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“Una Contraloría Aliada con Bogotá”

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DICTAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEL SECTOR PÚBLICO DISTRITAL, GOBIERNO Y BOGOTÁ DISTRITO

CAPITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2018

PLAN ANUAL DE ESTUDIOS – PAE 2019

DIRECCIÓN DE ESTUDIOS DE ECONOMÍA Y POLÍTICA PÚBLICA

Bogotá, D.C., junio de 2019

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DICTAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

DEL SECTOR PÚBLICO DISTRITAL, GOBIERNO Y BOGOTÁ DISTRITO CAPITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2018

Juan Carlos Granados Becerra Contralor de Bogotá, D.C.

María Anayme Barón Durán Contralora Auxiliar

Clara Viviana Plazas Gómez Directora de Estudios de Economía y Política Pública

Jairo Hedilberto Latorre Ladino (E.F.) Subdirector de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero

Analistas

Olga Barinas Rodríguez

Alexandra Cruz Vera Emperatriz Vargas Sánchez

Apoyo

Luis Roberto Escobar Álvarez David Alejandro Ruíz Arias




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TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN................................................................................................................................. 7 CAPÍTULO I AUDITORÍA AL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN A 31 DE DICIEMBRE DE 2018 11 1. AUDITORÍA AL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN A 31 DE DICIEMBRE DE 2018 ............ 12

1.1. GENERALIDADES .................................................................................................................. 12 1.2. EVALUACIÓN AL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN ............................................................ 13

1.2.1. Análisis del proceso de consolidación de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital .............................................................................................................. 16 1.2.2. Análisis del proceso de consolidación de los Estados Financieros Consolidados del Sector Gobierno. .................................................................................................................. 20 1.2.3. Análisis al proceso de consolidación de los Estados Financieros de Bogotá D.C. . 23 1.2.4. Control Interno Contable del Proceso de Consolidación de los Estados Financieros del Sector Público Distrital, Gobierno y Bogotá Distrito Capital. ......................................... 26

CAPITULO II AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEL SECTOR PÚBLICO DISTRITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2018 ................................................................... 33

2.1. DICTAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEL SECTOR PÚBLICO DISTRITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2018 ................................................................................... 34 2.2. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEL SECTOR PÚBLICO DISTRITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2018 ..................................................................................................................... 39 2.3. GENERALIDADES .................................................................................................................. 50 2.4. REPRESENTATIVIDAD DE LA MUESTRA ............................................................................ 52 2.5. Evaluación a los estados financieros consolidados del sector pÚblico distrital ...................... 53

2.5.1. Recursos Recibidos y Entregados en Administración ................................................ 55 2.5.2. Análisis de las demandas en Contra del Distrito – Sistema de Procesos Judiciales – SIPROJ……. ................................................................................................................................ 57

2.6. RESULTADOS DE AUDITORÍAS DEL PROCESO DE VIGILANCIA Y CONTROL A LA GESTIÓN FISCAL -PVYCGF ......................................................................................................... 62

2.6.1. Hallazgos de Auditoría .................................................................................................... 62 2.6.2. Opinión y Concepto de Control Interno Contable de Auditorías Individuales .......... 71 CAPÍTULO III ............................................................................................................................... 74 AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE GOBIERNO .............................................. 74 A 31 DE DICIEMBRE DE 2018 ................................................................................................... 74

3. AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE GOBIERNO A 31 DE DICIEMBRE DE 2018 ....................................................................................................................... 75

3.1. DICTAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE GOBIERNO A 31 DE DICIEMBRE DE 2018 ..................................................................................................................... 76 3.2. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE GOBIERNO ............................................. 81 3.3. GENERALIDADES .................................................................................................................. 90 3.4. REPRESENTATIVIDAD DE LA MUESTRA ........................................................................... 92 3.5. EVALUACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE GOBIERNO ........ 93

3.5.1. Implementación del Nuevo Marco Normativo Contable .............................................. 93 3.5.2. Recursos Entregados y Recibidos en Administración ................................................ 97 3.5.3. Análisis de las demandas en Contra del Distrito – Sistema de Procesos Judiciales – SIPROJ……. .............................................................................................................................. 100

3.6. RESULTADOS DE AUDITORÍAS DEL PROCESO DE VIGILANCIA Y CONTROL A LA GESTIÓN FISCAL -PVYCGF ....................................................................................................... 101

3.6.1. Hallazgos de Auditoria .................................................................................................. 101




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3.6.2. Opinión y Concepto de Control Interno Contable de Auditorías Individuales ........ 105 CAPITULO IV AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE BOGOTÁ DISTRITO CAPITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2018 .................................................................... 107

4.1. DICTAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE BOGOTÁ DISTRITO CAPITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2018 .................................................................................... 108 4.2. ESTADOS FINANCIEROS DE BOGOTÁ DISTRITO CAPITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2018………………………………………………………………………………………………………..112 4.3. GENERALIDADES ................................................................................................................ 121 4.4. REPRESENTATIVIDAD DE LA MUESTRA .......................................................................... 122 4.5. EVALUACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE BOGOTÁ DISTRITO CAPITAL ....... 123

4.5.1. Implementación del Nuevo Marco Normativo Contable ............................................ 123 4.5.2. Recursos Entregados y Recibidos en Administración .............................................. 126 4.5.3. Análisis de las demandas en Contra del Distrito – Sistema de Procesos Judiciales – SIPROJ……. .............................................................................................................................. 127 4.5.4. Resultado del Saneamiento Contable - Circular Conjunta 001 de 2017 - CGN y AGR……………………………………………………………………………………………………...129

4.6. RESULTADOS DE AUDITORÍAS DEL PROCESO DE VIGILANCIA Y CONTROL A LA GESTIÓN FISCAL -PVYCGF. ...................................................................................................... 130

4.6.1. Hallazgos de Auditoría .................................................................................................. 130 4.6.2. Opinión y Concepto de Control Interno Contable de Auditorías Individuales ........ 134 4.6.3. Control Interno contable ............................................................................................... 135

BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................................... 136




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ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro No. 1 Cuenta Participación No Controladora ....................................................................... 14 Cuadro No. 2 Cuentas de Consolidación de Bogotá Distrito Capital ................................................ 15 Cuadro No. 3 Cuentas de Consolidación de Sector Público distrital y Gobierno ............................. 15 Cuadro No. 4 Entidades con mayores valores en operaciones recíprocas - Sin correspondencia absoluta ............................................................................................................................................. 18 Cuadro No. 5 Tipos de saldos de operaciones recíprocas por consultar ......................................... 19 Cuadro No. 6 Análisis de Operaciones Recíprocas Gobierno .......................................................... 20 Cuadro No. 7 Recíprocas Fondo de Vigilancia y Seguridad ............................................................. 23 Cuadro No. 8 Reglas de Eliminación a diciembre de 2018 .............................................................. 24 Cuadro No. 9 Recíprocas no conciliadas reportadas en vigencias anteriores ................................. 25 Cuadro No. 10 Entidades y Organismos que conforman el Sector Público Distrital ........................ 50 Cuadro No. 11 Procesos antiguos en contra de la Subred Sur Occidente ....................................... 58 Cuadro No. 12 Procesos antiguos en contra de la Lotería de Bogotá.............................................. 59 Cuadro No. 13 Procesos antiguos en contra de la EAB ................................................................... 60 Cuadro No. 14 Intereses de mora en sentencias judiciales – Subred Sur ....................................... 60 Cuadro No. 15 Consolidación Hallazgos Entidades Auditadas - Sector Público Distrital - Primer Semestre del PAD – 2019 ................................................................................................................. 63 Cuadro No. 16 Entidades Auditadas por Tipos de Opinión y Concepto de la Evaluación al Sistema de Control Interno Contable - Resultado del Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal ... 71 Cuadro No. 17 Entidades y organismos para consolidación ............................................................ 90 Cuadro No. 18 Auditorías de Regularidad PAD- 2019 - Establecimientos Públicos y Ente Universitario ....................................................................................................................................... 93 Cuadro No. 19 Instituto Distrital de Recreación y Deporte - Saldos según Notas y Balance a31 de diciembre de 2018 ............................................................................................................................. 95 Cuadro No. 20 Impacto por transición al marco de regulación a nivel de Entidades Contables Publicas Distritales ............................................................................................................................ 97 Cuadro No. 21 Consolidación de hallazgos entidades auditadas PAD 2019 - Establecimientos Públicos y Universidad Distrital ....................................................................................................... 101 Cuadro No. 22 Tipo de opinión y concepto de Control Interno vigencia 2018 - Establecimientos Públicos y Ente Universitario Autónomo ......................................................................................... 105 Cuadro No. 23 Entidades que conforman los Estados Financieros de Bogotá D.C., a 31 de diciembre de 2018 ........................................................................................................................... 122 Cuadro No. 24 Conciliación Patrimonial Bogotá Distrito Capital .................................................... 125 Cuadro No. 25 Consolidación Hallazgos Entidades Auditadas – Consolidado Bogotá Distrito Capital ......................................................................................................................................................... 130 Cuadro No. 26 Entidades Auditadas por Tipos de Opinión y Concepto de la Evaluación al Sistema de Control Interno Contable - Resultado del Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal . 134




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ÍNDICE DE GRÁFICAS

Gráfica No. 1 Saldos de Consolidación - Estado de Situación Financiera a diciembre de 2018 17 Gráfica No. 2 Saldos de Consolidación - Estado de Resultados a diciembre de 2018 .................... 17 Gráfica No. 3 Estados Financieros Consolidado del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2018 ................................................................................................................................................... 54




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INTRODUCCIÓN

Le corresponde a la Contraloría de Bogotá D.C., a través de la Dirección de Estudios de Economía y Política Pública - Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero, adelantar la auditoría a los diferentes Estados Financieros Consolidados de la vigencia 2018, presentados por el Contador de Bogotá. La auditoría se adelanta, en cumplimiento a lo normado en el párrafo final del Artículo 268, el parágrafo único del Artículo 354 y el Artículo 272 de la Constitución Política de Colombia, el Artículo 47 de la Ley 42 de 1993, el numeral 12 del Artículo 109 del Decreto Ley 1421 de 1993, el numeral 11 del Artículo 43 del Acuerdo 658 de 2016, los numerales 3 y 13 del Artículo 55 del Acuerdo 658 de 2016, con su correspondiente modificación mediante el Artículo 14 del Acuerdo 664 de 2017; así como, el numeral 11 del Artículo 6 del Acuerdo 664 de 2017. El Acuerdo 17 de 1995 del Concejo de Bogotá, conformó la Dirección Distrital de Contabilidad de la Secretaría Distrital de Hacienda - SDH y el Decreto 601 del 22 de diciembre de 2014, establece las funciones de la Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación y de la Dirección Distrital de Contabilidad, las cuales tienen a su cargo dirigir y adelantar

“…el proceso de agregación de la información contable reportada por los diferentes

organismos y dependencias que hacen parte de la Administración Central del Distrito Capital y la de las Localidades (Fondos de Desarrollo Local) para conformar, revelar y reportar los estados financieros de Bogotá Distrito Capital como ente jurídico independiente de sus

entidades descentralizadas” y “...el proceso de consolidación de la información contable de

todos los entes jurídicos de la Administración Distrital Central y Descentralizada, para conformar, revelar y reportar los estados financieros del Sector Gobierno General del Distrito Capital”

De igual forma, la Dirección Distrital de Contabilidad tiene como función “…Establecer

el procedimiento de consolidación; así como, los mecanismos, plazos y requerimientos necesarios para que los servidores públicos distritales reporten la información contable necesaria para su consolidación”.

La Contaduría General de la Nación - CGN, mediante la Resolución 139 del 17 de mayo de 1999, precisa los criterios y procedimientos con los cuales esta entidad ejecuta en forma técnica los procesos de consolidación y en su Artículo 23 incluye como centro de consolidación al Distrito Capital. La Contraloría de Bogotá, realizó auditoría al proceso de consolidación de la vigencia 2018. Las actividades adelantadas corresponden al análisis de las operaciones recíprocas reportadas por las entidades sometidas al proceso de




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consolidación, la evaluación al sistema de control interno contable y visitas fiscales realizadas por las funcionarias de la Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero, de la Dirección de Estudios de Economía y Política Pública. De igual forma, se incluyen los resultados de las auditorías de cincuenta y seis (56) estados financieros, realizadas por las Direcciones Sectoriales de la Contraloría de Bogotá D.C., durante el primer semestre de 2019, producto del Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal, de acuerdo a lo programado en el Plan de Auditoría Distrital–PAD 2019, auditorías que representan el 64,4% de ochenta y siete (87) entidades que se agregan en el proceso de consolidación de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2018. La opinión expresada para los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, Gobierno y Bogotá Distrito Capital, se basa en los resultados de la evaluación realizada a los aspectos antes mencionados.




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Bogotá, D.C., 28 de junio de 2019 Doctora BEATRIZ ELENA ARBELÁEZ MARTÍNEZ Secretaría Distrital de Hacienda Código Postal 111311 Carrera 30 N°. 24 - 90 piso 6 Sede Administrativa Ciudad Ref.: Dictamen a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, Gobierno y Bogotá Distrito Capital vigencia 2018. Respetada doctora Beatriz Elena: La Contraloría de Bogotá, en cumplimiento a lo establecido en el párrafo final del Artículo 268, el parágrafo único del Artículo 354 y el Artículo 272 de la Constitución Política de Colombia, el Artículo 47 de la Ley 42 de 1993, el numeral 12 del Artículo 109 del Decreto Ley 1421 de 1993, el numeral 11 del artículo 43 del Acuerdo 658 de 2016, los numerales 3 y 13 del Artículo 55 del Acuerdo 658 de 2016, con su correspondiente modificación mediante el Artículo 14 del Acuerdo 664 de 2017; así como; el numeral 11 del Artículo 6 del Acuerdo 664 de 2017, practicó auditoría a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, Gobierno y Bogotá Distrito Capital, presentados a la Contraloría de Bogotá D. C., por la entidad que usted dirige, con corte a 31 de diciembre de 2018 y de lo cual me permito enviar el resultado correspondiente. El informe contiene la carta del Dictamen individual para cada uno de los estados financieros consolidados, fundamentada en las observaciones evidenciadas en la auditoría al proceso de consolidación, realizada por la Dirección de Estudios de Economía y Política Pública, y la evaluación a cincuenta y seis (56) estados financieros de entidades distritales, adelantada por el Proceso de Vigilancia y


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Control a la Gestión Fiscal, a través de las auditorías de regularidad contempladas en el PAD 2019 y desarrolladas parlas diferentes Direcciones Sectoriales.

En espera que las observaciones contribuyan al mejoramiento de la información contable y con el propósito que sea una herramienta para el control político.

Cordialmente,

JUAN CARLOS GRANADOS BECERRA Contralor de Bogotá D.C.

Anexo: 1 CD Proyectó: Olga Barinas Rodríguez, Profesional - Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero Revisó: Jairo Hedilberto Latorre Ladino, Subdirector de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero Revisó y Aprobó: Clara Viviana Plazas Gómez, Directora de Estudios de Economía y Política Pública.

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CAPÍTULO I

AUDITORÍA AL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN A 31 DE DICIEMBRE DE 2018

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1. AUDITORÍA AL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN A 31 DE DICIEMBRE DE 2018

1.1. GENERALIDADES La Dirección Distrital de Contabilidad de la Secretaría Distrital de Hacienda, está conformada por dos (2) subdirecciones: la de Gestión Contable de Hacienda y la de Consolidación, Gestión e Investigación, a ésta última corresponde el proceso de consolidación de la información contable de todas las entidades del Distrito, atendiendo lo preceptuado en el Decreto Distrital 601 del 22 de diciembre de 2014. Los Estados Financieros del Distrito Capital, presentan tres niveles de consolidación: i) Bogotá D.C., (Órganos de Control, Secretarías de Despacho, Departamentos y Unidades Administrativas Especiales sin personería jurídica, Fondos de Desarrollo Local y Fondo de Pensiones Públicas de Bogotá- FPPB), ii) Gobierno (información contable consolidada de Bogotá Distrito Capital, Establecimientos Públicos, Universidad Distrital Francisco José de Caldas - UDFJC, Corporación Bogotá Región) y iii) Sector Público Distrital (información contable consolidada de Gobierno, las Empresas y el Instituto Distrital de Ciencia, Biotecnología e Innovación en Salud- IDCBIS). El método de consolidación para los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, Gobierno y de Bogotá D.C., es de integración global determinado por el Nuevo Marco Normativo Contable para las Entidades de Gobierno y tiene como insumo los formatos: CGN_2015_001 SALDOS Y MOVIMIENTOS y CGN_2015_002 SALDO DE OPERACIONES RECÍROCAS1, que cada una de las entidades distritales reporta, teniendo en cuenta las reglas de eliminación expedidas por la CGN y mostrando la participación de los terceros diferentes al Sector Público Distrital en un rubro independiente denominado Participación no Controladora2. La SDH, diseñó el aplicativo de consolidación denominado BOGOTÁ CONSOLIDA, como instrumento de reporte, validación, consolidación y análisis de la información Financiera de los Entes (terminología bajo la cual se agrupan los entes que conforman la Entidad Contable Pública Bogotá D.C.) y Entidades Públicas Distritales (terminología bajo la cual se agrupan las Entidades descentralizadas de Gobierno Distrital y Empresas Públicas Distritales).

1 Metodología de Consolidación: “Se denomina operación recíproca, a la transacción financiera realizada entre diferentes entes públicos por conceptos que pueden estar asociados con activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos o costos, cualquiera sea el nivel y sector al que pertenezcan”. 2 “Representa los derechos sobre el patrimonio que pertenecen a entes diferentes del Sector Público Distrital. En consecuencia, corresponde a la participación patrimonial de entes del sector privado o público en las cuales las entidades distritales poseen participación patrimonial”, (fuente SHD).

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Durante el año fiscal de 2018, la SDH, actualizó la metodología de consolidación a fin de dar cumplimiento a lo normado por la CGN en el Régimen de Contabilidad Pública e incorporado en el Nuevo Marco Normativo para Entidades de Gobierno; de igual forma se contempló lo referente a las empresas que cotizan en el mercado de valores o que captan y administran ahorro del público y para las empresas que no cotizan en el mercado de valores y que no captan o administran ahorro del público. Además, tomó en cuenta lo dispuesto en el Manual de Políticas Contables de la Entidad Contable Pública Bogotá D.C. y demás lineamientos dados por la Dirección Distrital de Contabilidad. La consolidación se realiza con la agregación de la información contable individual3 de cada una de las entidades sujetas al proceso de consolidación, sin que las eliminaciones o ajustes afecten la información contable básica de las mismas. La consolidación es un proceso extracontable, el cual no afecta los libros o documentos fuente de las entidades. Dichas operaciones tienen el propósito de revelación para la elaboración y presentación de los estados financieros consolidados. Las operaciones recíprocas en el proceso de consolidación, se eliminan teniendo en cuenta la reglamentación establecida, operaciones cuyos saldos reportados deben estar conciliados trimestralmente, con el fin que al cierre del ejercicio se minimicen las diferencias; de tal suerte que, la Subdirección de Consolidación, Gestión e Investigación de la Dirección Distrital de Contabilidad, entre otras funciones, realiza asesoría permanente con las distintas entidades, con el fin que periódicamente concilien y registren cifras confiables. 1.2. EVALUACIÓN AL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN

Los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, Gobierno y Bogotá Distrito Capital, toman los estados financieros individuales e incorporan la totalidad de los activos, pasivos, patrimonio y resultados de las entidades del Distrito, eliminando las operaciones recíprocas efectuadas entre dos o más entidades, teniendo en cuenta las reglas de eliminación que expide la CGN al cierre de la vigencia. Para la vigencia 2018, los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, lo conforman un total de ochenta y siete (87) entidades agregadas. La metodología de consolidación aplicada por la Dirección Distrital de Contabilidad - Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación de la SDH, consiste en agregar el Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos, para luego eliminar las

3 A través del proceso extracontable mediante el cual se suman algebraicamente los saldos o movimientos de una entidad, con los saldos o movimientos del mismo período de otra u otras entidades u organismos.





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operaciones recíprocas, definidas por la CGN como operaciones que relacionan a dos o más entidades públicas por transacciones registradas entre sí, las cuales se constituyen en un insumo del proceso de consolidación. Las entidades deben tener en cuenta las reglas de eliminación que expide la CGN. Los porcentajes de participación patrimonial de las empresas societarias del Distrito Capital, se utilizan para la eliminación del patrimonio de empresas societarias y para la reclasificación contable de la Participación No Controladora y es cargada por las empresas societarias dentro de la aplicación Bogotá Consolida. La SDH para las vigencias anteriores, presentaba la inversión de los socios diferentes al Distrito, a nivel consolidado como un pasivo – Participación de Terceros en la cuenta 2998 – Interés Minoritario. Para la presente vigencia y para los Estados Financieros Consolidados de Gobierno y del Sector Público Distrital, estos derechos se reflejan en el patrimonio en la cuenta denominada Participación No Controladora4 con un saldo final de $4.591.863 millones, así:

Cuadro No. 1 Cuenta Participación No Controladora CUENTA

CÓDIGO NOMBRE

3401 340101

PARTICIPACIÓN NO CONTROLADORA Participación No Controladora

5888 588801 588802

PARTICIPACIÓN NO CONTROLADORA EN LOS RESULTADOS Participación en los Resultados Sector Privado Participación en los Resultados Sector Público no Distrital

Fuente: Metodología de los Estados e Informes Financieros del Distrito Capital emitida por la SDH a 31 de diciembre de 2018

De acuerdo a la Metodología de los Estados e Informes Financieros del Distrito Capital, emitida por la SDH a 31 de diciembre de 2018, las entidades que tienen Participación No Controladora son: Empresa de Energía de Bogotá S.A., Empresa de Telecomunicaciones de Bogotá, Capital Salud, Terminal de Transporte ESP, Aguas de Bogotá S.A., Transportadora de Gas Internacional, Colvatel S.A., Skynet de Colombia, Corporación para el Desarrollo y Productividad de Bogotá Región y Caudales de Colombia. La SDH, primero elabora el consolidado de Bogotá D.C., luego Gobierno y por último Sector Público Distrital. Por otra parte, al considerar las diferencias que se presentan en el reporte de las operaciones recíprocas, en su metodología emplea cuentas específicas para eliminar estas diferencias, para el caso de consolidar Bogotá D.C., utiliza las siguientes cuentas:

4 En la metodología de consolidación se define como “Representa los derechos sobre el patrimonio que pertenecen a entes diferentes del Sector Público Distrital. En consecuencia, corresponde a la participación patrimonial de entes del sector privado o público en las cuales las entidades distritales poseen participación patrimonial”





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Cuadro No. 2 Cuentas de Consolidación de Bogotá Distrito Capital

Código Cuenta

Nombre de la Cuenta Procedimiento contable

1384 138490

OTRAS CUENTAS POR COBRAR Otras cuentas por cobrar

Cuando los saldos de operaciones recíprocas a eliminar en el activo son superiores a los del pasivo.

2490 249090

OTRAS CUENTAS POR PAGAR Otras cuentas por pagar

Cuando los saldos de operaciones recíprocas a eliminar en el activo son inferiores a los del pasivo.

4808 480890

INGRESOS DIVERSOS Otros Ingresos ordinarios

Cuando los saldos de operaciones recíprocas a eliminar en el ingreso son superiores a los del gasto.

5890 589090

GASTOS DIVERSOS Otros gastos diversos

Cuando los saldos de operaciones recíprocas a eliminar en el ingreso son inferiores a los del gasto.


Para efectos de consolidación de los Estados Financieros del Sector Público Distrital y Gobierno, se registran los saldos por conciliar, en cuentas que poseen naturaleza contraria a la respectiva clase, así:

Cuadro No. 3 Cuentas de Consolidación de Sector Público distrital y Gobierno Código Cuenta

Nombre de la Cuenta

199800 SALDOS RECÍPROCAS ACTIVOS (CR)

199811 Rentas por cobrar

199812 Deudores por ingresos no tributarios, rendimientos y otros deudores

199813 Venta de bienes y prestación de otros servicios

199814 Prestación de servicios de salud

199818 Recursos y depósitos entregados

199821 Aportes por cobrar a entidades afiliadas

199823 Transferencias por cobrar

199824 Préstamos concedidos

199828 Avances y anticipos entregados

199834 Bienes y servicios pagados por anticipado

199836 Bonos y títulos emitidos

199870 Servicios Públicos

199880 Inversiones Patrimoniales

299700 SALDOS RECÍPROCAS PASIVOS (DB)

299711 Cuentas por pagar originadas en Rentas por cobrar

299712 Cuentas por pagar originadas en ingresos no tributarios, rendimientos y otros deudores

299713 Cuentas por pagar por venta de bienes y prestación de otros servicios

299714 Cuentas por pagar por Prestación de servicios de salud

299718 Recursos y depósitos recibidos

299721 Aportes por pagar a entidades afiliadas

299723 Transferencias por pagar

299724 Préstamos recibidos






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Los saldos de consolidación se totalizan en cada grupo del estado de situación financiera y se presentan en el activo y pasivo a nivel de corriente y no corriente; igualmente se reflejan en el estado de resultados de manera separada para los ingresos y los gastos. El aplicativo BOGOTÁ CONSOLIDA, mediante el módulo “Gestionar Recíprocas”, identifica tres clases de diferencias o saldos por conciliar, así:

• “Valores que reporta la entidad consolidada sin reciprocidad alguna en la otra entidad.

• Cuentas recíprocas reportadas por dos entidades, las cuales están incluidas en la tabla de cuentas correlativas pero los saldos son diferentes.

• Valores que reportan otras entidades consolidadas sin que la entidad de análisis presente valor alguno en las cuentas correlativas.”5

La Resolución DDC-000002 de agosto de 2018, emitida por el Contador General de Bogotá D.C., establece los plazos y requisitos para la presentación de la información contable de las entidades distritales, con fines de consolidación en el Distrito Capital y la gestión de operaciones recíprocas distritales. La SDH, de acuerdo a lo manifestado en las notas a los estados financieros, tuvo en cuenta para el cierre contable, el instructivo No. 001 del 18 de diciembre de 2018, emanado de la CGN, el cual contiene las instrucciones relacionadas con el cambio de periodo contable 2018-2019 y el reporte de información a la CGN. 1.2.1. Análisis del proceso de consolidación de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital Los saldos de consolidación que por definición poseen naturaleza contraria a la respectiva clase y que corresponden a partidas que no fueron eliminadas durante el proceso de consolidación, para los grupos de Activos, Pasivos y Patrimonio, se presentan en la gráfica No.1. Durante el proceso de consolidación y como resultado de la eliminación de operaciones recíprocas, a través del aplicativo Bogotá Consolida de la SDH, los saldos netos de consolidación reflejados en el estado de Situación Financiera del Sector Público Distrital, con corte a 31 de diciembre de 2018, afectaron en cuantía aproximada las cuentas del activo en $514.908 millones, al pasivo en $514.251 millones y al patrimonio en $309.422 millones.

5 Metodología de Consolidación de los Estados Financieros del Distrito Capital a diciembre 31 de 2018, página 12





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Gráfica No. 1 Saldos de Consolidación - Estado de Situación Financiera a diciembre de 2018 Millones de pesos

Fuente: Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital – SDH a 31 diciembre de 2018

Para el Estado de Resultados del Sector Público Distrital con corte a la misma fecha, los saldos de consolidación afectaron las cuentas de ingresos en cuantía de $240.026 millones y los gastos en un total de $442.026 millones, valores que se presentan en la gráfica No. 2.

