGUROS S.A.

5.3.05.30 MEDISANITAS S A COMPAÑIA DE MEDICINA PREPAGADA

5.3.05.30 PARTICULAR

5.3.05.30 PINZON GALVIS GERMAN

5.3.05.30 SALUD TOTAL EPS-S S.A.

5.3.05.30 UNIVERSIDAD INDUSTRIAL DE SANTANDER

5.3.05.30 ZAMBRANO SOLANO MARIA EUGENIA

5.3.05.45. PERSONAS NATURALES

5.3.10. PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES

5.3.10.30 RETIRO DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

5.3.10.30 CLINICA MATERNO INFANTIL SAN LUIS S.A.

5.3.15. GASTOS EXTRAORDINARIOS

5.3.15.05. COSTAS Y PROCESOS JUDICIALES

5.3.15.10 IMPUESTOS ASUMIDOS

5.3.15.10 ACOSTA SILVA CAMILO

5.3.15.10 ASOCIACION COLOMBIANA DE RADIOLOGIA

5.3.15.10 ASOCIACION SANTANDEREANA DE ARBITROS DE FUTBOL

5.3.15.10 CABEZA BUELVAS KARINA

5.3.15.10 CARRILLO VILLA SANDRA

5.3.15.10 CENTRAL DE SUMINISTROS LIMITADA

5.3.15.10 CONTRERAS GARCIA GUSTAVO ADOLFO

5.3.15.10 CUADROS MENDOZA CARLOS AUGUSTO

5.3.15.10 GARABATOS GROUP SAS

5.3.15.10 GONZALEZ BARAJAS OSCAR MAURICIO

5.3.15.10 GONZALEZ BUENO EDNA ISABEL

5.3.15.10 GONZALEZ USCATEGUI RAFAEL

5.3.15.10 HERRERA HERNANDEZ ALVARO ANTONIO

5.3.15.10 LEIVA SALAZAR JENNY ANDREA

5.3.15.10 LORA SARMIENTO FABIO

5.3.15.10 MARTINEZ BARRAGAN ADRIANA PATRICIA

5.3.15.10 MAZA VILLADIEGO ALEXY

5.3.15.10 MENDEZ DIAZ SILVIA CRISTINA

5.3.15.10 MORENO GOMEZ BERENICE CATHERINE

5.3.15.10 OROSTEGUI CORREA SIMON

5.3.15.10 OROZCO LEVI MAURICIO ARIEL

5.3.15.10 PANAMERICANA LIBRERIA Y PAPELERIA S A

5.3.15.10 PRIETO VILLAMIZAR ALBERTO

5.3.15.10 RAMOS RODRIGUEZ JUAN CARLOS

5.3.15.10 RAMOS RODRIGUEZ REGULO ALFONSO

5.3.15.10 RINCON ARENAS LAURA ANDREA

5.3.15.10 ROJAS SANCHEZ FREDY ALONSO

5.3.15.10 TAPIAS ARENAS EDDY MERCEDES

5.3.15.10 TARAZONA LEON CRISTIAN EDUARDO

5.3.15.10 TARIMAS Y CARPAS TRACK S A S

5.3.15.10 VEGA VERA AGUSTIN

5.3.15.35 PATROCINIOS

5.3.15.35 ALZATE ZULUAGA JHON MAURICIO

5.3.15.35 ASOCIACION DEPORTIVA AMIGOS PROFESIONALES ASOPROF

5.3.15.35 ASOCIACION SANTANDEREANA DE ARBITROS DE FUTBOL

5.3.15.35 CENTRAL DE SUMINISTROS LIMITADA

5.3.15.35 COMERCIALIZADORA DE FRANQUICIAS S A S

5.3.15.35 GARABATOS GROUP SAS

5.3.15.35 GOMEZ JAIMES IVAN DARIO

5.3.15.35 MANTILLA DURAN DOLLY ASTRID

5.3.15.35 PIMIENTO GUAITERO YANETH

5.3.15.35 VELANDIA VARGAS CAMILA

5.3.15.90 AJUSTE COPAGO Y CUOTA MODERADORA

5.3.15.95 OTROS

5.3.15.95 ADMINISTRADORA ROSALES SAS

5.3.15.95 AFRICANO ZAFRA ALVARO

5.3.15.95 ALMACEN LEO

5.3.15.95 ALMACENES EXITO S A

5.3.15.95 ARIAS GAMBOA MONICA RUBIELA

5.3.15.95 BAGATELLE S A S

5.3.15.95 BANCO DE OCCIDENTE

5.3.15.95 BARRERA ALVARADO MARIA ESNEDA

5.3.15.95 CLINICA MATERNO INFANTIL SAN LUIS S.A.

5.3.15.95 COOMEVA EPS S.A

5.3.15.95 ENTIDAD PROMOTORA DE SALUD FAMISANAR S A S

5.3.15.95 EPS Y MEDICINA PREPAGADA SURAMERICANA S.A.

5.3.15.95 GALLO CHACON ADRIANA PATRICIA

5.3.15.95 GOMEZ USECHE NIDIA CARMENZA

5.3.15.95 GUARIN OSORIO GABRIEL

5.3.15.95 GUARUMO S A S

5.3.15.95 HARRYSA SOCIEDAD POR ACCIONES

5.3.15.95 INKA FOOD BOGOTA S A S

5.3.15.95 INVERSORA HOTELERA S.A.(H.CHIC

5.3.15.95 KOBA COLOMBIA S A S

5.3.15.95 MARTINEZ NEIRA ANA MILENA

5.3.15.95 NIÑO TOVAR MARIA AZUCENA

5.3.15.95 NUEVA EPS S.A

5.3.15.95 PALOMINO AMADO MARIA TERESA

5.3.15.95 PIMIENTO GUAITERO YANETH

5.3.15.95 PRADA MARIN SERGIO EDUARDO

5.3.15.95 REY MANTILLA ADRIANA

5.3.15.95 SALUD TOTAL EPS-S S.A.

5.3.15.95 VEGA NIÑO MANUEL SALVADOR NOTARIA OCTAVA

5.3.20. GASTOS EXTRAORDINARIOS EJERCICIOS ANTERIORES

5.3.20.25. COSTOS Y GASTOS EJERCICIOS ANTERIORES

5.3.50. GASTOS DIVERSOS

5.3.50.20 MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS

5.3.50.20 ADMINISTRACION DE IMPUESTOS NACIONALES

5.3.50.20 CIFUENTES LEAL MONICA BEATRIZ

5.3.50.20 MANRIQUE GARCIA DIANA

5.3.50.20 SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE "SENA"

5.3.50.25 DONACIONES

5.3.50.25 FASANLUIS LTDA

5.3.50.25 FUNDACION HOPE S S T

5.3.50.25 FUNDACION MATERNO INFANTIL SAN LUIS

5.4. PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES FISCALES

5.4.05. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

5.4.05.05 IMPTO DE RENTA Y COMPLEMENT. VIGENCIA CORRIENTE

5.4.05.15 IMPUESTO DIFERIDO

6 COSTOS

6.1. COSTOS DE PRESTACION DE SERVICIOS

6.1.05. UNIDAD FUNCIONAL DE URGENCIAS

6.1.05.01. MATERIALES Y SUMINISTROS A PACIENTES



6.1.05.45. MANTENIMIENTO. REPARACIONES Y ACCESORIOS


6.1.05.70. DIVERSOS

6.1.10. UNIDAD FUNCIONAL DE CONSULTA EXTERNA







6.1.10.70. DIVERSOS

6.1.15. UNIDAD FUNCIONAL DE HOSPITALIZACION E INTERNACION






6.1.15.55. COSTOS DE VIAJE


6.1.15.70. DIVERSOS

6.1.20. UNIDAD FUNCIONAL DE QUIROFANOS Y SALAS




6.1.20.30 SEGUROS

6.1.20.30 POSITIVA COMPAÑIA DE SEGUROS S.A



6.1.20.55. GASTOS DE VIAJE


6.1.20.70. DIVERSOS

6.1.25. UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO DIAGNOSTICO






6.1.25.70. DIVERSOS

6.1.30. UNIDAD FUNCIONAL DE APOYO TERAPEUTICO







6.1.30.70. DIVERSOS

6.1.35. UNIDAD FUNCIONAL DE MERCADEO







