derecho tributario peruano

7/28/2019 Derecho Tributario Peruano

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DerechoDerechoTributarioPeruanoTributarioPeruano

ConceptosyNormatividad

1ra.Parte

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Setiembre2010

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Princi iosTributariosPrinci iosTributarios

Noconfiscatoriaedad.

Constitucin:Ningn

tributopuedetenerefectoconfiscatorio

Se

debe

entender

al

impuestoindividualmente.

Cuales

el

lmite

de

la

confiscatoriedad?,esmu discutible.

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3/60

En

el

gobierno

militar

habaunimpuestoporsalir

permanecerah.

Ho este im uesto sera

inconstitucional,alatentarcontraelderechoallibre

tra nsitoyotros

erec os

constitucionales.

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deudassegn

la

constitucin.

Sinembargoseestn

habriendo causas

penales,peroestasdebenserslopordolo

deudas,peronoporel

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impuestos.4


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Sanciones

por

el

no

pago

de

Sanciones

por

el

no

pago

de

impuestosimpuestos

Elno

pago

de

im uestos esunainfraccinsin

sancin. Loquesepenalizaes

,

conarguciao

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.

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6/60

.

Constitucinhabla

de

que

losgobiernoslocalespuedencrearimpuestos.

LosArts.

191

3,

192

2;

sloindicacontribuciones,tasas,

ar r osy

cenc as.

eroquecosasonlastasas,

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.

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7/60

,

,

impuestos,tasas

y

doctrina

nacional

e

,sobrearbitros y

.

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Tasas:definicionesenelCdigoTasas:definicionesenelCdigo

TributarioTributario

asa:serv c op coindividualizadoparaelcontr uyente.

Arbitrio:tasa

que

cobraelgobiernolocal,paraelmantenimiento

delos

serviciso

pblicos.

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DerechoTributarioDerechoTributario

Peruano:Peruano:CdigoTributarioCdigoTributario

Lanormatividadpositiva

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LibroI:Obligacin

Tributaria

eor a e a mpos c n

Normas

Legales

>

hiptesis

incidencia ec o mpon e > aceo gac n

tributariadeterminable.

,

vencimientoautomticamenteseconstituyeenmora.

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Eltextovigenteeselapro a opor ecre o

LegislativoN816

modificado

porlaLeyN27131ysuTextonicoOrdenadoaprobadoporDecretoSupremoN 13599

de1999)

Hapartirdeahhanhabido

algunasmodificaciones

mnimas.

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TtuloPreliminarTtuloPreliminar Dostiposdenormas:las

que

desarrollan

temas

constitucionales.

PorejemploelPrincipio

de

Legalidad,

norma

IV:

.secreaimpuestos;aquse a re a adems losprocedimientos

tributarios.

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TtuloPreliminarTtuloPreliminar

Unsegundogrupode

normasquedesarrollan

temas

de

la

teora

tributaria.

EjemploNormaII:definicindeimpuesto,

,

.

EjemploNormaIII:fuentesdelderechotributario

Norma

VIII:mtodos

de

interpretacindelaley

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tributaria.

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NormaVIIIinc.g:JurisprudenciacomoNormaVIIIinc.g:Jurisprudenciacomo

fuentedelderechotributariofuentedelderechotributario

La

jurisprudencia

tributaria,

es

diferentealajurisprudencia

sentenciasdelmasalto

tribunalde

la

Repblica,

debenservarias,nouna,enunslosentidode

debenpronunciarse

sobre

casoigualesosemejantes.

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,

tratade

una

resolucin

emitida orelr anodemayorjerarqua

administrativadel

poder

ejecutivo,TRIBUNALFISCAL.

Bastauna

resolucin,

yyaserajurisprudencia.

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requisitofundamental:

art.

154

del

Cd.tributario,debecontarconpar econs era va,o rareso u va;yfinalmentesieltribunaldesea

queesa

resolucin

siente

jurisprudencia,lodeclaraasexpresamenteymandasu

.

Enlosltimosaosahabidomuypocajurisprudencia.

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PrincipiodelegalidadPrincipiodelegalidad

Lanovedadesquelosobiernoslocalesslo

puedenrecurrir

alas

ordenanzasparacrearcontribucionesytasas.

Enla

ley

de

municipa i a essein ic queporedictosse

contribuciones,situacinuecambioconelnuevo

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cdigotributario.17


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NormasLegales:estructuralgicaNormasLegales:estructuralgica

(NormaVIII:

2do

prrafo)(Norma

VIII:

2do

prrafo)

TeoradelaIm osicin:

discute

la

estructuracin

de

un

tributo.

Las normaslegalestienenunaestructuralgicaantecedente

> consecuente.

Enderechotributario esteesquemaseharebautizado

como: hiptesisdeincidencia>

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reguladopor

el

.

laventadebienesmue esene pa s (hiptesis).

estagravada

(consecuencia

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tributaria .19


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Hayhechosdelavidadiaria,queseencuadrandentrodelahiptesisde

.