Gráfica No. 2 Saldos de Consolidación - Estado de Resultados a diciembre de 2018 Millones de pesos

Fuente: Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital – SDH a 31 diciembre de 2018

514.908

514.251

309.422 Activo

Pasivo

Patrimonio

240.026

442.026

Ingresos

Gastos





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De las operaciones reportadas sin correspondencia absoluta, se determinó de acuerdo a muestra selectiva, que existen partidas sin reciprocidad con otras entidades distritales, en cuantía aproximada de $2.113.904 millones, afectando cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y costos. Las entidades que reportaron mayores valores de partidas por conciliar sin correspondencia absoluta, fueron:

Cuadro No. 4 Entidades con mayores valores en operaciones recíprocas - Sin correspondencia absoluta

Millones de pesos

Entidad Valor

Secretaría Distrital de Hacienda 883.507

Empresa de Acueducto, Alcantarillado y Aseo de Bogotá E.S.P. 334.400

Secretaría Distrital de Seguridad, Convivencia y Justicia 158.774

Fondo Financiero Distrital de Salud 131.189

Transmilenio 89.087

Empresa de Telecomunicaciones de Bogotá - ETB 77.177

Total 1.674.134

Fuente: Módulo Gestionar Recíprocas del aplicativo Bogotá Consolida de la SDH, saldos a diciembre de 2018

El análisis correspondiente a la SDH y la Secretaría Distrital de Seguridad, Convivencia y Justicia, se realiza en el análisis de Bogotá Distrito Capital. La Empresa de Acueducto, Alcantarillado y Aseo de Bogotá - EAB, reporta partidas sin correspondencia absoluta con la SDH por valor total de $216.374 millones, valor que no solo no muestra esta última entidad, sino que, además, no se evidencia seguimiento alguno al respecto. La EAB, presenta con la Unidad Administrativa Especial de Servicios Públicos – UAESP, un valor total de $69.811 millones como operaciones recíprocas sin que la UAESP las reconozca; no obstante, se evidencia seguimiento al 72,6% de estas partidas. De las operaciones recíprocas sin correspondencia absoluta, reportadas por la Empresa de Telecomunicaciones de Bogotá - ETB, por $77.177 millones, corresponde a COLVATEL un valor de $31.470 millones; de esta cifra se ha conciliado tan solo un 19,6%. La ETB reporta operaciones sin correspondencia absoluta con la Secretaría de Seguridad, Convivencia y Justicia por valor de $8.293 millones, no reconocidas por esta última entidad. También se reflejan operaciones recíprocas sin reciprocidad alguna con la Secretaría Distrital de Movilidad – SDM, por valor de $5.441 millones, que a la luz del aplicativo Bogotá Consolida, debería identificar para Movilidad como “…valores que reportan otras entidades consolidadas sin que





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la entidad de análisis presente valor alguno en las cuentas correlativas…”, no obstante, al confrontar las dos clases de recíprocas se evidencia:

Cuadro No. 5 Tipos de saldos de operaciones recíprocas por consultar

Millones de pesos

Valores que reporta la entidad consolidada sin reciprocidad alguna en la otra entidad

(ETB)

Valores que reportan otras entidades consolidadas sin que la entidad de análisis

presente valor alguno en las cuentas correlativas

(Secretaría de Movilidad-SDM)

Código Valor Código Valor

433548 178 433545 78

433549 19.629 433549 19.629

433552 167 433552 167

131806 5.389 131806 5.389

138439 26.493 138439 26.493

480233 25.673 480233 25.673 Fuente: Módulo Gestionar Recíprocas del aplicativo Bogotá Consolida de la SDH, saldos a diciembre de 2018

La partida reportada por ETB por valor de $178 millones la registra la SDM, con un valor de $109 millones y la partida por $78 millones reportada por SDM, la registra la ETB con un valor el valor de los $109 millones, siendo entonces operaciones recíprocas con diferencias. En el seguimiento realizado para estas partidas, se muestra un saldo neto por conciliar de $19.945 millones, como resultado de la sumatoria y diferencia de lo reportado por cada entidad. Con la Secretaría de Seguridad, Convivencia y Justicia – SSCJ, la ETB reporta operaciones recíprocas sin correspondencia absoluta por $5.441 millones. De los $131.189 millones de operaciones recíprocas sin correspondencia absoluta, reportados por el Fondo Financiero Distrital de Salud, corresponden $114.489 millones a la E.S.E. Subred Integrada de Servicios de Salud Norte, los cuales no son reportados por esta última entidad. Se debe resaltar el hecho de la existencia de partidas sin reciprocidad absoluta, de diferentes entidades distritales, con el extinto Fondo de Vigilancia y Seguridad – FVS, análisis que se realiza en la consolidación del Sector Gobierno. Las diferencias en las operaciones recíprocas, dan cuenta de las inconsistencias que se están presentando en la conciliación de las mismas, pese a que anualmente la CGN expide directrices, dirigidas a los representantes legales y otros niveles directivos, jefes de áreas financieras, jefes de control interno, jefes de contabilidad y contadores, para que los responsables de la presentación y certificación de la





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información contable pública y específicamente al reporte de los saldos de operaciones recíprocas, garanticen y corresponda a operaciones realizadas, la cual se constituye en insumo sustancial para el proceso de consolidación de los diferentes estados financieros del Distrito Capital, que realiza la SDH y que debe ser consistente y comprensible para los diferentes usuarios de esta información. Lo anterior, evidencia la falta de cumplimiento por parte de las entidades que reportan información contable pública, del Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, emanado de la CGN. Lo cual genera un incumplimiento del numeral 2.3.18, de la norma en mención: “2.3.18. Subcuentas no incluidas en las reglas de eliminación… () …Las subcuentas no incluidas en las reglas de eliminación publicadas por la CGN no deben reportarse en el formulario

CGN2015_002_0peraciones_recíprocas_convergencia…”, pues se hace evidente que la ETB reporta operaciones recíprocas en las cuentas 433545, 433548, 433549 y 433590, con entidades del Distrito por un valor aproximado de $109.495 millones; de igual forma, los FDL de Teusaquillo y Barrios Unidos reportan operaciones recíprocas en la cuenta no correlativa 512027 con la Secretaría de Medio Ambiente. 1.2.2. Análisis del proceso de consolidación de los Estados Financieros Consolidados del Sector Gobierno. Como resultado de los análisis de operaciones recíprocas de las entidades de Gobierno, correspondientes a Establecimientos Públicos y Universidad Distrital Francisco José de Caldas- UDFJC a diciembre 31 de 2018, se observó que arroja el valor de $833.708 millones de saldos por conciliar, así:

Cuadro No. 6 Análisis de Operaciones Recíprocas Gobierno Millones de pesos

Entidad Valor saldos por conciliar a

diciembre 31 de 2018

Jardín Botánico de Bogotá, José Celestino Mutis 6.131

Fundación Gilberto Álzate Avendaño 0,1

Instituto Distrital de Turismo 430

Unidad Administrativa Especial de Catastro 799

Caja de Vivienda Popular CVP 36.600

Instituto para la investigación Deportiva y el Desarrollo Pedagógico IDEP

1.762

Fondo de Prestaciones Económicas, Cesantías y Pensiones

526

Instituto Distrital de Recreación y Deporte 13.423

Instituto Distrital de las Artes IDARTES. 1.936

Instituto para la Economía Social IPES 2.322





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Entidad Valor saldos por conciliar a

diciembre 31 de 2018

Orquesta Filarmónica de Bogotá. 40

U.A.E de Rehabilitación y Mantenimiento Vial. 414

Instituto Distrital de Protección y Bienestar Animal. 2.559

Universidad Distrital Francisco José de Caldas. 82.877

Unidad Administrativa Especial de Servicios Públicos. 85.316

Instituto Distrital para la Protección de la Niñez y la Juventud.

2.569

Instituto Distrital de Gestión de Riesgos y Cambio Climático IDIGER.

597

Entidad Asesora de Gestión Administrativa EAGAT. 2

Instituto de Desarrollo Urbano IDU. 67.465

Instituto Distrital de la Participación y Acción Comunal. 645

Fondo Financiero Distrital de Salud. 518.233

Instituto Distrital de Patrimonio Cultural. 361

Corporación para el Desarrollo y la Productividad de Bogotá Región.

8.701

Total 833.708 Fuente: Aplicativo Bogotá Consolida, con corte a diciembre 31 de 2018.

En el anterior cuadro, se puede observar que la entidad que muestra mayores saldos por conciliar es el FFDS con $518.233 millones, en su orden aparece la UAESP con $85.316 millones, las entidades que muestran menor saldo son la Fundación Gilberto Álzate Avendaño con $0,1 millón y la Entidad Asesora de Gestión Administrativa EAGAT con $2 millones.

Es reiterativa la observación por parte de la Contraloría de Bogotá D. C., en lo que tiene que ver con las cuentas de Recursos Recibidos y Entregados en Administración, dado que, de la información obtenida del aplicativo Bogotá Consolida, se encontró que la UDFJC reportó operaciones recíprocas con el Fondo de Desarrollo Local La Candelaria por $100 millones, como Recursos Recibidos en Administración y que corresponden al saldo por liquidar de los convenios: CONV INTER CIA-027-2010, No. 028-2013, CONV 155 de 2015 CONVENIO INTER No 207 de 2016, sin embargo, el FDL no reporta operación recíproca en esta cuenta con la UDFJC. Con el FDL de Suba reporta por operación recíproca el valor de $67 millones que corresponde al saldo por ejecutar del convenio No. 247 del año 2006, el cual según reporta la UDFJC se está ejecutando, pero el FDL Suba en su formato CGN-2015-002 Operaciones Recíprocas, no reportó este convenio como operación recíproca con la UDFJC.





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En cuanto al Instituto para la Investigación Educativa y el Desarrollo Pedagógico –IDEP, no poseía al final de la vigencia ningún convenio con la UDFJC, dado que esta entidad reporta por concepto de la cuenta Recursos Recibidos en Administración el valor de $2 millones. En total la UDFJC con corte a diciembre 31 de 2018, reporta con otras entidades en la cuenta Recursos Recibidos en Administración un valor de $514 millones, también reporta con los FDL: Chapinero $4 millones, Bosa $13 millones, Rafael Uribe Uribe $18 millones y con el Instituto Distrital de Recreación y Deporte - IDRD $2 millones, con la Secretaría de Desarrollo Económico- SDE $305 millones; es de aclarar que estas entidades, según lo reportado en el formato CGN 2015 -002 Operaciones Recíprocas con Convergencia, no tienen operaciones recíprocas por concepto de Recursos Entregados en Administración. En cuanto al Jardín Botánico José Celestino Mutis - JBJCM, en la vigencia 2017, en la cuenta 245301 reportaba $5 millones por concepto de operación recíproca con el FDL La Candelaria y este a su vez reportaba con el JBJCM en la cuenta 142402 el valor de $150 millones, una vez analizadas las cuentas recíprocas de la vigencia 2018, se encontró que el JBJCM está reportando en la cuenta 290201 el valor de $5 millones, mientras que el FDL La Candelaria muestra $60 millones en la cuenta 190801 por concepto del convenio 984 de 2013, en proceso de liquidación. Al respecto preocupa, que en las entidades no se está haciendo oportunamente el registro contable para depurar los saldos de las cuentas, tal como sucede con este convenio, que mientras en el FDL La Candelaria depuraron la cuenta, en el JBJCM permaneció inactiva durante toda la vigencia 2018. En cuanto al Instituto Distrital de Recreación y Deporte IDRD, se observó que reporta en la cuenta 290201- en Administración el valor de $0,8 millones, con la Secretaría Distrital del Hábitat y esta a su vez reporta $4.137 millones cuenta 190801- en administración con el IDRD, correspondiente a valores por depurar de la Secretaría Distrital del Hábitat con ocasión de la ejecución del Convenio No. 2019 de 2015. Mediante el Artículo 6 del Acuerdo 637 de 2016, se ordenó la supresión del Fondo de Vigilancia y Seguridad FVS. No obstante, en el análisis de operaciones recíprocas a diciembre 31 de 2018, se encontró que las siguientes entidades aún muestran en sus formatos CGN2015-002 Operaciones Recíprocas con corte a diciembre 31 de 2018, saldos por conciliar con el FVS por valor de $114.753 millones.





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Cuadro No. 7 Recíprocas Fondo de Vigilancia y Seguridad Millones de Pesos

Fuente: Aplicativo Bogotá Consolida, con corte a diciembre 31 de 2018.

En la conciliación realizada con el FVS, existe un saldo representativo por conciliar con la Secretaría de Seguridad cuenta 442807 (Bienes Recibidos sin Contraprestación), por valor de $104.013 millones. Se evidencia que el aplicativo Bogotá Consolida, no muestra alerta que pueda identificar por parte de los usuarios cuando una entidad es ya liquidada, con el objetivo que las entidades que realicen la conciliación respectiva estén informadas de novedades presentadas.

Al respecto, la Secretaría Distrital de Hacienda anota6: que efectivamente se tiene identificado el Fondo de Vigilancia y Seguridad como liquidado, así mismo, se creó la regla de validación No. 26 la cual refiere “no debe reportar saldos recíprocos con el FVS (liquidado). Contáctese con la Secretaría de Seguridad, Convivencia y Justicia para conciliar”. Esta restricción se levantó a petición de las entidades debido al reconocimiento de operaciones que principalmente impactan cuentas de resultado durante la vigencia 2018. 1.2.3. Análisis al proceso de consolidación de los Estados Financieros de Bogotá D.C. Bogotá D.C., contiene la información contable consolidada de los Órganos de Control, Secretarías de Despacho, Departamentos Administrativos, Unidades Administrativas Especiales sin personería jurídica, los Fondos de Desarrollo Local y otros fondos. Bajo el Nuevo Marco Normativo Contable, Bogotá se define como un nuevo ente contable público, el cual prepara y presenta su información contable

6 De acuerdo a lo descrito en correo electrónico institucional, remitido el día 21 de junio de 2019, a las 10:53 a.m.

Entidad Valor reportado Con entidad reciproca Código Valor reportado Saldo por conciliar

FONDO DE VIGILANCIA Y

SEGURIDAD 0,00 S.SEGURIDAD 442807 104.013 104.013


SEGURIDAD 0,00 SUBRED NORTE 244023 10 10




SEGURIDAD 0,00 S. HACIENDA 570508 5.876 5.876


SEGURIDAD 0,00 S. HACIENDA 472081 1.112 1.112


SEGURIDAD 0,00 S. HACIENDA 290201 51 51




SEGURIDAD 0,00 SUBRED NORTE 244035 1 1

Total 0,00 114.753 114.753





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pública de manera independiente y forma parte del Sistema Nacional de Contabilidad Pública (SNCP), según lo indicado en el Referente Teórico y Metodológico de la Regulación Contable Pública, emitido por la CGN7. Como resultado de la auditoría a los Estados Financieros Consolidados de Bogotá Distrito Capital, a 31 de diciembre de 2018, se evidenció que las operaciones recíprocas reportadas por las cuarenta y tres (43) entidades que lo conforman, presentan: a) valores que reporta la entidad consolidada sin reciprocidad alguna en la otra entidad, aproximadamente por $1.100.328 millones; b) cuentas recíprocas reportadas por otras entidades, las cuales están incluidas en la tabla de cuentas correlativas pero los saldos son diferentes, en cuantía aproximada de $11.044.337 millones y c) valores que reportan otras entidades consolidadas sin que la entidad de análisis presente valor alguno en las cuentas correlativas aproximadamente por $502.010 millones. La SDH, reporta con la Empresa Metro de Bogotá S.A., una partida sin correspondencia absoluta por $503.595 millones en la cuenta 542320 (Cofinanciación del Sistema de Transporte Masivo de Pasajeros). No obstante, una vez consultado el reporte de dicha empresa, se observa que esta entidad lo registra en la cuenta 443005 (Subvención por Recursos Transferidos por el Gobierno); lo que conllevaría a que no hay diferencia, dado que la transacción se encuentra reconocida por las dos entidades. Sin embargo, se evidencian debilidades en el manejo de las reglas de eliminación respecto a la utilización de cuentas correlativas, lo anterior, en razón a que la Subcontaduría de Consolidación de la Información de la CGN, determinó, que las respectivas correlativas son:

Cuadro No. 8 Reglas de Eliminación a diciembre de 2018

No Descripción Cuentas

46 Subvenciones

y otras transferencias

Cuentas Fuente Cuentas Destino

Código Descripción Código Descripción

442822 Cofinanciación del Sistema de Transporte Masivo de

Pasajeros 542320

Cofinanciación del Sistema de Transporte Masivo de

Pasajeros

443005 Subvención por Recursos

Transferidos por el Gobierno 542405

Subvención por Recursos Transferidos a las

Empresas Públicas Fuente: Contaduría General de la Nación

7 “…la unidad mínima productora de información que se caracteriza por ser una unidad jurídica, administrativa o económica… [Que] debe desarrollar el proceso contable y producir estados, informes y reportes contables con base en las normas que expida el Contador General de la Nación.”, CGN





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A pesar de lo anterior, la SDH como seguimiento, hace la siguiente anotación:

“…Transferencias por cofinanciación: corresponde a las transferencias conforme lo acordado en el convenio de cofinanciación suscrito entre la Nación y el Distrito, las cuales tiene una periodicidad y montos definidos y la EMB debe destinar exclusivamente para los pagos derivados del Proyecto Primera Línea del Metro, la SHD las registra en la cuenta 542320 - Cofinanciación del sistema de transporte masivo de pasajeros, y la EMB conforme al catálogo de cuentas habilitado por la CGN en lo referente a Subvenciones lo registra en la cuenta 443005 Subvención por recursos transferidos por el gobierno. Presentándose diferencias en las operaciones recíprocas entre las dos entidades. Teniendo en cuenta lo anterior, es necesario evaluar por parte de la CGN la habilitación de una subcuenta en el catálogo general habilitado para las Empresas que no cotizan en el mercado de valores que permita clasificar en el ingreso la transferencia de los recursos de cofinanciación, o se efectué el cruce de operaciones recíprocas teniendo en cuenta los dos marcos normativos, el de Entidades del Gobierno para el caso de la SHD y el de Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público para el caso de la EMB.”8

Tanto la SDH y Transmilenio S.A. presentan una partida sin conciliar por valor de $288.064 millones, en la cuenta 240315 Cuentas por Pagar - Otras Transferencias, sin que ésta ultima la reconozca.

Para la vigencia de 2017, la SHD reportó operaciones recíprocas sin correspondencia absoluta en cuantía aproximada de $130.954 millones, presentando un incremento considerable frente a las reportadas por ese mismo concepto a diciembre de 2018 por $883.507 millones. La SSCJ, reporta operaciones recíprocas sin correspondencia absoluta, con la ETB por valor de $51.068 millones, sin que la ETB los reporte. Sin embargo, las partidas más representativas por este concepto, las reporta con el extinto Fondo de Vigilancia y Seguridad, por valor total de $107.702 millones. Dentro de las operaciones recíprocas, se evidencian partidas que vienen de años anteriores (2014, 2015, 2016, 2017).

Cuadro No. 9 Recíprocas no conciliadas reportadas en vigencias anteriores Millones de pesos

Entidad Código Valor reportado

Con entidad Recíproca 2014 2015 2016 2017 2018

FDL Tunjuelito 240102 9 9 9 Universidad Distrital

Francisco José de Caldas

8 Aplicativo Bogotá Consolida, Gestionar Recíprocas, reporte de Metro y SDH





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Entidad Código Valor reportado

Con entidad Recíproca 2014 2015 2016 2017 2018

FDL Suba 190801 3.282 3,282 3.282 3.282 Empresa de Acueducto,

Alcantarillado y Aseo de Bogotá

FDL Antonio Nariño

190801 28 28 28 28 28 Universidad Distrital Francisco José de Caldas

Secretaría Distrital de Desarrollo Económico

190801 89 89 89 89 89 Empresa de

Telecomunicaciones de Bogotá

Total 117 3.399 3.408 3.408 3.408 Fuente: Módulo Gestionar Recíprocas del aplicativo Bogotá Consolida de la SDH, saldos a diciembre de 2018

Como se observa en el cuadro anterior, las entidades del distrito vienen reportando operaciones recíprocas de años anteriores, que no han conciliado desde 2014 por $117 millones, desde 2015 por $3.399 millones y desde 2016 y por $3.408 millones; estas inconsistencias son más comunes en los Fondos de Desarrollo Local. 1.2.4. Control Interno Contable del Proceso de Consolidación de los Estados Financieros del Sector Público Distrital, Gobierno y Bogotá Distrito Capital.

1.2.4.1. Objetivos Generales Garantizar, que del ejercicio del proceso de consolidación cumpla con las normas definidas en el Nuevo Marco Normativo aplicable y las diferentes disposiciones de orden constitucional y regulatoria que le sean propias del proceso Y evidenciar que la información financiera sirva de instrumento para que los diferentes usuarios fundamenten su análisis para efectos de toma de decisiones; así como, la información revelada exprese la realidad económica presentada en los Estados Financieros del Sector Público Distrital, Gobierno y Bogotá Distrito Capital. 1.2.4.2. Aspectos conceptuales relacionados con el proceso contable. 1.2.4.2.1. Marco de referencia del proceso contable. Evidenciar, si las políticas contables se establecieron mediante documento presentado por la máxima autoridad de la entidad, y verificar si estas facilitaron la ejecución del proceso contable, la incorporación de todos los hechos económicos y la presentación oportuna de la información a los usuarios. En esta actividad se evidenció que la Entidad Contable Pública Bogotá Distrito Capital, cuenta con el manual de políticas contables, emitido mediante Resolución





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No 068 del 31 de mayo de 2018, es de aclarar que este manual rige para las Secretarías, Departamentos Administrativos, Unidades Administrativas Especiales sin Personería Jurídica, Órganos de Control, Concejo de Bogotá, y los Fondos de Desarrollo Local, estas entidades utilizan el manual, si pertenecen a la categorización de entidades de Gobierno, según lo establecido por la Contaduría General de la Nación. Adicional a lo anterior mediante Carta Circular No 073 del 28 de junio de 2018, se establecieron los “lineamientos para la información de los anexos de política contable”, de los entes distritales que conforman la entidad contable publica de Bogotá Distrito Capital; como también, la Carta Circular No 079 del 28 de diciembre de 2018, por la cual se indican las revelaciones que las entidades públicas distritales deben atender en los estados financieros del cierre de la vigencia. Además, vale la pena resaltar que durante la vigencia 2018, con las nuevas especificaciones funcionales del Aplicativo Bogotá Consolida, se facilitó la gestión entre entidades distritales en el Módulo de Operaciones Recíprocas, ya que permite que las entidades al acceder al módulo gestionar recíprocas, puedan ver las transacciones del proceso de Consolidación del Sector Publico Distrital bajo el Nuevo Marco Normativo. En cuanto a los requerimientos desarrollados, es importante resaltar que mediante el aplicativo Bogotá Consolida, también se puede generar mensaje por correo electrónico, cuando las entidades presenten observaciones en el módulo de gestionar recíprocas. Es de señalar igualmente, que con estas gestiones adelantadas para la permanente actualización del aplicativo Bogotá Consolida, acorde a los lineamientos efectuados por Bogotá, en el proceso de implementación del nuevo NMN, normatividad de la CGN y procedimientos de la SHD - Dirección Distrital de Contabilidad para la ejecución del proceso de consolidación, los resultados se ven reflejados en la oportunidad de la información a la Contraloría de Bogotá D.C., para el análisis, evaluación y dictamen de los Estados Financieros del Sector Público Distrital, Gobierno y Bogotá Distrito Capital, esenciales para la toma de decisiones de la administración distrital y del Concejo de Bogotá. 1.2.4.2.2. Etapas del proceso contable. Verificar que, en el resultado del proceso de consolidación, toda la información generada por las entidades del Nivel Distrital haya sido presentada anticipadamente para efectos de agregación y consolidación de los estados financieros consolidados,





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conformados por el Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, el Estado de Cambios en el Patrimonio y las Notas a los Estados Financieros. En esta etapa se pudo determinar, que toda la información referente a operaciones recíprocas, no es remitida oportunamente por las entidades para que sea incluida en el proceso de consolidación, como se pudo comprobar por parte de la Contraloría de Bogotá D.C., al verificar la información reportada por la Subred Sur Occidente con el formato que aparece en el CHIP de la CGN, dado que en este no se registran partidas recíprocas con las otras subredes, mientras que las otras subredes si la están reportando. En la Lotería de Bogotá, no se realiza conciliación de operaciones recíprocas, como lo establece la Contaduría de la Nación, la cual debe hacerse trimestralmente, únicamente la realizan anualmente con la información obtenida a través del CHIP de la CGN. En general, en las visitas realizadas por parte de las funcionarias de la Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero de la Dirección de Economía y Política Pública, a entidades que no fueron contempladas para la auditoría de regularidad durante el primer semestre de 2019, se verificó que algunas no acataron los lineamientos contenidos en el instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, de la CGN, donde estableció la conciliación trimestral que debían efectuar las entidades con el fin de minimizar los saldos por conciliar al final del periodo contable. Es de resaltar que, para esta actividad la SDH emitió la Resolución 02 del 9 de agosto de 2018, donde se establecieron los plazos para el reporte de información a la Dirección Distrital de Contabilidad, con fines de consolidación y análisis y se fijaron lineamientos para la gestión de operaciones recíprocas en el Distrito Capital. 1.2.4.2.3. Rendición de cuentas e información a partes interesadas. Determinar, que mecanismos y actividades previas al proceso de consolidación, se implementaron tendientes a presentar de manera oportuna la información a las partes interesadas. La labor realizada por la Dirección Distrital de Contabilidad para la vigencia 2018, se encaminó básicamente en el fortalecimiento adecuado de las entidades distritales para la implementación del Nuevo Marco Normativo Contable, que consistió en emisión de documentos técnicos, eventos de capacitación, considerados básicos en el proceso del Nuevo Marco Normativo, así como, también la realización de actividades de asesoría por correo electrónico, entrevistas, mesas de trabajo, telefónicamente y acompañamiento en reuniones En cuanto a





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estrategias de coordinación la DDC interactuó con diferentes entidades para facilitar la correcta aplicación del NMN. Respecto al Aplicativo Bogotá Consolida, se desarrollaron funcionalidades para los Estados Financieros Consolidados de Bogotá D.C., Gobierno y Sector Público Distrital bajo los parámetros de los Nuevos Marcos Normativos de Contabilidad Pública – NMNCP, al igual que las necesarias para la agregación y consolidación de notas a los estados financieros de las entidades de Gobierno, de acuerdo con las disposiciones de la CGN. También se implementaron nuevas especificaciones funcionales orientadas a facilitar la gestión entre entidades distritales, en el Módulo de Operaciones Recíprocas. Con todas estas estas gestiones adelantadas por la SDH, los resultados de estas actividades se concretaron en la entrega oportuna de los Estados Financieros Consolidados a la Contraloría de Bogotá. D.C. 1.2.4.3. Gestiones del riesgo contable. 1.2.4.3.1. Identificación de factores de riesgo. Verificar la adopción apropiada de Políticas Contables y cumplimiento del Nuevo Marco Normativo Contable aplicable en el proceso de consolidación. Durante la Vigencia 2018, la Dirección Distrital de Contabilidad, presentó documentos técnicos para brindar asistencia técnica en aspectos particulares a las entidades públicas distritales como:

• Manual de Políticas Contables para la Entidad Contable Pública Bogotá D.C, mediante Resolución 068 del 31 de mayo de 2018.

• Resolución No 002 del 9 de agosto de 2018, donde se establecen plazos y requisitos para el reporte de información a la Dirección Distrital de Contabilidad de la SDH con fines de consolidación y análisis.