6.1.35.70. DIVERSOS

Asientos contables

Costo xxxx

Impuestos xxx

Pasivo xxxx

DEUDORES CLIENTES:

1. Ingresa paciente y se le asignan un registro todo lo que le cargan al paciente

(medicamentos, suministros entre otros) durante su estadía en la institución genera

el Diario de Venta es decir el reconocimiento del ingreso y de una cuenta en

liquidación que posteriormente cuanto el paciente haya sido dado de alta generara

una factura.

Generacion del comprobante

La Causación que genera el comprobante de diario de venta:

130190 cuentas en liquidación xxxx

4.1 ingreso operacional xxxx

2. Una vez el paciente ha sido dado de alta ya sea que haya sido hospitalizado o

su atención solo haya sido de urgencia y no haya requerido hospitalización, se

realiza la factura electrónica.

Generación

La Causación que genera el comprobante

1302 Ingreso operacional xxxx

130190 cuentas en liquidación xxxx

Distribucion de las cuentas de deudores

Descripcion y cuenta contable

13.01.Sin recibir:

1.3.02.La radicada

Glosada

Juridica

DETERIORO DE VALOR DE LOS ACTIVOS

DIRECTRIZ GENERAL DE POLÍTICA

Para el Reconocimiento, Medición, Presentación y Revelación del deterioro de valor de los

activos, la Clínica aplicará las directrices de política contenidas en los estándares internacionales

de presentación de reportes financieros IFRS-NIIF para PYMES: Sección 27 - Deterioro de valor de

los activos, Sección 11 - Instrumentos Financieros Básicos y otros estándares relacionados.

También aplicará lo establecido para la Presentación de Estados Financieros:

Sección 3 - Presentación de Estados Financieros, Sección 7 - Estado de Flujos de

Efectivo y otros estándares relacionados

. Costo amortizado

El costo amortizado es el valor presente de los flujos de efectivo esperados o contractuales de

la deuda, descontados a la tasa de interés efectiva. Así, la financiación de cada período es

equivalente al saldo del inicio del período multiplicado por la tasa de interés efectiva de la deuda.

Manual de procedimientos deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

Medición Inicial

La Clínica medirá en el reconocimiento inicial todas sus cuentas por cobrar al precio de

la transacción excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación.

Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o

servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o

se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado.

La Clínica considerará que sus partidas desde la fecha de la factura hasta 180 días se

encuentran dentro del ciclo normal de operaciones de recaudo, por tanto, estarán medidas al

valor de la transacción. Cuando el acuerdo constituye una transacción de financiación (es

decir, que supere los plazos normales) la Clínica deberá medir sus activos financieros al

valor presente de los flujos descontados a una tasa de interés de mercado para un

instrumento de deuda similar.

Medición Posterior

Después del reconocimiento inicial, la Clínica deberá medir sus cuentas por cobrar al

costo amortizado utilizando el método del interés efectivo (tasa de referencia la DTF del

último día del mes más 4,5 puntos). Para lo cual se tomará el importe al que fue medido el

activo financiero en el reconocimiento inicial, menos el reembolso del principal, más o

menos la amortización acumulada (diferencia existente entre el importe en el

reconocimiento inicial y el importe a la fecha esperada de pago) menos deterioro. Los

activos financieros que no tengan establecida una tasa de interés y se clasifiquen como

activos corrientes se medirán inicialmente a un importe no descontado.

Para las operaciones que no sean tratadas como ventas de contado, la Clínica las

reconocerá al costo amortizado que no es más que el reconocimiento por la financiación

asumida sobre las cuentas por cobrar recaudadas a muy largo plazo, teniendo en cuenta los

pagos por descontar y las perdidas por deterioro de valor.

Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del

valor en las cuentas por cobrar medidos al costo amortizado, el importe de la pérdida se

medirá como la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los

flujos de efectivo futuros estimados (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en las que

no se haya incurrido), descontados con la tasa de interés efectiva original del activo

financiero (es decir, la tasa de interés efectiva computada en el momento del

reconocimiento inicial). El importe en libros del activo se reducirá directamente en los

casos de costo amortizado, o mediante una cuenta correctora en los casos de deterioro. El

importe de la pérdida se reconocerá en el resultado del periodo. La Clínica medirá deterioro

a todas aquellas partidas cuya condición de recuperación presente una evidencia objetiva de

deterioro con base en el análisis individual de cada una de las cuentas por cobrar.

