CUESTIONARIO, D. TRIBUTARIO  

CUESTIONARIO DE DERECHO TRIBUTARIOFACULTAD DE DERECHO GUATEMALA 

 1- ¿Como se le denomina a la rama del  Derecho Financiero  que estudia los principios, instituciones     jurídicas   y   normas   que   regulan   la   actividad   del   estado   y   demás   entes públicos en la obtención de los medios dinerarios, procedentes de la economía privada de los individuos para ingresarlos al erario público? Derecho Tributario

2- ¿Quiénes constituyen lo más importante o la columna vertebral del derecho tributario? Los tributos

3- ¿Cómo se divide el derecho tributario para fines de estudio? En Derecho Tributario Formal y Derecho Tributario Material

4- ¿Qué doctrina fue la primera en denominar derecho tributario a esta rama del derecho financiero? La doctrina Italiana

5- ¿Qué denominaciones recibe esta rama del derecho financiero?

Doctrina brasileña: DERECHO TRIBUTARIO

Doctrina Alemana: DERECHO IMPOSITIVO

Doctrina francesa: DERECHO FISCAL

América Latina: DERECHO TRIBUTARIO

 6- ¿Cuáles son las características del derecho tributario?

a- Coacción en la génesis del tributo

b- Coacción normada

c- Finalidad de cobertura del gasto público

d- Capacidad contributiva

7- ¿a qué rama del derecho pertenece el derecho tributario?  Al derecho público

8- ¿Qué país fue el primero el codificar el derecho tributario? Alemania, 1919

 9- ¿Cuándo fue emitido el código tributario guatemalteco? En 1991

10- ¿Cuántas teorías existen sobre la autonomía del derecho tributario? 3

 11- ¿Qué sostiene la primera teoría? Niega que el derecho tributario sea autónomo  y lo subordina al derecho civil

 

12-  ¿Qué sostiene  la  segunda teoría? Que el  derecho tributario  pertenece al  derecho administrativo

 

13- ¿Qué afirma la tercera teoría? Que el derecho tributario es autónomo

 

14- ¿Por qué se considera que el derecho tributario es autónomo? Porque su contenido se constituye por normas de la misma especie jurídica, sus propias doctrinas y sus propias figuras y elementos

 

15-   ¿Cómo   se   agrupa   el   contenido  del   derecho   tributario?   En   parte   general   y   parte especial

 

16- ¿Cuál es la parte del derecho tributario que estudia los conceptos básicos y principios fundamentales? Parte general

 

17- ¿Qué parte del derecho tributario contiene los distintos tributos? La parte especial

 

18- ¿Cuáles son los principios fundamentales del derecho tributario? 

a- principio de legalidad

b- principio de capacidad de pago

c- principio de igualdad

d- principio de generalidad

e- principio de proporcionalidad

 

19- ¿Qué otro nombre recibe el principio de igualdad? Principio de Reserva de Ley

 

20- ¿Cuál es el principio que establece que el Estado solo puede cobrar tributos, si la ley lo faculta? Principio de legalidad

 

21- ¿Cuál es la máxima romana en la que se apoya el derecho tributario? Nullum Tributum Sine Lege

 

22- ¿Cuál es el principio que establece que los impuestos deben ser aptos en cantidad y calidad para que el sujeto pasivo pueda hacer frente al pago de los mismos? CAPACIDAD DE PAGO

 

23-   ¿Qué   otro   denominación   recibe   el   principio   de   capacidad   de   pago?   CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

 

24-  ¿Cuáles  son  los  antecedentes  del  principio  de capacidad de pago? La  Declaración Francesa de los Derechos de 1789

 

25- ¿Cuál es el fundamento legal del principio de capacidad contributiva? Artículo 243 de la CPRG

 

26- ¿Cuál es la base del impuesto y de las cargas públicas? LA IGUALDAD

 

27- ¿Qué principio se refiere a que todos los ciudadanos están en las mismas condiciones ante el fisco para evitar arbitrariedades? PRINCIPIO DE IGUALDAD

 

28- ¿Qué principio ordena que todos los contribuyentes que de conformidad con la ley están obligados a pagar los impuestos, los deben de pagar para evitar que hayan sectores privilegiados que no paguen impuestos? PRINCIPIO DE GENERALIDAD

 

29-  ¿Cuál  es  el  principio  que se refiere a  que el   impuesto debe ser  de acuerdo a  las singulares manifestaciones de capacidad contributiva ya que lo deseado es que el aporte no resulte desproporcionado en relación a ella? PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD

 

30-   ¿Cuál   es   el   fundamento   legal   de   los   principios   de   igualdad,   generalidad     y proporcionalidad? Artículo 4 CPRG

 

31- ¿Cuáles son las bases de la recaudación, para cumplir con el principio de legalidad? según el artículo 239 de la CPRG

a- El hecho generador de la relación tributaria

b- Las exenciones

c- El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria

d- La base imponible y el tipo impositivo

e- Las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos, y

f- Las infracciones y sanciones tributarias

 