• Directiva 001 de 2018, de la Secretaría Jurídica Distrital, la cual trata de lineamientos y buenas prácticas para la liquidación de contratos. Al respecto, vale la pena resaltar que aunque se socializó la anterior directiva, todavía persiste y es reiterativa la observación en los dictámenes de la Contraloría de Bogotá con respecto a las cuentas Recursos Recibidos y Entregados en Administración en virtud de los cuales, en algunas entidades a pesar de haber sido suscritos convenios con antigüedad considerable, al finalizar la





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vigencia 2018, existen algunos aún sin legalizar, tal es el caso de la Secretaría Distrital de Ambiente, en donde existen convenios de las vigencias 2003 y 2006,sin liquidar, lo que representa saldos sin depurar por los conceptos firmados, situación similar se presenta en la Subred Sur Occidente.

1.2.4.3.2. Elementos y actividades de control interno para gestionar el riesgo contable. Actividad en la cual se identifica, si los documentos soportes sobre los cuales fluye la información en el proceso de consolidación, tiene relación con el proceso de consolidación; además, poder establecer si la información entregada es verificable y susceptible de comprobaciones para ratificar su procedencia. Con respecto a esta actividad la SHD - Dirección Distrital de Contabilidad en el Aplicativo Bogotá Consolida para el proceso de consolidación de la vigencia 2018, logró que este validara información frente a los saldos reportados en los formularios CGN2015-001, además, permite generar consulta del plan de cuentas de consolidación en un archivo plano Así mismo, se consiguió que el aplicativo mostrara a las entidades que accedan al módulo de Gestionar Recíprocas, las transacciones del proceso de consolidación del Sector Público Distrital bajo NMN, también se puede ver el reporte de eliminación detallado por entidad, con valores reportados por las entidades. También, permite exportar a Excel el catálogo de cuentas con todos los atributos y generar un mensaje por correo electrónico, cuando las entidades o el asesor incluyan observaciones en el módulo de Gestionar Recíprocas. 1.2.4.3.3. Establecimiento de Acciones de Control. Comprobar, si los controles y medidas implementadas por la entidad para mitigar el riesgo son asociados al cumplimiento del Nuevo Marco Normativo Contable, a las etapas del proceso de consolidación y a la rendición del informe consolidado. Para esta actividad y de acuerdo al análisis realizado, se concluye que la Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación de la SDH, en el marco de la normatividad contable e implementación del Nuevo Marco Normativo, desarrolló actividades como asesoría, capacitación, mesas de trabajo, emisión de normatividad y socialización, tendientes al buen resultado del proceso de consolidación. Así mismo, la entrega de información oportuna con los requerimientos exigidos a la Contraloría de Bogotá D.C.





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1.2.4.4. Valoración cuantitativa. De acuerdo a la existencia y el grado de efectividad de los controles asociados al cumplimiento del NMNC, la entidad obtuvo una calificación de 4,2 considerando un control interno eficiente. 1.2.4.5. Valoración cualitativa. Fortalezas

• Se resalta, la permanente actualización por parte de la Dirección Distrital de Contabilidad, del aplicativo Bogotá Consolida, teniendo como soporte la normatividad vigente, expedida por la CGN y procedimientos técnicos de la SDH - Dirección Distrital de Contabilidad, para la ejecución del proceso de consolidación; toda vez, que los resultados se ven reflejados en la oportuna remisión de la información a la Contraloría de Bogotá D.C., para el análisis, evaluación y dictamen de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, Gobierno y Bogotá Distrito Capital, esenciales para la toma de decisiones de la administración distrital y del Concejo de Bogotá.

• Las entidades cuentan con una herramienta primordial para consultar, conciliar, adjuntar soportes y dar respuesta a las diferencias por conciliar de operaciones recíprocas, como lo es el módulo “Gestionar Recíprocas”, del aplicativo Bogotá Consolida.

• Para el proceso de eliminación de las operaciones a nivel distrital, la Dirección Distrital de Contabilidad ajusta las reglas del sistema de consolidación, tomando como base las reglas de eliminación definidas por la Contaduría General de la Nación, de acuerdo al catálogo general de cuentas, esta tabla es dinámica y cambiante, acorde con las actualizaciones de la CGN.

• Trimestralmente cada entidad reporta a la DDC, la información contable en los formatos de saldos y movimientos y de operaciones recíprocas y con el propósito de verificar las cifras reflejadas en estos formularios, la DDC requiere igualmente a los entes y entidades, la presentación de los estados financieros individuales debidamente certificados por el representante legal, Contador Público y Revisor Fiscal en los casos exigidos por la Ley.





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Debilidades

• De la información remitida por las entidades vigiladas relacionada con las operaciones recíprocas, se evidenció en la auditoría al proceso de consolidación, que no todas las entidades están reportando la información que corresponde a transacciones realizadas. Se evidencia que no se realiza la conciliación trimestral en las entidades, con el fin de reducir los saldos al finalizar el periodo contable, en algunos casos se realiza después del cierre del periodo 2018, incumpliendo los lineamientos emitidos por la CGN y la Contadora General de Bogotá. Lo anterior, dadas las inconsistencias anotadas en este informe relacionadas al proceso de conciliación, las cuales también se evidencian en los informes realizados por el Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal- PVYCGF y descritas en este informe.

• Se evidenció en el proceso de consolidación, que aunque se ha promovido la cultura de autocontrol para el reporte de las operaciones recíprocas para su respectivo análisis, no se ha logrado, puesto que aún se presentan operaciones que no tienen reciprocidad y/o presentan diferencias, lo cual se constituye en un riesgo que debe ser mitigado o controlado con mayor efectividad, implementando controles y mecanismos de comunicación oportunos para establecer las causas que está generando estos hecho.

• En el aplicativo Bogotá Consolida, se puede ver el reporte de consolidación de la vigencia 2017, el cual sirve para realizar pruebas y realizar conciliación manual con la vigencia 2018 Sin embargo, aparecen saldos sin modificación de la vigencia 2018 con respecto a la vigencia 2017, por lo que se evidencia que en las entidades al realizar la respectiva conciliación, no tiene en cuenta los reportes de vigencias anteriores que muestra el aplicativo, más aun considerando que al finalizar el 2017 mostraba los códigos con el régimen precedente.





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CAPITULO II AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEL SECTOR PÚBLICO DISTRITAL

A 31 DE DICIEMBRE DE 2018





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2.1. DICTAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEL SECTOR PÚBLICO DISTRITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2018





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Bogotá, D.C. 28 de junio de 2019 Doctora MARCELA VICTORIA HERNÁNDEZ ROMERO Contadora General de Bogotá D.C. Secretaría Distrital de Hacienda Ciudad Señora Contadora General de Bogotá: La Contraloría de Bogotá, en cumplimiento a lo establecido en el párrafo final del Artículo 268, el parágrafo único del Artículo 354 y el Artículo 272 de la Constitución Política de Colombia, el Artículo 47 de la Ley 42 de 1993, el numeral 12 del Artículo 109 del Decreto Ley 1421 de 1993, el numeral 11 del Artículo 43 del Acuerdo 658 de 2016, los numerales 3 y 13 del Artículo 55 del Acuerdo 658 de 2016, con su correspondiente modificación mediante el Artículo 14 del Acuerdo 664 de 2017;así como, el numeral 11 del Artículo 6 del Acuerdo 664 de 2017, practicó auditoría a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, presentados a la Contraloría de Bogotá D. C., por la Secretaría Distrital de Hacienda, con corte a 31 de diciembre de 2018. La información financiera del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2018, conforma e incorpora los estados financieros de cada una de las dependencias y organismos de Bogotá D.C., del Sector Gobierno, Empresas de Servicios Públicos, Empresas Industriales y Comerciales, Empresas Sociales del Estado, Sociedades de Economía Mixta, Empresa Metro de Bogotá S.A., y el Instituto Distrital de Ciencia, Biotecnología e Innovación en Salud - IDCBIS, la agregación y consolidación le corresponde a la SDH - Dirección Distrital de Contabilidad, conforme lo establece el Acuerdo No. 17 de 1995, así como, los Decretos 600 y 601 del 22 de diciembre de 2014, modificados por el Decreto 607 de 2017.





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Esta auditoria se desarrolló acorde a normas y procedimientos aplicables y la evaluación al Sistema de Control Interno. La opinión se emite acorde a las Normas de Auditoria de General Aceptación, lo que requiere de una planeación y ejecución del trabajo, de tal forma que el examen de los estados financieros proporcione una base razonable para fundamentar la opinión y los conceptos técnicos expresados en este informe. Es de resaltar, que el año 2018, es el primer periodo de aplicación del nuevo marco normativo contable público para entidades de gobierno, que hacen parte del Sector Público Distrital. La auditoría se basó en el análisis de pruebas selectivas al proceso de consolidación, el cual incluyó el cumplimiento de la normativa interna y externa, examen de los Estados Financieros Consolidados básicos del Sector Público Distrital y consistencia de las cifras reflejadas en los mismos, así como, los saldos iniciales resultantes de la aplicación del nuevo marco normativo contable, por el periodo comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2018, a los diferentes estados financieros de entidades de gobierno, que son objeto de agregación y forman parte de los estados financieros consolidados. De igual forma, se basó en el examen de las operaciones recíprocas y la evaluación de control interno contable de los estados financieros consolidados y el resultado del análisis de los cincuenta y seis (56) estados financieros, de las entidades auditadas por el Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal, en desarrollo del PAD 2019. Como resultado del análisis efectuado a las cifras por conciliar, denominadas operaciones recíprocas, en las entidades que conforman el Sector Público Distrital, donde se reflejan Valores que reporta la entidad consolidada sin reciprocidad alguna en la otra entidad, cuentas recíprocas reportadas por dos entidades, las cuales están incluidas en la tabla de cuentas correlativas pero los saldos son diferentes y valores que reportan otras entidades consolidadas, sin que la entidad de análisis presente valor alguno en las cuentas correlativas, se determinó según muestra selectiva, que existen partidas sin correspondencia absoluta aproximadamente en $2.449.315 millones, en cuentas relacionadas con activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y costos. Lo que evidencia incumplimiento al Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018 emitido por la CGN y la Resolución DDC-000002 de agosto de 2018, expedida por la Contadora General de Bogotá D. C. Una vez consolidado el resultado de la información de las cincuenta y seis (56) entidades auditadas, se establecieron los siguientes hallazgos:





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El proceso auditor, determinó hallazgos para este sector en un total de $5.542.185 millones, equivalente al 2,3% frente al total del Activo de $237.995.343 millones del Sector Público Distrital. En las cuentas del activo, los hallazgos del Sector Público Distrital, ascienden a $4.176.159 millones, de los cuales las sobrestimaciones son de $297.664 millones; subestimaciones $250.052 millones e incertidumbres $3.628.443 millones. Con relación al pasivo, el total de hallazgos fue de $425.362 millones, por sobrestimaciones $72.370 millones, subestimaciones $91.726 millones e incertidumbres $261.266 millones. El patrimonio presenta hallazgos por $198.183 millones, de los cuales las sobrestimaciones ascienden a $56.621 millones, subestimaciones $140.742 millones y las incertidumbres arrojaron un valor de $820 millones. Los hallazgos de los ingresos por $838 millones, se generaron por subestimaciones $122 millones y por incertidumbres $716 millones. En lo que respecta a los gastos, los hallazgos fueron de $11 millones, correspondiendo en su totalidad a las subestimaciones. Finalmente, en las cuentas de orden los hallazgos alcanzan los $741.632 millones, correspondiendo a sobrestimaciones $8.639 millones y a incertidumbre $732.993 millones. La opinión contable emitida a los estados financieros individuales que conforman los Estados Financieros del Sector Público Distrital, realizada por el Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal, en cumplimiento al PAD 2019, fue: opinión limpia en veinticuatro (24) entidades equivalente al 42,9%, con salvedad veinticuatro (24) entidades que representan el 42,9%, cinco (5) entidades con opinión negativa que corresponde al 8,9% y tres (3) entidades con abstención de opinión (5,3%), del total de las entidades auditadas. De igual forma, el concepto de control interno contable en las entidades evaluadas, alcanzó el 51,8% con una efectividad máxima en veintiocho (29) entidades, el 39,3% con deficiencias en veintidós (22) entidades y el 8,9% como no confiable en seis (3) entidades. En cuanto al proceso de consolidación y de acuerdo a los rangos establecidos para la evaluación cuantitativa de control interno y los resultados obtenidos en la Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación de la SDH, se determinó que el control interno contable es eficiente.


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"Una ContralorlaAllada con Bogotá"

En mi OplnIOn, el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados y elEstado de Cambios en el Patrimonio del Sector Público Distrital, excepto por lodescrito en los párraf9s precedentes, presentan razonablemente la situaciónfinanciera a 31 de diciembre de 2018, de conformidad con las normas decontabilidad pública expedidas por la CGN y los principios de contabilidadgeneralmente aceptados y aplicados uniformemente de acuerdo al Régimen deContabilidad Pública.

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OlGA BARINAS RODRIGUEZTarjeta Profesional 52427-T

38www.contraloriabogotá.gov.co

Cra. 32A No. 26A-10Código Postal 111321

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2.2. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEL SECTOR PÚBLICO DISTRITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2018





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2.3. GENERALIDADES

La Dirección de Estudios de Economía y Política Pública, a través de la Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero, realizó evaluación a las diferentes etapas del proceso de consolidación, con el fin de emitir dictamen a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital. Dentro de las pruebas se realizó análisis de los procedimientos utilizados para eliminar saldos de operaciones recíprocas reportadas por las entidades distritales. Se evaluaron las cuentas que los conforman, con el propósito de verificar la razonabilidad de las cifras, se consolidaron los hallazgos evidenciados en las auditorías practicadas a los estados financieros de los diferentes sujetos de control, auditorías practicadas por el Proceso de Control y Vigilancia a la Gestión Fiscal en el primer semestre del Plan Anual de Auditoría - PAD 2019. La SDH, como resultado del ejercicio de sus funciones y del proceso de agregación contable de los estados financieros de las entidades del Distrito Capital, emite tres estados financieros consolidados, siendo uno de ellos los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2018, conformado por 87 entidades, a saber:

Cuadro No. 10 Entidades y Organismos que conforman el Sector Público Distrital

Sector Central Sector Descentralizado

Órganos de Control (4) Establecimientos Públicos (23)

• Personería de Bogotá D.C.

• Veeduría Distrital.

• Concejo de Bogotá D.C.

• Contraloría de Bogotá D. C.

• Instituto Distrital de la Participación y Acción Comunal - IDPAC.

• Instituto Distrital de Gestión de Riesgos y Cambio Climático – IDIGER.

• Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital

• Fondo de Prestaciones Económicas, Cesantías y Pensiones – FONCEP.

• Instituto para la Economía Social - IPES.

• Instituto para la Investigación Educativa y el Desarrollo Pedagógico – IDEP.

• Fondo Financiero Distrital de Salud - FFDS.

• Instituto Distrital para la Protección de la Niñez y la Juventud – IDIPRON.

• Instituto Distrital de Patrimonio Cultural - IDPC.

• Instituto Distrital de Turismo - IDT.

• Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte – IDRD.

• Orquesta Filarmónica de Bogotá - OFB.

• Fundación Gilberto Álzate Avendaño - FGAA.

Secretarías (15)

• Secretaría General de la Alcaldía Mayor de Bogotá.

• Secretaría Distrital de Gobierno.

• Secretaría Distrital de Hacienda.

• Secretaría Distrital de Salud.

• Secretaría Distrital de Movilidad.

• Secretaría Distrital de Ambiente.

• Secretaría Distrital del Hábitat.

• Secretaría de Educación del Distrito (Incluye la agregación de la información de los Fondos de Servicios Educativos).

• Secretaría Distrital de Integración Social





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• Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte.

• Secretaría Distrital de Desarrollo Económico.

• Secretaría Distrital de Planeación.

• Secretaría de la Mujer.

• Secretaría Distrital de Seguridad, Convivencia y Justicia

• Secretaría Jurídica Distrital

• Jardín Botánico José Celestino Mutis - JBJCM.

• Caja de la Vivienda Popular - CVP.

• Unidad Administrativa Especial de Rehabilitación y Mantenimiento Vial - UAERMV.

• Instituto de Desarrollo Urbano – IDU.

• Unidad Administrativa Especial de Servicios Públicos UAESP.

• Instituto Distrital de las Artes – IDARTES.

• Instituto Distrital de Protección y Bienestar Animal – IDPBA.

• Entidad Asesora de Gestión Administrativa y Técnica – EAGAT.

• Corporación para el Desarrollo y la Productividad de Bogotá Región.

Departamentos Administrativos y Unidad Administrativa (3)

• Departamento Administrativo de la Defensoría del Espacio Público - DADEP

• Departamento Administrativo del Servicio Civil – DASC

• Unidad Administrativa Especial del Cuerpo Oficial de Bomberos

Otros Fondos Empresas Industriales y Comerciales del Estado (5)

• Fondo Público de Pensiones de Bogotá - FPPB

• Canal Capital.

• Lotería de Bogotá.

• Empresa de Renovación y Desarrollo Urbano - ERU.

• Empresa de Transporte del Tercer Milenio – Transmilenio S.A.

• Empresa Metro de Bogotá S. A.

Fondos de Desarrollo Local (20)

• Fondo de Desarrollo Local de Usaquén.

• Fondo de Desarrollo Local Chapinero.

• Fondo de Desarrollo Local de Santa Fe.

• Fondo de Desarrollo Local de San Cristóbal.

• Fondo de Desarrollo Local de Usme.

• Fondo de Desarrollo Local de Tunjuelito.

• Fondo de Desarrollo Local de Bosa.

• Fondo de Desarrollo Local de Kennedy.

• Fondo de Desarrollo Local de Fontibón.

• Fondo de Desarrollo Local de Engativá.

• Fondo de Desarrollo Local de Suba.

• Fondo de Desarrollo Local de Barrios Unidos.

• Fondo de Desarrollo Local de Teusaquillo.

• Fondo de Desarrollo Local Mártires.

• Fondo de Desarrollo Local Antonio Nariño.

• Fondo de Desarrollo Local Puente Aranda.

• Fondo de Desarrollo Local La Candelaria.

Sociedades de Economía Mixta (2)

• Capital Salud EPS-S S.A.S.

• Terminal de Transporte S.A.

Ente Universitario Autónomo (1)

• Universidad Distrital Francisco José de Caldas - UDFJC.

Empresas de Servicios Públicos (9)

• Empresa de Telecomunicaciones de Bogotá - ETB.

• Empresa de Acueducto, Alcantarillado y Aseo de Bogotá - EAB.

• Empresa de Energía de Bogotá - EEB.

• Aguas de Bogotá.

• Colvatel

• Transportadora de Gas Internacional.

• Caudales de Colombia S. A. ESP.

• SKY NET de Colombia S. A. E.S.P.

• EEB GAS

Empresas Sociales del Estado (4)

• E.S.E. Subred Integrada de Servicios de Salud Sur

• E.S.E. Subred Integrada de Servicios de Salud Norte





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• Fondo de Desarrollo Local Rafael Uribe Uribe.

• Fondo de Desarrollo Local Ciudad Bolívar.

• Fondo de Desarrollo Local Sumapaz

• E.S.E. Subred Integrada de Servicios de Salud Sur Occidente

• E.S.E. Subred Integrada de Servicios de Salud Centro Oriente

Corporación Mixta (1)

• Instituto Distrital de Ciencia, Biotecnología e Innovación en Salud

Fuente: Notas a los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2018

2.4. REPRESENTATIVIDAD DE LA MUESTRA

Dentro de la muestra seleccionada para emitir la opinión de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, se tomaron en cuenta los siguientes aspectos:

• Cumplimiento de la normatividad emitida para la consolidación de estados financieros; así como, de los principios y procedimientos de la contabilidad pública establecidos por la CGN y la Contadora General de Bogotá.

• Evaluación del procedimiento para la agregación y consolidación de los estados financieros, utilizado por la SDH.

• Evaluación al control interno contable.

• Evaluación de la razonabilidad del saldo reflejado en los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, en las cuentas: Recursos Entregados y Recibidos en Administración, Patrimonio, Pasivos Estimados, Ingresos y la evaluación de las operaciones recíprocas.

• Resultado de las auditorías de regularidad, practicadas por el Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal, a los estados financieros de la vigencia 2018 de cada uno de los sujetos de control que hacen parte del Consolidado del Sector Público Distrital.

De acuerdo con el Plan de Auditoría Distrital – PAD 2019, durante el primer semestre las Direcciones Sectoriales, realizaron auditorías individuales de los estados financieros de cincuenta y seis (56) sujetos de control, las cuales representan el 64,4% del total de las 87 entidades que conforman los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital.





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2.5. EVALUACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEL SECTOR PÚBLICO DISTRITAL Para la vigencia 2018, los Estados Financieros del Sector Público Distrital, incluyen la adopción por primera vez del nuevo marco normativo contable para entidades de Gobierno, las cuales corresponden a las entidades que hacen parte del Consolidado de Gobierno y Bogotá Distrito Capital, que son parte integral del Consolidado del Sector Público Distrital. La SDH, declara en las notas a los estados financieros del sector, que fueron preparados de conformidad con el Régimen de Contabilidad Pública, del cual aplican las siguientes normas:

a) “…la Resolución 354 de 2007 (modificada por la Resolución 156 de 2018),

que adoptó el Régimen de Contabilidad Pública, estableció su conformación y definió su ámbito de aplicación.

b) la Resolución 628 de 2015 y sus modificaciones, por la cual se incorpora en

el Régimen de Contabilidad Pública (RCP), el referente teórico y metodológico de la regulación contable pública.

c) la Resolución 037 de 2017 (que derogó la Resolución 743 de 2013), la

Resolución 414 de 2014 y sus modificaciones, la Resolución 533 de 2015 y sus modificaciones y la Resolución 461 de 2017, por las cuales se incorporan, al RCP, los marcos normativos para las empresas de propiedad estatal, para las entidades de gobierno y para las entidades en liquidación, y se incorporan a dicho marco normativo el marco conceptual y las normas.

d) la Resolución 037 de 2017 (que derogó las resoluciones 117 de 2015 y 467 de 2016) y las resoluciones 139 y 620 de 2015, y sus modificaciones y 611 de 2017, por las cuales se incorporan al RCP, los Catálogos Generales de Cuentas que utilizarán las empresas de propiedad estatal, las entidades de gobierno y las entidades en liquidación.

e) la Resolución 192 de 2016, por la cual se incorporan, al RCP, los

Procedimientos Transversales. f) las Resoluciones que incorporan, al RCP, los Procedimientos Contables. g) la Resolución 525 de 2016, por la cual se incorpora, al RCP, la Norma de

Proceso Contable y Sistema Documental Contable.”.9

De igual forma, declara que los estados financieros que conforman el Sector Público Distrital, aplicaron los lineamientos impartidos por la CGN y fueron plasmados en los manuales de políticas contables y de operación de las Entidades sujetos de consolidación. De igual forma, que para el cierre del periodo contable de 2018, se dio cumplimiento al instructivo No. 001 del 18 de diciembre de 2018, emanado de la

9 Notas a los Estados financieros a diciembre de 2018 del Sector Público Distrital, elaboradas por la Secretaría Distrital de Hacienda - SDH





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CGN, el cual contiene las instrucciones relacionadas con el cambio de periodo contable 2018-2019 y el reporte de información a la CGN. El Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados del consolidado correspondiente al Sector Público Distrital, para el año 2018, no son objeto de presentarse en forma comparativa, lo anterior, en cumplimiento a lo establecido en la Resolución 484 del 17 de octubre de 2017, emanada de la CGN, donde se determina que: “…los primeros estados financieros presentados bajo el nuevo Marco Normativo no se compararan con los del periodo anterior…”.

Gráfica No. 3 Estados Financieros Consolidado del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2018

Millones de pesos

Fuente: Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital a 31 de diciembre de 2018

A 31 de diciembre de 2018, el Sector Público Distrital refleja como valor total de activos $237.995.343 millones, pasivos $25.076.414 millones y patrimonio $212.918.929 millones; así mismo, por el periodo comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2018, genero ingresos por $28.364.020 millones, costos y gastos por $25.283.014 millones y obtuvo un excedente del ejercicio por valor de $5.947.556 millones. La evaluación correspondiente a las entidades del sector central, establecimientos públicos y ente universitario. Se evidencia en los capítulos correspondientes al Dictamen de Bogotá Distrito Capital y Sector Gobierno, respectivamente, del presente informe. Este ente de control, en desarrollo del Plan de Auditoría Distrital - PAD 2019, realizó evaluación a los estados financieros de cincuenta y seis (56) de las 87 entidades que conforman el Sector Público Distrital También se realizaron visitas fiscales a entidades que no se encontraban en auditoría de regularidad en el primer semestre del PAD 2019, de lo anterior se evidenció:

$237.995.343

$25.076.414

$212.918.929

Estado de Situación Financiera

Activo

Pasivo

Patrimonio

$28.364.020

$25.283.014

$5.947.556

Estado de Resultados

INGRESOS

COSTOS Y GASTOS

EXCEDENTE DELEJERCICIO





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2.5.1. Recursos Recibidos y Entregados en Administración Analizado el formato de operaciones recíprocas a 31 de diciembre 2018 de la E.S.E. Subred Integrada de Servicios de Salud Sur Occidente, se evidencia una partida conciliatoria en la subcuenta 190801 (En Administración), por valor de $16.378 millones, con Bogotá D.C., por el Convenio No 1116 del 2009, cuyo plazo inicial fue de 24 meses, contados a partir del 28 de agosto del 2009, es decir hasta el 28 de agosto de 2011 y con valor inicial de $35.235 millones. Mediante modificación del 24 de diciembre de 2010, se realizó el giro de los dineros correspondientes a la partida recíproca de los $16.378 millones, los cuales no fueron ejecutados. Sin embargo, la entidad presentó solicitud de reintegro de estos recursos, solo hasta el 16 de noviembre de 2018. Con respecto a la Empresa de Acueducto, Alcantarillado y Aseo de Bogotá E.S.P.- EAB, se determinó un hallazgo administrativo por sobrestimación de la cuenta 1908 – Recursos Entregados en Administración, por valor de $12.237 millones, lo anterior en razón a que los convenios registrados en los auxiliares contables, no tuvieron movimiento durante la vigencia 2018, así:

• El convenio 10 de 2008, suscrito con el Instituto de Desarrollo Urbano – IDU, presenta un saldo a 31 de diciembre de 2018, de $4.379 millones, los cuales no han sido amortizados pese a que existe acta de liquidación del 30 de enero de 2017. El último registro en el libro auxiliar de este convenio se realizó el 31 de diciembre de 2017, por valor de $2.380 millones a favor de la EAB ESP, correspondiente a recursos no ejecutados en el convenio.

• El convenio 975 de 2013, suscrito con la Empresa de Desarrollo Urbano – EDU, presenta un saldo por amortizar a 31 de diciembre de 2018, por $5.358 millones. Este convenio tiene acta de terminación del 29 de febrero de 2016 y acta de entrega del 30 de junio de 2017.

• El convenio 530 de 2013, suscrito con la Caja de Vivienda Popular, presenta un saldo a 31 de diciembre de 2018 de $2.500 millones, se encuentra terminado, pero no ha sido posible la liquidación del mismo.

• El convenio 010 de 2013, a pesar de contar con acta de liquidación, continúa registrado en la cuenta de Recursos Entregados en Administración, con saldo por amortizar.





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• Los convenios 975 y 530 de 2013, se encuentran terminados y sus productos entregados; sin embargo, continúan registrados en la cuenta de Recursos Entregados en Administración, con saldo por amortizar.