La Clínica medirá, de forma periódica, si este importe recuperable es inferior al importe

en libros reconocido, para constituir los ajustes por deterioro de valor, cada uno de los

clientes tendrá asignado un porcentaje de deterioro que deberá ser analizado

periódicamente con el área de cartera y la dirección administrativa y financiera. Se

consideran evidencias de deterioro de valor cuando se presentan dificultades financieras del

deudor, infracciones, incumplimientos o moras en el pago de las deudas o los intereses, o

del capital, o se determinen cambios en el entorno legal, económico, político y comercial

que afecten la recuperación de las deudas o cuentas por cobrar; como es el caso de las

Entidades Responsables de Pago en el sector salud que generalmente, se extienden sus

transacciones iniciales en largos periodos hasta su conciliación por diferencias de acuerdo

relacionadas con el cobro de la transacción, tal es el caso de las cuentas glosadas y cuentas

que llegan a instancias jurídicas u otras cuentas por cobrar cuyos flujos están

comprometidos a las disposiciones de un ente estatal.

Las deudas o contratos que incorporan precios de transacción que no se cotizan en los

mercados de valores se reconocen al costo, entendiendo como tal, los precios de las

transacciones de contado, incluyendo los costos inherentes a la recuperación del activo.

Si las deudas o cuentas por cobrar llegaren a una antigüedad superior a 240 días

calendario contados a partir de la fecha de recibido por el cliente, se realizará reporte del

estado de cuenta a la Gerencia solicitando el envío a Cobro Jurídico por parte del asesor

jurídico

externo.

Ajuste mensual de cartera

INICIO

INICIO

STADO DE CUENTAS POR PAGAR Y CONCILIACIONES

DE CARTERA CON PROVEEDORES

Manuel de procedimientos activos por impuestos corrientes

El reconocimiento de Activos por impuestos corrientes se desprende cuando la cantidad

ya pagada, que corresponda al periodo presente y a los anteriores, excede el importe

liquidado a pagar por esos períodos. En igual sentido, surge cuando el importe por cobrar

que corresponda a una pérdida fiscal, puede ser retrotraído para recuperar las cuotas

corrientes satisfechas en periodos anteriores.

La Clínica reconoce como activo por impuestos corrientes los saldos a favor en

liquidación privada de impuestos, las retenciones en la fuente, las retenciones por Ica que le

practican en el periodo y los anticipos de impuestos presentados pendientes por cruzar o

compensar previa aprobación del ente tributario quien ha determinado que dichos valores

cumplan con los requerimientos normativos vigentes para ser deducibles.

El pago por impuesto de industria y comercio, se reconocerá como un gasto del periodo

por su totalidad, y el correspondiente efecto del descuento tributario afectará la medición

del impuesto corriente del periodo.

El reconocimiento de los activos por impuestos diferidos se genera a partir de las

diferencias temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad

disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar esos importes, salvo que el

activo por impuestos diferidos aparezca por causa del reconocimiento inicial de un activo o

pasivo en una transacción que no es una combinación de negocios, y en el momento en que

fue realizada no afectó ni a la ganancia contable ni a la ganancia (pérdida) fiscal.

MEDICIÓN

Medición inicial

Los activos y pasivos por impuestos corrientes son medidos por las cantidades que se

espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, así procedan del periodo presente o de

períodos anteriores, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o

cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, al final del periodo sobre el que

se informa.

Medición posterior

La medición en periodos posteriores siempre será el valor inicialmente reconocido como

activo o pasivo por impuestos corrientes, teniendo en cuenta las tasas y procedimientos

establecidos por las autoridades fiscales.

. Los activos y pasivos por impuestos diferidos

. Medición inicial

La Clínica medirá los activos y pasivos por impuestos diferidos empleando las tasas

fiscales que se espera sean de aplicación en el período en el que el activo se realice o el

pasivo se cancele, basándose en las tasas y leyes fiscales que al final del periodo sobre el

que se informa hayan sido aprobadas o prácticamente terminado el proceso de aprobación.

Medición posterior

La medición de los activos y pasivos por impuestos diferidos reflejará las consecuencias

fiscales que se derivarían de la forma en que la entidad espera, al final del periodo sobre el

que se informa, recuperar o liquidar el importe en libros de sus activos y pasivos, afectando

directamente el resultado del periodo.

Medición de diferencias temporarias

Tasas impositivas

La Clínica medirá un activo o pasivo por impuestos diferidos usando las tasas

impositivas y la legislación que hayan sido aprobadas, o cuyo proceso de aprobación esté

prácticamente terminado, en la fecha sobre la que se informe. La Clínica considerará las

tasas impositivas cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado cuando los

sucesos futuros requeridos por el proceso de aprobación no hayan afectado históricamente

al resultado ni sea probable que lo hagan.

Cuando se apliquen diferentes tasas impositivas a distintos niveles de ganancia fiscal, la

Clínica medirá los gastos o ingresos y los pasivos o activos por impuestos diferidos

relacionados, utilizando las tasas medias aprobadas, o cuyo proceso de aprobación esté

prácticamente terminado, que se espera que sean aplicables a la ganancia o pérdida fiscal de

los periodos en los que se espere que el activo por impuestos diferidos se realice o que el

pasivo por impuestos diferidos se liquide.

La medición de los pasivos y de los activos por impuestos diferidos reflejará las

consecuencias fiscales que se derivarían de la forma en que la Clínica espera, en la fecha

sobre la que se informe, recuperar o liquidar el importe en libros de los activos y pasivos

relacionados. Por ejemplo, si la diferencia temporaria surge de una partida de ingreso que

se espera sea gravable como una ganancia de capital en un periodo futuro, el gasto por

impuestos diferidos se mide utilizando la tasa impositiva de ganancias de capital.

Corrección valorativa

La Clínica reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos

diferidos, de modo que el importe en libros neto iguale al importe máximo que es probable

que se recupere sobre la base de las ganancias fiscales actuales o futuras.

La Clínica revisará el importe en libros neto de un activo por impuestos diferidos en

cada fecha sobre la que se informe, y ajustará la corrección valorativa para reflejar la

evaluación actual de las ganancias fiscales futuras. Este ajuste se reconocerá en resultados,

excepto que un ajuste atribuible a una partida de ingresos o gastos reconocida conforme a

esta NIIF como otro resultado integral, en cuyo caso se reconocerá también en otro

resultado integral.

. PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

La Clínica aplicará los requerimientos de presentación y revelación contenidos en los

párrafos 29.27 a 29.32 de la Sección 29 – Impuesto a las ganancias, NIIF para PYMES.

También se aplicará las directrices de presentación de estados financieros contenidas en la

Sección 3 - Presentación de Estados Financieros, Sección 7 - Estado de flujos de efectivo y

otros estándares relacionados.

Compensación

La Clínica compensará los activos por impuestos corrientes y pasivos por impuestos corrientes,

o los activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos solo cuando tenga el

derecho, exigible legalmente, de compensar los importes y tenga intención de liquidarlos en

términos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente.

La Clínica revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la

naturaleza y el efecto financiero de las consecuencias de los impuestos corrientes y diferidos de

transacciones y otros eventos reconocidos.

La Clínica revelará separadamente, los principales componentes del gasto (ingreso) por

impuestos. Estos componentes del gasto (ingreso) por impuestos pueden incluir:

(a) El gasto (ingreso) por impuestos corriente.

(b) Cualesquiera ajustes reconocidos en el periodo por impuestos corrientes de

periodos anteriores.

(c) El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado origen y la

reversión de diferencias temporarias.

(d) El importe del gasto (ingreso) por cambios en las tasas impositivas o con la

imposición de nuevos impuestos

(e) El efecto sobre el gasto por impuestos diferidos que surja de un cambio en el

efecto de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales

(párrafo 29.24 NIIF Pymes).

(f) Los ajustes al gasto por impuestos diferidos que surjan de un cambio en el estado

fiscal de la entidad o sus accionistas.

(g) Cualquier cambio en la corrección valorativa (párrafos 29.21 y 29.22 NIIF Pymes).

(h) El importe del gasto por impuestos relacionado con cambios en las políticas

contables y errores (Sección 10 - Políticas Contables, Estimaciones y Errores NIIF Pymes).

La Clínica revelará la siguiente información de forma separada:

(a) Los impuestos corrientes y diferidos agregados relacionados con partidas

reconocidas como partidas de otro resultado integral.

(b) Una explicación de las diferencias significativas en los importes presentados en el

estado del resultado integral y los importes presentados a las autoridades fiscales.

(c) Una explicación de los cambios en la tasa o tasas impositivas aplicables, en

comparación con las del periodo sobre el que se informa anterior.

(d) Para cada tipo de diferencia temporaria y para cada tipo de pérdidas y créditos

fiscales no utilizados:

(i) el importe de los activos y pasivos por impuestos diferidos y las

correcciones valorativas al final del periodo sobre el que se informa, y

(ii) un análisis de los cambios en los activos y pasivos por impuestos diferidos

y en las correcciones valorativas durante el periodo.

(e) La fecha de caducidad, en su caso, de las diferencias temporarias, y de las pérdidas

y los créditos fiscales no utilizados.

(f) En las circunstancias descritas en el párrafo 29.25 de la NIIF Pymes, una

explicación de la naturaleza de las consecuencias potenciales en el impuesto a las

ganancias, que procederían del pago de dividendos a sus accionistas.

Activo no corriente

Manual de procedimientos activos financieros

Activos financieros

Un activo financiero es un instrumento que canaliza el ahorro hacia la inversión, las

inversiones o activos financieros son contratos y/o documentos que representan flujos de

efectivo contractuales que se recuperan en un plazo determinado, y en tal caso se

identifican también como activos financieros de deuda (instrumentos de deuda).

Para el Reconocimiento, Medición, Presentación y Revelación de los Activos

financieros de la Clínica, entendidos como el Efectivo y equivalentes de efectivo, las

inversiones en títulos de deuda y de participación (no incluidas las inversiones en

Subsidiarias, Asociadas o Negocios Conjuntos), las cuentas por cobrar y otros activos

financieros y de los pasivos financieros, que incluyen las obligaciones financieras y otros

préstamos, en moneda nacional o extranjera (préstamos bancarios, leasing financiero,

tarjetas de crédito, obligaciones, bonos, otros), proveedores y cuentas por pagar; la Clínica

aplicará las directrices de política contenidas en la Sección 11 – Instrumentos Financieros

Básicos, de la NIIF para PYMES y otros estándares relacionados. También aplicará lo

establecido para la Presentación de Estados Financieros: Sección 3 – Presentación de

Estados Financieros, Sección 7 – Estado de Flujos de Efectivo y otras secciones y

estándares relacionados.

Manual de procedimientos propiedad, planta y equipo.

. MEDICIÓN

La Clínica aplica el modelo del costo para todos los elementos que componen una clase

determinada de propiedades, planta y equipo.

Bajo el modelo del costo, un elemento de propiedades, planta y equipo se reconoce por

el costo de adquisición y adecuación menos la depreciación acumulada y el importe

acumulado de las pérdidas por deterioro del valor.

La Clínica evalúa, en cada fecha sobre la que se informa, si existe algún indicio del

deterioro del valor de las propiedades, planta y equipo. Cuando se advierten indicios se

estima el importe recuperable por el mayor valor entre el valor de mercado y el valor de

uso. El deterioro de valor se determina por el exceso del costo sobre el importe recuperable

y se reconoce en una cuenta correctora contra los resultados del ejercicio.

Medición Inicial

Un elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser

reconocido como un activo, se medirá por su costo.

La Clínica ha considerado para todos sus elementos de propiedad, planta y equipo el

método de depreciación lineal desde su fecha de adquisición, con base en la vida útil

esperada de uso para cada activo, de acuerdo con la siguiente tabla:

Clase Vida útil en años

Terrenos -

Construcciones y edificaciones 74-95

Equipo de cómputo y comunicación 5

Maquinaria y equipo 13

Equipo de oficina 20

Maquinaria y equipo médico científico 13

Equipo de hotelería 20

Equipo de restaurante y cafetería 13

Medición Posterior

La Clínica aplicará como política contable el modelo del costo y aplicará esa política a

todos los elementos que compongan sus propiedades, planta y equipo. El cargo por

depreciación de cada periodo se reconocerá en el resultado de este.

Los activos adquiridos bajo arrendamiento financiero deberán ser medidos a su valor

presente (flujos de efectivo esperado, bajo el método de interés efectivo), pagos mínimos

dados por parte del arrendador. La Clínica seguirá lo anteriormente descrito con los activos

adquiridos bajo Leasing Financiero.