32-  ¿Qué son las fuentes del derecho tributario?  Son los medios generadores de normas jurídicas, es decir la forma de creación e imposición de los tributos

 

33- ¿Cuáles son las fuentes del derecho, según García Maynez? 

a- formales 

b- reales e

c- históricas

 

34- ¿Cuáles son las fuentes del derecho tributario? 

a- normas constitucionales

b- leyes

c-  Decretos Leyes

d- Reglamentos

e- tratados internacionales 

 

35- ¿Cuáles son los principios generales de la tributación contenidos en la CPRG? 

a- la legalidad,

b- la igualdad,

c- la equidad,  y

d- proporcionalidad de los tributos

 

36- ¿Cuál es la fuente más importante del derecho tributario? La ley

 

37-   ¿Cuál   es   la   finalidad   de   los   tratados   internacionales   como   fuente   del   derecho tributario?   Evitar   la   doble   tributación,   mejorar   las   relaciones   tributarias   entre   los diferentes países.

 

38- ¿Cuáles son las fuentes del derecho tributario, según el artículo 2 del cód. Tributario? 

a- las disposiciones constitucionales

b- las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley.

c- Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo

 

39- ¿Cuándo se aplica la interpretación e integración de las leyes tributarias? Cuando las normas jurídica se enmarcan dentro de las siguientes situaciones:

a- no es clara

b- no es precisa

c- Es obscura

d- o no le tiene el alcance que se le quiere dar

e- o su expresión es diversa a la intención del autor.

 

40- ¿Qué es la interpretación de las leyes tributarias?  Es extraer el significado de lo que quiere decir la ley, significa también investigar lo que quiere decir la ley.

 

41- ¿Cuáles son los 2 principios fundamentales de las leyes fiscales que creó el senador romano Modestino? El principio Indubio contra fisco e Indubio Pro fisco.

 

42- ¿Cuál es el principio que indica que no erra quien interpreta las leyes fiscales en contra del fisco? Principio de Indubio Contra Fisco

 

43- ¿Cuál es el principio que indica que las leyes se deben interpretar a favor del fisco? Indubio Pro Fisco

 

44- ¿Qué afirma el tercer principio o tercera posición sobre la interpretación de las leyes fiscales?  Que   las   normas   tributarias   se   interpretan   con   arreglo   a   todos   los  métodos admitidos en derecho, tomando en cuenta fundamentalmente la armonía que debe existir entre los intereses del fisco y el deber del contribuyente.

 

45.- ¿Cuáles son los principales métodos de interpretación en materia fiscal? 

a- restrictivo

b- Estricto o literal y 

c- analógico

 

46- ¿Qué interpretación restringe o reduce el sentido literal de la ley? La interpretación restrictiva

 

47- ¿Cuáles son las principales tesis sobre la interpretación restrictiva?

a- Indubio Contra Fiscum

b- Indubio Pro Fiscum

c- Mixta

 

48-  ¿Cuál  es  la  tesis  de  la   interpretación restrictiva,  que sostiene que hay que buscar armonía entre el deber de los contribuyentes y los intereses del fisco? Mixta

 

49-   ¿Qué es la interpretación estricta o literal? Es la que asigna a la norma el alcance manifiesto   o   indubitable   que   resulta   de   las   palabras   empleadas   para   evitar   la interpretación analógica.

 

50-     ¿Qué   es   la   interpretación   analógica   de   la   ley   tributaria?   Es   una   interpretación extensiva   y   elástica   que   permite   crear   situaciones   por   su   sola   semejanza   con   otras disposiciones. En un método peligroso y viola el principio de legalidad. 

 

51- ¿Cómo se realiza la aplicación, interpretación e integración de las normas tributarias, según el artículo 4° del código Tributario? Conforme a los principios establecidos en la CPRG, los contenidos del Código Tributario, Leyes tributarias específicas y en la Ley del Organismo Judicial.

 

52- ¿en qué consiste la integración? En colmar una laguna existente mediante la búsqueda de la norma aplicable al caso.

 

53- ¿Qué establece el artículo 5 del código tributario sobre la aplicación analógica? Que no podrán   instituirse   sujetos   pasivos   tributarios,   ni   crearse   modificarse   o   suprimirse obligaciones, exenciones, exoneraciones, descuentos, deducciones u otros beneficios, ni infracciones o sanciones tributarias.