En cuanto a los Recursos Recibidos en Administración, reportados por la EAB, se determinó en la auditoría de regularidad, un hallazgo administrativo por revelación insuficiente en las notas a los estados financieros de partidas correspondientes a esta cuenta; por cuanto se presenta una disminución de 2017 a 2018 del 94%, al pasar de $13.556 millones a $761 millones, reducción no explicada en detalle en la nota correspondiente. De igual forma, se determinó hallazgo administrativo por incertidumbre de $344 millones en la cuenta 2902 –Recursos Recibidos en Administración por convenio suscrito con la Secretaría Distrital de Educación – SED y con el Instituto de Desarrollo Urbano - IDU, por cuanto no se generan registros que muestren el avance y que amorticen lo realizado en dichos convenios, lo que genera incertidumbre en la ejecución de los mismos. Para la E.S.E., Subred Integrada de Servicios de Salud Sur, el equipo auditor determinó, en desarrollo de la auditoría de regularidad, un hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por no reclasificarse la totalidad de las cuentas bancarias que corresponden a convenios con la correspondiente cuenta correlativa, a la cuenta de efectivo con uso restringido, así:

“Se evidenció que, de las 14 cuentas de Uso Restringido, solamente 7 presentan concordancia con la cuenta correlativa Recursos Recibidos en Administración y a su vez los recursos recibidos en administración son consistentes con los entregados por el Fondo Financiero Distrital de Salud, prevaleciendo en la cuenta depósito en instituciones financieras 16 cuentas bancarias correspondiente a convenios y que tienen operación correlativa con la cuenta recursos recibidos en administración, de los cuales solo dos (2) saldos concuerdan con los recursos entregados por el Fondo Financiero Distrital de Salud a convenios. Lo anterior, revela debilidades de control interno, que no permiten advertir estas inconsistencias ocasionando incumplimiento de las disposiciones impartidas en los numerales 2.2.1.2 y 2.2.1.4 de la Resolución No. 193 de mayo 5 de 2016 expedida por la Contaduría General de la Nación. Análisis de la Respuesta: La administración no proporciona argumentos que conduzcan a desvirtuar la observación, sino todo lo contrario, con las explicaciones aportadas, confirma la situación observada. Por lo tanto, se ratifica la observación y se configura como hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria”.10

10 Informe Final Factor Gestión Presupuestal y Componente Financiero, Auditoría de Regularidad. Dirección Sector Salud – PAD 2019





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En lo correspondiente a la cuenta 2902 – Recursos Recibidos en Administración, de la Subred Sur, el equipo auditor determinó un hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por sobreestimación de la cuenta en $12.598 millones, resultante de la diferencia observada entre los saldos de convenios interadministrativos. Una vez cruzados los saldos de los convenios con destinación específica de las vigencias 2005-2018, se evidenció una sobreestimación en los Recursos Recibidos en Administración por valor de $12.598 millones, lo anterior, por la no correlación con el efectivo de uso restringido, cuyo saldo en los libros asciende a $33.376 millones, incumpliendo los procedimientos del régimen de contabilidad pública, respecto de los Recursos Recibidos en Administración, que periódicamente se deben legalizar con la entidad contratante por la ejecución de los recursos, disminuyendo el pasivo que se tenga homologado en la subcuenta 290201- Recursos Recibidos en Administración y el contratante deberá incorporar los activos, gastos o costos respectivos, derivados del cumplimiento de la misión encomendada; éste hecho evidencia las falencias en el sistema de control interno contable, al no contar con herramientas de seguimiento y control que permitan detectar las debilidades en el procesamiento de datos, arrojando cifras inconsistentes. De igual forma, se estableció hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por incertidumbre de la cuenta 2902 Recursos Recibidos en Administración en $1.518 millones, proveniente de los rendimientos financieros de los saldos de convenios interadministrativos suscritos entre la Subred Sur y el Fondo Financiero Distrital de Salud. Al revisar los registros provenientes de rendimientos financieros en la cuenta de bancos, se observó que existen partidas que no están determinadas en convenios específicos, pero hacen alusión a cuentas bancarias que no registran movimientos. Esta situación obedece a debilidades en el Sistema de Control Interno Contable existente en la entidad, al no contar con herramientas de seguimiento y control que permitan detectar las inconsistencias en el procesamiento de datos, generando incertidumbre en el saldo de la cuenta objeto de análisis 2.5.2. Análisis de las demandas en Contra del Distrito – Sistema de Procesos Judiciales - SIPROJ En la E.S.E. Subred Integrada de Servicios de Salud Sur Occidente, se evidencian procesos en contra de la entidad con antigüedad entre 7 y 13 años, de éstos existen procesos sin fallo alguno, desconociéndose, cuál ha sido la gestión del sujeto de control frente a dichos procesos.





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Cuadro No. 11 Procesos con Mayor Antigüedad en Contra de la Subred Sur Occidente

Millones de pesos

Nombre del Demandante Número -Proceso

Clase de Proceso

Clasificación

Obligación SIPROJ

Cuenta Contable

Valor Contabilidad

García Beltrán Rosalba 2012-00084 Reparación

directa Posible

91200401 99050501

877

Chingal Quelal Omar Alirio 2010-00282 Reparación

directa Posible

91200401 99050501

47

González Escobar María de Jesús

2011-00310 Reparación

directa Posible

91200401 99050501

245

Achury López Deissy Carolina 2010-00284 Reparación

directa Posible

91200401 99050501

105

Cuevas Malagón Jeimy Xiomara


directa Posible

91200401 99050501

148

Aguilar Vargas Jacqueline 2011-00175 Reparación

directa Posible

91200401 99050501

275

Llanos Torres Álvaro 2008-00315 Reparación

directa Posible

91200401 99050501

29

Hernández López Laura Gis 2010-00159 Reparación

directa Posible

91200401 99050501

149

Cardona Ruiz Isaura 2010-00072 Reparación

directa Posible

91200401 99050501

94

Rada José Daniel 2006-02087 Reparación

directa Posible

91200401 99050501

30

Perdomo Mejía Rut Yamile 2008-00319 Reparación

directa Posible

91200401 99050501

157

Millar Montañez Grace Alejandro

2012-00263 Nulidad y

restablecimiento Posible

91200401 99050501

4

Herrera De Sabogal Carolina 2012-00068 Reparación

directa Posible

91200401 99050501

63

Bermúdez Socarras Orilys Cristina


directa Posible

91200401 99050501

202

Gamboa Salamanca Carmen Ximena

2011-00553 Nulidad y

restablecimiento Posible

91200401 99050501

10

Sutta De Camargo Doris 2011-00164 Reparación

directa Posible

91200401 99050501

182

Pulido Álvarez Bernardo 2012-00355 Reparación

directa Posible

91200401 99050501

170

Forero Luis Ernesto 2010-00417 Reparación

directa Posible

91200401 99050501

16

Enciso De Ortiz Clara 2011-00087 Reparación

directa Posible

91200401 99050501

687

Amaya Díaz Walter 2012-00258 Reparación

directa Posible

91200401 99050501

414

Fuente: Sistema de Procesos Judiciales –SIPROJ





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La Oficina Jurídica de la Subred Sur Occidente, realiza conciliación con contabilidad, de las demandas en contra, sin embargo, se evidencian diferencias entre las dos fuentes, principalmente porque contabilidad registra el valor presente entidad y jurídica el valor de la pretensión inicial. Se evidencian procesos que teniendo clasificación de la obligación “sin obligación” tienen pretensión económica. El proceso 2006-01724, (demandante Robert Navarro Pérez – DNJ Medical IPS), además de tener una antigüedad de 13 años, se encuentra inactivo en el aplicativo SIPROJ, la entidad solicitó ante la Secretaría Jurídica de la Alcaldía Mayor de Bogotá, la activación el 30 de enero de 2019. En cuanto a la Lotería de Bogotá, se evidencian procesos en contra de la entidad con antigüedad entre 7 y 20 años de antigüedad, de éstos existen procesos sin fallo alguno, desconociéndose, cuál ha sido la gestión del sujeto de control frente a dichos procesos.

Cuadro No. 12 Procesos con Mayor Antigüedad en Contra de la Lotería de Bogotá Millones de pesos

Nombre del Demandante

Número -Proceso

Clase de Proceso

Clasificación Obligación

SIPROJ

Cuenta Contable

Valor Contabilidad

Mora Lozano Benicio 1999-00853 Laboral Posible 912002 41

Contreras Pastor Adriana

2007-01106 Laboral Probable 270105 216

Luis Eduardo Aguilar Alarcón

2004-00184 Civil Posible 912001 14

Luis Orlando Salazar Duque

2003-01175 Civil Posible 912001 7

Compañía Agrícola de Seguros s.a.

2005-00683 Administrativo Posible 912004 269

Grupo Empresarial en Línea S.A.

2011-00074 Administrativo Posible 912004 16

Fuente: Sistema de Procesos Judiciales –SIPROJ

La EAB, presentó pagos de sentencias por fallos desfavorables en los procesos 2005-010103 y 2006-01017; lo que se ve reflejado en la disminución presentada en la subcuenta 270105 Pasivos Estimados – Litigios y Demandas - Provisiones Laborales, en cuantía de $764 millones. Al igual que las anteriores entidades, en el reporte SIPROJ se evidencian procesos con antigüedad entre 15 y 33 años, denotando una posible falta de gestión en los procesos en contra de la entidad.





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Cuadro No. 13 Procesos antiguos en contra de la EAB Millones de pesos

Proceso Número

Nombre del Demandante

Nombre del Demandante Clasificación Obligación

SIPROJ

Valor Presente Entidad

Código Cuenta

1986-01765 Civil Ordinario Banco del Comercio Posible 1 912001

1989-01428 Enriquecimiento sin causa

Rodríguez Vda. de Maldonado Paulina

Posible 8 912001

1991-02023 Rescisión o nulidad de contrato

González de Esguerra Gloria Probable 19.496 270101

1995-00045 Pertenencia Ortiz García Ana Cecilia Posible 33 912001

1995-11704 Contractual Vanegas Ramírez Jorge Humberto Probable 80 270103

1999-00236 Ordinario laboral Gómez Barrera Isidro Posible 38 912002

1999-00248 Ordinario laboral Abril Claudia Patricia Probable 37 270105

2000-00111 Acción popular Defensoría del Pueblo - Villa de los Alpes

Probable 1 270190

2000-00377 Ordinario laboral Blanco Manuel de Jesús Posible 28 912002

2002-00063 Reivindicatorio Distrito Capital Secretaría del Hábitat

Posible - 912001

2003-00029 Reparación Directa Vélez García Rodrigo Probable 7 270103

2003-00189 Acción popular Castro Rodríguez Claudia María Probable 1 270190

2003-00645 Contractual SOINCO Proyectos Ltda. Posible 163 912004

2003-00959 Contractual Integrantes Consorcio Alsacia Posible 382 912004

2003-01891 Acción de grupo Chávez García Miguel Ángel Posible - 912090

2004-00202 Contractual Corporación Autónoma Regional De Cundinamarca CAR

Posible 44.314 912004

2004-00382 Nulidad y restablecimiento

Fernández Fonnegra Jorge Posible 55 912004

2004-01132 Reparación directa Premezclados HOLCIM S.A. Posible 29.100 912004

2004-01136 Reparación directa Central de Mezclas S.A.A y CEMEX Concretos de Colombia S.A.

Posible 85.369 912004

2004-01188 Reparación directa Fundación San Antonio Posible 22.326 912004

2004-01705 Reparación directa Villaraga Oliveros Henry posible 440 912004 Fuente: Sistema de Procesos Judiciales –SIPROJ, a diciembre 31 de 2018

A diciembre 31 de 2018, la E.S.E. Subred Integrada de Servicios de Salud Sur, presentó en el estado de situación financiera individual, un saldo de créditos judiciales por valor de $1.854 millones, registrando un aumento del 88,2%, respecto a la vigencia anterior. De igual forma, el grupo de auditoría de regularidad, determinó un hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por pago de intereses moratorios de sentencias judiciales por valor de $14 millones, así:

Cuadro No. 14 Intereses de Mora en Sentencias Judiciales – Subred Sur

Fecha Resolución Código Contable

28-12-2018 1635-2018 24600201

30-03-2018 157-2018 24600201

30-03-2018 282-2018 24600201

30-04-2018 457-2018 24600201

28-12-2018 1634-2018 24600201 Fuente: Informe de auditoría de Regularidad - Sector Salud- PAD 2019





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Al revisar los pagos por concepto de intereses de mora, se observó el registro en cuentas inexistentes en el catálogo general de cuentas del nuevo régimen contable, que afecta de manera directa la cuenta mayor 2460 – Cuentas por Pagar – Créditos Judiciales, evidenciando sobreestimación por valor de $14 millones en la cuenta utilizada del régimen sin homologación; cifra que no fue revelada en las notas a los estados financieros por el concepto mencionado. Durante la vigencia 2018, Transmilenio S.A., reconoció como pasivo, demandas por valor de $23.930 millones, después de haber presentado un saldo de $0 en el año 2017; de igual forma, en 2018 canceló sentencias judiciales y laudos arbitrales por valor total de $18.001 millones a: ETMA $12.273 millones, Consorcio INTERCOL $625 millones, Citimovil $4.121 millones y Somos K $982 millones. Se causaron dos laudos arbitrales con: TRANZIT por $14.578 millones y con MASIVO CAPITAL por $9.352 millones, se evidencia una situación reiterativa, producto de las falencias que se presentan en la contratación que suscribe Transmilenio S.A. En cuanto a la provisión por litigios y demandas, Transmilenio S.A., presenta un valor de $185.310 millones, compuestos por demandas administrativas con $181.353 millones y laborales por $3.957 millones. Vale la pena resaltar, que éste último concepto además de haber presentado un incremento de $3.919 millones, de un año a otro, corresponde a la negociación de la convención colectiva del periodo 2016-2019. Como resultado de la auditoría de regularidad, este ente de control determinó un hallazgo administrativo por disparidad entre la calificación del riesgo en el SIPROJ de algunos procesos y el estado reportado por el sujeto de control. Comparado el estado de los procesos judiciales a 31 de diciembre de 2018, reportados por Transmilenio S.A., frente al estado que presenta el SIPROJ, donde la calificación del riesgo de algunos procesos, presenta disparidades, que pueden significar diferencias en el cálculo de la provisión de $78 millones, descritos de la siguiente manera: El proceso 2013-00421, en la información del SIPROJ, no se ha proferido fallo en segunda instancia, sin embargo, en el listado que fue reportado por la empresa aparece como si estuviera fallado en segunda instancia y además se calificó con riesgo medio, siendo presuntamente alto, el valor de la provisión es de $56 millones.





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El proceso 2017-00788, en el SIPROJ aparece fallado en primera instancia, sin embargo, en el reporte de la empresa aparece como fallo en segunda instancia en contra, el valor de la provisión es de $2 millones. La empresa argumenta que no importa si es primera o segunda instancia, lo que interesa es la valoración que se le da al riesgo, sin embargo, no se explica por qué existe la diferencia entre el estado y el reporte. En el proceso 2011-00112, se presenta por parte de Transmilenio S.A., el día 10 de diciembre de 2018, los alegatos de conclusión en segunda instancia, aún no se puede calificar como desfavorable y el riesgo se encuentra calificado como medio, cuando se trata de un riesgo presuntamente alto, el valor de la provisión es de $11 millones, el proceso en mención, tiene fallo en primera instancia en contra en el SIPROJ, sin embargo, el listado que muestra el estado de los procesos a 31 de diciembre de 2018, lo presenta con fallo en segunda instancia desfavorable, es decir no coincide la información. En el proceso 2010-00365, el reporte de la empresa indica que tiene fallo en segunda instancia desfavorable, sin embargo, en el SIPROJ se encuentra al despacho para sentencia de segunda instancia desde el 26 de septiembre de 2018, es decir, aún no se ha generado un fallo en segunda instancia, el valor de la provisión es de cero. En el proceso 2015-00815, que en el SIPROJ se encuentra al despacho, en segunda instancia sin fallo. No obstante, se clasificó en el reporte de la empresa como fallo en segunda instancia, a pesar de no haberse proferido la sentencia y el riesgo fue valorado como medio, siendo presuntamente alto, el valor de la provisión es de $8 millones. La empresa argumenta que no importa si es primera o segunda instancia, lo que interesa es la valoración del riesgo, sin embargo, no se explica por qué existe la diferencia entre el estado y el reporte. 2.6. RESULTADOS DE AUDITORÍAS DEL PROCESO DE VIGILANCIA Y CONTROL A LA GESTIÓN FISCAL -PVYCGF 2.6.1. Hallazgos de Auditoría El resultado de los hallazgos de auditoría de regularidad, a los estados financieros de cincuenta y seis (56) entidades, los cuales hacen parte de las ochenta y siete (87) entidades que conforman los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, determinados por el Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal de este organismo de control, se resume en el siguiente cuadro:





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Cuadro No. 15 Consolidación Hallazgos Entidades Auditadas - Sector Público Distrital - Primer Semestre del PAD – 2019

Millones de pesos

HALLAZGOS DE AUDITORIA

2018 2017 VARIACIÓN ABSOLUTA

VARIACIÓN RELATIVA

PARTICIPACIÓN

ACTIVO 4.176.159 9.299.146 -5.122.987 -55,1% 75,4%

Sobrestimación 297.664 347.059 -49.395 -14,2% 5,4%

Subestimación 250.052 71.073 178.979 251,8% 4,5%

Incertidumbre 3.628.443 8.881.014 -5.252.571 -59,1% 65,5%

PASIVO 425.362 1.848.861 -1.423.498 -77,0% 7,7%

Sobrestimación 72.370 17.675 54.695 309,4% 1,3%

Subestimación 91.726 86.307 5.419 6,3% 1,7%

Incertidumbre 261.266 1.744.879 -1.483.612 -85,0% 4,7%

PATRIMONIO 198.183 650.096 -451.913 -69,5% 3,6%

Sobrestimación 56.621 446.282 -389.661 -87,3% 1,0%

Subestimación 140.742 203.710 -62.968 -30,9% 2,5%

Incertidumbre 820 104 716 688,5% 0,0%

INGRESOS 838 66 772 1169,7% 0,0%

Sobrestimación - 65 -65 -100,0% 0,0%

Subestimación 122 1 121 12100,0% 0,0%

Incertidumbre 716 - 716 0,0% 0,0%

GASTOS 11 77.530 -77.519 -100,0% 0,0%

Sobrestimación - 2.347 -2.347 -100,0% 0,0%

Subestimación 11 60.942 -60.931 -100,0% 0,0%

Incertidumbre - 14.241 -14.24 -100,0% 0,0%

COSTOS - 71.401 -71.401 -100,0% 0,6%

Sobrestimación - - 0,0% 0,0%

Subestimación - 71.401 -71.401 -100,0% 0,0%

Incertidumbre - - - 0,0% 0,0%

CUENTAS DE ORDEN 741.632 191.046 550.586 288,2% 13,4%

Sobrestimación 8.639 17 8.622 50717,6% 0,2%

Subestimación - - - 0,0% 0,0%

Incertidumbre 732.993 191.029 541.964 283,7% 13,2%

TOTAL HALLAZGOS 5.542.185 12.138.146 -6.595.960 -54,3% 100,0%

Fuente: Informes de Auditoría de Regularidad del Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal- PAD 2018

El análisis correspondiente a establecimientos públicos, ente universitario autónomo y Bogotá Distrito Capital, se describe en los capítulos del Dictamen a los Estados Financieros Consolidados de Gobierno y Bogotá Distrito Capital, respectivamente.





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El proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal de este ente de control, en desarrollo de las auditorías de regularidad con corte a 31 de diciembre de 2018, durante el primer semestre del PAD- 2019, evidenció hallazgos por valor total de $5.542.185 millones. El 75,4% del total de los hallazgos, se concentran en el grupo de activos por valor de $4.176.159 millones, correspondiendo a las incertidumbres la mayor cuantía con $3.628.443 millones (65,5%), las sobrestimaciones $297.664 millones y las subestimaciones $250.052 millones. La totalidad de hallazgos en el activo por incertidumbres, se atribuyen a observaciones realizadas a entidades del Consolidado de Gobierno y Bogotá Distrito Capital, las cuales se describen en los capítulos correspondientes. En cuanto a las sobrestimaciones, el 65,8% corresponden a observaciones realizadas a entidades del Consolidado de Gobierno y Bogotá Distrito Capital, las cuales se describen en los capítulos correspondientes. De las demás sobrestimaciones resalta: Empresa de Acueducto, Alcantarillado y Aseo de Bogotá E.S.P.- EAB En la EAB, se determinó por parte del grupo de auditoría de regularidad, un hallazgo administrativo por sobrestimación en la cuenta 1386 – Deterioro Acumulado de cuentas por Cobrar, por valor de $1.929 millones. Al verificar las partidas registradas en el aplicativo SAP, subcuentas 138604 – Servicio de Acueducto y 138605 – Servicio de Alcantarillado, correspondientes al deterioro acumulado en cuentas por cobrar por los servicios de acueducto y alcantarillado, de acuerdo con la conciliación de las pérdidas por deterioro de la cartera durante el año 2018, se observó que estas partidas registran un saldo de $33.179 millones, de los cuales $1.939 millones, se encuentran en procesos concursales, toda vez que 80 empresas que se beneficiaron con los servicios de acueducto y alcantarillado suministrados por la EAB, se encuentran liquidadas, situación que ocasionó que los dineros adeudados no se hayan recuperado, generando un mayor valor del gasto y por consiguiente una disminución en el resultado del ejercicio. Así mismo, se determinó una sobrestimación en la cuenta de Recursos Entregados en Administración, por valor de $12.237 millones, descrita anteriormente, en el análisis de dicha cuenta. Para la Subred Sur, se configuró hallazgo administrativo con incidencia fiscal, en cuantía de $84.607 millones y presunta incidencia disciplinaria, por deficiente gestión para recuperar los recursos. En el 62,2% de los deudores de difícil cobro





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por servicios de salud, reflejan una deficiente gestión de cobro e inadecuado control de los recursos con alto riesgo de castigar cartera, sin la depuración contable que ello implica y la correspondiente actuación en procesos de liquidación, lo que constituye un presunto daño patrimonial por una gestión fiscal antieconómica, ineficaz, ineficiente e inoportuna conforme lo establece el Artículo 6 de la Ley 610 del 2000.

Se consolido un hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por partidas conciliatorias y sobreestimación en la cuenta Efectivo y Equivalentes al Efectivo. Las partidas conciliatorias por $1.349 millones, representan el 2,8% del total de la cuenta Efectivo y Equivalentes al Efectivo, lo cual afecta la razonabilidad de la citada cuenta, es de resaltar que dichas partidas conciliatorias corresponden a vigencias entre 2015 a 2017. Se estableció un hallazgo administrativo con incidencia fiscal en cuantía de $1.175 millones y presunta incidencia disciplinaria, con alcance penal según denuncia virtual No. DI-11-001-2018-54950 – NUC 110016102027201803949 de agosto 9 de 2018, por pérdida de recursos financieros en la cuenta de ahorros Davivienda No. 4800391056. El 28 de diciembre de 2018, la Subred Integrada de Servicios de Salud Sur E.S.E., registró en otras cuentas por cobrar con cargo al tercero Davivienda el valor descrito anteriormente, con base en el oficio No. 1029228 de fecha 11 de octubre de 2018, expedido por el Banco Davivienda, en el cual detallan los movimientos y el valor del fraude realizado los días 6 y 8 de agosto de 2018, operación que fue autorizada por la Gerencia mediante el oficio No. GG-E-5851-2018 de diciembre 21 de 2018, por solicitud de la Tesorera acorde con recomendación de la revisoría fiscal de la Subred Sur, cuyo tema fue tratado en el Comité Técnico de Sostenibilidad del Sistema Contable el día 19 de diciembre de 2018 en el que señalan:

“Los integrantes del Comité Técnico de Sostenibilidad Contable manifiestan que el siniestro del 7 y 8 de Agosto de 2018 concurrió un hecho no autorizado por la Subred Sur E.S.E. y fue realizado por dispersión de fondos de la cuenta de ahorros No. 4800391056 del Banco Davivienda, caracterizado como un fraude informático; razón por la cual se requiere que la Tesorera solicite a la gerencia de la Subred Sur los soportes que haya enviado el Banco Davivienda sobre este hecho, y que se registre en una cuenta por cobrar a nombre de Davivienda el valor identificado del siniestro, para que se refleje la situación real del efectivo en bancos al cierre de la vigencia 2018. Este registro estará en la cuenta por cobrar al Banco Davivienda en espera del resultado del proceso de investigación interno y externo ante las autoridades competentes.”

Hecho que se originó por las debilidades sustanciales, en el Sistema de Control Interno de la entidad, específicamente en el manejo, seguimiento y control del activo financiero (efectivo), por la inoportunidad en los registros, la falta de gestión de la administración para recuperar los recursos, las débiles medidas de seguridad en el





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manejo y protección de los mismos, el incumplimiento a los protocolos adoptados mediante la Resolución 314 de septiembre 30 de 2009, que permitieron que se generara un daño patrimonial por una gestión antieconómica, ineficaz e ineficiente, conforme lo establece el Artículo 6 de la Ley 610 de 2000. El grupo de auditoría de regularidad, deja en firme el hallazgo teniendo en cuenta que:

“…reevaluadas las fechas de solicitud de información ante el banco Davivienda y la superintendencia financiera no se realizó en el mes en que ocurrió el fraude y el reporte del siniestro se comunicó por correo electrónico de manera interna a la profesional de activos fijos solo hasta el 27 de agosto de 2018, no se realizó directamente a la Compañía de Seguros y adicionalmente la póliza de seguros señala que debe reportarse dentro de los 3 días siguientes a la fecha en que se conoció el hecho.

La Gerente de la Subred Integrada de Servicios de Salud Sur E.S.E., solo hasta el día 28 de

agosto de 2018, someramente en el acta de Junta Directiva No. 16, página 100 párrafo 2 interviene para manifestar a la Junta Directiva “que entre el 03 y 08 de agosto fueron hackeadas las cuentas de la Subred Sur, en el momento se encuentra en investigación por parte de la Fiscalía, afirma que asistirá a mesa de trabajo en la que se revisará el monto definitivo, la mayoría de las transacciones se hicieron el 06 de Agosto” Tema que fue improvisado en el numeral 6 – Informe Financiero de la precitada Acta, numeral que adicionalmente no concuerda con el orden del día propuesto.

Las débiles medidas de seguridad en el manejo y protección de los recursos y el

incumplimiento a los protocolos adoptados mediante la resolución 314 de septiembre 30 de 2009 se confirman mediante acta de visita de control fiscal realizada el 6 de septiembre de 2018 en la que la Gerente manifiesta que no existe protocolo formalizado para que las personas puedan ingresar a las instalaciones administrativas en horarios diferentes a los habituales, la custodia de los Tocken tanto por parte de la Gerente como de la Tesorera no se efectuó en Caja Fuerte.