La Clínica depreciará de forma separada cada parte o elemento de la propiedad, planta y

equipo que tenga un costo significativo con relación al costo total del elemento. El método

que utilizará será el lineal, el cual deberá ser revisado periódicamente para evaluar si ha

tenido algún cambio significativo en los resultados económicos y se hace necesario

establecer uno nuevo, dichos cambios serán por nuevas estimaciones contables de acuerdo

a la sección correspondiente.

Bajo el modelo del costo, un elemento de propiedades, planta y equipo se registrará

por su costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas

por deterioro del valor.

Elaboración ajustes depreciación mensual de activos fijos

Manual de procedimientos propiedades de inversión

PROPIEDADES DE INVERSIÓN

DIRECTRIZ GENERAL DE POLÍTICA

Para el Reconocimiento, Medición, Presentación y Revelación de las propiedades de

inversión, la Clínica aplicará las directrices de política contenidas en los estándares

internacionales de presentación de reportes financieros IFRS-NIIF para PYMES: Sección 16

- Propiedades de Inversión y otros estándares relacionados. También aplicará lo

establecido para la Presentación de Estados Financieros: Sección 3 - Presentación de

Estados Financieros, Sección - 7 Estado de Flujos de Efectivo y otros estándares

relacionados.

DEFINICIONES BÁSICAS

Propiedades de Inversión

Son propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o en parte, o

ambos) que se tienen (por parte del dueño o por parte del arrendatario que haya

acordado un arrendamiento financiero) para obtener rentas, apreciación del capital o

ambas, en lugar de para:

su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines

administrativos; o

su venta en el curso ordinario de las operaciones.

Valor Razonable

El importe por el cual puede intercambiarse un activo, cancelarse un pasivo o

intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido, entre partes interesadas y

debidamente informadas que realizan una transacción en condiciones de independencia

mutua.

Costo

Es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o bien el valor razonable

de la contraprestación entregada, para adquirir un activo en el momento de su

adquisición o construcción o, cuando fuere aplicable, el importe que se atribuye a ese

activo cuando se lo reconoce inicialmente de acuerdo con los requerimientos específicos

de otras NIIF.

RECONOCIMIENTO

Se reconoce como Propiedades de Inversión, toda partida que cumpla con la naturaleza,

siempre que sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue

a, o salga de la entidad; y el elemento tenga un costo o valor que pueda ser medido con

fiabilidad.

Las propiedades de Inversión se reconocen al costo determinado por el importe de

efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o bien el valor razonable de la contraprestación

entregada, para adquirir o construir el activo y ponerlo en disposición de renta o venta.

Estos costos incorporan:

El precio de compra y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la

adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio, y

Los costos directamente atribuibles a la habilitación del inmueble para que esté

disponible.

La Clínica reconocerá cualquier elemento de propiedad, planta y equipo destinado para

la obtención de renta o plusvalía, actualmente se tiene un terreno en uso como parqueadero

arrendado a un tercero y un apartamento arrendado a una empresa dispensadora de

medicamentos.

MEDICIÓN

Las Propiedades de inversión se miden al valor razonable que está determinado por un

precio de mercado o un valor objetivo formulado de manera fiable y sin esfuerzo

desproporcionado, los cambios en el valor razonable se tratan con efecto en los resultados

del ejercicio. En caso contrario, se medirán al costo bajo las definiciones de la sección 17

Propiedades, planta y equipo.

Medición Inicial

Las propiedades de inversión se medirán inicialmente al costo (precio de compra y

cualquier gasto directamente atribuible), los costos asociados y directamente atribuibles

podrán incluirse en la medición inicial, así como su costo de adquisición se comprenderá

como el precio de compra y cualquier desembolso directamente atribuible.

Medición Posterior

La Clínica medirá las propiedades de inversión, en períodos posteriores a su

reconocimiento inicial, por el modelo del costo, ya que medirlas al valor razonable genera

un costo o esfuerzo desproporcionado para la entidad.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN EN EL BALANCE DE APERTURA

La Clínica utilizará las mismas políticas contables en su estado de situación financiera

de apertura y a lo largo de todos los periodos que se presenten en los primeros estados

financieros conforme a las NIIF para PYMES. Estas políticas contables cumplirán con cada

sección de la NIIF para PYMES vigente al final del primer periodo sobre el que informe,

excepto por lo especificado en los párrafos 35.9 a 35.11 de la NIIF para PYMES

(Excepciones y exenciones a la aplicación retroactiva).

En la fecha de transición se aplicó la excepción de la medición al costo atribuido como

valor razonable determinado a través de un avalúo técnico realizado en vigencias anteriores

(2013) lo cual se tomó como sustituto del costo en libros.

PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

La Clínica aplicará los requerimientos de presentación y revelación contenidos en los

párrafos 16.10 a 16.11 de la NIIF para PYMES. También se aplicará las directrices de

presentación de estados financieros contenidas en la Sección 3 - Presentación de Estados

Financieros, Sección 7 - Estado de flujos de efectivo y otros estándares relacionados.

La Clínica revelará la siguiente información para todas las propiedades de inversión

contabilizadas por el valor razonable con cambios en resultados:

Los métodos e hipótesis significativos empleados en la determinación del valor

razonable de las propiedades de inversión.

La medida en que el valor razonable de las propiedades de inversión (como han sido

medidas o reveladas en los estados financieros) está basado en una tasación hecha por un

tasador independiente, de reconocida cualificación profesional y con suficiente experiencia

reciente en la zona y categoría de la propiedad de inversión objeto de valoración. Si no

hubiera tenido lugar dicha informa de valoración, se revelará este hecho.

La existencia e importe de las restricciones a la realización de las propiedades de

inversión, al cobro de los ingresos derivados de las mismas o de los recursos obtenidos por

su disposición.

Las obligaciones contractuales para adquisición, construcción o desarrollo de

propiedades de inversión, o por concepto de reparaciones, mantenimiento o mejoras de las

mismas.

Una conciliación entre el importe en libros de las propiedades de inversión al inicio y al

final del periodo, que muestre por separado lo siguiente:

Adiciones, revelando por separado las procedentes de adquisiciones a través de

combinaciones de negocios.

Ganancias o pérdidas netas procedentes de los ajustes al valor razonable.