 

54- ¿En qué situaciones no se aplica la analogía en el derecho tributario? En el derecho tributario  material   o   sustantivo,   referido   al   hecho   imponible   y   en   el   derecho   penal tributario

 

55-   ¿Qué   aplican   los   tribunales   del   país   en   lugar   de   la   analogía?   Los   principios fundamentales del derecho tributario

 

56-   ¿Cuál   es   la   relación  más   importante   del   derecho   tributario?   La   relación   jurídica tributaria

 

57- ¿Cómo se le denomina al vínculo jurídico que relaciona al fisco como sujeto activo de la relación y el sujeto pasivo señalado por la ley de la cual se derivan obligaciones tanto materiales como formales? RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

 

58- ¿Qué es la obligación tributaria, según el artículo 14 del Código tributario? Es la que constituye un vínculo  jurídico de carácter personal  entre  la administración tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella

 

59-   ¿Quién   fue  el  primero  en  establecer  el   concepto  de  Relación   Jurídica  Tributaria? GIANNINI 

 

60- ¿Cuáles son las posiciones sobre la naturaleza de la relación jurídica tributaria? La que afirma que es una obligación compleja y la otra que sostiene que se trata de una simple relación obligacional

 

61- ¿Cuáles son las características de la relación jurídica tributaria? 

a- concretización de la potestad tributaria

b- se establece entre personas

c- Es de carácter principal y central

d- Destinatario legal tributario

 

62-   ¿Cuál es la característica que se refiere a que el Estado ejercita su poder imperio a través de poder cobrar a los contribuyentes lo que se le adeuda? La concretización de la potestad tributaria

 

63- ¿Qué característica se refiere a que la relación jurídica tributaria no es accesoria, ni depende de otras obligaciones para su existencia? CARÁCTER PRINCIPAL Y CENTRAL

 

64-  ¿Quién  es  el  destinatario   legal   tributario?  Es   la  persona que el  Estado elige  para destinatario de la tributación, la que la ley selecciono para el pago del tributo

 

65- ¿Cuáles son los elementos de la relación jurídica tributaria? 

a- elemento personal

b- elemento temporal

c- elemento cuantitativo

d- Elemento base o tipo impositivo

e- elemento finalista

 

66- ¿Cómo se divide el sujeto personal de la relación jurídica tributaria? 

a-sujeto activo

b- sujeto pasivo y

c- responsable solidario o responsable tributario

 

67- ¿Quién es el sujeto activo?  Es el que tiene el derecho de exigir el pago de los tributos, siempre es el Estado

 

68- ¿Cómo se le denomina a la persona que legalmente tiene la obligación de pagar los tributos, es el deudor de la obligación? Sujeto pasivo

 

69- ¿Cuáles son las categorías del sujeto pasivo?  

a- contribuyente

b- contribuyente de jure o de derecho

c- Contribuyente de facto o de hecho

d- destinatario legal tributario

e- responsable, y 

f- responsable solidario

 

70-   ¿Cómo   se   le   denomina   al   sujeto  de  derecho,  titular   de   la   obligación  principal   y realizador del hecho imponible? CONTRIBUYENTE

 

71- ¿Cómo se le denomina a la persona que sin ser la obligada a pagar los tributos, por el fenómeno de la traslación tiene que soportar el peso de la carga tributaria, tal es el caso de los impuestos indirectos? CONTRIBUYENTE DE FACTO O DE HECHO

 

72- ¿Cómo se le  llama a la persona que sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a este? RESPONSABLE

 

73-  ¿Cómo se   la  denomina  a   la  persona  que  es  ajena  al  hecho  generador  y  que   sin embargo  tiene   la   calidad  de   sujeto  pasivo  de   la   relación   jurídica   tributaria   y   es   por sucesión o por representación? RESPONSABLE SOLIDARIO

 

74- ¿Cuáles son las 2 formas de adquirir la responsabilidad por representación? En forma voluntaria y en forma forzosa

 

75- ¿Quien es el sujeto que por su profesión, oficio, actividad, está en situación de recibir del contribuyente un monto dinerario que posteriormente debe depositar a la orden del fisco? AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN

 

76- ¿Cuál es el elemento que está constituido por el momento en que tiene que hacerse efectivo el tributo?  ELEMENTO TEMPORAL

 

77- ejemplos del elemento temporal

a- IUSI: Anual

b- Impuesto de Circulación de Vehículos… Anual

c- ISR: Anual 

 

78-   ¿Cuál   es   el   elemento  que  nos   va   a   permitir   determinar   la   obligación   tributaria? ELEMENTO CUANTITATIVO

 

79- ¿Cuál es el elemento de la relación jurídica tributaria que se refiere al porcentaje que el contribuyente debe pagar al Estado? Elemento base o tipo impositivo

 

80- ¿Qué es el elemento finalista? Es lo que se persigue gravar, sea un acto, patrimonio, renta, capital.

 

81- ¿Qué denominación recibe la descripción legal, hipotética de derecho que se amolda a lo contenido en la ley tributaria? HECHO IMPONIBLE

 

82-   ¿Qué   otras   denominaciones   recibe   el   hecho   imponible?     Presupuesto   de   hecho, soporte factico, hecho generador.