El Banco Davivienda manifiesta mediante el oficio No. 092018-027257 de fecha septiembre

21 de 2018 “que las entidades financieras deben responder por los riesgos a los que están expuesto como consecuencia del desarrollo de su actividad, también lo es que los bancos no deben responder por los riesgos que están bajo la esfera de dominio y control de sus clientes. Es decir, los fraudes originados en robos, pérdidas o cambios de la tarjeta u otros instrumentos, copia de la clave del cliente u otras circunstancias similares, son propias del riesgo del cliente”

El 29 de noviembre de 2018, el Banco Davivienda mediante el radicado No. 112018-028745

señala respecto de la apertura de la cuenta de ahorros No. 00480391056 “que las condiciones de manejo se establecieron en la tarjeta de registro de firmas” y en comunicación del 30 de octubre de 2018 – radicado No. 092018-027412 señala entre otras inquietudes de la Subred Sur, “que en el link http://www.normasdavivienda.com., podrá ubicar los protocolos y recomendaciones de seguridad para el manejo de portales transaccionales, la cual está para libre consulta de nuestros clientes, que el perfil de usuarios es manejado por el usuario “Administrador”, quien tiene autonomía para crear, modificar, validar, aprobar y eliminar tanto perfiles como transacciones. Así entonces, se registran transacciones con el perfil “Apoderado”





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de una persona que tenía el perfil “Operativo” puede que haya sido que en algún momento el “Administrador” modificó su calidad. Que es preciso informar que se permite el acceso al portal los fines de semana y festivos porque el canal posee la disponibilidad 7 x 24. Si el Cliente no requiere el acceso en estos días o en horarios especiales, el usuario “Administrador” debe parametrizar a cada uno de sus usuarios estas restricciones. De lo contrario, cualquier usuario habilitado podrá ingresar en cualquier momento del día. Es de aclarar que en los perfiles de usuarios enviados con anterioridad contaban con permisos para ingresar en las fechas indicadas”. Aspecto que también es confirmado por parte de la Tesorera en el acta de visita fiscal del 6 de septiembre de 2018"

La sustentación del registro contable que fue efectuado el 28 de diciembre de 2018, pese a

que Davivienda certifico los movimientos y el valor del fraude el 11 de octubre de 2018 y que adicionalmente, el tema fue tratado en comité técnico de sostenibilidad contable el 19 de diciembre de 2018 cuando en realidad no fue así, pues no se planteó en el orden del día y no se comentó nada al respecto. El acta fue ajustada posteriormente y entregada a este ente de control el día 15 de marzo de 2019, hecho que confirma que el registro contable fue improvisado…”11

En lo correspondiente a las subestimaciones determinadas para el activo, resaltan los siguientes hallazgos: Para Capital Salud, se configuró un hallazgo administrativo con presunta incidencia fiscal en cuantía de $2.973 millones y con posible incidencia disciplinaria, por la no radicación de la facturación de recobros dentro de los términos establecidos; el grupo auditor determinó:

“…En cuentas por cobrar, se tienen facturas pendientes de radicar, por concepto de recobros a cargo del FFDS y la Tesorería de Villavicencio, Departamento del Meta, en cuantía de $2.973.477.765, cuya antigüedad supera los tres (3) años, excediendo el plazo establecido en el literal a) del artículo 73 de la Ley 1753 de 2015, generado por la falta de elementos de control frente al recaudo de los dineros producto de la presentación de servicios de salud, prescripción que causa pérdida de recursos y sobreestimaciones de las cuentas por cobrar, produciendo daño patrimonial en los términos previstos en el artículo 6 de la lay 610 de 2000…”12

Para la Empresa de Desarrollo y Renovación Urbana ERU, en desarrollo de la auditoría de regularidad, se determinaron subestimaciones en las cuentas de Terrenos por $4.551 millones, Equipo de Cómputo por $157 millones y Propiedades de Inversión por $157.887 millones, al presentarse diferencias en la rendición de cuentas del aplicativo SIVICOF de este ente de control, frente a la información suministrada por el almacén y los auxiliares contables a 31 de diciembre de 2018.

11 Informe final factor gestión presupuestal y componente control financiero, auditoría de regularidad. Subred Integrada de Servicios de

Salud Sur E.S.E, Dirección Sector Salud. 12 Informe final de auditoría de regularidad factor gestión presupuestal y componente control financiero – Dirección Sector Salud





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De igual forma, se determinó hallazgo administrativo, por diferencia de criterio al aplicar la política de deterioro de una cuenta por cobrar por parte de la ERU, así:

“…Revisadas las actas para establecer un indicio de deterioro del FFDS y Consorcio Urbanizar 2009, se puede observar: Numeral 1 – Cumplen las mismas condiciones Numeral 2 – Existe proceso de demanda para recuperar el saldo por cobrar Numeral 3 – Literal a) igual; literal b) igual, literal c) igual, literal d) igual, literal e) igual, literal f) FFDS si, Consorcio N/A, literal g) FFDS N/A, Consorcio Depende del Juez, literal h) igual, i) igual, j) FFDS Decisión del Juez, Consorcio N/A. Conforme el análisis realizado a las dos actas para establecer un indicio de deterioro del FFDS y Consorcio Urbanizar 2009, para ambos casos se cumple con lo establecido por la Empresa de Renovación y Desarrollo Urbano de Bogotá D.C. – ERU en el Numeral 5.4.3 de la Resolución 294 de 2017, el cual reza: “DETERIORO DE LAS CUENTAS POR COBRAR (…) Para el efecto, se verificarán los siguientes indicios de deterioro: a) ¿Hay incumplimiento en los pagos? Evidencia objetiva del desmejoramiento de las condiciones crediticias b) ¿Dificultades financieras significativas del emisor del título o del obligado? c) ¿Existen cambios en la evaluación de garantías recibidas inicialmente? d) ¿Existen cambios importantes en la calidad y número de codeudores? e) ¿Se le otorga concesiones o ventajas que no habría otorgado bajo otras circunstancias? f) ¿Existen incumplimientos en las cláusulas contractuales? g) ¿Cambian las condiciones de pago por acuerdos, decisiones externas u otras disposiciones? h) ¿Existen nuevas negociaciones que condone parte de la deuda al tercero o le de algún beneficio? i) ¿El pago está sujeto a la decisión de alguna autoridad (judicial, fiscal, otro)? La evaluación de la evidencia objetiva de deterioro, deberá ser documentada y archivada de conformidad a la tabla de retención documental de la Empresa. Se concluye que existe evidencia objetiva de deterioro, cuando se cumpla con el literal a) o uno (1) de los indicadores mencionados en los literales b), c), d), e), f). En consecuencia, si existe evidencia objetiva de deterioro, se procede a realizar el cálculo correspondiente.” Por lo anterior, se concluye que existe evidencia de deterioro; no obstante, para el FFDS se hizo un cálculo del 100% de la pretensión de la demanda y para Consorcio Urbanizar 2009 del 10.6%, sin que exista una justificación para este Ente de Control que permita aclarar la diferencia de criterio utilizada por la ERU. Lo anterior se genera por debilidades en la definición de criterios uniformes dentro del contexto descrito, lo cual dificulta la precisión de la información institucional en ese sentido…”13

13 Informe final de auditoría de regularidad – ERU – Dirección Sector Hábitat y Ambiente





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En lo referente a la Subred Sur, se determinó un hallazgo por subestimación del activo, en cuantía de $12.598 millones, configurado en auditoría de regularidad, éste se refiere a las inconsistencias evidenciadas en la cuenta 113210 – Depósitos en Instituciones Financieras y que tiene relación con los Recursos Recibidos en Administración, inconsistencia descrita anteriormente en el análisis de la cuenta correspondiente. El pasivo del Sector Público Distrital, se ve afectado por las observaciones evidenciadas en las auditorías de regularidad, en cuantía de $425.362 millones, de las cuales las sobrestimaciones fueron de $72.370 millones, las subestimaciones alcanzaron $91.726 millones y las incertidumbres $261.266 millones. Del total de sobrestimaciones del pasivo, el 75,9%, corresponden a observaciones realizadas a entidades del Consolidado de Gobierno y Bogotá Distrito Capital, las cuales se describen en los capítulos correspondientes. De las demás sobrestimaciones resalta: Para la EAB, se configuró hallazgo administrativo por sobrestimación en cuantía de $4.728 millones en la cuenta 2314 - Prestamos por Pagar, así:

“…en la subcuenta Banca Comercial – intereses, se registró la causación de intereses de los créditos contraídos con las entidades de Itaú, Bancolombia y Banco Popular por valor de $76.994 millones, de los cuales $21.612 millones fueron reclasificados a la subcuenta 2314010106–Banca Comercial-Pagos para posteriormente ser cancelados. Se evidenció que $50.654 millones causados y anulados dentro de la misma vigencia sin indicar en el registro el motivo por el cual se anula el documento, quedando un saldo final en la cuenta de $4.728 millones. De igual forma, se observó que el saldo inicial de esta cuenta fue anulado en el mes de enero de 2018, lo que denota que los valores registrados en esta cuenta no corresponden al valor real de los intereses causados por las obligaciones contraídas y, sin embargo, se revelan dichos valores en las Notas a los Estados Financieros como saldos de intereses a corte 31 de diciembre de 2018. Se genera entonces incertidumbre sobre los valores causados y anulados y una sobrestimación de la cuenta de préstamos por pagar sobre el saldo final de la subcuenta Banca comercial-Intereses…”14

En cuanto a la Subred Sur, esta entidad aporta en la sobrestimación del pasivo del Consolidado del Sector Púbico Distrital, un valor total de $12.620 millones, de los cuales $12.598 millones tiene relación con los Recursos Recibidos en Administración, inconsistencia descrita anteriormente en el análisis de la cuenta correspondiente.

14 Informe final de auditoría de regularidad – EAB- Dirección Sector Servicios Públicos, vigencia 2018.





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De las subestimaciones del pasivo, por $91.723 millones, corresponde en un 99,9% a las inconsistencias encontradas en la Subred Integrada de Servicios de Salud Sur E.S.E., al evidenciarse diferencias de los informes reportados en el aplicativo SIVICOF CBN-1010 y CB-0118. Al validar los valores registrados a diciembre 31 de 2018, en el estado de situación financiera individual y el formato CB-0118 en el periodo actual, se evidencia una diferencia por valor $695 millones, respecto al valor corriente registrado en los estados financieros. El valor que se registra en la columna total de cuentas por pagar, en el formato CB-0118 del aplicativo SIVICOF, en cada una de las subcuentas, presenta diferencias que generan una subestimación de $91.723 millones. Lo anterior, en razón a que contabilidad valida las operaciones que registra el sistema en el módulo. Esta situación obedece a debilidades en el Sistema de Control Interno Contable, existente en la entidad, por cuanto no existen controles suficientes en el proceso de la información financiera. En lo referente al total de las incertidumbres del pasivo, el 71,2% corresponden a Capital Salud por inconsistencias en cuantía de $186.079 millones, teniendo en cuenta que a través de la auditoría de regularidad, de determinó hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por cuanto durante la vigencia 2018, Capital Salud EPS-S S.A.S., no asignó el personal para la realización de la auditoría médica para 214.173 facturas del régimen Subsidiado y 30.463 facturas del régimen Contributivo por los valores de $175.208 millones y $10.871 millones, respectivamente. El patrimonio del Sector Público Distrital, se ve afectado por las observaciones evidenciadas en las auditorías de regularidad, en cuantía de $198.183 millones, de las cuales las sobrestimaciones fueron de $56.621 millones, las subestimaciones alcanzaron $140.742 millones y las incertidumbres $820 millones. En lo referente a los ingresos, el valor total de hallazgos fue de $838 millones, correspondiendo a las incertidumbres $716 millones y a las subestimaciones $122 millones. Para el grupo de gastos, se evidenciaron inconsistencias por $11 millones, siendo en su totalidad para las subestimaciones. Las cuentas de Orden, presentaron inconsistencias por $741.632 millones, correspondiendo a las incertidumbres $732.993 millones y a las sobrestimaciones $8.639 millones.





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La totalidad de las observaciones del patrimonio, ingresos, gastos y cuentas de orden, corresponden a hallazgos evidenciados en entidades del Consolidado de Gobierno y Bogotá Distrito Capital, las cuales se describen en los capítulos correspondientes. 2.6.2. Opinión y Concepto de Control Interno Contable de Auditorías Individuales Como resultado de la evaluación adelantada en cumplimiento al PAD – 2018 (primer semestre), a los estados financieros de cincuenta y seis (56) entidades de ochenta y siete (87) que integran los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital, se determinaron las siguientes opiniones y conceptos del control interno contable:

Cuadro No. 16 Entidades Auditadas por Tipos de Opinión y Concepto de la Evaluación al Sistema de Control Interno Contable - Resultado del Proceso de Vigilancia y Control a la

Gestión Fiscal

No Entidad Opinión Concepto Control Interno

Limpia Salvedades Negativa Abstención Eficiente Con

Deficiencias Ineficiente

1 Caja de la Vivienda Popular X X

2 Capital Salud E.P.S.S. S.A.S X X

3 Departamento Administrativo de la Defensoría del Espacio Público - DADEP

X X

4 Empresa de Acueducto, Alcantarillado y Aseo de Bogotá D. C. - EAB -E.S.P.

X X

5 Empresa de Renovación y Desarrollo Urbana - ERU

X X

6 Empresa de Energía de Bogotá – EEB. S.A. E.S.P.

X X

7 Empresa de Telecomunicaciones de Bogotá S. A. E.T.B. - E.S. P

X X

8 Empresa de Transporte del Tercer Milenio - TRANSMILENIO

X X

9 Fondo de Desarrollo Local de Antonio Nariño

X X

10 Fondo de Desarrollo Local de Barrios Unidos

X X

11 Fondo de Desarrollo Local de Bosa X X

12 Fondo de Desarrollo Local de Chapinero

X X

13 Fondo de Desarrollo Local de Ciudad Bolívar

X X

14 Fondo de Desarrollo Local de Engativá X X

15 Fondo de Desarrollo Local de Fontibón X X

16 Fondo de Desarrollo Local de Kennedy X X

17 Fondo de Desarrollo Local de La Candelaria

X X

18 Fondo de Desarrollo Local de Los Mártires

X X





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19 Fondo de Desarrollo Local de Puente Aranda

X X

20 Fondo de Desarrollo Local de Rafael Uribe Uribe

X X

21 Fondo de Desarrollo Local de San Cristóbal

X X

22 Fondo de Desarrollo Local de Santa Fe X X

23 Fondo de Desarrollo Local de Suba X X

24 Fondo de Desarrollo Local de Sumapaz X X

25 Fondo de Desarrollo Local de Teusaquillo

X X

26 Fondo de Desarrollo Local de Tunjuelito X X

27 Fondo de Desarrollo Local de Usaquén X X

28 Fondo de Desarrollo Local de Usme X X

29 Fondo de Pensiones Públicas de Bogotá - FONPEP

X X

30 Fondo de Prestaciones Económicas, Cesantías y Pensiones - FONCEP

X X

31 Fondo Financiero Distrital de Salud X X X

32 Instituto de Desarrollo Urbano - IDU X X

33 Instituto Distrital de Gestión de Riesgos y Cambio Climático - IDIGER

X X

34 Instituto Distrital de las Artes IDARTES X X

35 Instituto Distrital de Recreación y Deporte - IDRD

x X

36 Instituto Distrital para la Protección de la Niñez y la Juventud - IDIPRON

X X

37 Instituto para la Economía Social – IPES

X X

38 Jardín Botánico José Celestino Mutis X X

39 Personería de Bogotá X X

40 Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte

X X

41 Secretaría Distrital de Desarrollo Económico

X X

42 Secretaría Distrital de Educación Distrital

X X

43 Secretaría Distrital de Gobierno X X

44 Secretaría Distrital de Hacienda X X

45 Secretaría Distrital de Integración Social X X

46 Secretaría Distrital de Movilidad X X

47 Secretaría Distrital de Salud X X

48 Secretaría Distrital del Hábitat X X

49 Secretaría Distrital del Seguridad, Convivencia y Justicia

X X

50 Skynet de Colombia S.A. E.S. P X X

51 Subred Integrada de Servicios de Salud Sur E. S. E.

X

52 Unidad Administrativa de Rehabilitación y Mantenimiento Vial

X X

53 Unidad Administrativa Especial de Catastro

X X

54 Unidad Administrativa Especial de Servicios Públicos

X X

55 Unidad Administrativa Especial del Cuerpo Oficial de Bomberos

X X

56 Universidad Distrital Francisco José de Caldas

X X





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Total 24 24 5 3 29 22 5

Participación 42,9%

42,9% 8,9% 5,3% 51,8% 39,3% 8,9%

Fuente: Informes de Auditoría de Regularidad del Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal primer semestre del PAD 2019.

Como se puede observar en el cuadro anterior, en 24 entidades (42,9%) del total de 56 sujetos de control auditados, el dictamen a los estados financieros fue razonable, es decir contaron con opinión limpia, en 24 entidades (42,9%) se determinó dictamen con salvedades, en 5 entidades (8,9%) se dictaminó opinión negativa y en 3 entidades (5,3%) presentaron abstención de opinión. Las Direcciones Sectoriales de este ente de control, efectúan calificación a cada uno de los componentes del control interno contable, de los estados financieros (activo, pasivo, patrimonio y cuentas de resultado), con el fin de determinar el nivel de efectividad. Al consolidar la evaluación al control interno contable, de las entidades distritales auditadas, se concluye que la calificación fue: confiable en el 51,8% (29 sujetos de control), confiable con deficiencias en el 39,3% (22 sujetos de control) y no confiable en el 8,9% (5 sujetos de control). En cuanto al proceso de consolidación y de acuerdo a los rangos establecidos para la evaluación cuantitativa de control interno y los resultados obtenidos en la Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación de la SDH, se determinó que el control interno contable es eficiente con una calificación final de 4.2.





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CAPÍTULO III AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE GOBIERNO

A 31 DE DICIEMBRE DE 2018 ________________________________________________________________________________________





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3. AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE GOBIERNO A 31 DE DICIEMBRE DE 2018





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3.1. DICTAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE GOBIERNO A 31 DE DICIEMBRE DE 2018





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Bogotá, D.C. 28 de junio de 2019 Doctora MARCELA VICTORIA HERNÁNDEZ ROMERO Contadora General de Bogotá D.C. Secretaría Distrital de Hacienda Ciudad Respetada doctora: La Contraloría de Bogotá D.C., en cumplimiento a lo establecido en el párrafo final del Artículo 268, el parágrafo único del Artículo 354 y el Artículo 272 de la Constitución Política de Colombia, el Artículo 47 de la Ley 42 de 1993; el numeral 12 del Artículo 109 del Decreto Ley 1421 de 1993, el numeral 11 del Artículo 43 del Acuerdo 658 de 2016, los numerales 3 y 13 del Artículo 55 del Acuerdo 658 de 2016 con su correspondiente modificación mediante el Artículo 14 del Acuerdo 664 de 2017; así como, el numeral 11 del Artículo 6 del Acuerdo 664 de 2017, practicó auditoria a los Estados Financieros Consolidados de Gobierno, presentados a la Contraloría de Bogotá D.C., por la SDH por el periodo comprendido del 1º de enero al 31 de diciembre de 2018. La información financiera, de Gobierno a 31 de diciembre de 2018, conforma e incorpora los estados financieros de cada una de las dependencias y organismos de Bogotá Distrito Capital, Establecimientos Públicos y Ente Universitario Autónomo Universidad Distrital Francisco José de Caldas - UDFJC, la agregación y consolidación le corresponde a la SDH - Dirección Distrital de Contabilidad conforme lo establece el Acuerdo No. 17 de 1995; así como, los Decretos 600 y 601 del 22 de diciembre de 2014, modificados por el Decreto 607 de 2017. La opinión se emite acorde a las Normas de Auditoria de General Aceptación, lo que requiere de una planeación y ejecución del trabajo, de tal forma que el examen de los estados financieros proporcione una base razonable para fundamentar la opinión y los conceptos técnicos expresados en este informe.





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Para esta auditoría, se tuvo en cuenta el análisis al proceso de consolidación, examen a los Estados Financieros Consolidados de Gobierno y el análisis y verificación de saldos de las cuentas más representativas; al igual, que la verificación de los saldos resultantes de la aplicación del Nuevo Marco Normativo Contable , por el periodo comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre de 2018, del Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio y las respectivas notas; así como, la evaluación de Control Interno Contable de los Estados Financieros Consolidados de Gobierno y el resultado de la evaluación, realizada por las auditorias de regularidad a 14 estados financieros de las entidades auditadas en desarrollo del PAD 2019, que corresponden a (13) Establecimientos Públicos y Ente Universitario Autónomo (1), Universidad Distrital Francisco José de Caldas – UDFJC; aunque el informe de Estados Financieros del Ente Contable Público de Bogotá Distrito Capital, donde se contemplan las entidades de la Administración Central, es analizado en el capítulo correspondiente, el total de los hallazgos de Bogotá se suman para el respectivo dictamen de Gobierno. Como resultado del análisis efectuado a las Operaciones Recíprocas en los Establecimientos Públicos y Ente Universitario Autónomo, se reflejan saldos por conciliar por valor de $833.708 millones correspondiente a operaciones reportadas presentando diferencia y operaciones reportadas por otras entidades sin correspondencia, lo que evidencia incumplimiento al Instructivo No. 001 de diciembre de 2018 emitido por la CGN. En desarrollo de las auditorías de regularidad, realizadas en el primer semestre de 2018, a la Universidad Distrital Francisco José de Caldas y a Establecimientos Públicos como: el Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte - IDRD, Instituto Distrital de las Artes –IDARTES, Instituto Distrital para la Economía Social - IPES, Fondo Financiero Distrital de Salud, Fondo de Prestaciones Económicas, Cesantías y Pensiones FONCEP, Unidad Administrativa Especial de Catastro, Jardín Botánico José Celestino Mutis, Caja de Vivienda Popular - CVP, Instituto Distrital de Gestión de Riesgos y Cambio Climático - IDIGER, Unidad Administrativa Especial de Servicios Públicos- UAESP, IDIPRON, Instituto de Desarrollo Urbano - IDU, Unidad Administrativa Especial de Mantenimiento y Malla Vial, se determinaron hallazgos por valor de $467.656 millones, los cuales sumados a los hallazgos evidenciados en Bogotá Distrito Capital por $4.446.637 millones, da un total de inconsistencias por $4.914.293 millones15, estos representan frente al total del activo de Gobierno de $213.221.017 millones un 2,3%,; dichos hallazgos afectan cuentas de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, gastos y cuentas de orden.

15 Total de hallazgos de entidades de Sector Central más los establecimientos públicos y Universidad Distrital evaluados durante el primer semestre de 2018





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En las cuentas del activo, los hallazgos de Establecimientos Públicos y UDFJC presentan un saldo de $186.106 millones, por sobrestimaciones $117.307 millones, subestimaciones $17.401 millones e incertidumbres de $51.398 millones, es importante resaltar que estos hallazgos disminuyeron en un en un 94,6% frente a los mostrados en la vigencia 2017 que fueron de $3.440.390 millones. Con relación al Pasivo, los hallazgos presentados fueron de $75.801 millones, por sobrestimaciones $54.444 millones por subestimaciones $3 millones e incertidumbres por $21.354 millones, frente a estos hallazgos se destaca el hecho que presentó disminución frente a los resultados de la vigencia 2017 del 95,4% equivalente a $1.582.962 millones. En el Patrimonio, los hallazgos presentados fueron de $195.598 millones, por sobrestimaciones $56.620 millones, por subestimaciones $138.159 millones e incertidumbres de $819 millones, con respecto a la vigencia 2017, se presenta un incremento del 53,3%, por lo que los hallazgos de esta vigencia en el patrimonio subieron $68.035 millones. En los Ingresos, el total de hallazgos fue de $837 millones, estos aumentaron significativamente frente a la vigencia 2017, ya que en ese periodo los ingresos presentaron hallazgos por $1 millón. Con respecto a los gastos, los hallazgos sumaron $10 millones únicamente por subestimaciones, frente a la vigencia 2017 representan un 99,1% menos, en la cual los hallazgos evidenciados fueron de $1.133 millones lo que representa $1.123 millones menos en observaciones en la vigencia 2018. En cuanto a las opiniones se evidencia que en ocho (8) entidades el dictamen fue sin Salvedad, este resultado representa un total del 57,1% frente al total evaluado de 14 entidades, 4 entidades obtuvieron dictamen con salvedad que corresponde al 28,6% del total evaluado y dos entidades presentaron opinión negativa que corresponde al 14,3%. En lo que tiene que ver con el concepto de control interno contable emitido por los grupos de auditoría en las 14 entidades evaluadas, (13 ) establecimientos públicos y (1) ente universitario Universidad Distrital Francisco José de Caldas - UDFJC, se determinó, que el 50% correspondiente a siete (7) entidades, obtuvo calificación eficiente, cinco (5) entidades presentaron calificación con deficiencias, las cuales representan el 35,7% y el 14,3% restante que corresponde a dos (2) entidades fue calificado como ineficiente. (Para Bogotá ver capítulo respectivo).


"Una Contra/oría A/iada con Bogotá"

En mi OplnIOn, excepto por lo anotado en los párrafos anteriores el Estado deSituación Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimoniode Gobierno, presentan razonablemente la información financiera a 31 de diciembrede 2018, de conformidad con las normas de contabilidad pública expedidas por laContaduría General de la Nación y los Principios de Contabilidad GeneralmenteAceptados y aplicados uniformemente de acuerdo al Régimen de ContabilidadPública.

~-'70' M. ;/O'cLJ,cUJ S

EMPERATRIZ VARGAS SÁNCHEZTarjeta Profesional 42316-T

80WNW.contraloriabogotá.qov.co

Gra. 32A No. 26A-10Código Postal 111321

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3.2. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE GOBIERNO





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3.3. GENERALIDADES La información financiera de Gobierno a 31 de diciembre de 2018, incorpora e integra los estados financieros de cada una de las Dependencias y Organismos de Bogotá Distrito Capital, Establecimientos Públicos y el Ente Universitario Autónomo Universidad Distrital Francisco José de Caldas - UDFJC, su agregación y consolidación le corresponde a la SDH – Dirección Distrital de Contabilidad acorde con lo establecido en el Acuerdo No. 17 de 1995 y los Decretos Nos. 600 y 601 del 22 de diciembre de 2014, modificado por el Decreto 607 de 2017; además, esta Secretaría tiene la facultad, de suscribir a nombre del Distrito Capital los Estados Financieros Consolidados de la ciudad, de conformidad con lo establecido por el Alcalde Mayor de Bogotá en el Decreto Distrital No. 138 de abril 29 de 2004. Para obtener los estados financieros, se deben procesar los datos provenientes de los hechos económicos, de acuerdo con lo indicado en el Marco Normativo para Entidades de Gobierno y las Políticas Contables. De esta manera, el proceso de transformación de los datos se lleva a cabo mediante el reconocimiento, la medición y la revelación de los hechos económicos.16

Las entidades de Gobierno, realizan actividades orientadas hacia la producción y provisión, gratuita o a precios económicamente no significativos, de bienes o servicios, con fines de redistribución de la renta y la riqueza, estas entidades se caracterizan por la ausencia de lucro; sus recursos provienen de la capacidad del Estado para imponer tributos, o por provenir de donaciones privadas o de organismos internacionales17. Para obtener los Estados Financieros de Gobierno a 31 de diciembre de 2018, se agregó y consolidó la información de las siguientes dependencias y organismos:

Cuadro No. 17 Entidades y Organismos para Consolidación

16 Tomado de las notas a los Estados Financieros Consolidados de Bogotá con corte a diciembre31 de 2018. 17 Tomado de las notas a los Estados Financieros Consolidados de Bogotá con corte a diciembre31 de 2018.

Sector Gobierno

Secretarías (15)

Secretaría General de la Alcaldía Mayor de Bogotá Secretaría Distrital de Gobierno Secretaría Distrital de Hacienda Secretaría Distrital de Salud Secretaría Distrital de Movilidad Secretaría Distrital de Ambiente Secretaría Distrital del Hábitat





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Secretaría de Educación del Distrito (Incluye la agregación de la información de los Fondos de Servicios Educativos) Secretaría Distrital de Integración Social Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte Secretaría Distrital de Desarrollo Económico Secretaría Distrital de Planeación Secretaría Distrital de la Mujer Secretaría Distrital de Seguridad Convivencia y Justicia Secretaría Jurídica Distrital.

Departamentos Administrativos y Unidades Ejecutivas (3)

Departamento Administrativo de la Defensoría del Espacio Público - DADEP Departamento Administrativo del Servicio Civil Distrital – DASC.