Transferencias a propiedades, planta y equipo cuando ya no esté disponible una

medición fiable del valor razonable sin un costo o esfuerzo desproporcionado.

Las transferencias de propiedades a inventarios, o de inventarios a propiedades, y hacia

o desde propiedades ocupadas por el dueño.

Otros cambios.

No es necesario presentar esta conciliación para periodos anteriores.

Como dueña de propiedades de inversión, la Clínica proporcionará información a revelar

del arrendador sobre arrendamientos en los que haya participado. Una entidad que

mantenga propiedades de inversión en arrendamiento financiero u operativo, proporcionará

la información a revelar del arrendatario para los arrendamientos financieros y la

información a revelar del arrendador para los arrendamientos operativos en los que haya

participado.

Manual de procedimientos activos intangibles distintos de plusvalía

ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DEL GOODWILL

. DIRECTRIZ GENERAL DE POLÍTICA

Para el Reconocimiento, Medición, Presentación y Revelación de activos intangibles

distintos del Goodwill, la Clínica aplicará las directrices de política contenidas en los

estándares internacionales de presentación de reportes financieros IFRS-NIIF para PYMES:

Sección 18 - Activos Intangibles distintos de la plusvalía y otros estándares relacionados.

También aplicará lo establecido para la Presentación de Estados Financieros: Sección 3 -

Presentación de Estados Financieros, Sección 7 - Estado de Flujos de Efectivo y otros

estándares relacionados.

DEFINICIONES BÁSICAS

Activo Intangible

Es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física. El activo se

considera identificable cuando es separable o surge de un contrato o un derecho legal. Se

considera separable cuando es susceptible de ser dividido de la entidad y vendido,

transferido, explotado, arrendado o intercambiado, bien individualmente junto con un

contrato, un activo o un pasivo relacionado.

Amortización

Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo intangible durante

los años de su vida útil.

Desarrollo

Es la aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de

conocimiento científico, a un plan o diseño en particular para la producción de materiales,

productos, métodos, procesos o sistemas nuevos, o sustancialmente mejorados, antes del

comienzo de su producción o utilización comercial.

Investigación

Es todo aquel estudio original y planificado, emprendido con la finalidad de obtener

nuevos conocimientos científicos o tecnológicos.

RECONOCIMIENTO

La Clínica reconocerá un activo intangible como activo cuando es probable que los

beneficios económicos futuros esperados que se han atribuido al activo fluyan a la entidad,

el costo o el valor del activo pueda ser medido con fiabilidad y el activo no es resultado del

desembolso incurrido internamente para la formación de un elemento intangible.

El costo de un activo intangible adquirido de forma separada: El costo será el precio de

adquisición más aranceles de importación, impuestos no recuperables menos los descuentos

comerciales y las rebajas, más cualquier costo directamente atribuible a la preparación del

activo para su uso previsto.

Activos intangibles adquiridos a través de una combinación de negocios: el costo del

activo es el valor razonable en la fecha de adquisición.

La Clínica reconocerá como activos intangibles las licencias de uso de software de su

propiedad, con una vida útil superior a un periodo, siempre que su valor supere más de 50

UVT.

MEDICIÓN

La Clínica mide los Activos Intangibles bajo el modelo del costo, un activo intangible se

reconoce por el costo de adquisición y adecuación menos la amortización acumulada y el

importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor.

Medición Inicial

Un activo intangible se medirá inicialmente por su costo. El costo de un activo

intangible, adquirido por separado, comprende: aranceles de importación y de impuestos

no recuperables después de deducir los descuentos y rebajas comerciales y cualquier otro

costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto.

Las Clínica medirá al valor en libros del activo entregado, un activo intangible adquirido

a cambio de uno o varios activos o una combinación de activos monetarios y no

monetarios solo si la transacción no posee carácter comercial y no puede medirse con

fiabilidad el valor razonable del activo recibido ni del entregado.

Si la Clínica llegare a adquirir un activo Intangible adquirido mediante permutas,

subvenciones del gobierno o combinaciones de negocios, o por motivo de investigación y

desarrollo se aplicará lo establecido en la normatividad vigente.

Medición Posterior

La Clínica medirá sus activos intangibles utilizando el modelo del costo, esto es por su

costo menos la amortización acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por

deterioro del valor.

La Clínica distribuye el importe amortizable del activo intangible, de forma sistemática a

lo largo de su vida útil; el cargo por amortización de cada período se reconoce como gasto

y se inicia cuando el activo intangible esté disponible para su utilización y condiciones

necesarias para que se pueda usar de la forma prevista por la Clínica.

La vida útil de un activo intangible que surja de un derecho contractual o legal de otro

tipo no excederá el periodo de esos derechos pero puede ser inferior, dependiendo del

periodo a lo largo del cual la entidad espera utilizar el activo.

El valor residual de un activo intangible será nulo a menos que:

haya un compromiso, por parte de un tercero, de comprar el activo al final de su vida

útil; o

existe un mercado activo para el activo y:

pueda determinarse el valor residual con referencia a este mercado;

sea probable que este mercado existirá al final de la vida útil del activo.

Para la Clínica el valor residual de un activo intangible es cero, a menos que se

establezca un compromiso por parte de un tercero, para comprar el activo al final de su vida

útil, o que exista un mercado activo para el activo y pueda determinarse el valor residual

con fiabilidad.

La Clínica utilizara como método de amortización el método de lineal, el cual se prevé

reflejara el consumo de los beneficios económicos futuros que derivan de los activos

intangibles.

La Clínica dará de baja en cuenta activos intangibles y reconocerá una ganancia o una

perdida en el resultado del periodo contable que informa, en la disposición o cuando no

se espere obtener beneficios económicos futuros por el uso o disposición del activo y en

reconocimiento de balance de apertura.

Amortización a lo largo de la vida útil

Todos los activos intangibles tienen una vida útil finita. La vida útil de un activo

intangible que surja de un derecho contractual o legal de otro tipo no excederá el periodo

de esos derechos, pero puede ser inferior, dependiendo del periodo a lo largo del cual la

entidad espera utilizar el activo. Si el derecho contractual o legal de otro tipo se hubiera

fijado por un plazo limitado que puede ser renovado, la vida útil del activo intangible solo

incluirá el periodo o periodos de renovación cuando exista evidencia que respalde la

renovación por parte de la entidad sin un costo significativo.