 

83- ¿Cuáles son los elementos necesarios para que se configure el hecho imponible? 

a- elemento material

b- elemento personal

c- elemento temporal, y

d- elemento espacial

 

84-  ¿Cuál  es  el  objeto  de  la  obligación   tributaria?  El   cumplimiento  de  una obligación pecuniaria, que es exigible coactivamente

 

85- ¿Cuál es el momento en que nace la obligación tributaria? Se causa, nace o genera en el momento en que se realizan los actos materiales, jurídicos o ambos que hacen concreta la situación abstracta prevista por la ley. 

 

86- ¿Qué nombre reciben las circunstancias que pueden ser objetivas o subjetivas que neutralizan los efectos normales de la configuración del hecho imponible de suerte que aunque este se halle configurado no nace la obligación tributaria o nace con un  importe menor  o   son  otorgadas   ciertas   facilidades  para  el  pago?     EXENCIONES  Y  BENEFICIOS TRIBUTARIOS

 

87- ¿Cómo se clasifican las exenciones?  Objetivas, subjetivas, transitorias y permanentesPublicado por Sam Cancinos en 15:12

Preguntas Capitulo III Derecho Tributario

PREGUNTAS CAPÍTULO III

DERECHO TRIBUTARIO

GRUPO 3

1. Que es fuente?

Toda norma generadora o de creación.

2. Como se llama la primera de las fuentes del ordenamiento tributario guatemalteco?

La constitución política de la República de Guatemala.

3. Enumere las Fuentes del Derecho Tributario:

La Constitución Política de la República de Guatemala

Tratados Internacionales

La Ley

Decretos Ley

Leyes Delegadas

Los Reglamentos

La Jurisprudencia

4. Cual es la fuente inmediata del Derecho?

La Ley.

5. Quien emite los reglamentos?

El Organismo Ejecutivo.

6. Cuales son las tres clases de costumbres enumeradas doctrinariamente?

Interpretativa

Introductiva

Derogativa

7. Según el artículo 2 del código tributario si existe contradicción entre normas como deben interpretarse?

7.1. Las Constitucionales

7.2. Las Leyes, los tratados y convenciones internacionales

7.3. Reglamentos.

8. En que momento se emiten los decretos-leyes?

Cuando existe una guerra, una grave crisis financiera o cuando se encuentra en el poder un gobierno de facto.

9. Cómo se llama la ley emitida por el organismo ejecutivo, cuando el organismo legislativo le delega esa función?

Leyes Delegadas

10. Qué es Jurisprudencia?

Conjunto de principios, normas, poderes e instituciones cuya función es la producción y aplicación institucionalizada del derecho.

Preguntas Capitulo III Derecho Tributario

1. Clases de interpretación de la ley:

a. Auténtica: la que de una ley hace el mismo legislador

b. De lenguas: secretaría, en que se traducen al español o a otras lenguas documentos y papeles legales.

c. Doctrinal: En derecho, la que se funda en las opiniones de los jurisconsultos.

d. Usual: la autorizada por la jurisprudencia de los tribunales

2. Definición de interpretación: buscar el sentido y el valor de la norma para medir su extensión precisa y apreciar su eficiencia en cuanto al gobierno de las relaciones jurídicas, aparentemente comprendidas en el ámbito de su vigencia.

3. Qué es interpretación de la ley?

Es determinar que dispone, cual es su espíritu, cual fue la intención del legislador al emitirla, y en qué casos es aplicable, tanto en tribunales como en la administración pública.

4. Interpretación Tributaria

Es la que realizan ya sea el contribuyente, el contador o auditor al desarrollar la ley y cotejarlo, con la realidad de los hechos tributarios.

5. Elementos de interpretación:

a. Examinar el texto íntegro de la ley.

b. Analizar la intención del legislador y adecuar el pensamiento del legislador.

c. Coordinar la norma con todo el sistema jurídico no solo el tributario, principalmente con la Constitución.

d. Contemplar la calidad económica que se ha querido gravar y la finalidad perseguida por la ley.

e. Utilizar toda doctrina a su alcance, por ser base fundamental de la ley

f. Analizar los hechos concretos y relacionados con la doctrina y la ley.

g. El estudio y análisis de la historia de la ley que se busca interpretar.

6. Métodos de interpretación de la ley:

a. Método literal

b. Método lógico

c. Método histórico

d. Método sistemático

e. Método evolutivo

7. Qué es la consulta tributaria:

Es una manifestación de juicio de la Administración tributaria a solicitud de un sujeto de derecho sobre la aplicación de los tributos a un supuesto de hecho concreto. Siendo la esencia de la consulta la respuesta de la administración tributaria a una solicitud de interpretación individualizada.

8. Modalidades de interpretación de la ley tributaria

a. Principio in dubio pro fisco: establece que en caso de duda la ley favorece al fisco.

b. Principio in dubio contra fisco o In dubio pro contribuyente: establece que en caso de duda, se debe favorecer al contribuyente, por ser la ley tributaria en general restrictiva del derecho de propiedad.

¿Las modalidades de interpretación de la ley tributaria son?