Unidades Administrativas sin personería Jurídica

Unidad Administrativa Especial del Cuerpo Oficial de Bomberos.

Órganos de Control (4)

Personería de Bogotá D.C. Veeduría Distrital Concejo de Bogotá D.C. Contraloría de Bogotá D. C.

Otros Fondos Fondo de pensiones públicas de Bogotá (FPPB)

Fondos de Desarrollo Local (20)

Fondo de Desarrollo Local de Usaquén. Fondo de Desarrollo Local de Chapinero. Fondo de Desarrollo Local de Santa Fé. Fondo de Desarrollo Local de San Cristóbal. Fondo de Desarrollo Local de Usme. Fondo de Desarrollo Local de Tunjuelito. Fondo de Desarrollo Local de Bosa. Fondo de Desarrollo Local de Kennedy. Fondo de Desarrollo Local de Fontibón. Fondo de Desarrollo Local de Engativá. Fondo de Desarrollo Local de Suba. Fondo de Desarrollo Local de Barrios Unidos. Fondo de Desarrollo Local de Teusaquillo Fondo de Desarrollo Local de Los Mártires. Fondo de Desarrollo Local de Antonio Nariño. Fondo de Desarrollo Local de Puente Aranda. Fondo de Desarrollo Local de La Candelaria. Fondo de Desarrollo Local de Rafael Uribe. Fondo de Desarrollo Local de Ciudad Bolívar. Fondo de Desarrollo Local de Sumapaz.

Establecimientos públicos (22)

Instituto Distrital de la Participación y Acción Comunal. Instituto Distrital de Gestión de Riesgo y Cambio Climático. Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital. Fondo de Prestaciones Económicas, Cesantías y Pensiones – FONCEP. Instituto para la Economía Social IPES. Instituto para la Investigación Educativa y el Desarrollo Pedagógico – IDEP.





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Fuentes: Notas a los Estados Financieros Consolidados del Sector Gobierno General a 31 de diciembre de 2018

3.4. REPRESENTATIVIDAD DE LA MUESTRA En el análisis de los Estados Financieros Consolidados de Gobierno, se tuvo en cuenta lo relativo a trece (13) Establecimientos Públicos y un (1) Ente Universitario Autónomo UDFJC. Sin embargo, el análisis a las entidades de la Administración Central, se encuentra en el capítulo correspondiente a la evaluación de los Estados Financieros Consolidados Bogotá Distrito Capital, se tuvo en cuenta lo siguiente: Análisis y verificación de los saldos de las cuentas más representativas del Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio y sus correspondientes Notas; así como, los saldos resultantes de la aplicación del Nuevo Marco Normativo Contable por el periodo comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre de 2018, igualmente, la verificación de la Metodología de Agregación y Consolidación. Del resultado de las Auditorias de Regularidad, practicadas por las Direcciones Sectoriales de la Contraloría de Bogotá D.C., se tuvieron como insumo para este capítulo 14 entidades, que corresponden a 13 Establecimientos Públicos y un (1) Ente Universitario UDFJC, en desarrollo del PAD- 2019, como se muestra a continuación:

Fondo Financiero Distrital de Salud. Instituto Distrital para la Protección de la Niñez y la Juventud – IDIPRON. Instituto Distrital de Patrimonio Cultural. Instituto Distrital de Turismo. Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte – IDRD. Orquesta Filarmónica de Bogotá. Fundación Gilberto Álzate Avendaño. Jardín Botánico José Celestino Mutis. Unidad Administrativa Especial de Rehabilitación y Mantenimiento Vial. Instituto de Desarrollo Urbano – IDU. Unidad Administrativa Especial de Servicios Públicos. Caja de la Vivienda Popular. Instituto Distrital de las Artes IDARTES. Instituto Distrital de Protección y Bienestar Animal Entidad asesora de Gestión Administrativa y Técnica EAGAT.

Ente Universitario Autónomo (1)

La Universidad Distrital Francisco José de Caldas, tiene la naturaleza de ente universitario autónomo de conformidad con la Ley 30 de 1992





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Cuadro No. 18 Auditorías de Regularidad PAD- 2019 - Establecimientos Públicos y Ente

Universitario

Dirección Sectorial Entidades

Dirección Sector Salud Fondo Financiero Distrital de Salud. FFDS

Dirección Sector Educación Cultura Recreación y Deporte

Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte - IDRD. Instituto Distrital de las Artes- IDARTES

Dirección Sector Educación Universidad Distrital Francisco José de Caldas- UDFJC

Dirección Sector Desarrollo Económico, Industria y Turismo

Instituto para la Economía Social- IPES

Dirección Sector Movilidad Instituto de Desarrollo Urbano. - IDU Unidad Administrativa Especial de Rehabilitación y Mantenimiento Vial- UAERMV

Dirección de Hábitat y Ambiente Instituto Distrital de Riesgo y Cambio Climático - IDIGER Jardín Botánico José Celestino Mutis - JBJCM Caja de Vivienda Popular - CVP

Dirección Sector Servicios Públicos Unidad Administrativa Especial de Servicios Públicos - UAESP

Dirección Sector Integración Social Instituto Distrital para la Protección de la Niñez y la Juventud - IDIPRON.

Dirección Sector Hacienda Fondo de Prestaciones, Cesantías y Pensiones - FONCEP Unidad Administrativa Especial de Catastro

Fuente: PAD- 2019

3.5. EVALUACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE GOBIERNO 3.5.1. Implementación del Nuevo Marco Normativo Contable Los Estados Financieros consolidados de Gobierno, fueron preparados de conformidad con el Régimen de Contabilidad Pública, Resolución 354 de 2007 (modificada por la Resolución 156 de 2018), que adoptó el Régimen de Contabilidad Pública, estableció su conformación y definió su ámbito de aplicación, la Resolución 628 de 2015 y sus modificaciones, por la cual se incorpora en el Régimen de Contabilidad Pública (RCP), el referente teórico y metodológico de la regulación contable pública, Resolución 533 de 2015 y sus modificaciones por la cual se incorpora, al RCP, el Marco Normativos para las entidades de Gobierno y se incorporan a dicho Marco Normativo, el Marco Conceptual, las Normas, los Procedimientos Contables, las Guías de Aplicación, el Catálogo General de Cuentas y la Doctrina Contable Pública, Resolución 620 de 2015 y sus modificaciones por la cual se incorporan al RCP, el Catálogo General de Cuenta que utilizan las entidades de Gobierno, Resolución 192 de 2016, por la cual se incorporan, al RCP los Procedimientos Transversales, las Resoluciones que incorporan al RCP los Procedimientos Contables, Resolución 525 de 2016 y sus





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modificaciones, por la cual se incorpora al RCP la Norma de Proceso Contable y Sistema Documental Contable. Por lo anterior, las entidades que conforman Gobierno, para la debida implementación del nuevo marco normativo tuvieron en cuenta los lineamientos impartidos por la CGN y plasmados en el Manual de Políticas Contables de la ECP Bogotá Distrito Capital, Políticas Contables Transversales emitidas por la Dirección Distrital de Contabilidad y las Políticas Contables individuales elaboradas por las entidades descentralizadas de Gobierno. Las Políticas Contables fueron establecidas por cada una de las entidades que integran Gobierno y las políticas representativas están descritas en las notas a los estados financieros individuales de cada una de las entidades. Las entidades de Gobierno, tuvieron durante el año 2018, su primer año de aplicación del mencionado Marco Normativo y demás lineamientos incorporados al Régimen de Contabilidad Pública. La Dirección Distrital de Contabilidad, orientó la creación de los saldos iniciales de los Entes y Entidades Públicas Distritales que integran Gobierno. Los saldos iniciales sufrieron alteraciones durante el periodo contable 2018, pero se permitió el cambio teniendo en cuenta lo indicado en la Resolución No. 523 de 2018, emitida por la CGN, esta, entre otros lineamientos, indica que las entidades de Gobierno regidas por esta normatividad durante el primer año de aplicación, podrían ajustar en cualquier periodo los saldos a la fecha de transición 1° de enero de 2018, de las distintas partidas de activos, pasivos y patrimonio, afectando cuando hubiere lugar la cuenta 3145 “Impactos por la Transición al Nuevo Marco Normativo”, de tal forma, que en la información a 31 de diciembre de 2018, se reflejara adecuadamente los hechos económicos ocurridos durante el periodo.18 A continuación, se describe el impacto en los Estados Financieros de algunas entidades de Gobierno que presentó la transición al Nuevo Marco Normativo, teniendo en cuenta la evaluación realizada por las auditorías de regularidad, durante el primer semestre de 2019, en desarrollo del PAD 2019. En el Instituto de Recreación y Deporte - IDRD, el equipo auditor resalta lo siguiente:

18 Información obtenida de las notas a los estados financieros de Gobierno con corte a diciembre31 de 2018.





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Cuadro No. 19 Instituto Distrital de Recreación y Deporte - Saldos según Notas y Balance a31 de diciembre de 2018

Cifras en millones

Código Subcuentas Saldos según Notas

Saldo Según Balance

Diferencia

31 Patrimonio de las entidades de Gobierno

3145 Impactos por la Transición al nuevo Marco de regulación

311001 Utilidad o Excedente del ejercicio 2801 2801

Fuente: Informe financiero de auditoria de regularidad con corte a diciembre 31 de 2018 del IDRD

En el IDR, se evidencia que es coherente, el saldo en la utilidad del ejercicio frente al Estado de Situación Financiera a 31 de diciembre de 2018, presentado en las Notas de carácter específico de los estados financieros, en los reportes del sistema contable se ven reflejando certeza. En cuanto a IDARTES, el equipo auditor determinó un hallazgo administrativo al encontrar inconsistencias en la aplicación de saldos del Nuevo Marco Normativo, dado que la auditoría evidenció, que en el aplicativo de información financiera y contable SI CAPITAL, (en el módulo LIMAY), en el Estado de Situación Financiera de la entidad, la cuenta contable 1975 - Amortización Acumulada Intangibles, registra saldo de $323 millones; sin embargo, en el Sistema de Vigilancia y Control Fiscal - SIVICOF, el formato documento electrónico CBN 0906, Notas a los Estados Financieros a 31 diciembre de 2018, registra $423 millones, por lo tanto, presenta diferencia de $100 millones. Por lo que, en la entidad según el auditor, se transgredió lo establecido en Artículo 1 de la Resolución 533 de 2015, expedida por la CGN y el Plan General de Contabilidad Pública - PGCP, numerales 2.6 objetivos de la Información Contable Pública, 2.7 Características Cualitativas de la Información Contable Pública, en cuanto a la confiabilidad, relevancia, oportunidad y universalidad. Esto es ocasionado por debilidades en la verificación, control y seguimiento de la aplicación de los procedimientos administrativos vigentes que afectan la gestión organizacional y fallas en los sistemas de información, de la misma manera en la comunicación entre dependencias y/o en la gestión financiera, tendiente a presentar cifras ajustadas a la realidad. Incidiendo en la consistencia de la cifra reportada, causando imprecisión a los usuarios de la Información y en la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados Financieros, configurándose una observación administrativa por inconsistencia en la cuenta 1975 - Amortización Acumulada Intangibles por valor de $100 millones.





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En cuanto a la Secretaría de Desarrollo Económico, se determinó un hallazgo administrativo por ajustes incorrectos en la implementación de saldos iniciales, en el Nuevo Marco Normativo Contable a 1° de enero de 2018, se dio de baja contablemente los valores que figuraban a 31 de diciembre de 2017, en la cuenta 1635 - Bienes Muebles en Bodega, por $307 millones, cuenta que representaba en el marco precedente, el valor de los bienes muebles, adquiridos a cualquier título por la SDDE, que tenían la característica de permanentes y cuya finalidad era que fueran utilizados en el futuro, en actividades de producción o administración, por parte de la entidad, en desarrollo de sus funciones. La oficina de contabilidad, al dar de baja los saldos contables de las cuentas 1635, contra la cuenta de Impacto por la Transición al Nuevo Marco Normativo, cuenta patrimonial 314506 – Propiedad, Planta y Equipo, generó indebidos ajustes que afectaron negativamente el patrimonio de la SDDE, incumpliendo así, el numeral 1.1.9 del Instructivo No. 002 de 2015 y el numeral 3.2.3.1 de 2016 de la Contaduría General de la Nación, toda vez que dichos ajustes fueron registrados sin respaldo de documentos idóneos, que permitieran la verificación y comprobación exhaustiva o aleatoria por parte de este órgano de control, es decir, que fueron incorrectamente registrados. Lo anterior, teniendo en cuenta que durante la auditoría se solicitó, mediante oficio, en dos oportunidades, se acreditara las actas en las cuales se sometió a aprobación los respectivos ajustes, sin recibir respuesta satisfactoria. En el Instituto de Desarrollo Urbano -IDU, se configuró hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por el incumplimiento al reconocimiento de los bienes inmuebles, según lo establecido en la política contable del Fondo Financiero Distrital de Salud y la Resolución No. 533 de 2015. Respecto al inmueble denominado Tintal se realizó la entrega de la construcción a la Subred Sur Occidente, por ser esta la que tiene el dominio del bien; sin embargo, no se realizó el traspaso del terreno incumpliendo la política operativa del Fondo Financiero Distrital de Salud, establecida para Propiedad Planta y Equipo, con lo que se genera una sobrestimación en cuantía de $6.300 millones, para un total de $11.360 millones, inobservando lo establecido en el numeral 4.1.2 de la Resolución 533 de 2015.19 En cuanto al Impacto por la Transición al Nuevo Marco de Regulación, teniendo en cuenta lo señalado en las notas del Consolidado de Gobierno, emitidas por la SDH a diciembre 31 de 2018, este representa el valor neto del impacto en el patrimonio de las Entidades Contables Públicas Distritales por la transición al Nuevo Marco de Regulación, acorde con el Instructivo No. 002 de 2015, emitido por la CGN, por las operaciones de incorporación o retiro de bienes, derechos y obligaciones; ajustes

19 Informe de Auditoría de Regularidad del Instituto de Desarrollo Urbano – IDU, vigencia 2018





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del valor de los activos y pasivos producto de nuevas mediciones y alternativas de valoración y reclasificación de otras partidas patrimoniales. Así mismo, el instructivo en mención hace referencia a: “A partir de la Resolución No. 523

de 2018, sobre la cual se indicó que las entidades que por diferentes situaciones no pudieran realizar el ajuste de las distintas partidas de activos, pasivos y patrimonio, afectando, cuando haya a lugar, la cuenta 3145 -Impactos por la transición al nuevo marco de regulación mediante comprobante en la fecha de la transición (1° de enero de 2018), pueden ajustar, en sus sistemas de información, los saldos iniciales, en cualquier fecha durante el primer periodo de aplicación, es decir, durante el año

2018”.20 La SDH, muestra las entidades que efectuaron ajustes sobre la cuenta 3145 impactos por la transición al nuevo marco de regulación, a lo largo de la vigencia 2018:

Cuadro No. 20 Impacto por transición al marco de regulación a nivel de Entidades Contables Publicas Distritales

En millones de pesos

Fuente: Secretaría Distrital de Hacienda. Notas de Gobierno a diciembre 31 de 2018 pág. 222

Según el cuadro anterior y descrito en las Notas de Gobierno con corte a diciembre 31 de 2018, emitidas por la SDH, el resultado de la variación a lo largo de la vigencia sobre la cuenta 3145 - Impactos por la Transición al Nuevo Marco de Regulación de otras entidades contables públicas Distritales, es de $306.951 millones, con participación del -1.18%, dentro del total de la variación entre las más representativas están la UDFJC con ajustes por valor de $363.991 millones, el IDRD con ajustes de $41.779 millones y el IDU con $25.290 millones. 21 3.5.2. Recursos Entregados y Recibidos en Administración Al final del periodo, la cuenta Recursos Entregados en Administración - En Administración con código 190801, muestra el valor de $2.980.511 millones en el formato de saldos y movimientos CGN 2015-001 de Gobierno con corte a diciembre

20 Información obtenida de las Notas a los Estados Financieros de Gobierno a 31 de diciembre de 2018. 21 Información obtenida de las Notas a los Estados Financieros de Gobierno a 31 de diciembre de 2018.

Entidad Contable Publica 31/12/2018 01/01/2018 Variacion %

Bogota D.C 161.230.220 187.578.008 -26.347.788 101,18

Otras entidades Contables

Publicas Distritales

3.999.754 3.692.803 306.951 -1,18

Total 165.229.974 191.270.811 -26.040.837 100,00





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31 de 2018, mientras que la cuenta Recursos Recibidos en Administración – En Administración cuenta 290201 registra $2.566.040 millones en el formato CGN2015 -001.

En la UDFJC22, el grupo auditor consolidó un hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por registrar el valor de los rendimientos financieros de los recursos provenientes de la estampilla para el pasivo pensional, en una cuenta que no corresponde a la dinámica establecida en el Catálogo General de Cuentas para Entidades de Gobierno. La UDFJC inicialmente registró el valor de lo recaudado por estampillas (correspondiente al 80% destinado a gastos de inversión), en la subcuenta 131113 Contribuciones, tasas e ingresos no tributarios – Estampillas. Al cierre de la vigencia 2018, reclasificó todo el valor a la subcuenta 190801 – Recursos Entregados en Administración, reportando un saldo en los estados financieros por $63.190 millones, el cual incluye $32.965 millones de capital y $30.225 millones por concepto de rendimientos financieros. Al cotejar este saldo con el estado de cuenta emitido por la SDH a 31 de diciembre de 2018, se estableció que por capital la SDH reporta $32.978 millones y la UDFJC $32.965 millones, presentándose un menor valor de $12 millones en los estados financieros, en cuanto a rendimientos financieros: SDH reporta $12.746 millones y la UDFJC $30.225 millones, con un mayor valor de $17.478 millones en los estados financieros. La diferencia en los rendimientos financieros se generó, porqué en la UDFJC no se registró contablemente el valor correspondiente a los rendimientos de los recursos de estampilla, destinados al pasivo pensional y prestacional de la UDFJC, en la subcuenta destinada para estos, es decir, en la subcuenta 190402 Otros Activos- Plan de Activos para Beneficios Pos empleo – Recursos Entregados – Estampilla. Por lo anterior, se presenta una sobrestimación en la subcuenta 190801 – Recursos Entregados en Administración y una subestimación en la subcuenta 190402 Otros Activos- Plan de Activos para Beneficios Pos empleo – Recursos Entregados – Estampilla, en cuantía de $17.478 millones, por concepto de rendimientos financieros. Así mismo, por la diferencia presentada en el capital, se genera una subestimación en la subcuenta 190801 – Recursos Entregados en Administración y en la subcuenta 311001 Resultado del Ejercicio- utilidad o excedente del ejercicio por valor de $12 millones. La causa de esta irregularidad obedece principalmente, a la falta de seguimiento y control del reconocimiento contable de los hechos

22 Información obtenida de las auditorias de Regularidad en desarrollo del PAE 2019.





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económicos y de conciliación de saldos entre las áreas, en consecuencia, el saldo reportado en esta cuenta carece de razonabilidad. Con estos hechos se incumple lo establecido en el Instructivo 002 del 8 de octubre de 2015, que contiene las Instrucciones para la transición al Marco normativo para entidades de Gobierno, en el Marco conceptual y Normas de reconocimiento de los hechos económicos de las entidades de Gobierno, que hace parte del Marco Normativo para entidades de Gobierno anexo a la Resolución No. 533 de 2015 modificado mediante Resolución No. 484 de 2017 y en el Catálogo General de Cuentas anexo a la Resolución No. 620 de 2015, modificada por la Resolución No. 468 de 2016. Con respecto a la cuenta Recursos Recibidos en Administración, en la evaluación realizada a la UDFJC conforme al PAD 2019, el grupo auditor determinó que en la subcuenta 290201 Recursos Recibidos en Administración al cierre de la vigencia 2018, aún persisten saldos sin depurar, según lo informado en acta de visita administrativa No.3 suscrita el 11 de marzo de 2019, se seleccionó una muestra de convenios, sobre los cuales se informó lo siguiente: “(…) Se logró identificar que los saldos

corresponden a convenios ya liquidados y sin movimiento, pero que deben presentarse los saldos a comité de sostenibilidad del sistema de contabilidad pública para su liberación por tener más de 5 años sin movimiento. (…)” En el Jardín Botánico José Celestino Mutis - JBJCM, se configuró un hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria, por incumplimiento en liquidación de convenios registrados en la cuenta 2902 – Recursos Recibidos en Administración, en la cual se registraron los dineros recibidos por diferentes entidades Distritales, para su administración por parte del JBJCM. Se evidencia ausencia de controles frente a la liquidación de los convenios, el no liquidar oportunamente los convenios de Asociación, evidencia una demora injustificada para las partes, incumpliendo lo pactado en la fecha de terminación, actividad que es necesaria para identificar la existencia de saldos a favor en alguna de las entidades, en caso de existir. De este modo, el JBJCM incumple con el Artículo 60 de la Ley 80 de 1993, Artículo 11 de la Ley 1150 de 2007, lo pactado en las respectivas cláusulas contractuales para el efecto y se presume que con estos hechos se infringe el numeral 1° del Artículo 34 y 35 de la Ley 734 de 2002. Con lo anteriormente descrito se configura una observación administrativa con presunta incidencia disciplinaria.23

23 Informe de auditoría de Regularidad del JBJCM, vigencia 2018





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3.5.3. Análisis de las demandas en Contra del Distrito – Sistema de Procesos Judiciales - SIPROJ La información para el reconocimiento contable de los procesos judiciales, sucede una vez realizada la valoración y actualización del contingente judicial en el Sistema de Información de Procesos Judiciales del Distrito Capital SIPROJ WEB, el cual lo realizan los abogados de las entidades que conforman Gobierno o la Secretaría Jurídica Distrital, en el caso que tenga la representación Judicial. La Secretaría Jurídica Distrital, tiene la función de administradora del Sistema de Información de Procesos Judiciales. El sistema contiene el módulo denominado “Contingente judicial”, desarrollado e implementado por la SDH – Oficina Asesora de Análisis y Control de Riesgo y la Dirección Distrital de Contabilidad. Este módulo cuenta con la metodología de valoración de las obligaciones contingentes judiciales que se compone de dos etapas: “la etapa de valoración cualitativa y la etapa de valoración

cuantitativa del contingente.”24: La Secretaría Jurídica Distrital como administradora del sistema de información, verifica la valoración cualitativa del proceso y la Oficina Asesora de Análisis y Control de Riesgo de la SDH, efectúa la valoración cuantitativa. Para el buen funcionamiento y manejo de las diferentes actividades en el sistema, la SDH formuló la Circular Externa No 16 de 2018 del 24 de julio de 2018, mediante la cual se actualiza el procedimiento de registro contable de las obligaciones contingentes y embargos judiciales ordenados mediante la Resolución No.SDH-000397 de 2008, atendiendo los Marcos Normativos Contables emitidos por la Contaduría General de la Nación. Para llevar a cabo el reconocimiento contable, cada uno de los Entes Públicos Distritales tuvo en cuenta como mínimo, la información del reporte Marco Normativo Contable – Convergencia, desarrollado por la SDH – Dirección Distrital de Contabilidad, en el aplicativo SIPROJ WEB, los cuales son: ID Proceso, Tipo de proceso, porcentaje de participación por entidad, calificación del último fallo, probabilidad final, clasificación de la obligación, valor final del contingente, valor presente, duración estimada y gasto financiero25.

Teniendo en cuenta lo anotado en el párrafo anterior, mediante análisis al Sistema de Procesos Judiciales SIPROJ, acorde al Nuevo Marco Normativo y examinado el reporte contable que emite el aplicativo, se evidencia debilidad respecto al

24 información obtenida del Aplicativo Sistema de Procesos Judiciales – SIPROJ-WEB, según acta de visita fiscal de abril 11 de 2019. 25 Datos tomados del acta de visita del 11 de abril de 2019, realizada por el grupo de la subdirección a la Secretaria Jurídica Distrital.





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porcentaje de participación de las entidades, por cuanto no permite identificar cuáles son las entidades involucradas dentro del proceso, nos muestra únicamente la entidad objeto de análisis. Además, aparecen en la relación entidades que ya han sido liquidadas con valores, o las cuales no tienen una descripción en el aplicativo de su condición de liquidadas. De igual forma, el reporte contable no permite conocer el nombre del apoderado para cada uno de los procesos, ya que en caso de retiro de estos funcionarios podría la entidad no tener control sobre quién adelanta los procesos y los documentos relativos al proceso26. 3.6. RESULTADOS DE AUDITORÍAS DEL PROCESO DE VIGILANCIA Y CONTROL A LA GESTIÓN FISCAL -PVYCGF 3.6.1. Hallazgos de Auditoria Culminadas las auditorias de regularidad adelantadas por las Direcciones Sectoriales de la Contraloría de Bogotá, durante el primer semestre de 2019, en cumplimiento del PAD 2019, se establecieron hallazgos contables por valor de $467.656 millones, en el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos patrimonio cuentas de Orden en las entidades auditadas y que pertenecen a Gobierno como son: Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte - IDRD, Instituto Distrital de las Artes –IDARTES Instituto para la Economía Social IPES, Universidad Distrital Francisco José de Caldas - UDFJC, Instituto Distrital de Gestión de Riesgos y Cambio Climático - IDIGER, Caja de Vivienda popular, Jardín Botánico José Celestino Mutis, Fondo de Prestaciones Económicas Cesantías y Pensiones FONCEP, Instituto de Desarrollo Urbano, Unidad Administrativa Especial de Rehabilitación y Mantenimiento Vial, Fondo Financiero Distrital de Salud, Unidad Administrativa Especial de Servicios Públicos, Unidad Administrativa Especial de Catastro. Los resultados de la evaluación de Bogotá, se describen en el capítulo respectivo.

Cuadro No. 21 Consolidación de hallazgos entidades auditadas PAD 2019 - Establecimientos Públicos y Universidad Distrital

Millones de pesos

HALLAZGOS DE AUDITORIA 2018 2017 VARIACIÓN ABSOLUTA

VARIACIÓN RELATIVA

PARTICIPACIÓN

ACTIVO 186.106 3.440.390 -3.254.284 -94,6% 39,8%

Sobrestimación/incorreciones 117.307 166.312 -49.005 -29,5% 25,1%

Subestimación/Incorrecciones 17.401 218.830 -201.429 -92,0% 3,7%

Incertidumbre/Imposibilidad 51.398 3.055.248 -3.003.850 -98,3% 11,0%

26 Datos tomados del acta de visita del 11 de abril de 2019, realizada por el grupo de la subdirección a la Secretaria Jurídica Distrital.