Para las licencias de desarrollo el periodo de amortización será determinado a partir

del contrato y/o factura generada por el proveedor de la licencia y/o software, su vida útil

dependerá de la duración que tenga el mismo y en todo caso esta no podrá ser superior a

10 años y/o factura generada por el proveedor de la licencia y/o software.

Si la vida útil de un activo intangible, no puede establecerse con fiabilidad se

determinará sobre la base de la mejor estimación de la gerencia y no excederá de diez

años.

Periodo y método de amortización

La entidad distribuirá el importe depreciable de un activo intangible de forma

sistemática a lo largo de su vida útil. El cargo por amortización de cada periodo se

reconocerá como un gasto.

Inicio de la amortización

La amortización comenzará cuando el activo intangible esté disponible para su

utilización, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que se

pueda usar de la forma prevista.

Método de amortización

La entidad utilizará el método lineal de amortización.

Valor residual: La entidad supondrá que el valor residual de un activo intangible es

cero, a menos que:

Exista un compromiso, por parte de un tercero, para comprar el activo al final de su

vida útil.

Exista un mercado activo para el activo y:

• Pueda determinarse el valor residual con referencia a ese mercado, y

• Sea probable que este mercado existirá al final de la vida útil del activo.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN EN EL BALANCE DE APERTURA

La Clínica utilizará las mismas políticas contables en su estado de situación financiera

de apertura y a lo largo de todos los periodos que se presenten en los primeros estados

financieros conforme a las NIIF para PYMES. Estas políticas contables cumplirán con cada

sección de la NIIF para PYMES vigente al final del primer periodo sobre el que informe,

excepto por lo especificado en los párrafos 35.9 a 35.11 de la NIIF para PYMES

(Excepciones y exenciones a la aplicación retroactiva).

Si una entidad escoge la aplicación del Modelo del Costo para sus activos intangibles,

podrá aplicar la exención a la aplicación retroactiva contenida en los párrafos 35.10 (c) y

(d) de la NIIF para PYMES.

De acuerdo a la Sección 35 la Clínica utilizó la exención de considerar el costo atribuido

como valor razonable a la fecha de transición para el reconocimiento en los Estados

Financieros del activo intangible software, determinando una vida útil finita de 10 años

posterior a su reconocimiento inicial conforme a los requerimientos de la norma.

PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

La Clínica aplicará los requerimientos de revelación contenidos en los párrafos 18.27 a

18.29 de la Sección 18 – Activos intangibles distintos de la plusvalía. Para efectos de

presentación de los Activos Intangibles en los estados financieros se aplican las directrices

contenidas en la Sección 3 - Presentación de Estados Financieros, Sección 7 - Estado de

Flujos de Efectivo y Otros Estándares Relacionados.

La Clínica revelará, para cada clase de activos intangibles, lo siguiente:

Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas; De acuerdo a la Sección 35 la

Clínica utilizó la exención de considerar el costo atribuido como valor razonable a la fecha

de transición para el reconocimiento en los Estados Financieros del activo intangible

software, determinando una vida útil finita de 10 años posterior a su reconocimiento inicial

conforme a los requerimientos de la norma.

Los métodos de amortización utilizados; La Clínica utilizara como método de

amortización el método de lineal, el cual se prevé reflejara el consumo de los beneficios

económicos futuros que derivan de los activos intangibles.

El importe en libros bruto y cualquier amortización acumulada (junto con el importe

acumulado de las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio como al final de cada

periodo sobre el que se informa.

La partida o partidas, en el estado de resultado integral (y en el estado de resultados, si

se presenta) en las que está incluida cualquier amortización de los activos intangibles.

Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo; sobre el

que se informa, que muestre por separado:

(i) Las adiciones

(ii) Las disposiciones.

(iii) Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.

(iv) La amortización.

(v) Las pérdidas por deterioro del valor.

(vi) Otros cambios.

No es necesario presentar esta conciliación para periodos anteriores.

La Clínica revelará también:

(a) Una descripción, el importe en libros y el periodo de amortización restante de

cualquier activo intangible individual que sea significativo para los estados financieros de

la entidad.

(b) Para los activos intangibles adquiridos mediante una subvención del gobierno, y que

hayan sido reconocidos inicialmente al valor razonable:

el valor razonable por el que se han reconocido inicialmente activos; y

sus importes en libros.

(c) La existencia e importes en libros de los activos intangibles a cuya titularidad la

entidad tiene alguna restricción o que está pignorada como garantía de deudas.

(d) El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de activos

intangibles.

Manual de procedimientos otros activos no financieros

SÍMBO

LO

SIGNIFICA

DO

INICIO/FIN: Se utiliza al inicio y al fin de

un proceso.

OPERACIÓN, representa una actividad o

conjunto de actividades.

DECISIÓN: Se utiliza este símbolo en

situaciones disyuntivas, condicionados por

una afirmativa y otra negativa

TRASLADO: Indica el sentido del flujo y

une símbolos entre sí.

DOCUMENTO: Representar todo

elemento portador de información.

MULTIDOCUMENTOS: Agrupación de

varios documentos

ALMACENAMIENTO: Guardar

datos o

documentos

CONECTOR: Enlaza entre sí partes

distantes del flujo.

ENTRADA DATOS: Representa el ingreso

de datos al sistema.

ARCHIVO: Almacenamiento físico

de documentos.


N

REGIS

TROS

Para el Reconocimiento, Medición, Presentación y

Revelación de gastos pagados por anticipado, la

Clínica aplicará las directrices de política contenidas

en los estándares internacionales de presentación de

reportes financieros IFRS-NIIF para PYMES: Sección 18

- Activos intangibles y otros estándares relacionados.

También aplicará lo establecido para la Presentación

de Estados Financieros: Sección 3 - Presentación de

Estados Financieros, Sección 7 - Estado de Flujos de

Efectivo y otros estándares relacionados.

9.2.1. Activos

Los activos son recursos controlados por la

entidad, de los cuales se espera obtener beneficios

económicos futuros como resultado de sucesos que

ocurrieron en el pasado y su costo o valor puede ser

medido de manera confiable.

9.2.2. Otros activos

DIRECTRIZ GENERAL

DEFINICION

INICIO

Son Otros activos los recursos que cumplen las

definiciones del marco conceptual de NIF Pymes, si

bien no se clasifican como activos intangibles o

tangibles, de cara los lineamientos y definiciones

establecidas por las secciones específicas de NIIF

Pymes.

