UNIVERSIDAD FERMIN TOROVICE RECTORADO ACADEMICO

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICASESCUELA DE DERECHO

Fuentes del Derecho TributarioEl Tributo

IntegranteMaría Casamayor

SAIA-ADerecho Tributario

Fuentes del Derecho Tributario

Fuentes quiere decir el origen de las cosas, donde nace, donde proviene el derecho tributario, se diferencia entre fuentes materiales y fuentes formales, las materiales suscitadas por fuerzas sociales y las formales emanan de un órgano determinado

Ley;

Son todos aquellos actos emanados por el poder legislativo, y dictados por el presidente de la republica en concejo de ministros, dándole a conocer a los ciudadanos lo que deben o no deben hacer, siguiendo diversos reglamentos para su estricto cumplimiento, de lo contrario tendrá una sanción.

Decretos ley;

Son leyes decretadas de manera extraordinaria, e un momento de urgencia, es una acto jurídico donde se manifiestas la autoridad publica que lo dicta, prohibiendo, modificando o extinguiendo algo.

Reglamentos;

Son actos administrativos, y normas que aprueba el poder ejecutivo, la misma se encarga de legislar aquellos que no esta previsto en ley. Son manifiestos del ejercicio de la potestad reglamentaria.

Tratados Internacionales;

Son acuerdos creados para la regulación de negocios entre países, debido a que se carece de un ley que ampare dichos acuerdos, es por esto que se crean estos tratados, para así dejar constancia del hecho.

Providencias administrativas;

Es una resolución dictada por la autoridad competente. 

Doctrina y Jurisprudencia;

La jurisprudencia son un conjunto de normas jurídicas emanadas de las sentencias por los tribunales. Doctrina son estudios de carácter científico que los juristas realizan en torno al derecho ya sea con un propósito sumamente teórico o con la finalidad de señalar normas de su aplicación mediante la interpretación

Usos y Costumbres;

Se refieren a las tradiciones memorizadas y transmitidas desde generaciones ancestrales, originales, sin necesidad de un sistema de escritura; es decir, son actitudes. 

Aplicación de las normas jurídicas tributarias

APLICACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA EN EL TIEMPO:

La entrada en vigencia o determinación del momento en que las normas tributarias se hacen obligatorias, no tiene lugar a dudas, ya que la misma ley señala la fecha de su entrada en vigencia. La constitución de la republica en su articulo 174, expresa, la ley quedara promulgada al publicarse con el correspondiente cúmplase en la gaceta oficial.

Las leyes tributarias rigen a partir del vencimiento del termino previo a su aplicación que ellas deberán fijar. Si no lo establecieran, se aplicara vencidos los 60 días continuos siguientes a la promulgación.

Aplicación de las normas jurídicas tributarias

APLICACIÓN DE LEY TRIBUTARIA EN EL ESPACIO: Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano competente para crearlas.

Las leyes tributarias nacionales podrán gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, este residenciado o domiciliado en Venezuela o posea establecimiento permanente o base fija en el país.

Interpretación de las Leyes Tributarias

Se interpretan con arreglo a todos los métodos admitidos en Derecho, atendiendo a su fin y a su significación económica, pudiéndose llegar a resultados restrictivos o extensivos de los términos contenidos en las normas tributarias. Las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravámenes y demás beneficios o incentivos fiscales se interpretaran en forma restrictiva.

• Determinación Gramatical• Determinación Axiológica• Determinación Histórica• Determinación Lógica

• Determinación subjetiva• Ratio Legis

• Método Ecléctico

Vacatio Legis

Periodo que transcurre desde la publicación de una norma hasta que entra en vigor

 Motivos de publicidad 

Necesidad de un plazo para emitir otras normas accesorias.

Cuestiones prácticas diversas.

El Tributo

Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio (Poder del Estado) en virtud de una Ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines".