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HALLAZGOS DE AUDITORIA 2018 2017 VARIACIÓN ABSOLUTA

VARIACIÓN RELATIVA

PARTICIPACIÓN

PASIVO 75.801 1.658.763 -1.582.962 -95,4% 16,2%

Sobrestimación/Incorreciones 54.444 -17.677 72.121 -408,0% 11,6%

Subestimación/Incorrecciones 3 14.806 -14.803 -100,0% 0,0%

Incertidumbre /Imposibilidad 21.354 1.661.634 -1.640.280 -98,7% 4,6%

PATRIMONIO 195.598 127.563 68.035 53,3% 41,8%

Sobrestimación/incorreciones 56.620 3.390 53.230 1570,2% 12,1%

Subestimación/incorrecciones 138.159 124.173 13.986 11,3% 29,5%

Incertidumbre/Imposibilidad 819 0 819 0,0% 0,2%

INGRESOS 837 1 836 83600,0% 0,2%

Sobrestimación 0 0,0% 0,0%

Subestimación/Subestimación 122 1 121 12100,0% 0,0%

Incertidumbre/imposibilidad 715 0 715 0 0,2%

GASTOS 10 1.133 -1.123 -99,1% 0,0%

Sobrestimación / incorreciones 78 -78 -100,0% 0,0%

Subestimación/Subestimación 10 724 -714 -98,6% 0,0%

Incertidumbre/imposibilidad 331 -331 -100,0% 0,0%

COSTOS - 71.400 -71.400 - 0,0%

Sobrestimación/incorreciones - - 0,0% 0,0%

Subestimación/Incorrecciones 71.400 -71.400 0,0% 0,0%

Incertidumbre/imposibilidad - - 0 0,0% 0,0%

CUENTAS DE ORDEN 9.304 191.028 -181.724 -95,1% 2,0%

Sobrestimación/incorreciones 8.638 8.638 0,0% 1,8%

Subestimación/Incorrecciones - - - - 0,0%

Incertidumbre/Imposibilidad 666 191.028 -190.362 -99,7% 0,1%

TOTAL HALLAZGOS 467.656 5.490.278 -5.022.622 -91,5% 100,0%

Fuente: Datos tomados de las auditorias de Regularidad del proceso de vigilancia y Control Fiscal PAD 2019

Del resultado de las Auditorias de Regularidad efectuadas por el Proceso de Vigilancia y Control Fiscal, se establecieron hallazgos en los activos por $186.106 millones en los estados financieros analizados de Gobierno con corte a 31 de diciembre de 2018, por sobrestimaciones el total fue de $117.307 millones por subestimaciones $17.401 millones. La sobrestimación de mayor incidencia en el activo se ve reflejada en La UDFJC 27 por valor de $92.800 millones, de este valor $33.035, millones están registrados en la subcuenta Bibliotecas cuenta 171010, en razón a que no se reconoció de forma separada el terreno de las construcciones del Centro Cultural Biblioteca Central. En el total de subestimaciones del activo, la de mayor relevancia corresponde al Instituto para la Economía Social IPES28, en $6.189 millones cuenta Propiedad Planta y Equipo, debido a la deficiente aplicación y registro de las matrices de

27 Información obtenida de las auditorias de Regularidad en desarrollo del PAE 2019. 28 Información obtenida de las auditorias de Regularidad en desarrollo del PAE 2019.





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análisis de saldos finales 2017 e iniciales 2018, cuenta propiedades, planta y equipo IPES. En el Pasivo, se consolidaron hallazgos por $75.801 millones por sobrestimaciones $54.444 millones y por subestimaciones $3 millones. Por sobrestimaciones el total de hallazgos más representativo está en el Fondo Financiero de Salud Distrital, 29por $54.319 millones debido a la circularización realizada a las cuatro Subredes Integradas de Servicios de Salud, originándose diferencias, lo que afecta la razonabilidad de la cifra registrada en cuentas por pagar. En cuanto al Patrimonio de un total de hallazgos de $195.598 millones, $56.620 millones corresponden a sobreestimaciones, $138.159 a subestimaciones y $819 millones a incertidumbres. En el Patrimonio se observa que la UDFJC30 muestra en el total de las sobreestimaciones $56.620 millones, $56.278 millones están reflejados en la cuenta 314506 Propiedad Planta y Equipo, debido a que con base en los resultados de los avalúos técnicos se realizó un ajuste contable en la subcuenta propiedad, planta y equipo por valor de $137.638 millones, sin tener en cuenta las demás clasificaciones de los bienes inmuebles, es decir, que no fueron reconocidos de forma separada los bienes de uso público, históricos y culturales, situación que generó subestimación en las subcuentas 314510 Bienes de uso público y Bienes históricos y culturales. Así mismo, la única subestimación reflejada en el Patrimonio corresponde a la UDFJC 31 por $138.159 millones cuenta 314519, esta subcuenta fue afectada principalmente por ajustes contables para reconocer el resultado del estudio del cálculo actuarial a 31 de diciembre de 2017 y ajustes para la eliminación de las subcuentas de naturaleza débito y crédito de los cálculos actuariales y las obligaciones por amortizar de este, generando sobreestimación en la subcuenta 314516 Beneficios a empleados. Los hallazgos en los ingresos sumaron $837 millones presentando subestimación de $122 millones, en la Secretaría de Desarrollo Económico en razón a que el cumplimiento de la causación paralela que debe cumplirse entre Ingresos, costos y gastos en la vigencia auditada, se evidenció mediante acta de visita administrativa

29 Información obtenida de las auditorias de Regularidad en desarrollo del PAE 2019. 30 Información obtenida de las auditorias de Regularidad en desarrollo del PAE 2019. 31 Información obtenida de las auditorías de Regularidad en desarrollo del PAE 2019.





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No. 15 que: Los ingresos provenientes de los beneficiarios nuevos dejaron de registrarse desde el 17 de julio de 2018. Lo cual implica que se dejan de causar ingresos en cuantía de $122 millones, si se toma como referencia los anexos suministrados como parte integral del acta en comento, en la cual informan 352 puestos y/o módulos que no se registran técnicamente ni oportunamente en el sistema contable al cierre de la vigencia 2018. En cuanto a los gastos, no se presentaron sobrestimaciones y por subestimaciones se muestran $10 millones. Una vez obtenido el resultado de hallazgos de auditoría se muestran incertidumbres en activo por $51.398 millones. Es de resaltar la incertidumbre mostrada en el Jardín Botánico José Celestino Mutis,32 por $18.680 millones, cuenta 1615 - Construcciones en Curso, ocasionado por la falta de planeación y control. Analizados los antecedentes de esta obra y verificado el saldo que se registró en los estados financieros, cuenta 16150101 – Construcciones en Curso Tropicario que fue de $18.680 millones. Se observa incertidumbre en este saldo, por cuanto el objetivo de esta cuenta consiste en registrar todos los costos y gastos en que incurre la Entidad desde el inicio de la ejecución de la obra, para lo cual se debe incluir entre otros conceptos, los correspondientes a costos por desmantelamiento del Tropicario antiguo, el retiro o rehabilitación del lugar, así como todas las erogaciones asociadas para la construcción de la obra – Tropicario hasta cuando esta se encuentre en condiciones de operar de la forma prevista por la administración. Del total de incertidumbres en el pasivo, de $21.354 millones es representativa la de la UDFJC 33 por $ 21.166 millones, de los cuales $17.019 millones corresponden a la cuenta 291026 Servicios Educativos, pese a considerarlos recursos de terceros, el reconocimiento contable de los contratos interadministrativos, se realiza en la subcuenta 291026 Ingresos Recibidos por Anticipado – Servicios Educativos, sin hacer la causación de los ingresos y gastos correspondientes. Existen saldos de contratos sin movimiento desde vigencias anteriores. En cuanto a los ingresos, se determinaron incertidumbres por valor de $715 millones y en las cuentas de orden las incertidumbres ascendieron a $666 millones.

32 Información obtenida de las auditorías de Regularidad en desarrollo del PAE 2019. 33 Información obtenida de las auditorías de Regularidad en desarrollo del PAE 2019.





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3.6.2. Opinión y Concepto de Control Interno Contable de Auditorías Individuales A continuación, se muestra discriminado por sectores y por entidades, el tipo de opinión, emitido por los auditores y la calificación de control interno, una vez finalizadas las auditorías de regularidad correspondientes a las entidades de Gobierno, evaluadas en cumplimiento del PAD 2019:

Cuadro No. 22 Tipo de opinión y concepto de Control Interno vigencia 2018 - Establecimientos Públicos y Ente Universitario Autónomo

Direcciones Sectoriales

opiniones Concepto de Control Interno

Sin Salvedad

Con Salvedad

Negativa Abstención Eficiente Con


Cultura, Recreación y Deporte

Instituto Distrital para la Recreación y Deporte IDRD x x

Instituto Distrital de las Artes x x

Total 2 0 0 0 2 0 0

Desarrollo Económico, Industria y Turismo

Instituto Para la Economía Social IPES x x

Total 0 0 1 0 0 0 1

Salud

Fondo Financiero Distrital de Salud x x

Total 0 1 0 0 0 1 0

Hacienda

Fondo de Prestaciones Económicas, Cesantías y Pensiones x x

Unidad Administrativa Especial de Catastro x x

Total 1 1 0 0 1 1 0

Hábitat y Ambiente

Jardín Botánico José Celestino Mutis x x

Caja de Vivienda Popular x x

Instituto Distrital de Riesgo y Cambio Climático IDIGER x x

Total 1 2 0 0 1 2 0

Servicios Públicos

Unidad Administrativa Especial de Servicios Públicos UAESP x x

Total 1 0 0 0 0 1 0

Integración Social

IDIPRON x x

Total 1 0 0 0 1 0 0

Educación

Universidad Distrital Francisco José de Caldas x x

Total 0 0 1 0 0 0 1

Movilidad

Instituto de Desarrollo Urbano - IDU. x x

Unidad Administrativa Especial de Mantenimiento y Malla Vial x x

Total 2 0 0 0 2 0 0

Total consolidado 8 4 2 0 7 5 2

Porcentaje total de participación 57,1 28,6 14,3 0,0 50,0 35,7 14,3

Fuente: Datos tomados de las auditorias de regularidad del proceso de vigilancia y Control Fiscal PAD 2019

Como se detalla en el cuadro anterior, en ocho (8) entidades se emitió opinión sin Salvedad, que representa el 57,1% del total evaluado, cuatro (4) entidades





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muestran opinión con salvedad, que corresponde al 28,6% y dos (2) entidades les fue dada opinión negativa que corresponde al 14,3%. En cuanto al concepto de control interno contable de las catorce (14) entidades evaluadas (establecimientos públicos (13) y ente universitario (1) por los grupos de auditoria en el Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal), se determinó, que el 50% es decir en siete (7) entidades, obtuvieron calificación como eficiente, el 35,7% cinco (5) entidades obtuvieron calificación con deficiencias y el 14,3% que corresponde a dos (2) entidades fueron calificadas como ineficiente. (Evaluación de Bogotá, ver capítulo respectivo).





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CAPITULO IV AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE BOGOTÁ

DISTRITO CAPITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2018





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4.1. DICTAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE BOGOTÁ DISTRITO CAPITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2018





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Bogotá D.C. 28 junio de 2019 Doctora MARCELA VICTORIA HERNÁNDEZ ROMERO Contador General de Bogotá D.C. Secretaría Distrital de Hacienda Ciudad Respetada doctora: La Contraloría de Bogotá, en cumplimiento a lo establecido en el párrafo final del Artículo 268, el parágrafo único del Artículo 354 y el Artículo 272 de la Constitución Política de Colombia, el Artículo 47 de la Ley 42 de 1993, el numeral 12 del Artículo 109 del Decreto Ley 1421 de 1993, el numeral 11 del Artículo 43 del Acuerdo 658 de 2016, los numerales 3 y 13 del Artículo 55 del Acuerdo 658 de 2016, con su correspondiente modificación mediante el Artículo 14 del Acuerdo 664 de 2017; el numeral 11 del Artículo 6 del Acuerdo 664 de 2017, practicó auditoría a los Estados Financieros Consolidados de Bogotá Distrito Capital, presentados a la Contraloría de Bogotá D. C., por la entidad la SDH, con corte a 31 de diciembre de 2018. La información financiera, a 31 de diciembre de 2018, conforma e incorpora los estados financieros de cada una de las dependencias y organismos de Bogotá D.C., así: Fondos de Desarrollo Local, Secretarías, Entes de Control, Departamentos, Unidad Administrativa Especial del Cuerpo Especial de Bomberos de Bogotá y Fondo Público de Pensiones de Bogotá - FPPB, la agregación y consolidación le corresponde a la SHD-Dirección Distrital de Contabilidad, conforme lo establece el Acuerdo No. 17 de 1995; así como, los Decretos 600 y 601 del 22 de diciembre de 2014, modificados por el Decreto 607 de 2017. Esta auditoria se desarrolló acorde a normas y procedimientos aplicables y la evaluación al Sistema de Control Interno. La opinión se emite acorde a las Normas de Auditoria de General Aceptación, lo que requiere de una planeación y ejecución del trabajo, de tal forma que el examen de los estados financieros proporcione una base razonable para fundamentar la opinión y los conceptos técnicos expresados en este informe.





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Es de resaltar, que el año 2018, es el primer periodo de aplicación del nuevo marco normativo contable público para entidades de gobierno. La auditoría se basó en el análisis de pruebas selectivas al proceso de consolidación, el cual incluyó el cumplimiento de la normativa interna y externa, examen de los Estados Financieros Consolidados básicos de Bogotá Distrito Capital y consistencia de las cifras reflejadas en los mismos; así como, los saldos iniciales resultantes de la aplicación del nuevo marco normativo contable, por el periodo comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2018 a los diferentes estados financieros de entidades de gobierno, que son objeto de agregación y forman parte de los estados financieros de Bogotá D. C. De igual forma se basó en el examen de las operaciones recíprocas y la evaluación de control interno contable de estos estados financieros y el resultado del análisis de los treinta y cuatro (34) estados financieros, de las entidades auditadas por el Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal, en desarrollo del PAD 2019. Como resultado del análisis efectuado a las cifras por conciliar, denominadas operaciones recíprocas, donde se reflejan valores que reporta la entidad consolidada sin reciprocidad alguna en la otra entidad, cuentas recíprocas reportadas por dos entidades, las cuales están incluidas en la tabla de cuentas correlativas pero los saldos son diferentes y valores que reportan otras entidades consolidadas sin que la entidad de análisis presente valor alguno en las cuentas correlativas, se determinó según muestra selectiva, que existen partidas sin correspondencia absoluta aproximadamente en $1.384.343 millones, en cuentas relacionadas con activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y costos; lo que evidencia incumplimiento al Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, emitido por la CGN y la Resolución DDC-000002 de agosto de 2018, expedida por la Contadora General de Bogotá D. C. Una vez consolidado el resultado de la información de las treinta y dos (32) entidades auditadas, se establecieron los siguientes hallazgos: El proceso auditor, determinó hallazgos para este sector en un total de $4.446.637 millones, equivalente al 2,4% frente al total del Activo de $188.318.318 millones de Bogotá Distrito Capital. En las cuentas del activo, los hallazgos de Bogotá Distrito Capital, ascienden a $3.709.909 millones, de los cuales las sobrestimaciones son de $78.665 millones; subestimaciones $54.200 millones e incertidumbres $3.577.044 millones. Con relación al pasivo, el total de hallazgos fue de $1.818 millones, por sobrestimaciones $501 millones e incertidumbres $1.317 millones.





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4.2. ESTADOS FINANCIEROS DE BOGOTÁ DISTRITO CAPITAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2018





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4.3. GENERALIDADES

La Dirección de Estudios de Economía y Política Pública, a través de la Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero, realizó evaluación a las diferentes etapas del proceso de consolidación, con el fin de emitir dictamen a los Estados Financieros de Bogotá Distrito Capital. Dentro de las pruebas se realizó análisis de los procedimientos utilizados para eliminar saldos de operaciones recíprocas reportadas por las entidades distritales. Se evaluaron las cuentas que los conforman, con el propósito de verificar la razonabilidad de las cifras, se consolidaron los hallazgos evidenciados en las auditorías practicadas a los estados financieros de los diferentes sujetos de control, auditorías practicadas por el Proceso de Control y Vigilancia a la Gestión Fiscal en el primer semestre del Plan Anual de Auditoría - PAD 2019. Para esta vigencia se incorpora, en cumplimiento del nuevo marco normativo, el marco conceptual para la preparación y presentación de información financiera y las normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos aplicables a las entidades de gobierno, de la cual las entidades aplicaron las siguientes normas:

a) La Resolución 354 de 2007 (modificada por la Resolución 156 de 2018), que adoptó el Régimen de Contabilidad Pública, estableció su conformación y definió su ámbito de aplicación.

b) La Resolución 628 de 2015 y sus modificaciones, por la cual se incorpora en el Régimen de Contabilidad Pública (RCP), el referente teórico y metodológico de la regulación contable pública

c) La Resolución 533 de 2015 y sus modificaciones por la cual se incorpora, al RCP, el Marco Normativos para las entidades de gobierno, y se incorporan a dicho Marco Normativo el Marco Conceptual, las Normas, los Procedimientos Contables, las Guías de Aplicación, el Catálogo General de Cuentas y la Doctrina Contable Pública.

d) La Resolución 620 de 2015, y sus modificaciones por la cual se incorporan al RCP, el Catálogo General de Cuenta que utilizan las entidades de gobierno.

e) La Resolución 192 de 2016, por la cual se incorporan, al RCP, los Procedimientos Transversales.

f) Las Resoluciones que incorporan, al RCP, los Procedimientos Contables.

g) La Resolución 525 de 2016, por la cual se incorpora, al RCP, la Norma de Proceso Contable y Sistema Documental Contable34.

Así mismo, se puede señalar que, forman parte de los Estados Financieros de Bogotá (43) entidades, relacionadas así:

34 Tomado de la Notas a los Estados Financieros de Bogotá Distrito Capital SDH a 31 de diciembre de 2018.





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Cuadro No. 23 Entidades que conforman los Estados Financieros de Bogotá D.C., a 31 de diciembre de 2018

Fuente: Notas a los Estados Financieros Consolidados de Bogotá Distrito Capital a 31 de diciembre de 2018 4.4. REPRESENTATIVIDAD DE LA MUESTRA En cuanto al informe elaborado para presentar opinión de los Estados Financieros de Bogotá Distrito Capital, se tuvieron en cuenta los siguientes aspectos:

• Cumplimiento de la normatividad emitida para la consolidación de estados contables; así como, de los principios y procedimientos de la contabilidad pública establecidos por las CGN y el Contador General de Bogotá.

• Evaluación del procedimiento para la agregación y consolidación de los Estados Situación Financiera, utilizado por la SDH.

• Evaluación de la razonabilidad del saldo reflejado en los Estados Financieros Consolidados de Bogotá distrito Capital, en las cuentas: Recursos Entregados y Recibidos en Administración, Patrimonio y Pasivos Estimados; así como, la evaluación de las operaciones recíprocas.

Fondo de Desarrollo Local de Antonio Nariño Secretaría General de la Alcaldía Mayor de Bogotá D.C

Fondo de Desarrollo Local de Bosa Secretaría Distrital Gobierno

Fondo de Desarrollo Local de Chapinero Secretaría Distrital de Hacienda

Fondo de Desarrollo Local de Ciudad Bolívar Secretaría Educacion del Distrito

Fondo de Desarrollo Local de Engativá Secretaría Distritasl de Movilidad

Fondo de Desarrollo Local de Fontibón Secretaría Distrital de Salud

Fondo de Desarrollo Local de Kennedy Secretaría Distrital de Desarrollo Económico

Fondo de Desarrollo Local de La Candelaria Secretaría Distrital de Hábitad

Fondo de Desarrollo Local de Los Mártires Secretaría Distrital de Cultura Recreación y Deporte

Fondo de Desarrollo Local de Puente Aranda Secretaría Distrital de Planeación

Fondo de Desarrollo Local de Rafael Uribe Uribe Secretaría Distrital de la Mujer

Fondo de Desarrollo Local de San Cristóbal Secretaría Distrital de Integracion Social

Fondo de Desarrollo Local de Suba Secretaría Distrital del Medio Ambiente

Fondo de Desarrollo Local de Sumapaz Secretaría Distrital de Seguridad y Convivencia

Fondo de Desarrollo Local de Teusaquillo Secretaría Júridica Distral

Fondo de Desarrollo Local de Usaquén

Fondo de Desarrollo Local de Usme Concejo Distritla de Bogotá D.C

Fondo de Desarrollo Local Santa Fe Personería Distrital de Bogotá D.C

Fondo de Desarrollo Local Barrios Unidos Veeduría Distrital de Bogotá D.C

Fondo de Desarrollo Local deTunjuelito Contraloría Distrital de Bogotá D.C

Departamento Administrativo del Servicio Civil Distrital Departamento Administrativo de la Defensoría del Espacio Público DADEP

SecretaríasFondo de Desarrollo Local

Departamentos

Unidad Administrativa Especial del Cuerpo de Bomberos de Bogotá

Entes de Control

Unidad Administrativa

Fondo Público de Pensiones - Bogotá

Fondo Público de Pensiones - Bogotá





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• Evaluación al Sistema de control interno contable del proceso de consolidación y las auditorías individuales, realizadas por el Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal.

4.5. EVALUACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE BOGOTÁ DISTRITO

CAPITAL En la evaluación correspondiente al sector central, durante la vigencia 2018, se realizaron auditorías de regularidad a treinta y cuatro (34) entidades de las cuarenta y tres (43) que conforman los Estados Financieros de Bogotá Distrito Capital. Se realizaron visitas fiscales a entidades que no se encontraban en proceso de auditoría de regularidad, de lo anterior, se evidenciaron, sobrestimaciones, Subestimaciones e Incertidumbres, en los saldos de los diferentes estados financieros individuales que son objeto de consolidación y forman parte del Ente Contable Bogotá Distrito Capital.

4.5.1. Implementación del Nuevo Marco Normativo Contable

La Contraloría de Bogotá D.C., a través del Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal, realizó seguimiento a la aplicación del nuevo marco normativo y al cumplimiento de la Resolución Reglamentaría 533 de 2015, emanadas de la CGN y “Por la cual se incorpora, en el Régimen de Contabilidad Pública, el marco normativo aplicable a

entidades de gobierno y se dictan otras disposiciones”; así como, de las normas que la modifican y el impacto de las mismas en los estados financieros de las entidades que conforman el Ente Contable Público Bogotá Distrito Capital. En desarrollo de las auditorias de regularidad realizadas mediante el PAD 2019, determinó que las entidades relacionadas a continuación, cumplieron con la aplicación al Nuevo Marco Normativo Contable y por ende con la normatividad que los regula, dichas entidades fueron, FDL Usme, FDL Ciudad Bolívar, FDL San Cristóbal, FDL Bosa, FDL Rafael Uribe Uribe, FDL Usaquén, FDL Engativá, FDL Suba, FDL Tunjuelito, FDL Barrios Unidos, FDL Chapinero, FDL Mártires, FDL Candelaria, FDL Antonio Nariño, FDL Fontibón, la Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte, Secretaría Distrital de Educación, Secretaría Distrital de Gobierno, Personería de Bogotá, Secretaría Distrital del Hábitat, SDH, Secretaría Distrital de Movilidad, Unidad Administrativa Especial del Cuerpo Oficial de Bomberos, Secretaría de Integración Social Distrital, Secretaría Distrital del Seguridad, Convivencia y Justicia y Departamento Administrativo de la Defensoría del Espacio Público DADEP. Las Secretarías y Fondos que tuvieron mayor impacto con la implementación, fueron:





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Los Estados Financieros del FDL Kennedy, con ocasión de la implementación del Nuevo Marco Normativo, afectaron las cuentas de Propiedades, Planta y Equipo, conllevando a un aumento de $11.890 millones. En cuanto a Bienes de Uso Público, se realizó la medición al costo de reposición, determinado a través de avaluó técnico, por lo que se eliminó la amortización acumulada, la cual se encontraba registrada en la cuenta 1-7-85-05 parques recreacionales, afectando el Patrimonio en la Cuenta Impactos por Transición al Nuevo Marco Normativo por valor de $3.053 millones. En la revisión efectuada al FDL de Sumapaz y como resultado del análisis realizado en la auditoría, se consolidó un hallazgo administrativo teniendo en cuenta que “Los

saldos iniciales de estas subcuentas, (Reconocimiento y Revelación) no se realizaron de acuerdo al Régimen de Contabilidad Pública, Marco Normativo para Entidades de Gobierno...”,

evidenciándose que los registros financieros no se realizaron de acuerdo al Régimen de Contabilidad Pública, Nuevo Marco Normativo. En FDL Teusaquillo y en el cumplimiento de la Resolución 533 de 2015 y sus modificaciones, Nuevo Marco Normativo para Entidades de Gobierno, se resalta la falta de gestión y el incumplimiento de información contable, debido a que los controles aplicados por el sujeto de control, no mitigan de forma eficaz, dejando hallazgos administrativos por las diferencias y deficiencias en la cuenta 16 Propiedad, Planta y Equipo.

En cuanto a la Secretaría Distrital de Desarrollo Económico, el grupo auditor para la vigencia 2018, y en relación al impacto del Nuevo Marco Normativo Contable, se evidenciaron hallazgos administrativos, resaltando incertidumbre en los estados financieros, afectando las cuentas Recursos Entregados en Administración, como también al indebido registro de las Cuentas por Cobrar, Préstamos Por Cobrar, Propiedad, Planta y Equipo, Intangibles y su respectiva amortización, afectando los informes de ejecución financiera. En cuanto a los impactos por la transición al nuevo marco de regulación, se presentan el valor neto de dicho impacto en el patrimonio de cada uno de los estados financieros de los entes públicos distritales, en la cuenta 3145- Impactos por la Transición al Nuevo Marco Normativo de Regulación y por ende se ve reflejado en los Estados Financieros de Bogotá Distrito Capital. La CGN mediante el Instructivo No. 002 de 2015, permite operaciones como: incorporación o retiro de bienes, derechos y obligaciones, ajustes del valor de los activos y pasivos producto de nuevas mediciones y alternativas de valoración; y reclasificación de otras partidas patrimoniales.


http://www.contaduria.gov.co/wps/wcm/connect/4c860b8e-6070-4d4b-ab04-d5ba0df66f25/Res_%2B533.pdf?MOD=AJPERES&CONVERT_TO=url&CACHEID=4c860b8e-6070-4d4b-ab04-d5ba0df66f25




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El Artículo 1º de la Resolución No. 523 de 2018, norma:

“…En cualquier momento durante el primer periodo de aplicación (año 2018), las entidades podrán ajustar en sus sistemas de información, los saldos a la fecha de transición (01 de enero de 2018}, de las distintas partidas de activos, pasivos y patrimonio, afectando, cuando haya lugar, la cuenta 3145-IMPACTOS POR LA TRANSICIÓN AL NUEVO MARCO DE REGULACIÓN. En todo caso, sobre el saldo inicial ajustado deberán aplicarse los criterios del Marco Normativo para Entidades de Gobierno, de tal forma que, en la información financiera a 31 de diciembre de 2018, se reflejen adecuadamente los hechos económicos ocurridos durante el periodo contable. Parágrafo 1. Las entidades que por diferentes situaciones no puedan realizar el ajuste mediante comprobante en la fecha de la transición (01 de enero de 2018}, pueden ajustar, en sus sistemas de información, los saldos iniciales de las distintas partidas de activos, pasivos y patrimonio, afectando, cuando haya lugar, la cuenta 3145-IMPACTOS POR LA TRANSICIÓN AL NUEVO MARCO DE REGULACIÓN en cualquier fecha durante el primer periodo de aplicación, es decir, durante el año 2018. Lo anterior implica que la entidad debe realizar y garantizar que los ajustes reflejen los hechos económicos ocurridos entre el 01 de enero de 2018 y la fecha en que estos se efectúen, como es el caso, entre otros, de depreciaciones, amortizaciones y deterioros.”