1. principio de in dubio pro físico

2. principio in dubio contra físico o In dubio pro contribuyente

¿En que se basa el principio de in dubio pro físico?

Es el que establece que en caso de deuda la ley favorece al físico, principio que puede llevar asta el abuso del estado contra el contribuyente

¿En que se basa el principio in dubio contra físico o In dubio pro contribuyente?

Es el que establece que en caso de deuda se favorece al contribuyente ya que la ley es restrictiva del derecho de propiedad.

¿Que es el Ordenamiento Jurídico?

Serie de interrelaciones que lo convierten en un todo unitario y coherente desde el cual se puede dar respuestas a los principales problemas que el derecho plantea

¿Características del ordenamiento Jurídico para integrar la ley?

Unidad

Plenitud

Coherencia

¿A que se refiere la unidad?

Conjunto de normas tributarias que constituyan en un todo unitario y diferentes de las demás áreas de derecho, en el cual la validez de una norma jurídica se fundamenta en otra norma superior, y no porque exista entre ella una concordancia si no porque existe una delegación.

¿A que se refiere la plenitud?

Toda persona tiene derecho a hacer lo que la ley no prohíbe; no esta obligada a acatar ordenes que no estén basadas en la ley y emitidas conforme a ella.

Coherencia

Es la relación que existe entre todas las normas de un mismo ordenamiento jurídico.

Conflictos normativos tributarios y su posible solución

Son todos aquellos casos en que a existido una contradicción al identificar la norma al aplicar y se a tenido q establecer cual es la legislación aplica le a un caso concreto.

3. Situaciones de los conflictos normativos?

Cuando las normas en conflictos pertenecen a diferente jerarquía.

Cuando las dos normas en conflicto pertenecen a la misma jerarquía normativa y que tengan el mismo ámbito de validez.

4. ¿ Tipos de conflictos de las normas ?

a. Conflictos normativos bilaterales:

Cuando el cumplimiento de cualquiera de las dos normas en conflicto implica la violación de la otra.

b. Conflictos normativos unilaterales:

Cuando el cumplimiento de una de las normas implica la violación de la otra pero no al contrario.

c. Conflictos normativos totales:

Cuando el cumplimento de una de las normas supone la violación total de la otra.

d. Conflictos normativos parciales:

Cuando el cumplimento de una de las normas supone la violación parcial de la otra.

e. Conflictos normativos necesarios:

Cuando el cumplimiento de una de las normas implica de forma necesaria la violación de la otra.

f. Conflictos normativos Posibles:

Cuando el cumplimiento de una de las normas implica solo de forma posible la violación de la otra.

5. ¿Cuales son los criterios de solución de los conflictos?

Criterio Jerárquico

Criterio cronológico

6. Criterio Jerárquico:

Se da en caso de conflicto entre dos normas de diferente jerarquía prevalecerá siempre la de rango superior. Esta regulado en el articulo 239 de la Constitución Política de la Republica.

7. Criterio Cronológico:

Se da cuando una norma posterior deroga una anterior, conforme a este criterio cuando existen en conflicto dos normas de un mismo orden jerárquico se deberá aplicar la norma posterior en el tiempo, de acuerdo a lo preceptuado en la Ley del Organismo Judicial.

8. Criterio de Especialidad:

En caso de conflicto entre dos normas de un mismo orden jurídico, pero con un campo de aplicación material diferente en el que prevalecerá la especial sobre la general.

9. Cuales son las lagunas jurídicas en derecho tributario

a. Procedimiento de heterointegración: la costumbre no puede aplicarse en materia tributaria.

b. Procedimiento de auto integración: el juzgador acude a criterios como la analogía, y los principios generales del derecho.

10. Principios generales que nacen de las fuentes del derecho:

a. Vivir honestamente – honeste vivere

b. No hacer mal a otro – neminem laedare

c. Dar a cada uno lo suyo - suum cuique tribuere

PREGUNTAS CAPÍTULO III

DERECHO TRIBUTARIO

GRUPO 3

1. Que es fuente?

Toda norma generadora o de creación.

2. Como se llama la primera de las fuentes del ordenamiento tributario guatemalteco?

La constitución política de la República de Guatemala.

3. Enumere las Fuentes del Derecho Tributario:

· La Constitución Política de la República de Guatemala

· Tratados Internacionales

· La Ley

· Decretos Ley

· Leyes Delegadas

· Los Reglamentos

· La Jurisprudencia

4. Cual es la fuente inmediata del Derecho?

La Ley.

5. Quien emite los reglamentos?

El Organismo Ejecutivo.

6. Cuales son las tres clases de costumbres enumeradas doctrinariamente?

· Interpretativa

· Introductiva

· Derogativa

7. Según el artículo 2 del código tributario si existe contradicción entre normas como deben interpretarse?

7.1. Las Constitucionales

7.2. Las Leyes, los tratados y convenciones internacionales

7.3. Reglamentos.

8. En que momento se emiten los decretos-leyes?

Cuando existe una guerra, una grave crisis financiera o cuando se encuentra en el poder un gobierno de facto.