Estehecho,eselhecho,

comoconsecuenciaelnacimientodeuna

obligacintributaria,

determinadao

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determinable.20


21/60

Art.2delLibroPrimerodelCdigoArt.2delLibroPrimerodelCdigo

tributariotributario

cuandose

hechoimponiblenace

tributaria.

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TeoradelaImposicin:TeoradelaImposicin:

interpretacinde

la

normainterpretacin

de

la

norma

NormaVIII,

primerprrafo,seaplicantodoslos

mtodosde

interpretacindelasnormaslegales

admitidosen

derecho.

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Teoradelaimposicin:Teoradelaimposicin:

hechoimponiblehechoimponible

NormaVIIIsegundoprrafo.

econmicamenteesel

hechoimponible,

no

las

normaslegales.

Normalmentecomo

operacioneshay

documentacinlegaly

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conta e.

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TeoradelaImposicin:mtodosTeoradelaImposicin:mtodos

deinterpretacindeinterpretacin

legalycontable

es

vlida

enelmercado servlidoparaefectos

tributarios. Seaplicaestecriterio

paraadmitirla

razonabilidadde

los

preciosdelosartculos

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.

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CuandoladocumentacinnoesCuandoladocumentacinnoes

razonablerazonable

,

segundoprrafo,

referido

a

interpretacineconmicadelhechoimponible,fuemodificadoporlaLey26663

.

Cuandoladocumentacincontablenoesrazonableenel

mercado,el

auditor

SUNAT

interpretalasoperacionescon

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.

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UnidadImpositivaTributaria:factordereferenciaparacalcular

tributos.

DS17797ET,30 12 97,paraesteao1998esdeS/.

, .

Peroestoqueseaplicaslo,

formaexpresa

se

ha

generalizadoamuchosotros

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aspectos.26


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EfectosdelvencimientodelaEfectosdelvencimientodela

obligacintributariaobligacintributaria

automticamente,sin

necesidaddealgntipoderequerimiento.

La

obligacin

puede

ser

exigible

pore acree or r u ar o ar .delCd.Trib.).

interesesmoratorios

diarios

(art.33delCdigoTrib.2.2%

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mensual.

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CapacidadtributariaycapacidadCapacidadtributariaycapacidad

civil.civil.

s n aen ree os.

Capacidadde

goce,

la

.

Capacidaddeejercicio,los.

Lacapacidadtributariaesten,

elsujeto

con

posibilidad

de

serdeudorenunaobligacin

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tributaria.28


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Puedeser:

Contribuyente Res onsable

Contribuyentees

normalmenteel

autor

del

hechoimponible,art.8delCd.Tributario.

Normalmenteel

deudor

es

contribuyentedecuenta

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prop a.

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Eldeudortributario:elEldeudortributario:el

responsableresponsable

delhecho

imponible,

pero

estrelacionadoconl.

Esporelprincipiode

legalidad,la

ley,

que

se

fija

estaresponsabilidad.

Otracaractersticaenqueel

responsable,paga

el

tributo

porcuentadetercero.

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Agentederetencin:son

los

casos

de

los

Uff!!

4ta.y5ta.

Representantelegal

,

esaquelquesehace

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ley.31


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Leydetributacinmunicipalart.Leydetributacinmunicipalart.

55.55.

retenedoren

mpues oa

losespectculos

p cos.

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art.16numeralesdel1al

6. Eselquepagalos

impuestosporunincapaz

civil. Laprimerapartedelart.

16tratadelresponsable

ega . Laltimatratadel

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.33


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deempresas

que

actan

condolo,negligenciagraveoabusodefacultad,

responden

tambin

por

las

eu astr utar as.

Slorespondenencasode

o o,

no

por

e

no

pago

e

impuestos.

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Art.28delCd.

Triutario. Loscasosson:

Sedebeelimpuesto

(deudasustantiva).

Einteresesmoratorios,se

divideentre

30

yse

devenga

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mensua mente.35


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Caso1:tributo,

intereses,

multa. Caso2:multae

intereses(art.181

delCd.

Tributario .

Caso3:

intereses

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recaudacin,

determinaci

n

fiscalizacinyde

sanciones.

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62,la

fiscalizacin

discrecional.este

reglamentado,se n la o inin

delprofesor.

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Arts.66a 72,inclu ecasosderenta

venta

presunta.

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Art.80alCd.Tributario.

LaAdministracin

Tributaria

tiene

la

facultaddesuspenderlaemisindeResolucionesdeDeterminacindelaobligacintributaria,OrdenesdePagoyResolucionesdeMulta,cuyo

UnidadImpositivaTributaria(UIT)queparatalefectodebefijarla

deacumular

en

un

solo

documento

decobranzalasdeudastributariasinsolutas,hasta orun 1 ao.