El Impuesto

Son tributos exigidos sin contraprestaciones, y el hecho imponible esta basado en algún negocio que hace poner en manifiesto la capacidad del contribuyente a que esta obligado a contribuir con el estado

Clasificación de los impuestos

Impuestos Ordinarios.

Son aquellos impuestos que han sido incorporados al sistema tributario de un país en forma permanente, es decir, sin establecer con precisión la fecha de suspensión de los mismos.

Impuestos  extraordinarios.

Son aquellos impuestos que no son incorporados al sistema tributario en forma definitiva, sino que se establecen por un tiempo determinado.

Clasificación de los impuestos

Impuestos Personales

Son aquellos que se determinan en la participación directa del contribuyente, es decir, el elemento objetivo del presupuesto de hecho solo puede concebirse por referencia a una persona determinada, de tal suerte que ésta actúa como elemento constitutivo del propio presupuesto.

Impuestos Reales

Son aquellos que se asientan sobre un elemento objetivo cuya intrínseca naturaleza se determina con independencia del elemento personal de la relación tributaria, es decir, que no toman en cuenta la capacidad contributiva o elementos personales del contribuyente

Clasificación de los impuestos

Impuestos Proporcionales

Son aquellos que mantienen una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza gravada, por cuanto hay una sola alícuota.

Impuestos Progresivos

Son aquellos por el cual los contribuyentes de mayores ingresos pagan proporcionalmente más que los de menores ingresos.

Clasificación de los impuestos

Impuestos Indirectos

Son aquellos que se pueden trasladar, por cuanto gravan actos o situaciones accidentales como los gastos y consumos o bien la transferencia de riqueza

Impuestos Directos

Se está en presencia de esta categoría, cuando la norma jurídica tributaria establece la obligación de pago de impuesto a cargo de una determinada persona, sin conceder a esta un derecho legal a resarcirse

Efecto económico de los impuestos

El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga una disminución de su renta y por tanto un deterioro de su poder adquisitivo. Esto puede provocar variaciones en la conducta del sujeto que afectan a la distribución de la renta y de los factores, por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a través de una elevación en los precios.

La percusión

Identifica al contribuyente de derecho, la percusión es el punto donde la ley impone la exacción.

La traslación   Fenómeno por el cual un contribuyente de derecho percutido por el impuesto, se hace reembolsar o recupera indirectamente la carga fiscal que le produjo la percusión del impuesto

La incidencia Llamada repercusión, se presenta  cuando el impuesto llega a un tercero que, por las características de la ley, ya no puede trasladarlo a otro

La Difusión

El efecto económico que se produce sobre el consumo y/o la producción, a consecuencia de la traslación y la incidencia final de los impuestos

Formas de Traslación

Traslación Hacia delante o

Pro-traslación Es aquella que aplica el productor cuando traslada el impuesto al consumidor vía elevación de los precios. 

Traslación Hacia Atrás o Retro-traslación

Es aquella que supone la existencia de un monopolio de demanda, el cual significa que el productor afectado por un impuesto, mediante la reducción de su demanda, puede obtener un menor precio de compra en sus insumos, lo cual se traduce en la transferencia del pago.

Formas de Traslación

Traslación Simple o de Varios Grados

Es simple cuando se cumple en una sola etapa y de Varios Grados cuando la traslación se efectúa del contribuyente de derecho a otra persona y de éste a una tercera, y así sucesivamente

Traslación Aumentada

Es aquella en que el contribuyente de derecho traslada el impuesto incorporando al precio de venta un margen superior a la proporción que representa el monto del impuesto para aumentar su beneficio

Traslación Oblicua

La cual puede ser hacia delante o hacia atrás. Es oblicua hacia delante, cuando el contribuyente legal logra trasladar el impuesto mediante aumento del precio de otro bien o servicio que no ha sido gravado, pero que es de producción conjunta; en cambio la traslación es oblicua hacia atrás, cuando el contribuyente legal, logra reducir el precio de compra de un insumo mediante la reducción de la demanda de otro factor o insumo no gravado, que es de producción complementaria.