9. Cómo se llama la ley emitida por el organismo ejecutivo, cuando el organismo legislativo le delega esa función?

Leyes Delegadas

10. Qué es Jurisprudencia?

Conjunto de principios, normas, poderes e instituciones cuya función es la producción y aplicación institucionalizada del derecho.

Explorar

almamo...

Documentos Guardados Documentos recientemente vistos Trabajos que he donado Configuración

1. Página principal  > 2. Ciencia 3.  > 4. Resumen Derecho Tributario...

Resumen Derecho Tributario Guatemala Enviado por rodolfo-cuevas 31/1/2014 2228 Palabras

Página 9de 9 Derecho tributario1.1. Terminologia

Derecho impositivo: terminología que se utiliza en Alemania viene de imposición que significa sujetar a la fuerza, obligatorio.

Derecho fiscal: término utilizado en Francia derivado de fiscus; de ahí que el término fiscal significa tesoro o erario y comprende el conjunto de bienes patrimoniales con que cuenta el estado.

Derecho tributario: es el término más moderno utilizado en Brasil, Italia, España mucho más genérico y exacto, ya que la tributación además de indicar la recaudación, implica la gestión y administración.

1.2. Definición: conjunto de normas, principios e instituciones que regulan la actividad del estado, tendiente a la obtención de recursos dinerarios de la economía privada, para el cumplimiento de sus fines. Ubicación- naturaleza: rama del derecho público, de interés social y de fuerza obligatoria.

1.3. Contenido:1. Los principios que informan al derecho tributario2. Sus normas procesales o instrumentales3. Sus instituciones propias4. Sus normas materiales o sustantivas5. La organización de los organismos e instituciones encargadas de la recaudación y control de tributos6. La regulación de las diversas fases administrativas y jurisdiccionales relacionadas con la recaudación y control de tributos7. La organización de los órganos jurisdiccionales: económico coactivo y contencioso administrativo

1.4. Fuentes: las fuentes del derecho tributario en Guatemala son la :A. Disposiciones constitucionalesB. Las leyes: ordinarias y decretos leyesC. Los tratados y convenciones internacionales que tengan fuerza de ley (que sean ratificados por el organismo legislativo)D. Los reglamentos que por acuerdo gubernativo dicte el presidente de la republica

Generalidades de los tributos2.1. Tributos Definición doctrinaria: son la cantidad de dinero o parte de la requisa que el Estado exige obligatoriamente al contribuyente, con el objeto de costear los gastos publico.

Definición legal: según el articulo 9 del código tributario: los tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder tributario con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

2.2. Principios2.2.1 legalidad: solo el congreso puede emitir, reformas y derogar leyes fiscales art. 171 numeral C, 239 de la constitución.

2.2.2 generalidad:

2.2.3 capacidad de pago: los impuestos deben de ser justos y equitativos de acuerdo a la capacidad de pago de los contribuyentes, art. 243 de la constitución.

2.2.4 prohibición de no confiscación: para que un tributo sea constitucional y funcione como manifestación de soberanía no debe constituir un despojo debiéndose respetar el derecho de propiedad. Art. 41, 243 de la consti.

2.2.5 doble tributación: Hay doble o múltiple tributación, cuando un mismo hecho generador es atribuible al mismo sujeto pasivo y es gravado dos o más veces por uno o más sujetos con poder tributario y por el mismo evento o período de imposición. Fundamento legal artículo 243 de la Cn. Último párraf.

2.2.6 justicia y equidad tributaria: Según el artículo 239, primer párrafo solamente el Congreso de la República, tiene la potestad de crear impuestos ordinarios o extraordinarios, arbitrios ycontribuciones especiales conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria.

2.2.7 reserva de ley: ninguna norma de inferior rango a un la ley formal puede establecer tributos art. 239 de la constitución.

2.3 clasificación legal de los tributosSon tributos: - los impuestos,- arbitrios, - contribuciones especiales contribuciones por mejoras y- las tasas, según el artículo 24 de la Cn 2 párrafo

2.3.1 impuestosSegún el artículo 11 del C. Tri. Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.

2.3.2 arbitriosSegún el artículo 12 del C. Tri. Es un impuesto decretado por la ley a favor de una o varias municipalidades.

2.3.3 tasas:Es una exacción pagadera por el particular que se usa y beneficia especialmente de un servicio o de una cosa pública.

2.3.4 contribuciones especialesSegún el art. 13 del C. Tri. 1 párrafo. Es el tributo que tiene como determinante del hecho generador beneficios directos para el contribuyente, derivados de la realización de obras públicas o de servicios estatales.

2.3.5 contribuciones por mejorasSegún el artículo 13 2 párrafo del C. Tri. Es la establecida para costear la obra pública que produce una plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para su recaudación el gasto total realizado y como límite individual para el contribuyente el incremento de valor del inmueble beneficiado.