Los Otros activos son recursos controlados por la

entidad, de los cuales se espera obtener beneficios

económicos futuros como resultado de sucesos que

ocurrieron en el pasado y su costo o valor puede ser

medido de manera confiable, se tratan como otros

activos los gastos pagados por anticipado, los bienes

que no cumplen con la condición de propiedades,

planta y equipo o activos intangibles, así como

contratos de prestación de servicios que no se tratan

como instrumentos financieros.

La Clínica reconocerá como otros activos las

partida

RECONOCIMIENTO

que cumplan con la definición de activo bajo NIIF,

y todos los costos y gastos pagados por anticipado no

causados a la fecha en que se informa y que tengan

una materialidad superior a 50UVT; tales como,

seguros por cumplimiento de contratos,

responsabilidad civil y protección para las

propiedades, planta y equipo cuya duración

generalmente es de un periodo o mayor a este y por

el mismo tiempo será amortizado, de lo contrario

serán llevados directamente al resultado del ejercicio

en que se incurran.

Para la medición de los activos pagados por

anticipado se aplicará los criterios de política

establecidos para los activos intangibles. Dichas

partidas serán medidas por su costo y amortizadas

durante el período en el cual se reciben los

beneficios.

9.4.1. Medición inicial

La Clínica medirá los Otros Activos

inicialmente por su costo. El costo de los otros

MEDICION

activos comprende: el precio de adquisición y

cualquier costo directamente atribuible a la

preparación del activo para su uso previsto.

En periodos posteriores los otros activos serán

medidos por su costo y amortizados durante la vida

útil estimada al momento de su adquisición. La Clínica

evalúa, en cada fecha sobre la que se informa, si

existe algún indicio del deterioro del valor de los otros

activos. Cuando se advierten indicios se estima el

importe recuperable por el mayor valor entre el valor

de mercado y el valor de uso. El deterioro de valor se

determina por el exceso del costo sobre el importe

recuperable y se reconoce contra los resultados del

ejercicio.

La Clínica utilizará las mismas políticas contables

RECONOCIMIENT

O Y MEDICIÓN EN

EL BALANCE DE

APERTURA

en su estado de situación financiera de apertura y a lo

largo de todos los periodos que se presenten en los

primeros estados financieros conforme a las NIIF para

PYMES. Estas políticas contables cumplirán con cada

sección de la NIIF para PYMES vigente al final del

primer periodo sobre el que informe, excepto por lo

especificado en los párrafos 35.9 a 35.11 de la NIIF

para PYMES (Excepciones y exenciones a la aplicación

retroactiva).

La Sección 35 de la NIIF para PYMES no contiene

exenciones o excepciones a la aplicación retroactiva

de gastos pagados por anticipado. Un gasto pagado

por anticipado puede cumplir las condiciones para ser

considerado un activo, por lo que este deberá ser

contabilizado aplicando las directrices de política

asociadas al elemento del cual formará parte. En

muchos casos los gastos pagados por anticipado se

convierten en gasto cuando estos son consumidos o

se capitalizan como parte de otros activos.

La Clínica efectuará las revelaciones necesarias de

sus activos, de tal forma que los diferentes usuarios

PRESENTACIÓN Y

REVELACIÓN

La Clínica revelará el importe agregado de los desembolsos en investigación y

desarrollo reconocido como un gasto durante el periodo.

puedan comprender la naturaleza y uso de tales

partidas.

Así mismo, la Clínica aplica los requerimientos de

revelación contenidos en el marco conceptual para la

presentación de los activos en los estados financieros.

Para efectos de presentación de los Otros Activos en

los estados financieros se aplican las directrices

contenidas en la Sección 3 - Presentación de Estados

Financieros, Sección 7 - Estado de Flujos de Efectivo y

Otros Estándares Relacionados

FIN

Conclusión

A lo largo de la investigación se llegó a la conclusión de que los manuales de

procedimientos resultan indispensables para cualquier organización , gracias a ellos se logra

una gran eficiencia de los procedimientos , ya que facilitan la estandarización en la

organización.

En el diseño del manual de procedimientos contables de las cuentas del activo de la

Clínica Materno Infantil - San Luis, se tomó en cuenta los procesos de mayor importancia

que rigen el sistema administrativo de la empresa, cuentas del activo , que requieren de una

serie ordenada de pasos para su adecuada ejecución y control.

Para cada procedimiento diseñado se ha visto importante la necesidad de establecer el

área a la que pertenece, las personas responsables de cumplir con cada una de las funciones

descritas en los procesos, así como también la documentación o formatos de documentos

que respalden la ejecución de cada procedimiento.

Como base primordial para el desarrollo del manual de procedimientos se tuvo en

cuenta las políticas contables internas de la clínica, como partida inicial del desarrollo de la

misma.

En el desarrollo se obtuve el beneficio con el cual cuenta la clínica materna infantil del

sistema icosalud donde con mayor facilidad se pudo optimizar consultar, movimientos

contables, verificación de datos, contabilizaciones, el cual fue de gran importancia para la

solución del proyecto.

En la elaboración de este proyecto puse en práctica mis habilidades en el desarrollo del

manual de procedimientos de las cuentas del activo, dominando el tema para el cual era

requerido por tan prestigiosa entidad .Agradeciendo los aportes y conocimientos de cada

uno del personal de la empresa para el cual concluir con el tema.

Referencias bibliográficas

Referencias

Camacho., I. U. (2018). Institución Universitaria Antonio José Camacho.

Obtenido de Institución Universitaria Antonio José Camacho.:

http://www.uniajc.edu.co/la-universidad/control-interno/

cienfuegos, u. d. (abril , agosto de 2017). los manuales de procedimientos como

herramientas de control interno de una organizacion . Obtenido de los manuales de

procedimientos como herramientas de control interno de una organizacion:

http://scielo.sld.cu/pdf/rus/v9n3/rus38317.pdf

contaduria, c. t. (13 de 05 de 2016). Definición de activos y pasivos en las

normas internacionales de información financiera (NIIF). Obtenido de Definición

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https://www.incp.org.co/definicion-de-activos-y-pasivos-en-las-normas-

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luis, d. d. (2018). marco historico.

Clínica Materno Infantil San Luis S.A. (2015). Manual de Políticas Contables.

Bucaramanga, Colombia.

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