En aplicación de lo anterior, las entidades que efectuaron más ajustes sobre la cuenta en mención, durante el año de implementación del marco normativo, de acuerdo a lo descrito en las Notas a los Estados Financieros de Bogotá Distrito Capital, fueron: DADEP con ajustes por $26.335.917 millones, Secretaría de Distrital de Medio Ambiente con $14.179 millones, Unidad Administrativa Especial del Cuerpo de Bomberos con $49.766 millones y Secretaría Distrital de Educación con $3.537 millones. Igualmente, la SDH, determinó, dentro del mismo impacto, que la variación de la información financiera entre 31 de diciembre de 2017 y 1° de enero de 2018, presentó un incrementó por $111.769 millones; siendo las entidades de mayor impacto: SDH, Secretaría de Desarrollo Económico, Secretaría de Movilidad, Fondo Público de Pensiones de Bogotá, Departamento Administrativo del Servicio Civil, Secretaría de Integración social, DADEP, Secretaría de Educación, Fondos de Desarrollo Local, Secretaría de Planeación Secretaría de Gobierno, etc. La SDH, presentó como conclusión de la conciliación patrimonial de la Entidad Contable Pública Bogotá Distrito Capital, el siguiente cuadro

Cuadro No. 24 Conciliación Patrimonial Bogotá Distrito Capital Millones de pesos

Concepto Total

Cuenta %

Total, Impacto Patrimonial por la Cuenta 3145 - Transición al Nuevo Marco Normativo de Regulación

187.578 209%





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Eliminación de cuentas patrimoniales, superávit valorización, donaciones, método de participación

(76.239) -85%

Total, impacto patrimonial por el proceso implementación al NMNC 111.339 124%

Total ajustes con impacto en la cuenta de Capital Fiscal por errores bajo el RCP

430 0%

Total, variación patrimonio 111.769 124%

Patrimonio al 1 de enero de 2018 201.681 124% Fuente: Notas a los Estados Financieros de Bogotá Distrito Capital -SDH a 31de diciembre de 2018

Las políticas representativas están descritas en las notas a los estados financieros individuales de cada una de las entidades. 4.5.2. Recursos Entregados y Recibidos en Administración En el formato CGN 2015 001 saldos y movimientos de Bogotá Distrito Capital, se refleja en la cuenta 190801 Recursos Entregados en Administración, el valor de $2.719.843 millones y en este mismo formato en la cuenta 290201 Recursos Recibidos En Administración, muestra el valor de $293.955 millones. Dentro de las observaciones emitidas por los grupos de auditoría referente a estas cuentas, se destaca: El grupo auditor evidenció que, a diciembre 31 de 2018, el FDL Usaquén, en “Las

subcuentas Recursos Entregados en Administración al Instituto para la Economía Social –IPES por $61.721.295 y al Jardín Botánico José Celestino Mutis por $238.230.288; para un total de

$299.951.583, presenta incertidumbre, por encontrarse sin depurar.”35, generando hallazgo administrativo. (Cifras registradas en pesos $).

Se observó que no se muestra gestión por parte del FDL Usme para conciliar y depurar estas cifras, con el objeto de presentar saldos acordes con la realidad económica. Se hace evidente la falta de gestión por parte del FDL Engativá, teniendo en cuenta que no se efectúa oportunamente la depuración de las cuentas, hecho que se viene presentando desde vigencias anteriores, es el caso del Convenio 1292-2012, lo cual genera incertidumbre. De otra parte, en auditoría al FDL Tunjuelito, se encontró que los Recursos Entregados en Administración, no presentan la conciliación con cada una de las entidades recíprocas al cierre de la vigencia, frente a lo reportado en los estados financieros del FDL, generando incertidumbre.

35Informe de auditoría de Regularidad a FDL Usaquén, vigencia 2018





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Con respecto a la revisión efectuada a la Secretaría Distrital de Desarrollo Económico, el equipo auditor estableció hallazgos dentro de los cuales se resalta la falta de información financiera y las diferencias entre las cifras reportadas, en el estado de situación financiera y las registradas en la rendición de la cuenta; afectando así, la cuenta Recursos Entregados en Administración, toda vez, que la información financiera no presenta fielmente los hechos económicos. En cuanto a la Secretaría Distrital de Educación, se evidencia “Hallazgo administrativo

con presunta incidencia disciplinaria, por incertidumbre material no generalizada en $85.561.220.383 en la cuenta 1908 Recursos Entregados en Administración por la no depuración total de la

información que soporta su registro”,36 y en la Secretaría Distrital del Hábitat, presenta hallazgo administrativo por subestimación “Por valor de $260.115.300 en el saldo de la

cuenta “19080102 Recursos entregados en Administración – Contratos Para Subsidios De Vivienda”, al presentar un mayor registro del valor legalizado de subsidios para la adquisición de vivienda del

programa Emberas”.37(Cifras registradas en pesos). 4.5.3. Análisis de las demandas en Contra del Distrito – Sistema de Procesos Judiciales - SIPROJ La Dirección Distrital de Contabilidad en conjunto con la Secretaría Jurídica Distrital, implementaron el módulo contable del sistema de procesos judiciales SIPROJ. De acuerdo a visita realizada a la Secretaría Distrital de Planeación-SDP, con el objeto de analizar los registros de esa entidad en el aplicativo de procesos judiciales-SIPROJ, se evidenció que mediante orden de pago No 1550 de 17 de agosto de 2018, se canceló a la defensoría del pueblo, el 20% ($31 millones), porcentaje de la condena que tenía a cargo la SDP, el 80% restante le corresponde a Constructora Colpatria. El objeto de la demanda fue por concepto de daño emergente a los propietarios de las 23 viviendas, integrantes del grupo que interpusieron la demanda y demostraron haber sufrido un daño emergente. Con respecto a la acción de repetición, una vez proferida la condena y dado que es una acción constitucional, la SDP solicitó la revisión de la misma ante el Concejo de Estado, órgano que mediante la decisión del 1° de marzo de 2019, resolvió no seleccionar para la revisión, por lo que una vez esta decisión fue notificada, se está estudiando el tema para la elaboración de la ficha de acción de repetición, para su posterior presentación al comité de conciliación de la SDP. Durante el 2018, se cancelaron los siguientes procesos en contra de la entidad:

36 Informe de auditoría de Regularidad a la SED, vigencia 2018 dirección Sector Educación. 37 Informe de auditoría de Regularidad a la SDH, vigencia 2018 Secretaria Distrital Hábitat.





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✓ Orden de pago 282 del 4 de abril de 2018, beneficiaria Sonia Perdomo por valor de $19 millones.

✓ Orden de pago 1063 del 20 junio de 2018, interpuesta como acción de grupo por

$135 millones. ✓ Orden de pago 1551 del 21 de agosto de 2018, interpuesta como acción de grupo

por $466 millones.

✓ Orden de Pago 1108 de 9 de julio 2018, a nombre de la Dirección Ejecutiva Seccional de Administración Judicial por $1.025 millones.

Al respecto de las acciones de repetición, los miembros del comité de conciliación resolvieron no repetir en contra de los funcionarios, por cuanto no se configura el supuesto normativo de dolo o culpa grave, así como, tampoco se cuenta con material probatorio que permita atribuir este tipo de responsabilidad a dichos funcionarios.

Frente al pago de demandas en contra de la SDP, de años anteriores a 2018, se han iniciado las acciones de repetición de los siguientes procesos:

• 2008-00026 Fecha 1 julio 2011.

• 2009-00062 Fecha 5 julio 2018.

• 2008-000739 Fecha de 17 septiembre 2018.

• 2009-000360 Fecha de 23 de noviembre 2016.

• 2009-000361 Fecha de 22 de enero 2014.

• 2013-00097 Fecha 11 de septiembre de 2018.

• 2012-00420 Fecha 13 noviembre 2018. En cuanto al FDL, Sumapaz se evidencia debilidades de control interno, debido a que las áreas de jurídica y contabilidad no concilian de acuerdo al reporte de SIPROJ.

Lo que conllevó a configurar, un hallazgo administrativo por falta de conciliación, en la cuenta 912004 Cuentas de orden Acreedoras Responsabilidades contingentes, así:

“…Esta cuenta tuvo una disminución significativa, no se pudo establecer el estado de estos litigios o demandas, toda vez que no se pudo observar las conciliaciones trimestrales como lo establece la Resolución de 2007 expedida por la Secretaría de Hacienda Distrital "Por la cual se modifica parcialmente la Resolución 866 del 8 de septiembre de 2004 que adopta el Manual de Procedimientos para la Gestión de las Obligaciones Contingentes en Bogotá D.C."





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contemplando que cada abogado litigante del Distrito Capital tiene el compromiso de calificar trimestralmente en el Sistema de Información SIPROJ Web los procesos Judiciales a su cargo, circular 054 de 2017 Secretaría Jurídica Distrital - Subsecretaría Jurídica Distrital, Decreto Distrital 690 de 2011, numerales 103 y 113, del Capítulo 2.7 del Plan General de Contabilidad Pública, Resolución 357 de 2008 Contaduría General de la Nación, así como el artículo 2 de la Ley 87 de 1993, lo que conlleva a que la información no sea confiable y oportuna, por no conciliar el valor reflejado por Secretaría Distrital de Hacienda, lo que genera un incertidumbre de $861.637.548…”38.

Al igual que en las otras entidades la Secretaría de Educación Distrital, presenta “incertidumbre en el saldo a 31/12/2017, de la cuenta 2460 Créditos Judiciales en cuantía de $6.827.431; generada en el registro de valores que no se encuentran soportados con un documento idóneo, para que se constituya en una obligación para la SED”.39 4.5.4. Resultado del Saneamiento Contable - Circular Conjunta 001 de 2017 - CGN y AGR Dentro del análisis realizado al cumplimiento de la Circular Conjunta 001 del 20 de febrero de 2017, emitida por la CGN y la Auditoría General de la República – CGR, en concordancia con la Ley 1819 de 2016, Artículo 355, se determinó, que cumplieron en su totalidad con el saneamiento: FDL Ciudad Bolívar, FDL Usme, FDL Bosa, FDL Usaquén, FDL Engativá, FDL Suba, FDL Tunjuelito, FDL Sumapaz, FDL Puente Aranda, FDL Santa Fe, FDL Barrios Unidos, FDL Mártires, FDL Candelaria, FDL Antonio Nariño y FDL Fontibón y las Secretarías Distritales de Cultura, Recreación, y Deporte Integración Social, y la de Secretaría de Gobierno. Así mismo, se resaltan las entidades que no cumplieron con lo estipulado en la Circular Conjunta en mención, así:

✓ FDL Rafael Uribe Uribe, como resultado de la auditoría de regularidad y conforme a las pruebas realizadas a las diferentes cuentas, se estableció que no se cumplió en su totalidad el saneamiento contable.

✓ FDL Teusaquillo, el grupo auditor observó que respecto a la depuración,

reclasificación y recolección de la información de la cuenta 17 Bienes de Beneficio y Uso Público, que no se dio cumplimiento, presentando deficiencias.

✓ Secretaría Distrital de Desarrollo Económico-SDDE, en el avance del

proceso de saneamiento contable, se evidenció que la SDDE no cumplió la Circular Conjunta CGN-AGR No. 001 de 2017, toda vez que no contaban con

38 Informe de auditoría de Regularidad al FDL Santa Fe vigencia 2018. 39 Informe de auditoría de Regularidad a la SDE vigencia 2018.





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un procedimiento para la ejecución del mismo, el cual fue implementado en el mes de septiembre de 2018, pero no se le dio aplicabilidad.

✓ Para la SDH, en el informe de auditoría se indica que la Contraloría de Bogotá

en el proceso de evaluación evidencia: “Hallazgo administrativo con presunta

Incidencia disciplinaria por no dar cumplimiento al saneamiento contable”,40 al no realizar el 100% del avance en el proceso de depuración contable, incumpliendo lo establecido en la Circular Conjunta 001 del 20 febrero 2017.

4.6. RESULTADOS DE AUDITORÍAS DEL PROCESO DE VIGILANCIA Y

CONTROL A LA GESTIÓN FISCAL -PVYCGF. 4.6.1. Hallazgos de Auditoría El resultado de los hallazgos de auditoría de regularidad, a los estados financieros de treinta y cuatro (34) entidades, los cuales hacen parte de las cuarenta y tres (43) entidades que conforman los Estados Financieros de Bogotá Distrito Capital, determinados por el Proceso de Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal de este organismo de control, se resume en el siguiente cuadro: Cuadro No. 25 Consolidación Hallazgos Entidades Auditadas – Consolidado Bogotá Distrito

Capital Millones de Pesos

HALLAZGOS DE AUDITORIA VIGENCIA

2018 VIGENCIA

2017 VARIACIÓN ABSOLUTA

VARIACIÓN RELATIVA

PARTICIPACIÓN

ACTIVO 3.709.909 5.829.117 -2.119.208 -36,4% 83,4%

Sobrestimación / incorreciones 78.665 166.820 -88.155 -52,8% 1,8% Subestimación/Subestimación 54.200 300.192 -245.992 -81,9% 1,2% Imposibilidad/ Incertidumbre 3.577.044 5.362.105 -1.785.061 -33,3% 80,4%

PASIVO 1.818 13.382 -11.564 -86,4% 0,0%

Sobrestimación / Incorreciones 501 - 384 100,0% 384 Subestimación /Subestimación 27 -27 -100,0% 0,0% Imposibilidad/ Incertidumbre 1.317 13.355 -12.038 -90,1% 0,0%

PATRIMONIO 2.583 500.239 -497.656 -99,5% 0,1%

Sobrestimación / incorreciones 432.861 -432.861 -100,0% 0,0% Subestimación/Subestimación 2.583 67.274 -64.691 -96,2% 0,1% Imposibilidad/ Incertidumbre 104 -104 -100,0% 0,0%

INGRESOS - 65 -65 -100,0% 0,0%

Sobrestimación 65 -65 -100,0% 0,0% Subestimación/Subestimación 0 0,0% 0,0% Imposibilidad/ Incertidumbre 0,0%

GASTOS - 16.191 -16.191 -100,0% 0,0%

Sobrestimación / incorreciones 2.268 -2.268 -100,0% 0,0% Subestimación/Subestimación 13 -13 -100,0% 0,0% Imposibilidad/ Incertidumbre 13.910 -13.910 -100,0% 0,0%

40 Informe de auditoría de Regularidad a la Secretaria Distrital de Hacienda, vigencia 2018





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HALLAZGOS DE AUDITORIA VIGENCIA

2018 VIGENCIA

2017 VARIACIÓN ABSOLUTA

VARIACIÓN RELATIVA

PARTICIPACIÓN

CUENTAS DE ORDEN 732.327 17 732.310 4307705,9% 16,5%

Sobrestimación / Incorreciones 17 -17 -100,0% 0,0%

Subestimación/Subestimación - - - - 0,0% Imposibilidad/ Incertidumbre 732.327 732.327 100,0% 16,5%

TOTAL HALLAZGOS 4.446.637 6.359.011 -1.912.374 -30,1% 100,0%

Fuente: Sistema CHIP Contaduría General de la Nación y analizada por la Subdirección de Estadística y Análisis Presupuestal y Financiero de la CB. PAD 2019 Primer Semestre. Datos tomados de las auditorias de Regularidad del proceso de vigilancia y Control

Fiscal PAD 2019

Como resultado de las Auditorías de Regularidad con corte a 31 de diciembre de 2018, se evidenciaron hallazgos por valor total de $4.446.637 millones, equivalente al 2,4% frente al total del Activo de $188.318.318 millones, de Bogotá Distrito Capital. En las cuentas del activo, los hallazgos de Bogotá Distrito Capital, ascienden a $3.709.909 millones, de los cuales las sobrestimaciones son de $78.665 millones; subestimaciones $54.200 millones e incertidumbres $3.577.044 millones. FDL Ciudad Bolívar, las cuentas 161501 y 190604 se encuentran sobrestimadas en $ 7.444 millones, en relación a que no se efectúan las respectivas conciliaciones. De igual manera, se evidencia irregularidades en la contratación. FDL Engativá, presenta sobrestimaciones en el saldo de la cuenta 1908 “en la cuenta

de bienes entregados en garantías existe un saldo de $13.250.5950182 a nombre de la Unidad Administrativa Especial de Rehabilitación y Mantenimiento Vial –UAERMV-, que corresponde a un anticipo entregado por el FDL en el año 2012, para el mantenimiento de las vías de la localidad, el cual a la fecha no se tiene legalizado para poder registrar el gasto de mantenimiento de las vías de la localidad. Al aplicar la circular 533 de 2015 se debió reconocer esta partida como una cuenta por cobrar, anticipos y al 01 de enero de 2018 era necesario registrar un deterioro del 100% de su valor”41.

De igual forma, el FDL Engativá, presentó incorrección por circunstancia por valor de $ 32.787 millones, al no realizar correctamente el cálculo del deterioro en la cuenta de Propiedad Planta y Equipo, dejando sobrestimación en lo Activos. FDL Teusaquillo, presenta incertidumbre por $6.306 millones, toda vez que incumple lo regulado en la Dinámica del Catálogo General de Cuentas para Entidades de Gobierno, afectando la razonabilidad, la relevancia y representación de la información contable, presenta sobrestimación por efectuar registros erróneos, afectando así la subcuenta 190802 Encargo Fiduciario.

41 Informe de auditoría de Regularidad al FDL Engativá, vigencia 2018





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Igualmente, se evidencia una imposibilidad por valor $43.775 millones, en que cuentas por deficiencias, diferencias e inconsistencias reiteradas en el proceso de conciliación de información entre las áreas contables, tesorería y presupuesto de la entidad y por la no presentación y revelación en las Notas a los Estados Financieros. FDL Fontibón, evidencia una imposibilidad por un valor de $40.788 millones, correspondientes a las cuentas 1640 edificaciones, 17 bienes de uso público ,1908 recursos entregados en administración, por la falta de análisis en información financiera y la conciliación con las entidades o áreas que originan los hechos económicos, lo cual repercute en la razonabilidad. Como resultado de la auditoría de regularidad, realizada al FDL Usaquén y conforme a las evidencias obtenidas, se presentó Imposibilidad por valor $11.546 millones, en las cuentas 1705, Bienes de Uso Público 1908 recursos entregado en administración, evidenciando así, la falta de gestión en la depuración de las cuentas a fin de mostrar el saldo real en los estados financieros. En la Secretaría Distrital de Hábitat, en desarrollo de la auditoría de regularidad, se determinaron hallazgos, así: “Por Sobrestimación de $9.062.470.229 en el saldo de la cuenta

19080102 Contratos para Subsidios de Vivienda por el no registro de legalizaciones de los PROYECTOS ASOCIATIVOS y Subestimación por $231.192.780 por efectuar legalizaciones sin el soporte idóneo. saldo de la cuenta 1926030108 Derechos en Fideicomiso – Empresa de Desarrollo y Renovación Urbana – Convenio 152 de 2012, por la no legalización del valor del subsidio de

vivienda aportado en suelo para los proyectos de vivienda terminados y escriturados”42. En la Secretaría de Educación del Distrito, se evidencia que en algunos convenios no se realizó el proceso de depuración total, no se logró establecer el saldo que debía reflejarse en la cuenta y los valores que podrían ser reclasificados a otras cuentas; tales como: la 190515 Otros Beneficios a Empleados y 141525 Préstamos Concedidos. Igualmente, se establecieron saldos de convenios que generan incertidumbre, por cuanto no tuvieron movimiento durante la vigencia 2018 y por diferentes situaciones administrativas no han sido amortizados, como resultado de la auditoría se configura una imposibilidad por $88.976 millones. En relación a la Secretaría de Movilidad, se generó una incertidumbre en el rubro Cuentas por Cobrar Ingresos no Tributarios, ocasionado por la falta de un sistema de Información Confiable que permitiera administrar la Cartera de la entidad, los cuales presentaron una imposibilidad de $892.037 millones.

42 Informe de auditoría de Regularidad a la SDH Secretaria Distrital del Habitad, vigencia 2018.





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Como resultado del análisis realizado en la auditoría de regularidad en la SDH, se observa una imposibilidad por $2.477.376 millones generando así: “Incertidumbre en la

cartera de impuestos en razón de los documentos pendientes por aplicar por falta de seguimiento, control, verificación e implementación de un proceso puntual de depuración que permita su

identificación y aplicación en la cuenta corriente de los contribuyentes”43. La SDIS presenta incorrección de cantidad por valor de $4.454 millones, creando una subvaluación en la cuenta de Edificaciones, al “no contar con el valor razonable de dichos

predios, por lo anterior se incumple el Marco Normativo para Entidades de Gobierno Numeral 10 Propiedad Planta y Equipo Numeral 10.2 Medición inicial y Capitulo IV Ingresos por Transacciones sin contraprestación es de aclarar que la subvaluación se tomó de los avalúos catastrales según acta de visita administrativa al área de plantas físicas”.44.

En cuanto al pasivo, el total de hallazgos encontrados suman $1.818 millones, se ve afectado por las observaciones evidenciadas en las auditorías de regularidad, por sobrestimaciones en $501 millones y por incertidumbres en $1.317 millones. Los hallazgos corresponden principalmente a observaciones realizadas en la auditoría de regularidad en entidades como: La Secretaría Desarrollo Económico se evidencia, incorrección por clasificación, presentación o revelación en la cuenta 147701 préstamos concebidos por valor $6.922 millones, esto en cuanto a la falta de gestión para elaborar correctamente los registros contables. De igual forma, se evidencia el incumpliendo de los objetivos de toma de decisiones y de control establecidos en el Nuevo Marco Conceptual para la preparación y presentación de información financiera, dejando inconsistencias en los informes presentados. El total de hallazgos encontrados y que afectan el saldo de la cuenta patrimonio suma $2.583 millones. Se ve afectado por las observaciones evidenciadas en las auditorías de regularidad, en su totalidad por subestimaciones; los hallazgos principalmente a observaciones realizadas en la auditoría de regularidad en entidades como: En el FDL Mártires, se presentó incorreción de cantidad por valor de $2.222 millones en la cuenta 3110 Resultado del Ejercicio, generándose un hallazgo administrativo según información del equipo auditor, la cuenta fue presentada en ceros en el formato CGN2005-001 saldos y movimientos a 31 de diciembre de 2019, rendido a la Contraloría de Bogotá.

43 Informe de auditoría de Regularidad a la SDH Secretaria Distrital de hacienda, vigencia 2018. 44 Secretaría Distrital De Integración Social-SDIS vigencia 2018.





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4.6.2. Opinión y Concepto de Control Interno Contable de Auditorías Individuales Dentro de la evaluación realizada a los Estados Financieros Consolidados de Bogotá Distrito Capital, con corte a 31 de diciembre de 2018 y como resultado de las auditorías de regularidad, realizadas por el PVYCGF durante el primer semestre del PAD 2019, se determinó que doce (12) entidades (35,3%) fueron dictaminadas sin salvedades, dieciocho (18) entidades (52,9%) con salvedades, dos (2) entidades (5,9%) negativo y dos (2) entidad (5,9%) con abstención.

Cuadro No. 26 Entidades Auditadas por Tipos de Opinión y Concepto de la Evaluación al Sistema de Control Interno Contable - Resultado del Proceso de Vigilancia y Control a la

Gestión Fiscal

No. Entidad Opinión Concepto Control Interno



1 Fondo de Desarrollo Local de Antonio Nariño

x x

2 Fondo de Desarrollo Local de Barrios Unidos

x x

3 Fondo de Desarrollo Local de Bosa x x

4 Fondo de Desarrollo Local de Chapinero

x x

5 Fondo de Desarrollo Local de Ciudad Bolívar

x x

6 Fondo de Desarrollo Local de Engativá

x x

7 Fondo de Desarrollo Local de Fontibón

x x

8 Fondo de Desarrollo Local de Kennedy

x x

9 Fondo de Desarrollo Local de La Candelaria

x x

10 Fondo de Desarrollo Local de Los Mártires

x x

11 Fondo de Desarrollo Local de Puente Aranda

x x

12 Fondo de Desarrollo Local de Rafael Uribe Uribe

X X

13 Fondo de Desarrollo Local de San Cristóbal

x x

14 Fondo de Desarrollo Local de Santa Fe

x x

15 Fondo de Desarrollo Local de Suba x x

16 Fondo de Desarrollo Local de Sumapaz

x x

17 Fondo de Desarrollo Local de Teusaquillo

x x

18 Fondo de Desarrollo Local de Tunjuelito

x x

19 Fondo de Desarrollo Local de Usaquén

x x

20 Fondo de Desarrollo Local de Usme x x

21 Secretaria Distrital de Salud x x





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No. Entidad Opinión Concepto Control Interno



22 Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte

x x

23 Secretaría Distrital de Desarrollo Económico

x x

24 Secretaría Distrital de Gobierno x x

25 Secretaría Distrital de Hacienda x x

26 Secretaría Distrital de Integración Social

x

x

27 Secretaría Distrital de Movilidad x x

28 Secretaría Distrital del Hábitat x x

29 Secretaria de Educación del Distrito x x

30 Secretaría Distrital del Seguridad, Convivencia y Justicia

x x

31 Personería de Bogotá x x

32 Departamento Administrativo de la Defensoría del Espacio Público DADEP

x x

33 Unidad Administrativa Especial del Cuerpo Oficial de Bomberos

x x

34 Fondo Público de Pensiones de Bogotá

x x

Total 12 18 2 2 17 16 1

Participación 35,3% 52,9% 5,9% 5,9% 50,0% 47,1% 2,9% Fuente: Resultados obtenidos por el Proceso Vigilancia y Control a la Gestión Fiscal CB

Las entidades que presentan opinión negativa, fueron: FDL Fontibón, en el cual se evidenciaron inconsistencias en las características cualitativas de la información financiera definidas en el Marco Conceptual del Marco Normativo para Entidades de Gobierno y la Secretaría de Desarrollo Económico. En cuanto al FDL Teusaquillo, con concepto de control interno contable como ineficiente, se refleja la falta de gestión en la entrega adecuada de la información contable. Así mismo, los controles de gestión realizados por el FDL, no mitigan la información en forma eficaz, incumpliendo la normatividad aplicable a la implementación del NMNC. 4.6.3. Control Interno contable El concepto de control interno contable en las entidades evaluadas, alcanzó el 50% con una efectividad máxima en diecisiete (17) entidades, el 47,1% con deficiencias en dieciséis (16) entidades y el 2,9% como no confiable en una (1) entidad. En cuanto al proceso de consolidación y de acuerdo a los rangos establecidos para la evaluación cuantitativa de control interno y los resultados obtenidos en la Subdirección de Consolidación Gestión e Investigación de la SDH, se determinó que el control interno contable es eficiente.





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BIBLIOGRAFÍA

• Régimen de Contabilidad Pública

• Resolución 354 de 2007, modificada por la Resolución 156 de 2018, que adoptó el régimen de Contabilidad Pública, estableció su conformación y definió su ámbito de aplicación.

• Resolución 533 de 2015 y sus modificaciones.

• Resolución 484 del 17 de octubre de 2017, norma que incorpora al RCP, el Marco Normativo para las entidades de Gobierno.

• Instructivo 001 del 18 de diciembre de 2018, emanado de la Contaduría General de la Nación.

• Resolución DDC-000002 de agosto de 2018, emitida por el Contador General de Bogotá D.C.

• Metodología de Consolidación de los Estados Financieros del Distrito Capital a diciembre 31 de 2018

• Estados Financieros Consolidados de Gobierno con corte a diciembre 31 de 2018.

• Estados Financieros Consolidados del Sector Público Distrital con corte a diciembre 31 de 2018.

• Estados Financieros del Ente Público Contable Bogotá Distrito Capital con corte a diciembre 31 de 2018.

• Aplicativo Bogotá Consolida, con sus correspondientes modificaciones al Nuevo Marco Normativo Contable.

• Aplicativo Sistema de Procesos Judiciales SIPROJ – WEB.

• Resolución 193 del 5 de mayo de 2016, de la Contaduría General de la Nación por la cual se incorpora, en los procedimientos transversales del Régimen de Contabilidad Pública, el procedimiento para la Evaluación de Control interno Contable.

• Circular Conjunta 001 del Auditor General de la República y Contador General de la Nación del 20 de febrero de 2017.

• Informes de Auditorías de Regularidad Vigencia 2018, realizadas de acuerdo al Plan Anual de Auditoría - PAD 2019, primer semestre.


dictamen a los estados financieros consolidados del … · 2019. 6. 27. · “una contraloría...

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