3. Relación jurídico tributaria

Definición:Legal: Es un vínculo jurídico de carácter personal entre la administración tributaria y otros entes públicos acreedores deltributo y los sujetos pasivos de ella, la obligación tributaria pertenece al derecho público y es exigible coactivamente. Artículo 14 del C. Tri.Doctrinaria: Es el vínculo jurídico que se da entre el sujeto pasivo y el sujeto activo, al realizarse el hecho generador previsto en la ley, en virtud de la cual surgen derechos y ligaciones para ambas partes.

Naturaleza jurídica: La obligación tributaria, pertenece al derecho público y es exigible coactivamente.

Elementos:

Sujeto activo: artículo 17 del C. Tri. Es el Estado o el ente público acreedor del tributo.

Sujeto pasivo: artículo 18 C.Tri. Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias sea en calidad de contribuyente o de responsable.

Hecho generador o hecho imponible: Legal: Artículo 31 C. Tri. Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.Doctrinaria: Es el presupuesto legal hipotético y condicionante cuya configuración fáctica en determinado lugar y tiempo con respecto a una persona, da pie a que el Estado pretenda un tributo.

Objeto Impositivo: También llamado elemento objetivo.Es el que persigue gravar y esta constituido por la materia que sobre la que recae el poder del sujeto activo y el deber del sujeto pasivo y que principalmente lo constituyen los actos humanos

Base impositiva o base imponible:Para precisar la cuantía que el sujeto pasivo debe pagar al fisco hay que darle un valor al objeto impositivo, pues dependiendo del valor que se le de así será el monto del impuesto a pagar. Situación real que sirve de base para calcular el valor de la obligacióntributaria.

Exención y Exoneración tributaria

Exención:Artículo 62 del C. Tri. Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria, que la ley concede a los sujetos pasivos de esta cuando se verifican los supuestos establecidos en dicha ley.Doctrinaria: La otorga el Organismo Legislativo y consiste en la dispensa de la obligación tributaria por razones de equidad, conveniencia o de política económica.

Características: Es un privilegio que se otorga al sujeto pasivo.Su aplicación es para el futuroEs temporal y personal

Clasificación:- Objetivas y subjetivas- -permanentes y temporales- Absolutas y relativas- Constitucionales y de leyes ordinarias- Económicas y con fines sociales.

Exoneración:Legal: artículo 97 del C. Tri. Facultad que corresponde al Presidente de la república para autorizar a la administración tributaria de liberar de recargos y multas al contribuyente.Doctrinaria: Es la figura jurídica tributaria en virtud de la cual el poder ejecutivo libera al sujeto pasivo del tributo del pago de una multa, cargo o recargo causados por el incumplimiento de la obligación tributaria, con el fin de que se cumpla con el pago del tributo principal y se inicie una nueva obligación tributaria.

Diferencias con la exención:

Exención ExoneraciónLa otorga el Organismo Legislativo La otorga el Organismo EjecutivoDispensa la obligación tributaria principal por razones de equidad, conveniencia o política económica Como la obligación tributaria nace a la vida jurídica tiene que cumplirse su pago..Como no nace a la vida jurídica la obligación no puede incurrirse en mora multas,cargos o

recargos. Libera del pago de las multas, intereses moratorios o recargos, a cambio de que el sujeto pasivo pague la obligación principal o impuestoAl no cumplirse con el pago de la obligación tributaria, en el tiempo establecido por la ley se incurre en multas, cargos y recargos.

Ilícito tributario:

Evasión y Elusión tributaria:

Evasión: Fenómeno financiero que consiste en sustraerse al pago de los impuestos, privando al Estado de su ingreso. La evasión es siempre ILÍCITA ya que se realiza violando las leyes tributarias. Legal: artículo 358 “A” C. Penal. Comete delito de defraudación tributaria, quien mediante simulación ocultación, maniobra, ardid, o cualquier otra forma de engaño, induzca a error a la administración tributaria en la determinación o el pago de la obligación tributaria, de manera que produzca detrimento o menoscabo en la recaudación impositiva.La evasión fiscal se configura principalmente de la manera siguiente:a) por ocultamiento no declarando el hecho imponibleb) por alteración modificando el hecho imponible a través de actos distintos a la realidadc) por simulación aparentando un hecho imponible distinto a la intención de las partes. Elusión:Conducta lícita que permite la ley pero que priva al fisco de percibir los tributos.

Infracciones tributarias.El artículo 69 del C. Tri. Indica que son toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole sustancial o formal. Constituye una infracción que sancionará la Administración Tributaria

Son infracciones tributarias: artículo 71 del C. Tri.1) Pago extemporáneo de las retenciones.2) Mora3) La omisión delpago de tributos4) La resistencia a la acción fiscalizadora de la administración tributaria5) El incumplimiento a las obligaciones formales6) Las demás que establecen expresamente el Código Tributarios y las leyes tributarias específicas.