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Fiscalizacin:ClasesdeFiscalizacin:Clasesde

resolucionesde

deudaresoluciones

de

deuda

Auditora

Integral

o

fiscalizacin.EnestecasoformularreparoenunaRes.de

Determinacin. En esa

res.sedebecumplirlosrequisitosdelart.

yenespec a osealadoenelnumeral6.

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Fiscalizacin:ClasesdeFiscalizacin:Clasesde

resolucionesde

deudaresoluciones

de

deuda

Tambinen

una

sepuedeconcluir

demulta(multa+

intereses .

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AdministracinTributaria:AdministracinTributaria:

FiscalizacinFiscalizacin

er cac n,s ose

haceun

comprobacin

decumplimientodeobligaciones,elresultadoesunaorden

.

Losrequisitosdelaordende a oestn

estn enel

art.

78

ltimoprrafo.

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art. 85 la SUNAT accede ainformacinbancaria,nohaysecretobancario.

LaSUNATdebeguardarreservadelainformacinqueobtiene

. HayunconvenioSUNAT

SuperintendenciadeBancaque

lesva

apermitir

compartir

informacinsobreel

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.

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LibroIII:ProcedimientosLibroIII:Procedimientos

tributariostributarios En el roceso este es

siemprejudicial,eljuezestaporencimae

partes,segarantizael

derechode

la

demanda,

etc.

Enelprocedimientose

administrativo,en

donde

el

estadoesunadelaspartes

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ye c u a anoes acontraparte.45

ib di iib di i


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tributariostributarios

Aqunoseaplicaensutotalidadelderechodedefensaygarantasprocesales.

A i erencia e asresolucionesjudiciales,

revisadaspor

el

poder

udicial.

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Lib III P di iLib III P di i


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Lasresoluciones

administrativasdel

Tribunal

Fiscal sonrevisablesdirectamenteantelaCorteSuprema,porunaSala,en

acuerdo,puedoapelar,yestaesrevisableporunasegundasala,conloquesecumplelapluralidaddeinstancias.

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Lib III P di i tLib III P di i t


48/60



.

en

el

proceso

administrativo,

el

actoadministrativopormediose ectr nicosomecaniza os.

Enprincipioelacto

formasolemne,deacuerdoaley,sopenadenulidad.

Entreotrosrequierefirmaysellolaresolucinadministrativa.

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Elart.111introduce

enmateria

tributaria,

losrecibos

contienendeclaracindedeudason

resolucinadministrativa.

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tributarios:clasestributarios:clases

Procedimiento

de

cobranzacoactiva.

contencioso

contencioso.

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Libro III: ProcedimientosLibro III: Procedimientos


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tributarios:cobranzas

coactivastributarios:

cobranzas

coactivas

DL17355seaplicaen

generalpara

toda

co ranzacoact va ecarcter

. LuegoelCd.

procedimientopropio

decobranzacoactiva.

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52/60



coactiva

no

tributarias

porelDL17355.

Medidascautelaresy

cobranzas

coactivas

son

temasdiferentes.

MedidasCautelares

estn

en

los

arts.56,

57

y58delCd.Tributario.

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53/60



Las medidascautelaressepuedentomar

antes

de

que

concluyaunafiscalizacinoel

vencimientode

la

deudatributaria.

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coactivaestaenelart.117y115del

Cd.Tributario.

pago,yestandopendiente,sepuedeemitirunaresolucin

coactiva. Elprocedimientodecobranza

coactivaseiniciaconlaresolucinde cobranza coactiva ue da un

plazode

siete

das para

la

regularizacin deobligacionesantesdeejecutarlosapercibimientos.

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tributarios:reclamacionestributarios:reclamaciones

Esta normado en el art. 135.

Procede

contra

ordenes

de

pago,resolucionesdemulta,resolucionesdedeterminacin,ycualquier

directaconladeudatributaria.

Tambin

deberan

ser

reclamableslosrecibos

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.

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Losrequerimientosde

informacinprevias

ala

reso uc n edeterminacin,no

,

debidoaqueannosehaformadolavoluntad

delacto

administrativo

deacotacin.

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57/60



ore ar . ,se a a

expresamenteque

se

puede

apelardirectamenteanteeltribunalfiscalencasosdepuroderecho.

am nse a a

e

con ro

difusoenelart.102perosloaraelTribunalFiscal

(aplicacinde

normas

de

mayorjerarquaencasode

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.

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Art.165:lainfraccin

se

determina

en

forma

ob etiva.

Art.166:la

tributariatiene

paraaplicar

la

sancin.

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. ,

administracin

tributaria,puededenunciareldelitotributarioantesdecu m nar afiscalizacin,sihay

pruebaspara

ello.

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60/60

Consultas:

v on peco .org

[email protected]://www.facebook.com/franciscovillon

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