Delitos Tributarios:Doctrinarios: Son aquellos ilícitos en sentido lato que se distinguen de las infracciones en virtud de que establecen penas que por su naturaleza puede imponer sólo la autoridad judicial, como son las que imponen la privación de la libertad.

- Defraudación tributaria 358 “A” C. Penal- Casos especiales de defraudación tributaria 358 “B” C. Penal- Apropiación indebida de tributos 358 “C” C. Penal.- Resistencia a la acción fiscalizadora de la administración tributaria 358 “D” C. Penal.- De la defraudación y contrabando aduaneros. Art 1 Ley contra la defraudación y contrabando aduaneros.- Casos especiales de defraudación aduanera art. 2 Ley contra la defraudación y contrabando aduaneros.- Del contrabando aduanero art. 3 Ley contra la defraudación y contrabando aduaneros.- Casos especiales de contrabando aduanero art. 4 Ley contra la defraudación y contrabando aduaneros.

- Monopolio art. 340 del C. Penal.- Especulación. Art. 342 C. Penal- Explotación ilegal de recursos naturales 346 del C. Penal.- Exacciones ilegales. Art. 451 C. Penal.- Perjurio art. 459 C. penal.- Falso testimonio art. 460 C. Penal.- Estafa mediante informaciones contables art. 271 del C. Penal - Falsedad material art. 321. C. Penal.- Falsedad ideológica art. 322 C. Penal.- Falsificación de documentos privados art. 323 del C. Penal- Equiparación de documentos art. 324 C.Penal.- Uso de documentos falsificados art 325 C. Penal- Supresión, ocultación o destrucción de documentos, art. 327 del C. Penal.

Extinción de la obligación tributaria.

Pago: Acto o negocio jurídico desprovisto de carácter contractual y en materia fiscal es unilateral; modo de extinción de la obligación por excelencia y el que satisface plenamente los fines y propósitos de la relación jurídica.Pago por deudor o contribuyente:Es el cumplimiento de la obligación tributaria a cargo del sujeto pasivo o contribuyente.

Paro por responsables:Cumplimiento de la obligación tributaria a cargo de todas las personas que por mandato de la ley están obligadas al cumplimiento de la prestación tributaria, SIN SER DEUDORES de la obligación puede ser (LEGAL O VOLUNTARIA).

Pago por Terceros:Cumplimiento de la obligación tributaria por un tercero que tenga o no relación directa con el contribuyente, ya sea con consentimiento expreso o tácito para efectos de la subrogación (derecho de repetición).

Confusión:Legal: Artículo 45. C. Tri. Es la reunión en el sujeto activo de la obligación tributaria de las calidades de acreedor y deudor y que extingue la obligación Doctrinaria: Forma de extinguir la obligación tributaria, consiste en que los derechos del acreedor y deudor se confunden en una sola persona la que se convierte a la vez en deudora y acreedora. Lógicamente se extingue la obligación pues no se puede ser deudor y acreedor de uno mismo.

Compensación:Legal: Artículo 43 del C. Tri. Se compensarán de oficio a petición del contribuyente o responsable los créditos tributarios líquidos y exigibles de la administración tributaria, conlos créditos, líquidos y exigibles del contribuyente, referentes a períodos no prescritos, empezando por los más antiguos y aunque provengan de distinto tributo.Doctrinaria: Según Castán Tobeñas: La compensación es el modo de extinguir en la cantidad recurrente las obligaciones de aquellas personas que por derecho propio sean recíprocamente acreedoras y deudoras la una de la otra.

Condonación o Remisión:Legal: Artículo 46 del C. Tri. Doctrinaria: Es el perdón o liberación de la deuda concedida graciosamente por el acreedor. La que puede ser expresa o tácita, según los casos señalados en la ley. El único facultado para condonar el pago del tributo es el Organismo Legislativo y para perdonar las multas y los recargos es el Organismo Ejecutivo, que se convierte en una exoneración.

Prescripción:

Legal: Art. 47 del C. Tri. La obligaciones tributarias prescriben en 4 años para los contribuyentes inscritos y 8 años para el que no este inscrito. Doctrinaria: Modo de extinción tributaria en el trascurso de un de un determinado tiempo sin que el sujeto activo de la relación jurídico tributaria o el acreedor en términos generales, haga uso del derecho a exigir el pago correspondiente; o sea que pase el tiempo previsto en la ley sin que la administración fiscal exija el pago. Clases de Prescripción:Art. 47 del C. Tri. Prescripción normalPrescripción especial art. 48 del C. Tri.Prescripción de obligaciones accesorias. Art. 52 del C. Tri.

Computo: Art. 49 del C. Tri. Los plazos establecidos en los artículos 47 y 48 del C, Tri. Se contarán a partir de la fecha en se produjo el vencimiento de la obligación para pagar el tributo.